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UmaAnalisedaIncidnciadeImpostosSobreaCesta

BsicadeBensdoConsumidorBrasileiro
DerekChandelerdeSouza
UniversidadeFederaldeSantaCatarina(UFSC)
R.Eng.AgronmicoAndreiCristianFerreiraTrindade,FlorianpolisSC,88040900
1

derek.chandeler@gmail.com

EstevanPedroWisoczynskiReboledo
UniversidadeFederaldeSantaCatarina(UFSC)
R.Eng.AgronmicoAndreiCristianFerreiraTrindade,FlorianpolisSC,88040900
1

estevanpwr@outlook.com

FbioHenriqueCostaCorra
UniversidadeFederaldeSantaCatarina(UFSC)
R.Eng.AgronmicoAndreiCristianFerreiraTrindade,FlorianpolisSC,88040900
1

fabiohenriquecostacorrea@gmail.com

GersonSoares
UniversidadeFederaldeSantaCatarina(UFSC)
R.Eng.AgronmicoAndreiCristianFerreiraTrindade,FlorianpolisSC,88040900
1

gersongrb@hotmail.com

JedirdeOliveiraPinhoJnior
UniversidadeFederaldeSantaCatarina(UFSC)
R.Eng.AgronmicoAndreiCristianFerreiraTrindade,FlorianpolisSC,88040900
1

juniorpinho@live.com

OlavoMartinsMellito
UniversidadeFederaldeSantaCatarina(UFSC)
R.Eng.AgronmicoAndreiCristianFerreiraTrindade,FlorianpolisSC,88040900
1

olavomellito@hotmail.com

RafaelCesarCiricoGarcia
UniversidadeFederaldeSantaCatarina(UFSC)
R.Eng.AgronmicoAndreiCristianFerreiraTrindade,FlorianpolisSC,88040900
1

rafael_ccg@hotmail.com

YanCarneiroSielawa
UniversidadeFederaldeSantaCatarina(UFSC)
R.Eng.AgronmicoAndreiCristianFerreiraTrindade,FlorianpolisSC,88040900
1

yan_sielawa@live.com

Abstract. In this project it will be analyzed the


enforcement of taxes on the market basket of food
and hygiene products consumed by Brazilian
consumers, having as a basis their monthly revenue
as being the minimum wage (R$880,00 =
USD272,46 in 07/03/16). First of all, Hal Varian
microeconomic theories will be explained regarding
equilibrium supply and demand sd well as its
properties, for then to use this technical knowledge
to describe the behavior of this researchs consumers
considering the government stance in relation to
taxation. The conclusion to this research is that
taxation ends up lowering the quantity of products
consumed by consumers and sold by sellers more
than it would be in case taxes over transactions
didnt exist, once taxes imply the surging of 24,6% of
the prices of the analyzed products and amplify
consumer and producers costs.
Resumo. Nesta pesquisa ser analisado a incidncia
do imposto sobre a cesta bsica de bens de consumo
alimentares e de higiene do consumidor brasileiro,
tendo como base o seu rendimento mensal como
sendo um salrio mnimo (R$880,00). Ser
primeiramente explicada a teoria microeconmica
de Hal Varian no que diz respeito ao equilbrio de
mercado de acordo com a oferta e a demanda de
equilbrio e suas propriedades, para depois utilizar
estes conhecimentos tcnicos para descrever o
comportamento dos consumidores desta pesquisa,
frente atuao do governo em relao aos
impostos. A concluso desta pesquisa de que os
impostos acabam fazendo com que a quantidade de
produtos consumidos pelos consumidores e vendidos
pelos ofertantes de produtos seja menor do que
poderia ser no caso da no existncia dos impostos
sobre as transaes, uma vez que os impostos
implicam em um aumento de 24,6% dos preos dos
produtos analisados and amplificam os custos dos
consumidores e produtores.

1. Introduo
O objetivo deste trabalho aplicar os conceitos
microeconmicos da teoria do consumidor e do equilbrio de
mercado, de acordo com as teorias da cincia econmica como
proposta por Hal Varian em seu livro Microeconomia: uma
abordagem moderna (2012). Com base nesta obra de Varian,
ser realizado um estudo de caso da incidncia dos impostos
governamentais sobre os alimentos que compe a cesta bsica
de bens de consumo alimentar e de higiene dos consumidores
brasileiros. Ser apresentada a incidncia dos impostos sobre

os produtos em tabelas e grficos para auxiliar na descrio e


anlise deste caso a ser avaliado. Os dados utilizados na
pesquisa foram coletados em plataformas virtuais de entidades
governamentais.

2. Equilbrio de mercado
Para ser capaz de seguir para a descrio e anlise dos
impostos sobre a cesta bsica de bens, necessrio
primeiramente explicar como se d o equilbrio de mercado
segundo a proposio terica de Hal Varian. O autor se utiliza
do comportamento dos consumidores e das empresas para
estudar o equilbrio resultante da interao entre eles para
formar preos e definir quantidades a serem ofertadas de
produtos no mercado competitivo. O ponto de equilbrio de
mercado encontrado quando ofertantes e demandantes de
produtos tenham os preos como sendo dados (definidos)
fora do seu controle, uma vez que considerado por Varian o
mercado competitivo. Consumidores e ofertantes determinam a
sua melhor resposta em vista dos preos de mercado. Para
assinalar o ponto de equilbrio, define-se a curva de oferta
como sendo para cada preo (p), e determina-se a quantidade
do bem que ser ofertado (S(p)). Quando a oferta S e a
demanda D finalmente se cruzam, pode-se afirmar que foi
alcanado o ponto de equilbrio de mercado:
D(p*) = S(p*) (VARIAN, 2012:338)

Grfico 01: Equilbrio de mercado.


Fonte: VARIAN, 2012:361
Uma vez que definido o equilbrio de mercado,
possvel partir para a anlise dos dois casos especiais de
equilbrio da oferta que sero utilizados para explicar como
ocorre a incidncia de imposto sobre os preos e as

quantidades dos produtos ofertados e demandados pelos


consumidores e produtores.

Grfico 02: Casos especiais de equilbrio.


Fonte: VARIAN, 2012:342
Como possvel notar no Grfico 02, o caso A mostra
uma curva de oferta vertical em que o preo de equilbrio
determinado apenas pela curva de demanda. O caso B
apresenta uma curva de oferta horizontal em que o preo de
equilbrio determinado apenas pela curva de oferta
(VARIAN, 2012:342).
No caso A os movimentos na curva de oferta
(vertical) definiro os preos e quantidades de um bem. No
caso B, os movimentos na curva de oferta (horizontal)
definiro os preos e quantidades do bem. Portanto, aps
encontrar o equilbrio, pode-se analisar como o equilbrio se
altera na medida em que as curvas de demanda e de oferta
variam. possvel que haja deslocamento de ambas as curvas
de oferta e de demanda , o que chamado de esttica
comparativa:

Grfico 03: Esttica comparativa e o deslocamento das duas


curvas.
Fonte: VARIAN, 2012:345
Neste caso, tanto a curva de demanda quanto a curva
de oferta deslocam-se para a esquerda na mesma quantidade, o
que impede que o preo de equilbrio varie.

3. Impostos
Aps entender como funciona o equilbrio dos preos
e quantidades demandadas e ofertadas dos bens, possvel
analisar como ocorre a incidncia dos impostos sobre os
produtos, e quais so os atores sociais que tm de lidar com o
custo da existncia do imposto que chamado de nus do
imposto. O ponto essencial a ser entendido no que diz respeito
aos impostos que, quando um imposto aplicado num
mercado, h dois preos de interesse: o que a demandante paga
e o que o ofertante recebe. A diferena entre estes dois preos
igual grandeza do imposto (VARIAN, 2012:345).
O equilbrio de Mercado que explica a incidncia dos
impostos se d ao considerar duas curvas, sendo uma a de
oferta (S) e a outra de demanda (D). O seu equilbrio se d no
ponto em que ofertantes e demandantes encontram um preo
de equilbrio (P*), que tambm levar em conta a produo de
uma quantidade (Q) do produto neste mesmo preo de
equilbrio. No entanto, com a introduo do imposto, tem-se
que a demanda dada por Pd t = Os, o que significa que o
consumidor paga mais pelo produto o imposto (t) , e a
empresa vende menor quantidade do produto, o que pode
tambm acarretar numa menor receita e automaticamente
menor lucro para a empresa.
No caso da incidncia de imposto sobre a quantidade
do produto ofertado, ela uma taxa cobrada por cada unidade
vendida ou comprada de um bem. Portanto, para analisar o

impacto do lanamento de um imposto, possvel tanto


deslocar a curva de demanda para baixo, como no caso A do
Grfico 04 encontrado abaixo , quanto deslocar a curva de
oferta para cima, como no caso B. Os preos de equilbrio
pagos pelos demandantes e recebidos pelos ofertantes sero
iguais em ambos os casos.

Grfico 04: Lanamento de um imposto.


Fonte: VARIAN, 2012:348
Os efeitos qualitativos do imposto so de que o preo
pago pelos demandantes tem de aumentar, e o preo recebido
pelos ofertantes tem de diminuir. A partir de um equilbrio de
mercado da demanda e da oferta, possvel perceber na rea
triangular do grfico abaixo o efeito do imposto sobre os
preos e quantidades:

Grfico 05: Outro modo de ver o impacto de um imposto.


Fonte: VARIAN, 2012:349
A forma com que os impostos so repassados para
consumidores e empresas no se d diretamente. Os impostos
constituem transaes entre empresas e consumidores. Em
geral, o imposto elevar o preo pago pelos consumidores e
reduzir o preo recebido pelas empresas. H dois casos

especiais de tributao segundo Varian: (1) o primeiro se d no


caso de a curva de oferta ser perfeitamente elstica, em que o
imposto inteiramente repassado aos consumidores como
possvel ver no caso A do Grfico 06 abaixo. O segundo caso
no caso de a curva de oferta ser perfeitamente inelstica, em
que nenhum imposto repassado aos consumidores e
percebido no caso B do Grfico 06, apresentado abaixo:

Grfico 06: Casos especiais de tributao.


Fonte: VARIAN, 2012:351
O nus de um imposto mais claramente percebido
ao se levar em conta o custo social causado pelo imposto. O
custo real de um imposto que ele diminui a produo. Esta
produo que perdida o custo social dos impostos. Ao
analisar o Grfico 07 a seguir , possvel perceber que B
o nus dos impostos sobre os consumidores, e D o nus dos
impostos sobre os produtores, sendo B+D o total do nus do
imposto sobre os consumidores e produtores. Ele chamado
de nus do imposto ou tambm de carga excessiva do imposto,
como possvel ver no grfico abaixo representado pelas reas
dos dois tringulos escuros B e D:

Grfico 07: O nus de um imposto.


Fonte: VARIAN, 2012:353

O governo tem de fato a sua receita dos impostos


cobrados, que devem ser posteriormente repassados ao povo
da forma mais produtiva/utilitria possvel para maximizar a
satisfao do povo consumidores e produtores. Entretanto,
no possvel determinar de antemo se o nus pago ser
devolvido ao menos parcialmente aos atores sociais, e at
mesmo como ser devolvido. Os efeitos das aes do governo
s podem ser analisados a posteriori. Varian diz que o nus dos
impostos o valor perdido pelos consumidores e produtores
com a reduo das vendas/compras de um bem.

4. Impostos sobre a cesta bsica de bens de acordo


com uma restrio oramentria baseada no
salrio mnimo nacional de um indivduo
Aps entender como funciona o equilbrio dos preos
e quantidades demandadas e ofertadas dos bens , possvel
analisar como ocorre a incidncia dos impostos sobre os
produtos da cesta bsica de bens, e quais atores sociais que
tm de lidar com o custo da existncia dos impostos. O ponto
de partida para a anlise da incidncia dos impostos sobre a
cesta bsica de bens a apresentao da tabela que expe os
itens que compe a cesta bsica de bens, e o seu preo com e
sem a incidncia de impostos:
Alimentao
(itens)
Arroz 5kg
Feijo kg
Acar Refinado (5 kg)
Caf em P (500g)
Farinha de Trigo (kg)
Farinha de Mandioca Torrada(500g)
Batata (kg)
Cebola (kg)
Ovos Brancos (dzia)
Margarina (250g)
Extrato de Tomate (340/350g)
leo de Soja (900 ml)
Leite em P Integral (400g)
Leite UHT (litro)
Po de Forma (500g)
Po Francs (Kg)
Macarro com Ovos (500g)
Biscoito gua e Sal (pacote 200g)
Carne de Primeira (kg)
Carne de Segunda sem Osso (kg)
Frango Resfriado Inteiro (kg)
Salsicha Avulsa (kg)
Linguia Fresca (kg)
Sal (kg)

Total

Impostos
(%)
17
17
32
20
17
7
11
16
21
36
36
16
28
19
17
17
18
37
17
17
17
18
18
16

20,2%

Preo com
impostos
(R$)
11,77
5,56
12,53
6,61
2,54
3,50
6,19
5,90
5,21
1,83
2,88
3,39
8,71
3,09
4,26
9,78
2,04
1,59
21,02
17,31
5,48
7,47
11,58
1,33

Preo sem
imposto
(R$)
9,77
4,62
8,53
5,29
2,11
3,26
5,51
4,96
4,12
1,18
1,85
2,85
6,28
2,51
3,54
8,12
1,68
1,01
17,45
14,37
4,55
6,13
9,50
1,12

R$161,57 R$130,31

nus do
consumidor
(R$)
2,00
0,94
4,00
1,32
0,43
0,24
0,68
0,94
1,09
0,65
1,03
0,54
2,43
0,58
0,72
1,66
0,36
0,58
3,57
2,94
0,93
1,34
2,08
0,21

R$31,26

Limpeza /
Higiene pessoal
(itens)

Impostos
(%)

Sabo em P (kg)
Sabo em Barra (unidade)
gua Sanitria (litro)
Amaciante (2 litros)
Detergente Lquido (500 ml)
Limpador Multiuso (500 ml)
Papel Higinico (com 4 unidades)
Creme Dental (tubo 90g)
Sabonete (unidade 90g)
Desodorante Spray (90/100 ml)
Absorvente (com 10 unidades)

Total
Cesta Bsica
(itens)

Preo com
impostos
(R$)

Preo sem
imposto
(R$)

nus do
consumidor
(R$)

41
30
26
34
30
33
40
35
37
37
34

5,50
1,13
2,41
4,96
1,41
2,79
3,92
2,03
1,07
3,38
3,42

3,25
0,80
1,79
3,28
0,99
1,87
2,36
1,32
0,68
2,13
2,26

2,25
0,33
0,62
1,68
0,42
0,92
1,56
0,71
0,39
1,25
1,16

34,2%

R$32,02

R$20,73

R$11,29

Impostos
(%)

Preo com
impostos
(R$)

Preo sem
impostos
(R$)

nus do
consumidor
(R$)

Alimentao

20,2

161,57

130,31

31,26

Limpeza /
Higiene pessoal

34,2

32,02

20,73

11,29

R$193,59 R$151,04

R$42,55

Total

*24,6%

*Mdia geral dos impostos de cada item, adquirida atravs do


clculo de uma mdia ponderada de todos os itens
apresentados acima de acordo com as suas quantidades.
Tabela 01: Impostos sobre os preos dos produtos que compe
a cesta bsica de bens.
Fonte: PROCON de Santa Catarina
(http://www.procon.sc.gov.br/), Junho de 2016.
Na tabela acima possvel notar que a incidncia de
impostos sobre a alimentao bsica gira em torno de 20,2%
sobre o preo dos produtos, e que a incidncia de impostos
sobre os produtos da higiene bsica gira em torno de 34,2%,
totalizando um nus de cerca de 24,6% sobre uma mdia
ponderada dos preos e quantidades dos produtos, sendo este
um nus de R$42,55 a mais sobre o total de R$151,04 do
preo total da cesta de bens.
No grfico abaixo possvel notar o peso do nus dos
impostos sobre os preos dos produtos da cesta bsica. As
reas triangulares B e D representam o peso dos impostos
sobre o preo dos produtos, que de R$42,55. Este custo
representa em mdia cerca de 24,6% do preo final dos
produtos, dinheiro que poderia ser utilizado para possibilitar
maior consumo dos atores sociais, e por fim certamente
influenciar no crescimento econmico da nao atravs de
maior consumo da populao.

O Grfico 08 demonstra o efeito dos impostos sobre a cesta


bsica de bens:

Grfico 08: O nus dos impostos sobre a cesta bsica de bens.


Fonte: (grfico baseado na obra de: VARIAN, 2012:353)
Ao considerar o salrio mnimo restrio
oramentria desta anlise como sendo R$880,00, os gastos
por pessoa com a cesta bsica de bens so de cerca de 21,99%
do salrio mnimo. No obstante, o nus de R$42,55
representa 4,83% do salrio mnimo, dinheiro que poderia ser
utilizado racionalmente pelos atores sociais para maximizarem
a sua satisfao pessoal, e at mesmo influenciar o crescimento
da economia via maior consumo, como j feito por diversos
pases que at mesmo j contam com taxas de juros negativas,
como o Japo e a Sua.

5. Concluso
possvel concluir que os impostos pesam
demasiadamente sobre o preo dos produtos da cesta bsica
que consumida pelos consumidores. O nus dos impostos
reduz a capacidade de demanda que os consumidores poderiam
ter devido aos preos mais altos que os produtos tomam, e

reduz tambm a quantidade de produtos produzidos pelas


empresas, reduzindo em alguns casos os seus lucros. O fato a
ser levado em conta que do dinheiro arrecada pelo governo,
apenas parte dele retornar populao de fato, sendo este um
custo desnecessrio para a manuteno do meio estatal, que
apenas piora a condio socioeconmica da populao, e
possivelmente at mesmo reduz brevemente o crescimento
econmico da nao.

6. Referncias
VARIAN, Hal R. Microeconomia: uma abordagem moderna.
8 Edio. Rio de Janeiro: Elsevier. 2012.
MANKIW, N. Gregory. Introduo economia. So Paulo:
Cengage Learning. 2015.
PINDICK,

Robert

S.;

RUBINFELD,

Daniel

L.

Microeconomia Sexta Edio. So Paulo: Pearson


Prentice Hall. 2006.