CONTABILIDAD FINANCIERA VI

1- La Ciencia Banca ra:

Concepto: Es el conocimiento sistemtico de las leyes que gobiernan la administracin y el
ordenamiento de los bancos en inters de sus propietarios y de la sociedad. Es una parte de la ciencia
econmica que tiende cada da ms a consolidar sus teoras en un todo sistemtico y orgnico.
Definicin: La ciencia bancaria es la exposicin cientfica de los principios econmicos relativos a la
funcin y organizacin de los bancos y de sus actividades y el estudio de la influencia de estos en el
sistema de la economa nacional.
2- Tcnica Bancaria:
La tcnica determina la naturaleza, los caracteres esenciales y los modos de proceder relativos a las
operaciones bancarias en sus ms ntimos detalles. Es el estudio de las operaciones de los bancos,
considerando a este como un todo orgnico. Es la eleccin oportuna de los negocios, como
concebirlos, relacionndolos y combinndolos.
3- Operaciones Bancarias art. 40 de la Ley 861 (pgina 19) por lo menos 5 principales
- Recibir depsitos de ahorro a la vista y a plazo en moneda nacional y extranjera y celebrar
contratos de cuenta corriente bancaria.
- Emitir y colocar pagars y conos, en moneda nacional o extranjera y certificados de depsitos
negociables.
- Descontar, comprar y vender letras de cambio a plazos originadas en transacciones comerciales.
- Conceder prstamos en sus diferentes modalidades en moneda nacional y extranjera.
- Otorgar avales, fianzas y otras garantas
- Comprar, conservar y vender metales preciosos, en barras o amonedados y piedras preciosas.
4- Normas Fundamentales (pgina 26-27):
Son de carcter tcnico y se refieren a:

Vinculacin entre las operaciones activas y pasivas.

Exacta calificacin del crdito para cada cliente.

Limitacin de los crditos.

Fraccionamiento de los riesgos

Independencia de las garantas.

Movilizacin del crdito.

Condiciones del xito.

5- Riesgos Bancarios
Concepto: la contingencia o inseguridad es un elemento que interviene en mayor o menor
grado en toda operacin bancaria, como los factores que se citan a continuacin:
1.- La falta de informacin adecuada.
2.- La moralidad del cliente.
3.- El patrimonio del cliente.
4.- El factor tiempo.
Tipos de Riesgos
1 - Crdito; Incumplimiento o retardo en el cumplimiento de las obligaciones de los
prestatarios.
2- Inversin; Variacin de la tasa de inters, de los precios de los activos y de los costos del ejercicio.
3- Ganancias; Variaciones de las tasas de inters, de los precios de los activos y de los costos del
ejercicio.
4- Liquidez; Estructura defectuosa de los balances, variaciones de los precios de los activos, descalce
financiero.
5- Ejercicio; Errores de gestin, ineficiencia.
6- Asegurables: Descubierto de pliza de seguros; riesgos no cubiertos.
7- Qperaconal. Procedimientos de control defectuosos, incumplimiento de polticas y .
procedimientos

6- Clasificacin de Deudores (pgina 40 existen 6)

Segn el tamao :
Grandes Deudores: Son aquellas empresas, sociedades de cualquier tipo, unidades econmicas o
personas fsicas que mantengan un negocio productivo, comercial o de servicios y que mantengan saldos
por montos iguales o superiores al tres por ciento (3%) del capital mnimo legalmente exigido a los
Bancos y Empresas Financieras sobre sus respectivos capitales mnimos legalmente exigidos. Asimismo,
sern considerados aquellos cuyos saldos superen en el sistema, el seis por ciento (6%) del capital
mnimo legalmente exigido a los Bancos y Empresas Financieras del Pas, respectivamente.
Medianos y Pequeos Deudores: Son aquellas empresas, sociedades de cualquier tipo, unidades
econmicas o personas fsicas que mantengan un negocio productivo, comercial o de servicios y que
mantengan saldos por montos inferiores al porcentaje para ser considerado como Gran Deudor.
Deudores Personales. Son aquellas personas fsicas que han recibido crditos de consumo o crditos de
vivienda, definidos en la presente norma y que no estn en otra categora de definicin.
Expediente N 18012/2007

Microcrditos. Son definidos como tales los crditos a personas fsicas o jurdicas destinados al
financiamiento de actividades en pequea escala de produccin, comercializacin o servicios, cuya
fuente principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas activ
idades, adecuadamente verificados por la institucin financiera prestamista, cuyo importe no supere los
veinte y cinco (25) salarios mnimos mensuales para actividades diversas no especificadas.
7- REGIMEN DE PREVISIONES PARA TODOS LOS DEUDORES
CATEGORA
1
2
3
4
5
6

PORCENTAJE
0%
5%
25%
50%
75%
100%

8- Operaciones Prohibidas (pgina 46)

Otorgar crditos con garanta de sus propias acciones o de otros bancos y sus filiales.
Conceder crditos para la adquisicin de sus propias acciones.
Conceder aval o fianza por monto y plazos indefinidos o indeterminados.
Dar en garanta los bienes de su activo fijo.
Operar con sus Directores, Administradores, Sndicos y con Entidades vinculadas en
mejores condiciones que sus clientes.
Adquirir acciones de aquellas sociedades ajenas a la intermediacin financiera.
Realizar operaciones distintas a las contempladas en la correspondiente autorizacin del
Banco Central del Paraguay.

9- Funciones de los Bancos Centrales (pgina 68)

Emitir billetes.
Concentrar reservas monetarias internacionales.
Regular los medios de pago y el volumen del crdito.
Vigilar el funcionamiento de los bancos.
Actuar como agente financiero y consejero del gobierno. Facilitar los pagos por
compensacin.

10- Plan de Cuentas Estructura Cdigo (pginas 138/139)

Estructura.
1. Balance General
2. Estado de Resultados
3. Cuentas de Contingencias
4. Cuentas de Orden
5. Cuentas de Fideicomiso.
Las partidas del activo, pasivo y patrimonio neto, as como las cuentas de contingencia, de
orden, de ganancias y prdidas, las de fideicomiso y de fondos de inversin, se clasifican de
la siguiente manera:
1. Captulos.
2. Grupos de Cuentas.
3. Cuentas.
4. Sub - cuentas.
Criterios de Ordenamiento.
1. Activo: en base a su liquidez.
2. Pasivo: en base a su exigibilidad.
11- CLASIFICACION DE LOS BANCOS - DIVERSOS CRITERIOS
A- Clasificacin Especial
a- Por la Naturaleza de sus actividades
b- Por su evolucin; monetarios y de crdito
c- Por el grado de concentracin
d- Por el crdito que otorgan
e- De acuerdo a la constitucin del capital y la adm.
f- De acuerdo a la autorizacin para su constitucin
B- Clasificacin General
a- Bancos Comerciales o Comunes
b- Bancos Centrales de Emision
c- Bancos de Credito Especial
d- Institutos para movilizacin de inversiones bancarias
e- Bancos Internacionales
12- FUNCIONES DE LOS BANCOS COMERCIALES
a. Adoptar medidas de ordenacin, vigilancia y disciplina de los bancos, financieras y
dems entidades de crdito, casas de cambio, personas fsicas y jurdicas, pblicos o
privados, nacionales o extranjeros que operan en el pas.
b. Fiscalizar el cumplimiento de las leyes impositivas por parte de las entidades
controladas (bancos, financieras, y dems entidades de crdito)
13- Patrimonio Neto Bancario Pag. 47
Concepto e importancia: es un fondo abstracto de valores destinados a conseguir a los fines
de la hacienda. El patrimonio neto (c+r) es la nica garanta pura para los acreedores. En
los bancos, cual debe ser su monto? en que debe

14- Concepto de Instrumento de regulacin monetaria 1 - , operaciones en mercado abierto

Pg. 111:
Concepto Instrumento: Los Bancos Centrales con el objeto de velar por la estabilidad del
valor de la moneda, recurre a la utilizacin de una serie de instrumentos. Mediante la
utilizacin de los mismos regulan la cantidad de medios de pago existentes en la economa.
Entre los principales instrumentos se encuentran las operaciones de crdito tanto del sector
privado como pblico, las operaciones de mercado abierto, la poltica de encaje legal, la
poltica de inters.
Operaciones de Mercado Abierto: Son operaciones de compra-venta de ttulos-valores que
efectan un banco central para regular el medio circulante, Cuando quiere expandir el medio
circulante adquiere ttulos- valores, y cuando quiere contraer medio circulante vende
Ttulos- valores.
15- Calificacin del Crdito
Para la calificacin del crdito los bancos tienen en cuenta, generalmente:
a. La Solvencia.
b. La Capacidad para los negocios.
c. La Moralidad.
d. La Marcha General del ramo o industria que explota el cliente.
Luego de un minucioso estudio de los balances, manifestacin de bienes, informes, etc., y
luego del anlisis, los bancos califican a sus clientes en:
De crdito general, crdito que se puede conceder por operaciones de descuento.
A sola firma, se acuerda el prstamo con la simple firma del cliente.
En cuentas corrientes, mediante adelantos en cuentas corrientes.
16- INTERMEDIACION FINANCIERA
Quien habitualmente obtiene dinero a crdito para volver a prestarlo realiza una operacin de
intermediacin financiera. Capta fondos a travs de las operaciones pasivas y los coloca
mediante las operaciones activas. Es el intermediario entre el que ofrece dinero y el que
demanda dinero.