La auditoria inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y se le otorgaba una importancia

fundamental a los aspectos matemticos de la contabilidad, tambin detectaba fraudes y malversacin de fondos. La auditoria se
orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del capital aportado por los inversionistas). Cuando cambi la
visin de la contabilidad y se consider como una informacin que permite una buena gestin administrativa, los auditores
ampliaron su mbito de revisin, como a los anlisis financieros y las evaluaciones de control interno.
De aqu la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos
respectos de los objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin,
procedimientos, controles ejercidos, etc.
A travs de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados.
La administracin superior necesita conocer objetivamente en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y cmo se estn
utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e
independiente de la situacin de la empresa.
Entonces la atencin de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la persona que toma decisiones y
por ende determina, afecta o encauza el desempeo de un grupo humano que persigue un objetivo.
Hay muchas definiciones de auditoria operativa, pero la que ocuparemos en este curso ser:
"El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los
objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las
recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro."(Sita textual del libro de Nudman-Puyol "Manual de Auditoria Operativa).
La nocin de eficiencia tiene su origen en el trmino latino efficientia y refiere a la habilidad de contar con algo o alguien para
obtener un resultado. El concepto tambin suele ser equiparado con el de fortaleza o el de accin
El latn efficaca, la eficacia es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras la realizacin de una accin.
La auditoria operativa necesita determinar la eficiencia (grado de cumplimiento de la meta) en el logro de los objetivos preestablecidos y la eficiencia y economa en la obtencin y uso de los recursos.
La eficiencia busca medir como los ejecutivos utilizan los recursos que disponen.Medir eficiencia es ms complejo que medir
eficacia, ya que no existe un padrn de comparacin. El auditor debe apoyarse en la teora sobre la administracin de los
recursos humanos y financieros para saber si estn o no bien.
Caracterstica de la Auditoria Operativa
Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar
las actividades de la organizacin.
Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman la decisin, as ellos pueden planificar mejor.
De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria operativa en forma parcial, considerando una o ms reas
especificas peridica y rotativamente.
La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde cada profesional se debe incorporar en la
medida que se necesiten sus conocimientos.
El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de la organizacin, auditoria,
economa, costos, psicologa general y social, comercializacin, finanzas, administracin de personal, produccin poltica y
estrategia de empresas entre otras mas.
Tipos de auditora operativa
FUNCIONAL : Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su conclusin. Tiene la ventaja de
permitir la especializacin de los auditores.
ORGANIZACIONAL: Est basado en la administracin de un departamento u otra unidad de mando. Examina adems de las
funciones o actividades dentro de una organizacin, la administracin de la misma, considera su sistema, su personal, sus
mtodos de informacin, sus mtodos de evaluacin de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la
empresa.
Productos y subproductos de la auditoria
En la labor de Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal de la Empresa est cumpliendo con las normas y metas
preestablecidas por el ente. El informe final explica las bases sobre las cuales fue realizado el trabajo de Auditoria, las normas
que se cumplieron y las que no; cuando stas no se han cumplido, el rendimiento se considera deficiente y se requiere una
accin
correctiva.
Evaluado el rendimiento y obtenida la conclusin, el Auditor se dirige hacia la correccin de los errores encontrados con
el objeto de mejorar de esta manera la eficiencia, eficacia y economa de los sistemas auditados. Las posibles reas a las cuales

el

auditor

enfoca

sus

esfuerzos

son:

Personal:
Los Auditores aplican medidas a muchos aspectos significativos de la fuerza del trabajo. Incluye el nmero de
empleados, relacin del personal, total de horas trabajadas, ratios de horas normales, ratios de horas extraordinarias y
empleados directos o indirectos.
Calidad:
El Auditor aplica medidas de calidad para determinar cmo se ha realizado el trabajo tales como nmero de reclamaciones
recibidas de clientes, el nmero de quejas del sindicato, el nmero de errores de facturacin producido, empaque, planta de
empaque
Frecuencia de auditoria operativa
Una auditora Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo determinado especfico, sino ms bien se da cuando la
gerencia o directivos de una organizacin lo requieran o lo consideren necesario.
En el caso de existir carencia de polticas, incomprensin del significado de las mismas, la insuficiencia de los controles
administrativos, bajo grado de cumplimiento en las reas funcionales y de los controles operativos as como la carencia de
controles administrativos u operativos en reas significativas, dan lugar a la realizacin de una auditora operativa.
Objetivos de la auditoria operativa
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin
con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica
administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del
manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la
vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para
que produzca bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda
asimilar
sus
experiencias
y
las
capitalice
para
convertirlas
en
oportunidades
de
mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de
gestin de la organizacin.
Principios de auditoria administrativa
Sentido
de
la
evaluacin
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en
la ejecucin de sus respectivos trabajos.
Ms bien se ocupa de llevar cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir,
personas responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la
implantacin de controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas
establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica.
Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la auditoria operativa es determinar qu es lo que se est haciendo realmente en los niveles
directivos, administrativos y operativos; la prctica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que el responsable del
rea o el supervisor piensan que est ocurriendo.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor operativo debe ubicarse en la posicin de una administrador a quien se le responsabiliza de una funcin
operacional y pensar como ste lo hace (o debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor operativo.
Funciones generales

Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar,
analizar
y
diagnosticar
la
estructura
y
funcionamiento
general
de
una
organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su
caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organizacin
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
Caractersticas del Auditor:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
Experiencia.

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance,
estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia mental.
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridos.
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen.
Capacitarse en forma continua.
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su
autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos.
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a auditar
Inters econmico personal en la auditora.
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas.
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica.
Impedimentos externos:
Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la ejecucin de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de control.
Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditora.
Presin injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la medida en que afronte su
compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de
alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o
tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio.Emplear
su
capacidad
de
discernimiento
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.

en

forma

equilibrada.

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias
personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
Normas a la Realizacin del Trabajo:
a. El trabajo de auditoria debe comprender una adecuada planeacin y supervisin de los colaboradores.
Los objetivos del trabajo

Los aspectos fundamentales del control interno y del control de gestin a evaluar.
El alcance del trabajo que se considera necesario para permitir al auditor emitir responsable y documentadamente su informe.
Los procedimientos de auditoria y el momento que se aplicaran. Los recursos materiales y humanos necesarios a su distribucin.
b. El trabajo de auditoria debe comprender un estudio y evaluacin adecuados de los sistemas de control internos y de control de
gestin vigentes en la entidad examinada, para determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditoria a aplicar.
Para el auditor operativo, la evaluacin del sistema de control interno le ayudara a establecer en principio, las causas de los
problemas en la gestin analizada.
Tambin el auditor operacional debe evaluar el sistema de control de gestin existente para saber cmo es la calidad de la
administracin y eficacia, eficiencia y economicidad de la empresa.
c. El trabajo de auditoria debe comprender la obtencin, mediante la aplicacin de procedimientos de auditoria, de evidencia
comprobatoria valida, pertinente y suficiente, que permita respaldar las aseveraciones contenidas en el informe.
Toda conclusin debe estar respaldada, ya que se est evaluando las decisiones administrativas.
Normas Relativas al Informe
a. El informe debe contener un pronunciamiento respecto de la eficiencia, eficacia y economa de la gestin administrativa en la
materia o rea sometida a examen.
La auditoria operativa busca evaluar estos tres componentes y por lo tanto se deben decir cmo estn funcionando.
Toda la informacin que se pone en el informe debe ser justificada ya que esta ser lea por los directivos superiores para
ocuparlos como retroalimentacin.
b. El informe debe contener como mnimo lo siguiente:
Objetivo da la auditoria y motivo de su realizacin.
Metodologa utilizada, enfatizando los procedimientos que permitieron reunir la evidencia sustentadora.
Alcance y limitaciones del examen.
Hechos o circunstancias importantes analizados.
Sugerencias y recomendaciones necesarias.
Y todo otro elemento o informacin que, a juicio del auditor, mejore la comprensin del informe.
Esta norma muestra la estructura y contenido del informe.
c. El informe debe ser entregado oportunamente para asegurar su ptima utilizacin.
La dinmica en que se desarrollan las empresas, las decisiones que se toman, tienen que ser rpidas, ya que las organizaciones
cambian muy rpido. Es por este motivo que el informe debe estar en el momento preciso para que se tomen las decisiones
pertinentes.
d. El informe debe reunir, como mnimo, las caractersticas de: materialidad, precisin, practico, integridad, veracidad, concisin,
claridad, oportunidad, prudencia.
Materialidad: El informe debe estar enfocado hacia los aspectos fundamentales de la materia bajo examen, sin detenerse en
errores o deficiencias que no son significativos en el contexto total.
Precisin: La informacin debe ser apta y convenientes para los requerimientos del usuario.
Suficiencia: La informacin, debe adems, reunir los atributos necesarios para transmitir su utilizacin, esto es, resolver
problemas y mejorar la gestin administrativa.
Integridad: El contenido del informe ha de ser exhaustivo, en el sentido de incluir, por lo menos, todos los elementos esenciales
de la situacin auditada.
Veracidad: La informacin presentada debe expresar fielmente los acontecimientos reales, sin omisiones ni deformaciones de
ningn tipo.
Concisin: La exposicin requiere estar sintetizada en grado tal que sea compatible con el tiempo disponible de quien lo va a leer
y analizar, sin perder por ello la claridad de las ideas y conceptos vertidos.

Claridad: El informe debe ser redactado en lenguaje de fcil comprensin, para evitar problemas de comunicacin derivados de
una excesiva especializacin de la fuente y/o del receptor.
Oportunidad: La informacin debe emitirse en tiempo y lugar conveniente para el usuario.
Prudencia: El auditor debe ser cauto en la informacin entregada, evitando infidencias y riesgos innecesarios.