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RAZONAMIENTO MATEMTICO

1. Cuntos rboles hay en un campo triangular que tiene un rbol en cada vrtice
y 5 en cada lado
A) 15 B) 14 C) 13 D) 12 E) 10
--------------------------------------2. En una bolsa hay pelotas, tres de ellas son rojas y dos son blancas . Al sacar
tres pelotas, una es blanca . Cuntas pelotas quedan en la bolsa y de qu color?
A) Dos blancas B) Dos rojas
C) Una roja D) Una blanca y una roja
-------------------------------------------3. Sea A , B y C , tres lapiceros donde 2 de ellos son azules y uno es rojo ,
adems A y B son de diferentes colores . Cul de las afirmaciones es totalmente
cierta?
A) C es azul B) A y B son azules
C) A es azul D) Imposible
E) C es rojo
-------------------------------------------4. Una pareja tiene 4 hijos varones, se sabe que cada hijo tiene una hermana .
Cuntos hijos en total tiene esta pareja .
A)4 B)8 C) 5 D) 7 E) 9
--------------------------------------5. En una reunin se encuentra dos padres dos hijos y un nieto. Cuntas
personas como mnimo hay en dicha reunin?
A) 2 B) 3 C) 4 D) 5 E) 6
-----------------------------------6. El ayer de pasado maana de ayer es:
A) hoy B) ayer C) antes de ayer
D) pasado maana E) maana
----------------------------------7. Si el ayer de maana es da martes, qu da ser el maana de ayer de
pasado maana?
A) martes B) jueves C) mircoles D). Existe una curva del aprendizaje y hay que
hacer un Per mejor maana con una tributacin moderna que me permita eludir
impuestos.
--------------------------------------------8. Cunto hay que sumarle a 39 para que sea igual al mayor nmero par de dos
cifras?
a). 59 b).61 c). 54 d).1 e).49
--------------------------------------

9. Qu numero contina?
370----340----290-----220-----..
a).310 b). 250 c). 200 d). 270 e). 130
--------------------------------------10. Hallar la suma de valores que completan la pirmide:

9
7

a). 48. b). 58. c) 68 d). 248 e).488


-----------------------------------------------11. Cuntas decenas hay en 5 docenas?
a).5 b).60 c).30 d).110 e).12
-----------------------------------------------12. Claudio vive en el cuarto piso, Paolo vive ms arriba que Juan, quien vive en el
primer piso. Farfn vive un piso ms abajo de Claudio y un piso ms arriba de
Paolo. En qu piso vive Farfn?
A) Primer Piso B) Segundo Piso C). El estado es su socio amigo y por eso se le
exonerar del Impuesto Predial sea el piso que sea D) Cuarto Piso E) Tercer Piso
-----------------------------------------13. Cunto es el cudruple de X?
9
3
5

2
4
X

81
81
125

A) 3 B) 6 C) 9 D).Hay que crear una Tributacin moderna dnde se pueda eludir


impuestos. E) 12

-------------------------------------------14. Cunto mide el permetro del cuadrado?

X + 18

4x
A). 24 B). 18 C). 6 D). 18 E) La Vayan a cobrarle a la Telefnica y dejen
evadir a los pequeos empresarios que recin estamos aprendiendo!!!

15. Hay 200 personas en el cine. Del grfico cuntos son jvenes?
Nios
Adult
os 45

Jvenes
135

a).65 b).90 c).60 d).135 e).75 f). El empresario que invierte en el cine tiene
derecho a incorporar algunas facturitas falsas e irreales, Dejen de molestarlo
!! Vivan los justicieros tributarios que luchan por un Per moderno !!

PREPRATE CON 100 PROBLEMAS DE


RAZONAMIENTO NUMRICO PARA EL ENES
NOTA 1: El tiempo promedio que se deben demorar en resolver cada pregunta es UN minuto.
NOTA 2: Si necesitan ayuda con algn problema, indicarlo en los comentarios.

1. Cuntos arboles se tiene en el borde de un campo triangular que tiene un rbol en


cada vrtice y cinco en cada lado?
a) 12

b) 15
c) 18
d) 10
2. El 32% de los asistentes a una reunin, eran hombres. Si el nmero de mujeres que
asisti es 51. El nmero de hombres, fue:
a) 49
b) 17
c) 21
d) 24
3. Una persona cobra $4 por cortar un rbol en dos partes. Cunto cobrar por
cortarlo en 8 partes?
a) 14
b) 16
c) 18
d) 28
4. Un caracol recorre 5 centmetros el primer dia, si cada da recorre el doble del
anterior. Qu distancia en total recorrer en 4 dias?
a) 75 cm
b) 55 cm
c) 65cm
d) 45 cm
5. De Quito, un domingo por la noche, en que no hay tanto transito vehicular, parti
un auto rumbo a Machachi. El auto fue a 36 Km/h y su destino esta aproximadamente
a 18 Km. El tiempo que empleo, es:
a) 2 h
b) 1 h
c) 30 min
d) 20 min
6. Con 750 dlares se compra cierta cantidad de libros; si se vende ganando el 20% y
en cada docena gana $ 30. Cuntos libros se compr?
a) 50
b) 60
c) 5
d) 100
7. Calcular el 30% del 40% de 2000.

a) 240
b) 480
c) 60
d) 180
8. Ocho postes telefnicos estn separados entre si por 15 metros. Cul es la distancia
entre el primero y el ltimo poste?
a) 30
b) 60
c) 85
d) 105
9. Los 2/5 de la capacidad de un tanque son 100 litros. Calcular la capacidad de los 3/5
del mismo tanque.
a) 50
b) 70
c) 85
d) 150
10. Si una pia cuesta $3. Cunto costar la docena y media de pias?
a) 36
b) 27
c) 45
d) 54

PREGUNTAS DE RAZONAMIENTO NUMRICO


PARA EL ENES
NOTA 1: El tiempo promedio que se deben demorar en resolver cada pregunta es UN minuto.
NOTA 2: Si necesitan ayuda con algn problema, indicarlo en los comentarios.

1. Una familia compuesta de 6 personas consume en 2 das 3 kg. de pan. Cuntos kg.
de pan sern consumidos en 5 das, estando 2 personas ausentes?
a) 5500 gr.
b) 4 kg.
c) 800 gr.
d) 5 kg.
2. En un corral hay 25 patos, 75 gallinas y 50 pollos. Qu porcentaje del total son
gallinas?

a) 50%
b) 30%
c) 75%
d) 25%
3. En un colegio de 120 alumnos se han gastado en manutencin $ 1512 durante 6
das. Habiendo disminuido el numero de alumnos en 1/3. Cunto se gastar durante
un mes de 30 das?
a) $7450
b) $9040
c) $5040
d) $11340
4. Regal 1/5 de mi dinero y prest 4/10 de lo que me quedaba. Qu parte me qued?
a) 1/5
b) 4/5
c) 3/5
d) 12/25
5. Luis vende un auto por $9000 ganando 1/5 sobre el costo. El precio de compra fue:
a) $6000
b) $9000
c) $8000
d) $7500
6. Una pieza de tela tiene 32 m. de largo y 0.75 m. de ancho. Calcular la longitud de la
otra pieza de la tela de la misma rea cuyo ancho es de 0.80 m.
a) 20,2 m
b) 30,3 m
c) 30 m
d) 40,4 m
7. Al producir n unidades, cada unidad tiene en materiales $ 12. Adems los gastos de
produccin que son P dolares en total se distribuyen igualitariamente entre todas las
unidades producidas. Qu expresin representa el costo de cada unidad?
a) 12n + P/n
b) 12 + P/n
c) P + (12/n)
d) P/n
8. Si mezclamos 8 litros de gasolina normal con 32 litros de gasolina super, en cada

litro de mezcla. Qu proporcin hay de gasolina normal?


a) 1/5
b) 1/4
c) 1/8
d) 4/1
9. Un hotel de 2 pisos tiene 48 habitaciones y en el 2do piso hay 6 habitaciones ms que
en el primero. En cada piso hay.
a) 22 y 26
b) 21 y 27
c) 20 y 28
d) 18 y 30
10.Un almacenista tiene 600 reglas. Suministra 3/8 de las reglas a la divisin X, 1/4 a la
divisin Y, y 1/6 a la divisin Z. El nmero de reglas que le quedan es.
a) 48
b) 240
c) 125
d) 102
11. Si 2.5 docenas de tarros de una conserva valen $ 72. Entonces el ciento valen ...
a) $ 200
b) $ 288
c) $ 100
d) $ 240
12. La suma de 2 nmeros es 24. Tres veces el mayor excede en dos unidades a cuatro
veces el menor. Hallar los nmeros.
a) 14 y 10
b) 8 y 14
c) 20 y 10
d) 10 y 15
13. Al efectuar una suma, se ha puesto el numero 3 en vez del 8, en la cifra de las
decenas, y 7 en vez de 6, en la de las centenas. En cunto ha sido aumentada la suma?
a) 35
b) 40
c) 50
d) 70
14. Cul es la diferencia entre el dimetro ecuatorial y la distancia entre los polos si

el radio medio ecuatorial es de 6377 km. y el polar es de 6356 km.?


a) 32 km.
b) 42 km.
c) 47 km.
d) 57 km.
15. Para tomar el tren a las 7H:15M, salgo de mi casa a las 6H:50M y llego a la
estacin 5 minutos antes de la salida del tren. Cunto tiempo empleo en ir de mi casa
a la estacin?
a) 20 min
b) 30 min
c) 35 min
d) 45 min
16. Si Juan tiene $ 22; Jorge el doble del dinero que tiene Juan, y Enrique el triple de
Dinero que tiene Juan y Jorge juntos. Qu suma de dinero tienen entre los tres?
a) $ 144
b) $ 264
c) $ 284
d) $ 324
17. La cola de un pescado es de 5 cm.; la cabeza es el doble de la cola; el cuerpo tiene
una longitud igual a la de la cabeza mas el triple de la cola. Cul es el largo total del
pescado?
a) 40 cm.
b) 50 cm.
c) 60 cm.
d) 72 cm.
18. En una hacienda se tiene 300 caballos; si cada caballo cuesta $ 100. Cunto se
obtiene al vender los 3/4 de los caballos?
a) $ 21600
b) $ 22500
c) $ 225
d) $ 2500
19. Tres obreros que ganan igual jornal han trabajado, respectivamente 4, 5 y 8 das.
Sabiendo que el segundo cobro $ 360. Cunto han cobrado entre los tres?
a) $ 1212
b) $ 1214
c) $ 1224
d) $ 1296

20. He cambiado en el banco 100 billetes de 500 dolares por billetes de 100 dolares.
Cuntos billetes he recibido?
a) 50
b) 500
c) 5000
d) 20
21. A cambio de 300 caballos se entregan 180 vacas, 150 ovejas y la cantidad de 24450
dolares; A que precio resulto cada caballo, sabiendo que cada vaca cuesta $ 180 y que
por 100 ovejasse pagan $ 2100?
a) 100
b) 150
c) 165
d) 200
22. Diez obreros se demoran 2 das en hacer una determinada obra. Cuntos das se
demoraran en hacer la misma obra 8 obreros?
a) 5/2
b) 8/5
c) 3
d) 2/5
23. En una clase de 24 estudiantes hay 14 chicos. Qu fraccin de la clase compones
las chicas?
a) 4/12
b) 5/12
c) 7/12
d) 2 y 5/6
24. Una persona tiene T dolares para invertir; tras invertir 1000 dolares. Cuanto
dinero le queda?
a) T+1000
b) T-1000
c) 1000-T
d) 1000T
25. Tengo x dolares, de los cuales gasto en compras quedandome 1/4 del dinero y luego
regalo la mitad. Cunto dinero me sobra?
a) 3/4x
b) 3/8x

c) 1/2x
d) 1/8x
26. Cuatro veces un nmero es igual al nmero aumentado en 30. Hallar el nmero.
a) 10
b) 30
c) 34
d) 28
27. Pedro tiene tres veces el nmero de naranjas que tiene Juan y entre los dos tienen
48 naranjas. Cuntas naranjas tiene cada uno?
a) J=11; P=33
b) J=12; P=36
c) J=14; P=24
d) J=18; P=38
28. Hallar dos nmeros que sumados den 131 y restados den 63.
a) 100 y 31
b) 75 y 56
c) 34 y 97
d) NA.
29. Tres personas A, B y C reciben una herencia de $ 3500, B recibe el triple de lo que
recibe A; y C el duplo de lo que recibe B. Cunto corresponden a cada uno?
a) A=200; B=350; C=3200
b) A=100; B=220; C=270
c) A=350; B=1050; C=2100
d) NA.
30. Un aeroplano va de Habana a Miami y regresa en 100 minutos. A causa del viento
el viaje de ida demora 12 minutos mas que el de regreso. Cuntos minutos demora
cada viaje?
a) 44 y 56
b) 50 y 62
c) 40 y 52
d) NA.
31. En una clase de 47 alumnos hay 9 varones mas que nias. Cuntos varones y
cuantas nias hay?
a) 19 y 28
b) 48 y 9

c) 20 y 27
d) NA.
32. El largo de un rectngulo es el triple del ancho y su permetro es de 56 cm. Hallar
sus dimensiones.
a) ancho=7; largo=21
b) ancho=6; largo=18
c) ancho=5; largo=15
d) NA.
33. Una compaa gan 30 000 dolares en tres aos. En el segundo ao gan el doble
de lo que haba ganado en el primero y en el tercer ao gan tanto como en los dos
aos anteriores juntos. Cul fue la ganancia de cada ao?
a) 10 000; 20 000; 30 000
b) 5 000; 10 000; 15 000
c) 8 000; 12 000; 10 000
d) NA.
34. Hay cuatro nmeros cuya suma es 90. El segundo nmero es el doble del primero,
el tercero es el doble del segundo y el cuarto es el doble del tercero. Cules son los
nmeros?
a) 8; 16; 32; 64
b) 5; 10; 20; 40
c) 6; 12; 24; 48
d) NA.
35. Un caballo con su silla de montar valen $ 1400. Si el caballo vale $ 900 ms que la
silla, Cunto vale cada uno?
a) $200 y $2900
b) $1150 y $250
c) $900 y $1800
d) NA.
36. Luis tiene tres veces tanto dinero como Jos. Si Luis diese a Jos $ 20 entonces
tendra solamente el doble. Cunto dinero tiene cada uno?
a) Jose=60; Luis=180
b) Jose=10; Luis=30
c) Jose=5; Luis=15
d) NA.
37. Un terreno rectangular tiene 40 metros mas de largo que de ancho. Si tuviese 20

metros menos de largo y 10 metros ms de ancho su rea sera 600 metros cuadrados.
Calcular sus dimensiones.
a) ancho=10; largo=20
b) ancho=10; largo=50
c) ancho=15; largo=25
d) NA.
38. A tiene doble dinero que B. Si a diese $ 15 a B entonces tendran la misma cantidad
de dinero. Cunto tiene cada uno?
a) A=60; B=30
b) A=40; B=20
c) A=30; B=15
d) A=50; B=25
39. El duplo de las horas que han transcurrido de un da es igual al cudruplo de las
que quedan por transcurrir. Averiguar la hora.
a) 15:00
b) 16:00
c) 17:00
d) 18:00
40. Seis amigos van ha comprar un terreno a partes iguales. A ltima hora dos de ellos
desisten y esto hace que cada uno de los otros tenga que aportar $ 500 ms. Cul es el
valor del terreno?
a) $ 5 000
b) $ 7 200
c) $ 6 000
d) $ 22 000
41. El denominador de un quebrado excede en 2 unidades al numerador. Si se suma
uno al numerador y uno al denominador el nuevo quebrado equivale a 2/3. Hallar el
quebrado primitivo.
a) 3/5
b) 7/9
c) 9/11
d) 13/15
42. El denominador de un quebrado excede en 3 unidades al numerador. El triple del
denominador excede al cuadruplo del numerador en 4 unidades. Cul es el
quebrado?
a) 5/8
b) 1/3

c) 4/7
d) 8/11
43. La suma de cinco nmeros enteros consecutivos es 185. Cul es el nmero
mayor?
a) 40
b) 39
c) 38
d) 41
44. Un ganadero compro 1140 reses, con la condicin de recibir 13 por cada 12 que
compre. Cuntas reses debe recibir?
a) 1135
b) 1335
c) 1325
d) 1235
45. Ocho obreros han tardado 24 horas para realizar cierto trabajo. Cunto tiempo
hubiesen empleado para hacer el mismo trabajo 4 obreros?
a) 12
b) 48
c) 24
d) 36
46. Una familia esta formada por 10 miembros, si Pepito es el nico varn. Cuntas
hermanas tiene?
a) 4
b) 6
c) 3
d) 7
47. Cunto tiempo se demorara en llenarse un tanque de agua de 25 litros si se
conectan a este dos tuberas de caudales de 1 ltrs/minuto y 4ltrs/minuto?
a) 10 min
b) 5 min
c) 1 h
d) 6 min
48. Entre cuantas personas se reparti los $ 800 de utilidades anuales si cada uno
recibi $ 100 y se guard $ 300 para gastos varios?
a) 10

b) 5
c) 8
d) 20
49. En una cesta hay 120 bolas blancas y negras, el nmero de blancas es el triple de
las negras. Cuntas bolas blancas hay en la cesta?
a) 100
b) 90
c) 30
d) 20
50. Con un litro de pintura se consigue pintar las 3/4 partes de una tabla cuya
superficie es de 3 metros de largo por 2 metros de ancho. Qu superficie de la misma
tabla podr pintarse con 0.25 litros de pintura?
a) 4.5 m2
b) 2/3 m2
c) 9/8 m2
d) 2.8 m2
51. En un colegio para pasar de ao debe tener un promedio superior o igual a 18 en el
semestre. Si Juan tiene las siguientes notas: 1era: 20, 2da: 15, 3era: 20, 4ta: 20. Si el
total de notas son cinco. Cul debera ser la nota mnima que tiene que sacar Juan en
la 5ta nota si es que quiere pasar el ao?
a) 14
b) 18
c) 20
d) 15
52. Seis obreros construyen una zanja en 1/3 de un da. Si la cantidad de obreros se
aumenta en 1/3. En qu tiempo terminaran la zanja?
a) 1/6 dia
b) 1/2 dia
c) 1 dia
d) 1/4 dia
53. Un mesero hace cuentas y dice: con la propina de 1 ao elevndola al cuadrado y
trabajando 3 aos, me alcanza para comprar una moto que cuesta $ 1200. Cul es la
propina que recibe en un ao?
a) $ 80
b) $ 50
c) $ 60
d) $ 20

54. El nmero cuyo duplo mas 8 es igual a 46 es:


a) 15
b) 18
c) 19
d) 20
55. Un empleado gasto 1/10 de su salario en vestuario, 1/3 en alimentacin y 1/5 en
arriendo. Qu parte de su salario le queda para otros gastos y ahorros?
a) 1/15
b) 11/30
c) 2/3
d) 6/30
56. Una lata cuadrada mide 14 cm de lado. En cada vrtice se cortan cuadrilteros de
2 cm de lado. Al doblarla se forma una caja abierta cuyo volmen es:
a) 392 cm3
b) 56 cm3
c) 200 cm3
d) 112 cm3
57. Un poste tiene 1/3 de su longitud pintado de rojo; 1/6 pintado de azul, 1/4 de
blanco quedando 64 cm enterrado. Entonces la longitud del poste es:
a) 2.56 m
b) 19.2 m
c) 192 cm
d) 25.6 m
58. Cinco obreros hacen 5/8 de un trabajo en 12 das. Entonces, el resto lo termina en:
a) 20 dias
b) 15 dias
c) 2 2/3 dias
d) 7.2 dias
59. Si el producto xy es constante y si x = 2 cuando y = 7, halle el valor de x cuando y =
15.
a) 14/15
b) 2
c) 7
d) 1/2

60. Si x elevado al cuadrado es nueve; x elevado a la cero es:


a) 0
b) 1
c) 2
d) 3
61. Si mezclamos 3 litros de Coca Cola con 5 litros de Pepsi Cola, en cada litro de
mezcla. Qu proporcin de Coca Cola hay?
a) 3/8
b) 3/5
c) 1/4
d) 5/3
62. La diferencia entre el 60% y el 54% de un nmero es 126. Hallar el nmero.
a) 2000
b) 2100
c) 2400
d) 200
63. El rea de un cuadrado es 81 cm2 Si un tringulo equiltero tiene el mismo
permetro que el cuadrado entonces el lado del tringulo mide?
a) 36 cm
b) 6 cm
c) 12 cm
d) 9 cm
64. En un restaurante hay tres tipos de sopa, cuatro tipos de guisados, tres tipos de
ensalada y cuatro formas de postre. Cuntos mens distintos de pueden elaborar?
a) 24
b) 36
c) 62
d) 144
65. Un reloj d el nmero de campanadas de la hora correspondiente. Cuntas
campanadas d en un da?
a) 24
b) 48
c) 78
d) 156

66. En una pea criolla trabajan 32 artistas. De estos 16 bailan, 25 cantan y 12 cantan
y bailan. El nmero de artistas que no canta ni baila es:
a) 5
b) 4
c) 3
d) 2
67. Un empleado recibe un salario de $ x por cada semana de 5 das. Cul es su
salario diario si recibe un aumento de $ 5 semanal?
a) x+5
b) 5x
c) (x/5)+1
d) (x/5)+5
68. Juan es menor que Diego, Diego es mayor que Lorena, Lorena es menor que
Monica, Monica es menor que Juan. Cul de las siguientes afirmaciones es
verdadera?
a) Juan es menor a Lorena
b) Diego es menor a Monica
c) Juan es mayor que Lorena
d) Lorena es mayor que Juan
69.El 50% de 2 ms 1 me da?
a) 2.5
b) 1.5
c) 5/2
d) 2
70. Tres grupos de voluntarios tienen en sus cuentas de ahorros $3675, $1575, $2275
respectivamente; se requiere repartir este dinero a 43 ancianos, de tal forma que cad
uno reciba igual cantidad de dinero. Cunto recibe cada uno?
a) 160
b) 143
c) 174
d) 175
71. Gladis como administradora de un colegio tiene que organizar deportes en enero,
marzo y mayo; exposiciones en febrero, abril y junio; encuentros en enero, mayo y
junio; y visitas en febrero y marzo. Si se le asigna dinero para dos actividades por
mes; En qu mes le sobra dinero?
a) Enero
b) Febrero

c) Marzo
d) Abril
72. Cunto recibe una persona por concepto de intereses, si deposita $ 3400 al 48%
anual.
a) 1632
b) 503.2
c) 1600
d) 1520
73. Un guardia al realizar su recorrido pasa por el frente de una casa cada 45 minutos.
Entonces en su turno de 9 horas cuantas veces visit la casa?
a) 5
b) 12
c) 10
d) 13
74. Un empleado debe archivar 800 tarjetas; si este tiene la capacidad de archivar 80
tarjetas por hora, entonces transcurrido 7 horas cuantas tarjetas quedan por
archivar?
a) 280
b) 760
c) 240
d) 560
75. Qu parte de 10 es 4?
a) 1/5
b) 3/5
c) 2/5
d) 4/5
76. De los siguientes numeros: 1/2; 1/3; 0.28; (0.5)2; diga cul es el mayor?
a) 1/2
b) 1/3
c) 0.28
d) (0.5)2
77. De los nmeros dados, Cul es la solucin de la ecuacin x3 + 3x2- x = 6 ?
a) 1
b) -1
c) 2

d) -2
78. Compre cierto nmero de libros a dos por 5 dolares y los vend a 2 por 7 dlares,
ganado en esta operacin 8 dolares. Cuntos libros compr?
a) 7
b) 8
c) 10
d) 9
79. Que nmero dividido por 50 da el 2.8%?
a) 1.4
b) 2.4
c) 2
d) 46
80. En cierto poblado de Santo Domingo de los Colorados, viven 800 mujeres. De ellas
el 3% se adorna con un solo pendiente. Del otro 97% la mitad usa dos pendientes y la
otra mitad ninguno. Cuntos pendientes llevan en total las mujeres?
a) 600
b) 700
c) 800
d) 900
81. Un auto emplea 12 galones para cada 120 km. Si ajusta el carburador se emplea
nicamente el 80% de la gasolina. Cuntos km. recorre con los doce galones?
a) 90 km
b) 150 km
c) 96 km
d) 160 km
82. En una clase de 30 estudiantes, 6 se dieron de baja y 15 fracasaron Qu
porcentaje de estudiantes aprob la clase?
a) 3 %
b) 20 %
c) 30 %
d) 50 %
83. De qu nmero es 96 el 20% menos?
a) 120
b) 76
c) 109

d) 80
84. Si unos hombres tienen alimentos para n das, y el 60% de los hombres se retiran
Para cuntos das duraran los alimentos?
a) 1.5n dias
b) 2n dias
c) 3n dias
d) 2.5n dias
85. El cuadrado de la suma de 3 y 2 es:
a) 13
b) 25
c) 16
d) 36
86. Una construccin la pueden realizar 32 obreros en un cierto tiempo. Cuntos
obreros se necesitan para construir el 25% de esa obra en el 80% del tiempo anterior
trabajando el 50% de horas diarias?
a) 320 obreros
b) 12.8 obreros
c) 15 obreros
d) 20 obreros
87. Un trabajador recibe un aumento del 25% en su salario. Para recibir su antiguo
salario, tendran que descontarle el:
a) 15%
b) 17.5%
c) 20%
d) 22.5%
88. El 20% de X es Y, el 20% de Y es Z. Qu porcentaje de X es Z?
a) 40%
b) 20%
c) 4%
d) 2%
89. La diferencia de cuadrados de 4 y 1 es:
a) 14
b) 17
c) 15
d) 9

90. El triple de un nmero es igual al nmero aumentado en 8 hallar el nmero.


a) 4
b) 3
c) 6
d) 7
91. Una aerolnea internacional dispone 120 aviones, de los cuales el 25% tienen 4
turbinas, otro 25% funciona a motor y el 50% restante tiene 2 turbinas. Cuntas
turbinas existe en total?
a) 30
b) 60
c) 90
d) 240
92. Un granjero tiene 17 vacas. Todas excepto nueve, se abrieron paso a traves de un
agujero en la valla y se perdieron. Cuntas quedan?
a) 7
b) 8
c) 9
d) 10
93. El 20% de una deuda es 250, entonces por pagar quedan.
a) 1200
b) 1250
c) 1080
d) 1500
94. Un automvil esta asegurado por el 80% de su valor, correspondiente a $ 5000
dlares. El valor total del automvil es?
a) 4000
b) 9000
c) 6250
d) 8000
95. Qu porcentaje es 60 de 1/2?
a) 25%
b) 12000%
c) 1000%
d) 24000%

96. Para cavar una zanja de 78 m de largo, 90 cm de ancho y 75 cm de profundidad, se


necesitan 39 obreros. Cuntos obreros habr que disminuir para hacer el mismo
tiempo una zanja de 60m de largo, 0.50 m de ancho y 45 cm de profundidad?
a) 29 obreros
b) 10 obreros
c) 15 obreros
d) 20 obreros
97. La longitud y ancho de un rectngulo son d y w, respectivamente. Si cada una se
aumenta en a unidades, el permetro se aumenta en:
a) a
b) 2a
c) 3a
d) 4a
98. Un fusil automtico puede disparar 8 balas por segundo, Cuntas balas dispara
en un minuto?
a) 421
b) 491
c) 416
d) 431
99. Entre Julio y Juan, tienen juntos $ 72. Lo que tienen ambos, son directamente
proporcionales a 5 y 3, respectivamente. Cuntos dlares ms que Juan, tiene Julio?
a) 45
b) 27
c) 9
d) 18
100. Si tengo una caja roja, 9 cajas verdes dentro y tres cajas azules dentro de cada
una de las verdes, el total de cajas es:
a) 35
b) 36
c) 37
d) 38
figuras
http://examen-senescyt.blogspot.pe/2014/03/razonamiento-abstracto-examensenescyt.html

MDULO I. CDIGO TRIBUTARIO


PERUANO. Curso gratuito
28 enero, 2016 Deja un comentario
Iniciamos el Mdulo I. Cdigo Tributario Peruano en el Curso acadmico.
El Cdigo Tributario tiene naturaleza sustantiva y establece los principios
generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario,
aplicables para los diferentes tipos de tributos vigentes en el pas.
Por tal sentido su exigencia se extiende no solamente ante SUNAT sino tambin ante las
municipalidades y organismos que la Constitucin les delegue participacin en aspectos
tributarios.
Corresponde tener en cuenta que todas las normas contenidas en el Cdigo Tributario no
pueden vulnerar el marco constitucional contenido en la Carta Magna legitimada de 1993,
as como respecto de la jurisprudencia emitida por el Tribunal Constitucional.
Conviene revisar el contenido del Ttulo Preliminar de este cdigo sustantivo, que por
ejemplo en su Norma II permite clasificar a los tributos en:
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. Este es el caso del Impuesto a la Renta e
Impuesto General a las Ventas.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador benefi cios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Tal como es el caso
de las contribuciones a Essalud y ONP
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Sunat mediante
Informe 061-2008-SUNAT ha indicado que los cobros efectuados por las Direcciones de
Salud, Direcciones Regionales de Salud, Institutos Especializados, Hospitales, Centros de
Salud y Puestos de Salud del Ministerio de Salud (en adelante, entidades de salud) por los
servicios mdicos que brinden a los pacientes cubiertos por el SOAT u otro seguro
privado tienen naturaleza contractual y, por ende, no constituyen tasas, las entidades de
salud estn obligadas a emitir comprobantes de pago por los servicios mdicos que dan
origen a dichos cobros. Conviene tener en cuenta que dicho informe posteriormente fue
sustituido por el Informe 029-2013-SUNAT en el sentido que los comprobantes de pago
correspondientes a los servicios prestados por entidades de salud a los asegurados por

cuenta de las compaas de seguros que ofertan cobertura de SOAT deben ser
emitidos a nombre de estas compaas.
El Cdigo tambin identifica que las tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio
pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico
o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Debe tenerse en cuenta que el numeral 1.2 del articulo 6 del Reglamento de Comprobantes
de Pago establece la obligacin de emitir comprobantes de pago en los casos de prestacin
de servicios, entendindose como tales a toda accin o prestacin a favor de un tercero, a
ttulo gratuito u oneroso. Esta definicin de servicios no incluye a aqullos prestados por
las entidades del Sector Pblico Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.
Las regalas son tasas?. Mediante Sentencia del Pleno Jurisdiccional del Tribunal Fiscal
para resolver el Expediente 0048-2004-PI/TC se estableci que la regala es la
contraprestacin del titular de la concesin minera a los gobiernos regionales y locales por
la explotacin de recursos naturales no renovables, justificada en la necesidad de la Nacin
de recibir beneficios de sus propios recursos antes de que se agoten. En tanto que, el canon,
es la participacin de la renta econmica ya recaudada dispuesta por el Estado a favor de
los gobiernos regionales y locales de las zonas de explotacin de recursos. No tienen el
carz tributario de una tasa.
Mediante Sentencia de fecha 20 de noviembre del 2013 emitida al resolver el expediente
01043-2013-PA/TC el Tribunal Constitucional aborda la naturaleza jurdica de la regala
minera al amparo del sistema jurdico y la jurisprudencia constitucional antes desarrollada
con ocasin de la Sentencia 0048-2004-PI/TC. As expresamente en el considerando 3.2
reitera que la regala minera calificaba como un concepto contraprestativo por el
aprovechamiento de los recursos naturales de origen mineral, la misma que, al igual que en
el Per, est tambin regulada en otros ordenamientos jurdicos, siendo normalmente
incorporada en los costos de produccin de las empresas.
SUNAT mediante Informe 092-2015-SUNAT indic que las regalas que deben pagar los
titulares de contratos de licencia para la explotacin de hidrocarburos en funcin de la
produccin fiscalizada constituyen gasto deducible para la determinacin de la renta neta de
tercera categora.
El Cdigo Tributario tambin establece en su Norma III las fuentes del derecho tributario.
De plano los proyectos de ley no tienen el carcter de fuentes del derecho tributario.
A mayor abundamiento puede revisarse esta publicacin digital de libre descarga en
Internet de Gaceta
Jurdica: http://dataonline.gacetajuridica.com.pe/SWebCyE/Suscriptor/Publicaciones/guias/

23012012/Manual%20Operativo%20N%C2%BA%206%20-%20Codigo%20Tributario
%20Comentado%20%20(OK).pdf
Hay que tener claro la distincin entre el principio de legalidad versus el principio de
reserva de ley. El Tribunal Constitucional al emitir sentencia en el expediente 00042-2004AI/TC indic:
Mientras el principio de legalidad implica la subordinacin de los poderes pblicos al
mandato de la ley, el de reserva de ley, es un mandato constitucional sobre aquellas
materias que deben ser reguladas por esta fuente normativa. As, la potestad tributaria
esta sujeta en principio a la constitucin y luego a la ley, y, adems, slo puede ejercerse a
travs de normas con rango de ley, el cual tiene como fundamento la frmula histrica no
taxation without representation, es decir que los tributos sean establecidos por los
respresentantes de quienes deben contribuir
La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido,
es posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al
reglamento, siempre y cuando, los parmetros estn claramente establecidos en la propia
Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de
concrecin de sus elementos esenciales ser mximo cuando regule los sujetos, el hecho
imponible y la alcuota; ser menor cuando se trate de otros elementos. En ningn caso,
sin embargo, podr aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular
la materia.
Seguidamente debemos avocarnos al LIbro I del Cdigo Tributario a efectos de tener claros
los conceptos involucrados:
OBLIGACIN TRIBUTARIA: Es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA La obligacin tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
Deben tenerse claros los conceptos contenidos en los artculos 1 al 42 del Cdigo
Tributario. Pueden descargar la norma (TUO) actualizado en el siguiente
enlace: https://alanemiliomatosbarzola.files.wordpress.com/2013/06/tuo-cc3b3digotributario-22-junio-2013-alan-emilio.pdf
Solo como tarea lean en forma rpida el siguiente artculo elaborado por Adolfo Valencoia
Gutierrez, de descarga libre en Internet y publicado en la Revista Quipukamayoc de la
facultad de Ciencias Contables de la
UNMSM: http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2012/V20n3
5-I/pdf/a16v35n1.pdf

Tambin recomiendo revisar este material en Power Point elaborado por Carlos Moreano
Valdivia, tambin de descarga libre en Internet: diapositiva2
Luego de revisar esta informacin iniciamos un primer balotario de preguntas, y
seguidamente publicaremos sus respuestas.
CONTINUAMOS: Dado que ya han ledo todo el Cdigo Tributario extendemos las
preguntas frecuentes colgadas en la propia pgina web de SUNAT. Ojo nadie est
pidiendo o proponiendo que te memorices todo el Cdigo Tributario pero por lo menos si
debes leerlo por cultura general (as no entiendas todo lee, y vuelve a leer).
1.- Qu es una fiscalizacin tributaria?
La fiscalizacin es una facultad y a la vez un procedimiento de la SUNAT que incluye la
inspeccin, investigacin, y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias respecto
de tributos internos y aduaneros del Gobierno Central.
Base legal.- Art 61 y 62 del TUO del Cdigo Tributario, Art. 3 del Decreto Supremo N
207-2012-EF Reglamento de Fiscalizacin
2.- Qu diferencias hay entre una fiscalizacin parcial y definitiva?
El Cdigo Tributario seala que la fiscalizacin ser parcial cuando se revise parte, uno o
algunos de los elementos de la obligacin tributaria, a diferencia de la fiscalizacin
definitiva que es aquella integral de la obligacin tributaria respecto a un determinado
perodo y uno o ms tributos.
Base legal.- Art 61 y 62 del TUO del Cdigo Tributario
3.- Qu informacin normalmente suelen requerir en un procedimiento de
fiscalizacin?
La exhibicin y/o presentacin de los libros y/o registros contables, libro de actas,
comprobantes de pago de compras y/o ventas, informes, anlisis y dems documentacin
y/o informacin relacionada a hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o
para fiscalizar inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios. Tambin, la
sustentacin legal y/o documentaria de observaciones e infracciones imputadas.
4.- Cuando en un procedimiento de fiscalizacin, se solicita la exhibicin de uno (1) o
ms libros vinculados a asuntos tributarios y el contribuyente lo lleva de manera
electrnica, cmo debe cumplir dicho Requerimiento?
El Contribuyente debe presentar en medio magntico (CD o USB) el Libro Electrnico, el
mismo que est conformado por los siguientes archivos:

1. Archivo txt (generado desde sus sistemas): el cual est en posesin del contribuyente,
si no lo tiene por algn motivo, tiene que volver a generarlo con su software tal cual se hizo
la primera vez.
2. Archivo xple (Constancia de Recepcin): Se puede descargar cuantas veces lo desee el
contribuyente y en cualquier momento desde el mismo SLE-PLE (Opcin Historial).
Base Legal: Art. 1 y 10 RS 186-2009; C.T. Art. 177 num 1
5.- Qu debe hacer un contribuyente que sufre la prdida, destruccin por siniestro,
asaltos y otros del archivo txt (que forma parte de un libro o registro electrnico),
ante una fiscalizacin?
Si el contribuyente no puede rehacer dicho archivo txt con la misma informacin del
archivo original, tiene un plazo de quince (15) das para comunicar a la SUNAT dicha
situacin -previa denuncia policial- y un plazo de sesenta (60) das calendarios para rehacer
los libros y/o registros. Una vez recopilada la informacin debe incluir la informacin con
el estado 9 en un libro abierto que recin se vaya a generar en el SLE-PLE.
Base Legal: Art. 87 del Cdigo Tributario; R.S. Art. 9 y 10 de la RS 234-2006/SUNAT;
Art. 1 de la R.S. 186-2009
6.- Puede el contribuyente solicitar prorroga cuando no pueda presentar dentro del
plazo indicado la informacin solicitada por la Administracin?
Si, el contribuyente podr solicitar se le otorgue una prorroga a fin pueda cumplir con
presentar la documentacin solicitada, siempre que exista causa justificada que lo amerite.
7.- Que sucede si el contribuyente slo entrega parte de la informacin y/o
documentacin solicitada por la SUNAT en el primer Requerimiento de una
fiscalizacin definitiva o parcial?
De presentarse parcialmente la informacin y/o documentacin solicitada en el primer
requerimiento, el cmputo del plazo de fiscalizacin slo se iniciar a partir de la fecha en
que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que
fuera solicitada por la Administracin Tributaria, en el primer requerimiento notificado. De
presentarse la informacin y/o documentacin solicitada parcialmente no se tendr por
entregada hasta que se complete la misma.
Base Legal: Art. 61 inc b) y 62-A numeral 1 del TUO del Cdigo Tributario
8.- Que sucede si el representante legal de una persona jurdica no asiste a la citacin
programada dentro de un Procedimiento de Fiscalizacin?
La infraccin de no comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del
plazo establecido para ello, establecida en el numeral 7 del artculo 177 TOU del Cdigo

Tributario, resulta aplicable nicamente a las personas naturales, por cuanto se exige la
presencia fsica del sujeto citado. En consecuencia una persona jurdica no es pasible de
cometer la infraccin en referencia.
Base Legal: Art. 62 numeral 4 y Art. 177 numeral 7 del Cdigo Tributario; Informe N
090-2005-SUNAT/2B0000
9.- Existe un plazo para el procedimiento de fiscalizacin?
En Procedimiento de Fiscalizacin definitiva el plazo es de un (1) ao y en el
Procedimiento de Fiscalizacin parcial el plazo es de seis (6) meses, se deber considerar
que de acuerdo al artculo 62 A del TUO del Cdigo Tributario existen causales de
prrroga, suspensin y excepciones al cmputo del plazo.
El plazo se computa a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de
la informacin y/o documentacin que le fuera solicitada por la SUNAT en el primer
requerimiento.
En el caso de la fiscalizacin parcial no le son aplicables las prrrogas establecidas en el
numeral 2 del artculo 62-A del TUO del Cdigo Tributario.
Base legal.- Art 61 y 62-A del TUO del Cdigo Tributario; D.S. 085-2007-EF art. 12,
13, 14 Y 15
10.- Cules son los motivos de suspensin y prrroga del plazo de fiscalizacin?
Existen siete (7) motivos de suspensin del plazo de fiscalizacin aplicables tanto para la
fiscalizacin parcial como definitiva, cabe indicar que el cmputo del plazo de fiscalizacin
se reiniciar una vez ceses los motivos de suspensin.
Por ejemplo se suspende el plazo: Cuando la SUNAT solicita pericias, informacin a
autoridades de otros pases o entidades de la Administracin Pblica o entidades privadas
mientras no proporcionen la informacin solicitada; cuando el sujeto fiscalizado incumpla
con proporcionar lo requerido; durante el plazo de la prrroga otorgada, entre otros.
De otro lado, de tratarse de una fiscalizacin definitiva existen tres (3) causales de prrroga
del plazo de fiscalizacin por un ao adicional: Cuando existe complejidad en la
fiscalizacin, se determine indicios de evasin fiscal y cuando el sujeto fiscalizado forme
parte de un grupo empresarial o de un contrato de colaboracin empresarial u otras formas
asociativas.
Base legal: Art 61 inc b) y 62-A del Cdigo Tributario.
11.- Qu efecto produce el vencimiento de los plazos de fiscalizacin?

Una vez vencido el plazo de fiscalizacin definitiva o parcial, la SUNAT no podr solicitar
al sujeto Fiscalizado cualquier otra informacin y/o documentacin referida al tributo y
periodo o Declaracin Aduanera Mercancas (DAM) que fueron materia del Procedimiento
de Fiscalizacin, segn corresponda.
Base Legal: C.T. art. 62-A numeral 5; Dec. Sup. 085-2007-EF art. 16
12.- Cmo se da por culminado el procedimiento de fiscalizacin?
El Procedimiento de Fiscalizacin concluye con la notificacin de las resoluciones de
determinacin y/o, en su caso, de las resoluciones de multa, las cuales podrn tener anexos.
Cabe indicar que la emisin previa a dichas resoluciones de una comunicacin de las
conclusiones del procedimiento de fiscalizacin es facultativo.
Base legal.- Art 75 del TUO del Cdigo Tributario, Art 10 del Reglamento de
Fiscalizacin; Art. 104 del TUO del C.T
13.- Qu son la Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa?
La Resolucin de determinacin es el acto mediante el cual la SUNAT pone en
conocimiento del deudor tributario los resultados del procedimiento de fiscalizacin.
La resolucin de multa es el acto mediante el cual la SUNAT pone en conocimiento del
deudor tributario las infracciones detectadas durante el procedimiento de fiscalizacin
aplicando una multa que se puede determinar en funcin a la UIT, a los ingresos netos,
entre otros.
Base legal: Art 76 y 180del Cdigo Tributario
14.- En qu consiste el rgimen de gradualidad de las sanciones?
Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones
tomando en consideracin criterios como la acreditacin, autorizacin expresa, frecuencia,
acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanacin.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
15.- An puedo acogerme al Rgimen de Incentivos?
Dicho rgimen ya no es aplicable para las sanciones que imponga SUNAT de conformidad
a lo establecido en el ltimo prrafo del artculo 179 del Cdigo Tributario, sin embargo
rebajas similares han sido aprobadas para las sanciones que imponga SUNAT en la
Resolucin de Suuperintendencia N 180-2012/SUNAT que modific el Reglamento del
Rgimen de Gradualidad de sanciones.
Base Legal: Art. 179 del Cdigo Tributario.

16. Cundo la deuda se torna exigible coactivamente?

La deuda tributaria se torna exigible coactivamente cuando se presentan algunas de las


circunstancias establecidas en el artculo 115 del TUO del Cdigo Tributario, lo que
faculta a la Administracin Tributaria a iniciar las acciones de coercin para su cobranza.
Por ejemplo es exigible coactivamente la deuda establecida mediante Resoluciones de
Determinacin o de Multa no reclamadas o apeladas dentro del plazo o aquella contenida
en una orden de pago notificada conforme a ley.
Base legal: Art 115 del TUO Cdigo Tributario, Informe N 032-2009-SUNAT/2B0000

17. Cundo se inicia el procedimiento de Cobranza Coactiva?


ste se inicia cuando el Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario una Resolucin de
Ejecucin Coactiva, la cual contiene un mandato de cancelacin de: rdenes de Pago,
Resoluciones de Determinacin o Multa, Liquidaciones de Cobranza u otros documento
que contenga deuda tributaria materia de cobranza.
Base legal: Art. 117 del TUO del Cdigo Tributario
18. Qu es la Resolucin de Ejecucin Coactiva REC?
La Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), es el medio por el cual la SUNAT
inicia un procedimiento de Cobranza Coactiva por el cual se requiere
al deudor tributario la cancelacin de su deuda exigible en un plazo de 7
(siete) das hbiles. De no realizarse el pago dentro del plazo establecido, el
Ejecutor proceder a efectuar cualquiera de los embargos establecidos en el
TUO del Cdigo Tributario.Base legal: Art 117 del TUO del Cdigo Tributario,
Art 13 del Reglamento de Cobranza Coactiva aprobado por RS N 2162004/SUNAT.
19. Dnde puedo consultar la deuda que me est siendo cobrada?

La deuda materia de la cobranza se encuentra detallada en la Resolucin de Cobranza


Coactiva (REC) o sus anexos, asimismo puede revisar el estado de sus deudas,
ingresando aSUNAT OPERACIONES EN LINEA en la siguiente opcin: Revisin de
mis deudas/Valores pendientes de pago, donde visualizar su deuda (valores: RD, RM,
OP) en estado en cobranza coactiva.
Cabe indicar que en mrito a la Ley N 30264, actualmente ya no corresponde el pago de
costas o gastos en los procedimientos iniciados por la SUNAT.
20. Qu debe hacer cuando le
Coactiva?

notifican una Resolucin Ejecucin

Deber cancelar o fraccionar su deuda en el lapso de siete (7) das hbiles contados a

partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin. En caso contrario, el Ejecutor


Coactivo ordenar una medida de embargo que podr efectuarse sobre sus cuentas
bancarias, automviles, inmuebles, muebles, acciones o cualquier otro bien de su
propiedad que se encuentre en su poder, en poder de otras personas e inclusive si
estuviera siendo transportado por la va pblica.
Base legal: Art. 117 del TUO del Cdigo Tributario
21.Cuntos das despus de notificada la Resolucin de Ejecucin
Coactiva se me puede trabar medidas de embargo?

Se podrn trabar las medidas de embargo vencido el plazo de siete (7) das hbiles
contados a partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva (REC).
Base legal: Art 118, inc. a) del TUO del Cdigo Tributario; Art. 13 de la R.S. N 2162004/SUNAT
22. Cmo puede SUNAT cobrar coactivamente la deuda impaga?,
Qu son los embargos?

El Ejecutor Coactivo de la SUNAT dentro del procedimiento de cobranza coactiva a


efectos de recuperacin de la deuda tributaria cuenta con la facultad de ordenar
medidas de embargo, disponer el remate de los bienes embargados, entre otras.
Un embargo es la medida cautelar dictada en sus diferentes modalidades para asegurar el
pago de la deuda. Algunas de las medidas de embargo son las retenciones de cuentas
bancarias, extraccin de bienes o Intervencin en la recaudacin.
23. Si la SUNAT embarga su cuenta
de embargo, Qu debe hacer?

bancaria o le realiza otro tipo

Deber cancelar el ntegro del monto por el que se ha efectuado el embargo o fraccionar
el ntegro de la deuda en cobranza coactiva. Una vez que haya cancelado su deuda
tributaria o cuente con una Resolucin de Fraccionamiento o Aplazamiento aprobada
deber presentar elFormulario virtual 5011 solicitando el levantamiento de las medidas
adoptadas a la brevedad.
Base legal: Art. 116, 118 del TUO del Cdigo Tributario, Resolucin de
Superintendencia N 057-2011/SUNAT
24. El Ejecutor Coactivo puede ordenar se trabe embargo en
entidades Financieras?

Si, el Ejecutor Coactivo est facultado a ordenar se trabe embargo en forma de retencin
sobre una o varias cuentas que mantenga el deudor tributario en una o ms Empresas del
Sistema Financiero. El Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas cautelares que se
hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la

deuda tributaria materia de cobranza.


Base Legal: Num. 2 Art 116 del TUO del Cdigo Tributario; INFORME N. 004-2012SUNAT/4B0000
25. Qu puede hacer si no est de acuerdo con la deuda materia de
establecida en una Resolucin de Determinacin o Resolucin de
Multa?

Puede presentar un recurso de reclamo para solicitar la revisin y posterior correccin de


los actos emitidos por la administracin tributaria, de corresponder, para ello deber tener
en cuenta que si el reclamo es presentado fuera del plazo de 20 das hbiles de notificadas
dichas resoluciones deber cancelar la deuda o presentar una carta fianza por el monto
de la misma a efectos que su reclamo sea admitido.
Base legal: Art. 137 del Cdigo Tributario
26. Qu puedo hacer si la deuda por la cual me inician un
procedimiento de Cobranza Coactiva ya est cancelada o no es
exigible?

Deber solicitar al Ejecutor Coactivo la suspensin y/o conclusin del procedimiento de


cobranza.
27. Qu alternativa tengo si no puedo pagar el total de mi deuda?
Si no le es posible cancelar el total de la deuda, puede solicitar el
Fraccionamiento Tributario sealado en el Art. 36 del Cdigo Tributario. Para
solicitar su fraccionamiento debe obtener primero su archivo personalizado,
donde se detalla la totalidad de la deuda que podra fraccionar. Este archivo lo
puede obtener a travs pgina web de la SUNAT www.sunat.gob.pe,
mediante el uso de su clave SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).Si aun no
tuviera clave de acceso a SOL, deber acercarse al Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano, obtener su clave SOL. Recuerde que
puede solicitar orientacin acerca de los requisitos para la presentacin
de su solicitud de fraccionamiento, as como presentar all mismo su
solicitud, haciendo uso de las cabinas de acceso a internet que estn
disponible sin costo para todos contribuyentes.Tenga en cuenta que a efectos
de que concluya el procedimiento de cobranza coactiva no basta con la
presentacin de solicitud, deber esperar a que se emita la Resolucin
concediendo el fraccionamiento/aplazamiento, la misma que le ser notificada
a su buzn SOL.Base legal: Art 36, 119 inc b) num 5 del TUO del Cdigo
Tributario
28. Cmo puedo saber si mi vehculo o inmueble ha sido

embargado?

Si hubiera sido sujeto a un embargo, el Ejecutor Coactivo le deber notificar la


Resolucin que as lo dispone, en fecha posterior a la inscripcin de la medida en los
Registros Pblicos. Si usted desea conocer si su bien se encuentra actualmente
embargado, deber acercarse a la Oficina de los Registros Pblicos de su localidad o a
realizar la consulta de la partida registral correspondiente desde internet a travs de la
suscripcin al servicio SUNARP EN LINEAhttps://enlinea.sunarp.gob.pe

29. Alquil un vehculo a una empresa y SUNAT ha embargado dicho


bien tomando en consideracin que yo soy el propietario Qu
acciones debo seguir para recuperar mi vehculo?

El tercero que sea propietario de bienes embargados, podr interponer Intervencin


Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se
inicie el remate del bien, con el fin de recuperar el bien embargado; el trmite se realiza
de acuerdo a lo establecido en el procedimiento 50 del TUPA de la SUNAT.
Base Legal: Art 120del TUO del Cdigo Tributario; Proc. N 50 del TUPA SUNAT

30. Si tengo una Orden de pago, la cual fue reclamada dentro de los 20 das hbiles,
el Ejecutor Coactivo deber suspender el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
El ejecutor slo podr suspender el procedimiento, si el contribuyente acredita en su
reclamacin que existen circunstancias que evidencien la improcedencia del cobro, en este
caso el recurso debe resolverse en un plazo de 90 das hbiles, bajo responsabilidad.
Base Legal: Num 3 Art 119, Art 136TUO del Cdigo Tributario; INFORME N
074-2008-SUNAT/2B0000
31. El Ejecutor Coactivo puede concluir el Procedimiento de
Coactiva de las rdenes de pago, Resoluciones de Determinacin y
Multa cuando se haya presentado el Formulario N194
Comunicacin para la revocacin, modificacin, sustitucin,
complementacin o convalidacin de actos administrativos dentro de
los 20 das hbiles?

En el caso planteado el Ejecutor Coactivo suspender temporalmente el procedimiento de


Cobranza Coactiva cuando respecto de una OP se hubiera presentado el Formulario N194
dentro del plazo sealado en el artculo 137 de TUO del Cdigo Tributario; de tratarse de
una Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa dar por concluido el

procedimiento toda vez que la deuda no califica como exigible coactivamente.


Base Legal: Art. 119 del TUO del Cdigo Tributario; INFORME N 005-2006SUNAT/2B0000
32. Procede la cobranza coactiva de una Orden de Pago cuya
reclamacin fue declarada Inadmisible, pero fue apelada dentro de
plazo?

Si procede la Cobranza Coactiva de una Orden de Pago cuya reclamacin ha sido declara
inadmisible por la Administracin an cuando el deudor tributario haya interpuesto
Recurso de Apelacin en el plazo de ley.
Base Legal: Art. 119del TUO del Cdigo Tributario, RTF de Observancia Obligatoria
5464-4-2007.
33. Qu se entiende por Deudas remitidas a las Centrales de
Riesgo publicada en la WEB?

Respecto a la informacin contenida en el Portal Internet Institucional relacionada con


el mdulo Consulta RUC Deuda Coactiva remitida a Centrales de Riesgo, esta
informacin corresponde a la deuda exigible a la cual se le ha iniciado el proceso de
Cobranza Coactiva de acuerdo a lo establecido en el artculo 117 del TUO del Cdigo
Tributario y que mantiene tal condicin a la fecha que es reportada a las Centrales
de Riesgo.
La informacin remitida a Centrales de Riesgo es actualizada semanalmente.
Opinin vertida por SUNAT en el INFORME N 032-2009-SUNAT/2B0000
34. Procede realizarle embargo a la contraprestacin que percibe
personal contratado bajo el rgimen especial del Contrato
Administrativo de Servicios CAS D.L. N 1057?

Si, si el deudor tributario labora bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de


Servicios (CAS), le ser aplicable el embargo a la contraprestacin que percibe, teniendo
en consideracin lo dispuesto en el Artculo 648 del Cdigo de Procedimiento Civiles, el
cual regula que son inembargables las remuneraciones y pensiones cuando no excedan de
cinco Unidades de Referencia Procesal (URP). El exceso es embargable hasta una tercera
parte.
*URP = 10% de la UIT
Base Legal: Art. 648 Cdigo de Procedimientos Civiles, Opinin vertida por SUNAT en
elINFORME N. 047-2011-SUNAT/2B0000
35. Cmo procedo a registrar mi domicilio procesal en un

Procedimiento Cobranza

Coactiva?

Para efecto de ejercer la opcin de sealar domicilio procesal en el procedimiento de


Cobranza Coactiva, el deudor tributario o su representante legal acreditado en el RUC,
deber presentar un escrito con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario
Pblico en el que indique expresamente que est ejerciendo dicha opcin as como la
ubicacin del referido domicilio en su respectiva dependencia.
Cabe indicar que la opcin de sealar domicilio procesal se ejercer por nica vez dentro
de los tres das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin Coactiva.
Base Legal: Art. 11 del T.U.O. del Cdigo Tributario, R.S. N 254-2012/SUNAT, R.S.
N 253-2012/SUNAT.

36. He sido notificado con una Resolucin Coactiva emitida por


SUNAT donde se me ordena retener a mi proveedor un importe
ascendente a S/. 25,000 Nuevos Soles. Por desconocimiento, se
cancel directamente a dicha empresa el importe total de la factura
que se tena pendiente Qu acciones podra tomarla SUNAT hacia mi
persona?

Si no retuviste te conviertes en responsable solidario ante SUNAT, y por lo tanto estars


obligado a pagar el monto que debiste retener en cumplimiento de dicho mandato.
Base Legal: Cuarto prrafo del numeral 4 Articulo 118 del Cdigo Tributario
37. Si SUNAT me trab un embargo de depsito sin extraccin, a
efectos garantizar con los bienes de la empresa el acogimiento de la
deuda en cobranza a un fraccionamiento tributario, y me ha
denegado dicho beneficio Puede el Ejecutor variar dicha medida?

El Ejecutor Coactivo podr optar por variar el embargo de depsito sin extraccin al
embargo de depsito con extraccin slo vencidos los treinta (30) das de trabada la
medida.
Base Legal: Tercer prrafo del numeral 2 Articulo 118 del Cdigo Tributario
38. Cmo deber un contribuyente Gran Comprador entregar
el importe retenido a un tercero por mandato del Ejecutor Coactivo?

La entrega del importe retenido se realizara en moneda nacional por via electrnica a
travs del sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL) o mediante cheque de gerencia o
certificado, de acuerdo a lo que el Ejecutor seale.

Base Legal: Numeral 9.2 Articulo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 1492009/SUNAT y modificatorias.


39. Si soy Gran Comprador y tengo facturas por pagar a mi
proveedor por el monto de S/10,000 Nuevos Soles Debo comunicar
previamente a la SUNAT el pago de dicho importe?

Si, el contribuyente -Gran Comprador- deber comunicar a la SUNAT el devengo del


gasto a favor de sus proveedores por importes superiores a S/ 3,500 con una anticipacin
entre 3 das y 1 da antes del pago.
Base Legal: Articulo 8 de Resolucin de Superintendencia N 149-2009/SUNAT y
modificatorias.
40. Si he presentado una solicitud de fraccionamiento (Artculo 36
del TUO del Cdigo Tributario) respecto a mi deuda materia
de cobranza, Debe el Ejecutor coactivo levantar inmediatamente la
medida de embargo de retencin respecto a mis cuentas bancarias?

No. El solo hecho de presentar una solicitud de fraccionamiento no suspende la Cobranza


Coactiva. En ese caso, deber esperar el pronunciamiento de la Administracin Tributaria
a travs de la respectiva resolucin concediendo dicho beneficio. La resolucin ser
notificada a su buzn SOL.
Base legal: Numeral 5, literal b) Artculo 119 del TUO del Cdigo Tributario
41. Cundo procede trabar una medida cautelar previa al
procedimiento Cobranza Coactiva?

Procede este tipo de medida cuando por el comportamiento del deudor tributario lo haga
indispensable, o existan razones que permitan presumir que la cobranza podra devenir en
infructuosa, o se pone en riesgo el cumplimiento del pago de la deuda tributaria. Los
supuestos que ameritan trabar una medida cautelar previa se encuentran listados en el
artculo 56 del TUO del Cdigo Tributario.
Base Legal: Articulo 56 del TUO Cdigo Tributario

42. Cul es el criterio que adopta la SUNAT para la imputacin de


montos retenidos a deudas materia de embargo dentro de un
procedimiento de cobranza coactiva?

Los pagos siempre se imputarn en primer lugar a los intereses y luego al tributo o multa.
43. Se me ha iniciado un procedimiento de Cobranza Coactiva Por
qu no puedo cambiar la direccin de mi domicilio fiscal con mi clave

SOL?

El Cdigo Tributario, en su Artculo 11 seala que en aquellos casos en que la


Administracin Tributaria haya notificado al contribuyente a efectos de realizar una
verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no
podr efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que sta concluya, salvo que a juicio
de la Administracin exista causa justificada para el cambio. En todo caso si necesita
realizar el cambio tendr que solicitarlo personalmente en alguno de nuestros Centros de
Servicios al Contribuyente.
Base Legal: Artculo 11 del TUO del Cdigo Tributario.
44. Sobre qu bienes se realiza el embargo de depsito sin
extraccin?

El embargo de depsito sin extraccin se realiza sobre bienes que forman parte de la
unidad de produccin y que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los
comerciales o industriales, o en las oficinas de profesionales independientes, o incluso en
poder de un tercero. El Ejecutoro el Auxiliar Coactivo designarn como depositario o
custodio de los bienes embargados al deudor tributario o al tercero que tenga stos en su
poder.
Base legal: Tercer prrafo del numeral 2 del artculo 118 del TUO del Cdigo Tributario.
45. Qu debo hacer si me han embargado mi cuenta de haberes por
una deuda en cobranza coactiva?

En caso se le haya embargado su cuenta de haberes, a efectos de que la medida no exceda


el lmite establecido en el artculo 648 del Cdigo Procesal Civil, deber comunicar dicha
situacin a travs de la presentacin de un escrito por mesa de partes en cualquier centro
de servicios al contribuyente, cumpliendo con lo siguiente:
Precisar que la cuenta bloqueada corresponde a una de haberes.
Adjuntar el estado de cuenta del banco donde le depositan sus haberes.
Adjuntar sus 3 ltimas boletas de pago.
46. Se puede suspender la Cobranza coactiva y quien puede
realizarlo?

Si se puede suspender la Cobranza Coactiva por los motivos expresamente sealados en el


TUO del Cdigo Tributario y solo lo podr realizar el Ejecutor Coactivo.
Base legal: Artculo 119 del TUO del Cdigo Tributario
47. En qu casos se puede suspender la Cobranza Coactiva?

El Ejecutor Coactivo puede suspender temporalmente el Procedimiento de Cobranza

Coactiva en los casos siguientes:


1)Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar
que ordene la suspensin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Cdigo Procesal
Constitucional.
2)Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
3)Excepcionalmente, tratndose de rdenes de pago, y cuando medien otras
circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente y siempre que la
reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de
notificada la Orden de Pago. En este caso, la Administracin deber admitir y resolver la
reclamacin dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del rgano
competente. La suspensin deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible de
conformidad con lo establecido en el artculo 115.
Para la admisin a trmite de la reclamacin se requiere, adems de los requisitos
establecidos en este Cdigo, que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la
deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.
En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensin
temporal, se sustituir la medida cuando, a criterio de la Administracin Tributaria, se
hubiera ofrecido garanta suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor
Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada.
Base legal: Literal a) del Artculo 119 del Cdigo Tributario.
48. Qu persona es la encargada de realizar la tasacin a un bien
embargado?

La tasacin de los bienes embargados se efectuar por un (1) perito perteneciente a la


Administracin Tributaria o designado por ella. Dicha tasacin no se llevar a cabo
cuando el obligado y la Administracin Tributaria hayan convenido en el valor del bien o
ste tenga cotizacin en el mercado de valores o similares.
Base legal: Artculo 121 del TUO del Cdigo Tributario.

CONTINUAMOS
Vayan revisando el tema de las presunciones, no les van a pedir que las apliquen en un caso
pero si podran venir las siguientes preguntas, que hemos podido identificar el material en
PPT de Miguel Aguilar Huaroc expuesto en el TRIBUTA PUNO 2012, evento organizado
por la Junta de Decanos del Colegio de Contadores Pblicos del Per:

Pregunta 49. Marcar la alternativa respecto de las siguientes definiciones


I).DEUDAS TRIBUTARIAS.- Son obligaciones econmicas a favor del Estado, las cuales
son determinadas por el deudor tributario o por la Administracin Tributaria en base cierta
o en base presunta.
II).PRESUNCIONES LEGALES.- Son supuestos y mecanismos establecidos en la ley para
determinar una deuda tributaria presunta, cuando se incurran en ciertas causales y existan
evidencias que suponen generacin de ingresos.
III).SANCIONES PENALES.- Son castigos que se aplican a las personas por acciones u
omisiones tpicas, antijurdicas y culpables.
IV). DELITOS TRIBUTARIOS (Defraudacin Tributaria) .- Son las acciones u omisiones
con el cual se deja de pagar los tributos creados por Ley en provecho de uno o de terceros.
V).DEUDAS TRIBUTARIAS.- Son castigos que se aplican a las personas por acciones u
omisiones tpicas, antijurdicas y culpables.
VI). SANCIONES PENALES.-Son las acciones u omisiones con el cual se deja de pagar
los tributos creados por Ley en provecho de uno o de terceros.
a). Solo la alternativa IV es correcta
b) Solo las alternativas II y IV son correctas
c). Solo las alternativas II y V son incorrectas
d). Las alternativas IV, V y VI son correctas
e). Las alternativas I y V son correctas
f). Las alternativas I, II, III y IV son correctas
g). Dejen de fregar a los empresarios, ellos no tiene la intencin de meter facturas falsas.
por eso hay que votar por un candidato que permita eludir, y defraudar, porque es una
opcin libre como el viento.

Debe tenerse en cuenta que el artculo 64 del Cdigo Tributario faculta a la Administracin
Tributaria la utilizazin directa de los procedimientos de determinacin sobre base
presunta, cuando la declaracin presentada o la documentacin sustentatoria o
complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los
requisitos y datos exigidos, o cuando exigiere dudas sobre su determinacin o
cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario, o cuando el deudor oculte activos,

rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne pasivos, gastos o egresos
falsos.
A manera de ejemplo, citaremos la jurisprudencia emitida por el Tribunal Fiscal que
desarroll una serie de criterios importantes en materia de fiscalizacin tributaria al resolver
la controversia materia de la RTF 1480-11-2010 y que a su turno publicamos en el siguiente
enlace: https://alanemiliomatosbarzola.wordpress.com/2011/07/13/rtf-14820-11-2010presunciones-de-ingresos-omitidos-por-diferencia-entre-lo-registrado-o-declarado-y-losestimados-por-sunat-por-control-directo/#more-3353
Que de conformidad con el criterio establecido por este Tribunal en reiterada
jurisprudencia, tales como las resoluciones N 04063-5-2009 y 000950-2-1999, para
efectuar una determinacin sobre base presunta, el Cdigo Tributario exige en primer lugar
que se configure alguno de los supuestos previstos por el artculo 64 del Cdigo Tributario
y luego de ello, que se iga uno de los procedimientos reconocidos en los artculos 66 a 72, o
en alguna otra norma legal tributaria.
Que asimismo por definicin, la base de una presuncin legal, debe tener como punto de
partida un hecho cierto y conocido, y por lo tanto debidamente probado, tal como se ha
sealado en la Resolucin del Tribunal Fiscal N 01403-2-2005.
Que en ese sentido, nicamente despus de acreditada de manera fehaciente la existencia de
uno de los supuestos establecidos en el artculo 64 del Cdigo Tributario, que permitan
utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, se podr
definir la presuncin y desarrollar el procedimiento legalmente establecido para su
aplicacin.
de acuerdo con el Acta Probatoria, el fedatario de la Administracin se aperson al
establecimiento del recurrente para efectuar el consumo de dos (2) carneros al palo y de una
(1) gasesosa Inka kola de 1 1/2 litros, valorizados en S/.20.00 cancelando con un billete de
S/.50.00 y recibiendo el vuelto de S/.30.00, pero no el respectivo comprobante de pago, por
lo que permaneci en el establecimiento por espacio de dos minutos a fin de dar
oportunidad a que se entregara dicho comprobante, lo que no ocurri, por lo que procedi a
retirarse del establecimiento para luego reingresar e identificarse como tal y levantar la
citada acta probatoria, indicando la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 174 del Cdigo Tributario. Asimismo, cabe indicar que dicha infraccin fue
reconocida por el contribuyente mediante Acta de Reconocimiento.
Que al haberse configurado la causal prevista en el numeral 6 del artculo 64 del Cdigo
Tributario, la Administracin se encontraba habilitada a utilizar un procedimiento de
determinacin sobre base presunta, [por lo que aplic el procedimiento de determinacin
establecido en el artculo 68 del Cdigo Tributario].
Que conforme se detalla en el Anexo al Requerimiento y en los papeles de trabajo la
Administracin efectu el control directo de los ingresos del contribuyente los das 13, 19,
25, 28 y 30 de julio del 2006, obteniendo ingresos de S/.1,367.23, S/.1,406.05, S/.2,920.17,
S/.9,614.37 y S/.7,042.44, respectivamente.

Que asimismo se advierte que los ingresos de los das observados fueron promediados,
obtenindose la suma de S/.4,470.05, cifra que fue multiplicada por el total de das hbiles
comerciales del mes de julio (se consider los 31 das del mes de julio del 2006, pues de
acuerdo con el Resultado del Requerimiento el contribuyente manifest que los das
comerciales eran todos los das del mes y que su horario de atencin era de 10:00 am a
04:00 pm) obteniendo un ingreso proyectado de S/.138,571.56, el que comparado con los
ingresos declarados y/o registrados por el contribuyente en dicho mes (S/.78,747.00), arroja
ingresos ascendientes a S/.59,824.56.
Que al respecto, cabe indicar que, conforme con el criterio expuesto por las Resoluciones
N 752-2-98, 778-4-2005 y 5743-5-2005, los das cercanos a Fiestas Patrias, Navidad y Ao
Nuevo no pueden ser tomados en cuenta en el procedimiento de determinacin por control
directo pues al ser das en los que se produce un incremento de ingresos en actividades
como restaurante o expendio de comida y bebidas, no pueden considerarse como
representativos de los ingresos obtenidos por los contribuyentes, por lo que la
Administracin slo puede considerar en estos casos, uno solo de tales das.
Que en el presente caso la Administracin ha considerado dentro de la muestra de no menos
de 5 das que seala el artculo 68 del Cdigo Tributario, los das 25, 28 y 30 de julio del
2006, lo que de acuerdo a lo antes mencionado no resulta procedente.
Que al excluirse dos de los das antes mencionados la Admnistracin unicamente cuenta
con 3 das en los que efectu vlidamente el control directo de los ingresos del
contribuyentes, lo que no resulta suficiente para la aplicacin del procedimiento descrito en
el citado artculo 68 del Cdigo Tributario.
Que en ese sentido, si bien la Administacin se encontraba facultada para determinar la
obligacin tributaria sobre base presunta al ahberse acreditado en el caso la causal prevista
en el numeral 6 del artculo 64 del Cdigo Tributario, al efectuar la determinacin de la
obligacin tributaria no ha seguido el procedimiento establecido por ley, por lo que procede
revocar la resolucin apelada.
SUNAT mediante Informe N 071-2010-SUNAT estableci el siguiente criterio, en torno a
la aplicacin de otro tipo de presuncin respecto de ventas o compras emitidas por
diferencia entre los bienes registrados y los inventarios, regulada por el numeral 69.1 del
artculo 69 del TUO del Cdigo Tributario, a una empresa que realiza actividad productiva
o procesamiento de productos primarios, no resulta vlido que el inventario fsico sea
determinado en base a una produccin estimada obtenida de presumir -en la etapa de
fiscalizacin- que toda la materia prima adquirida por el contribuyente ha sido enviada a
produccin.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i071-2010.pdf
Dicho Informe cita la obra Presunciones y Ficciones en el Derecho Tributario, de los
doctrinarios Susana Navarrine y Rubn Asorey (Editorial Lexis Nexos Argentina SA,
Tercera edicin, pg.8) en cuanto a que la presuncin es el resultado de un proceso lgico

mediante el cual, de un hecho conocido cuya existencia es cierta, se infiere un hecho


desconocido cuya existencia es probable.
Agregan dichos autores la presuncin siempre se basa en un hecho conocido de existencia
cierta para el que se dispone de certeza jurdica, del cual se deriva la existencia de un hecho
desconocido cuya factibilidad es muy probable por la relacin natural que existe entre
ambos.
Para cerrar el Cdigo Tributario recomendamos revisar los siguientes artculos:
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIN DE INTERESES Y
SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado
monto algunodela deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin
de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin
el presente numeral. A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de
rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal
a que se refi ere el Artculo 154. Los intereses que no procede aplicar son aqullos
devengados desde el da siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez
(10) das hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Ofi cial El
Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a infracciones
originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado.
2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la
norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente
Artculo 171.-PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los
principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de
infracciones, y otros principios aplicables.
Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones
consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u ofi cina de profesionales independientes y suspensin temporal de
licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
Artculo 189.- JUSTICIA PENAL

Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las


penas en los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.
No procede el ejercicio de la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la
comunicacin de indicios de delito tributario por parte del rgano Administrador del
Tributo cuando se regularice la situacin tributaria, en relacin con las deudas originadas
por la realizacin de algunas de las conductas constitutivas del delito tributario contenidas
en la Ley Penal Tributaria, antes de que se inicie la correspondiente investigacin dispuesta
por el Ministerio Pblico o a falta de sta, el rgano Administrador del Tributo inicie
cualquier procedimiento de fi scalizacin relacionado al tributo y perodo en que se
realizaron las conductas sealadas, de acuerdo a las normas sobre la materia.
La improcedencia de la accin penal contemplada en el prrafo anterior, alcanzar
igualmente a las posibles irregularidades contables y otras falsedades instrumentales que se
hubieran cometido exclusivamente en relacin a la deuda tributaria objeto de
regularizacin.
Se entiende por regularizacin el pago de la totalidad de la deuda tributaria o en su caso la
devolucin del reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido
indebidamente. En ambos casos la deuda tributaria incluye el tributo, los intereses y las
multas.
El Ministro de Justicia coordinar con el Presidente de la Corte Suprema de la Repblica la
creacin de Juzgados Especializados en materia tributaria o con el Fiscal de la Nacin el
nombramiento de Fiscales Ad Hoc, cuando las circunstancias especiales lo ameriten o a
instancia del Ministro de Economa y Finanzas.
Atrtculo 190.- AUTONOMA DE LAS PENAS POR DELITOS TRIBUTARIOS Las
penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la
aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar.
Artculo 191.- REPARACIN CIVIL No habr lugar a reparacin civil en los delitos
tributarios cuando la Administracin Tributaria haya hecho efectivo el cobro de la deuda
tributaria correspondiente, que es independiente a la sancin penal.
Lean si o si estos artculos 170, 171, 180, 189, 190 y 191, as no les vengan en el eventual
examen, les van servir a futuro, y en muchos casos motivar para la investigacin.

Mdulo II RUC / RUS / RER.


Curso gratuito

30 enero, 2016 Deja un comentario


Iniciamos este segundo mdulo del curso gratuito, que minimamente se debe conocer para
enfrentar un eventual examen tributario.
SUNAT indica que en RUC ss el registro administrativo a su cargo donde se encuentran
inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como otros obligados a inscribirse en l por
mandato legal. Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el
domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias de cada contribuyente.
Asimismo recoge la relacin de tributos afectos, telfonos, la fecha de inicio de actividades
y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. Cada contribuyente es
identificado con un nmero de 11 dgitos denominado nmero RUC. Este nmero es de
carcter nico y permanente y debe utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT.
Deben inscribirse en el RUC:
a. Todas las personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
sociedades de hecho u otros entes colectivos que adquieran la condicin de contribuyentes
y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.
b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolucin del Impuesto General a las Ventas y/o
el Impuesto de Promocin Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo
N 783.
c. Los sujetos que se acojan a los regmenes aduaneros o a los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley General
de Aduanas paorbado por Decreto Supremo N 129-2004-EF, con excpecin de los
indicados en los incisos g) al p) del artculo 3, as como al supuesto sealado en el ltimo
prrafo del referido artculo.
d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo
N 6 de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT.
La Gua Tributaria de SUNAT instruye que para inscribirse al RUC se debe ingresar al
Portal de SUNAT en internet www.sunat.gob.pe . Ubica y selecciona la imagen
Inscripcin al RUC. Luego, lee con detenimiento la informacin, selecciona aceptar y
comienza tu inscripcin registrando tus datos de identificacin. Sigue las instrucciones y
registra la informacin que el sistema te ir solicitando, por ejemplo fecha de inicio de
actividades, domicilio fiscal, condicin de domicilio fiscal, nombre comercial, actividad
econmica principal, cdigo de profesin correo electrnico, sistema de contabilidad,
sistema de comprobante de pago, actividad de comercio exterior, telfono fijo, telfono
mvil.
Al finalizar el proceso debes imprimir la constancia del trmite realizado y acercarte al
Centro de Servicios al Contribuyente de tu localidad, correspondiente a tu domicilio fiscal

para activar tu inscripcin y recoger tu Clave SOL. Recuerda que todos los trmites son
gratuitos.
Lleva contigo:
1. En original y fotocopia el documento que sustenta el domicilio fiscal
declarado, y
2. Original y dos fotocopias de tu documento de identidad vigente (DNI).

Los documentos que acreditan la identidad del contribuyente o representante legal para
realizar trmites ante la SUNAT debern encontrarse vigentes y no estar deteriorados de
manera que se distinga nitidamente la fotografa, la firma y el nmero del documento,
siendo estos los siguientes segn corresponda:
Documento Nacional de Identidad (DNI).- El cual deber contar con el holograma o
constancia de sufragio de las ltimas eleciones en las que se encuentra obligada a sufragar
la persona o se cuenta con la dispensa otorgada por el Jurado Nacional de Elecciones.
Carn de Extranjera.- Documento presentado por los extranjeros con visa de residente
inscritos en el Registro Nacional de Extranjeros de la Direccin General de Migraciones.
Cdula Diplomtica de Identidad.- Comprende al Carn Diplomtico, Tarjeta diplomtica
o Tarjeta de identidad segn corresponda y siempre que su titular acte en calidad de
representante de la entidad consultar o diplomtiva que solicita su inscripcin, salvo
disposicin diferente en un Acuerdo o Convenio bilateral sobre el ejercicio de actividades
remuneradas.
Pasaporte.-En el caso del pasaporte se debe contar con una visa o calidad migratoria que
le permita realizar en el Per actividades generadores de renta (visas: artista, trabajador,
independiente o inmigrante), salvo tratado o acuerdo vigentes que permitan la realizacin
de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.
En el caso del trmite de baja de inscripcin no ser necesario acreditar visa que permita
realiar actividades generadores de renta.
La pgina web de SUNAT proporciona una serie de preguntas frecuentes en torno al Nuevo
RUS que si o si deben interiorizar:
1. Las empresas que celebran contrato de colaboracin empresarial estn
obligadas a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes?

Los contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente a la de sus socios o
partes contratantes estarn obligados a inscribirse en el RUC, para lo cual el representante deber
exhibir:

El original y presentar copia de su documento de identidad.


El original de un recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable de los dos ltimos meses o
ltima declaracin jurada del auto avalo, u otro documento sealado en el Anexo 1 del
Reglamento. (RS N 290-2014/SUNAT)
Copia simple del contrato de colaboracin empresarial.
2. Voy a solicitar ante el Ministerio de Energa y Minas la aprobacin para la
utilizacin de explosivos, debo estar inscrito en el RUC?

S. De acuerdo al inciso d) del Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia 210-2004/SUNAT.


3. Soy mdico, obtuve mi RUC por la prestacin de servicios profesionales en
mi consultorio y pienso abrir un policlnico. Ser necesario obtener otro RUC?

No es necesario que usted obtenga otro nmero de RUC. El nmero de RUC es de carcter permanente
y de uso obligatorio del titular para todo efecto tributario. Si va a dejar de generar rentas de cuarta
categora ser necesario que:
-Solicite la Baja a los tributos vinculados a la renta de cuarta categora.
-Comunique la afectacin de tributos al Rgimen General.
-Comunique la modificacin de los siguientes datos de su RUC: Cambio de tipo de contribuyente,
nueva actividad econmica, nuevo domicilio fiscal (de ser el caso), deber exhibir el original del ltimo
recibo de luz, agua, telefona fija o auto avalo, u otro documento sealado en el Anexo 1 del
Reglamento del RUC.
Declare el nombre comercial, si lo hubiere.
De ser el caso, solicite la baja de sus recibos por honorarios no emitidos y de las series asignadas a
ellos. Este trmites se realiza con el Formulario Virtual N 855 Declaracin de Baja y Cancelacin de
Comprobantes de Pago a travs de Internet en SUNAT Virtual con su Clave SOL.
Solicite la impresin de los comprobantes de pago que emitir (facturas o boletas de venta). Este trmite
lo realiza directamente en lasimprentas autorizadas y conectadas a SUNAT Operaciones en Lnea
SOL.
4. Qu trmites debo realizar para dar de baja el RUC si soy el representante
legal de una persona jurdica que ha quebrado?

Acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio y exhibir el original de su


documento de identidad y la resolucin judicial de quiebra de la empresa inscrita en los Registros
Pblicos. Adems, deber solicitar la baja de series y la baja de los comprobantes de pago no utilizados.
Ambos trmites se realizan mediante el Formulario Virtual N 855 Declaracin de Baja y Cancelacin
de Comprobantes de Pago a travs de Internet en SUNAT Virtual con la Clave SOL.

La fecha de baja del RUC debe ser la fecha en que dej de tener operaciones.
De efectuarse por un tercero, adicionalmente, ste exhibir su documento de identidad original y
presentar una fotocopia de dicho documento as como el formulario 2135 Solicitud de baja de
inscripcin o de tributos, firmado por el titular del RUC o su representante legal.
Para realizar la baja de inscripcin en el RUC el tercero debe estar autorizado mediante carta poder con
firma legalizada notarialmente o autorizacin virtual generada con la CLAVE SOL, no est obligado a
exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como
requisito general.
5. Javier Rondn ha cambiado su sistema de contabilidad y de emisin de
comprobantes de pago. Desea saber si puede comunicar el cambio a travs de
la Internet.

S. Siempre y cuando cuente con su clave SOL para lo cual se deber conectar a SUNAT Operaciones
en Lnea e ingresar al Formulario Virtual N 3128-Modificaciones de datos del RUC por Internet.
6. Lucia Minaya se encuentra acogida al NRUS, sin embargo al haberse
efectuado incrementos en sus ventas mensuales, considera necesario
cambiarse al Rgimen General. Desea saber cules son los requisitos para
realizar dicho cambio.

La Contribuyente debe acercarse a algn Centro de Servicios cercano a su domicilio, llenar y firmar el
Formulario 2127, comunicando el cambio sealado.
7. Walter y Javier han decido realizar un negocio de venta de artculos de
seguridad industrial y slo cuentan con el Testimonio de Constitucin de la
Sociedad. Qu tipo de contribuyente seria?

Los solicitantes han creado una sociedad irregular de acuerdo al procedimiento N 1 del Texto nico
de Procedimiento Administrativo TUPA 2013. Para su inscripcin necesitara lo siguiente: exhibir el
original y presentar fotocopia simple de:
a) El pacto social, el testimonio de la escritura de constitucin an no inscrita o la declaracin de
voluntad de constitucin de una micro o pequea empresa (MYPE), de ser el caso.
b) La constancia o certificado de los Registros Pblicos en el que conste que no existe una persona
jurdica inscrita con la denominacin o razn social elegida por la sociedad irregular, cuya fecha de
expedicin no exceda los diez (10) das hbiles; o el ttulo de reserva de preferencia registral a nombre
del solicitante, dentro del plazo de vigencia establecido por los registros pblicos.
c) Recibo de agua, luz, telefona fija, telefona celular, internet, gas natural, televisin por cable o
estados de cuenta de entidades bancarias y financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos (2) ltimos
meses. Estos documentos deben ser emitidos por la entidad acreditada ante el organismo supervisor
correspondiente. No se aceptar documentos emitidos de forma virtual y otros documentos estipulados

en la RS 290-2014 SUNAT y la autorizacin del recibo en caso este a nombre de un tercero.


d) Exhibir el original y presentar fotocopia del documento de identidad del titular del Registro nico de
Contribuyentes (RUC) o de su presentante legal, segn corresponda.
Dicho trmite podr ser efectuado por un tercero, el cual acreditar su identidad mediante la exhibicin
de su documento de identidad original y la presentacin de una fotocopia de dicho documento, as
Como de una carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT
en la que conste expresamente la autorizacin otorgada. El tercero deber presentar los siguientes
formularios firmados por el titular del RUC o su representante legal acreditado en el RUC, o de ser el
caso del cnyuge que represente a la sociedad conyugal:
Formulario 2119 solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos.
Formulario 2046 establecimientos anexos (en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al
sealado como domicilio fiscal).
Formulario 2054 y anexo Representantes legales, directores, miembros del consejo directivo y
personas vinculadas.
Si con ocasin de la inscripcin se declaran establecimientos anexos o representantes legales, se deber
exhibir y/o presentar la documentacin sealada en el anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
290-2014 SUNAT referida a las comunicaciones de alta o modificacin de establecimientos anexos y
representantes legales, segn corresponda.
8. Cmo realizo la Suspensin Temporal de Actividades en el RUC? Se puede
realizar con cualquier tipo de comprobante?

Se puede realizar a travs de SUNAT Virtual con CLAVE SOL dentro de los 5 das hbiles .si supera
ese plazo tambin se puede realizar exhibiendo el original y presentando copia simple del ltimo
comprobante emitido o recibido, de no haber solicitado autorizacin o haber realizado la cancelacin
del mismo podr solicitar su suspensin sin comprobante adicional.
Tener en cuenta que solo se puede suspender mximo por 2 veces en el ejercicio gravable.
Base legal: TUPA 2013 Procedimiento 3 inc. 3.1.1
9. Pueden inscribirse al RUC los menores de edad?

Si, los Menores de edad, entre 16 y 18 aos, con capacidad adquirida por matrimonio o ttulo oficial:
que les autorice para ejercer una profesin u oficio, que cuenten con DNI azul.
Respecto de otros Menores de edad, entre 16 y 18 aos, con incapacidad relativa: su representante legal
sea: padre, madre o tutor legal del menor, pueden realizar el trmite de inscripcin.
10. De no contar con Carnet de Extranjera Qu calidad migratoria debe tener
mi visa para poder obtener un nmero de RUC?

Para efectos de la comunicacin de alta, modificacin o baja de representantes legales de nacionalidad


extranjera, para fines del Registro nico de Contribuyentes (RUC), la identidad de estos representantes
deber acreditarse con carn de extranjera o pasaporte, requirindose en este ltimo caso que cuente
con visa que le permita realizar en el Per actividades generadoras de renta, de acuerdo a lo sealado en
las normas legales que regulan su calidad migratoria, salvo tratado, convenio o acuerdo vigentes que
permitan la realizacin de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.
Las calidades migratorias permisibles para inscripcin RUC son: artista, trabajador, independiente
inmigrante, religioso, estudiante.
Sin embargo, se debe tener en cuenta que existe la calidad migratoria de asilado poltico y refugiado,
respecto de la cual la Ley considera aceptable que el Estado permita el trabajo de estos extranjeros con
el propio fin de su manutencin.
Base legal: Informe N 018-2005-IN-1605, Decreto Legislativo N 703
11. Cules son los documentos que puedo presentar para realizar el trmite
de alta y
modificacin de domicilio fiscal y establecimientos anexos?

Los documentos que acreditan el domicilio fiscal y establecimientos anexos son:


a) Recibo de agua, luz, telefona fija, telefona celular, internet, gas natural, televisin por cable o
estados de cuenta de entidades bancarias y financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP, cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los dos (2) ltimos
meses. Estos documentos deben ser emitidos por la entidad acreditada ante el organismo supervisor
correspondiente. No se aceptar documentos emitidos de forma virtual.
b) La ltima declaracin jurada del impuesto predial o autoavalo.
c) Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.
d) Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de dos (2) meses, por el fedatario
fiscalizador de la SUNAT, donde se seale el domicilio que se declara a la SUNAT, como domicilio
fiscal.
e) En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta firmada por el presidente de la asociacin
de comerciantes inscrita en el RUC, indicando la direccin que se declara a la SUNAT como domicilio
fiscal. Dicha carta deber tener una antigedad no mayor de quince (15) das calendarios.
f) Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos.
g) Escritura pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos.
h) Contrato compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI.
i) Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al conductor del

predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica el predio o
recibo del
pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas, la cual no deber tener una antigedad
mayor de dos (2) meses a la fecha en que se realiza el trmite.
j) Constancia o certificado de numeracin emitido por la municipalidad distrital

correspondiente.

k) Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un


documento emitido por una entidad de la administracin pblica en la que conste de manera expresa la
direccin que se declara como domicilio.
l) Fotocopia de la Declaracin de Compromisos presentada al respectivo Gobierno Regional dentro de
los plazos establecidos en el artculo 5 del Decreto Legislativo N. 1105, modificado por la Ley N.
29910 y el artculo 4 del Decreto Supremo N. 006-2012-EM, modificado por el Decreto Supremo N.
023-2012-EM, con el sello de recepcin correspondiente, la cual deber aparecer con inscripcin
vigente en el Registro Nacional de Declaraciones de Compromisos del Ministerio de Energa y Minas
(MINEM).(SOLO PARA EL CASO DE ESTABLECIMIENTOS ANEXOS)
El documento que se presente para sustentar el domicilio fiscal deber contener de manera expresa la
direccin completa de dicho domicilio.
En caso el documento que sustente el domicilio fiscal o establecimientos anexos figure a nombre de un
tercero, ste deber
autorizar su uso a travs del formato Autorizacin de uso de
documento de tercero para declarar
domicilio fiscal o establecimiento anexo, aprobado para dicho
efecto. Adicionalmente, se adjuntar
al trmite fotocopia simple del documento de
identidad del tercero.
Base legal: RS N 290-2014/SUNAT
12. Se puede autorizar a un tercero a realizar la baja del RUC tan solo con la
autorizacin virtual generada con CLAVE SOL?

No, adems de contar con la autorizacin a travs de SUNAT VIRTUAL, el tercero autorizado deber
exhibir y presentar copia de su documento de identidad original, sealar su nmero de autorizacin
registrado, as como presentar el formulario 2135 debidamente firmado por el titular del RUC o de su
representante legal; as como, de corresponder, la documentacin sustentatoria establecida en el
procedimiento 4 y 5 del Texto nico de Procedimiento Administrativo 2013.
Cabe indicar que para dar de baja al RUC es necesario que previamente se hayan dado de baja los
comprobantes de pago y/o las series correspondientes a travs de Sunat Operaciones en Lnea.
CONTINUAMOS en una horas con Nuevo RUS y el RER
La Gua Tributaria de SUNAT nos facilita las explicaciones sobre el Nuevo Rus en los
siguientes trminos:

El Nuevo RUS es un rgimen tributario promocional dirigido a personas


naturales y sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o
industria, labores de servicios y/o desempean oficios, cuyos ingresos brutos
obtenidos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/.360,000 en
ao, o, en algn mes, S/. 30,000OBJETIVOS

1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes.


1.2 Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con la realidad de
sus negocios.

INDICE
1. Cules son los objetivos del nuevo RUS?
2. Quines se pueden acoger al nuevo RUS?
3. Cules son los requisitos para acogerse al nuevo RUS?
4. Quines no pueden acogerse al nuevo RUS?
5. Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?
6. Cuntas son las categoras del Nuevo RUS?
7. Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?
8. Cundo se debe cambiar de categora?
9. Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)?
10.Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?
11.Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS?

LINKS DE AYUDA

Glosario Tributario
Preguntas Frecuentes

Test de Preguntas

El web site de SUNAT nos proporciona informacin detallada sobre el RER:


El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada


expresamente en el inciso anterior.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no
superar los S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.
Hay algunas actividades excluidas del RER .
Procedimiento para acogerse al RER:
1.- Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo sealado en el artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.- Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se
efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la
fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a
partir del perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el contribuyente
opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o
se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de conformidad con lo previsto en
el artculo 122 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Comprobantes que se pueden emitir en el RER:

Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.


Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos
autorizados por SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,
tales como:
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente, en los casos que se realice traslado de
mercaderas.
Maana viene lo bueno en el Mdulo III IGV y Renta.

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