GOBIERNO NACIONAL DE

LA REPUBLICA DEL ECUADOR

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Ext. 1211

INSTRUCTIVO PARA LAS ENTIDADES USUARIAS DEL SISTEMA e-SIGEF, QUE CONFORMAN EL
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE), PARA LAS REGULACIONES DE LAS CUENTAS
POR COBRAR Y POR PAGAR IVA, CON EL RUC 1760013210001 DEL SRI
1. REGULACIONES DE LAS CUENTAS POR COBRAR IVA
a. Regulaciones por Resoluciones favorables del SRI, por devoluciones del IVA pagado en
compras de bienes y servicios: aos 2008 al 2010 y 2011.
b. Falta de reclamo por parte de la entidades o Resoluciones desfavorables del SRI, aos
2008 al 2010.
c. Baja de Cuentas por Cobrar IVA anteriores al ao 2008.
d. Compensaciones del IVA en declaraciones de impuestos en los aos 2008 al 2011.
2. REGULACIONES DE LAS CUENTAS POR PAGAR IVA
a. Reclasificaciones para pago del IVA a proveedores de los aos 2008 al 2011.
b. Reclasificaciones del IVA para neteo, por regulaciones del IVA pagado por la Subsecretara
Tesorera de la Nacin de los aos 2008 al 2010.
c. Regulaciones por los pagos del IVA realizados por la Subsecretara de Tesorera de la Nacin,
correspondientes al ejercicio fiscal 2011.
d. Regulacin de las cuentas 224.83.86, 224.85.86 y 213.81.07, cuando la entidad no hubiera
utilizado el crdito tributario en sus declaraciones de impuestos.
e. Regulacin de la cuenta 224.82.81 y 212.81.00 correspondiente a retenciones del impuesto a
la renta
1.

REGULACIONES DE LAS CUENTAS POR COBRAR IVA

a.
Si del anlisis de la descomposicin del saldo de la cuenta 124.83.83 desprendieran que en
ella mantienen valores del IVA por recuperar, procedern a reclasificar dicha cuenta a la 124.83.81
mediante la Clase de Registro RCAS, dispongan o no de Resoluciones favorables del SRI.
Las entidades que conforman el Presupuesto General del Estado, que hayan recibido del SRI
Resoluciones favorables durante los aos 2008 al 2010, por devoluciones del IVA pagado en
compras de bienes y servicios, reclasificarn la cuenta 124.83.81 a la 113.83.81, utilizando para el
efecto la Clase de Registro RCIV.
Si en el ao 2010 se hubieren efectuado reclasificaciones, que al trmino del ejercicio no fueron
reguladas y por tanto, los valores constan en el presente ejercicio en la cuenta 124.83.81, deber
nuevamente procederse con la reclasificacin indicada en el inciso anterior.
Una vez reclasificados los valores correspondientes a las Resoluciones favorables del SRI por
devoluciones del IVA, la Subsecretara de Tesorera de la Nacin del Ministerio de Finanzas efectuar
el registro por la recuperacin del IVA pagado en las compras de bienes y servicios, a base de la
informacin que le remite peridicamente el SRI.
b.
En los casos que las entidades en los aos 2008 y 2009 no hubieran realizado reclamos al SRI
para recuperar los valores pagados por el IVA en sus compras de bienes y servicios, o habindolos

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realizado, hubieran obtenido Resoluciones desfavorables, no efectuarn la reclasificacin

precisada en el segundo inciso del literal anterior; consecuentemente, los mantendrn en la cuenta
124.83.81.
En el caso que la entidad hubiere planteado algn reclamo ante el Tribunal de lo Contencioso
Administrativo antes de la publicacin de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, deber mantener en
esa cuenta el valor respectivo hasta que se produzca el dictamen final; si el fallo fuese favorable para la
entidad, se realizar la reclasificacin constante en el cuarto inciso del literal a), caso contrario aplicar
lo previsto en el segundo inciso del literal c).
Los valores del IVA que no hayan sido recuperados, por tanto forman parte de la cuenta 124.83.81 y
corresponden a los aos 2008 y 2009, debern ser trasladados a la cuenta 126.07 Deudores
Financieros no Recuperables, con la Clase de Registro INRI y observarn desde esa fecha lo
dispuesto en la Norma Tcnica de Contabilidad Gubernamental No. 3.2.12 Cuentas de Dudosa
Recuperacin. Los correspondientes al ao 2011 mantendrn en la cuenta durante el ao 2011.
c.
Las Instituciones que en los aos 2007 y anteriores no hicieron ninguna gestin ante el SRI
para obtener la devolucin del IVA pagado en sus compras de bienes y servicios, o que habindolas
realizado obtuvieron Resoluciones desfavorables, conforme lo estipulado en el numeral 10.3 de la
Dcima Disposicin Transitoria de la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, procedern a efectuar los
ajustes contables para dar de baja los valores del IVA por cobrar que mantengan pendientes de
recuperacin, lo que realizarn previa notificacin a la mxima autoridad de la Unidad Ejecutora y a la
respectiva Unidad de Auditoria Interna Institucional, anexando el detalle de los valores no recuperados
y exponiendo las razones que tuvieron.
Para el registro de la baja de los valores no recuperados, referidos en el inciso anterior, utilizarn la
Clase de Registro BCAI, con el cual debitarn la cuenta del Patrimonio que corresponda a la entidad
(611.XX) y acreditarn, la cuenta 124.83.81.
d.
Las entidades que en sus declaraciones de impuestos de los aos 2008 al 2010 hubieran
hecho uso de crdito tributario, compensando el IVA por Pagar con el IVA por Cobrar, debern
efectuar el registro contable respectivo, utilizando la Clase de Registro CIAA, (224.83.86 224.85.86 al
Debe y la 124.83.81 al Haber).
Las utilizaciones del crdito tributario que se realicen en el ao 2011 en las declaraciones
mensuales de impuestos, compensando el IVA Cobrado con el IVA Pagado, sern registradas con la
Clase de Registro NIVA (213.81.07 y 113.81.01).
Se recuerda a los responsables de las unidades contables institucionales, que es de su exclusiva
responsabilidad, la definicin de los valores parciales que conforman cada una de las cuentas que
utilizan, entre ellas las 124.83.83 y 124.83.81, en base a cuya determinacin debern efectuar las
reclasificaciones, regulaciones, bajas y compensaciones antes precisadas.
2. REGULACIONES DE LAS CUENTAS POR PAGAR IVA
a.
Los servidores pblicos responsables de la gestin contable institucional debern efectuar la
reclasificacin de la cuenta 224.85.81 (ao 2010), con el RUC del proveedor, a la cuenta 213.85.81,

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con la Clase de Registro RIVA y autorizarn el pago, a base de lo cual la Subsecretara de Tesorera
de la Nacin proceder a redimir las obligaciones existentes, a favor de los respectivos beneficiarios.
Para proceder en la forma indicada, debern tener el cuidado necesario y determinarn la
descomposicin del saldo de la cuenta 224.85.81, considerando que al cierre del ejercicio 2010 que le
dio origen, se acumularon en ella por una parte, los valores adeudados a proveedores que se hallaban
en las cuentas 213.81.01, 213.81.03 y 213.81.05 y por otra, los valores del IVA retenido en la fuente
para el Fisco, que se encontraban en las cuentas 213.81.02, 213.81.04 y 213.81.06, cuya regulacin se
indica en el segundo inciso del siguiente literal.
b.
La cuenta 224.83.81 que contiene los valores de las retenciones en la fuente del IVA que se
efectuaron en los aos 2008 y 2009, debern reclasificar a la cuenta 213.83.81 con la Clase de
Registro RNIR, para posibilitar la posterior regulacin que efectuarn contra la cuenta 112.81.00,
utilizando la Clase de Registro NFSR (213.83.81 al Debe y 112.81.00 al Haber), por los pagos que
efectu la Subsecretara de Tesorera de la Nacin al SRI, que no fueron registrados en dichos aos
con cargo a las correspondientes cuentas de Pasivo.
De forma similar, la cuenta 224.85.81 en la parte que contiene los valores correspondientes a las
retenciones en la fuente del IVA realizadas en el ao 2010, debern reclasificar a la cuenta
213.85.81 con la Clase de Registro RPNI, para posibilitar la posterior regulacin que efectuarn contra
la cuenta 112.81.00, utilizando la Clase de Registro NFSR (213.85.81 al Debe y 112.81.00 al Haber),
por los pagos que efectu la Subsecretara de Tesorera de la Nacin al SRI, que no fueron registrados
el ao 2010 con cargo a las correspondientes cuentas de Pasivo.
De existir aplicaciones necesarias no contempladas en el presente Instructivo, la entidad con la
argumentacin necesaria solicitar a la Subsecretara de Contabilidad Gubernamental, la
parametrizacin del asiento contable que requiera.
c.
Durante el ejercicio fiscal 2011, los pagos por las retenciones en la fuente del IVA sern
regulados mensualmente por las entidades, debitando a las cuentas de Pasivo que corresponden, es
decir a la 213.81.02, 213.81.04 y 213.81.06 y acreditando la cuenta 112.81.00, para lo cual utilizarn la
Clase de Registro CIVT; para el efecto verificarn previamente los movimientos registrados en la
cuenta 112.81.00.
Habr de tenerse muy en cuenta, que las regulaciones indicadas en este literal comenzarn a
realizarse analizando las declaraciones y pagos de impuestos del mes de enero de 2011 y terminarn
con las correspondientes al mes de noviembre de 2011.
d.
En los casos en que la entidad no hubiere utilizado el crdito tributario en sus declaraciones de
impuestos del ao 2010 y por tanto mantenga valores por regular en la cuenta 224.85.86, los
reclasificar a la cuenta 213.85.86 con la Clase de Registro RICO, para posteriormente regularlos
contra la cuenta 112.81.00, para lo que usar la Clase de Registro NFSR.
De forma similar, si en el ao 2011 la entidad no hiciera uso del crdito tributario en las declaraciones
de impuestos, el saldo que mantenga en la cuenta 213.81.07 lo regular contra la cuenta 112.81.00,
utilizando para el efecto la Clase de Registro CIVT.

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Para posibilitar el registro apropiado de las regulaciones antes descritas, se precisa del anlisis
pormenorizado de los eventos econmicos que han sido registrados en cada una de las cuentas
referidas y su relacin con las declaraciones de impuestos realizadas, razn por la cual se recomienda
especial cuidado en la determinacin de la descomposicin de los saldos de las cuentas, que no han
sido reguladas y cuya racionalizacin se iniciar en base de la presente gua.
e.
Una vez concluidas las regulaciones detalladas en los literales anteriores, se proceder
finalmente a la liquidacin de los valores constantes en las cuentas 212.81.00 y 224.82.81, los cuales
tendrn que ser debidamente identificados y se netearn con los saldos que quedaren en la cuenta
112.81.00 luego de las afectaciones que se le imputen conforme a las orientaciones impartidas en este
instructivo, para lo cual se utilizar la Clase de Registro CIVT.
En los casos de que se hubieran realizado retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta, en ms o
en menos, se insta a los responsables del rea financiera de las entidades, a solicitar a la
Subsecretara de Contabilidad Gubernamental, mediante oficio acompaado con la documentacin de
soporte suficiente, se parametrice la solucin que corresponda, cuya propuesta ser sugerida por la
Unidad Contable institucional.
A continuacin se precisan las rutas en las que se hallan las Clases de Registro referidas en el
presente Instructivo, con sus correspondientes tipos de transaccin:
RUTA: Contabilidad/Registro de Operaciones no Presupuestarias/Ajustes y Reclasificaciones/Ajustes y
Reclas. Corriente Inversin.
CLASE DE
TIPO DE
REGISTRO TRANSACCIN

CIAA
CIVT
INRI
NIVA
NFSR
RAVI
RCAS
RCIV
RICO
RIVA
RNIR
RPNI

0098
0217
0104
0098
0186
0005
0006
0006
0222
0222
0186
0222

RUTA: Contabilidad/Registro Contable/Comprobante Contable-UE/

CLASE DE
TIPO DE
REGISTRO TRANSACCIN

BCAI

0000

Se recomienda a los profesionales contables, que antes de utilizarlas consulten en el sistema el asiento
contable que contienen, a fin de disminuir las posibilidades de error.