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Aplicacin Contable
ndice
Presentacin ..................................................................................................................... 2
I. Introduccin ................................................................................................................... 3
II. Marco Legal Ley General de Sociedades (Ley N 26887 ,09-12-1997) ....................... 3
1. Disolucin .................................................................................................................. 4
2. Liquidacin ................................................................................................................ 7
3.Extincin ................................................................................................................... 12
III. Las NIIF en el proceso de liquidacin de una empresa ............................................. 13
1.
2.
I. Introduccin
Las sociedades concebidas en el Per se rigen legalmente bajo normativa expresa emitida por el
legislador, las empresas que mueven los diferentes sectores econmicos del pas se constituyen
bajo formas societarias en tal sentido la norma de sociedades es un instrumento que contribuye
al funcionamiento de la economa y orden nacional
Las empresas son entes que nacen con el propsito de obtener ganancias giran en torno a ellas
acreedores, consumidores, empleados, el estado etc.
En el ciclo de vida de las sociedades pueden existir causas legales que dispongan la extincin
de la sociedad como tambin la libre decisin de los socios de poner fin a la entidad por ende,
para cautelar el proceso de extincin de la empresa el legislador prescribe ordenamiento,
transparencia que no lesione los intereses tanto de los propietarios como de terceros.
Las NIIF disponen, los estados financieros se preparan bajo el supuesto de funcionamiento y
continuidad de sus actividades en un futuro probable. Por lo tanto si los estados financieros
tienen propsito general que es proporcionar informacin financiera fidedigna, oportuna y
competente necesariamente en una entidad que se decide la disolucin deber revelarse en los
estados financieros inclusive las causales y decisiones libres de los socios que originaron tal
decisin.
Sin embargo al momento en nuestro pas no contamos con ninguna gua con bases de NIIF
que sirva de herramienta a los profesionales contables con el objetivo de revelar informacin
financiera neutral y completa en el proceso de extincin de una entidad que por lo general
abarca ms de un periodo las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones y distribuir
el remanente del patrimonio en lo cual prevalecern todas las operaciones necesarias para la
liquidacin y de ninguna manera operaciones que conlleven a la continuidad de la empresa salvo
que sean necesarias para el cumplimiento de tal fin .
1. Disolucin
La Ley General de Sociedades prescribe
disposiciones
legales con el fin de
procedimiento en caso de Disolucin de sociedades inherentes a causas previstas por la
Ley o por libre decisin de la Junta General de Accionistas.
Para el inicio de la disolucin la norma dispone causales por lo cual las sociedades
inmersas en tales circunstancias se sometern al proceso de eminentemente.
Tambin pueden existir eventos que originen la Disolucin voluntaria de la sociedad
sealada en el numeral 8 del Art. 407 como por ejemplo Condiciones fiscales o sociales
que pongan en riesgo el normal desarrollo de la sociedad o tambin termino del proyecto
que dio origen a la sociedad.
A continuacin
Disolucin:
La sociedad colectiva se disuelve tambin por muerte o incapacidad sobreviniente de uno de los
socios, salvo que el pacto social contemple que la sociedad pueda continuar con los herederos
del socio fallecido o incapacitado o entre los dems socios. En caso de que la sociedad contine
entre los dems socios, reducir su capital y devolver la participacin correspondiente a
quienes tengan derecho a ella, de acuerdo con las normas que regulan el derecho de
separacin.
La sociedad en comandita simple se disuelve tambin cuando no queda ningn socio
comanditario o ningn socio colectivo, salvo que dentro del plazo de seis meses haya sido
sustituido el socio que falta. Si faltan todos los socios colectivos, los socios comanditarios
nombran un administrador provisional para el cumplimiento de los actos de administracin
ordinaria durante el perodo referido en el prrafo anterior. El administrador provisional no asume
la calidad de socio colectivo.
La sociedad en comandita por acciones se disuelve tambin si cesan en su cargo todos los
administradores y dentro de los seis meses no se ha designado sustituto o si los designados no
han aceptado el cargo.
En cuanto las sociedades incurran en los supuestos de los artculos 407 y408, posterior
a estos necesariamente se llevara a cabo la convocatoria a una junta general para adoptar
el acuerdo de disolucin, la convocatoria la solicitara el directorio a falta de este alguno
de los socios, administrador o gerente, tambin la norma prescribe un plazo de tiempo
entre la convocatoria y la junta general el cual no exceder los treinta das.
Los administrativos ejecutivos aptos en cumplimiento de las causales de disolucin que
se dispone en el artculo 407 podrn solicitar requerimiento de convocatoria a junta
general.
En vista de no reunirse la junta general luego de la convocatoria o no exista ningn
acuerdo en la reunin de junta general cualquier administrativo ejecutivo apto acudir a
solicitar al juez del domicilio social declare la disolucin de la sociedad.
Artculo 409. Convocatoria y acuerdo de disolucin
En los casos previstos en los artculos anteriores, el directorio, o cuando ste no exista cualquier
socio, administrador o gerente, convoca para que en un plazo mximo de treinta das se realice
una junta general, a fin de adoptar el acuerdo de disolucin o las medidas que correspondan.
Cualquier socio, director, o gerente puede requerir al directorio para que convoque a la junta
general si, a su juicio, existe alguna de las causales de disolucin establecidas en la ley. De no
efectuarse la convocatoria, ella se har por el juez del domicilio social.
Si la junta general no se rene o si reunida no adopta el acuerdo de disolucin o las medidas que
correspondan, cualquier socio, administrador, director o el gerente puede solicitar al juez del
domicilio social que declare la disolucin de la sociedad.
Cuando se recurra al juez la solicitud se tramita conforme a las normas del proceso sumarsimo.
Concordancias:
L.G.SArts.20,111,113,117,119,125,128,152,153,177,185,190,257,270,282,407,408,409,412,413
,414,426 C.P.C Art. 546
La norma prescribe en el supuesto que la sociedad desarrolle actividades o tenga fines
contrarios a las leyes que van contra el orden pblico y las buenas costumbres, el poder
ejecutivo tiene la facultad de solicitar a la corte suprema decida la disolucin o
subsistencia . A la decisin de disolucin los administrativos ejecutivos aptos convocaran
a junta general para designar a los liquidadores y adoptar el proceso de liquidacin
Un tercero tambin podr solicitar al juez de la sede social inicie el proceso de
liquidacin siempre que no se lleve a cabo la junta general o no se concluya con ningn
acuerdo.
Artculo 410.- Disolucin a solicitud del poder ejecutivo.
El Poder Ejecutivo mediante Resolucin Suprema expedida con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, solicitar a la Corte Suprema la disolucin de sociedades cuyos fines o actividades
sean contrarios a las leyes que interesan al orden pblico o a las buenas costumbres. La Corte
Suprema resuelve, en ambas instancias, la disolucin o subsistencia de la sociedad.
La sociedad puede acompaar las pruebas de descargo que juzgue pertinentes en el trmino de
treinta das, ms el trmino de la distancia si su sede social se encuentra fuera de Lima o del
Callao.
Producida la resolucin de disolucin y salvo que la Corte haya dispuesto otra cosa, el directorio,
el gerente o los administradores bajo responsabilidad, convocan a la junta general para que
dentro de los diez das designe a los liquidadores y se d inicio al proceso de liquidacin.
Si la convocatoria no se realiza o si la junta general no se rene o no adopta los acuerdos que le
competen, cualquier socio, accionista o tercero puede solicitar al juez de la sede social que
designe a los liquidadores y d inicio al proceso de liquidacin, por el proceso sumarsimo.
Concordancias:
L.G.S Arts 33Inc. 2),36,44,111,127,152,153,177,185,407 Inc. 7),413,414, C.C Art. T.P.V C.P.C
Art.546 inc. 8) C.P Art. 105 EIRL Art.81 R.S.S Art 157
En circunstancias que exista disolucin de una sociedad annima el poder judicial
puede ordenar su continuacin forzosa de la sociedad annima, indemnizando a los
accionistas, con el fin de seguridad nacional o necesidad pblica mediante ley expresa.
Es evidente que el poder judicial prev situaciones que en la prctica generalmente no se
dan pero si en algn momento sucediera producira resultados en beneficio nacional
Artculo 411.- Continuacin forzosa de la sociedad annima.
No obstante mediar acuerdo de disolucin de la sociedad annima, el Estado puede ordenar su
continuacin forzosa si la considera de seguridad nacional o necesidad pblica, declarada por
ley. En la respectiva resolucin se establece la forma cmo habr de continuar la sociedad y se
disponen los recursos para que los accionistas reciban, en efectivo y de inmediato, la
indemnizacin justipreciada que les corresponde. En todo caso, los accionistas tienen el
derecho de acordar continuar con las actividades de la sociedad, siempre que as lo resuelvan
dentro de los diez das siguientes, contados desde la publicacin de la resolucin.
Concordancia:
L.G.S Arts.43,44,50,407,409,437. Const Arts.60,61,70,71. EIRL. Arts.82, 83 D.Leg. 757 Art.8
La publicacin se da inmediatamente de acordada la disolucin dentro del plazo de 10
das tres veces sin intervalo de tiempo, tambin la inscripcin en SUNARP se dar en el
plazo de diez das despus de la ltima publicacin.
Artculo 412.- Publicidad e inscripcin del acuerdo de disolucin.
El acuerdo de disolucin debe publicarse dentro de los diez das de adoptado, por tres veces
consecutivas.
La solicitud de inscripcin se presenta al Registro dentro de los diez das de efectuada la ltima
publicacin, bastando para ello copia certificada notarial del acta que decide la disolucin.
2. Liquidacin
Despus de las causales de Disolucin sealadas en los artculos anteriores prosigue la
liquidacin de la sociedad lo cual consiste en el cumplimiento de las obligaciones y la
distribucin del remanente que surge en el proceso.
A continuacin se menciona las disposiciones del tratamiento legal de la liquidacin de la
sociedad:
Artculo 413. Disposiciones generales
Disuelta la sociedad se inicia el proceso de liquidacin.
Igual obligacin deben cumplir respecto de balances por otros perodos cuya formulacin
contemple la ley, el estatuto, el pacto social, los convenios entre accionistas o socios inscritos
ante la sociedad o los acuerdos de la junta general.
Los socios o accionistas que representen cuando menos la dcima parte del capital social tienen
derecho a solicitar la convocatoria a junta general para que los liquidadores informen sobre la
marcha de la liquidacin.
Concordancias
L.G.S Arts.8,54,55,111,113,116,117,127,130,173,175,221,223,224,413,414 L.G.S.C Art.83
La memoria, los Estados Financieros, el remanente del patrimonio con la propuesta de
distribucin y la auditora financiera deben ser presentadas por los liquidadores en la
junta general , en caso no se realice la junta en dos convocatorias se considerara tacita la
aprobacin y se proceder a la publicacin del balance al final de la liquidacin.
3.Extincin
La extincin es la ltima etapa que da fin a la sociedad mediante la inscripcin en
Registros Pblicos sealando al responsable custodio de los libros y documentos de la
sociedad Extinguida, previo a ello los liquidadores presentaran una solicitud de extincin
sealando la distribucin del remanente del patrimonio neto y el procedimiento de
asignacin del haber social con adjuntando constancia de publicacin del Balance al final
de la liquidacin. En tal sentido si algn liquidador no firmase la solicitud de todas
maneras se proceder a la presentacin adjuntando la constancia de requerimiento de
firma.
Artculo 421.- Extincin de la sociedad
Una vez efectuada la distribucin del haber social la extincin de la sociedad se inscribe en el
Registro.
La solicitud se presenta mediante recurso firmado por el o los liquidadores, indicando la forma
cmo se ha dividido el haber social, la distribucin del remanente y las consignaciones
efectuadas y se acompaa la constancia de haberse publicado el aviso a que se refiere el
artculo 419.
Al inscribir la extincin se debe indicar el nombre y domicilio de la persona encargada de la
custodia de los libros y documentos de la sociedad.
Si algn liquidador se niega a firmar el recurso, no obstante haber sido requerido, o se encuentra
impedido de hacerlo, la solicitud se presenta por los dems liquidadores acompaando copia del
requerimiento con la debida constancia de su recepcin.
Concordancia
L.G.S.Arts.6,19,2043,354,413,414,416Incs.3),419,420,433,R.R.SArts.3.Incs.h),121,127,
137,160,161,164
Jurisprudencia
Resolucin 106-97-ORLC/TR (25.03.1997)
Extincin de la sociedad De conformidad con el artculo 4 del D.S. N 198-80-EFC, para la
inscripcin de la extincin de una sociedad, los liquidadores deben solicitar el pase previo a la
Direccin General de Contribuciones, hoy SUNAT, la cual debe otorgarlo dentro de cuatro meses
contados a partir de la fecha en que haya recibido la solicitud (Jurisprudencia registral, vol. IV,
ao II, pp. 394 al 396)
Resolucin N 159-98-ORLC/TR (14.04.1998)
Extincin de la sociedad Si bien el Acuerdo de Disolucin y Liquidacin se rigi con la derogada
Ley General de Sociedades, sin embargo, ello no implica necesariamente que tambin la
Extincin deba regularse con la misma norma, por cuanto constituye una etapa sustantivamente
diferente del proceso, siendo factible la aplicacin de la nueva Ley General de Sociedades.
Resolucin N 211-99-ORLC/TR (24.08.2000)
Extincin de la sociedad No resulta necesario que la Junta General de la sociedad acuerde la
extincin de la persona jurdica por cuanto de conformidad con lo dispuesto por el artculo 421 de
la Ley General de Sociedades, es atribucin del liquidador solicitar la inscripcin de la extincin.
Respecto a la falta de firma de contador en las publicaciones del balance final, debe sealar que
si bien los balances deben ser preparados por Contador Pblico Colegiado, conforme al artculo
4 de la Ley N 13253, no existe norma que disponga que en los avisos periodsticos deba
aparecer la autorizacin del contador pblico (Jurisprudencia registral, vol. IX, ao IV, pp. 273 al
275).
Frente a una sociedad de responsabilidad ilimitada, los acreedores pueden hacer valer
sus crditos impagos a los socios, luego de producida la extincin de la sociedad .De
similar manera podrn hacer valer sus crditos los acreedores a los socios de las
sociedades de responsabilidad limitada siempre que estos hubieran percibido el
remanente del patrimonio neto indebidamente, hasta el lmite de lo recibido.
Artculo 422.- Responsabilidad frente a acreedores impagos
Despus de la extincin de la sociedad colectiva, los acreedores de sta que no hayan sido
pagados pueden hacer valer sus crditos frente a los socios.
Sin perjuicio del derecho frente a los socios colectivos previsto en el prrafo anterior, los
acreedores de la sociedad annima y los de la sociedad en comandita simple y en comandita por
acciones, que no hayan sido pagados no obstante la liquidacin de dichas sociedades, podrn
hacer valer sus crditos frente a los socios o accionistas, hasta por el monto de la suma recibida
por stos como consecuencia de la liquidacin.
Los acreedores pueden hacer valer sus crditos frente a los liquidadores despus de la extincin
de la sociedad si la falta de pago se ha debido a culpa de stos. Las acciones se tramitarn por
el proceso de conocimiento.
Las pretensiones de los acreedores a que se refiere el presente artculo caducan a los dos aos
de la inscripcin de la extincin.
Concordancia
L.G.S.Arts.6,32,49,50,71,177,190,191,234,249,265,274,281,288,282,413,414,420,421,
433 C.C Arts.1219,1319,1320,1330,2003 al 2007 C.P.C Arts.475
En tal sentido la Hiptesis de Negocio en Marcha es uno de los principios fundamentales para la
presentacin de los Estados Financieros de propsito general en una entidad .Por ello bajo esa
base se afirma que la entidad puede desarrollar sus operaciones durante un futuro predecible sin
necesidad de ser liquidada continuando con el desarrollo de sus actividades en un curso normal
a menos que la entidad tome el camino de la liquidacin en ese escenario las revelaciones en los
Estados Financieros bajo las bases de
Hiptesis de Negocio en Marcha no ser una
representacin completa para los para los usuarios de propsito general (inversionistas) o
usuarios de propisto especial (gerentes, accionistas), a esta situacin la norma prescribe
preparar los Estados Financieros sobre bases diferentes las cuales expresen la representacin
fiel de la entidad .
no siga funcionando tendr que revelarse que los estados financieros no fueron preparados bajo
la Hiptesis de Negocio en Marcha .
En el contexto nacional hemos adherido las normas contables internacionales segn se han ido
emitiendo internacionalmente a tal punto que se da el casos que las NIIF plenas las utilice
empresas incluidas en el sector PYME a esto adicionamos que no existe un marco tcnico
nacional que se involucre en establecer guas de tratamientos contables con bases NIIF.
Es evidente que para empresas en liquidacin en el Per no contamos con guas que nos
aseguren un uniforme tratamiento sobre revelaciones en los Estados Financieros, por ello los
profesionales desarrollan aplicacin contable segn el juicio profesional, marco legal y
naturalmente con lineamientos de NIIF.
ANTARES SAC
Estado de Situacin Financiera al 31.12.14
Expresado en nuevos soles
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equiv. de Efectivo
Ctas. por cobrar comerc.- terc.
Existencias
Total Activo Corriente
Activo no corriente
Inmueble, maquinaria y equipo
(Neto de Depreciacin)
Socios
El Futuro EIRL
Jos Ramirez Fraens
Carlos Narvaes Soto
Manuel Carpio Loza
Acciones
Perdidas
Acumuladas
Participacin Neta de
Socios
-44,000
-22,000
-22,000
-22,000
-110,000
36,000
18,000
18,000
18,000
90,000
% de Aportes
80,000
40,000
40,000
40,000
40%
20%
20%
20%
200,000
100%
S/.
4,500
850
28,200
2,000
35,550
1,850
37,400
200,000
32,600
3,500
-110,000
126,100
163,500
ANTARES SAC
Estado de Situacin Financiera al 02.02.15
Expresado en nuevos soles
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equiv. de Efectivo
Ctas. por cobrar comerc.- terc.
Otras ctas por Cobrar
Existencias
Total Activo Corriente
Activo no corriente
Inmueble, maquinaria y equipo
(Neto de Depreciacin)
S/.
800
6,500
8,500
12,000
27,800
134,800
134,800
162,600
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Trib. Contr. y apor. sist. de pen. y de salud x pag.
Remuneraciones por pagar
Proveedores
Ctas pot pagar div. Terceros
Total Pasivo Corriente
Pasivo no corriente
Rem. y Part. x pagar - CTS
Total Pasivo corriente y no corriente
Patrimonio
Capital
Excedente de Revaluacion
Reserva legal
Resultados Acumulados
Total patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
S/.
14,700
1,150
27,000
1,800
44,650
1,850
46,500
200,000
32,600
3,500
-120,000
116,100
162,600
7,800
-1,300
6,500
Inventarios
Desvalorizacion de existencias
Descripcin
1 Oficina
1 Auto Nissan 4x2
2 Equipos de Computo
4 Set de muebles
Total
Costo Revaluacin
96,100
32,600
18,000
2,500
1,500
118,100
32,600
Depreciacin
-8,500
-6,000
-700
-700
-15,900
Valor en Libros
120,200
12,000
1,800
800
134,800
Proveedores
Empresa
ACD CIA
El amanecer SRL
Importe
10,000
4,700
14,700
Importe
15,000
12,000
27,000
AccionesValor de accion
80,000
S/.1.00
40,000
S/.1.00
40,000
S/.1.00
40,000
S/.1.00
200,000
Total Capital
S/.80,000
S/.40,000
S/.40,000
S/.40,000
S/.200,000
A partir del 02.02.15 los liquidadores inician las operaciones siguientes segn su programa.
1. Se procede a aplicar la reserva legal y el excedente de revaluacin a las prdidas acumuladas .
3.-Se cobran a los clientes S/7,300 y se corrige por s/800 la provisin que se realiz por error el ao anterior.
2.-Castigo del Deterioro de las cuentas por cobrar S/ 500
4.-Se procede a vender los siguientes Activos Fijos por el importe del valor en libros excepto los Equipos de computo
los cuales se vendieron a S/500.
Cantidad
2
4
Descripcin
Equipos de Computo
Set de muebles
Costo
2,500
1,500
4,000
Depreciacin
-700
-700
Valor en Libros
1,800
800
-1,400
2,600
800
7,800
1,300
8,500
13,500
1,500
150,700
15,900
14,700
3,000
27,000
1,800
200,000
32,600
3,500
120,000
32,600
3,500
36,100
800
800
7,300
7,300
500
500
2,600
1,400
4,000
1,534
234
1,300
1,534
1,534
14,160
2,160
12,000
12,000
1,500
13,500
14,160
14,160
120,200
8,500
128,700
141,836
21,636
120,200
2,003
2,003
27,000
114,836
141,836
3,000
3,000
37,290
37,290
8,000
1,440
9,440
9,440
9,440
250
250
250
250
6,700
8,500
1,800
2,604
2,604
601
601
550
250
800
12,000
6,000
18,000
133,500
157,404
23,904
DESCRIPCION
1041. Cuentas corrientes en instituciones financieras - Cuentas
corrientes operativas
1213. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Emitidas
en cobranza
1653 Inmueble Maquinaria y Equipo
1612 Otras cuentas por cobrar diversas- Sin Garantia
1911. Cuentas por cobrar comerciales Terceros - Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
20111. Mercaderas manufacturadas - Mercaderas manufacturadas Costo
2911 Mercaderia Manufacturada
33211. Edificaciones - Edificaciones administrativas - Costo de
adquisicin o construccin
33421. Unidades de transporte - Vehculos no motorizados - Costo
33511. Muebles y enseres - Muebles - Costo
33611. Equipos diversos - Equipo para procesamiento de informacin
(de cmputo) - Costo
39131. Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo - Edificaciones
39133. Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo - Equipo de transporte
39134. Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo - Muebles y enseres
39135. Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo - Equipos diversos
40111. Gobierno central - Impuesto general a las ventas - IGV
Cuenta propia
40171. Gobierno central - Impuesto a la renta - Renta de tercera
categora
409. Otros costos administrativos e intereses
4111. Remuneraciones por pagar - Sueldos y salarios por pagar
4151. Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensacin por tiempo de servicios
4212. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar - Emitidas
4699 Otras Cuentas por Pagar
5011. Capital social - Acciones
5712 Excedente de Revaluacin Inm. Maquinaria y Equipo
582 Reserva Legal
5912. Utilidades no distribuidas - Ingresos de aos anteriores
5921. Perdidas Acumuladas - Utilidades acumuladas
5922. Perdidas Acumuladas - Gastos de aos Anteriores
01 Perdida por Liquidacin
02 Gnancia por Liquidacin
03 Resultado de Liquidacin
TOTALES
Saldos Iniciales
Debe
Haber
800
144,530
52,584
7,800
14,160
143,370
21,960
143,370
8,500
8,500
1,300
1,300
1,500
1,500
13,500
13,500
128,700
18,000
1,500
128,700
18,000
1,500
2,500
2,500
8,500
8,500
6,000
6,000
700
700
700
700
10,000
34,030
24,030
4,700
7,304
250
1,150
2,604
250
1,150
1,850
27,000
1,800
200,000
32,600
3,500
1,850
27,000
11,240
32,600
3,500
800
120,000
250
157,404
9,440
800
36,650
250
133,500
301,300
301,300
-
598,138
598,138
-
CUENTA
1041
1213
1653
1612
1911
20111
2911
33211
33421
33511
33611
39131
39133
39134
39135
40111
40171
409
4111
4151
4212
4699
5011
582
5712
582
5912
5921
5922
01
02
03
DESCRIPCION
1041. Cuentas corrientes en instituciones financieras - Cuentas
corrientes operativas
1213. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar - Emitidas
en cobranza
1653 Inmueble Maquinaria y Equipo
1612 Otras cuentas por cobrar diversas- Sin Garantia
1911. Cuentas por cobrar comerciales Terceros - Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
20111. Mercaderas manufacturadas - Mercaderas manufacturadas Costo
2911 Mercaderia Manufacturada
33211. Edificaciones - Edificaciones administrativas - Costo de
adquisicin o construccin
33421. Unidades de transporte - Vehculos no motorizados - Costo
33511. Muebles y enseres - Muebles - Costo
33611. Equipos diversos - Equipo para procesamiento de informacin
(de cmputo) - Costo
39131. Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo - Edificaciones
39133. Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo - Equipo de transporte
39134. Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo - Muebles y enseres
39135. Depreciacin acumulada - Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo - Equipos diversos
40111. Gobierno central - Impuesto general a las ventas - IGV
Cuenta propia
40171. Gobierno central - Impuesto a la renta - Renta de tercera
categora
409. Otros costos administrativos e intereses
4111. Remuneraciones por pagar - Sueldos y salarios por pagar
4151. Beneficios sociales de los trabajadores por pagar Compensacin por tiempo de servicios
4212. Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar - Emitidas
4699 Otras Cuentas por Pagar
5011. Capital social - Acciones
582. Reserva Legal
5712 Excedente de Revaluacin Inm. Maquinaria y Equipo
582 Reserva Legal
5912. Utilidades no distribuidas - Ingresos de aos anteriores
5921. Perdidas Acumuladas - Utilidades acumuladas
5922. Perdidas Acumuladas - Gastos de aos Anteriores
01 Perdida por Liquidacin
02 Gnancia por Liquidacin
03 Resultado de Liquidacin
TOTALES
Ajuste
Debe
Balance
Haber
Debe
Haber
92,746
133,500
23,904
157,404
157,404
157,404
83,350
23,904
200,000
200,000
200,000
ANTARES SAC
Estado de Situacin Financiera Final de la Liquidacion al 31.05.15
Expresado en nuevos soles
S/. PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
92,746 Trib. Contr. y apor. sist. de pen. y de salud x pag.
0 Remuneraciones por pagar
0 Proveedores
0 Ctas pot pagar div. Terceros
92,746 Total Pasivo Corriente
Pasivo no corriente
Rem. y Part. x pagar - CTS
Total Pasivo corriente y no corriente
0 Patrimonio
Capital
Excedente de Revaluacion
0 Reserva legal
Resultados Acumulados
Resultado de la Liquidacin
Total patrimonio
92,746 Total Pasivo y Patrimonio
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equiv. de Efectivo
Ctas. por cobrar comerc.- terc.
Otras ctas por Cobrar
Existencias
Total Activo Corriente
Activo no corriente
Inmueble, maquinaria y equipo
(Neto de Depreciacin)
Para el cierre de cuentas y la entrega del remanente a los accionistas se presenta el siguiente asiento , el cuadro siguiente muestra la
distribucin en proporcin a los aportes.
------------------------------X----------------------------03 Resultado de la Liquidacin
10 Caja y bancos
104 Cuentas Corrientes en Inst. Fionancieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 Banco Interbank
50 Capital
501 Capital Social
5011 Acciones
59 Resultados Acumulados
592 Perdidas Acumuladas
5921 Perdidas Acumuladas
x/x Por el cierre de cuentas al finalizar la liquidacin.
23,904
92,746
200,000
83,350
Socios
El Futuro EIRL
Jos Ramirez Fraens
Carlos Narvaes Soto
Manuel Carpio Loza
Total
Acciones % de Aportes
80,000
40,000
40,000
40,000
200,000
40%
20%
20%
20%
100%
Perdida de la
Liquidacin
Participacin de socios al
31.12.14
Participacin
Neta
-9,562
-4,781
-4,781
-4,781
-23,904
-33,340
-16,670
-16,670
-16,670
-83,350
-42,902
-21,451
-21,451
-21,451
-107,254
Distribucin del
Efectivo y/o
Remanente
37,098.40
18,549.20
18,549.20
18,549.20
92,746.00
S/.
0
0
0
0
0
0
0
200,000
0
0
-83,350
-23,904
92,746
92,746
Para efectos de presentacin de PDT Renta Anual se incluir en la DDJJ ambos Estados
Financieros (Estado de Situacin Financiera (no el publicado si no el que se emite con importe
"cero") y el Estado de Resultado "con los ingresos, gastos y resultado del proceso de
liquidacin)