PREGUNTAS FRECUENTES - RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

1. Por la cesin de un automvil en forma gratuita, se debe pagar

algn impuesto?
Slo si una persona natural cede gratuitamente un automvil a
contribuyentes generadores de renta de tercera categora, se genera una
renta bruta anual al 8% del valor de adquisicin, produccin, construccin
o de
ingreso al patrimonio de los referidos bienes, por concepto del
Impuesto a la Renta de primera categora.
La renta ficta se considerar en la Declaracin Jurada Anual, por lo
existe obligacin de realizar pagos a cuenta mensuales.

que no

Dicha presuncin no opera si el cedente es parte integrante de las

entidades a que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley del
Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor del Sector Pblico Nacional o
estn sujetas a las normas de Precios de Transferencias.
Base legal: inciso b) del Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta

2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son

asumidos por el inquilino, el monto del referido tributo constituir
parte de las Rentas de Primera categora para el propietario del
inmueble?
S, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios
Municipales sean asumidos por el inquilino, cuando legalmente le
correspondan al propietario, en ese supuesto, se consideraran como parte
de la base
imponible de la Renta de Primera Categora a cargo del
arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar.
Base legal: Artculo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, el propietario est

obligado a pagar el impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun
cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.
Base legal: inciso b) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta

4. Un contrato de arrendamiento, permite sustentar gasto para

efectos tributarios?
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos
tributarios, siempre que las firmas de los contratantes estn legalizadas
notarialmente.

Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio

del alquiler slo sustentar gasto a partir de la fecha en que dicho contrato
sea legalizado.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT

5. Los ingresos que se obtienen por la cesin temporal de una

concesin minera realizada por una persona natural sin actividad
empresarial configuran renta de primera categora para efecto del
impuesto a la Renta?
La concesin minera califica como bien inmueble segn el Cdigo Civil, por
ello, los ingresos que genere una persona natural que no realiza actividad
empresarial sobre la cesin temporal de la referida concesin son ingresos
afectos a renta de primera categora.
Base legal: inciso b) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Si el predio est desocupado, existe la obligacin de comunicar

a la SUNAT?
No, el propietario no tiene obligacin de comunicar a SUNAT cuando sus
predios estn desocupados.
Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se
presume que este est ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el
propietario acredite lo contrario mediante la disminucin en el consumo de
los servicios de energa elctrica y agua o con cualquier otro
medio
probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Base legal: ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de la Ley del
Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.

7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el pas es una

persona natural no domiciliada que lo
alquila a una persona
natural o jurdica domiciliada Quin es el obligado a efectuar el
pago del impuesto a la renta de primera categora?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el pas califica como
un sujeto no domiciliado ser el sujeto domiciliado al que le corresponda
retener, declarar y pagar el impuesto de renta de primera categora del
sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de
retencin presentar el PDT 0617 Otras
Retenciones y pagar el impuesto del 5% por renta de primera categora
sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento.

Base legal: Artculo 7 y el inciso a) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a

la Renta.
Artculo 79 y el inciso e) del artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados

a terceros y no cumplo con declarar y pagar el Impuesto a la Renta
de 02 de ellos, se me aplicar 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaracin que no se efectu dentro de los plazos
establecidos segn cronograma mensual, la infraccin est establecida en el
Art. 176.1 del TUO del Cdigo Tributario.En el caso planteado, le
corresponder cancelar 02 multas.
Base legal: Artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculo 4 de la
Resolucin de Superintendencia N 99-2003-SUNAT
9. Se puede pagar por adelantado
la Renta de Primera Categora?

varios meses del Impuesto a

S. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una gua de

arrendamiento para cada perodo mensual a fin identificar cada uno de los
periodos tributarios a cancelar.
Base Legal: Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.

10. Cuando se realizan mejoras en

la renta de primera categora?

el bien, estas forman parte de

El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto

constituyan un beneficio para el propietario y en la parte en que l no se
encuentre obligado a reembolsar, forman parte de la renta gravable del
propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta,
inciso
a) del numeral 3 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.

11. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento

ubicado en el pas, cede el bien inmueble a otro no domiciliado,
quien deber pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categora?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de
retencin por ello, ser el propio propietario no domiciliado quien deber
regularizar el pago del 5% del Impuesto a travs del Formulario No. 1073
Boleta de Pago - Otros, consignando el Cdigo de Tributo 3061.
Base legal: Artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede
pagar el Impuesto a la Renta de todos sus inmuebles utilizando un
slo Formulario No. 1683 - Gua de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien
inmueble que mantenga alquilado.
Base legal: Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculos 2 y 4 de
la Resolucin de Superintendencia N 99-2003-SUNAT

PREGUNTAS FRECUENTES - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y

vendido en el mes de abril 2013. Cmo se
calcula el costo
computable?
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera
como
fecha de adquisicin en caso de una sucesin intestada, en la fecha de la
declaratoria de herederos, y si es una sucesin testamentaria, en la fecha
de inscripcin del testamento en registros pblicos,
Si la fecha de adquisicin fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo
computable ser el valor del autoevalu ajustado con el ndice de
Correccin Monetaria que publica el Ministerio de Economa y Finanzas
mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisicin fue a partir del 01 de agosto de
2012, el costo computable ser cero, pero se podr considerar como costo
computable al que corresponda al transferente antes de la transferencia,
siempre que se acredite de manera fehaciente.
Base legal: Numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto
Supremo N 86-2004-EF, artculo 3 y Primera Disposicin Complementaria
Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y el inciso a.2) del artculo 21 de la
Ley del Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida por el
Decreto Legislativo N 1120, vigente a partir del 01.08.2012

2. La venta de un inmueble realizada por una persona natural no

domiciliada que califica como casa habitacin adquirida a partir de

01.01.2004 en el pas, se encuentra

Renta?

gravada con el Impuesto a la

No, se excepta de la obligacin de pagar el impuesto

a aquellos
inmuebles que califican como casa habitacin del contribuyente.
Base legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta;
trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la
Renta

3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto

de una enajenacin de un bien inmueble, cundo se debe
declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
La renta de segunda categora se rige por el criterio de lo percibido, por
ello se deber declarar y pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es
decir, deber presentar dos Formularios Virtuales 1665 a fin declarar los
pagos realizados.
Base legal: Inciso d) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. Es posible que las personas naturales que perciban intereses

por prstamo puedan solicitar a SUNAT la emisin y entrega del
Formulario 820?
Las
personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente
ganancias por concepto de intereses por prstamos otorgados a favor de
empresas que requieren sustentar gastos para efectos tributarios, pueden
solicitar a SUNAT
la emisin y entrega del Formulario No. 820 Comprobante por Operaciones No Habituales.
En
caso se efecte el prstamo de manera habitual, el contribuyente
tendr que obtener su RUC y emitir factura por dicha operacin.
Base legal: Numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de
de Pago Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT

Comprobantes

5. Si una persona natural no domiciliada propietaria

de un
departamento y un estacionamiento ubicado en el pas, vende el
estacionamiento a una persona domiciliada, deber pagar renta de
segunda Categora?
Si. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin mediante el
PDT 0617 y pagar la retencin realizada al no domiciliado con la tasa del
30% sobre el monto acordado por la venta del inmueble.
Base legal: inciso b) artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depsito

ubicados en un mismo edificio, me considero habitual en la venta
de inmuebles?
No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en
una misma edificacin se encontrarn comprendido dentro de un Rgimen
de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn,
por ello, la cochera y el cuarto de depsito no se
computarn para
determinar la habitualidad.
Base legal: artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo constru mi

casa el ao 2012, estara gravado con renta de
segunda si lo
vendo este ao?
No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenacin de un
inmueble construido despus del 1.1.2004 por una persona natural sin
negocio, sobre un terreno adquirido antes de dicha fecha.
8. Cuando se vende un inmueble que
no genera obligacin de
pagar impuesto, cmo lo acredito ante el Notario Pblico?
En el caso de no generar ganancia de capital se deber presentar al
Notario una Comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago
definitivo del impuesto a la renta de segunda categora por enajenacin de
inmuebles o derechos sobre los mismos, con
carcter de Declaracin
Jurada, indicando alguna de las siguientes situaciones:

La Ganancia de Capital proveniente de

Tercera Categora.

El inmueble enajenado es su casa habitacin.

Que no existe impuesto por pagar.

Base legal: Literal b.1 del numeral 1)

de la Ley del Impuesto a la Renta.

la venta constituye rentas de

del artculo 53B del Reglamento

9. Si vendo mi nica propiedad

consistente en un terreno sin
construir adquirido el 2014, estoy exonerado
de pago del
Impuesto a la Renta?
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir
adquirido a partir del 01.01.2004, que constituye
nica propiedad del
vendedor, s se encuentra afecta al pago del Impuesto a
la Renta de
segunda categora siempre que dicho terreno sin construir no rena las
condiciones para calificar como casa habitacin.
Base Legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.

10. Si transfiero a mi hijo un

inmueble en anticipo de legtima,
estar obligado a pagar Impuesto a la Renta?
La transferencia de propiedad a ttulo
gratuito no califica como
enajenacin por lo que no estar obligado a pagar impuesto.
Base legal: Artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.

11.- Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi

renta de segunda categora, sin embargo, acorde con el comprador
que dicho pago lo realizara l, esta trasmisin de mi obligacin
tributaria es vlida?
No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su
obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la
Administracin Tributaria.
Base legal: Artculo 26 del TUO del Cdigo Tributario.

PREGUNTAS FRECUENTES - RENTAS DE CUARTA CATEGORA

1. En qu casos las empresas no estn obligadas a retener a quien

emite recibos por honorarios?
Los casos son los siguientes:
Cuando la empresa pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen
General.
Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.

Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensin de

Retenciones de Cuarta Categora y an no supera el importe establecido
para cada ao (Para el ao 2016: S/. 33,560)
Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 0132007/SUNAT.

2. Una empresa pagar a un trabajador independiente 3 recibos por

honorarios en la misma fecha, cada recibo es por el importe de S/.
1000 debera retenerle la renta de Cuarta Categora?
No, la empresa no debera efectuar retencin porque cada recibo por
honorarios no supera el monto de S/. 1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deber sumar los ingresos que percibe a fin
determinar si le corresponde presentar la Declaracin Jurada mensual
mediante el PDT 0616 o formulario Virtual N 616 - Simplificado, salvo que
cuente con autorizacin para suspender sus pagos a cuenta.
Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

3. El da 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por

Honorarios por S/. 1,600 y el mismo da, decide generar la solicitud
de autorizacin de la Suspensin de retencin del Impuesto a la
Renta de Cuarta Categora, deber el empleador suspender la
retencin por el citado comprobante de pago?
No, porque la autorizacin de Suspensin de retencin del Impuesto a la
renta de cuarta categora surte efecto para los recibos por honorarios que
se emitan a partir del da calendario siguiente de haberse otorgado dicha
autorizacin.
Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT

4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/.

1, 500 a una persona natural sin negocio, se deber realizar la
retencin del 8% del impuesto a la renta de cuarta categora?
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En
caso en dicho mes sus ingresos por rentas de cuarta y quinta categora
hayan superado el monto establecido por SUNAT (para el ao 2016 es de S/.
2,880) corresponder que realice la declaracin y pago a cuenta del
impuesto, salvo cuente con constancia de autorizacin de suspensin de
retenciones y pagos a cuenta.
Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT

5. Qu Cdigo de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago

Formulario 1662 para pagar renta de Cuarta Categora?
El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.

6. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar

los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora?
Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a
cuenta mensual aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales
obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo
superen la suma de S/. 2880 para el ao 2016.
Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le
hubieran aplicado en dicho mes.
Base legal: Art 1 inc. a de la RS 373-2013/SUNAT.

7. Qu sancin se aplica al trabajador independiente omiso a la

presentacin de la declaracin mensual?
La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo
176 del TUO del Cdigo Tributario, equivalente al 50% de la UIT, segn la
Tabla II del citado TUO.
Podr aplicarse una gradualidad
voluntariamente antes de que surta
comunicndole la infraccin cometida.
deber pagar el 10% de la multa
correspondan.

de hasta el 90% si subsana

efecto la notificacin de la SUNAT
Para acceder al 90% de gradualidad
ms los intereses moratorios que

Base legal: Art 176 inc. 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

8. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios

electrnicos?
Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el
Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios
por los servicios que brinden a las personas, empresas y entidades que
sean agentes de retencin de rentas de cuarta categora, han sido
designados emisores electrnicos de manera obligatoria a partir del 01 de
enero de 2015
Base legal: Artculo 3 de la RS 287-2014/SUNAT.

9. En qu casos procede la Reversin del Recibo por honorario

electrnico?

Procede la reversin del recibo por honorario electrnico, cuando se

detectan errores en:

Datos de identificacin del usuario del servicio.

Descripcin o tipo de servicio prestado.

Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o

por desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, etc.

Para que la reversin sea correcta no debern existir pagos ni haberse

emitido notas de crdito electrnica.
Base Legal: Artculo 9 de la RS 182-2008/SUNAT

10. Se pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y recibos

por honorarios fsicos al mismo tiempo?
Si, se puede emitir recibos por honorarios fsicos y recibos por honorarios
electrnicos al mismo tiempo, sin embargo, hay que tener en cuenta que
cuando se emite recibos por honorarios electrnicos se genera
automticamente el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico; los recibos por
honorarios fsicos debern ingresarse de manera manual en dicho Libro.
Base legal: Artculo 6 de la RS 182-2008/SUNAT

11. En qu infraccin incurre el empleador cuando no cumple con

retener al trabajador la renta de Cuarta Categora?
La infraccin en que incurre el empleador se encuentra descrita en el
numeral 13 del artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario y le corresponde
una multa equivalente al 50% del tributo no retenido.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una
reduccin de hasta el 90% de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad
deber pagar el 10% de la multa ms los intereses que correspondan antes
de que surta efecto la notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin
cometida.
Para cancela la multa deber utilizar el Cdigo del Tributo es 6089 y Tributo
Asociado 3042.
Base legal: Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario

12. En qu infraccin incurre el empleador que efecta la

retencin al trabajador independiente pero no cumple con pagar
dicha retencin dentro del plazo establecido segn cronograma de
obligaciones mensuales?

Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el

empleador incurre en la infraccin regulada en el numeral 4 del art 178 del
TUO del Cdigo Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del
tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una
reduccin del 95% de la multa siempre y cuando se pague con anterioridad
a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a
regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Cdigo de la multa 6111 y Tributo
Asociado 3042.
Base Legal: Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-A de la RS
063-2007/SUNAT

13. Es correcto que el empleador de un trabajador independiente

mayor de 41 aos de edad retenga el aporte previsional al Sistema
Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?
Con la reciente dacin de la Ley 30237 publicada en El Peruano el
17.09.2014 se ha establecido que el aporte de los trabajadores
independientes a cualquiera de los dos Sistemas sea voluntario.
Base legal: Artculo 2 de la Ley 30237

14. Qu suceder con los aportes que fueron retenidos y en su

momento cancelado al Sistema Nacional de Pensiones y al Sistema
Privado de Pensiones?
De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se
cobraron en cumplimiento de las normas materia de derogacin podrn a
solicitud del trabajador ser devueltos o ser considerados para el
reconocimiento del clculo de la pensin.
Base legal: Artculo 3 de la Ley 30237

15. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la

variacin del porcentaje de retencin de cuarta categora, si el
recibo fue emitido en diciembre del 2014 consignando 10% de
retencin y el pago se realizar en el 2015 debiendo aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de enero de 2015 el
porcentaje de retencin por rentas de cuarta categora se ha fijado en 8%, el
agente de retencin debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015,
inclusive por los recibos por honorarios emitidos en el ao 2014 en los
cuales se haya consignado el porcentaje anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de
manera adicional, en cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se

borre, tache o enmiende la informacin pre impresa, el porcentaje de

retencin vigente al momento de pago: 8%, el importe correspondiente y el
monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay
necesidad de modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por honorario
electrnico emitido, salvo requerimiento del contratante. En caso se
reportase alguna inconsistencia que se deba a la variacin del porcentaje de
retencin, sta deber sustentarse oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante
de pago (10%), el monto retenido en exceso podr ser utilizado como
crdito para el impuesto a la renta del 2015

16. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta

categora retenindome el 10% en lugar de 8% Qu pasa con esa
retencin en exceso?
El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrs utilizarlo
como crdito contra tu impuesto a la renta del ao 2015 o de no tener
impuesto por pagar pedir su devolucin.

17. En enero 2015 se percibi el pago por un Recibo por Honorarios

emitido en diciembre 2014. A qu ejercicio gravable debe
atribuirse dicho ingreso para efectos de su declaracin?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibi el pago,
es decir para 2015.
Base Legal: Inciso d) del Artculo 57del D.S. 179-2004

PREGUNTAS FRECUENTES - RENTAS DE QUINTA CATEGORA

1. Si estoy en planillas
conjuntamente para dos empleadores,
quin realiza la retencin de la renta de Quinta Categora?
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde
percibe mayor remuneracin deber realizar la determinacin y, de
corresponder, la retencin del Impuesto a la Renta sobre el importe total
acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. Para ello, el
trabajador
deber comunicar mediante una declaracin jurada al
empleador que pague la remuneracin de mayor monto, la informacin
referente a la remuneracin
percibida del otro empleador, as como
cualquier variacin de la misma, si fuese el caso. Asimismo, deber
presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a
efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal: Literal b) del artculo 44 del Reglamento del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.

2. Si se extingue el contrato laboral de un trabajador antes de

finalizado el ejercicio gravable, cundo debe entregar el
empleador el
certificado de rentas y retenciones al referido
trabajador?
Tratndose de rentas de quinta categora, cuando el contrato del trabajo se
extinga antes de finalizado el ejercicio, el empleador extender de
inmediato, por duplicado, el certificado de rentas y retenciones, por el
periodo que haya laborado ese trabajador en el ao calendario. La copia del
certificado deber ser entregada por el trabajador a su nuevo empleador a
efectos de que este ltimo proceda a calcular el impuesto a retener por lo
que resta del ejercicio.
Base legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta.

3. Si se le retuvo en exceso a un
trabajador rentas de Quinta
Categora y la empresa decide cesarlo antes de
culminar el

ejercicio 2014, Cmo recuperar el trabajador el monto retenido

en exceso?
El monto retenido deber ser devuelto por el empleador al trabajador en el
mes en que opere la terminacin del contrato laboral; mientras que el
empleador podr compensar la devolucin efectuada al trabajador con el
monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros
trabajadores.
Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la
devolucin efectuada, podr optar por aplicar la parte no compensada a la
retencin que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o
solicitar la devolucin a la SUNAT.
Informe N 067-2001-SUNAT/K00000
Base legal: Artculo 42 literal a) del Reglamento del TUO de la Ley
Impuesto a la Renta.

del

4. Qu plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de

Rentas y
Retenciones de Quinta Categora generadas por sus
trabajadores dependientes durante el ejercicio anterior?

El empleador deber entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones

realizadas antes del 1 de marzo de cada ao, debiendo mencionar en
dicho documento, el importe abonado y las retenciones efectuadas en el
ejercicio anterior.
Base Legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta, Resolucin de Superintendencia N 0102006/SUNAT.

5. Cmo podemos obtener el Formato de Declaracin Jurada del

Impuesto a la Renta de Quinta Categora no retenido o retenido en
exceso?
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu
empleador la devolucin del exceso, o compensacin, debers presentar
una declaracin jurada al agente de retencin (empleador) conforme a lo
sealado
en
la Resolucin
de
Superintendencia
N
0361998/SUNAT. Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaracin Jurada del
Impuesto a la Renta 5ta Categora no retenido o retenido en exceso".
(Formato aprobado por Resolucin de Superintendencia N 0372016/SUNAT)
Base legal: Formato aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia
No. 036-98/SUNAT

6. Para el clculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categora

qu monto se considera como remuneracin bruta?
Se considera el total de la remuneracin mensual convenida menos las
tardanzas y permisos justificados y no justificados.
Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.
Base legal: Artculos 34; 57 y 59 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.

7. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda

al personal encargado de realizar trmites y
cobranzas en la
empresa en horario laboral, califica como rentas de quinta
categora?
No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones
por un servicio personal de libre disponibilidad del trabajador, sino ms
bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. Cules son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto

a la Renta de quinta categora?

Las indemnizaciones laborales

La compensacin por tiempo de servicio.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan

su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

9. En caso una persona natural domiciliada en el pas labore para

una empresa durante los meses de marzo a
diciembre 2014 y
verifique culminado el citado ejercicio que se le ha
retenido un
importe menor al que corresponda Se encuentra obligado el
trabajador dependiente a presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta a fin regularizar el monto no retenido?
La persona natural no tiene la obligacin a presentar declaracin
anual, toda vez que solo ha percibido rentas de Quinta Categora.

jurada

Sin perjuicio de ello, la persona natural deber regularizar el pago

del
impuesto respectivo, hasta el vencimiento del plazo establecido para el
pago de regularizacin del referido impuesto, utilizando el Formulario 1662

o el Formulario 1073 cuando carezca de RUC, consignando en el mismo el

Cdigo de Tributo 3073 y como Periodo Tributario 13-2014.
Base Legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia 0562011/SUNAT.

10. Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta

Categora
a uno de los trabajadores y regulariza el pago de la
misma en el ejercicio siguiente en declaracin mensual de febrero
conforme lo establece la
normativa vigente, dicha situacin lo
exime del pago de la multa prevista en el artculo 177 numeral 13
del Cdigo Tributario?
No. La regularizacin en el pago del impuesto que en su momento se debi
retener en el ejercicio anterior no libera al agente de retencin de dicha
obligacin; por tanto, estara incurriendo en la aludida infraccin quedando
obligado al pago de una multa correspondiente al 50% del importe no
retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos.
Base legal: Literal e) artculo 39 del TUO del Reglamento del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta; Artculo 177 numeral 13 del TUO del Cdigo
Tributario.

11. La Canasta Navidea que entrega el empleador

trabajadores est gravada con el Impuesto a la Renta?

sus

De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artculo 34 de la Ley del

Impuesto a la Renta constituye renta de quinta categora el trabajo personal
prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda
retribucin por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador,
con ocasin del servicio prestado en relacin de dependencia, constituye
renta de quinta categora; incluso la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta