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DESCENTRALIZACIN
FISCAL EN EL
PER
DEDICATORIA
Queremos dedicarles el presente trabajo
monogrfico, fruto de sacrificio y entrega a
las guerreras que hicieron posible nuestra
formacin nuestras madres que son pilares y
ejemplo de nuestra vida, por creer en
nosotros, por su apoyo incondicional y por
estar ah en los momentos ms difciles.
AGRADECIMIENTOS
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios,
por estar con nosotros en cada paso que
damos, en este camino largo pero no
imposible de la vida universitaria, por
iluminar nuestra mente y darnos cabeza fra
para tomar decisiones prudentes, y sobre todo
por habernos dado una familia nica que
apreciamos mucho.
Tambin al Lic. Adm. Elard Castillo
Terrazas, ya que por medio de este trabajo nos
trata de incentivar a la investigacin constante
y hacerle frente a los nuevos retos.
NDICE
INTRODUCCIN ............................................................................................................ 1
I.
2.
ii.
4.
5.
6.
7.
2.
CONCLUSIONES .......................................................................................................... 18
RECOMENDACIONES ................................................................................................ 19
WEBGRAFA ................................................................................................................ 20
NDICE DE TABLAS
Tabla 1. Modelos de financiamiento ............................................................................... 3
Tabla 2. Modelo de financiamiento en el Per ................................................................ 5
Tabla 3. Origen de los recursos asignados a los gobiernos regionales ............................ 8
Tabla 4. Aspectos relacionados con la transferencia de funciones y recursos ................ 9
Tabla 5. Matriz de competencias del Estado por mbitos de gobierno ......................... 10
Tabla 6. Riesgos de las funciones que sern descentralizadas segn su tipo ................ 12
Tabla 7. Recursos determinados para los gobiernos regionales .................................... 14
Tabla 8. Distribucin del canon (sin inclusin del canon y sobrecanon petroleros) ..... 15
Tabla 9. Distribucin de la renta de aduanas ................................................................. 16
NDICE DE GRFICOS
Grfico 1. Proceso de transferencias de funciones y recursos ......................................... 7
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INTRODUCCIN
En el ao 2002 se inici, en el Per, el proceso de descentralizacin. Este se
encuentra actualmente en un punto de estancamiento, y su implementacin muestra serios
problemas.
La descentralizacin fiscal, entendida como el proceso por el cual los gobiernos
subnacionales adquieren atribuciones y responsabilidades fiscales que les permitan
alcanzar un mayor nivel de autonoma en el funcionamiento de sus ingresos ha sido
estudiada en el marco de la descentralizacin poltica del pas; unas veces con fuerte
contenido ideolgico y otras con fuerte sesgo economicista y tcnico.
En este contexto, la descentralizacin fiscal constituye uno de los instrumentos
ms importantes dentro del proceso general de descentralizacin. La cual se entiende
como el proceso por el cual, los gobiernos subnacionales adquieren atribuciones y
responsabilidades fiscales que les permiten alcanzar un mayor nivel de autonoma en el
financiamiento de sus ingresos y, por lo tanto, en las decisiones sobre el destino de sus
gastos. En este sentido, mediante la descentralizacin fiscal los gobiernos regionales y las
municipalidades podran predecir de mejor manera el flujo futuro de sus ingresos, tener
la posibilidad de recaudar algunos impuestos e, incluso, llegar a establecer los objetivos,
montos y mecanismos de estos.
El principal beneficio de estas atribuciones fiscales consiste en que los gobiernos
subnacionales obtienen mayor autonoma financiera para disear y ejecutar polticas
pblicas que respondan adecuadamente a las necesidades de las poblaciones que viven en
sus respectivas jurisdicciones. Al respecto, la experiencia internacional muestra que los
procesos de descentralizacin fiscal han generado mejoras sustanciales en la calidad y
cobertura de servicios como salud y educacin.
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I.
1. Marco conceptual
La descentralizacin fiscal es el proceso por el cual se transfieren responsabilidades y
competencias fiscales relacionadas con los ingresos y los gastos pblicos desde el gobierno central
a los gobiernos subnacionales, con lo cual se garantiza, a estos ltimos, un cierto nivel de
autonoma financiera. Asimismo, la descentralizacin fiscal guarda relacin con la forma en que
el Estado se organiza administrativamente en sus distintos niveles de gobierno. Si bien difiere de
la descentralizacin econmica y de la regionalizacin propiamente dicha, se relaciona con ellas
en la medida en que su realizacin incluye la transferencia no solo de competencias sino, tambin,
de recursos hacia los gobiernos regionales y locales.
Buscando con ello que los mbitos de gobierno puedan brindar ms y mejores servicios
pblicos de los que puede brindar un Estado centralizado. Esta posibilidad se sustenta en el hecho
de que los gobiernos regionales y locales se hallan ms cerca de los ciudadanos y, en este sentido,
conocen ms sus problemas y necesidades, y pueden encontrar la forma ms ptima de
resolverlos. Adems, la descentralizacin fiscal constituye, en otro sentido, un proceso de
fortalecimiento institucional, pues solo este hace posible que los gobiernos regionales y locales
puedan generar y administrar sus propios recursos, promover la participacin ciudadana, y
mejorar la calidad de los servicios pblicos.
De manera general, todo proceso de descentralizacin fiscal supone las siguientes etapas:
1) La definicin de las competencias que sern transferidas a los gobiernos regionales y
locales. Dado que el proceso se desarrolla a partir de un modelo centralizado, esta etapa
hace necesario precisar las capacidades institucionales de los gobiernos involucrados de
menor mbito.
2) La estimacin del monto de recursos que se requieren para hacer operativas las distintas
competencias transferidas. Se trata, en otros trminos, del costeo de las funciones de
gasto pblico que sern asumidas.
3) La definicin del modelo de financiamiento. Para ello, existen, por lo menos, tres
posibilidades: (i) transferencias de recursos ordinarios; (ii) coparticipacin de ingresos
nacionales; y (iii) asignacin de impuestos a cada regin.
En relacin con la tercera etapa, se debe optar por un modelo o combinacin de modelos
para lograr el financiamiento de las diversas competencias que se decidan transferir. Cada uno de
los modelos otorga distintas atribuciones para el manejo de la poltica fiscal, pero por lo general,
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el tercer modelo contempla, adems, un mecanismo de transferencias compensatorias para
aquellos gobiernos regionales y locales que carezcan de la capacidad de generar suficientes
recursos para financiar sus gastos.
Coparticipacin
tributaria
Gobierno
Gobiernos
Nacional Subnacionales
X
X
Ingresos propios
Gobierno
Nacional
Gobiernos
Subnacionales
Descentralizacin
completa
Gobierno
Gobiernos
Nacional Subnacionales
X
X
X
X
i.
nacionales (impuesto general a las ventas [IGV], impuesto a la renta [IR] e impuesto
selectivo al consumo [ISC], entre otros). En l, el diseo de la poltica tributaria (creacin
de impuestos, fijacin de tasas, etc.) es competencia exclusiva del gobierno nacional.
Dado que con la recaudacin ocurre de la misma forma, la administracin tributaria corre
por cuenta del gobierno nacional. Este disea, recauda y distribuye, y los gobiernos
regionales y locales solo se concentran en gastar lo que les corresponde.
Este modelo es el adecuado para una primera etapa de la descentralizacin fiscal,
ya que permite, a los gobiernos regionales, concentrarse en la administracin del gasto y
deja las labores de recaudacin nacional.
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ii.
iii.
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iv.
estados autnomos. En l, estos ltimos se encargan por completo del diseo de las
polticas y de la administracin de sus tributos. Adems, disponen de los recursos para
utilizarlos de acuerdo con las prioridades fijadas por ellos mismos.
Gobiernos
regionales
Modelo
Transferencias
Coparticipacin
Ingresos propios
Ejemplos
Planillas e inversin
Canon y regalas
Tasas
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Transferencias
Coparticipacin
Gobiernos
locales
Ingresos propios
Vaso de Leche
Fondo de Compensacin
Municipal (Foncomn),
canon y regalas
Alcabala e impuesto
predial
Arbitrios municipales
Descentralista
completo
Fuente: Asamblea Nacional de Gobiernos Regionales (ANGR)
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Etapas
Caractersticas
Transferencias
Presupuestales desde el
gobierno nacional.
Asignacin de recursos del
FONCOR
Transferencias
presupuestales
Asignacin de recursos
efectivamente recaudados
en cada regin por
determinados impuestos
del gobierno nacional
Incentivos al esfuerzo
fiscal
Recursos provenientes de
la
celebracin
de
convenios de cooperacin
interinstitucional
Implementacin
La implementacin de la primera etapa se da en
funcin del cronograma de transferencias de los
fondos y proyectos sociales, programas sociales
de lucha contra la pobreza y proyectos de
inversin en infraestructura productiva de
alcance regional.
Para el inicio de la segunda etapa son necesarios
los siguientes requisitos:
1) la vigencia de las leyes del Sistema
Nacional de Acreditacin e Incentivos
para la Integracin y Conformacin de
Regiones, y sus respectivos reglamentos;
2) la conformacin de las regiones mediante
la integracin o fusin de dos o ms
departamentos colindantes; y
3) la observacin y cumplimiento por parte
de la regin de los requisitos que
establezca la Ley del Sistema Nacional
de Acreditacin y de los objetivos y
metas de las competencias transferidas.
Se debe precisar que los recursos asignados a los gobiernos regionales provienen
casi en su totalidad de los ingresos del gobierno nacional, principalmente constituidos por
los impuestos que pagan las personas jurdicas y naturales.
Deuda
Otros
Caractersticas
Transferencias de recursos ordinarios en un
porcentaje del
50% de los siguientes tributos:
IGV, sin considerar el impuesto de promocin
municipal (IPM)
ISC
IR correspondiente a las rentas de primera,
segunda, cuarta y quinta categora.
Transferencias complementarias para cubrir
desbalances
Endeudamiento de acuerdo con lmites fijados por
ley
Tributos propios, etc.
Denominacin
Recursos
ordinarios
Recursos
Determinados
(canon, sobrecanon, regalas,
rentas de aduana, etc.)
Deuda
Otros
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Riesgos
Impacto
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1
2
3
7
General
13
4
10
11
Econmico
Gobierno nacional
Gobiernos regionales
Clasificador funcional
(Ley Orgnica de
del
Gobiernos
gasto pblico y Ley
Regionales)
Orgnica
del Poder Ejecutivo
Legislativa
Judicial
Administracin
y
planeamiento
Defensa y seguridad Defensa civil [5]
nacional
Relaciones exteriores
Administracin
y
adjudicacin de
terrenos de propiedad
del Estado [3]
Agricultura
Agricultura [17]
Energa
y recursos Energa,
minas
e
minerales
hidrocarburos [8]
Industria, comercio y Industria [7], comercio
servicios
[5] , turismo
[18], artesana [12]
Gobiernos locales
(Ley Orgnica de
Gobiernos
Locales)
Seguridad
ciudadana
Abastecimiento y
comercializacin de
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productos
servicios
12
Pesca
Pesquera [10]
Desarrollo
y
economa
local
(incluye
turismo y artesana)
Econmicoinfraestructural
Comunicaciones
16
Transporte
17
Telecomunicaciones
[5]
Transportes [8]
Materia ambiental y de
ordenamiento
territorial [10]
Proteccin y previsin Desarrollo social e
social
igualdad de
oportunidades [8]
Educacin y cultura
Trnsito,
circulacin
y
transporte
Pblico
Organizacin del
espacio fsico (uso
del suelo, y
Proteccin
y
conservacin del
ambiente)
Programas sociales
y defensa y
promocin
de
derechos
ciudadanos
Educacin, cultura,
deporte y
recreacin
Educacin,
cultura,
ciencia y
tecnologa, y deporte y
recreacin [21]
14 Salud y saneamiento
Salud [16] (incluye Saneamiento
saneamiento)
ambiental,
Social
salubridad
y salud
15 Trabajo
Trabajo,
promocin Promocin
del
del empleo y la
desarrollo
pequea
y econmico
microempresa [18]
local
para
la
generacin
de
empleo
Poblacin [6]
Prevencin,
rehabilitacin
y
lucha
contra el consumo
de drogas
N. B. El nmero de la segunda columna corresponde al de la funcin segn el clasificador funcional del
gasto pblico y el nmero entre corchetes en los tems de la cuarta columna, al nmero de la funcin
especfica que ser descentralizada (en total, 185).
El siguiente cuadro muestra los distintos riesgos e impactos que puede tener para los
gobiernos locales y regionales el ejercicio de sus funciones:
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Riesgo
Impacto
Arbitrariedad
Duplicacin
Irrelevancia
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II.
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gobiernos regionales a travs de las mencionadas unidades en cada sector. Dicho fondo
se asigna de manera discrecional y se utiliza mayormente para cubrir el gasto en planillas,
pero los recursos que transfiere deben retornar al tesoro pblico en caso de no utilizarse.
2. Los recursos determinados
A partir de 2007, esta denominacin agrupa los distintos tipos de canon (minero,
petrolero, gasfero, hidroenergtico, pesquero y forestal), el FONCOR, la renta de
aduanas, las regalas mineras y el Fondo de Desarrollo Socioeconmico de Camisea
(FOCAM). En general, se trata de distintos fondos asignados con criterios determinados
y cuya utilizacin suele condicionarse a proyectos de inversin regional. La Tabla 6
resume las caractersticas principales de dichos fondos.
Renta de aduanas
Regala minera
Constitucin
Finalidad
Uso exclusivo para el financiamiento o
cofinanciamiento de proyectos u obras
50% del IR
de infraestructura de impacto regional y
12,5% del valor de la produccin
50% del IR, las regalas y los contratos de local
servicios
50% del IR
50% del IR y los derechos de pesca
50% de los derechos de aprovechamiento
Recursos de todos los proyectos de inversin de Proyectos de inversin regional que
alcance regional a cargo de un determinado hayan cumplido con las normas
gobierno regional y de los provenientes del establecidas por el Sistema Nacional de
proceso de privatizacin y concesiones en los Inversin Pblica (SNIP)
montos que defina la Ley de Presupuesto del
Sector Pblico
2% de las rentas recaudadas por cada una de las Uso de libre disponibilidad
aduanas martimas, areas, postales, fluviales,
lacustres y terrestres ubicadas en la Provincia
Constitucional del Callao
La regala minera ser pagada sobre el valor del Uso para el financiamiento o
concentrado o su equivalente, conforme a la cofinanciamiento de proyectos de
cotizacin de los precios del mercado inversin productiva que articulen la
internacional y de acuerdo con los siguientes minera al desarrollo econmico de
rangos de volumen de ventas:
cada
Primer rango: hasta 60 millones de dlares regin para asegurar el desarrollo
anuales, paga el 1%
sostenible de las reas urbanas y rurales
Segundo rango: por un exceso de entre 60 y 120
millones de dlares anuales, paga el 2%
Tercer rango: por un exceso de 120 millones de
dlares anuales, paga el 3%
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FOCAM
Fuente: MEF.
Tabla 8. Distribucin del canon (sin inclusin del canon y sobrecanon petroleros)
Distribucin
Beneficiarios
Criterios
10%
Municipios distritales donde se exploten Si
existe
ms
de
una
los recursos naturales
municipalidad, se reparte en partes
iguales
25%
Municipios de la provincia donde se Segn poblacin y NBI
exploten los recursos naturales
40%
Municipios del departamento donde se Segn poblacin y NBI
exploten los recursos naturales
25%
Gobiernos regionales*
Obras de impacto regional
* Del monto recibido, el 80% va directo al gobierno regional, y el 20% restante se destina
a las universidades.
Fuente: MEF.
Los gobiernos regionales y locales pueden utilizar hasta un 20% del canon para el
mantenimiento de la infraestructura generada por los distintos proyectos y para los gastos
derivados de los procesos de seleccin para la ejecucin de proyectos de inversin
pblica. As mismo, hasta un 5% de dicho porcentaje se puede destinar a financiar la
elaboracin de los perfiles correspondientes a distintos proyectos de inversin pblica.
En el caso del canon y sobrecanon petroleros, la distribucin resulta particular
para cada departamento que lo recibe como muestra la siguiente tabla:
Distribucin
Beneficiarios
Criterios
Departamentos de Tumbes y Piura
20%
Municipios de la provincia de donde se Produccin y poblacin
extraen los hidrocarburos
50%
Municipios del departamento de donde En el mbito provincial, en partes
se extraen los hidrocarburos
iguales y, en el distrital, segn
poblacin, pobreza, contaminacin
ambiental y NBI
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5%
5%
20%
Universidades pblicas
Institutos superiores tecnolgicos y
pedaggicos
Gobierno regional
5%
3%
20%
Beneficiarios
Criterios
Regalas mineras
Municipalidad distrital donde se encuentra la Segn poblacin y NBI
concesin minera (el 50% se debe invertir en las
comunidades donde se explota el yacimiento)
Municipalidades de la provincia donde se Segn poblacin y NBI
encuentra la concesin minera
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40%
15%
5%
30%
30%
15%
15%
10%
Fuente: MEF.
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CONCLUSIONES
La descentralizacin fiscal trae como consecuencia un inevitable conflicto de
objetivos entre los mbitos nacional y subnacional. Por ello, se debe ejercer un
dilogo poltico entre los GR y GL, de manera conjunta, y el gobierno central para
llevar a cabo las reformas de descentralizacin fiscal. El diseo de modelos
tericos carece de sentido si no hay acuerdo respecto a cmo se van a llevar a la
prctica.
La descentralizacin fiscal es entendida como poltica expresa destinada a
asegurar una distribucin equilibrada y eficiente de los recursos fiscales del
Estado en su conjunto, permitiendo que cada uno de sus niveles de gobierno
cumpla (con calidad y cobertura crecientes) con sus responsabilidades de gasto
para con los ciudadanos. Por ello consideramos la descentralizacin fiscal como
pieza clave del proceso de descentralizacin y desde esa perspectiva se hace
necesario identificar y proponer temticas que respondan a las condiciones
actuales de nuestro pas.
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RECOMENDACIONES
1. Que se elabore un dispositivo legal que permita que el espacio de dilogo
intergubernamental abierto. De este modo, se lograr:
Profundizar los estudios sobre las propuestas presentadas relativas al gasto,
ingresos, transferencias y endeudamiento. Por su complejidad, dichas
materias requieren ser desarrolladas con mayor detalle y en coordinacin con
las organizaciones representativas de los gobiernos descentralizados, con el
fin de hacer viable su implementacin.
Compartir con los diferentes actores involucrados en el proceso de
descentralizacin fiscal los avances, la agenda pendiente y los compromisos
asumidos, principalmente con las nuevas autoridades elegidas que
gobernarn el pas.
Dar continuidad al espacio de dilogo intergubernamental que se ha abierto,
como mecanismo til y transparente, y ampliarlo con la participacin de
decisores de ms alto grado en los tres niveles de gobierno, con el fin de
compartir los futuros avances en el proceso y establecer lineamientos
concertados que faciliten el xito en el desarrollo del proceso.
2. Que se elabore una hoja de ruta para establecer las acciones estratgicas o los
lineamientos que orienten la formulacin del marco legal pertinente, con el objeto
de hacer viables las propuestas consensuadas en cada una de las dimensiones de
la descentralizacin fiscal planteadas en el presente documento y lograr su futura
implementacin.
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WEBGRAFA
https://www.google.com.peurlsa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=14&ca
d=rja&uact=8&ved=0ahUKEwjYo2rmpvOAhWJqx4KHY2lC8gQFghjMA0&url=http%3A%2F%2Fwww.fenama
d.or
http://www.gobernabilidad.org.pebuen_gobiernogalleries179419945_023PropuestaTecnica%20deDescentralizacion%20Fiscal
http://www2.congreso.gob.pesicrcendocbibcon4_uibd.nsf72B0D9265483F37F0
5257CF40073E855$FILE91343023
http://www.undp.orgcontentdamperudocsGobernabilidad%20democr%C3%A1ti
cape.Estudio%20proceso%20de%20descentralizacion