INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR LOS ANDES

CICLO SUPERIOR

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SUPERIOR LOS ANDES
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Modulo de Procesos Contables I

Ing. Narciza Curi

AO LECTIVO Octubre 2007-Marzo 2008.

Procesos Contables I

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PROCESOS CONTABLES 1
GENERALIDADES
EL COMERCIO
ANTECEDENTES
Desde que el hombre apareci en la tierra, tuvo un sinnmero de necesidades que
satisfacer y es por esto que se vio forzado a trabajar con la finalidad de conseguir los
bienes que le permitan satisfacer sus necesidades. Para la creacin de estos bienes
utilizo instrumentos de trabajo los cuales fueron perfeccionados con el transcurso de los
aos. En los primeros inicios de la actividad humana el hombre no tenia la capacidad
necesaria para crear bienes ni instrumentos de trabajo, debido a eso se conform con lo
que la naturaleza le proporcionaba, esto es: peces, frutos silvestres, animales, etc.
La actividad comercial no se conoca todava debido a que lo poco que lograba obtener
en su diaria actividad comercial no se conoca todava debido a que lo poco que lograba
obtener en su diaria actividad le ayudaba a subsistir a l y a los miembros de su
organizacin social a la que perteneca, todava no surga un excedente que le permitiera
tener bienes disponibles para poder intercambiarlos.
Con el transcurso del tiempo el hombre con la experiencia adquirida en su actividad
productiva, mejoro el mtodo de produccin y trajo como consecuencia la creacin de
bienes en abundancia que le permitan satisfacer las necesidades de su comunidad y
adems un excedente de productos lo cual permiti el inicio de la actividad comercial.
En la antigedad el comercio se realizaba intercambiando estos bienes por otros entre
los pueblos vecinos, al producirse este intercambio de bienes surge lo que se conoce
con el nombre de TRUEQUE, esto se dio porque todava no haba una forma de
valoracin de los bienes.
Posteriormente cuando ya el comercio alcanza un gran desarrollo aparece como medida
de valor primero los granos de sal hasta llegar al dinero, primero metlico y luego papel
moneda.

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Con el aparecimiento del dinero se facilita la comercializacin de productos debido a

que previamente se establecen las condiciones comerciales y luego se efectan los
traslados de los productos.
En la actualidad la actividad comercial esta tan desarrollada, que es necesario que se
establezca mtodos de control de esta actividad para ello aparece la contabilidad, que es
la herramienta por medio de la cual la empresa va a poder controlar en forma eficiente
todas las actividades comerciales que realiza en la sociedad.
DEFINICIN
Etimolgicamente la palabra comercio procede de las races latinas CUM y MERX que
significa comprar vender. Entre las principales causas que originan el comercio son:
satisfacer las necesidades del consumidor y alcanzar utilidades econmicas para el
comerciante.
Se entiende por comercio la actividad econmica que realizan las personas en la
sociedad, sea comprando o vendiendo bienes, valores o servicios que trae como
consecuencia el establecimiento de relaciones comerciales y jurdicas.
Objeto del comercio
El objeto primordial que tiene el comercio es poner los bienes y servicios al alcance de
la persona que lo necesita con la finalidad de que pueda satisfacer la necesidad
inmediata que se le ha presentado, hay casos en los cuales le resulta econmicamente
inconveniente al consumidor lograrlo en forma directa.
Clasificacin del Comercio
El comercio para un mejor anlisis se lo puede clasificar de la siguiente forma:
1.- Por el Objeto
Cuando nos referimos al comercio por objeto, estamos tratando de la parte real de la
transaccin, es decir, del bien que interviene en el acto comercial por el cual se tiene
que pagar cierta cantidad de dinero lo cual permitir demostrar en forma prctica que en
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toda transaccin interviene una parte real y otra financiera. Segn el objeto se puede
comerciar: mercaderas, bienes muebles, banca, seguros, comisiones, transporte, etc.
2.- Por los medios de transporte
Los medios de transportes han sido un factor fundamental para el desarrollo de la
actividad comercial, depende de la actividad comercial que se desarrolle para elegir el
medio de transporte los mismos que se clasifican en:
Fluvial.- Es aquel comercio que se realiza por los ros y canales navegables para lo cual
se utilizan buques, lanchas, canoas, balsas, etc.
Martimo.- El comercio se lo realiza por mar, se efecta entre varios pases, para lo cual
se utiliza medios de transporte que permitan la seguridad tanto del personal como de la
mercadera. Se utilizan como medios de transporte: transatlnticos, dedicados a la
transportacin de productos.
Terrestre.- Es muy popular en el aspecto interno del pas, debido a que se utilizan
generalmente carreteras por las cuales pasan una serie de vehculos como: Trayler,
camiones, camionetas, automviles, etc.
Areo.- Es aquel que se lleva a efecto utilizando como medio de transporte aviones.
Este comercio es muy til debido a que facilita la transportacin de mercaderas y se
acorta mucho el tiempo en lo que tiene que ver con el traslado e las mercaderas.
3.- Por la cantidad
De acuerdo a esta forma de analizar el comercio diremos que encontramos
especficamente dos modalidades dse realizar el comercio y son:
Al por Menor.- Esta actividad comercial se realiza cuando el comerciante vende la
mercadera en pequeas cantidades para esto hay lugares especiales para realizar las
transacciones, son: tiendas, mercados, bazares, etc.
Al por Mayor.- Quienes realizan esta actividad comercial son personas denominadas
INTERMEDIARIOS, estos por la capacidad econmica que poseen, pueden en un
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momento dado comprar mercaderas en grandes cantidades, de ah se origina el trmino

de comercio al por mayor, debido a la gran cantidad de mercaderas que estas personas
compran para venderlos a los comercios pequeos, tambin se les denomina
MAYORISTAS.
4.- Por los lugares done se realiza
Se refiere a aquella que se realiza en el interior de un pas y a aquella que se realiza
fuera de un pas, se clasifica en:
Comercio Interno.- Actividad comercial que se realiza dentro de las fronteras
geogrficas de un pas. En nuestro pas en una forma prctica diremos que comercio
interno es aquella transportacin de mercaderas que se realiza de la costa hacia la sierra
y viceversa.
Comercio Externo.- Es aquel que se realiza fuera de las fronteras geogrficas de un pas
y puede ser:
Comercio de Importacin.- Es cuando las mercancas son tradas de otro pas para ser
utilizadas en el nuestro, pero es de seal que la importacin no nicamente se trata de
mercaderas sino de capitales con los cuales se crean empresas o instituciones
financieras.
Comercio de Exportacin.- Es cuando los bienes, mercaderas o efectos creados en
nuestro pas, son vendidos en otros pases.
CONTABILIDAD
IMPORTANCIA
La contabilidad es importante ya que tiene su inicio mismo con el comercio. Las
primeras referencias tenemos en los trabajos de Franciscano Federico Lucas Fasiolo,
que sienta las primeras bases de la contabilidad sobre las cuales se ha desarrollado esta
disciplina.

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La contabilidad esta en continuo desarrollo, en la actualidad han desaparecido sistemas

tradicionales de registros contables pues ya no se llevan libros voluminosos hoy se
utilizan las computadoras pero no significa que se est reemplazando al contador sino
que se ahorra tiempo y espacio al realizar clculos a grandes velocidades as como la
combinacin de datos y obtencin de resultados inmediatos. Toda empresa por pequea
que esta sea, desde una tienda de barrio hasta una transnacional necesita el control
contable, la contabilidad se ajusta a las necesidades particulares de cada organizacin de
ah su importancia pues es aplicable en cualquier tipo de empresas.
Concepto
Es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos que se
llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar: una imagen numrica de lo
que en realidad sucede en la vida y actividad de la empresa, una base en cifras para
orientar las acciones de gerencia en su toma de decisiones, la justificacin de la correcta
gestin de los recursos de la empresa.
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Funcin Histrica.- Registro cronolgico de los hechos que van apareciendo en la vida
de la empresa. Ejemplo. La anotacin de todos los cobros y pagos que se van realizando
por orden e fechas.
Funcin estadstica.- Es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una
visin real de la forma como queda afectada por ellos la situacin del negocio. Ejemplo:
El cobro de 10.000 dlares en efectivo, da lugar a un aumento de dinero en la empresa,
que se deber contabilizar.
Funcin econmica.- Estudia el proceso que se sigue para obtener un producto.
Ejemplo: anlisis de a qu precio se deben hacer las compras las ventas para conseguir
una ganancia.
Funcin Financiera.- Analiza la obtencin de los recursos dinerarios, para hacer frente
a los compromisos de la empresa. Ejemplo Ver con qu dinero cuenta la empresa,
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conocer los plazos de cobro de los clientes, y los compromisos e pago con sus
acreedores para poder en todo momento disponer de dinero con que hacer frente a los
pagos comprometidos y evitar la situacin anormal de los negocios llamadas suspensin
de pagos.
Funcin Fiscal.- Es saber como le afecta las disposiciones fiscales mediante las cuales
se fija su contribucin a las cargas pblicas. O sea todos los impuestos.
Funcin Legal.- Conocer los artculos del cdigo de comercio y otras leyes que puedan
afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido
jurdico de la actividad de la misma.
Condiciones que debe Reunir la Contabilidad de una Empresa
La contabilidad para que sea eficaz instrumento de anlisis de la actividad desarrollada,
informacin de las decisiones y justificacin de la rectitud con que ha sido administrada,
segn varios tratadistas debe reunir las siguientes condiciones:
1.- La contabilidad en sus cuentas, libros y anotaciones ha e recoger y reflejar las
variaciones patrimoniales de la empresa y las relaciones capaces de producirlas.
2.- debe reflejar las previsiones administrativas y controlarlas.
3.- Debe producir la especializacin de periodos de tiempo, para sealar sucesivas
situaciones de la empresa.
4.- Estas situaciones han de presentarse de forma continuada, sin retrasos, a medida que
las operaciones se realicen.
5.- Debe utilizar una unidad estable de medida de valor.
6- Ha e responder a la verdad de los hechos y a la exactitud de las valoraciones a los
mismos asignadas.
7.- No debe enmendarse nunca: lo escrito debe permanecer.
8.- Ha de estar rodeada de garantas legales.
9.- Los mtodos utilizados han de responder a un correcto sistema tcnico adaptado a
las necesidades e la empresa.
10.- Toda anotacin contable ha de tener una justificacin lgica, jurdica y matemtica
en una operacin administrativa demostrable documentalmente.
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TRANSACCIN COMERCIAL
Denominamos transaccin o actos de comercio al intercambio de bienes, valores o
servicios que se realizan entre dos o ms personas con la intervencin del dinero como
medida de valor. En cualquier transaccin que se realiza tendremos presente la parte real
(objeto) y la parte financiera (dinero).
Una transaccin esta respaldada por un documento como: cheque, factura, recibo, letra
de cambio, nota de debito, nota de crdito, vale, pagar, etc. Dichos documentos el
contador analiza y registra en el libro diario para luego ser controlados en el libro mayor
y se elaboran los estados de situacin financiera, con estos informes se cumple lo ms
importante para que los directivos de la empresa tomen las decisiones adecuadas.
EJEMPLOS:
1. Compramos un automvil Mazda 2006, pagamos en efectivo 4500$.
Parte real: automvil
Parte financiera: 4500$ en efectivo.
SI ES TRANSACCION
2. Compramos un terreno, pagamos con cheque 14.500$
Parte real: terreno
Parte financiera: 14.500 $ con cheque
SI ES TRANSACCION
3. Existen 50 juegos de sala en bodega
Parte real: Juegos de sala
Parte financiera: ?????
NO ES TRANSACCION
Clases de Transaccin
1.- Transaccin Simple.- Es cuando se entrega un bien o servicio y se recibe un bien o
servicio.
Ejemplo:
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Compramos un vehculo en 18.000 dlares pagamos en efectivo

Compramos un televisor en 2.000 dlares pagamos con cheque
Vendemos un terreno en 10.000 dlares nos cancelan con una letra de cambio a 30 das.
Compramos un escritorio en 500 dlares y nos aceptan tarjeta de crdito Dinerss
Pregunta

Concepto
Auto

Valor

Televisor

Qu Recibimos

Cuenta

18.000
2.000

Accin

Vehculo
Equipo de oficina

Debe

Letra de cambio

10.000

Documento por Cobrar

Escritorio
Dinero

500
18.000

Muebles y Enseres
Caja

Debito

Qu

Cheque

2.000

Banco

Haber

entregamos

Terreno

10.000

Terreno

Dinerss

500

Documentos por Pagar

Crdito

2.- Transaccin Compuesta.- Es cuando se entrega dos bienes o servicios que tengan el
mismo valor monetario y se reciben dos bienes o servicios.
Ejemplo:
Compramos un computador en 700 y una mesa auxiliar en 100 cancelamos el 50% en
efectivo y el resto en cheque.
Pregunta

Concepto

Cuenta

Accin

Computador

Valor
700

Equipo de Cmputo

Debe

Qu Recibimos

Mesa

100

Muebles y Enseres

Qu

Dinero

400

Caja

Debito
Haber

Entregamos

Cheque

400

Banco

o
Crdito

3.- Transaccin Mixta.- Es cuando se recibe un bien o servicio a cambio de dos o ms

servicios que tengan el mismo valor monetario viceversa.
Ejemplo:

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Se adquiere un equipo de cmputo por 700 dlares cancelamos 30% en efectivo, 30%
en cheque y la diferencia con una letra de cambio.
Pregunta

Concepto

Valor

Computador

700

Cuenta

Accin

Equipo de Cmputo

Debe

Qu Recibimos

Qu

Dinero

210

Caja

Debito
Haber

Entregamos

Cheque

210

Banco

Letra de cambio

280

Documentos por Pagar

Crdito

ECUACIN CONTABLE
La ecuacin contable, es una frmula que se utiliza en contabilidad con la finalidad de
verificar si se encuentra bien elaborado tanto el estado de situacin inicial como el
estado de situacin final.
Recibe el nombre de ecuacin por cuanto en algunos casos tenemos la informacin e
uno de los elementos que la conforman, esto es, activo, pasivo y capital, y debido a ello
tendremos una incgnita; la cual habr que hallarla.
Es indicar que siempre habr por lo menos dos datos numricos y uno e incgnita; pero
esto no quiere decir, que siempre ocurrir as, por cuanto hay problemas con toda la
informacin completa en lo que tiene que ver con los elementos de la ecuacin contable,
es decir, lo nico que tendremos que verificar es si aquel estado estuvo bien elaborado.
La ecuacin parte de la siguiente frmula
Ac = Ps + Pt
Tambin se puede presentar las siguientes alternativas:
Ps = Ac - Pt
Pt= Ac-Ps
Ac-Ps-Pt=0
EJERCICIOS PRCTICO
Tenemos los siguientes valores:

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Total de activo: 650 Total de pasivo: 450

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Total de patrimonio: se desconoce

PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD
LAS CUENTAS
Es el medio convencional de registro contable que permite agrupar en forma
acumulativa sistemtica y clasificada los aumentos y disminuciones de cada operacin
financiera realizada por un ente de acuerdo con el objeto o naturaleza de la misma.
Denominamos cuenta al cuadro en el cual se anotan las operaciones comerciales que
tienen relacin con la persona, bienes o valores bajo cuya denominacin fue abierta.
Grficamente la cuanta tiene la forma de una letra T grande.
Partes de una Cuenta
Debe o Dbito.- Columna izquierda en la que se halla dividida una cuenta representan
los bienes, valores o servicios recibidos por el comerciante o la empresa.
Haber o Crdito.- Columna derecha en la que se halla divida una cuenta representa los
bienes, valores o servicios entregados por el comerciante o la empresa.
Cuenta Contable
Debe

Haber

20

40

30

30

10

10

Movimiento Deudor 60

80

Dbitos

Crditos
Movimiento Acreedor

Movimiento Deudor.- Es la suma de todos los dbitos de una cuenta contable

Movimiento Acreedor.- Es la suma de todos los crditos de una cuenta contable
Saldo.- Es la diferencia entre movimiento deudor y movimiento acreedor.
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Saldo deudor.- Cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor

Saldo acreedor.- Cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.
Cuenta saldada.- Cuando el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor
REGLAS QUE SE APLICAN PARA DEBITOS Y CREDITOS
Aparecen

Aumentan

Disminuyen

Los activos en el debe de una cuenta

Los activos mediante dbitos

Los activos mediante crditos

Un pasivo en el haber de una cuenta

Los pasivos por los crditos

Los pasivos mediante dbitos

El patrimonio en el haber de una

El patrimonio por los crditos

El patrimonio mediante

cuenta

dbitos

Todas las cuentas de activo tienen saldo deudor y sern de naturaleza deudora
Todas las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor y sern de naturaleza acreedora
Todas las cuentas de patrimonio tienen saldo acreedor y sern de naturaleza acreedora
Debe realizarse un Dbito Cuando:
Aparece y aumenta un activo

Debe realizar un Crdito cuando

Disminuye un activo

Disminuye un pasivo

Aparece y aumenta un pasivo

Disminuye un patrimonio

Aparece y aumenta un patrimonio

En una transaccin contable interviene un valor deudor que se recibe y un valoro

acreedor que se entrega, con lo cual se cumple con lo que dice el principio bsico de la
partida doble: No hay valor deudor sin valor acreedor y no valor acreedor sin valor
deudor.
CUENTAS DE ACTIVO
Activo.- Es el elemento fundamental de la ecuacin contable constituido por todos los
bienes y derechos tangibles e intangibles e proceda de una persona natural o jurdica que
tenga valor monetario y estn destinaos al logro de los objetivos sea su actividad
comercial, industrial, prestacin de servicios.

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Activos Tangibles: efectivo, inventarios e artculos o mercaderas, terrenos, valores por

recaudar etc.
Activos Intangibles: Patentes (Ud. invent algo lo comercializa), marcas (nombre que le
da a un producto), derechos de autor, regalas (ganancias), reservas mineras, derechos
legales de difcil valoracin.
Con la finalidad de que se conozca cul es el papel que desempean las cuantas de
activo en el proceso contable analizaremos las principales como:
Caja.- Representa el dinero en efectivo como monedas billetes, se incrementa cuando se
recibe dinero en efectivo y se registra este valor en el lado el debe; disminuye, cuando
se entrega o paga dinero en efectivo, se registra en el lado del haber.
La cuanta caja pertenece al activo y siempre tendr saldo deudor.
Bancos.- Representa valores que el comerciante deposita en una institucin bancaria.
Esta cuenta aumenta cuando se deposita dinero en el banco, se registra este valor
depositado en el debe, cuando se retira dinero del banco se registra en el lado del haber.
Mercaderas.- Son aquellos bienes producidos, destinados para la compra o venta.
Aumenta cuando se compran o nos devuelven mercancas registrndose su valor en el
lado de debe. En cambio disminuye cuando se venden o se devuelven mercaderas se
registra en el lado del haber.
Cuantas por cobrar.- Representa los valores que se deben al negocio, por haberse
vendido mercaderas a crdito sin la intervencin de documentos. Esta cuenta aumenta
cuando se venden mercaderas a crdito se registra este valor en el lado del debe y
disminuye cunado el cliente paga parcial o totalmente el valor de la cuenta, en este caso
se registra en el lado del haber.
Documentos por Cobrar representa valores que deben al negocio, por haberse vendido
mercaderas a crdito con la intencin de documentos, tales como pagars, letras de
cambio, etc. Esta cuenta aumenta cuando se reciben los documentos a favor del negocio
y se registra su valor en el lado del debe y disminuye cuando se cobran estos
documentos registrando su valor en el lado del haber.
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Muebles y Enseres.- Se consideran las sillas, mesas, escritorios que se utilizan en el

negocio. Aumenta cuando el comerciante compra alguno de los bienes mencionado
anteriormente se registra en el debe y disminuye cuando el comerciante vende por
cualquier causa uno de estos bienes se registra en el lado del haber.
Vehculos.- Son todos aquellos transportes que el comerciante utiliza en el reparto de las
mercaderas. Los transportes pueden ser: bicicletas, camionetas, camiones, motocicletas,
etc. Esta cuanta aumenta con la compra de un vehculo se registra este valor en el lado
del debe y disminuye cuando el comerciante vende el vehculo que adquiri se registra
en el lado del haber.
Edificios.- Son las casas de propiedad del comerciante utilizadas en el negocio, aumenta
cuando el comerciante adquiere alguna casa para utilizarla en el negocio se registra en el
lado del debe, disminuye cuando se vende o se da de baja el edificio, registrndose su
valor en el lado del haber.
Terrenos.- Son espacios fsicos de tierra que pertenecen al negocio, aumenta cuando el
comerciante adquiere algn terreno con la finalidad de utilizarlo en el negocio se
registra en el debe y disminuye cuando se vende el terreno se registra en el lado del
haber.
CUENTAS DE PASIVO
Pasivo.- Son deudas u obligaciones que tienen los dueos de un ente contable con
respecto a terceros originados por operacin o financiamiento de acuerdo con la
naturaleza de que se trate.
Deuda por Operacin.- Compra de artculos a proveedores para compra-venta
Deuda por Financiamiento.- Necesitamos un financiamiento (Prstamos).
Cuantas por Pagar.- Representa valores que el comerciante debe a los proveedores por
haber adquirido mercaderas sin la intervencin de documentos, aumenta por las deudas
que el comerciante adquiere su valor se registra en el lado del haber, disminuye cuando
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el comerciante paga parcial o totalmente la deuda contrada se registra en el lado del

debe. Es una cuenta de pasivo y su saldo es acreedor.
Proveedores.- Son personas o instituciones a las cuales el comerciante de be un valor
por compra de mercaderas sin el respaldo de documento alguno. Esta cuenta aumenta
cuando el comerciante compra mercaderas a crdito se registra en el lado del haber y
disminuye cuando nos conceden rebajas en el precio, cuando el comerciante devuelve
mercaderas o cuando paga total o parcialmente la deuda se registra en el lado del debe.
Hipotecas por Pagar.- Aparece cuando el comerciante entrega bienes inmuebles como
garanta por cierta cantidad de dinero recibida con la finalidad de utilizarlo en el
negocio, generalmente con un banco. Son bienes inmuebles: terrenos, edificios, es decir,
bienes duraderos que no se consumen en forma rpida. Esta cuenta aumenta cuando se
recibe el prstamo se registra en el haber, disminuye cuando se realiza los pagos de
dicho prstamo ya sea en forma parcial o total se registra en el debe.
CUENTAS DE PATRIMONIO
Patrimonio.- Es el respaldo econmico que tienen los dueos de una empresa. El
patrimonio corresponde tambin a los rendimientos y beneficios obtenidos.
Obligaciones que tiene la empresa con los dueos o accionistas con lo que han aportado
a una actividad en efectivo o especies.
Capital.- Es el valor que el comerciante invierte en el negocio al inicio de su actividad
mercantil, aumenta por ingresos obtenidos durante el proceso contable se registra en el
haber y disminuye por gastos ocasionaos durante el proceso contable se registra en el
debe.
PERSONIFICACIN DE CUENTAS
Recibe el nombre de personificacin de cuentas, la transformacin de las cosas
materiales, en supuestas personas deudoras de los valores que reciben y acreedores de
los valores que entregan.

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Personificacin de las cuentas aspecto muy necesario e importante cuando se quiere

iniciar un proceso contable, si no se efectuare la personificacin de las cuentas no se
podra registrar las transacciones que realiza una empresa.
As mismo, cuando se procede a personificar una cuenta se le designa un nombre
contable, el cual permitir que el proceso contable se lo realice de una forma eficiente.
A continuacin se proceder a personificar las cuentas ms comunes que utiliza el
comerciante en el proceso contable.
Por personificar
Dinero en efectivo
Cheque
Artculos destinados a la venta
Facturas pendientes de cobro
Letra de cambio o pagare pendiente de cobro

Personificado
Caja
Bancos
Mercaderas
Cuentas por cobrar
Documentos por

cobrar
Escritorio, sillas, butacas para ser utilizado en el negocio
Mubles de oficina
Maquina de escribir, sumadora, calculadora para ser utilizado en el Equipos de oficina
negocio
Camionetas, camiones, automviles, motocicleta, trailer, que se Vehculos
utiliza en el negocio para entregar o recibir mercaderas.
Local donde funciona el negocio, cosas, departamentos o edificios.
Terreno que se pone a disposicin del negocio.
Facturas pendientes de pago.
Letras de cambio o pagares pendientes de pago.

Edificios
Terrenos
Cuentas por pagar
Documentos por

pagar
Dinero que el comerciante pone a disposicin de la empresa al Capital
inicio de sus actividades.
Computadoras, software y dispositivos que se utilice en el negocio. Equipos
computo

LIBROS DE CONTABILIDAD
CICLO CONTABLE
PROCESO O CICLO CONTABLE

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Recopilar

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Doc.de soporte

Registrar

Archivo

Asiento

Libro entrada original

Jornal izar
Clasificar

Cuentas

LM.LMA

Mayo rizar
Resumir

Case contable

Hoja de trabajo
ES

Informar

Estado financiero

EC

Analizar

ER
Libro Diario
El proceso contable que realiza el comerciante o la empresa necesita estar respaldado
por una serie de elementos, las cuales son necesarias para que este proceso se realice en
forma eficiente, entre estos elementos sobresale por su importancia el llamado libro
diario el cual va a ser motivo de anlisis en este capitulo.
Concepto.- En el libro diario se registran (anotan) en una forma cronolgica, es decir,
da a da todas las operaciones comerciales que realiza la empresa o el comerciante
individual en un determinado periodo contable, indicando a cada uno de estos
operaciones cual es el valor deudor y cual es el valor acreedor.
Es necesario indicar que este libro constituye un factor muy importante para el negocio
se desarrolle en una forma eficiente debido a que hace un detalle muy minucioso de
toda la actividad comercial que realiza el negocio. Se constituye en el eje central de la
empresa por cuanto sin l no se podra realizar

los diversos aspectos que est

compuesto el proceso contable tales como mayorizacin, balance de comprobacin

estudios financieros, etc.
En el libro diario se tiene escrito la historia de la empresa desde sus inicios hasta cuando
esta decida a dar por terminada su actividad comercial.
ESTADO DE SITUACIN INICIAL

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Es la demostracin grafica que presenta el comerciante o la empresa cuando inicia sus

operaciones comerciales, sealando en el mismo en una forma ordenada lo que posee
(activos), lo que tiene que pagar (pasivos) y el dinero aportado en el negocio (capital).
De acuerdo al concepto nos podemos dar cuenta que el Estado de Situacin Inicial est
formado por Activo, Pasivo y Capital. En la elaboracin de este estado financiero es
necesario tener en cuenta la liquidez, el encabezamiento y la presentacin.
Liquidez.- Es lo relacionado con las cuentas de activo, con excepcin de la cuenta caja
que siempre va al inicio de este documento, las dems cuentas que forman parte de este
grupo se ubicarn de acuerdo como stas puedan convertirse en dinero efectivo lo ms
pronto posible. Con respecto al pasivo, estas cuentas se ubicarn teniendo presente el
tiempo de vencimiento de las deudas contradas por el comerciante.
Encabezamiento.- Forma parte del encabezamiento lo siguiente:
a) El nombre del comerciante o la razn social o nombre de la empresa
b) El nombre del documento contable
c) La fecha de elaboracin
Presentacin.- En lo que respecta a la presentacin esta vara en dos formas
Forma de Cuenta.- Tiene forma de cuenta cuando se ubica los valores de activo en el
lado izquierdo y los valores de pasivo y capital en el lado derecho, tratando que, al
efectuarse la suma final, estos valores queden ubicados a la misma altura.
Forma de Reporte o vertical.- Se dice que l Estado de Situacin Inicial tiene forma de
columna cuando se ubican los valores de activo, pasivo y capital, uno a continuacin de
otro pero de forma descendente.
El estado de Situacin Inicial constituye el punto e partida de todo proceso contable y
necesariamente se lo tiene que elaborar para saber en forma exacta los resultados de un
perodo econmico determinado.
Ejemplo Prctico
El comerciante Pedro Cruz, instala el da 4 e septiembre del 2007, un negocio dedicado
a la venta de electrodomsticos con la finalidad de llevar en forma eficiente el
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desenvolvimiento de su negocio, contrata los servicios de un contador, a quien le

entrega una serie de documentos y le solicita que con ellos le haga una demostracin
grfica e lo que posee (activo) de las obligaciones contradas con terceros (pasivo) y del
dinero que aport al inicio de sus actividades (capital). Los valores entregados son los
siguientes:
Dinero en efectivo

150.000

Dinero en cuenta corriente

250.000

Artculos destinados para la venta

6455.000

Valores pendientes de cobro por los cuales los clientes no firmaros documentos
1350.000
Valores pendientes de cobro, a travs de documentos

2580.000

Muebles para utilizar en el negocio

650.000

Un camin

1670.000

Un local donde funciona el negocio

5680.000

El Sr. Cruz tiene deudas pendientes de pago, sin firma de documentos 3850.000
El Sr. Cruz tiene deudas pendientes de pago, pero con la firma de documentos
8640.000
El Sr. Cruz hipotec el edificio de su propiedad

6100.000

Como capital inicial el Sr. Cruz entrega

195.000

El contador con estos valores que ha recibido del comerciante procede en primer lugar a
personificar o asignar nombre contable y clasificar las cuentas de la siguiente forma:
Dinero en efectivo

CAJA

Dinero en cuenta corriente

BANCOS

Artculos destinados para la venta

MERCADERIAS

Valores pendientes de cobro sin firmar documentos

CUENTAS POR COBRAR

Valores por cobrar, a travs de documentos

DOCUMENTOS por COBRAR

Muebles para utilizar en el negocio

MUEBLES Y ENSERES

Un camin

VEHICULOS

Un local donde funciona el negocio

EDIFICIO

Deudas pendientes de pago, sin firma de documentos

CUENTAS OR PAGAR

Deudas pendientes de pago, con la firma de documentos

DOCUEMNTOS POR

PAGAR
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CICLO SUPERIOR

El Sr. Cruz hipotec el edificio de su propiedad

HIPOTECA POR PAGAR

Como capital inicial el Sr. Cruz entrega

CAPITAL

Luego se clasifica en grupos de activo, pasivo y patrimonio de la siguiente manera:

ACTIVO
Caja

150.000

Bancos

250.000

Mercadera

6455.000

Cuentas por cobrar

1.350.000

Documentos por pagar

2.580.000

Muebles y enceres

650.000

Vehculo

1.670.000

Edificios

5.680.000

PASIVO
Cuentas por pagar

3.850.000

Documentos por pagar

8.640.000

Hipoteca

6.100.000

PATRIMONIO
Capital

195.000

Finalmente estructuramos el estado de situacin inicial en forma de columna

Comerciante: Sr. Pedro Cruz.
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
Al 4 de septiembre del 2007.
ACTIVO
Caja

150.000

Bancos

250.000

Mercadera

6455.000

Cuentas por cobrar

1.350.000

Documentos por pagar

2.580.000

Muebles y enceres

650.000

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Vehculo

1.670.000

Edificios

5.680.000

Total Activo

CICLO SUPERIOR

18.785.000

PASIVO
Cuentas por pagar

3.850.000

Documentos por pagar

8.640.000

Hipoteca

6.100.000

Total Pasivo

18.590.000

PATRIMONIO
Capital

195.000

Total Pasivo y Capital

18.785.000

__________

_________

Contador

Gerente

Unas ves efectuado el Estado de Situacin Inicial, procedemos a su registro en el

libro diario
ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO
La manera que se encuentre estructurado o elaborado este libro va a permitir que la
forma de utilizarlo sea de fcil comprensin, es decir que aquella persona que tenga los
fundamentos necesarios de la materia contable no tendr dificultad en su utilizacin.
El libro se lo ha distribuido en columnas ubicadas de la siguiente manera.
1.- FECHA: En esta columna se ubicaran el ao, mes, da que se a efectuado el registro
contable.
2.-DETALLE: Se indicara los nombres de las cuentas tanto deudoras como acreedoras
que intervienen en el proceso contable indicando adems el detalle de cada un de las
transacciones las primeras cuentas que registran son las deudoras las cuales estn
ubicadas para diferenciarles de las de las acreedoras junto a la columna de la fecha.
3.-REFERENCIA: En esta columna se indicara el nmero con el cual se han codificado
cada una de las cuentas que han sido mayo rizadas.

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CICLO SUPERIOR

4.- DEBE: Esta columna es exclusivamente para el registro de las cuentas deudoras, es
decir de aquellos valores recibido por el comerciante.
5.- HABER: Se utiliza con la finalidad de registrar las cuenta acreedoras, es decir
aquellos valores que han tenido que entregar el comerciante por diversas circunstancias.
Se hace hincapi en decir, que el primer asiento contable de un ejercicio econmico; se
har al iniciar cada ao, o en la fecha que se constituya, recordamos que la ley
contempla como ao fiscal, al perodo: 1ro. De Enero al 31 de Diciembre de cada ao.
No existe un formato o modelo nico de Diario, pero para nuestro estudio, vamos a
elaborar de la siguiente manera; por considerar que es el diseo que ms se ajusta a
nuestra prctica empresarial, para registrar todas las operaciones ocurridas diariamente
LIBRO DIARIO
Nombre de la Empresa:..
Fecha

Detalle

Parcial

Pg.
Ref.

Debe

Haber

JORNALIZACION
Jornalizacin.- recibe el nombre de jornalizacin el registro que se efecta por el
comerciante o empresa durante el periodo

para poder iniciar el proceso financiero de

las transacciones necesarias forman como se utilizan el rayado de libro diario y conocer
de la palabra registrar significa asentar por lo que un registro contable asiento contable.
El primer asiento que s registran en el libro diario al iniciar el negocio recibe el nombre
de asiento de apertura, registrado los valores de le cuenta activos en la columna del debe
y los valores del pasivo y capital el la columna del haber.
ASIENTO CONTABLE

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CICLO SUPERIOR

Recibe el nombre de asiento contable al registro o anotacin que se hace de una

transaccin contable cualquiera, en los libros de contabilidad sealando cual es la
cantidad deudora y cual es la cantidad acreedora; estos asientos contables tienen que
estar acompaados de su respectiva fecha para lo cual lgicamente se deber guardar su
respectivo orden cronolgico, de la misma forma que, despus de hacer el registro de la
cuenta se har u resumen de la transaccin asentada.
ESTRUCTURA
Fecha

___________N_____________
Cuenta deudora

xxxx

Cuenta acreedora

xxxx

Resumen de la operacin
El primer asiento que se debe efectuar y registrar en el libro diario al inicio de la
actividad comercial de un negocio, corresponde al estado de situacin inicial.
Tomado los datos de estado de situacin inicial anteriormente efectuado tenemos el
asiento de apertura de la siguiente manera:

Libro diario
Fecha
2007.
Sept.

Sr. Pedro Cruz

Detalle
_______1_______

Parcial

4 Caja

Pg.01
Ref.

Debe
150.000

Bancos

250.000

Mercadera

6455.000

Cuentas por cobrar

1.350.000

Documentos por cobrar

2.580.000

Muebles y enceres

650.000

Vehculo

1.670.000

Edificios

5.680.000

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Haber

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CICLO SUPERIOR

Cuentas por pagar

3.850.000

Documentos por pagar

8.640.000

Hipoteca

6.100.000

Capital

195.000

V/. Segn estado de

situacin inicial
EJERCICIOS
Septiembre 5. Se vende mercadera por 2000$, nos cancelan en efectivo.
Parte Real:

Mercadera

Entrego = Acreedor

Parte Financiera:

Caja

Recibe = Deudor

Registro contable
Fecha
2007.
Sept.

Detalle
______2_______

Parcial

Ref.

5 Caja

Debe

Haber

2.000

2000

2.000

Mercadera
2000
V/. Por venta de
mercadera

Septiembre 6. Se compra un automvil chevrolet, pagamos 3000 en efectivo y 2000

firmamos una letra de cambio a 30 das plazo.
Fecha
2007.
Sept.

Detalle
________3________

Parcial

6 Vehiculo

Ref.

Debe

Haber

5.000

Caja

3.000

3000

2.000

Dcto. por pagar

2000
V/. Por compra de
automvil

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CICLO SUPERIOR

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

En lo que respecta al asiento contable estos son de varias clases las cuales vamos a
analizarlas e indicar su clasificacin:
a) Asiento Simple: se denomina asiento simple a aquellos asientos que constan de una
cuenta deudora y una cuenta acreedora.
Ejemplo:
Septiembre 7. Se vende mercadera por 1200$, nos cancelan en efectivo.
Fecha
2007.
Sept.

Detalle
________4________

Parcial

Ref.

7 Caja

Debe

Haber

2.000

2000

2.000

Mercadera
2000
V/. Por venta de
mercadera

b) Asientos Compuestos: se conoce con el nombre de asientos compuestos aquellos

que constan de dos o ms cuenta deudoras y de dos o ms cuentas acreedoras.
Ejemplo:
Septiembre 8. Se compra una maquina de escribir y una computadora en almacenes LG
por 200$ y 800$ respectivamente pagamos el 50% en efectivo y el 50% con cheque.
Fecha
2007.
Sept.

Detalle
_________5_______

Parcial

Ref.

Debe

8 Equipo de oficina

200

200

800

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Haber

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CICLO SUPERIOR

Equipo de computo

500

800

500
Caja

500
Bancos

500
V/. Por compra de
maquina de escribir y
un computador
c) Asientos mixtos: Son aquellos que estn compuestos por una cuenta deudora y dos o
mas cuentas acreedoras y de la misma forma puede ser de una cuenta acreedora y
dos o mas cuantas deudoras
Ejemplo:
Septiembre 9. Se compra un camin valorado en 18000$ pagamos el 50% en efectivo y
el 20% con cheque y el 30% nos conceden una cuenta personal.
Fecha
2007.
Sept.

Detalle
_______6______

Parcial

9 Vehculos

Ref.

Debe

Haber

18.000

18000

9.000
Caja

3.600

Bancos

5.400

9000ancos
3600
Cta. por pagar
V/. Por la compra de

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CICLO SUPERIOR

un vehculo

Bibliografa
Vsconez, Jos. Introduccin a la Contabilidad
Bernard, Hargadon. Principios de Contabilidad
valos, Nelson, Enciclopedia Bsica de Administracin, Contabilidad y Auitoria

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Indice
Contenido

Pg.
PROCESOS CONTABLES 1

GENERALIDADES..1
EL COMERCIO....1
ANTECEDENTES....1
DEFINICIN....1
Objeto del comercio.. 1
Clasificacin del Comercio.. .1
1.- Por el Objeto.. ..1
2.- Por los medios de transporte ...2
3.- Por la cantidad.. 2
4.- Por los lugares done se realiza ....3
CONTABILIDAD.3
IMPORTANCIA.. 3
Concepto4
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ...4
Condiciones que debe Reunir la Contabilidad de una Empresa.

TRANSACCIN COMERCIAL.5
Clases de Transaccin6
1.- Transaccin Simple. 6
2.- Transaccin Compuesta7
3.- Transaccin Mixta.7
ECUACIN CONTABLE.8
EJERCICIOS PRCTICO.8
PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD9
LAS CUENTAS..9
Partes de una Cuenta9
REGLAS QUE SE APLICAN PARA DEBITOS Y CREDITOS..10
CUENTAS DE ACTIVO10
CUENTAS DE PASIVO.12
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CICLO SUPERIOR

CUENTAS DE PATRIMONIO..13
PERSONIFICACIN DE CUENTAS13
LIBROS DE CONTABILIDAD
CICLO CONTABLE ..15
Libro Diario.15
ESTADO DE SITUACIN INICIAl..16
ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO..19
JORNALIZACION.21
ASIENTO CONTABLE.21
ESTRUCTURA..21
EJERCICIOS...22
CLASES DE ASIENTOS CONTABLES.......23
Ejercicios.....25
Bibliografa..26
ndice...27

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