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Introduccin
i
CAPITULO I
CONCEPTO DE AUDITORIA:
1. 1 Tipos de auditora.
1.1.1 Auditora Financiera:
1.1.2 Auditora interna:
1.1.3 Auditoria de operaciones:
1.1.4
1.2 COMPONENTES DE
LA AUDITORIA DEL SERVICIO:
1.3 CARACTERSTICAS DE LA
AUDITORIA DEL SERVICIO:
1.4 PLANEACIN DE LA
AUDITORIA DEL SERVICIO:
1.5 HERRAMIENTAS DE
MEDICIN:
1.6 HERRAMIENTAS PARA
DEFINIR INDICES
DE SATISFACCIN:
1.7 Clasificacin de las
Herramientas:
1.7.1 La encuesta:
FUNERARIA:
CAPITULO I
1. CONCEPTO DE AUDITORIA:
Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y
administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos,
fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones
fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera
teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.
1. 1 Tipos de auditora.
1.1.1 Auditora Financiera:
Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de
contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a
cerca de la correccin de los estados financieros de la empresa.
1.1.4
La auditoria del servicio es uno de los elementos bsicos en una estrategia de servicio al cliente
en una empresa orientada a la competitividad. Se define como el conjunto de estrategias
diseadas de manera ordenada y consecuente para que el cliente evale la calidad y los niveles de
satisfaccin del servicio recibido dentro del ciclo del servicio y de acuerdo con modelos de
excelencia ya definidos.
Definir Objetivos.
Conocer la Organizacin.
Analizar el Ciclo del Servicio.
Definir los Conceptos a Evaluar.
Definir la Estructura del Personal que Interviene en la Auditoria.
Establecer y Disear las Herramientas de Medicin.
1.8.1 La entrevista:
Se basa en los conceptos individuales para determinar las necesidades del cliente, se requiere de
un entrevistador muy bien capacitado.
Puede ser: estructurada, basada en un cuestionario y orden definido, no estructurado o libre y
focalizado la cual analiza sin tener una estructura formal de desarrollo. Debe realizarse en un
ambiente tranquilo y su duracin aproximada es de 35 a 50 min
Una vez realizada la recoleccin de los datos y tabulados los resultados mediante los mtodos
estadsticos definidos para tal fin se deben analizar con detenimiento y sin prejuicios por la Alta
Gerencia de la organizacin
La responsabilidad de la gerencia esta en disear los correctivos para las situaciones encontradas
que insatisfaccin al cliente.
Los correctivos a aplicar deben formularse dentro de una estrategia clara y medible y de
conocimiento pleno en la organizacin con el fin de afianzar una verdadera Cultura Del Servicio.
Los Planes de Accin deben ser claramente definidos mediante la planeacin de las tareas,
tiempos, recursos e ndices de gestin que permitan medir el desempeo de cada rea frente al
cliente, para convertirlos en el Valor Agregado que genere fidelidad del cliente y competitividad
de la organizacin en el mercado.
La auditoria del servicio debe ser una estrategia estable que permita un desarrollo disciplinado y
permanente hacia el cliente, lo cual se logra mediante un sistema de monitoreo que revise
constantemente los ndices de satisfaccin del cliente.
CAPITULO II
10
observada y la calidad esperada, la cual debe estar previamente definida mediante guas y normas tcnicas,
cientficas y administrativas; y La propuesta de recomendaciones tendientes a corregir las desviaciones detectadas.
La Auditora Hospitalaria funciona como un Comit Hospitalario que a su vez cuenta con 3 Subcomits
Subcomit Profesional
Subcomit Historia Clnica
Subcomit Mdico- Farmacutico
2.8
FUNERARIA:
12
Las casas funerarias son espacios dedicados exclusivamente a realizar todos aquellos servicios
que tienen que ver con el tratamiento de los difuntos y las ceremonias que los familiares y amigos
desean realizar para honrarlos. Las funerarias suelen contar con salones de diverso tipo en los
cuales se renen los seres queridos del difunto para despedirlo y homenajearlo antes de que sea
inhumado o cremado. Las caractersticas de cada funeral varan de sociedad a sociedad y
mientras que para algunas culturas (la mayora, en Occidente) el funeral es un momento de
extrema tristeza y sobriedad tanto en el homenaje como en la vestimenta y en el comportamiento
de la gente, para otras culturas el funeral no es ms que un momento de alegra y de celebracin
por el pasaje de esa persona a un mundo mejor, el ms all.
Los procedimientos son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar mejor. La auditora de
sistemas analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia.
Sistemas Operativos. Engloba los Subsistemas de Teleprocesos, Entrada/Salida, entre otros. Debe verificarse en
primer lugar que los Sistemas estn actualizados con las ltimas versiones del fabricante, indagando las causas de
las omisiones si las hubiera. El anlisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles
incompatibilidades entre otros productos de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas
versiones de aquellas.
Deben revisarse los parmetros variables de las libreras ms importantes de los Sistemas, por si difieren de los
valores habituales aconsejados por el constructor.
Software Bsicos fundamental para el auditor conocer los productos de software bsico que han sido facturados
aparte de la propia computadora. Esto, por razones econmicas y por razones de comprobacin de que la
computadora podra funcionar sin el producto adquirido por el cliente.
En cuanto al software desarrollado por el personal informtico de la empresa, el auditor debe verificar que este no
agreda ni condiciona al Sistema Igualmente, debe considerar el esfuerzo en trminos de costes, por si hubiera
alternativas ms econmicas. Auditoria a los planes de desarrollo empresarial.
13
La accin de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos de las acciones a seguir,
establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las circunstancias y
eventualidades, haga que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento
de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran incidir en las acciones,
fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las polticas quedaban normar las operaciones y reglamentndolas
en sistemas, mtodos y procedimiento, que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos, colocndolo a la
ofensiva, atacando en vez de esperar a ser atacado; es decir, actuando, en vez de estar reaccionando. Anticiparse a
los hechos es evitar sorpresas, que en la mayora de los casos son desagradables. La auditora, al igual que cualquier
otra actividad, requiere de una buena planeacin, que le permita desarrollarse eficientemente y oportunamente.
a) Clase A: Estn comprendidas en este rubro, las que incluyen los servicios de trmites
para la inhumacin de cadveres humanos, traslado o transporte nacional o internacional,
su preparacin, su conservacin, su embalsamiento, su velacin, la inhumacin o
exhumacin de cadveres o restos humanos y las dems actividades que en cualquier
forma se relacionen con los servicios funerarios.
b) Clase B: Son las que prestan los servicios de trmites para la inhumacin de cadveres
humanos, su traslado o transporte nacional o internacional, su velacin o exhumacin de
cadveres o restos humanos y las dems actividades que en cualquier forma se relacionen
con este tipo de servicios.
14
c) Clase C: Esta categora, contiene nicamente a las empresas que se dedican a trmites
para la inhumacin de cadveres humanos, su traslado o transporte nacional o
internacional, y la inhumacin o exhumacin de cadveres o restos humanos y las dems
actividades que se relacionen con los servicios funerarios, pero que no tiene que ver con
la preparacin o velacin del cadver.
En cuanto a la reduccin del riesgo, se deben observar las estrategias y las instituciones para la mitigacin, las
restricciones institucionales, la coordinacin en el diseo y mantenimiento de proyecto, la financiacin
del proyecto, el desarrollo de las estrategias de la reduccin del riesgo. Adems se debe tener en cuenta el
planeamiento de los incentivos. Al finalizar, se determinar el plan estratgico para la mitigacin de los riesgos que
se presentan en las emergencias. Se presentan varios problemas al tratar de definir una auditoria de emergencias,
que cumpla con los requerimientos de proteccin oportuna y de prevencin de los riesgos, derivados de aquellas.
Existen reas y problemas que se deben tomar en cuenta como prioritarios, dentro de los cuales se enumeran los
siguientes:
Problemas de emergencias
Lesiones serias
Fallas de energa
Incendios
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Evacuaciones
Suministros
Temblores, terremotos
Crmenes en progreso
Bombas y explosivos. La metodologa que se usa para determinar los puntos de auditora son los de las encuestas
y las estadsticas descriptivas, como base para presentar la presente propuesta. Las estadsticas y su anlisis sera
objeto de otro trabajo.
hospitalaria,
educacin
17
Es
decir,
debe
promover
el
permanente
para
mantener
la
calidad.
estudiado.
Dado
su
marco
18
del hospital; tiene carcter preventivo y tres niveles de anlisis: estado, coyuntura y
contexto.
Un proceso con una nica metodologa que puede expresarse de formas diferentes y
que finaliza con un conjunto de propuestas de acciones de mejora que aporta, pero
que no pone en marcha; intenta ayudar a clasificar y a conectar las soluciones con
los problemas.
organizacin
sus
elementos:
19
Entre las empresas de servicios exequibles grandes, se puede considerar que estn, las que
adems de los servicios de funerarias cuentan con su propio cementerio, ofreciendo el paquete
completo de servicios, con la particularidad, que cada uno de esos servicios est siendo prestado
por una empresa distinta, formando un grupo, esto se hace en la mayora de los casos para que si
alguna de las empresas tuviera problemas, tales como demandas, la actividad generada no se vea
afectada, este caso se puede ver en el directorio de algunas de las entidades en las cuales el
cementerio pertenece a una empresa, los servicios funerarios a otra, el departamento de ventas a
otra y las construcciones a otra empresa.
La metodologa adecuada puesta al servicio del inters da unos frutos inimaginables que
compensan los esfuerzos, el tiempo y la dedicacin que cualquier tarea conlleva. Para educar en
salud es necesario, adems, tener un horizonte claro y dos cualidades indispensables, paciencia y
pragmatismo.
La realidad sentida era, por tanto, una necesidad imperiosa de ayuda normativa, como premisa
bsica y primordial del inicio del proceso educativo. Cuando planteamos un proyecto conjunto de
EpS en nuestra zona el tema a tratar estuvo claro para todos:
Las Normas como puntal bsico de la educacin. Casi insensiblemente nuestro proyecto estaba
concretado y se JUSTIFICABA por tres elementos fundamentales:
21
Colaboracin interinstitucional
Necesidad sentida comn a profesionales y padres
Realidad palpable de nuestra Poblacin
Captulo III
3 LEYES QUE DEBE DE CUMPLIR LOS SERVICIOS
FUNERARIOS:
Al igual que las dems unidades productivas establecidas en nuestro pas, este tipo de Empresas,
estn sujetas a la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, y a las siguientes Leyes:
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley al Impuesto al Valor Agregado, Ley del Impuesto de
Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, Impuesto Sobre Circulacin de
Vehculos, Cdigo Civil, Cdigo de Comercio, Cdigo Tributario, Ley del Impuesto nico Sobre
Inmuebles, y otras que corresponden a Empresas Comerciales.
Las leyes arriba mencionadas deben de ser cumplidas, en todo lo que ellas establecen, segn las
caractersticas propias de cada negocio, pero en particular este tipo de entidades, en sus aspectos
operativos especficos de su propio giro, se rigen por el Cdigo de Salud, Reglamento de
Empresas Funerarias, el Reglamento de Cementerios y Tratamiento de Cadveres, el Cdigo
Municipal, y sus propios reglamentos internos.
a.) En l estn contenidos, los aspectos referentes a los asuntos sanitarios, tanto de tipo
preventivo y punitivo que tienen relacin con la conservacin proteccin y recuperacin
22
23
e.) Reglamento Interno: Segn el artculo 7 inciso h del Acuerdo SP y AS 21-71 del
Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social, los cementerios privados, y funerarias
deben de contar con un Reglamento Interno, el que debe ser aprobado por el Ministerio de
Salud Pblica y Asistencia Social, el reglamento interno debe normar los aspectos
referentes a la administracin, contratacin y dems servicios prestados, en l se debe
definir la naturaleza de la empresa, los trminos aplicables a cada servicio o producto en
particular de este tipo de operaciones, se establece la garanta del fondo de mantenimiento
a perpetuidad, en el caso de los cementerios que as lo ofrecen, se especifican las
diferentes secciones, instalaciones construcciones, ventas, ttulos de propiedad y traspasos
de derechos, mantenimiento, libros y disposiciones varias relativas al tipo de Servicio
Exequial prestado.
f.) Ley de Proteccin y Mejoramiento del Medio Ambiente, Decreto 68-86 del Congreso de
la Repblica de Guatemala: La Comisin Nacional de Medio Ambiente Anteriormente
conocida como CONAMA y la Secretara del Medio Ambiente y Recursos Naturales de la
Presidencia de la Repblica, se fusionaron y formaron, El Ministerio de Ambiente y
Recursos Naturales, de Guatemala en el ao 2000. Esta se encarga de velar por la
conservacin del medio ambiente, su intervencin en las actividades de este tipo de
empresas, consiste en revisar previamente al proceso de construccin o instalacin de los
cementerios y las funerarias, para que no perjudiquen el entorno o lo contamine y se
cumpla con las medidas sanitarias que la ley especfica, las cuales son muy especiales,
sobre todo en lo referente a los desechos provenientes de las funerarias, los cuales no
pueden ser enviados al sistema de drenajes, ya que los qumicos que se utilizan en la
preparacin y embalsamiento de cadveres, no permiten su descomposicin en las aguas
servidas. El visto bueno de esta entidad, es necesario para obtener la licencia municipal de
construccin y ste se obtiene hasta que la misma ha realizado un anlisis de las
implicaciones que para el medio ambiente, tiene este tipo de negocio.
24
COMPETENCIA
En Derecho de la Competencia, los servicios funerarios se configuran como un mercado
autnomo en el que se incluyen actividades de muy diversa naturaleza.
imprescindible).
Los servicios de cementerio.
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Estos servicios estn conexos pero integrados en mercados separados, siendo ofertados
normalmente desde el sector pblico.
La consideracin conjunta de estos tres mercados de servicios, esto es, el de servicios funerarios,
el de servicios de cementerio y el de servicios de crematorio, nos situara en un mercado ms
amplio, como es el mercado de servicios mortuorios.
Asimismo, el mercado de servicios mortuorios interacciona con otros dos mercados a los que se
halla inexorablemente vinculado:
El mercado de seguros de decesos (dado que aproximadamente en el 60% de los casos, los
servicios funerarios son cubiertos por seguros de decesos).
26
Un servicio fnebre tradicional consta de una velacin, un servicio funeral en la iglesia a la que
asista el fallecido (o en la capilla mortuoria), y un servicio de inhumacin.
Una cremacin directa consiste en que el director funerario reciba los restos del fallecido, llenar
el papeleo necesario (segn las leyes estatales), y completar el procedimiento de cremacin.
Una inhumacin directa (o inmediata) es cuando la familia del fallecido renuncia a tener una
ceremonia funeral y solamente desea que su ser amado sea enterrado cuando el papeleo est listo.
El envo o recepcin de restos hasta o desde otra funeraria consiste en preparar el cuerpo para ser
embarcado en un atad y sujetado a una charola area (airtray) o una unidad en combinacin.
Esto se usa cuando el cementerio en el cual ser inhumado el fallecido se encuentra en otro
estado o pas.
27
La funeraria normalmente aparta una o ms reas de sus instalaciones para que las familias se
renan durante el velorio. Esta rea puede contar con un espacio para exhibir al fallecido en su
atad para que los visitantes muestran sus respetos. Los servicios funerales y memoriales tambin
pueden llevarse a cabo en la funeraria. Muchas funerarias tambin ofrecen servicios de previsin
para aquellos que deseen preparar sus propios servicios fnebres durante su vida.
Debido al aumento de la popularidad de la cremacin, cada vez hay ms funerarias con su propio
crematorio. Las funerarias que no cuentan con estas instalaciones suelen contratar el trabajo con
otras firmas.
El embalsamar un cadver es la base sobre la cual se sostiene la estructura completa del Servicio
Funeral Norte Americano. Es la base que permite al Funerario venderle al doliente mercanca
costosa (que tambin provee a dicho establecimiento con un margen de ganancias exorbitante).
Por medio del proceso de embalsamar un ser humano que ha fallecido, es que los
Establecimientos Funerarios nos consideramos los "protectores de la salud pblica, y es tambin
la razn de nuestra educacin profesional y las leyes que nos ofrecen proteccin."
Estas palabras han sido tomadas de uno de los libros usados por la industria funeraria para educar
a sus "discpulos." Sin el embalsamamiento nadie gastara casi una fortuna en un costoso Atad y
la pomposa funcin que le acompaa. Velorio, Flores, Mausoleos, Vestimentas muy costosas (se
han dado casos de que la difunta fue para el cementerio en un vestido ms caro del que hubiera
28
a) Solo en casos extremadamente raros la Ley requiere que un difunto sea embalsamado.
Muchos reguladores Estatales requieren de que los establecimientos Funerarios y sus
Directores informen al Consumidor de que el embalsamar no es requerido excepto en
ciertos casos. Sin embargo, la industria funeraria continua embalsamando, pues le hace
creer al consumidor que sin ese "servicio" su familiar est recibiendo un tratamiento
inferior e indigno de le o ella.
b) Embalsamar no proporciona beneficio a la Salud Publica de ningn tipo. Estas son las
declaraciones del Centro Federal para el Control y la Prevencin de Enfermedades en
Atlanta, Georgia y las Autoridades del Ministerio de Salud Publica Canadiense. Hawi y
Ontario "PROHIBEN" que una persona que haya muerto de una "ENFERMEDAD
CONTAGIOSA" sea embalsamada. Muchos funerarios en los Estados Unidos sin
29
c) Otro mito perpetuado por la industria funeraria Norte Americana es de que embalsamando
el cadver se evita que los restos mortales sucumban al proceso natural de
descomposicin. Embalsamando un cadver se retarda el proceso, no se elimina. Hay
ciertas variaciones que influyen el periodo en que este proceso pudiera ser retardado. Esto
depende en el tipo de fluido que el embalsamador determine usar en el difunto. Fluidos
ms potentes retardaran el proceso un poco ms, aunque nunca ms all de seis meses
despus de embalsamar el cadver. Tambin entran en juego la temperatura, la humedad y
las condiciones climticas y terrenales en la cual el cuerpo sea depositado en su morada
final.
concreto. El color de la tez que ser expuesta (como la cara, el cuello, el pecho y las
manos) recibirn una aplicacin de colorantes lquidos externos aplicados con brochas
para dar la falsa impresin de vida a un ser que ya no la posee.
mayora de las Naciones cuando una persona muere, se vela el difunto por un periodo de
24 a 36 horas (dependiendo en las causas del deceso) al final de ese periodo el Atad se
deposita directamente en la Fosa Sepulcral, ya sea esta en la tierra o en un Mausoleo.
k) Son muy pocos los Funerarios que permiten que el muerto sea "visitado" si no ha sido
embalsamado y tratado cosmticamente. Aunque hay personas que se sienten confortadas
despus de ver a un familiar en una lujosa caja, maquillado y vestido como si estuviera
vivo (lo que la industria funeraria se refiere como a "Una Bella Memoria"), en una
32
1. Justificacin:
33
El perodo despus de los servicios funerarios es a menudo, una fase de gran ansiedad e
inseguridad para las personas, que puede estar temporalmente abrumada por la realidad de las
responsabilidades de los servicios hospitalarios. Es importante que el ambiente hospitalario y la
actitud del personal del hospital sean confortables y presten apoyo mientras se encuentra y
desarrolla suficiente confianza en sus habilidades del ser humano.
1.1 Tema:
1.2 Problema:
34
objetivos del centro funerario para tener mejor eficiencia en los suministros y poder generar
mayores ingresos en dicho centro funerario.
Efecto: Provoca que la gestin administrativa sea deficiente en el alcance de los objetivos del
centro funerario.
La investigacin se llevar a cabo desde el punto de vista de Asesora de control interno y sus
polticas a travs del diagnostico realizado.
1.4.1
1.4.2
35
Cules son las consecuencias desde el punto de vista de Asesora, que no existan polticas y
procedimientos de control interno, en el rea de compras de un centro funerario 18 de abril al 31
de septiembre 2016?
Auditora interna:
Proviene de la auditora financiera y consiste en: una actividad de evaluacin que se desarrolla
en forma independiente dentro de una organizacin, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y
otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administracin. En un
instrumento de control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de
otras clases de control, tales como:
2.2.5
Definir Objetivos.
Conocer la Organizacin.
Analizar el Ciclo del Servicio.
Definir los Conceptos a Evaluar.
Definir la Estructura del Personal que Interviene en la Auditoria.
37
38
La auditoria del servicio funerario es uno de los elementos bsicos en una estrategia de servicio al
cliente en una empresa orientada a la competitividad
Se define como el conjunto de estrategias diseadas de manera ordenada y consecuente para que
el cliente evale la calidad y los niveles de satisfaccin del servicio recibido dentro del ciclo
del servicio y de acuerdo con modelos de excelencia ya definidos.
La calidad de la atencin consiste en la aplicacin de la ciencia y tecnologa mdicas en una forma que maximice
sus beneficios para la salud sin aumentar en forma proporcional sus riesgos. El grado de calidad es, por
consiguiente, la medida en que se espera que la atencin suministrada logre el equilibrio ms favorable de riesgos y
beneficios. Donabedian 1980 Auditora de la Calidad de la Atencin en Salud: Es el mecanismo
sistemtico y contino de evaluacin del cumplimiento, por los profesionales de la salud, de estndares de
calidad en salud que tiene como principio fundamental buscar la mejora continua de las prestaciones de salud.
Implica: La realizacin de actividades de evaluacin y seguimiento de procesos definidos como prioritarios; La
comparacin La auditoria del servicio funerario es uno de los elementos bsicos en una estrategia
de servicio al cliente en una empresa orientada a la competitividad.
Se define como el conjunto de estrategias diseadas de manera ordenada y consecuente para que
el cliente evale la calidad y los niveles de satisfaccin del servicio recibido dentro del ciclo
del servicio y de acuerdo con modelos de excelencia ya definidos.
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entre la calidad observada y la calidad esperada, la cual debe estar previamente definida mediante guas y normas
tcnicas, cientficas y administrativas; y La propuesta de recomendaciones tendientes a corregir las desviaciones
detectadas. Direccin de Calidad en Salud.
2.2.14 AUDITORIA DEL SERVICIO A LA CONSULTA EXTERNA
La auditora es definida como anlisis crtico sistemtico de la calidad de atencin mdica, incluyendo
procedimientos, uso de recursos y resultados que repercuten en los desenlaces clnicos y la calidad de vida del
paciente.
minimizacin de costos para mantener la productividad (igual productividad al menor costo).De esta manera
contribuye con la administracin hospitalaria, educacin profesional y mejoramiento asistencial, facilita la docencia
incidental y la investigacin operativa.
La funcin de la Auditora no slo es detectar errores, sino analizar por qu los mismos reproduce, generando y
motivando el cambio para trabajar en pro accin y no en reaccin. Es decir, debe promover el mejoramiento y no
slo actuar cuando el error es detectado. La Auditora se define como una funcin independiente, que no debe estar
influida por la autoridad. Tiene por objeto evaluar las actividades de una institucin, en bsqueda del
perfeccionamiento y beneficio global de ella misma, y de los usuarios.
Debe ser considerada como una herramienta para el control de una buena gestin y un monitoreo permanente para
mantener la calidad.
La Auditora Hospitalaria funciona como un Comit Hospitalario que a su vez cuenta con 3 Subcomits
Subcomit Profesional
Subcomit Historia Clnica
Subcomit Mdico- Farmacutico
coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestiones una herramienta de apoyo
efectivo a la gestin empresarial, donde se puede conocerlas variables y los distintos tipos de control que se deben
producir en la empresa y que estn en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que
repercuten la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis del control estratgico, el
control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un
anlisis del control como factor clave de competitividad.
Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen en
todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes, programas, leyes y
reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes y asegurar que la
organizacin los est cumpliendo y respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgnica y de la utilizacin del
elemento humano a fin de informar los hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organizacin un panorama sobre la
forma como est siendo administrada por los diferentes niveles jerrquicos y operativos, sealando aciertos y
desviaciones de aquellas reas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta
atencin. Auditoria Operativa:
Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de
una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales
especficas.
Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y
formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de
eficacia, eficiencia y economa. Auditoria de gestin ambiental:
42
La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que
dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilizacin respecto al medio
ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a
sistemas de gestin medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales,
coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos.
Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminacin que generan las actividades
de la empresa, y por este motivo ser necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas
para evaluar el posible impacto qu se derive de los vectores ambientales.
Establecer una forma sistemtica de realizar esta evaluacin es una herramienta bsica para que las conclusiones
de las mismas aporten mejoras al sistema de gestin establecido. La aplicacin permanente del concepto mejora
continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia prctica constante, y por este motivo
la revisin de todos los aspectos relacionados con la minimizacin del impacto ambiental tiene que ser una accin
realizadas sin interrupcin.
Auditoria informtica de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como tcnica de sistemas
en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las
comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se auditen por separado, aunque formen parte del
entorno general de sistemas. Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos administrativos y de los
sistemas de control interno de la compaa auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su
informe aquellos puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los cambios
convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la compaa. Normalmente, las empresas funcionan
con polticas generales, pero hay procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos.
2.2.19 AUDITORIA AL MANTENIMIENTO:
Conocer los problemas que atentan contra la disponibilidad y confiabilidad del equipamiento funerario, de los
sistemas tecnolgicos, es imprescindible para brindar un servicio hospitalario seguro y eficiente.
43
Es objetivo del presente trabajo mostrar una metodologa aplicada en cuatro hospitales, que permite identificar las
principales deficiencias de la gestin de mantenimiento; adems, se muestra la implementacin de la metodologa,
el modelo matemtico empleado y los resultados.
Para su organizacin la metodologa empleada toma algunos principios de la ISO19011:2002, se apoya en la
estructura de la funcin mantenimiento con el objetivo de que no queden espacios vacos sin evaluar. Para
garantizar niveles de exactitud aceptables se emplean mtodos de expertos en la definicin del valor de las reas
funcionales.
La base de datos es obtenida en las propias instalaciones mediante entrevistas, revisin de documentos y
observacin de los procesos. Los resultados indican qu se estn haciendo las cosas correctamente a un nivel
promedio de un 26,57% en las cuatro instalaciones estudiadas. La aplicacin de la metodologa ha permitido
identificar las principales deficiencias e insuficiencias de la funcin mantenimiento.
2.2.22 SERVICIOS FUNERARIOS Y COMPETENCIA
El mercado de servicios funerarios carece de definicin legal, sin embargo, consideramos que el
mismo comprende todas aquellas actividades que se realizan desde que se produce la defuncin
de una persona hasta el momento de su inhumacin o incineracin.
.
Bombas y explosivos. La metodologa que se usa para determinar los puntos de auditora son los de las encuestas
y las estadsticas descriptivas, como base para presentar la presente propuesta. Las estadsticas y su anlisis sera
objeto de otro trabajo.
2.2.21
LA AUDITORA SERVICIOS
FUNERARIOS:
La Auditora Hospitalaria, se desarrolla dentro
del establecimiento asistencial.
Ayuda a lograr una mejora en la atencin
mdica, por lo tanto, mayor eficacia, eficiencia
44
hospitalaria,
educacin
Es
decir,
debe
promover
el
45
los
objetivos
propuestos,
AUDITORIA
OPERATIVA
EN
SERVICIOS FUNERARIOS:
Es el anlisis del cmo se hacen las cosas en el
Servicio
estudiado.
Dado
su
marco
46
Un proceso con una nica metodologa que puede expresarse de formas diferentes y
que finaliza con un conjunto de propuestas de acciones de mejora que aporta, pero
que no pone en marcha; intenta ayudar a clasificar y a conectar las soluciones con
los problemas.
2.2.23 mbito de actuacin de la Auditoria
Operativa en Servicios Funerarios:
La
organizacin
sus
elementos:
de
Contexto
del
proceso
de
Queremos educar en salud, pero no sabemos cundo ni cmo hacerlo. La presin asistencial, las
reuniones, nuestra necesidad formativa, la enorme sobrecarga de trabajo que nos abruma, nos
impiden afrontar un reto que, siendo absolutamente necesario, no acaba de cuajar en muchos
Equipos.
Pero
trabajar
en
EPS
es
posible,
es
gratificante
es
til.
Hace falta, nicamente, una mezcla alqumica sencilla, con tres ingredientes bsicos:
Intencin, mtodo y un mnimo de recursos humanos.
La metodologa adecuada puesta al servicio del inters da unos frutos inimaginables que
compensan los esfuerzos, el tiempo y la dedicacin que cualquier tarea conlleva. Para educar en
salud es necesario, adems, tener un horizonte claro y dos cualidades indispensables, paciencia y
pragmatismo.
48
La experiencia que llevamos a cabo en Aldea Moret se bas en estas premisas y supuso para
todos los que participamos en ella, educadores, sanitarios y madres una enorme satisfaccin
profesional y humana.
Aldea Moret es un barrio perifrico de la ciudad de Cceres con numerosos problemas de diversa
ndole: Culturales, laborales, econmicos y tnicos, con un elevado ndice de marginalidad.
Ni que decir tiene que, bajo esta realidad, la convivencia se mueve en un equilibrio tan inestable,
que peligra a cada instante, creando una marcada inseguridad en las relaciones y facilitando
conflictos ante el menor incidente.
De siempre, existi una buena colaboracin entre determinados profesionales del Centro de Salud
y el Centro de Educacin Infantil de nuestra zona. A este Centro, dependiente de la Junta de
Extremadura, acuden nios de familias con los problemas ya mencionados. Tanto desde el Centro
de Salud, como desde el Centro Infantil, percibamos que los esfuerzos individuales o colectivos
en EpS no llegaban a cuajar, ni siquiera en los cuidados ms elementales o bsicos, como
alimentacin, sueo, higiene, etc. As mismo, las madres manifestaban serios problemas de
incapacidad al intentar conseguir en sus hijos los hbitos mnimos necesarios para crecer
saludablemente.
La realidad sentida era, por tanto, una necesidad imperiosa de ayuda normativa, como premisa
bsica y primordial del inicio del proceso educativo. Cuando planteamos un proyecto conjunto de
EpS en nuestra zona el tema a tratar estuvo claro para todos:
Las Normas como puntal bsico de la educacin. Casi insensiblemente nuestro proyecto estaba
concretado y se JUSTIFICABA por tres elementos fundamentales:
Colaboracin interinstitucional
Necesidad sentida comn a profesionales y padres
Realidad palpable de nuestra Poblacin
Sentar bases para facilitar hbitos saludables en la comunidad
49
2.2.24 LA PLANIFICACIN
Del proyecto pudo llevarse a cabo entre todos. En primer lugar, se cre una comisin
mixta de trabajo con representantes del Centro de Salud y del Centro Educativo.
En segundo lugar, se estableci un calendario de reuniones basadas en las siguientes
premisas:
Horario laboral
Apoyo del resto de los miembros de los Equipos (sanitario y educativo)
Aprobacin de los Equipos al proyecto
Compromiso
Compensacin horaria, cuando fuera precisa.
De esta manera, lo que se pretenda era dar FACTIBILIDAD al proyecto y facilitar la tarea de los
responsables. Este grupo mixto o gestor se reuni peridicamente para planificar la intervencin
educativa,
consensuando
todas
cada
una
de
las
actuaciones
delimitndolas.
Las tareas se distribuyeron de manera equitativa y se acordaron todos los pasos a seguir:
definicin de poblacin diana, objetivos, estructura de las sesiones, contenidos, cronograma,
evaluacin, etc.
Para la planificacin del proyecto se hicieron dos reuniones iniciales y posteriormente una previa
a cada una de las sesiones del mismo, hasta un total de diez.
Por otra parte, el Centro escolar mantuvo con la Asamblea de Padres dos reuniones en las que se
explic el proyecto, y se acordaron compromisos e inscripciones con la intencin de 12 formar un
50
grupo cerrado. As mismo, se sonde sobre el horario y las fechas ms idneas para las madres,
con el fin de desarrollar las sesiones de acuerdo a esas conveniencias y facilitar as la
participacin. A
n) Solo en casos extremadamente raros la Ley requiere que un difunto sea embalsamado.
Muchos reguladores Estatales requieren de que los establecimientos Funerarios y sus
Directores informen al Consumidor de que el embalsamar no es requerido excepto en
ciertos casos. Sin embargo, la industria funeraria continua embalsamando, pues le hace
creer al consumidor que sin ese "servicio" su familiar est recibiendo un tratamiento
inferior e indigno de le o ella.
o) Embalsamar no proporciona beneficio a la Salud Publica de ningn tipo. Estas son las
declaraciones del Centro Federal para el Control y la Prevencin de Enfermedades en
Atlanta, Georgia y las Autoridades del Ministerio de Salud Publica Canadiense. Hawi y
Ontario "PROHIBEN" que una persona que haya muerto de una "ENFERMEDAD
CONTAGIOSA" sea embalsamada. Muchos funerarios en los Estados Unidos sin
embargo siguen embalsamando y perpetan el mito de que el embalsamar un cadver es
para proteger la Salud de la poblacin.
p) Otro mito perpetuado por la industria funeraria Norte Americana es de que embalsamando
el cadver se evita que los restos mortales sucumban al proceso natural de
descomposicin. Embalsamando un cadver se retarda el proceso, no se elimina. Hay
ciertas variaciones que influyen el periodo en que este proceso pudiera ser retardado. Esto
depende en el tipo de fluido que el embalsamador determine usar en el difunto. Fluidos
ms potentes retardaran el proceso un poco ms, aunque nunca ms all de seis meses
despus de embalsamar el cadver. Tambin entran en juego la temperatura, la humedad y
las condiciones climticas y terrenales en la cual el cuerpo sea depositado en su morada
final.
52
53
54
x) Son muy pocos los Funerarios que permiten que el muerto sea "visitado" si no ha sido
embalsamado y tratado cosmticamente. Aunque hay personas que se sienten confortadas
despus de ver a un familiar en una lujosa caja, maquillado y vestido como si estuviera
vivo (lo que la industria funeraria se refiere como a "Una Bella Memoria"), en una
encuesta conducida en 1990 el 32 % de las personas dijeron de que la experiencia de ver
al muerto en esas condiciones les afecto en forma extremadamente negativa.
y) Embalsamar le ofrece a la Funeraria la oportunidad de incrementar sus ganancias (el costo
promedio de los materiales usados en el proceso es de $ 75.00, sin embargo el consumidor
paga entre $ 700.00 and $ 1200.00 por este "servicio"). Adems tambin tratan de que el
familiar, (que posiblemente en su dolor y confusin no se da cuenta de lo que se le est
proponiendo) gaste mucho ms dinero en un Atad ms lujoso, probablemente uno de
esos hermticamente sellados, vestimentas especiales y zapatos (?) para el muerto,
bvedas selladas e instaladas bajo tierra en la cual depositaran el Atad en el cementerio.
Tambin sugieren que por un costo "nominal" el servicio religioso puede efectuarse en la
"capilla" que la funeraria mantiene para esas ocasiones. A veces estos "extras" terminan
costndole adicionalmente a la familia otros $ 3000.00 encima del costo del funeral
"bsico", que de bsico no tiene nada.
55
2.3 Hiptesis:
. Las consecuencia desde el punto de vista de Asesora, que no existan polticas y procedimientos
de control en el rea de compras servicios funerarios en la cuidad Guatemala del municipio de
San Jos Pnula, departamento de Guatemala, durante el periodo comprendido del 18 de Abril al
31 de Septiembre 2016.
Son:
Falta de conocimiento tcnico por parte de los directivos del centro funerario en la
implementacin de Polticas y procedimientos de control.
3. OBJETIVOS
56
3.1 Generales
Obtener mayor conocimiento acerca de los controles internos por medio de polticas y
procedimientos de control en el rea de compras.
3.2 Especficos
Introduccin
CAPTULO I
EMPRESAEN
GUATEMALA QUE
SE
DEDICA A LOS
SERVICIOS
FUNERARIOS.
1.1.
Centro Funerario
1.2.
Definicin
1.3.
1.4.
Concepto de Funeral
1.5.
Servicios Funerarios
1.6.
1.7.
CAPTULO II
2.1.1. Definicin
58
2.2.1. Concepto
CAPTULO III
59
3.1.1. Definicin
Procedimientos de control
CAPTULO IV
4.1.
4.2.
4.3.
4.5.
4.5.4. Anlisis de precios de productos utilizados en las etapas del servicio funerario
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
ANEXOS
61
62
5. MTODOS Y TCNICAS
6. 5.1 Mtodos
5.3.2 Fase demostrativa: El principal objetivo de esta fase es demostrar por medio de un
anlisis, sntesis, abstraccin y comparacin, las variables expuestas en la hiptesis.
63
5.5 Tcnicas
64
Proceso que implica ordenar la informacin, para estructurar los captulos que formaran parte
de la investigacin.
5.5.6 Entrevistas
Se realizan con el personal administrativo y personas que tengan acceso al rea de compras de
la empresa.
65
RECOMENDACIONES:
1.
Que
tanto
Auditora
el
estudiante
adquieran
los
como
el
profesional
conocimientos
de
tericos
la
prcticos
eficiente
en
el
desarrollo
de
cualquier
Contadura
por
Pblica
medio
se
trabajo
que
competa
su
Auditora
conozca
la
que
de
2.
Que
correcta
todo
profesional
aplicacin
importancia
presupuesto
si
y
de
se
sobre
de
de
los
aplican,
todo
la
Contadura
servicios
en
control
la
Pblica
hospitalarios.
toma
interno.
As
de
Ya
son
decisiones,
tambin,
vital
administracin,
se
recomienda
que
cuando se vaya a realizar una Auditoria de Servicios Funerarios hay que tomar una manera
de medicin uniforme, para que los datos que se reflejen en la misma sean homogneos para que
puedan
realizar
ser
un
buen
de
anlisis
fcil
utilizando
entendimiento,
alguno
de
los
para
componentes
anlisis
utilizando
los
servicios
se
deben
de
poder
la
series.
tomar
variables
WEBGRAFIA:
biblioteca.usac.edu.gt/tesis/08/08_1590_IN.pd.html
www.sbqconsultores.es
SERVICIOS
QUE
OFRECEMOS
Calidad.com
https://books.google.com.gt/books?isbn=9586484645.com
http://www.foro-ciudad.com/caceres/la-auditoria/guiag-servicios-funerarios.html
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