GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL

ESTADO

GUIA DE AUDITORIA DE LAS ADQUISICIONES Y

CONTRATACIONES DEL ESTADO DEL 16 DE
AGOSTO O5 CGR Puntos 08 al 11 del ndice
8. GUIA

DE

AUDITORIA

LAS

CONTRATACIONES

YADQUISICIONES DEL ESTADO

8.1 Enfoque de Procesos a la Auditoria a las contrataciones y
Adquisiciones

La presente gua de auditora se desarrolla bajo un enfoque de procesos,

habindose diagramado el flujo de actividades que se realizan en cada etapa
del proceso de contrataciones y adquisiciones del estado.
El desarrollo de la presente gua ha definido 7 etapas como son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Necesidad de Adquirir
Organizacin de las Adquisiciones
Bases y convocatoria
Evaluacin de posiciones y otorgamiento de la buena Pro,
Suscripcin de contrato.
Ejecucin de contrato
Conformidad de la Prestacin.

Estas etapas tambin son divididas a su vez en sub-etapas y estas finalmente

en actividades. En primer lugar se tiene que tener en cuenta el adquirir los
productos de calidad en oportunidad debida y aun precio adecuado de
mercado.
La auditora gubernamental est enfocada en operaciones, estas tienen que
sern analizadas buscando diferenciasen la relacin al procedimiento
establecido, as el auditor podr definir la causa que origina alguna deficiencia
as se tendr conformado el hallazgo
8.2 Matrices de los criterios de las adquisiciones y contrataciones
8.2.1 Etapas o subprocesos
Las entidades debe cumplir metas por las que ha sido creadas para ello tiene la
necesidad de adquirir bienes, servicios u obras para cumplir su mandato. Ya
definidos sus requerimientos tiene que organizar sus adquisiciones para s
darse cuenta si dentro de las funciones del rea respetiva puede logarlo que se
UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL

ESTADO

propone o tiene la capacidad de conformar comits especiales. Estos comits

son los encargados de formular las bases y la convocatoria despus de obtener
las especificaciones del bien o del servicio .en las convocatorias lo que logran
es atraer la mayor cantidad de ofertantes validos por lo que se debe hacer una
evolucin de los postores y as otorgar la buena pro al que haya sido favorecido
despus de todo un proceso de seleccin.
Finalmente se debe suscribir el contrato establecido el vnculo que une al
contratista con la entidad este debe ser hasta la fecha que culmine la obra.
8.2.2 Sub-etapas
A cada una de las etapas se la designado sus afirmaciones de eficacia,
eficiencia y economa.
Tenemos las siguientes fases de la adquisicin:

Necesidad de adquirir: se debe tener en cuenta la definicin de los

objetivos, disposiciones de los recursos presupuestales, la
identificacin de las necesidades y el plan anual de las adquisiciones y
contrataciones.
Organizacin de las Adquisiciones: se debe asignar las
responsabilidades, organizar y coordinacin de los procesos de
seleccin y por ultimo llevar un libro de actas y expedientes de
contratacin.
Bases y convocatoria: La elaboracin y aprobacin de las bases, estas
convocatorias se deben difundir y la integracin de estas.
Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro: Evaluacin
de las propuestas, adjudicaron de la buena pro y exoneracin de
procesos.
Suscripcin del contrato: se tiene en cuenta las acciones previstas a la
suscripcin del contrato, una definicin clara de los trminos del
contrato y su respectiva firma.

8.2.3 Actividades
A cada sub etapa se le ha designado una seria de actividades. A cada
actividad se le ha aplicado un criterio de eficiencia, eficacia, economa y
legalidad. Estas actividades tienen sus respectivos documentos a revisar.
8.2.4 Procedimientos
A cada actividad se ha relacionado un procedimiento de auditora que se
observa como sigue:

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL

ESTADO

8.2.5 Riesgos y efectos

Puede asociar un riesgo y un efecto dentro del proceso de Adquisiciones y
contrataciones
Adquisiciones
adquisiciones

contrataciones

del estado:

Organizacin

de

las

Adquisiciones y contrataciones del estado: Bases y convocatoria

Adquisiciones y contrataciones del estado: Evaluacin de propuestas y

otorgamiento de la buena Pro.

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL

ESTADO

Adquisiciones y contrataciones del estado: Suscripcin del contrato

Adquisiciones y contrataciones del estado: Ejecucin del contrato

Adquisiciones y contrataciones del estado: Liquidacin del contrato

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL

ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

CUADRO.- VERIFICACIN DE LA REALIZACIN DE LA CONVOCATORIA

CUADRO.- COMPROBACIN DE LA FORMULACIN Y ABSOLUCIN DE LAS CONSULTAS DE LAS BASES

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 6

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

CUADRO.- COMPROBACIN DE LA RECEPCIN DE PROPUESTAS

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 7

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 8

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

CUADRO.- VERIFICACIN DEL PROCEDIMIENTO DE LA DECLARACIN DE NULIDAD

CUADRO.- VERIFICACIN DE LA CITACIN DE LA SUSCRIPCIN DEL CONTRATO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 9

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

CUADRO.- REVISIN DE LAS CLAUSULAS OBLIGATORIAS

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 10

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 11

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 12

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 13

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 14

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 15

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 16

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 17

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

9.-ANEXOS
ANEXO 1.- DESARROLLO DE LA FASE DE PLANEAMIENTO
La fase de planeamiento del examen especial se aplica con la programacin de la
entidad a ser examinada y dentro de ella, el rea o asunto especficos objeto de
examen.
A.1.1 Comprensin del rea o actividad a examinarse
La comprensin de la entidad o rea a examinar constituye la tarea del equipo de
auditora designado para llevar acaso el examen e implica la obtencin de
informacin bsica para adquirir un apropiado entendimiento de los aspectos a ser
auditados.
A.1.2 Examen preliminar
UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 18

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

En caso que el archivo permanente de la entidad no contenga informacin

suficiente en torno a los puntos antes mencionados, especialmente, en lo
concerniente a la organizacin y funciones y criterios de auditora a ser utilizados,
puede ser apropiado llevar a cabo dentro de la fase de planeamiento la etapa de
investigacin preliminar, orientada a la obtencin informacin bsica directamente
de la entidad a ser examinada.

ANEXO 4.- DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESOS DE ADQUISICIONES Y

CONTRATACIONES

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 19

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 20

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 21

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 22

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 23

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

ANEXO 5.- SEGUIMIENTO Y GESTIN EN LNEA DE LAS AUDITORAS DE

CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES.
A.5.1 Marco General.Se entiende como gestin al proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar los
esfuerzos de los miembros de una organizacin y de utilizar todos los dems
recursos para alcanzar las metas declaradas. Permite desarrollar la misin y lograr
la visin institucional.
A.5.2 Control y seguimiento de las AC a partir de un enfoque de Gestin de
Proyectos.
Se denomina administracin de proyectos al proceso de planeacin, organizacin
y administracin de tareas y recursos para cumplir un objetivo definido con unas
limitaciones de tiempo, recursos o tiempo.
Un proyecto consta de tres fases importantes:

Crear el plan
Administrar y realizar un seguimiento del proyecto
Cerrar el proyecto

A. Fases del Proyecto y Ciclo de vida

Las organizaciones ejecutantes dividen cada proyecto en varias fases del
proyecto. En los Proyectos de Auditora se dividen en: Fases de planeamiento,
Fase de Ejecucin y Fase de Informe.
B. Procesos de Administracin de Proyectos de Auditora
La administracin de proyectos de auditora, es una tarea integrada, una accin o
falta de toma de accin, en un rea afectar otras reas. Las interacciones pueden
ser directas y bien entendidas o pueden ser sutiles e inciertas.
C. Control de Lnea de un Examen Especial
Para realizar un buen control el Jefe de comisin conjuntamente con el Supervisor
y el Gerente deben estar conectados en lnea, de acuerdo a un Plan de Trabajo
previamente establecido. Este plan de trabajo deber ser formulado de acuerdo al
Plan de Auditora, los objetivos de la misma y los Procedimientos de Auditora
planteados para el Trabajo de Campo.

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 24

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

D. Tcnicas y herramientas para la definicin de actividades de un

proyecto.
Las tcnicas de planificacin se ocupan de estructurar las tareas a realizar dentro
del proyecto, definiendo la duracin y el orden de ejecucin de las mismas,
mientras que las tcnicas de programacin tratan de ordenar las actividades de
forma que se puedan identificar las relaciones lgicas entre ellas, determinando el
calendario o los instantes de tiempo en que debe realizarse cada una.
ANEXO 6.- MODELO DE ENCUESTA PARA ANALIZAR LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO PARA OBRAS.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA LA DIRECCIN DE OBRAS
POR CONTRATACIN.

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 25

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 26

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

10.

BIBLIOGRAFA

Arens, Alvin A. y Loebbecke, James K. (1996). Auditora: Un enfoque integral.

Mxico: Prentice Hall.
CAPECO Reglamento de Metrados para Obras en Edificaciones. (1994)., 9na.
Edicin. Lima,
Per. Aprobado con D.S. N 013-79-VC de 26.Abr.1979, publicado el 29.Abr.1979.
CAPECO, Reglamento Nacional de Construcciones (2005). (7ma. Edicin). Lima,
Per.
Congreso de la Repblica, Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica, 2002. Artculo 6 y en la
Novena Disposicin Final.
Congreso de la Repblica, Reglamento de la Ley Orgnica N19039 del Sistema
Nacional de Control, 1972, aprobado por D.S. N 001-72-CG.
Congreso de la Repblica, Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado, de 18.Abr.2006.
CONSUCODE. Comisin Multisectorial a cargo de la definicin de requerimientos
funcionales y de informacin del Sistema Electrnico de Adquisiciones y
Contrataciones del Estado SEACE (2003) Informe Final, D.S. N 099-2002-PCM,
[En lnea]. Lima (Per): CONSUCODE.
Contralora General. Gua de Auditora de las Adquisiciones y Contrataciones del
Estado, 2005, aprobado por Resolucin de Contralora N 532-2005-CG de 13 de
diciembre del 2005. Lima, Per.
Contralora General. Manual de Auditora Gubernamental MAGU, 1998,
aprobado por Resolucin de Contralora N 152-98-CG. Lima, Per.
Contralora General. Normas de Auditora Gubernamental NAGU, 1995,
aprobado por Resolucin de Contralora N 162-95-CG. Lima, Per.
Escuela Nacional de Control, Separata Auditora de Obras Pblicas - Gerencia de
Obras y Evaluacin de Adicionales, 2006, Lima, Per.

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 27

GUA DE AUDITORA DE LAS ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DEL ESTADO

11. GLOSARIO
Adquisicin: La accin orientada a obtenerla propiedad de un bien.
Auditora gubernamental: Es el examen profesional, y objetivo, independiente,
sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a
la gestin de los recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de
la informacin financiera y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta
General de la Repblica (Presupuesto Nacional, Tesorera Nacional, y Crdito
Pblico), el grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la
adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si stos, fueron administrados
con racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la
normativa legal.
Bases: Los documentos que contienen los requerimientos tcnicos, metodologa
de evaluacin, procedimientos y dems condiciones establecidos por la Entidad
para la seleccin del postor y la ejecucin contractual respectiva incluyendo,
cuando corresponda, la proforma del contrato, en el marco de la Ley y el presente
Reglamento.
Bases integradas: Las Bases definitivas del proceso de seleccin cuyo texto
contempla todas las aclaraciones y/o precisiones producto de la absolucin de
consultas, as como todas las modificaciones y/o correcciones derivadas de la
absolucin de observaciones y/o del pronunciamiento del CONSUCODE; o, luego
de transcurridos los plazos para dichas etapas, sin que los participantes las hayan
formulado.
Bienes: Son objetos o cosas que requiere una Entidad para el desarrollo de sus
actividades y cumplimiento de sus fines.
Calendario del Proceso de Seleccin: El documento que forma parte de las
Bases en el que se fijan los plazos de cada una de las etapas del proceso de
seleccin.
Calendario valorizado de avance de la obra: El documento en el que consta la
programacin valorizada de la ejecucin de la obra, por perodos determinados en
las Bases o en el contrato.
Competencia profesional: Es la cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de
idoneidad y habilidad profesional que ostenta para efectuar su labor acorde con
las exigencias que demanda la auditora. La competencia profesional puede
apreciarse en el conocimiento de las entidades gubernamentales y los mtodos y
procedimientos necesarios para la auditora gubernamental.
UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO

Pgina 28