S.A.

EGESUR

LIVE

EJECUCIN DE
AUDITORA
EMPRESA DE GENERACIN
ELCTRICA DEL SUR S.A.
ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE
2012
INTEGRANTES:
- LINDA KATHERINE SERRANO RAMOS
- VANESSA VARGAS JILAJA
- ISAAC TOLEDO MERMA
- ELMER CUCHILLO COAQUIRA
- CYNTHIA NOHELY HINOJOSA HUARACALLO
- CARLOS ORLANDO POMA LUPACA
- MILTON EDUARDO VIDAL QUISPE
- CINTHIA CONDORI ESTACA
CURSO:
AUDITORA FINANCIERA
DOCENTE:
MGR. CPC. HELARD PERALTA DELGADO
AO Y SECCIN:
5TO A

EGESUR
LIVS.EA.
LIVE

INDICE

I.

PROGRAMA DE AUDITORA SIMPLIFICADO

II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.

CDULAS MATRIZ DE AUDITORA

EXAMEN DE CAJA Y BANCOS (A)
EXAMEN DE EXISTENCIAS (E)
EXAMEN DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO (F)
EXAMEN DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR (Y)
EXAMEN DE MAQUINARIA Y EQUIPO (G)
EXAMEN DE CUENTAS POR PAGAR (B)
EXAMEN DE GASTOS DE REMUNERACIONES (X)
EXAMEN DE PATRIMONIO (W)

5
9
36
50
69
84
99
114
141

LIVE

EJECUCIN DE AUDITORA - EGESUR S.A.

I.

PROGRAMA DE AUDITORA SIMPLIFICADO

PROCEDIMIENTOS

REF P/T

Hecho
por

Fecha
Trmino

AC/A R

MVQ
MVQ
MVQ

21.05.13
21.05.13

CAJA
1. Evaluacin

de

Control

Interno

Riesgos.

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se

arrastra del ao anterior
3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y
valores.
4. Recuente e inspeccione fsicamente:
- Billetes y monedas
- Cheques, facturas, recibos o vales provisionales
5. Establecer independientemente el monto de las
cobranzas pendientes por depositar mediante la
suma de: facturas por ventas al contado, partes de
cobradores, totales de cintas de cajas registradoras y
los listados de cobros por correspondencia.
EXISTENCIAS
1. Evaluacin del control interno y riesgos.
2. Observancia de la toma de inventarios
verificando:
Eficacia de la directiva interna
Precisin de la toma de inventarios
Corte de existencias
3. Obtencin de inventarios valuados al cierre del
ejercicio, verificando:
Conformidad de cifras con saldos de cuentas
de estados financieros.
Cruce selectivo de cifras con registros
auxiliares y recuentos fsicos.
4. Efectuar el anlisis de saldos y de movimientos
de las partidas ms significativas
(materias
primas y materiales auxiliares).
5. Verificar la suficiencia de la provisin de por
desvalorizacin de existencias.

A
A-1
A-1.1
A-1
1
A-1
2

21.05.13
MVQ
21.05.13
MVQ
21.05.13
MVQ
21.05.13
MVQ
21.05.13

A-1.2

EC/ER

CCE

E.1
E.1/2
E.1
E.2
E.1/1
E.2/1

CCE
CCE
CCE

E.2
1
E.1
1

CCE
CCE

21.05.13
21.05.13
21.05.13
21.05.13
21.05.13
21.05.13

CCE
CCE

21.05.13
21.05.13
21.05.13

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

LIVE

1. Obtener o preparar un resumen donde se aprecie

la composicin de este saldo y compare estas
cifras con las sub-cuentas de control del mayor y
con el saldo de los registros auxiliares.

COPL

18.03.13

2. Verificar que los intereses por devengar han sido

calculados y contabilizados adecuadamente y que
el diferimiento es conforme.

F-1

COPL

22.03.13

3. Examine las plizas en vigencia y prepare una

hoja de trabajo indicando factura, N de pliza,
compaa aseguradora, activos asegurados,
vigencia de la prima pagada y lo diferido al final
del ao.

F-2

COPL

25.03.13

4. Revisar a fin de ao el asiento de regularizacin

contable de los pagos a cuenta del impuesto a la
renta y por consiguiente, el saldo de lo diferido

F-4

COPL

24.03.13

5. Revisar la correcta determinacin del coeficiente

para el primer trimestre del ao y para los meses
subsiguientes. Verifique la Declaracin Jurada del
Impuesto a la Renta Anual y el total de los
ingresos segn estados financieros anual.

F-4

COPL

24.03.13

DC/DR
BB

L.S.R.
L.S.R.

21.05.13
21.05.13

BB-1,
BB-2
BB-3

L.S.R.

21.05.13

L.S.R.

21.05.13

BB3

L.S.R.

21.05.13

BB-4

L.S.R.

21.05.13

BB-7

L.S.R.

21.05.13

COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

1. Evaluacin del control interno y riesgos.
2. Verificar saldo inicial con asientos de cierre y
balance de comprobacin del ao anterior.
3. Obtencin de listado de proveedores.
4. Confirmacin de saldos ms significativos
seleccionados.
5. Anlisis y revisin selectiva de saldos individuales,
verificndose con confirmaciones, documentacin
sustentatoria y registros en libros contables.
6. Prueba de compras por las adquisiciones
seleccionadas, rastrendose hasta su pago.
7. Revisin selectiva de pagos posteriores a la
fecha del balance.
VENTAS
1. Evaluacin del control interno y riesgos.
2. Revisar selectivamente la secuencia numrica de
las facturas en el Registro de Ventas,
rastrendose selectivamente al archivo de copias

YC/C
C Y1

VVJ
VVJ

21.05.13
21.05.13

LIVE

de facturas numricas
3. Prueba de ventas por los perodos seleccionados,
verificando facturas y sus pases al registro de
ventas
4. Obtener informacin sobre ventas mensuales del
ao, verificando, fluctuaciones importantes entre
los meses.
5. Por las ventas al contado, revisar : Comprobante
de ingreso y recepcin de fondos

Y-1
1
Y-1

VV

21.05.13

21.05.13

Y-1
1

VV

21.05.13

J
VV
J

ACTIVO FIJO
1. Evaluacin de control interno y riesgo
2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el
que se arrastra del ao anterior
3. Obtener los inventarios debidamente valuados y el
resumen de adiciones y retiros del periodo,
cruzndose con registros auxiliares y cuentas de
control respectivas, tanto de activos fijos, as
como de depreciacin. Efectu pruebas de suma
4. En cuanto a las adquisiciones del ao:
4.1 Revisar las aprobaciones respectivas
4.2 Revisar selectivamente la documentacin
sustentarlo del proceso de adquisicin
4.3 Inspeccionar fsicamente de los bienes en
forma selectiva
5. Revisin de los ajustes por inflacin a los activos
fijos en concordancia con dispositivos legales y su
adecuada contabilizacin
GASTOS DE REMUNERACIONES
1. Evaluacin del Control Interno y riesgo
2. Revisin selectivamente de los rcord de algunos
servidores, cruzndose con registros auxiliares de
control de asistencia, planillas y pagos.
3. Revisar selectivamente boletas de pago de
algunos trabajadores
4. Revisin selectiva de clculos en la determinacin
del pago de gratificaciones por Fiestas Patrias y/o
Navidad
5. Seleccionar un nmero determinado
de
trabajadores de planilla para verificar, Tarjeta de
asistencia y/o registro de control de las mismas

EC/ER

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E
E-2/E-6

E.C.C

25.06.13

GC/GR

CHH

20.05.13

X-1
3

CHH

X-1
4

CHH

21.05.13

CHH

21.05.13

E.1

E-2/E-3
E-4/E-5
E-2/E-6

X-1
3-1/3
X-1
3-1/1

CHH

21.05.13

21.05.13

LIVE

II.

CDULAS MATRIZ DE AUDITORA

F-1
Estado de Situacin Financiera
EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SURS.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles
de NUEVOS SOLES )
CUENTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Inventarios
Anticipos
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otras Cuentas por Cobrar
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos intangibles distintos de la plusvalia
Otros Activos no f inancieros
Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Provisin por Beneficios a los Empleados
Pasivos por Impuestos a las Ganancias
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otras Cuentas por Pagar
Pasivos por impuestos diferidos
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

REF. P/T

2012

2011

22,156
3848
956
4,121
829
31,910

10,665
5081
1609
3,403
756
21,514

Y
G

1800
160,573
172
84
162,629
194,539

1724
168,632
69
0
170,425
191,939

BB

1,916.00
663
838
56
3,473

2,956.00
1,363.00
679
146.00
5,144

1,912
2,774
4,686
8,159

2,032
3,700
5,732
10,876

206,342
3,598
-28,996
5,436
186,380
194,539

206,342
3,598
-34,313
5,436
181,063
191,939

A
Y
E
F

LIVE

F-2
Estado de Resultados
EMPRESA DEGENERACION ELECTRICA DEL SURS.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de
NUEVOS SOLES )
CUENTA

REF P/T

Ingresos de actividades ordinarias

Costo de Ventas
Ganancia (Prdida) Bruta
Gastos de Ventas y Distribucin
Gastos de Administracin
Otros Ingresos Operativos
Otros Gastos Operativos
Ganancia (Prdida) por actividades de operacin
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Diferencias de Cambio neto
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias
Gasto por Impuesto a las Ganancias
Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio
Bsica por accin ordinaria en operaciones continuadas
Ganancias (prdida) bsica por accin ordinaria
Ganancias (prdida) diluida por accin:
Diluida por accin ordinaria en operaciones continuadas
Ganancias (prdida) diluida por accin ordinaria

X
X
Y
X
Y
X
X
X
Y

2012

2011

48,998
(36,602)
12,396
(2,809)
(4,225)
2,530
0
7,892
489
(606)
(114)
7,661
(2,344)
5,317
5,317
0.026
0.026

41,446
(31,003)
10,443
(1,605)
(3,560)
525
(272)
5,531
62
(71)
(30)
5,492
(1,638)
3,854
3,854
0.019
0.019

0.026
0.026

0.019
0.019

LIVE

EGESUR S.A.

F-3

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.
ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL | ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ( EN MILES DE NUEVOS SOLES )
Ganancia
C uent a

SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2011

C ap i t al Primas d e
Emit id o
Emisi n

206,342

Ot ras
R eservas
d e C ap i t al

3,598

2. Correccin de Errores
3. Saldo Inicial Reexpresado

R esult ad o s

C o b ert uras

d e F lujo s
A cumulad o s d e Ef ect ivo

-42,612

Sup ervit
de
R evaluaci n

5,436

( p erd id a)
act uariales
en p lan d e
b enef icio s
d ef inid o s

Ot ras
R eservas
de
Pat r imo nio

T o t al
Pat r imo nio

5,436

172,764

4,445
206,342

3,598

-38,167

4,445
5,436

5,436

177,209

6. Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio

3,854

3,854

8. Resultado Integral Total del Eje rcicio

3,854

3,854

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

206,342

3,598

-34,313

5,436

5,436

181,063

SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2012

206,342

3,598

-34,313

5,436

5,436

181,063

3. Saldo Inicial Reexpresado

206,342

3,598

-34,313

5,436

5,436

181,063

6. Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio

5,317

5,317

8. Resultado Integral Total del Eje rcicio

5,317

5,317

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

206,342

3,598

-28,996

5,436

5,436

186,380

LIVE

F-4
Estado de Flujo de Efectivo
EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA

REF
P/T

Flujos de efectivo de actividad de operacin

Clases de cobros en efectivo por actividades de operacin
Venta de Bienes y Prestacin de Servicios
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operacin
Clases de pagos en efectivo por actividades de operacin
Proveedores de Bienes y Servicios
Pagos a y por cuenta de los empleados
Otros Pagos de Ef ectivo Relativos a la Actividad de Operacin
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones
Flujos de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Flujos de efectivo de actividad de inversin
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversin
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversin
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Flujos de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Flujos de efectivo de actividad de f inanciacin
Clases de cobros en efectivo por actividades de f inanciacin:
Clases de pagos en efectivo por actividades de f inanciacin:
Amortizacin o pago de Prstamos
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de f inanciacin
Flujos de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de
Aumento (Disminucin) Neto de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo, antes de las Variaciones
Aumento (Disminucin) Neto de Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo
Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo al Inicio del Ejercicio
Ef ectivo y Equivalente al Ef ectivo al Finalizar el Ejercicio

2012

2011

59,825
2,272

40,680
4,904

(35,236)
(5,746)
(9,292)
11,823
11,823

(25,799)
(2,071)
(5,144)
12,570
12,570

0
(229)
(103)
(332)

0
(584)
(70)
(654)

0
0
0
0
11,491
11,491
10,665
22,156

0
(7,812)
(56)
(7,868)
4,048
4,048
6,617
10,665

LIVE

EGESUR S.A.

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos)

Cliente:

EGESUR S.A.

Perodo:

Ao 2012

Cuenta o Rubro:

Caja y Bancos

Objetivos Bsicos del Examen

a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d) Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de
disponibilidad
PROCEDIMIENTOS

REF/
PT

HECHO
POR

FECHA
TERMINO

AC/A R

MVQ
MVQ

27.05.13
27.05.13

MVQ

27.05.13

MVQ

27.05.13

A. 1 CAJA
1. Evaluacin de Control Interno y Riesgos.
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se
arrastra
del
ao
anterior

3. Efecte un arqueo simultneo de los fondos y

valores.

A-1

4. Determine el saldo de caja de la siguiente

forma: Saldo segn libros a la fecha del ltimo
asiento.
Ms ingresos no registrados desde la fecha del
saldo segn libros a la fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados desde la fecha
del saldo segn libros. Saldo al momento
del arqueo.

A-1.1

LIVE

REF/
PT

HECHO
POR

FECHA
TERMINO

A-1
1
A-1
2

MVQ

27.05.13

6. Si como resultado del arqueo encontrara

diferencia (faltante o sobrante), obtenga una
explicacin escrita del custodio. En caso de
importes significativos, investigue
esta
diferencia despus de levantada el acta de
arqueo.

A-1

MVQ

27.05.13

7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga

declaracin de los custodios donde se haga
constar que mostraron todos los fondos,
documentos y valores bajo su custodia y que
stos fueron recontados en su presencia y
devueltos
conforme.

A-1

MVQ

27.05.13

8. Establecer independientemente el monto de

las cobranzas pendientes por depositar
mediante la suma de: facturas por ventas al
contado, partes de cobradores, totales de
cintas de cajas registradoras y los listados de
cobros
por
correspondencia.

A-1.2

MVQ

27.05.13

A-1.2

MVQ

27.05.13

PROCEDIMIENTOS
5. Recuente e inspeccione fsicamente:
- Billetes y monedas
- Cheques, facturas, recibos o
provisionales

vales

Durante esta labor:

8.1. Observe la fecha y secuencia numrica de
los documentos.

LIVE

10

REF/
PT

HECHO
POR

FECHA
TERMINO

8.2. Observe la fecha y secuencia numrica de

los
documentos.

A-1.2

MVQ

27.05.13

9. SI el arqueo de la
caja
se
efecta
posteriormente a la fecha del balance,

A-1.1

MVQ

27.05.13

PROCEDIMIENTOS

10. Compruebe la documentacin sustentatoria

de
las
transacciones
11. realizadas desde esa fecha a la fecha de
arqueo.

LIVE

11

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Cliente:

EGESUR S.A.

Perodo:

Ao 2012

Fecha de aplicacin:

27.05.13
A. CAJA Y BANCOS

PREGUNTAS

Respuestas
N/A
Si
No

Comentarios

A.1. CAJA
Caja Ingresos y Cobranzas
1. Los fondos recepcionados
se
depositan en bancos ntegramente y a
la brevedad posible?
Dentro
de
las
24
horas
2. Los ingresos de caja
estn
centralizados en una persona que no
tienen autorizacin para
firmar
cheques, no tienen acceso a registros
contables y no maneja conciliacin
bancaria?

Se utiliza dinero para

pagos a proveedores.

El Cajero

3. Se utiliza recibos pre numerados para

controlar los ingresos recibidos?
4. Est prohibido el canje de cheques
personales de ejecutivos, funcionarios y
empleados?

A los comprobantes se le
consignan su numeracin
cuando se expiden.
Est prohibido por
la Gerencia
General

LIVE

12

Respuestas
N/A
Si
No

PREGUNTAS

Comentarios

Caja Egresos
5. Se lleva un registro detallado del
control
del
desembolso?

6. Todos los pagos a excepcin de los del

Fondo Fijo de caja chica, son hechos
mediante
cheques?
7. Se hacen los pagos
solamente
basndose en comprobantes aprobados
y con la documentacin sustentatoria
respectiva?

A travs de listados de
egresos de caja que al
final del da es visado por
el Jefe de Tesorera

El Gerente General y el
Jefe de Tesorera

Quin lo aprueba?
8. Est prohibido firmar cheques
blanco?

Algunas veces se pagan

con dinero en efectivo a
solicitud del proveedor.

en

9. Son firmados los cheques por lo menos

por dos funcionarios?

Est prohibido por la

Gerencia General

Solo firma el Gerente

General

Quines?
A.2. FONDO FIJO
1. El custodio del fondo fijo es
un
empleado independiente de la recepcin
de los fondos, cobranzas y recepcin de
dinero en general?

Carmen Medina
Secretaria/Gerencia
de Finanzas

LIVE

13

PREGUNTAS

Respuestas
N/A

Si

2. Se ha determinado la naturaleza del

uso
del
fondo
fijo?

5. Se ha establecido un tope mximo de

los gastos individuales con el fondo fijo?

Es de S/. 3,000

X
X

6. Se
utilizan comprobantes prenumerados?
7. Todo requerimiento de
fondo,
previamente son
aprobados
por
algn funcionario autorizado?

Comentarios

3. El custodio lleva un libro auxiliar de

contabilidad para el control del fondo
fijo?
4. Se considera que el monto del fondo es
razonable?

No

El monto mximo es de
S/300.00

Los vales no tienen.

Ger. Finanzas y Contador

Quines?
8. Los comprobantes de egresos se
marcan con
un
sello fechador
pagado?

Se inspeccionaron
selectivamente.

El plazo es de 48 horas.

A nombre dela secretaria

/encargada

9. Se ha determinado un plazo mximo

para la liquidacin de vales provisionales
(indicar cada cunto tiempo)?
10. Los cheques de reposicin se giran a
nombre del custodio del fondo?

LIVE

14

PREGUNTAS

Respuestas
N/A

Si

11. Se practican arqueos frecuentes y

sorpresivos
por
personal
independiente del fondo?
Se deja constancia de los arqueos
realizados
mediante
actas?
12. Mediante qu documento se realiz la
autorizacin del fondo fijo?
(creacin)
13. Se ha prohibido el canje de cheques
personales?

No

Comentarios

Mediante Memo
N02-94-GG

14. Mencione con qu periodicidad se

solicitan normalmente el reembolso de
fondo fijo y cul es el monto aproximado
de los pagos efectuados a travs del
fondo.

La Gerencia General

1 vez/semanal
S/. 100,000 mensual

A3 CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Cuntas cuentas corrientes tiene la
empresa y en qu bancos?

Dos: Banco de Crdito

Y en Interbanck

2. Las conciliaciones bancarias de todas

las
cuentas
son
preparadas
mensualmente por empleados que no
realizan funciones de firmar cheques o
registro
de
efectivo?

Las elabora el Contador

El Contador

3. Los estados de cuentas bancarias son

recepcionados cerrados por
el
encargado
de
practicar
las
conciliaciones?

LIVE

15

Respuestas

PREGUNTAS

N/A

4. Se
controlan
debidamente los
cheques que tienen mucho tiempo
pendientes
de
cobro?
5. Se controlan las transferencias
fondos entre bancos?

Si

No

Comentarios

de

Cada 15 das se cruza

inform. en los Est. Banc. y
cartas.

Cmo?
6. Se investigan oportunamente las notas
de cargos y abono que aparecen en el
estado de cuenta corriente?

Se espera el envo de las

Notas del Banco.

7. Al cierre del ejercicio se considera las

notas de cargo o abono para su
afectacin
a
resultados?

A veces no.

8. Las conciliaciones bancarias son

revisadas y aprobadas por un
Funcionario
responsable
inmediatamente despus
de
su
terminacin?
Dejan constancia de la revisin?

LIVE

16

EGESUR S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ref.
P/T

GRADO

DEFICIENCIAS

Mayor

A-1

CAJA

A1.1,
A-1.6

No se deposita ntegramente en bancos los

fondos recaudados. Se utiliza dinero efectivo
para
pagos
a
proveedores.

A.1.3

No se utiliza recibos pre numerados para el

control de los ingresos recibidos por caja.

Los cheques son firmados solamente por el

Gerente
General.

RECOMENDACIONES

Menor

Que la Gerencia General se sirva

disponer que todos los fondos
recaudados
sean
depositados
ntegramente en bancos. Los pagos en
efectivo solo se abonarn por el Fondo
Fijo.
Que la Gerencia se sirva disponer que
los recibos de ingresos tengan
numeracin pre-impresa.

Ampliacin
procedimientos auditoria

Influye
carta C.I.
Si
No

Mayores pruebas selectivas

sobre recaudacin y depsitos
en bancos, rastrendose los
realizados con efectivo.

Prueba selectiva de ingresos,

egresos, cruzando registros
con la documentacin a
sustentar

X
Que la alta direccin de la empresa con
temple la posibilidad para lo sucesivo
que los cheques sean firmados por dos
directivos debidamente facultados.

A.1.8
FONDO FIJO
A-2
A.2.2

No se ha determinado claramente por escrito la

naturaleza o uso del fondo

A.2.3

No se llevan un libro auxiliar para el control del

movimiento del fondo fijo.

X
La Gerencia General debe precisar por
escrito que el uso del fondo fijo es para
gastos menudos y urgentes
X
La Gerencia de Finanzas debe disponer
que la custodia de fondo lleve un
registro auxiliar

Verificar
en
importes
significativos si se cumple con
los niveles de autorizacin
establecidos
para
los
desembolsos.
Revisar
las
ltimas
liquidaciones
presentadas
para el reembolso

LIVE

17

Ref.
P/T

GRADO

DEFICIENCIAS

Mayor

RECOMENDACIONES

Ampliacin
procedimientos auditoria

Menor

Influye
carta C.I.
Si
No

A-2.6

Los vales carecen de numeracin pre impreso.

Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco

La Gerencia de Finanzas debe disponer

la impresin de formatos de los vales
con su respectiva numeracin.

Confirmar algunos vales con

sus
beneficiarios
sobre
desembolsos

A-2.11

No

fondo fijo

La Gerencia General debe disponer que

la Auditoria interna y/o contador
general practique arqueos sorpresivos y
peridicos del fondo.

Aumentar la revisin de las

liquidaciones de reembolso a
otros
meses

A.3

BANCOS (Conciliaciones Bancarias)

A.3.6
A.3.7.

No se investiga oportunamente las notas de

cargo y abono que aparecen en el estado
bancario, por lo que algunas veces no se
registran en el perodo respectivo.

La Gerencia de Finanzas debe disponer

que el Contador General solicite
oportunamente al Banco las notas de
abono o crdito para su inmediata
registracin en el ejercicio respectivo

Ampliar la
revisin de
las conciliaciones bancarias a
los ltimos meses del ao
para
verificar
notas
pendientes y proponer los
asientos de ajustes en caso de
encontrarse pendiente de
registro.

A.3.8.

Las conciliaciones bancarias no son revisadas

por un funcionario distinto al contador en seal
de revisin y aprobacin

se

realiza

arqueos

de

La Gerencia de Finanzas debe visar las

conciliaciones bancarias mensuales en
seal de conformidad y aprobacin

LIVE

18

AR
HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
Componente

Calificacin de

Factores de Riesgo

inh.

Cont.

No se depositan ntegramente
en bancos lo recaudado. Se
utiliza dinero en efectivo para
pagos de proveedores.

BANCOS

Los cheques son

Arqueos de fondos y valores

Ampliar pruebas selectivas sobre

recaudacin

Arqueo

de

fondos

ingresos

documentacin sustentatoria.

examinada.

Bajo

Alto

Conciliaciones bancarias

Cumplimiento

Revisin selectiva de desembolsos

con registros y documentacin

Sustantivos

mensuales.

sustentatoria,

verificndose

autorizacin y propiedad del gasto

Verificacin interna de
ingresos y egresos de

No se investiga oportunamente

fondos

Verificar ltimas liquidaciones de

reembolso de fondo fijo y rastreo

las notas de cargo y abono que

aparecen en el estado bancario,

de

realizados en efectivo con su

efectuados por la entidad

solamente por una persona que

es el Gerente General

depsitos, rastrendose los pagos

los

firmados

Procedimientos bsicos de Auditora

fondos.

desembolsos de caja chica.

Separacin de funciones
registra el movimiento de

numerado para el control de los

CAJA
Y

Auditora

entre el que maneja y

No se utiliza comprobantes pre

ingresos a caja y en

Enfoque de
Controles Claves

de

Uso adecuado de cuentas

generndose que a fin de ao

y contabilizacin

no se registre contablemente

ingresos y egresos de

dentro del periodo.

fondos.

los

documentos

para

determinar su conformidad

de

Confirmacin de saldos a bancos

LIVE

19

SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

CODIGO

101
102
103
104

NOMBRE DE CUENTA

Cuentas Corrientes
Depsitos en ahorros
Depsitos en plazos
Otras disponibilidades

INDICE
P/T

SALDO AL 31.12.11
REEXPRESADO AL
31.12.12

A-1
A-2
A-3
A-4

CIFRAS HISTRICAS
AL 31.12.12

AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
DEBE

HABER

SALDO FINAL
AL 31.12.12

9,265

1,140

1,140

6,630

3,000

3,000

543

900

900

11,543

50,241
55,281 X

50,241

27,961

22,156 X

TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del balance de comprobacin y saldos al 31.12.12
= Suma conforme
= Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme
X = Chequeado con mayor general y balance general, conforme
= Verificado el saldo del ao anterior y clculo de la re expresin, conforme.

CONCLUSIN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.12, no habiendo excepciones de importancia. Los
fondos se encuentran presentados de acuerdo a tcnicas y principios contables.
Hecho por: MVQFecha: 27.05.13
Revisado por: LSR

LIVE

20

CONCILIACIN DE CAJA AL 31.12.12

Saldo segn libros al 31.12.12

Ms: Ingresos del 1 al 3 de Enero del 2013
Sub Total:

1,140.00
10,520.00
11,660.00

Menos: Egresos del 1 al 3 de Enero del 2013

Saldo por Arquear
Saldo Arqueado
Diferencia de menos

(3,130.00)
8,530.00
(8,510.00)
20.00

Trabajo realizado
= Suma conforme
= Inspeccionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos, conforme
= Chequeado con saldos en registros contables, conforme
S = Verificado documentacin sustentatoria que respalda desembolsos, conforme

Hecho por: MVQ

Fecha: 27.05.13
Revisado por: LSR

LIVE

21

EGESUR S.A.
ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA
Con fecha 02.05.13 siendo las 9:00 Horas se ha realizado el Arqueo de Caja de EGESUR S.A. con la
participacin del Cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Linda Serano Ramos,
obtenindose el resultado siguiente:
1.

RESULTADO DE ARQUEO

S/.

Dinero en Efectivo

2,170.00

Cheques recibidos

6,340.00

Total Arqueado

8,510.00

2. COMPARACIN
Saldo por Arquear

8,530.00

Total Arqueado

(8,510.00)

Diferencia de menos

20.00

3. EXPLICACIN DE LA DIFERENCIA
El Cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por
motivo de un billete falso que recibi de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que
lo pone a la vista.
4. DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Roger Reyes Lara, declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos,
valores y documentos que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en
mi presencia y devueltos conforme.

Hecho por: MVQ

Fecha: 27.05.13
Revisado por: CPL

Linda Serrano R.
Auditor

LIVE

22

Da: 03.06.13
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: Roger Reyes L.

EGESUR
ARQUEO DE CAJA
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
05
30
11

Billetes de
Billetes de
Billetes de

S/.
100.00
50.00
10.00

S/.
500.00
1,500.00
110.00

MONEDAS
08
20

Monedas
Monedas

5.00
1.00

40.00
20.00

2,110.00

60.00
2170

Trabajo Realizado
= Suma Conforme
= Inspeccionado fsicamente, conforme
= Clculo conforme
Hecho por: MVQ
Fecha: 03.06.13
Revisado por: LSR
Da: 03.06.13
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: Roger Reyes L.

EGESUR
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS

N
322
161
188
208

Fecha
02-06.13
02-06.13
02-06.13
02-06.13

Girado Por
OLIVETTI S.A.
CIA.MINSUR
LIMA S.A.
SHOHIN S.A.

Banco
Continental
Wiesse
Crdito
Crdito
TOTAL

S/.

Importe
2,000.00
1,000.00
2,300.00
940.00
6,340.00

Trabajo Realizado
= Suma Conforme
= Inspeccionado fsicamente, conforme
Hecho por: MVQ
Fecha: 03.06.13

LIVE

23

Revisado por: LSR

EGESUR
ARQUEO DE CAJA
RELACIN DE CHEQUES RECIBIDOS

Concepto
Planilla N 002/04
Planilla N 003/04

Fecha
02.06.13
02.06.13

Banco
Planilla de Cobranzas
Planilla de Cobranzas

Da: 03.06.13
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: Roger
Reyes L.

Importe
7,500.00
3,020.00
10,520.00

S
S

Trabajo Realizado
Se ha verificado secuencia numrica
= Suma Conforme
S= Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos,
conforme (se verific sumas)

LIVE

24

Hecho por: MVQ

Fecha: 03.06.13
Revisado por: LSR

CONTINUACIN PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

PROCEDIMIENTOS

A.2

REF/
PT

Hecho
por

Fecha
Trmino

AC/AR

MVQ

29.04.13

A-2

MVQ

29.04.13

MVQ

29.04.13

Fondo Fijo

1. Evaluacin de control interno y riesgos.

2. Identifique
los
fondos que
deben
recontarse, confirmando su naturaleza y
nombre del custodio.
3. Efecte un arqueo, recontando billetes,
monedas e inspeccionando
documentos.
Listar dinero y valores.

A-2
1

LIVE

25

4. Prepare una lista de los comprobantes de

gastos, y otros documentos del fondo.
En cuanto a desembolsos revise la propiedad,
legalidad, autoridad y autenticidad del
documento.
5. Obtenga declaracin y firma del custodio del
fondo, reconociendo la devolucin del
contenido del fondo intacto.
6. Concilie el fondo con su saldo segn registro.
7. Otros
procedimientosde
circunstancias.

acuerdo

A-2
2

A-2
3

MVQ

29.04.13

MVQ

29.04.13

MVQ

29.04.13

MVQ

29.04.13

A-2
a

EGESUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO

Resultado de arqueo
Dinero en Efectivo
Vales provisionales
Documentos definitivos

S/.
520
1,000
1 350

LIVE

26

Total arqueado

CUSTODIO: Roger Reyes L.

FECHA: 27.04.13
HORA: 9:30 AM.

2,870

Comparacin
3,000

Monto asignado
Total arqueado

(2,870)
30

Diferencia de menos

TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo de la sub-cuenta 102-Fondo fijo, conforme
= Inspeccionado los billetes falsos
EXPLICACIN DE DIFERENCIA
La custodia doa Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 30 se debe a la
recepcin de 3 billetes falsos de S/. 10 c/u que los pone a la
vista.
DECLARACIN DEL CUSTODIO
Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos
que mantengo en m poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos
conforme.

Hecho por: MVQ

Fecha: 03.06.13
Revisado por: CHH

CARMEN MEDINA

AUDITOR

A-2

EGESUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

LIVE

27

CUSTODIO: CARMEN MEDINA

FECHA: 27.04.13
HORA: 9:30 AM
BILLETES

S/.

S/.

2 Billetes de S/. 100 c/u

200

5 Billetes de S/. 50 c/u

250

450.00

MONEDAS

10 monedas de S/. 5 c/u

50

20 monedas de S/. 1 c/u

20

70.00
520

TRABAJO REALIZADO
= Inspeccionado fsicamente, conforme.
= Suma conforme
= Clculo conforme

Hecho por: MVQ

Fecha: 03.06.13
Revisado por: CHH

A-2
1

LIVE

28

EGESUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE VALES PROVISIONALES
BENEFICIARIO

CUSTODIO: MILTON VIDAL

FECHA: 27.04.13
HORA: 9:30 AM.
IMPORTE
S/.

FECHA

CONCEPTO

23.10.12

S/N

Rubn Prez Ros

Compra de tiles
de aseo

1500

22.12.12

S/N

Juana Reyes Loli

Adelanto de
sueldo

2000

27.12.03

S/N

Manuel Lpez Mere

Por regularizar

3500
7000

AUTORIZADO
Contador

Sin autorizacin
Contador

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Documentacin sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad. =

Documentacin sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador

= Confirmado con el beneficiario.
OBSERVACIONES
1. Existe un vale pendiente de liquidar por ms de 2 meses, debido a la falta de exigencia por
el custodio.
2. Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el da 22.12.12
dicho funcionario no asista a trabajar
3. Existe 2 vales que exceden el tope mximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido
por la administracin en el memorndum 012-GF/94
4. El vale por S/. 350.00 no indica el concepto del gasto.
5. Los vales carecen de numeracin. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco

RECOMENDACIONES
Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y
procedimientos para el manejo y control del fondo fijo, la misma que deber ser aprobada por la
gerencia general que contendr entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual
mximo para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo mximo para
liquidar vales provisionales, etc.
A-2
2

LIVE

29

EGESUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
RELACIN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS
BENEFICIARIO

IMPORTE
S/.

FECHA

CONCEPTO

08.11.12

914

Consorcio Camisea.

Compra de gas
propano

3000

28.12.12

335

GOOD YEAR

Compra de 120
llantas

6000

30.12.12

S/N

Pablo Mori

Pintado local

4500

AUTORIZADO
Gerente de
Finanzas
N
N

Gerente de
Finanzas
Gerente de
Finanzas

13500

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme

S = Documentacin sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad y

autenticidad.
= Documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto

N = Exceden el tope mximo de S/. 300

OBSERVACIONES
1.

Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automvil particular del
Gerente de Finanzas y no para los vehculos de la empresa.

2.

Existe un recibo, que no rene los requisitos de comprobante de pago y no se ha

efectuado la retencin del impuesto y/o exigido la constancia de suspensin de pago,
contravinindose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.

3.

Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope mximo individual de gastos de

S/. 300, fijado por la administracin.

RECOMENDACIONES
1.

Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la

empresa el valor de las llantas adquirida para su automovil particular.

2.

Que para lo sucesivo d custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante
de pago de acuerdo a los requerimientos legales, que incluyan IGV.

3.

Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios
competentes enmarcarse dentro de los topes mximos de desembolsos establecidos.
A-2
3
LIVE

30

REF/
PT

Hecho
por

Fecha
Trmino

AC/AR

MVQ

27.05.13

MVQ

27.05.13

3. Obtenga de la empresa, una relacin de las

personas autorizadas a firmar cheques durante el
perodo bajo examen.

A.1

MVQ

27.05.13

4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:

a. Conciliaciones bancarias de los meses
seleccionados como prueba y los subsiguientes.
b. Libro de caja y/o bancos, etc.
c. Estados Bancarios

A-4
1

PROCEDIMIENTOS
A.3 Bancos
1. Evaluacin del Control Interno y Riesgos.
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se
arrastra
del
ario
anterior.

5. Solicite confirmacin directa de los saldos con

bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan
tenido movimiento durante el ejercicio, aun
cuando no tengan saldos al fin del ao. La
confirmacin deber comprender tambin
informacin adicional sobre prstamos porpagar,
intereses, gravmenes, juicios o contingencias de
toda clase que el cliente puede tener.

27.05.13
MVQ

A-4.1
A-4.2

MVQ

27.05.13
27.05.13

A-B

MVQ

27.05.13

LIVE

31

LIBRO BANCO DE CREDITO (*)

MES DE DICIEMBRE DE 2012
SALDO
DEUDOR
S/.

CTA. CTE. 102340010

FECHA
02.12.12
06.12.12
18.12.12
20.12.12
22.12.12
29.12.12

CONCEPTO

DEBE S/.

CH/ 202
Depsito Efectivo
CH/ 203
N/A N 891
CH/ 204
CH/ 205
Saldo del mes
anterior

HABER S/.
7,500

SALDO
ACREEDOR
S/.

16,790
67,390
62,390
71,390
57,390
50,241 N

50,600
5,000
10,000
15,000
7,149
60,600
24,290
84,890

34,649

* Registro auxiliar preparado por el departamento contable

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme

N = Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general
X = Chequeado con conciliacin bancaria
EXTRACTO BANCARIO MES DE DICIEMBRE DE 2012 (*)
BANCO DE CRDITO CTA. CTE. 102340010
FECHA

CONCEPTO

01.12.12
06.12.12
15.12.12
20.12.12
22.12.12
30.12.12
30.12.12

Saldo
Depsito efectivo
Ch/202
NIA N 891
Ch/204
NIA N 995
N/C N 732

CARGOS S/.

ABONOS S/.
24,290
50,600

7,500
10,000
15,000
20,000

SALDO A FAVOR

4,700
27,200
77,690

104,890

104,890

(*) Extracto recibido del banco

= Chequeado con conciliacin bancaria

LIVE

32

EGESUR S.A.
RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS
Banco. Cuentas
Corrientes

Saldo al
30.11.12

Crdito-102340010

Movimiento - Dic

Saldo al
31.12.12

S/.

Ingresos
S/.

Egresos
S/.

S/.

24,340

60,600 X

34,699 X

50,241

Ref. /
P/T

A-4
1

TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo del libro bancos-mes Noviembre, conforme
X = Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme
= Inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme
Hecho por: MVQ
Fecha: 03.06.13
Revisado por: LSR

A-4

CONCILIACIN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DE 2012 (*)
S/. 50,241

Saldo segn libro bancos

Ms:
Cheques girados y no cobrados
Ch/203
Ch/205
N/A N 995 no recibida

X 5,000
X 7,149

12,149
20,000

32 149
82,390

Menos:
NIC N 732, no recibida

(4,700)

Saldo segn extracto bancario

(*) Informacin preparada por el cliente

77,690

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme

= Rastreado a extracto bancario del mes de Enero de 2013, verificado su cobro.

A-4
1

LIVE

33

EGESUR S.A.
RECONCILIACIN BANCARIA AL 31.12.12

Cta. Cte. Banco

Banco

Crdito

Cta. Cte.
1023400100

Saldo
Extracto
Banc.
31.12.12

+
N/C
no reg.

77,690

4,700 N

77,690

Otro

Saldo
segn
libro
Bancos

Ref.
P/T

50,241 X

A-4
1

Otro

(-)
Ch/ no
cobrado

(-)
N/A no
reg.

12,149

20,700 N

4,700

12,149

20,700

50,241

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeado con saldo de extracto bancario, conforme

X = Chequeado con saldo de libro de bancos, conforme

= Rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en enero de 2013

N = Las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido
recibidas del banco.
OBSERVACIN
La N/C N 732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleja en la conciliacin
bancaria y reconciliacin no han sido registrados contablemente en el Ejercicio 2003,
debido a que la empresa no ha recepcionado dichas notas del banco. En consecuencia, no
se afectado a los resultados del ejercicio examinado.
RECOMENDACIN
Que el Contador General se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento
de inmediato a registrar el asiento de ajuste contable respectivo.

Hecho por: MVQ

Fecha: 03.06.13
Revisado por: LSR

A-4
2

LIVE

34

CONFIRMACIN A BANCOS

Lima, 03 de enero del 2012

Seores

BANCO DE CRDITO
Presente.Asunto: Confirmacin de Saldos Auditora Ejercicio 2012

De nuestra consideracin:
Es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se
sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos LIVE Sociedad Civil, Av.
Nicols Arriola N 385 Of 201 La Victoria - Lima 73, informacin segn su
registro al 31.12.2012 sobre lo siguiente:
1.
2.
3.
4.

Saldo de nuestras Cuentas Corrientes, Ahorros y Cuentas a Plazo.

Saldos por crditos directos, documentos descontados, operaciones con el exterior,
fianzas hipotecarias y toda operacin que mantengamos con ustedes.
Detalle de ttulos, acciones y otros valores depositados por cualquier concepto.
Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas
bancarias.

Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los rubros

antes mencionados, se sirvan dejar expresa constancia de ello.
Atentamente,

EGESUR

LIVE

35

Carta Respuesta del Banco

Lima, 13 de enero del 2013
Hora: 15:00
Seores

LIVE S.C.
Av. Nicols Arriola N 385 Of 201 Lima 13 - Per

Asunto:

Confirmacin al 31.12.13 para Auditores Externos

De conformidad a lo solicitado, cumplimos con informar a ustedes, que al cierre de

operaciones en la fecha indicada en el asunto, en relacin a la EGESUR S.A. nuestros
libros mostraban lo siguiente:
Fecha

Clase de cuenta

Saldo
S/.

31.12.12

Prstamos

8005826

150,000

31. 12.12

Garantas

10070782

300,000

31.12.12

Cuenta Corriente

102370010

77,690

Doc.

Hipoteca

La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briceo Ramrez, Gerente General.
Aparte de lo expresado anteriormente, de acuerdo a nuestros libros la EGESUR S.A. /70
tiene a dicha fecha ninguna otra obligacin o cuenta con este Banco.

Atentamente

BANCO DE CRDITO

A-C

LIVE

36

EXISTENCIAS
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CLIENTE: Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.-EGESUR
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
RUBRO: EXISTENCIAS

O/N PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

Registros permanentes
1.

Existen registros auxiliares para el control de :

1.1. Materia prima?
1.2. Suministros diversos?
Son estos registros auxiliares llevados por el
personal:
2.2. Que no tiene acceso a las existencias?
2.3. Que no autoriza
existencias?

movimiento

Mayor auxiliar de
almacn

X
X

El auxiliar de suministros
se lleva en el dpto de
costos
El que autoriza es jefe de
produccion

de X

Se emplea registros auxiliares en el almacn

para controlar la existencia fsica?

Se lleva la tarjeta de
control fisico

Inventarios fsicos:
4

Se efecta inventarios fsicos de todas las

existencias por lo menos una vez al ao?

Las personas que efectan los inventarios

fsicos son independientes de aquellos que se
encargan del control de las existencias o de
almacenes?

En cuanto a la toma de inventarios:

6.1. Se utiliza la tarjeta de inventario prenumerados
6.2. Se efecta corte de compras y ventas

HECHO POR:
SUPERVISADO
POR:

Semestralmente

Es tomado por el
personal de contabilidad
y almacn

Se utiliza hojas sueltas

Lo realiza contabilidad

N.T.R.
CCE
LSR

LIVE

37

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.-EGESUR
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
RUBRO: EXISTENCIAS

Evaluacin del control interno y riesgos.

HECHO
REF
P/T
POR FECHA
CCE 08.04.13 EC/ER

Observancia de la toma de inventarios

verificando:
Eficacia de la directiva interna

CCE

10.04.13

E.1
E.1
2
E.1
E.2

O/N

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Precisin de la toma de inventarios

CCE

18.04.13

Corte de existencias

CCE

12.04.13

CCE

15.03.13

E.1
1

CCE

18.03.13

E.2
1

Obtencin de inventarios valuados al cierre del

ejercicio, verificando:
Conformidad de cifras con saldos de
cuentas de estados financieros

Cruce selectivo de cifras con registros

auxiliares y recuentos fsicos.

Efectuar el anlisis de saldos y de movimientos

de las partidas ms significativas ( materias
primas y materiales auxiliares)

CCE

16.04.13

E.2
1

Verificar la suficiencia de la provisin de por

desvalorizacin de existencias.

CCE

14.03.13

E.1
1

Otros procedimientos de acuerdo a las

circunstancias.

CCE

LIVE

38

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

REF
P/T
1.2.

5.

GRADO
DEFICIENCIAS

RECOMENDACIONES
MAY

No existen registros
auxiliadores valorizados
para el control individual
de los suministros
diversos.

MEN
Que la gerencia se sirva
disponer el uso de
registros auxiliares para
el control de
movimiento de la
entradas y salidas de
los suministros.

En los inventarios
participan el personal del
almacn

En la toma de inventarios
no se utiliza tarjeta de
inventario para control
fisico. Solo se usa hojas
sueltas

Verificar el inventario semestral

de suministros
Verificar selectivamente las
compras ms importantes de
suministros efectuados durante
el ao, rastrendose
su
distribucin a las
reas
usuarias.

Que para lo sucesivo no

se incluya personal de
almacn para la toma
de inventarios,
debiendo estos
limitarse solo para dar
informacin.

6.1.

AMPLIACION DE PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA

Que para lo sucesivo

los inventariadores
adems del uso del
listado debern
emplear tarjetas de
inventario.

INCLUYE
CCI
SI

NO

Ampliar la informacin sobre

equipos inventariadores
conformados y sobre la confiabilidad
de los recuentos, control y
supervision de los inventarios.

LIVE

39

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

HOJA TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORIA

COMP

FACTORES DE RIESGO

CALIFICACION DEL RIESGO

INHERENTE

CONTROL

No se utiliza registros auxiliares

valorizados para el control
individual de los suministros
diversos.
Algunos entregas de materia
prima al area de produccion se
realiza en base a
pedidos
verbales.

existencias

Los ajustes contables derivados

del analisis de la diferencia entre
el inventarios y
registros
contables no son aprobados por
la gerencia.

bajo

CONTROLES CLAVES

alto

Separacin de funciones
entre el encargado de
almacn y el que registra
los movimientos
de
bienes.
Inventarios peridicos de
materia prima, productos
en proceso, productos
terminados, envases y
suministros.
Pre-numeracin
de
documentos
de
recepcin de materia
prima y de suministros.

PROCEDIMIENTOS
MINIMOS
Estudio y evaluacin de
la eficacia de las
instrucciones para la
toma de inventarios.
Observancia de la toma
de
inventarios,
verificando la precisin
de
la
toma
de
inventarios.
Obtener
inventarios
valorizados a fin de ao,
verificando
su
valuacin.
Revisar
inventarios
fsicos semestrales de
suministros
Prueba selectiva de
compras de materia
prima y suministros
rastrendose a registros
contables.
Verificar la suficiencia
de la provisin por
desvalorizacin
de
existencias.
LIVE

49

LIVE

41

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

42

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

43

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

44

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

45

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

LIVE

46

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

PREPARADO POR: CCE

REVISADO POR: LKSR
FECHA : 20.05.13

E-1
1-1

LIVE

47

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.-EGESUR

PREPARADO POR: CCE

REVISADO POR: LKSR
FECHA : 20.05.13

E-2
1

LIVE

48

INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE INVENTARIOS

AL 30.12.2012

OBJETIVO
Impartir las instrucciones para la toma de inventarios de los bienes que conforma el rubro de
existencias que se realizara el 30 y 31 de diciembre del 2012
PROCEDIMIENTOS INSTRUCCIONES

TAREAS PREVIAS
1. La gerencia general dispone que durante los das 30 y 31 de diciembre del 2012 los
almacenes de materias primas, y suministros, permanecern paralizados en cuanto a las
entradas y salidas de los almacenes
2. Con la debida anticipadas se clasifican y reuniran las materias primas y suministros
diversos en sus respectivos estantes, rumas o lotes.
3. La gerencia de produccion, adoptara las medidas precautorias para poner al dia las tarjetas
de control fisico y control valorizado antes de la toma de inventarios
4. Igualmente en su debida oportunidad se emitiran los listados de los bienes que conforman
el rubro de existencias
5. El departamento de contabilidad efectuara el corte de existencias de las ultimas 3 entradas
y salidas de materia prima, suministros, considerando el numero de documentos de
entradas y salidas, fecha y detalle de los bienes.

TAREAS DURANTE LA TOMA DE INVENTARIOS

6. Para la toma de inventarios se formara equipos de 2 personas para el conteo y
anotaciones en los formatos de inventario.
7. Previamente se debera distrubuir a los equipos inventariadores los formatos de inventario
(original y copia) debidamente numeradas en forma correlativa, llevandose un estricto
control de las hojas utilizadas y no utilizadas

E.1

LIVE

49

LABORES POSTERIORES
8. Despues se efectuara las conciliaciones del inventario fisico con el control
valorizado(computarizado) de cada producto proporcionado por la entidad, cuya cantidad
fisica debe coincidir tambien con las tarjetas bincard de almacen.
9. Concluida la conciliacin del inventario fsico con los kardex de control fisico y valorizado,
asi como las investigaciones por las diferencias, la comision de inventarios presentara un
informe del resultado del inventario y de las investigaciones a la gerencia de
administracion y finanzas para que previa aprobacion se proceda a efectuar los asientos de
ajustes contables si los hubiere.
OBSERVANCIA DE LA TOMA DE INVENTARIOS
Los auditores externos LIVE S.C. estarn presentes para observar la precision la precision de la
toma de inventarios.

TACNA, 15 DE DICIEMBRE 2012

GERENCIA GENERAL

E.1

LIVE

59

PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente: Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.
Periodo: Ao 2012
Cuenta o Rubro: Gastos Pagados por Adelantado
Objetivos Bsicos del Examen
a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras
y puede razonablemente esperarse que sean realizables a travs de las
operaciones futuras.
b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los
Estados Financieros, con bases de acuerdo con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptado.

Ref.
P/T

Hecho
por

Fecha
Term.

FC/FR

COPL

17.03.13

COPL

18.03.13

8. Solicite los listados debidamente clasificados con los

saldos de las partidas que con forma este rubro.

COPL

18.03.13

9. Coteje los saldos de apertura de la cuenta que se arrastra

del ao anterior.

COPL

18.03.13

10. Verificar que los intereses por devengar han sido calculados y
contabilizados adecuadamente y que el diferimiento es
conforme.

F-1

COPL

22.03.13

11. Examine las plizas en vigencia y prepare una hoja de trabajo

indicando factura, N de pliza, compaa aseguradora, activos
asegurados, vigencia de la prima pagada y lo diferido al final
del ao.

F-2

COPL

25.03.13

11.1.
Compruebe la porcin de seguros consumidores y
afectados a gastos.

F-2

COPL

25.03.13

11.2.

Compruebe los seguros diferidos.

F-2

COPL

25.03.13

11.3.

Verifique su contabilizacin.

F-2

COPL

25.03.13

F-2

COPL

25.03.13

F-2

COPL

25.03.13

Procedimientos
6. Evale el control interno y riesgo
7. Obtener o preparar un resumen donde se aprecie la
composicin de este saldo y compare estas cifras con las
sub-cuentas de control del mayor y con el saldo de los
registros auxiliares.

11.4.
Comente con algn funcionario la suficiencia de la
suma asegurada en relacin al valor de los activos.
12. Asegrese de que las plizas de seguro vigentes estn
debidamente custodiadas.

LIVE

51

13. Obtenga los contratos de alquileres y prepare extractos de sus

principales clusulas:
13.1.
Verifique la correccin del clculo de los alquileres
pagados por adelantado y la razonabilidad de la afectacin
a gastos por el ejercicio examinado.
13.2.

Compruebe la correcta contabilizacin.

F-2

COPL

25.03.13

F-2

COPL

25.03.13

F-2

COPL

25.03.13

F-4

COPL

24.03.13

F-4

COPL

24.03.13

14. En cuanto a los pagos a cuenta de impuestos a la renta de 3ra.

Categora:
14.1.
Verificar si el sistema adoptado se encuadra
dentro de las normas tributarias.
14.2.
Revisar la correcta determinacin del coeficiente
para el primer trimestre del ao y para los meses
subsiguientes. Verifique la Declaracin Jurada del
Impuesto a la Renta Anual y el total de los ingresos segn
estados financieros anual.
15. En cuanto a los pagos a cuenta mensuales:
15.1.

Cruzar el importe con la base imponible (ingresos

mensuales)

F-4

COPL

24.03.13

15.2.

Verificar la Declaracin Jurada con el comprobante de

pago del Banco.

F-4

COPL

24.03.13

16. Revisar a fin de ao el asiento de regularizacin contable de

los pagos a cuenta del impuesto a la renta y por consiguiente,
el saldo de lo diferido.

F-4

COPL

24.03.13

17. En cuanto a las entregas a rendir cuenta, obtener el listado de

saldos individuales pendiente de rendicin y proceder a:
17.1.

Cruzar el total del listado con la cuenta de control y

registro auxiliar.

F-3

COPL

20.03.13

17.2.

Verificar la antigedad de las entregas.

F-3

COPL

20.03.13

17.3.

Indagar las razones de la demora por aquellas de

significativa antigedad.

F-3

COPL

20.03.13

17.4.

Chequear selectivamente saldos individuales con

registro auxiliar de cuentas corrientes.

F-3

COPL

20.03.13

17.5.

Revisar la autorizacin en los comprobantes de

egreso.

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

18. Solicitar selectivamente los requerimientos de rendicin

cursados por la administracin al personal involucrado en las

LIVE

52

demoras.
19. Revisar selectivamente algunas rendiciones de cuentas,
verificando la documentacin sustentatorio en cuanto a:
19.1.

La propiedad del gasto.

19.2.

La legalidad y autenticidad del documento.

19.3.

La Fecha del gasto

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

F-3

COPL

20.03.13

20. En cuanto a los adelantos de remuneraciones:

20.1.

Verifique las autorizaciones

20.2.

Los descuentos durante el mes.

20.3.

Su registracin contable.

LIVE

53

CUESTIONARIO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

CLIENTE: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO: EJERCICIO 2012
FECHA DE APLICACIN: 17.03.2013
F. GASTOS PAGADOS PR ANTICIPADO

Procedimientos
F-1 Intereses por Devengar
1. La
empresa
trabaja
descontadas en bancos?

N/A

SI

NO

FC

COMENTARIO

con

letras

Banco Crdito
Interbank

2. Los documentos descontados en bancos

se controlan en cuentas de orden?
3. Se obtiene financiamiento
prstamos bancarios

X
Se
controla
extracontable

mediante

x
x

3.1. Modalidad?
Mediante firmas de
pagars

3.2. Garantas?
4. Se lleva un control detallado en registros
auxiliares de obligaciones con bancos

Hipotecarias
(Inmuebles)

4.1. Computarizado?
4.2. En forma manual?
4.3. Quien lleva el Control?

x
En el Dpto.
contabilidad.

5. Controlan estos registros auxiliares

5.1. Los intereses
5.2. Los ajustes por diferencia de cambio

de

x
x

5.3. Se emite reportes peridicos

En forma mensual

6. Sobre los intereses por devengar pagados

y por pagar:
6.1. Se analizan peridicamente para
determinar los importes devengados

6.2. Se afectan los gastos al periodo? Con

qu periodicidad?

Mensualmente

Mensual

LIVE

54

F.2 Seguros y Alquileres Pagados por

Adelantado

x
X

7. La empresa cuenta con una seccin

encargada de los seguros?
7.1. De quin depende?
8. En el caso de no existir un Departamento
de Seguros:
8.1. Quien se encarga de los trmites de
contratacin de seguros y la
reclamacin de siniestros

X
El jefe de almacn

8.2. De quin depende?

9. Se ha emitido directivas internas sobre el
manejo y control de los seguros y
tratamiento de los reclamos por
siniestros?

Del Gerente de
Administracin

9.1. Se ha divulgado estas directivas a los

diversos niveles de la organizacin?
10. Cules son los niveles de autorizacin
para la contratacin?
10.1.

De seguros?

10.2.

De alquileres de Bienes?

X
Gerente General
X

11. Se lleva un control mediante registros

auxiliares de los seguros y alquileres
pagados por adelantado?

Gerente General

El Contador

11.1.

Quin lo lleva?
X

11.2.

Mensualmente

Emite reportes peridicos

12. Se lleva un control para la renovacin de

las plizas oportunamente?

12.1.

Quin lo lleva?

El Jefe de Almacn

12.2.

Cmo?
(describir
los
procedimientos seguidos en el
control de las renovaciones)

Ver
Descriptiva

13. Se analiza peridicamente los seguros y

alquileres pagados por adelantado para
determinar los devengados:

hoja

LIVE

55

13.1.

Quin efecta el anlisis?

13.2.

Con qu periodicidad?

13.3.

Se afecta a gastos?

En Contabilidad

Anual
ao)

14. Los alquileres de bienes muebles o

inmuebles constan en:
14.1.

Contratos suscritos por las partes

14.2.

Quien los controla y archiva?

rea legal

El Jefe de Almacn

16. Se lleva un control mediante registros

auxiliares de las entregas de dinero con
cargo a rendir cuenta?

Quin lo lleva?
Emite reportes peridicos.

17. Existe directivas internas conteniendo

normas y procedimientos para las
entregas a rendir cuenta y su liquidacin?

de

F.3 Entregas a rendir cuenta

16.2.

fin

Anualmente

15. Contratos suscritos por las partes

16.1.

(a

X
El Departamento
de Contabilidad.

X
X
Mensualmente

17.1. Se ha divulgado a todos los

niveles?
17.2.

Quien 1 aprueba?
(Solicitar un ejemplar y evala su

eficacia)

18. Se revisa oportunamente la antigedad

de los saldos pendiente de rendicin?
X

18.1.
18.2.

18.3.

Quin lo realiza?
Se les requiere por escrito a las
personas que incurren en demora,
adjuntndole el estado de cuenta.

El
rea
contabilidad

de

Se
verbalmente

pide

Se aplica sanciones a los

incumplidos
Cmo?
(Describir la forma) de aplicacin
de las sanciones.

LIVE

56

19. Las entregas de fondos a rendir cuenta:

19.1.

Se otorga mediante cheques

19.2.

En dinero en efectivo (seale en

qu casos)

19.3.

Quin los autoriza

X
A
partir
S/.500.00

de

Para
importes
menores
de
S/500.00

20. Los requerimientos de entregas de dinero

con cargo a rendir se justifica
previamente:

X
El
Gerente
Administrativo
X

20.1.

En todos los casos se justifica

20.2.

Los importes menores tambin se

justifican
X

21. Para las entregas por viajes en comisin

de servicios:
21.1.

Se tiene formato pre-establecido

para las liquidaciones.

21.2.

Se exige la firma de un
documento-compromiso para la
rendicin de cuenta, de acuerdo a
normas
y
procedimientos
establecidos.

Los
nuevos
importes mayores
a S/.200.00
se
justifican
con
documento firmado
por
el
Jefe
inmediato.
En forma verbal los
importes menores
de S/. 200.00

Estos
formatos
contiene
la
informacin
del
viaje
y
las
liquidaciones.

22. En las rendiciones de cuenta:

22.1.

Se exige comprobantes de pago

que
reina
los
requisitos
establecidos en el Reglamento de
Comprobante de Pago.

22.2.

Se acepta declaraciones juradas

Hasta qu monto?

Factura a boleta de
venta

Adelantos de Remuneraciones
X
Hasta S/. 200.00
por movilidad local.

23. La empresa tiene como poltica otorgar

adelantos de remuneraciones
24. Son estos adelantos de remuneraciones:
24.1.

Aprobados por: El Jefe del rea

de personal?

Quincenalmente

LIVE

57

25. Los adelantos de remuneraciones se

descuentan durante el mes:
25.1.

ntegramente

25.2.

Parcialmente

26. Se registra contablemente los adelantos

de remuneraciones?

Todos
se
regularizan a fin de
mes.

Impuestos Diferidos (Impuesto a la Renta

3ra. Categora)
27. En cuanto al Impuesto a la Renta de 3ra.
Categora:
27.1.

Cul es el sistema de pagos a

cuenta adoptado?

27.2.

Este sistema se encuentra

conforme a normas tributarias?

27.3.

X
X

A partir de Julio del ao

examinado se ha modificado el
coeficiente.

28. Para la determinacin del coeficiente del

ao se ha efectuado en base a la
informacin de los registros contables y
balance anual

Sistema
coeficiente

X
De acuerdo a la
Ley del Impuesto a
la Renta.
X
No
se
ha
modificado en el
ao 2013-09-04

29. Respecto a los pagos a cuenta:

29.1.

Los comprobantes tienen adjunto

las declaraciones juradas.

29.2. Tienen saldo de cancelado del

Banco.
30. Por los pagos fuera del Plazo:
30.1.
30.2.

Se considera los intereses

Quien los determina.

de

Estados
Financieros 2011 y
2012.

Se
mantiene
archivada
(Se
verific
selectivamente)
Cuando
presenta
casos.

se
estos

El contador los
elabora en base a
los normados por
la SUNAT.

LIVE

58

LIVE

59

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Ref.
P/T
F.1.2

F.2.7

F.2.9.

GRADO
Diferencias
Los documentos enviados para su
descuento en Bancos no se
registran
contablemente
en
cuentas de orden.
No se cuenta con departamento
de seguro encargado de las
contrataciones y renovaciones de
las plizas de seguros, as como
de los trmites por reclamo de
siniestro.

Se observa carencia de directivas

internas para el manejo y control
de los seguros, as como las
reclamaciones por siniestro.

May.

Men.

Recomendaciones
Que la Gerencia se
sirva
disponer que para lo sucesivo se
registre en cuenta de orden las
letras enviadas en descuento al
Banco.
Que teniendo en consideracin la
significativa
cantidad
de
vehculos, maquinarias y equipos
y mercaderas con que opera la
empresa,
se
recomienda
implementar un departamento de
seguros
con
profesionales
especializados en la materia.

Que la Gerencia se
sirva
disponer la elaboracin de una
directiva interna que contenga
normas y procedimientos para el
control administrativo de la
contratacin y renovacin de
seguros,
as
como
para
reclamaciones por siniestro.

Ampliacin de
Procedimientos de
Auditora
Verificar
el
control
administrativo y extracontable que se lleva
para
las
letras
descontadas.
Indagar
sobre
los
siniestros
suscitados
durante el ao materia
del examen y solicite
un informe de los casos
presentados
y
los
resultados obtenidos en
las reclamaciones a la
compaa aseguradora.

CCI
SI

NO

LIVE

60

Ref.
P/T
F.3.17

F.3.18.2
F.3.18.3

F.3.21.2

GRADO
Diferencias
Ausencia de directivas internas para
las entregas a rendir cuenta y
liquidaciones por funcionarios y
empleados de la empresa.

May

No se le reitera por escrito la

obligatoriedad de rendir cuenta
oportunamente a los trabajadores
pendiente de rendicin, ni se le
aplica sanciones.
No se ha implementado la firma de
un documento que comprometa al
trabajador
el
rendir
cuenta
oportunamente sobre los fondos
entregados.

Men

Recomendaciones
Que la Gerencia se sirva disponer
la elaboracin y aprobacin de
una directiva interna que contenga
normas y procedimientos sobre
las entregas de fondos y rendicin
de cuenta por el personal de la
empresa.
Que la Gerencia se sirva reiterar
por escrito a las personas que
incumplen con rendir cuenta
oportunamente. En caso de
persistir la demorase deber
aplicar sanciones.
Que la Gerencia se sirva disponer
que para lo sucesivo el rea de
Tesorera prepare y haga firmar al
personal que recibe fondos con
cargo a rendicin, obligando a
liquidar sus gastos en un plazo
mximo, bajo sancin por su
incumplimiento.

Ampliacin de
Procedimientos de
Auditora
Ampliar la revisin de
los
saldos
ms
significativos y
de
mayor antigedad para
determinar las causas
de la demora.

CCI
SI

Comparar con el ao
anterior el saldo de esta
cuenta para comprobar
la variacin con el ao
examinado.
Indagar
con
el
funcionario encargado
sobre
las
acciones
adoptadas para lograr la
pronta rendicin de
cuentas
por
los
involucrados.

NO

LIVE

61

HOJA DE DECICIONES TENTATIVAS DE RIESGO

Factores de Riesgo

Componente

GASTOS PAGADOS
POR ADELANTADO

Calificacin
Riesgo
Inh.
Cont.

No
se
registra
contablemente
mediante cuentas de
orden
las
letras
descontadas en bancos.
Ausencia de directivas
internas para el manejo
y control de
los
seguros, as como para
las reclamaciones de los
siniestros. La empresa
tiene
significativo
nmero de unidades de
transporte, maquinarias
de
fbricas
y
mercaderas en stock.
Carencia de directivas
internas
para
las
entregas a
rendir
cuenta y su rendicin
por funcionarios
y
empleados.

Control de las entregas a

rendir cuenta y su
rendicin.

Tratamiento contable
de los intereses por
devengar.

Medio

Procedimientos mnimos de
auditora

Controles Claves

Obtener reportes de intereses

por devengar y verificar clculos
de intereses y su contabilizacin
de lo diferido.

Examen de las plizas de seguros

vigentes,
verificando
la
conformidad de la porcin
afectada a gastos del ejercicio y
la correspondiente al diferido.

Indagar
sobre
siniestros
suscitados en el ao y los
resultados de las reclamaciones
ante las compaas aseguradoras

Obtener reportes de las entregas

de fondos pendientes
de
rendicin,
verificando
su
antigedad y las causas de la
demora en las liquidaciones.

Anlisis y revisin de los pagos a

cuenta del impuesto a la renta,
verificando clculos.

Control de los pagos a

cuentas de impuesto a
la renta.

Alto

LIVE

62

LIVE

63

LIVE

64

LIVE

65

LIVE

66

LIVE

67

CONFIRMACIN A SEGUROS
Tacna, 08 de Enero del 2013
Seores
COMPAA DE SEGUROS LA POSITIVA
Av. Las Amricas N587
Tacna-I
Asunto: Auditora al Ejercicio 2012
De nuestra consideracin:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
informar directamente a nuestros Auditores Externos Live Contadores Pblicos, Sociedad Civil.
Av. San Martn N385 Of 201 - Cercado, sobre todos los tipos de seguros que nuestra Empresa
ha contratado con ustedes al 31 de Diciembre del 2012. Detallndose por cada pliza lo
siguiente:
- Nmero de pliza
- Cobertura
- Bienes o personas aseguradas
- Vigencia
- Montos de las coberturas
- Prima anual y pagos pendientes
Asimismo, mucho le agradeceremos proporcionarnos informacin sobre los asuntos que se
detallan ms adelante, siempre y cuando nuestra Empresa se encuentre incursa.
a. Montos de cualquier reembolso sobre prima de seguros a nuestro favor.
b. Relacin de reclamos sometidos por nosotros y que an permanezca pendientes de
Pago al 31 de Diciembre del 2012.
c. Una lista de reclamos pagados durante el ejercicio terminado al 31 de Diciembre del
2012.
Sin otro particular, nos suscribimos a ustedes.

Atentamente,
Empresa de Generacin Elctrica del Sur
S.A.

Gerente General

LIVE

68

CARTA DE RESPUESTA
Tacna, 08 de Enero del 2013
Seores
Live Auditores & Asociados SRL.
Av. San Martn N385 Of 201 - Cercado

Presente.-

En atencin a la carta de nuestro cliente Empresa de Generacin Elctrica del Sur

S.A. (EGESUR S.A.) nos complace informarles que al 31/12/2012 tienen vigente las
plizas siguientes:
N

PLIZA
Fecha

2502810
2502815

30.11.12
30.11.12

COBERTURA
Vehculo (Auto Nissan)
Vehculo (camioneta FlAT)

VIGENCIA
30.11.12 al 30.11.13
30.11.12 al 30.11.13

PRIMA
S/. 6,460.00
S/. 9,124.00

Igualmente, le informamos que durante el ao 2012 y lo que va del ao 2014 Empresa

de Generacin Elctrica del Sur S.A. no tiene pendiente ningn reclamo ni se ha
pagado alguno durante el ao 2012.

Atentamente,

Compaa de Seguros La Positiva

Jefe de Operaciones

LIVE

69

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE
PERIODO
RUBRO

O/
N

1.

: Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.- EGESUR

: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2012
: VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

RESPUESTAS
N/A SI
NO

PREGUNTAS

COMENTARIO

Estn las funciones de expedicin de

facturas separadas de las de:
1.1. Recepcin del pedido de clientes.

El mismo
VendedorCobrador (VC) expide la
factura.

1.2. Aprobacin de crditos.

El Supervisor de Ventas.

1.3. Contabilizacin de registros

El Contador

1.4. Cobranza

2.

Los precios a facturar se obtienen

de listas autorizadas?

3.

Quin prepara la factura y en base a

qu orden y/o documentos?

4.

Cmo distribuye el facturador las

copias de la factura (explicar)

5.

Los VC rinden cuenta diariamente

de lo vendido y cobrado?

6.

YC/CC

El Vendedor cobra en las

ventas al contado.
Aprobado por la
Gerencia General
Los VC en base de la
O/P

Son las N/C o N/A por concepto de

descuentos
o
devoluciones
aprobados por:
6.1
Gerencia
6.2
Otros funcionarios

Rinde cuenta
Diariamente

Gerencia de Ventas

X
7.

8.

Se efecta un anlisis peridico de

la antigedad de las cuentas por
cobrar? Quin?

Quin autoriza
crdito?

los

8.1 Se exige garantas?

lmites

de

Dpto. de Cobranzas

Supervisor de Ventas
X

LIVE

70

X
9.

10.

11.

12.

Por las letras descontadas en el

banco, se registra contablemente?
Son controlados las facturas respecto
a la verificacin de descripcin de las
ventas, precios de listas y clculos.
Se prepara resmenes de ventas en
un
departamento
ajeno
a
contabilidad?

13.

Se enva a los clientes resmenes

peridicos de su saldo?

14.

Es el custodio de los documentos a

cobrar un funcionario ajeno a la Caja
y tareas contables? Quin es?

15.

16.

Las
provisiones
las
autoriza y registra el
mismo contador

Se ha establecido niveles de
autorizacin de los asientos de diario
por provisiones de deudores morosos
(describir los niveles autoritativos)

Se lleva un registro auxiliar individual

por cada cliente.
Se realiza conciliaciones peridicas
de saldos de los registros auxiliares
con la cuenta de mayor general?
Hecho por:
Supervisado por:

En cuentas de orden

El Contador

Los Vendedores
X
X

Dpto. de Cobranza

Dpto. de Cobranza

X
X

Slo a fin de ao.

V.V.J
LKSR

LIVE

71

PROGRAMA DE AUDITORA (Procedimientos mnimos)

CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

PERIODO

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: VENTAS

OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN:

a) Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros
corresponde a todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio.
b) Que en el Estados de Ganancias y Prdidas se reflejen las ventas provenientes
de transacciones normales del negocio, separndoles de otras que no renen
estas condiciones.
c) Que para la contabilizacin de las ventas y costos de venta y su
correspondiente presentacin en los estados financieros, se haya ajustado a
los principios de contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio
anterior.

O/N
1

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Evaluacin del control interno y riesgos.
Obtener informacin sobre ventas mensuales
del ao, verificando:
2.1 Fluctuaciones importantes entre los
meses.
2.2 Cruce de importes mensuales con
Registros de Ventas.
2.3 Ajustes por inflacin

HECHO
POR
FECHA
VVJ

21.05.13

REF
P/T
YC/CC

YR/C
VVJ

21.05.13

R Y-1

VV

21.05.13

Y-1

21.05.13

Y-1

21.05.13

Y-1
1

21.05.13

Y-1
1

21.05.13

Y-1
1

21.05.13

VV
3

Prueba de ventas por los perodos

seleccionados, verificando:
3.1 Facturas y sus pases al registro de
ventas
3.2 Cantidad y precios de listas

VV

3.3 Despacho de almacn y su descargo en

el auxiliar de inventario (kardex)

Por las ventas al contado, revisar:

VV

4.1 Comprobante de ingreso y recepcin de

fondos

Y-1
1

VV

Y-1

LIVE

72

4.2 Depsitos en bancos intacto y oportuno.

5

Por las ventas al crdito, verificar:

5.1 Cumplimiento de requisitos para otorgar
crditos
5.2 Registro en cuenta corriente del cliente.

VVJ

21.05.13

Y-1
1

VV

21.05.13

Y-1
1

21.05.13

Y-1

21.05.13

Y-1

Revisar asientos contables del Registro de

Ventas al Diario y Mayor General.
7

VV

Revisar
selectivamente
la
secuencia
numrica de las facturas en el Registro de
Ventas, rastrendose selectivamente al
archivo de copias de facturas numricas.

Otros procedimientos
circunstancias.

de

acuerdo

VVJ

LIVE

73

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
REF
P/T

DEFICIENCIAS

RECOMENDACION
GRADO

AMPLIACIN DE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

May Men

1.1 1.4

En las ventas al
contado no existe
separacin
de
funciones entre el
que recepciona el
pedido,
vende,
factura
y
cobra
(vendedor
cobrador). En las
ventas al
crdito
cobra el tesorero.

La empresa no exige
garanta
por los
crditos
nuevos
concedidos

No se ha establecido
niveles
de
autorizacin
para
aprobar
las
provisiones anuales
por deudas morosas.
Las
aprueba
y
registra el contador

13

16

No
se
realiza
conciliaciones
peridicas de saldos
de
los
registros
auxiliares con
la
cuenta de Mayor
General

No
se
realizara
conciliaciones
peridicas de saldos
de
los
registros
auxiliares con
la
Cuenta de Mayor
General

INCLUYE
CCI
Si

Ampliar las muestras de

revisin entre lo vendido
al contado y cobrado y su
rendicin a caja.

Que la Gerencia
estudie la posibilidad
de
que
los
vendedores
sean
personas diferentes
a los cobradores.

Ampliar
el
anlisis
comparativo
de
la
provisin por cobranzas
morosas. Compare con la
provisin del ao anterior
para
apreciar
la
tendencia.

Que la Gerencia de
finanzas implemente
los requisitos para
los
crditos,
exigiendo garantes y
firmas de letras o
pagars.

Que la
gerencia
disponga
la
elaboracin de una
directiva interna que
contenga
los
procedimientos de
autorizacin
de
ajustes por cliente
morosos,
fijando
niveles
de
autorizacin.

Que se adopte como

medida de control la
notificacin de la
deuda del cliente,
enviando
peridicamente
estado de su cuenta
corriente.
Que la gerencia se
sirva disponer que el
rea contable realice
conciliaciones
mensuales entre los
saldos
de
los
registros auxiliares
llevados en el rea
de cobranzas con la
cuenta de Mayor
General

Ampliar la revisin a los

asientos
de
ajustes
efectuados
por
el
contador por cobranzas
morosas.
Verifica
r
conformidad
con
normas tributarias.

No

Ampliar la muestra de la
confirmacin de saldos a
clientes, incidiendo en
aquellos morosos que no
responden
a
la
circularizacion.

Indagar en el rea de
cobranza y rea contable
sobre
posibles
discrepancias de saldos
al cierre del ejercicio.
Verificar razonabilidad de
asiento de ajuste
o
reclasificacin.

YR/CR
LIVE

74

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

COMPONENTES

FACTORES DE RIESGO

CLASIFICACION
INH.

PROCEDIMIENTOS BSICOS

CONT

1. El 70% de las ventas son al

crdito con factura y el 30% al
contado.

VENTAS
CUENTAS
POR COBRAR

CONTROLES CLAVES

2. La mayora de las ventas al

contado y al crdito las realiza
vendedores - cobradores.

Separacin
de

funciones entre el que

aprueba
crditos,

vende,
despacha,
factura y cobra.

3. No existe separacin de
funciones entre el que vende,
Medio
factura y cobra.

Control
sobre
aprobacin
de
crditos.

4. De acuerdo a la poltica de
ventas, no se exige garantes
a los nuevos crditos,
5. No se realiza conciliaciones
peridicas de saldos de los
registros auxiliares con las
cuentas de control del mayor.

Alto

la
los

Verificacin interna de
precios, facturaciones

y despacho.
Control contable sobre
la registracin de todas
las cobranzas.

Prueba de ventas al contado y

crdito.
Verificar cumplimiento de requisitos
para
otorgar crditos.
Verificar salidas de los productos despachados
con lo facturado.
Verificar asiento de ajustes y reclasificaciones
en la cuenta por cobrar.
Comparacin de la provisin de cobranzas
morosas con el ao anterior.
Anlisis
mediante
ratios
(Rentabilidad,
periodicidad de cobro, etc.)
Verificar montos de ventas reflejados en el
Estado de Ganancias y Prdidas, cruzndose
con registros contables y relacin de ventas
mensuales.
Confirmar saldos de clientes seleccionados
(Positivo directo para importe significativos).
Analizar resultados.
Verificar cobranzas posteriores al cierre del
ejercicio econmico.
Evaluar la suficiencia de la provisin de.
Cobranzas morosas.

LIVE

75

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

SUMARIA DE VENTAS DEL 01.01.12 AL 31.12.12

Cdigo

70
74

Cuenta

Ventas
Descuentos y
devoluciones

ndice
P/T

Cifras
histricas al
31.12.12

Saldos
ajustados
al 31.12.12

Ajustes y
reclasificaciones
DEBE
HABER

Saldo
Final al
31.12.12

Y-1

8,129,490

8,231,270

8,231,270

(9,008)

(9,080)

(9,080)

8,120,482

8,222,190

8,222,190

TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme

= chequeado con cuentas del mayor general, conforme.

= chequeado con el estado de ganancias y prdidas, conforme.

CONCLUSION
Se ha examinado las ventas, no habindose detectado excepciones significativas, por lo que se concluye que el saldo al 31.12.12
es razonable, de acuerdo a tcnicas y principios contables.
Hecho por: V.V.J
Fecha: 22.05.13
Revisado por: LKSR

LIVE

76

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

VENTAS MENSUALES DEL AO 2012
VALOR
HISTORICO

FACTOR
AJUSTE

VALOR
ACTUALIZADO

691,688

1,002

706,905

FEBRERO

708,612

1,017

720,685

MARZO

559,456

1,009

564,491

ABRIL

501,557

1,011

507,074

MAYO

672,668

1,013

681,413

JUNIO

1,007,460

1,016

1,094,699

JULIO

592,805

1,019

604,068

AGOSTO

471,493

1,017

479,508

861,990

1,010

870,610

633,628

1,008

638,697

835,353

1,006

840,365

522,782

1,000

522,782

ENERO

SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

8,129,490

Ventas brutas

Ventas netas

8,129,490
(9,008)

(-)Devoluciones (Oct)

8,231,270

8,120,482

8,231,270
(9,080)
8,222,190

La informacin anterior ha sido proporcionada por la empresa.

TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme
= chequeado con sumas mensuales del registro de ventas y pase al
libro diario y mayor.
= facturas del mes sumadas y cotejadas con el registro de ventas,
conforme.
= recalculo, conforme.

Hecho por: V.V.J

Fecha: 22.05.13
Revisado por: LKSR

Y-1

LIVE

77

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

PRUEBA DE VENTAS MES DE JUNIO DE 2012
Clientes

Orden
Pedido
Nro

Gua de
remisin
Fecha

Electro Dunas S.A.A.

304

10.06.12

112

12.06.12

10,424.82 MWh

32 %

1,327,075

1,327,075

Hidrandina S.A.

305

24.06.12

123

24.06.12

89,140.61 MWh

68 %

15,978,599

15,978,599

Electrocentro S.A.

320

25.06.12

156

26.06.12

27,876.43 MWh

44,4 %

Nro

Facturacin
Fecha

Facturacin
Volumen de Energa

Facturacin
Descripcin
Porcentaje

Facturacin
Contado
Crdito

TOTAL S/.

4,956,754

4,956,754

TOTAL

22,262,428

TRABAJO REALIZADO
Alcance de la muestra por la revisin se ha seleccionado facturas mayores de S/. 150,000
= Suma conforme
= Facturas chequeadas con el registro de ventas, conforme.
= Recalculo de cantidad y precios, verificando lista de precios conforme
= Chequeado su descargo en registros auxiliares de control de almacn y valorizado, verificndose gua de remisin
s = Verificado autenticidad, legalidad y aprobacin de facturas.
OBSERVACION: La facturacin N156 no presenta sello de cancelado por el cobrador y no se deposit ntegramente, dejndose S/.30, 000
en efectivo y el deposito se efectu 6 das despus de recepcionado el dinero por Caja.
RECOMENDACIN:
1. Para un mejor control todas las facturas debern sellarse con el sello cancelado anotndose la fecha del cobro y firma del cobrador. 2.
Efectuar los depsitos por el integro de lo recaudado y dentro de las 24 horas de efectuadas las cobranzas
Hecho por: V.V.J
Fecha: 22.05.13
Revisado por: LKSR

Y-1
1
LIVE

78

PROGRAMA DE AUDITORA (Procedimientos mnimos)

CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

PERIODO

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN:

a) Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el
balance.
b) Determinar la correcta presentacin de los estados financieros.
c) Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del
rgimen de propiedad del negocio.

O/N

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

HECHO
POR
FECHA

REF
P/T
YC/C
C
YR/C
R

1.

Evaluacin del control interno y riesgos.

VV

21.04.13

2.

Coteje el saldo de reapertura en el que se

arrastra del ao anterior.

21.04.13

Obtener reportes o listados con

individuales de clientes, procediendo a:

VV

3.

saldos
21.04.13

3.1 Efectuar pruebas de sumas

J
3.2 Cotejar el total de la relacin con el balance
de comprobacin y registros contables

21.04.13

3.3 Confrontar selectivamente saldos individuales

con registros auxiliares (cta. cte., de clientes)

21.04.13

Y-1
Y-1

VV
Y-1
J

4.

Confirmar saldos significativos de clientes

seleccionados, verificando saldos individuales
con los mayores auxiliares.

21.04.13
VV
Y-2
J

5.

En la circularizacin de saldos:
5.1. Solicite a la empresa la preparacin de las
cartas y los estados de cuenta corriente.

VVJ

21.04.13
Y-3

5.2. Comparar los nombres, direcciones e

importes indicados en las cartas y estados de
cuenta corriente contra registros auxiliares de la
cuenta individual. Mantenga el control de los
estados.
5.3. Pruebe la correccin de los estados de
cuenta preparada por la empresa.

VVJ

21.04.13
Y-3

21.04.13
VVJ
Y-3

VVJ

LIVE
VVJ

79

6.

5.4. Verifique selectivamente la documentacin

sustentatoria (facturas, guas de remisin, etc.)
que ampara el detalle de algunos estados.

VVJ

21.04.13

Y-3

5.5. Asegrese que todas las cartas o circulares

fueron enviadas a las direcciones correctas.

VVJ

21.04.13

Y-3

VV

21.04.13

Y-2

21.04.13

Y-2

6.3 El monto y porcentaje de respuesta

inconforme (aclaradas y no aclaradas)

VV

21.04.13

Y-2

6.4 Formule su conclusin sobre la razonabilidad

del saldo de esta cuenta.

21.04.13

Y-2

Por las confirmaciones inconformes y las sin

respuestas, aplique procedimientos alternativos,
contemplando lo siguiente:

VV

21.04.13

Y-2

21.04.13

Y-2

7.3 Revise el auxiliar de almacn y verifique el

descargo respectivo.

21.04.13

Y-2

7.4 Compruebe las cobranzas posteriores con

los asientos en el libro caja e informes de
cobradores y depsitos al banco.

21.04.13

Y-2

21.04.13

Y-1

Prepare un resumen del resultado obtenido en la

confirmacin, determinando:
6.1. El porcentaje del monto circularizado en
relacin al universo.
6.2 El monto y porcentaje de
conforme

7.

respuestas

J
7.1 Efecte un anlisis del saldo, inspeccionando
facturas, orden de pedido y guas de remisin.
VV
7.2 Compruebe su asiento en el registro de
ventas y en el mayor auxiliar respectivo.
J

VV
8.

Evaluacin de la provisin por

morosas y suficiencia de los mismos.

9.

Otros procedimientos de auditoria de acuerdo a

circunstancias.

cobranzas
J

VV

VV

VV

VVJ

LIVE

80

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
Cdi
go

Cuenta

ndice
P/T

Saldo al 31.12.11
Reexpresado al
31.12.12

12.1

Facturas por cobrar

Y-1

167,777.00

12.2

Anticipos recibidos

Y-2

3,192.00

12.3

Letras o efectos por

cobrar

Y-3

138,639.00

19.2

Provisin de cobranza
dudosa

Y-4
309,608.00

Saldos al
31.12.12

1,342,612

Ajustes y
reclasificacione
s
DEBE
HABER

Saldo Final al
31.12.12

1,342,612.00

(163,206)

(163,206)

_1,179,406

48,998,000

TRABAJOS REALIZADOS
Informacin tomada del Balance de Comprobacin y el saldo al 31.12.12

= Suma conforme

= chequeado con el Balance General, conforme.

= chequeado con la Cuenta del Mayor General, conforme.

= Cotejado con asiento de reapertura y clculo de la re expresin, conforme.

CONCLUSION
Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de Cuentas por cobrar comerciales, no habindose detectado deficiencias
significativas, por lo que se concluye que los saldos antes descritos presentan razonablemente las cuentas por cobrar al 31.12.12,
de conformidad a tcnicas y principios contables.
Hecho por: V.V.J
Fecha: 22.05.13
Revisado por: LKSR

LIVE

81

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.- EGESUR

RELACION DE FACTURAS POR COBRAR CLIENTES AL 31.12.12
Pagos posteriores
Facturas
N

Facturas
Fecha

Industria Peruana
S.A

03-100

13.07.11

163,206

Consorcio Peruana
S.A.

04-677

02.09.12

630,428

Papelera del Sur

S.A.
Motores Diesel
Andino
Lima S.A

04-680

10.09.12

387,133

04-712

28.09.12

18,928

01-151

29.11.12

Clientes

Deposito
Fecha

Importe

14,397

Fecha

Importe

Cheque

Banco

157686912

Crditos

Banco

25.01.13

24,978

05.01.13

Continental

1,214,092

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Cliente circularizado
= Chequeado con libro Mayor Auxiliar de clientes, conforme.
= Verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja, conforme.
= Verificado deposito con Estado de cuenta de banco y papeleta de deposito
W = Verificado aprobacin de crditos.
= Verificado provisin por cobranza morosa al 31.12.12
Hecho por: V.V.J
Fecha: 22.05.13
Revisado por: LKSR

C-1

LIVE

82

CONFIRMACIN A CLIENTES

Carta Circular N 101-13-EGESUR S.A.

Tacna, 23 de Mayo del 2013

Seores
Consorcio Peruano S.A.
Av., Arica N 2830
Presente. Asunto: Confirmacin de Saldos
Auditora al Ejercicio 2012

De nuestra consideracin:
Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se sirvan
informar directamente a nuestros Auditores Externos LIVE Sociedad Civil, Av. Simn Bolvar
N385 Of 201 Tacna, el saldo que adeudan al 31 de Diciembre del 2003 de acuerdo al detalle
siguiente:
Facturas por Cobrar
Letras por Cobrar
Anticipos Recibidos

S/.
S/.
S/.

630,428 (Fact. N 04677)

.
.

Asimismo, en caso de inconformidad mucho le agradeceremos se sirvan detallarnos las

facturas que conforman vuestro saldo, as como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera.
Sin otro particular, nos suscribimos a ustedes.

Atentamente,

EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A.

Gerente General
C-3

LIVE

83

CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTE

Tacna, 20 de Junio del 2013

Seores
LIVE Sociedad Civil
Av. Simn Bolvar N385 Of. 201
Tacna 13.Asunto: Confirmacin a
Auditoria Externa

Por intermedio de la presente damos respuesta a la Carta Circular N 101-13-EGESUR S.A.

del 23.05.13, expresando que segn nuestros registros contables al 31.12.12 tenemos
pendiente de pago a los seores EMPRESA DE GENERACION ELECTRICA DEL SUR S.A., la
Factura N 04677 del 02.09.12 por S/.630,428.
Lo que comunicamos a ustedes para los fines consiguientes.
Atentamente,
Consorcio Peruano S.A.

Gerente
C 3/1

LIVE

84

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTE
PERIODO
RUBRO

: Empresa De Generacin Elctrica Del Sur S.A.

: Ejercicio 2012
: Activo Fijo y Depreciacin

PREGUNTAS

RESPUESTAS
N/A

SI

No

COMENTARIOS

Adquisiciones
1. se ha establecido lmites de
autorizacin de acuerdo a niveles
jerrquicos?
Cules son?
2. existen directivas internas para el
proceso de adquisiciones de
bienes?
3. existen polticas definidas para
distinguir entre inversiones en activo
fijo y gastos por reparacin o
mantenimiento?
4. se han establecido un monto
mnimo para activar compras de
activo fijo?
5. se encuentra con un registro
auxiliar de los activos fijos?
6. Se encuentran aseguradas los
bienes de cativos fijos?
Bajas
7. Se requiere autorizacin escrita
para la venta, retiro y destruccin de
activos fijos?
Quin autoriza?
Describir el procedimiento?
8. se enva una copia de estas
autorizaciones directamente a
contabilidad?
9. los activos totalmente
depreciados, y que no estn siendo
usados ni sern usados por la
empresa en el futuro, han sido dado
de baja?
Cundo fue la ltima baja?
10. la baja de activos, estn dados de
acuerdo a las normas en vigencia?

Gerencia General hasta

S/. 20,000
x
El Directorio mayor de
S/. 20,00
Hay directivas de
adquisiciones de Bienes
y Servicios

De acuerdo al criterio del

contador
De acuerdo a las nomas
tributarias los mayores a
de la UIT
Se tiene un programa
que emite listados
ordenado por clase y
fecha de adquisicin

Solo los vehculos

La gerencia general y
por los dems bienes de
mayor significancia el
Directorio

Lo enva la gerencia
general

Fue el 30.11.12

De acuerdo a las normas

vigentes

LIVE

85

Registros
11. estn respaldadas las cuentas del
mayor por registros subsidiaros,
tanto en lo referente al valor de
activo como las depreciaciones?
12. Existe una adecuada proteccin
fsica para cada clase de bienes de
activo fijo, incluyendo los que se
encuentran fuera de uso?
13. se concilian peridicamente estos
registros con las respectivas
cuentas del mayor?
14. est el activo fijo identificado en
forma tal que se pueda ser
relacionado fcilmente con los
registros exiliares?
14.1 tiene cdigos?
14.2 tienen plaquetas de
identificacin adheridas?
Inventarios fsicos
15. Se toman inventarios
peridicamente?
15.1 Cuando se tomo el ultimo
16. Son los recuentos practicados por
personal
16.1 no conectados con la
custodia fsica de los activos
16.2 que no lleva registros
subsidiarios de estos activos
17. se adjunta los registros contables
como consecuencia de los recuento
18. se imparten instrucciones por
escrito para la toma de inventarios
fsicos anuales?
18.1 se preparan con la debida
anticipacin
18.2 son instruidos la comisin de
inventarios
19. se informa a la gerencia sobre las
diferencias resultantes?
19.1 Quin informa?
Depreciaciones
20. Qu mtodo de depreciacin
utiliza la empresa?
21. La tasas se fijan en funcin de la
vida til del bien?

Existe registros
auxiliares

Los fuera de uso estn

en un deposito

Solo cuando se realizan

inventarios

Etiquetas

Anualmente
El 30.12.12

Es personal de Logstica

Previo anlisis de las

diferencias

En forma verbal

La comisin de
inventarios

Lnea Recta
X

Las normas tributarias

LIVE

86

21.1

Quin las fija?

22. Se ajusta por inflacin las

depreciaciones
23. Se revisa peridicamente el mtodo
respecto a :
23.1 las mejoras y/o reparaciones
de activos
23.2 quien lo revisa
24. los registros auxiliares consignan:
24.1 la tasa de depreciacin
24.2 las depreciaciones
acumuladas y del periodo

El contador

X
x

LIVE

87

PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE

: Empresa De Generacin Elctrica Del Sur S.A.

PERIODO

: Ejercicio 2012

RUBRO

: Inmueble, Maquinaria y Equipo

Objetivos Bsicos:
a) Comprobar que esos bienes son de propiedad de la empresa que los
muestra en su balance.
b) Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen a esa
propiedad.
c) Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es
propietaria estn reflejados en el balance.
d) Comprobar su registro y evaluacin de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados
e) Comprobar que el computo de la depreciacin sea

razonable,

consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los mtodos

aceptados para calcularla

PROCEDIMIENTOS
1. Evaluacin de control interno y riesgo
2. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con
el que se arrastra del ao anterior
3. Obtener los inventarios debidamente valuados
y el resumen de adiciones y retiros
del
periodo, cruzndose con registros auxiliares y
cuentas de control respectivas, tanto
de
activos fijos, as como de
depreciacin.
Efectu pruebas de suma
4. En lo relacionado a los inventarios
4.1 Evaluar la eficiencia de las instrucciones para
la toma
4.2 Observar la toma de inventarios

REF/PT

Hecho
por

EC/ER

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.1

Fecha
termino

LIVE

88

5. En cuanto a las adquisiciones del ao:

5.1 Revisar las aprobaciones respectivas
5.2 Revisar selectivamente la documentacin
sustentarlo del proceso de adquisicin
5.3 Inspeccionar fsicamente de los bienes en
forma selectiva

E-2/E-3
E-4/E-5

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

EE

E.C.C

25.06.13

9. Prueba de las depreciaciones y recalculo

selectivo de algunos bienes

EE-2/EE-6

E.C.C

25.06.13

10. Revisin de los ajustes por inflacin de las

depreciaciones

EE-2/EE-6

E.C.C

25.06.13

E.C.C

25.06.13

E-2/E-6
E

6. Revisin de los ajustes por inflacin a los

activos fijos en concordancia con dispositivos
legales y su adecuada contabilizacin

E-2/E-6

7. En lo pertinente a bajas y retiros verificar:

Aprobacin por el nivel correspondiente
Destino final del bien Tratamiento contable

8. Revisin del mtodo y tasas de depreciacin

utilizada y de su consistencia, cruzndose con
cuentas del resultado

11. Otros
procedimientos
circunstancias

de

acuerdo

LIVE

89

PAPELES DE TRATABAJO
CLIENTE
PERIODO
RUBRO

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
: ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIN
Terrenos

Costo
Saldo al 1 de enero
Adiciones
Retiros
Transferencias
Otros cambios

Edificios y
Construcciones

Maquinaria y
Equipos

Unidades de
Transporte

Muebles y
Enseres

Equipos
Diversos

Unidades de
Reemplazo

1,053
8
-362
-

7,846
148
-383
-

54
59
-

Trabajo
En curso

5,596
-

239,461
186 -

90,788
-157
-

1,546
-378
-

Saldo al 31 de diciembre
Depreciacin acumulada
Saldo al 1 de enero
Adiciones (c)
Retiros
Otros cambios
Saldo al 31 de diciembre

5,596

239,647

90,631

1,168

699

7,611

113 -

150,385
2,689
153,074

19,846
4,613
-140
24,319

1,022
95
-341
776

778
46
-261
563

5,853
571
-264
6,160

Valor neto en libros

5,596

66,312

392

136

1,451

113

2012
Total

172 346,516
14
229
-1,280
-186 -

345,465
- 177,884
8,014
-1,006
- - 184,892

160,573

LIVE

90

LIVE

91

LIVE

92

LIVE

93

LIVE

94

LIVE

95

LIVE

96

LIVE

97

LIVE

98

LIVE

99

CUESTIONARIO EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Cliente: Empresa De Generacin Elctrica Del Sur S.A.
Periodo: Ejercicio 2012
Fecha de Aplicacin: 15.05.2013
D. COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
PREGUNTAS

N/A

Compras
1. Existe separacin de las funciones de
compra con las de:
1.1.
Recepcin?
1.2.
Produccin y control de existencias?
1.3.
Caja desembolsos?
2. Se efecta las compras nicamente en
base a rdenes de compras autorizadas?

SI

4. Se ha establecido niveles de autorizacin

para aprobar compras en funcin a montos
pre-establecidos? (Indicar niveles
y
montos)

Se solicitan cotizaciones a varios

proveedores y se selecciona el ms
conveniente? Cmo?

6. Se controlan numricamente las rdenes

de compra en las secciones de:
6.1.
Compras?
6.2.
Contabilidad?
6.3.
Almacenes?
7. Revisa peridicamente alguna persona
ajena a la seccin Compras los precios de
compra? Quin?
8. Se rota peridicamente al Jefe del
Departamento de Compras?
9. Indique la ruta que siguen las copias de las
rdenes de compra.

X
X
X
X

Son autorizadas por el

Jefe del Dpto. de
Compras.
Para
compra
de
activos
fijos
y
materiales mayores
S/. 2,000
Gerencia de Finanzas
hasta
S/.
3000,
Gerencia
General
ms de S/. 3000 hasta
S/. 10,000
Directorio mayor de
S/. 10,000
Se
trabaja
con
proveedores
conocidos para la
compra de materia
prima y activos fijos.

Archiva
copia
numricamente
Contabilidad

X
X

COMENTARIOS

Existe Departamento
de Compras

X
X
X
X

3. Se emiten rdenes de compra para todas

las adquisiciones que exceden un lmite
predeterminado? Son pre-numeradas?

5.

NO

El Jefe tiene ms de 5
aos en el cargo.
Original y 1 copia al
proveedor, 2 Copia al
almacn; 3 copia a
contabilidad y
4
copia archiva en el

LIVE

100

Dpto. de compras.
Recepcin
10. Estn las funciones de recepcin
separadas de:
10.1. Expedicin de orden de compra
10.2. Contabilidad?
11. Se prepara en esta seccin una
constancia de recepcin? (en caso de no
elaborarse, describir como se
deja
constancia de lo recepcionado)
12. Al recibir los productos:
12.1. Efecta un recuento fsico
12.2. Se realiza control de calidad
13. Se informa oportunamente sobre las
deficiencias de calidad de los materiales
adquiridos?
13.1. A quin se informa?
Cuentas por pagar
14. Recibe Contabilidad copias de:
14.1. Informe de Recepcin
14.2. rdenes de compra?
15. Se revisan las facturas del proveedor con:
15.1. rdenes de compra
15.2. Informe de recepcin
15.3. Sus clculos aritmticos
16. Se deja constancia de estas verificaciones
en todos los documentos?
17. Son las facturas aprobadas para su pago
por un funcionario responsable?
17.1. Quin lo hace?
18. Se prepara peridicamente un listado de
cuentas por pagar?
19. Se concilian mensualmente los mayores
auxiliares de la cuenta proveedores con el
Mayor General?
20. Se investiga las diferencias resultantes de
estas conciliaciones?
20.1. Quin lo realiza?
Pagos
21. Las rdenes de pago son aprobadas previo
al giro de cheques
21.1. Quin lo aprueba?
22. Est prohibido el giro de cheques al
portador?
23. Los cheques son firmados por lo menos
por dos formularios?

X
X
X

Recepciona
almacenero

el

Informe de recepcin

X
X
X

X
X

El Almacenero
Cuando existen fallas
se detectan en el
proceso de
produccin

El Contador
El Contador

X
X
X
X

El Contador revisa
El Contador pone
VB
El gerente general
cunado
firma
el
cheque
Mensualmente

X
X

Se
realiza
semestralmente
Despus
de
la
conciliacin semestral

El Contador
Se giran al portador
cuando lo solicita el
vendedor
Slo
el
Gerente
General

LIVE

101

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ref
P/T
D.5

D.8

D.13

D.19

Grado
Deficiencias

Recomendaciones
May Men

Por las adquisiciones de

materias primas y activos
fijos no se solicitan
cotizaciones
a
los
proveedores.

No se rota peridicamente
al Jefe del Departamento
de Compras. Tiene una
antigedad de 5 aos en
el puesto.
No
se
informa
oportunamente al nivel
superior
sobre
los
problemas de calidad de
los materiales adquiridos,
detectndose las fallas en
el proceso de produccin.
No
se
realiza
conciliaciones mensuales
de saldos entre el mayor
auxiliar de proveedores
con la cuenta de control
de mayor general. La
conciliacin es semestral.

Que la Gerencia se sirva disponer

que para lo sucesivo se soliciten
cotizaciones
a
diferentes
proveedores en las adquisiciones
importantes de materias primas y
activos fijos, a efectos
de
seleccionar el ms conveniente,
Que como medida de control la
Gerencia adopte una poltica de
rotacin peridica de los puestos
claves como jefe de compras,
cajeros y jefe de almacn.
Que la Gerencia se
sirva
establecer directivas para que
cuando se suscite recepcin de
materiales con deficiencias en la
calidad se reporte de inmediato a
nivel superior para la devolucin y
reclamo pertinente,
Que la Gerencia se sirva disponer
que para lo sucesivo se practique
conciliaciones mensuales entre el
mayor auxiliar de proveedores y la
cuenta de control del mayor
general.

Ampliacin de
Procedimientos de Auditora
Ampliar el procedimiento en las
pruebas
de
compras
seleccionadas,
solicitando
cotizaciones de precio a otros
proveedores.

Verificar en el legajo personal si

se han aplicado sanciones al
Jefe de Compras en
el
desempeo de sus funciones.
Solicitar informacin al rea de
produccin sobre los casos
observados de materiales de
mala calidad.

Ampliar
la
seleccin
de
proveedores
para
la
confirmacin
de
saldos.
Incrementar la revisin
de
pagos posteriores al cierre del
ejercicio.

CCI
SI

NO

LIVE

102

Ref
P/T

Grado
Deficiencias

Recomendaciones
May Men

D.28

En algunos casos a
pedido del proveedor se
giran cheques al portador.

D.29

Los cheques son firmados

solamente por el Gerente
General

Que como medida de control

interno la Gerencia se sirva
disponer la prohibicin del giro de
cheques al portador a los
proveedores,
Que el Directorio como medida de
control interno se sirva contemplar
a posibilidad de autorizar que los
cheques sean firmados por dos
funcionarios en forma
mancomunada.

Ampliacin de
Procedimientos de Auditora
Solicitar al rea contable la
relacin de cheques girados al
portador, rastreando los pagos a
todo el proceso de adquisicin.

CCI
SI

NO

LIVE

103

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORA

COMPONENTE

Factores de Riesgo

COMPRAS Y
CUENTAS
POR PAGAR

No se ha establecido una
poltica de rotacin de
puestos claves como el Jefe
de Compras, Cajero y Jefe
de Almacn. El Jefe de
compras
tiene
una
antigedad de aos.
No se ha establecido lneas
de comunicacin rpidas del
Jefe de almacn con su
nivel superior cuando se
recepciona materiales para
la produccin con problemas
de calidad. Se detectan en
el rea de produccin.
No se realiza conciliaciones
mensuales de saldo entre el
mayor
auxiliar
de
proveedores con la cuenta
del mayor general. Las
conciliaciones se realizan
semestralmente.
En algunos casos a pedido
del proveedor se giran
cheques al portador.

Calificaci
n Riesgo
Inh.
Cont

Procedimientos mnimos de
auditora

Controles Claves

Bajo

Alto

Control de rdenes
de
compras,
informe
de
recepcin, facturas
y rdenes de pago.

Conciliacin
peridica
de
listados de cuentas
por
pagar,
con
cuentas del mayor
general.

Numeracin
preimpresa en la
expedicin
de

comprobantes
internos,

Prueba de compras de los

perodos
seleccionados,
rastreando
el
proceso
de
adquisicin en sus diversas
etapas,
inclusive
solicitando
cotizaciones de precios a otros
proveedores.
Confirmacin selectiva de saldos
de proveedores, ampliando la
muestra.
Verificar si se han aplicado
sanciones al Jefe de Compras en
el desempeo de sus funciones.
Ver su file personal.
Obtener informacin del rea de
Produccin sobre casos
de
materiales observados por mala
calidad.
Solicitar informacin al rea
Contable sobre los cheques
girados al portador a pedido del
proveedor y rastrear todo el
proceso de la adquisicin a fin de
verificar su conformidad.
Analizar la razonabilidad de los
ajustes contables si los hubiere.

LIVE

104

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mnimos)

Cliente:

Empresa De Generacin Elctrica Del Sur S.A.

Perodo:

Ejercicio 2012

Cuenta o Rubro:

Compras y Cuentas por Pagar

Objetivos Bsicos

a. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en el

perodo.
b. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se
encuentran registrados correctamente.
c. Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones para su adecuada
presentacin en el balance.
d. Determinar si existen garantas otorgadas, restricciones y asegurarse que estos
adecuadamente en los estados financieros gravmenes o se revelen.

REF P/T

Hecho
por

Fecha
Trmino

DC/DR

L.S.R.

21.05.13

BB

L.S.R.

21.05.13

BB-1,
BB-2
BB-3

L.S.R.

21.05.13

L.S.R.

21.05.13

8. Anlisis y revisin selectiva

de
saldos
individuales, verificndose con confirmaciones,
documentacin sustentatoria y registros en libros
contables.

BB3

L.S.R.

21.05.13

9. Prueba de compras por las adquisiciones

seleccionadas, rastrendose hasta su pago.

BB-4

L.S.R.

21.05.13

10. Revisin selectiva de pagos posteriores a la

BB-7

L.S.R.

21.05.13

PROCEDIMIENTOS
4. Evaluacin del control interno y riesgos.
5. Verificar saldo inicial con asientos de cierre y
balance de comprobacin del ao anterior.
6. Obtencin de listado de proveedores.
7. Confirmacin de
seleccionados.

saldos

ms

significativos

LIVE

105

fecha del balance.

11. Anlisis de los saldos de otras cuentas y
documentos por pagar reflejados al cierre del
ejercicio.
12. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a
circunstancias.

LIVE

106

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Cdigo
421
423

Cuenta
Facturas por pagar
Letras por pagar

ndice
P/T
BB-1
BB-2

Saldo al
31.12.11
Reexpresado
al 31.12.12
122,470.00 W
109,830.00 W
232,300.00

Cifras
Histricas al
31.12.12
181,920.50
157,200.00
339,120.50

Ajustes y
Reclasificaciones
Debe

Haber
10,201.80 (1)

Saldo al
31.12.1
2
192,122.30
157,200.00
349,322.30

TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del Balance de Comprobacin y saldos al 31.12.12

= Suma conforme
W
= Verificado con Balance de Comprobacin al 31.12.11, conforme
= Chequeado con cuentas del Balance de Comprobacin al 31.12.12 y registros auxiliares, conforme

= Chequeado con el Balance General, conforme

(1)
= Se omiti registrar la factura, pero se regulariz por contabilidad.
CONCLUSIONES
Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.12.12, no habiendo
excepciones de importancia. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a tcnicas y principio contables
Hecho por: L.S.R.
Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L

BB
LIVE

107

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.12 (*)
Cod.
FACTURA N
Cliente
1
054
001-2456
2
102
002-2455
3
111
002-3354
4
081
003-2522
5
010
001-5898
6
103
001-8897
7
015
002-5655
8
141
003-1541
9
208
001-1221
10
498
022-8877
TOTAL FACTURAS POR PAGAR
N

FECHA DE
EMISIN
03/10/2012
11/10/2012
07/11/2012
15/11/2012
23/11/2012
24/11/2012
12/12/2012
28/12/2012
28/12/2012
29/12/2012

(*) Informacin proporcionada por el cliente

PROVEEDOR
SEIN
P&N S.A.
Heltex S.A.
Colsa S.R.L.
POPARVING S.R.L.
Euromod S.A.C.
Universal Textil SA.
San Cristbal S.A
SERMICA S.A.C.
Dirsa S.R.L.

FECHA DE
VENCIMIENT
O 01/01/2013
09/01/2013
06/01/2013
13/02/2013
22/01/2013
22/02/2013
11/01/2013
27/01/2013
25/02/2013
30/01/2013

IMPORTE
S/.
22,386.00
9,835.00
15,615.60 C
13357.8
9

19,540.00
21,294.00
23,125.83
17,196.27 C
23,240.49
16,329.42
181,920.50

TRABAJO REALIZADO

=
=
=

Hecho por: L.S.R.

Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L

Suma conforme
Proveedor circularizado
Proveedor confirmado

BB-1

LIVE

108

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

LETRAS POR PAGAR AL 31.12.12 (*)

Cod.
Cliente
054

2
3

102
111

D-4422
D-7752

16/11/2012
29/12/2012

P&N S.A.
Heltex S.A.

15/01/2013
28/01/2013

14,422.59 C
10,909.08

4
5

081
010

D-5584
0-5587

07/12/2012
27/12/2012

Colsa S.R.L.
POPARVING S.R.L.

05/02/2013
25/02/2013

12,962.05
6,825.00

103

D-4401

10/12/2012

SERMICA S.A.C.

10/03/2013

7,617.85

7
8

015
141

D-5547
D-8874

24/11/2012
30/12/2012

Universal Textil SA.

San Cristbal S.A

08/01/2013
30/03/2013

208

D-5587

06/12/2012

Euromod S.A.C.

05/04/2013

9,964.50

10
498
0-5547
TOTAL LETRAS POR PAGAR

16/12/2012

Dirsa S.R.L.

15/04/2013

46,000.00
157,200.00

D-2222

FECHA DE
EMISIN
03/12/2012

SEIN

FACTURA N

(*) Informacin proporcionada por el cliente

PROVEEDOR

FECHA DE
VENCIMIENTO
02/01/2013

IMPORTE
S/.
21,294.00

12,552.54 C
14,651.90

TRABAJO REALIZADO

=
=
=

Hecho por: L.S.R.

Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L

Suma conforme
Proveedor circularizado
Proveedor confirmado

BB-2

LIVE

109

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR SA.

HOJA DE RESUMEN DE CIRCULARIZACIN DE PROVEEDORES

Proveedor
SEIN
P&N S.A.
Heltex S.A.
Colsa S.R.L.
POPARVING S.R.L.
SERMICA S.A.C.
Universal S.A.
San Cristbal S.A
Euromod S.A.C.
Dirsa S.R.L.
Norkax S.A.

Direccin
Av. La Marina N 1018
Av. Pardo 204 Miraflores
Jr. De la Unin 430 Lima
Av. Canetera Central 1580 Ate Vitarte
Av. Carretera Central 510Ate Vitarte
Av. Colonial 2535 Callao
Av. Javier Prado Oeste 1551 San isidro
Av. Benavides 118 Miraflores
Av. Arequipa 4530 Mirafiores
Av. Argentina 2118 Callao
Av. Universitaria 2552 San Martn

Saldo al 31.12.12
22,386.00
19,540.00
21,294.00
23,125.83
17,196.27
23,240.49
30,038.19
12,962.04
12,552.54
14,651.90
46,000.00
242,987.76

RESPUESTAS
Diferencia
Conforme
no aclarada
22,386.00
19,540.00
21,294.00
S
23,125.83
23,240.49

Diferencia
aclarada

9,325.10

7,500.00

12,962.04
14,651.90
46,000.50
183,200.76

TRABAJO REALIZADO
Alcance de la muestra: Para la confirmacin se ha seleccionado los saldos que tienen montos
significativos (mayores de S/12,000)

= Suma conforme

= Confirmado con el proveedor

= Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentacin

sustentatoria conforme
= Verificado la documentacin sustentatoria

= Se ha realizado un segumiento de las facturas y letras no confirmadas las que

(1)
se presentan en la Hoja Resumen de Pagos posteriores al 31/12/12 (BB-7)

Sin
respuest
a

17,196.27

BB-7

30,038.19
7
12,552.54
7

BBBB-

59,787.00

S/.

Total Proveedores
Circularizado
No Circularizado

339,120.50
242,987.76
96,132.74

100
72
28

Circularizado
Confirmado
No Confirmado

242,987.76
183,200.76
59,787.00

100
75
25

OBSERVACIONES
La factura N 001.8795 del 15.11.12 deI proveedor Heltex S.A. por S/. 9,325.10 fue cancelado por cheque N 141500 del Banco de Crdito del 30.12.12
La factura N 001-1149 del 30.11.12 del proveedor SERMICA S.A.C. por S/. 7,500.00 fue cancelado con cheque N 54890-12del Banco de Crdito del 31.12.12
Hecho por: L.S.R.
Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L

BB-3

LIVE

110

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

PRUEBA DE COMPRAS - DICIEMBRE 2012

Proveedor

Orden de
compra N

Gua de Remisin
Fecha

Facturas
Fecha

Cantidad

Descripcin

Almacn
Valor
compra

Heltex S.A.

333

04.12.12 Z 001-2300

05.12.12 S 001-001S/ 20 fardos Telas Polyster

13,154.00

POPARVING S.R.L

516

14.12.12.Z 001-2439

15.12.12 S 001-080S/ 20 fardos Casimir

15,600.00

Dirsa S.R.L.

590

17.12.12 Z 001-2532

22.12.12 S 022-887S/ 20 fardos Plemerao P

13,838.00
TOTAL

IGV

Total

Fecha

Pagos

Krdex

2,499.26

15,653.26 06.12.12

102-D

2,964.00
2,629.22

18,564.00 15.12.12
16,467.22 22.12.12
50,684.48

200-C

Fecha

Cheque

Banco

19.12.12

141910 Wiesse

29.12.12

141990 Wiesse

105-0

TRABAJO REALIZADO
Se ha seleccionado facturas delineo de Diciembre verificando el procedimiento hasta su pago

= Suma conforme
= Facturas, chequeado con el registro de compras,

= Chequeado, su ingreso al krdex conforme

= Reclculo de la cantidad con precios unitarios, conforme

= Verificado autenticidad, propiedad y legalidad, conforme
S/
= Verificado, cantidad y caractersticas, segn O/C, GR y factura

= Facturas pendientes de pago a la fecha del cierre del balance

W
= Monto verificado con el registro de compras

Tamao de las Muestra

S/.
81% Vistas
50,684.48
19% Novistas
12,007.2o
100%
62,691.68

OBSERVACIONES
Las facturas no son aprobadas para su pago por un funcionario de nivel gerencial y las rdenes de compra son numeradas manualmente.
RECOMENDACIN
Los pagos de facturas adems de ser verificadas y visadas por el Contador deberan ser aprobadas por la Gerencia de Finanzas y la numeracin de los formatos de rdenes de
compra deben estar impresa.
Hecho por: L.S.R.
Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L

BB-4

LIVE

111

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

HOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.12.12
Documento
Cdigo
111
111
100
141
200
498

Proveedor
Heltex S.A.
Heltex S.A.
Norkas S.A.
San Cristbal S.A.
POPARVING S.R.L.
Dirsa S.R.L.

TRABAJO REALIZADO

Fecha

07.11.03
16.11.03
24.11.03
28.12.03
30.12.03
29.12.03

002-3354
D-4422
D-5547
003-1541
003-1 601
022-8877
TOTAL

Cancelacin
Importe

15,615.60
14,422.59
12,552.54
17,196.27
10,201.80
16,467.22
86,456.02

Fecha

10.01.13
23.01.13
25.01.13
27.01.13
30.01.13
29.01.13

Cheque
N
142011
142012
142013
143014
142015
142016

Banco

Wiesse
Crdito
Wiesse
Crdito
Crdito
Wiesse

N Voucher del Libro

Caja y Bancos

50019-01
50045-01
50055-01
50076-01
50080-01
50084-01

Informacin extrada de los documentos cancelados

= Suma conforme

= Inspeccionado fsicamente el documento, conforme

= Chequeado con el mayor auxiliar de proveedores, conforme

= Rastreado el pase al diario y mayor general, conforme

= Chequeado con libro bancos

OBSERVACIONES
La factura N003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor POPARVING S.R.L. no fue registrada en el ao 2012, debido al olvido del
almacenero que no entreg la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad.
RECOMENDACIN
Que la Gerencia de Administracin y Finanzas en coordinacin con el contador emita una directiva interna para que con la debida
anticipacin se informe a Contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de ao.
Hecho por: L.S.R.
Fecha: 22.05.13
Revisado por: C.P.L

BB-7

LIVE

112

CONFIRMACIN A PROVEEDORES

Carta N 101-13-EGESURS
Tacna, 23 de mayo del 2013
Seores
SERMICA S.A.C.
Av. Colonial 2535 Callao
Presente.Asunto:

Confirmacin
de
Saldos
Auditora Ejercicio 2012

Muy seores nuestros:

Nos es grato dirigirnos a ustedes, en relacin al asunto del rubro, para solicitarles se
sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos LIVE Sociedad Civil, Av.
Simn Bolvar N385 Of 201 - Tacna, sobre el saldo que al 31 de Diciembre del 2012
nosotros le adeudamos, detallndose los conceptos de las obligaciones.
Asimismo, mucho le agradeceremos se sirvan informarnos si hubiera alguna fianza o
garanta que cubra estas obligaciones.

Atentamente,
EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

Gerente General

LIVE

113

CARTA RESPUESTA

Callao, 25 de mayo del 2013

Seores:
LIVE S.C.
Av. Simn Bolivar N385 Of 201
Tacna
Presente.En respuesta a la Carta N 101-13 EGESURSA, nos complace dar respuesta que segn
nuestros registros contables la deuda que tiene pendiente de pago los seores Empresa
de Generacin Elctrica del Sur S.A. al 31.12.12 es de S/. 15,740.49 y corresponde a la
Factura N 001-1221 del 28.12.12.

Atentamente

SERMICA S..C.

Gerente de Finanzas

LIVE

114

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Cliente

Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.

Periodo

Ejercicio 2012

Fecha de Aplicacin

15.05.13

GC

G. SUELDOS Y JORNALES

PREGUNTAS

Respuestas
N/A Si
No

Comentarios

GENERAL
1. Existen legajos individuales por cada trabajador
conteniendo:
1.1. Partida de Nacimiento?

1.2. Certificado de Salud?

1.3. Contrato de Trabajo?

1.4. Evaluaciones peridicas de desempeo

2. Contienen los legajos individuales el curriculum

de los empleados y obreros?

Los contratados
X

No se realiza
evaluaciones de
desempeo
Se verific
selectivamente

REGISTROS DE TIEMPOS
3. Existen registros para el control del tiempo de:
3.1. Acumulacin de horas y das trabajadas

3.2. Horas Extras trabajadas

Empleados: tarjetas Axiom (automtica)

Obreros: Tarjetas de
reloj

4. El control que se lleva por estos registros es:

4.1. Computarizado

Para los funcionarios

y empleados
administrativos y de
produccin

LIVE

115

PREGUNTAS
4.2. Manual

Respuestas
N/A Si
No
X

Comentarios
Manual para
el
personal
de
la
fbrica y empleados
de ventas

(Describa la forma como funciona el proceso de

control de asistencia, liquidacin y pago en sus
diferentes modalidades)
5. Estos registros permiten hacer la distribucin
contable?
5.1. Centro de Costos
5.2. Cuenta de Gastos
5.3. Ordenes de produccin

X
X
X

Personal de planta

6. Son las horas extras aprobadas por un funcionario

del Departamento respetivo , pero que no tenga
ingerencia en:
6.1. La preparacin de Planilla?
6.2. El pago

Los aprueba el Jefe

de Personal

El Pagador

7. Es el pago de sueldos y jornales efectuado por

personas no conectadas con su preparacin?

El pago lo realiza el
pagador que trabaja
en Tesorera

8. Las Planillas son revisadas en cuanto a horas,

jornal, deducciones, clculos y sumas?
Quin revisa?

Preparacin y Control

El jefe de Personal

9. Los sueldos y salarios se pagan:

9.1. Con cheques

9.2. En depsitos de Cta de Ahorro

10. Si los pagos se efectuaran con depsitos de
ahorros:
10.1. Se retira del banco el neto a pagar
10.2.

Como se efecta la transferencia

A obreros se paga en
efectivo
A empleados

X
X

Por carta firmada

por el Gerente de
Administracin y el
Gerente de Personal,

LIVE

116

se solicita al Banco la
autorizacin
adjuntando
la
relacin del personal
con sus importes y
Cd.
11. Para los que se pagan con cheques o a travs de
depsitos bancarios:
11.1.

La cuenta es conciliada por un empleado

no conectado con la preparacin de la
planilla de sueldos y de los cheque de
pago?

La Conciliacin la
realiza la persona
que
prepara
la
planilla de sueldos.

12. En relacin al pago en efectivo:

12.1.

Se retira del banco el neto a pagar

De acuerdo al monto
de planilla
Con la compaa de
seguridad Hermes

12.2.

Se toma las precauciones para proteger el

dinero cuando se retira del banco.

12.3.

Existe un control adecuado sobre el

llenado y custodia de los sobres?

El auxiliar de caja

13. Se obtiene constancia firmada de los pagos

mediante boletas?
13.1.

De Obreros

Al momento de pago

13.2.

De Empleados

Hasta
10
das
despus del pago.

14. Son los sueldos y jornales no cobrados devueltos

al cajero u otro funcionario responsable?

15. Se rota peridica a los pagadores de planillas

16. Paga la empresa regularmente y dentro de los

plazos los aportes y retenciones efectuados a
empleados y obreros.

Lo mantienen el
pagador

Se
verific
selectivamente

LIVE

117

PROGRAMA DE AUDITORlA (Procedimientos Mnimos)

Cliente

Empresa de Generacin Elctrica del Sur S.A.

Periodo

Ejercicio 2012

Cuenta o Rubro

Gastos de Remuneraciones

Objetivos Bsicos:

a. Determinar
que
los
perodo examinado.

gastos

de

remuneraciones

correspondan

b. Determinar
la
adecuada
contabilizacin
de
los
remuneraciones contemplando tcnicas y principios contables.

PROCEDIMIENTOS

REF/PT

gastos

Hecho
por:

al

por

Fecha
Trmino

GC/GR

RPG

20.05.13

X-1
1
X-1
1
X-1
2

RPG

21.05.13

RPG

21.05.13

RPG

21.05.13

3. Revisin selectivamente de los rcord de algunos

servidores, cruzndose con registros auxiliares de
control de asistencia, planillas y pagos.

X-1
3

RPG

21.05.13

4. Revisar selectivamente boletas de pago de algunos

trabajadores:

X-1
4

RPG

21.05.13

X-1
4
X-1
4

RPG

21.05.13

4.1. Rastreando cifras de remuneraciones, aportes

y descuentos con planillas.

RPG

21.05.13

1. Evaluacin del Control Interno y riesgos

2. Revisin de las planillas de remuneraciones por los
meses seleccionados, verificando:

2.1. Sumas verticales y horizontales

2.2. Clculos de aportaciones y descuentos
2.3. Su contabilizacin y afectacin a costos y
gastos

4.2. Verificar firmas de trabajador y del funcionario

responsable de su expedicin.

LIVE

118

PROCEDIMIENTOS
5. Seleccionar
un
nmero
determinado
trabajadores de planilla para verificar:

REF/PT
de

5.1. Tarjeta de asistencia y/o registro de control de

las mismas
5.2. Record de asistencia
6. Revisin selectiva de clculos en la determinacin
del pago de gratificaciones por Fiestas Patrias y/o
Navidad.

Hecho
por:

Fecha
Trmino

X-1
3-1

RPG

21.05.13

X-1
3-1/1

RPG

21.05.13

X-1
3-1/2

RPG

21.05.13

X-1
3-1/3

RPG

21.05.13

7. Indagar sobre las promociones y ascensos

producidos en los ltimos aos verificando su
sustentacin tcnica.
8. Revisin selectivamente de los legajos
personal, incidiendo en los puestos claves.

del

9. Observar el proceso de pago de los salarios de

un perodo, manteniendo el control de
los
salarios no cobrados
10. Verificacin de la oportunidad de los pagos de
las contribuciones sociales.
11. Otros procedimientos de auditora de acuerdo a
circunstancias.

LIVE

119

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTOL INTERNO

GRADO

Ref
Deficiencias
P/T

Recomendaciones
May

Men

Ampliacin de Procedimientos de
Auditora

CCI
SI

G.1.4

No se realiza evaluacin
de
desempeo
del
personal de los diferentes
niveles

Que la Gerencia se sirva disponer la

prctica
de
evaluaciones
de
desempeo peridicas al personal
en sus diferentes niveles, que
permita adoptar decisiones sobre
promocin
reubicacin
y
capacitacin

Indagar si se han
otorgado
promociones y/o ascensos en los
ltimos aos, verificando el sustento
para dichas promociones.

G.6.1

Las horas extras del

personal
administrativo,
de ventas y de fbrica no
es aprobado por el Jefe
de sus reas respectivas,
sino por el Jefe de
Personal.

Que la Gerencia se sirva disponer

que para lo sucesivo sean los jefes
inmediatos de las reas respectivas
los que aprueben las horas extras
trabajadas, por cuanto son ellos los
que conocen la necesidad y dan fe
del trabajo realizado.

Confirmar selectivamente los ltimos

pagos de horas extras
ms
significativas con los jefes inmediatos
para determinar su conformidad.

G.9.1

El pago de jornales a los

obreros se realiza en
efectivo en las oficinas de
la empresa

Como medida de seguridad y control

se recomienda que los pagos al
personal obrero se realice mediante
el giro de cheques depsitos de
ahorros.

Indagar si en los ltimos aos se han

producido prdidas o robo a los
pagadores de planillas.

NO

LIVE

120

GRADO

Ref
Deficiencias
P/T

Recomendaciones
May

Men

Ampliacin de Procedimientos de
Auditora

CCI
SI

G.11.1

No existe separacin de
funciones entre quien
prepara la planilla de
sueldos, los cheques y
quien
elabora
la
conciliacin bancaria.

Debe estudiarse la posibilidad de

que la persona que prepara la
conciliacin bancaria relacionado
con las remuneraciones sea distinta
de quien elabora la planilla y
cheques.

Rastrear selectivamente el importe

pagado al trabajador, verificando los
das trabajados, faltas, tardanzas,
con las tarjetas de asistencia para
determinar su conformidad.

G.14

El pagador de jornales no
devuelve al cajero u otro
funcionario
las
remuneraciones
no
cobradas,
manteniendo
en su poder.

Que la Gerencia se sirva disponer

que el dinero por salarios no
cobrados por el personal obrero sea
devuelto por el pagadores de
inmediato al tesorero para su
custodia.

Observar el proceso de pago de un

periodo, manteniendo el control de
los salarios no cobrados para
confirmar las razones que exponga
el trabajador

G.15

La empresa no tiene una

poltica
de
rotacin
peridica
de
los
pagadores de planilla.

Que como medida de control interno

se establezcan como poltica de la
empresa la rotacin peridica de los
pagadores de planilla

Indagar la antigedad de los

pagadores y sobre problemas de su
desempeo en el manejo y control
de fondos. Revisar file personal

NO

LIVE

121

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORA

COMPONENTE

Factores de Riesgo

Calificacin
Riesgo
Inh. Cont.

Controles Claves

Ausencia de evaluacin de
desempeo del personal de
la empresa en
sus
diferentes niveles.

GASTOS DE
REMUNERACIONES

Las jornales de personal

obrero se pagan en efectivo
en las oficinas de la
empresa.
Carencia de separacin de
funciones del que prepara la
planlla de sueldos y los
cheques con el que elabora
la conciliacin bancaria de la
cuenta bancaria.
No se ha establecido una
poltica de rotacin peridica
de los pagadores de planilla
de remuneraciones.

Medio Alto

Separacin de funciones
entre el que controla la
asistencia, prepara Y paga.
Control y supervisin de la
informacin que se accesa
al sistema computarizado
sobre la planilla.
Control
del
gasto
de personal por centro de
costos.

Procedimientos Mnimos de
Auditora
Revisin de planilla por los
meses
seleccionados
verificando
clculos
de
aportaciones y descuentos, su
contabilizacin y afectacin a
gastos.
Revisin selectiva de los rcord
de algunos
trabajadores
cruzndose
con
registros
auxiliares
de
control
de
asistencia, planilla y boleta de
pago.
Indagar sobre promociones y.
ascensos producidos en los
ltimos aos, verificando la sus
tentacin tcnica.
Confirmar selectivamente los
ltimos pagos de horas extras
por montos significativos con los
jefes inmediatos del trabajador
para
determinar
su
conformidad.
Observar el proceso de pago de
los salarios de un periodo,
manteniendo el control de los
salarios no cobrados, para
confirmar las razones por el no
cobro.
Verificar los pagos oportunos

LIVE

122

por
tributos
y
contribuciones sociales.
Revisin y anlisis de los costos
.de
la
mano
de
obra asignada al costo de
produccin
y
las
dems
remuneraciones
afectada
a
gastos.
Revisar
selectivamente
los
legajos
de
los
pagadores para verificar su
desempeo
en
el
manejo y control de los fondos
destinados
a
pago
de planillas

LIVE

123

SUMARIA DE GASTOS

Cd.

Cuenta

ndice
P/T

Cifras
Histricas
31/12/03

Cifras
Ajustadas
al 31/12.03

Ajustes y
Reclasificaciones
Debe

Saldo Final al
31/12/03

Haber

62

Cargas de Personal

X-1

971330

983302

983302

63

Servicios Prestados a Terceros

X-2

157558

159302

159706

64

Tributos

X-3

23521

23830

23830

65

Cargas Diversas de Gestin

X-4

6778

6845

6845

68

Provisiones del Ejercicio

X-5

139432

141621

141621

1298619

1315304

1315304

TRABAJO REALIZADO
: Suma Conforme
: Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras histricas y libro mayor.
: Verificado con papeles de trabajo de Ajustes.

LIVE

124

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

RESUMEN DE LA CTA 62- CARGAS DE PERSONAL

Cod.

SUB Cuenta

Cifras
Histricas
31/12/03

Ajustes y
Reclasificaciones
Debe

Saldo Final
al 31/12/03

Haber

750000

750000

62101

Sueldos

62501

Gratificaciones

95000

95000

62601

Vacaciones

80000

80000

62909

Otras cargas de personal

46330

46330

838000

838000

TRABAJO REALIZADO
: Suma Conforme
: Chequeado en cuentas del mayor analtico, conforme.

X-1

LIVE

125

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

PLANILLA DE PAGO DE REMUNERACIONES (*)

MES DE MAYO 2012

Cod

DATOS DEL
TRABAJADOR
Apellidos

Nombres

Dias
Tra
b

Cargos

01
02
03

04

Aquino Lopez
Asesor Legal
Barreda Onofre
Contador
General
VasquezVasque
z
Gerente de
Adm.
Vela Liendo
Tec. Archivo

REMUNERACION
Sueldo
Basica

Asig
Fam.

DESCUENTOS
Otros
Dsctos

67.5

609

168.41

1349.91

Aporte

Comis

Seg
Ind

300

5300

400

105

Vac

NETO
A
PAGAR

Imp.
5
Cat

Total
Rem.

Bonif.
Escol.

Total
Dsctos

SNP

APORTACIONES
Essalud
(9%)

Total
Aport

3950.09

450

550

Jesus

30

5000

Gustavo

30

4000

41

300

4341

323.28

91.73

47.68

441

70.72

974.41

3366.59

363.69

444.5

Jorge

30

8000

41

300

8341

643.28

180.92

77.06

1187

47.46

2135.72

6205.28

723.69

884.51

Carlos

30

1500

41

300

1841

123,28

34.67

19.26

419.52

599.73

1241.27

138.69

169.51

234933

1298

15200

251431

18735

5230

2686

27556

2654

52126

194305

21260

25985

TOTALES

265

* Informacin proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO
: Suma Conforme
: Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras histricas y libro mayor.

: Verificado con papeles de trabajo de Ajustes.

X-1
1

LIVE

126

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE MAYO)
----------------------------------------------1--------------------------------------62
621

CARGAS DE PERSONAL
Sueldos

625

Otras Remuneraciones

627

401
403

41

6255 Bonificacin Escolaridad

15200

Seguridad y Previsin Social

21260
21260
49081

Gobierno Central

27556

4011 Impuesto a la Renta 5ta Categora

27556

Contribuciones a Instituciones Publicas

4031 ESSALUD

21260

21525
265

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

194305

411

411 Remuneraciones por pagar

194305

469

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Otras cuentas por pagar

29305

46

X/X

16498
1298

4032 SNP

HABER

234933

6253 Asignacin Familiar

6271 Rgimen Prestaciones de Salud

TRIBUTOS POR PAGAR

40

DEBE
272691

29305

4691 AFP

26651

4692 Descuentos Judiciales

2000

4693 Prestamos

654

Por la contabilizacin de la planilla de remuneraciones del mes de Abril del 2003

-VAN-

272691

272691

TRABAJO REALIZADO
= Cheque con planilla de pago de remuneraciones - mes de Mayo 2012, conforme

X-1
2
LIVE

127

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE MAYO)

-VIENEN----------------------------------------------2---------------------------------------

DEBE

91

COSTOS POR DISTRIBUIR

95000

94
95

GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS

162000
15691

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

X/X

HABER

272691

Por la distribucin de los costos y gastos de la planilla de sueldos del Mes de Abril 2003

TRABAJO REALIZADO
= Chequeado pase el Libro de Mayor

X-1
2

LIVE

128

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

REGISTRO DE ASISTENCIA DEL MES DE MAYO DEL 2012
(Record de Asistencia por el Sistema Automtico AXIOM)
Cdigo
0377

Apellidos y Nombres
AQUNO LOPEZ JESUS

Fechas
01.042003
02.04.2003
03.04.2003
04.04.2003
07.04.2003
08.04.2003
09.04.2003
10.04.2003
11.04.2003
14.04.2003
16.04.2003
16.04.2003
17.04.2003
18.04.2003
21.04.2003
22.04.2003
23.04.2003
24.04.2003
25.04.2003
28.04.2003
29.04.2003
30.04.2003
Sub Total

Entrada
07:33
07:52
07:58
07:59
07:54
07:50
07:57
07:46
07:56
07:44
07:49
07:53

Salida
17:59
17:12
17:57
15:52
17:15
16:59
17:15
17:07
18:48
17:24
17:08
17:07

07:36
07:46
08:00
07:49
07:48
07:54
07:59
07:50
------------->

17:11
17:04
17:59
18:50
17:13
17:09
17:18
17:36

Tardanza

MIN

Motivo

X-1
3
LIVE

129

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

REGISTRO DE ASISTENCIA DEL MES DE MAYO DEL 2012
(Record de Asistencia por el Sistema Automtico AXIOM)
Codigo
0018

Apellidos y Nombres
VELA LIENDO CARLOS

Fechas
01.042003
02.04.2003
03.04.2003
04.04.2003
07.04.2003
08.04.2003
09.04.2003
10.04.2003
11.04.2003
14.04.2003
15.04.2003
16.04.2003
17.04.2003
18.04.2003
21.04.2003
22.04.2003
23.04.2003
24.04.2003
25.04.2003
28.04.2003
29.04.2003
30.04.2003
Sub Total

Entrada
08:05
07:56
07:55
08:15
08:12
07:43
07:54
08:04
07:47
08:07
08:05
08:15

Salida
17:48
18:03
19:14
18:43
17:30
17:14
18:55
19:57
18:25
19:32
17:41
17:53

07:55
08:02
08:13
08:02
07:45
08:23
08:08
08:13
------------->

17:25
18:16
20:43
20:21
17:45
20:33
17:39
19:33

Tardanza
MIN
5

MIN
MIN

15
12

MIN

MIN
MIN
MIN

7
5
15

MIN
MIN
MIN

2
13
2

MIN
MIN
MIN

23
8
13
124

Motivo

X-1
3
LIVE

139

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

AV. EJERCITO S/N TACNA

BOLETA DE PAGO

RUC 20279889208
AO 2012
CARGO ASESOR LEGAL
ENCARG

NOMBRES: AQUINO LOPEZ JESUS

NIVEL P3
AFP INTEG
228211ABRR6

AREA ASESORIA LEGAL

ESSALUD 6006261ARBRJ005

CATEG.

FCH ING. 22.03.2000

DIAS 28

DESCUENTOS
Descripcin
APORTE OBLIGATORIO AFP
COMISION VARIABLE AFP
SEGURO INV. SOB. SEP
IMPUESTO A LA RENTA 5TA.
INASISTENCIA INJUSTIFIC

APORTACIONES - EMPLEADOR
Importes
Descripcin
400.00

APORTACIONES ESSALUD
105.00

67.50

609.00

168.41
TOTAL APORTACIONES

PLAZO INDETERMINADO

REMUNERACIONES
Descripcin
Importes
SUELDO BASICO
5000.00
BONIF. ESCOLARIDAD
300.00

Total Ingresos

5300.00

Total Descuentos

1349.91

CODIGO
D.N.I
BASICO

00377
08201095
5000

Importes
450.00

450.00

Neto a Pagar 3950.09

TRABAJO REALIZADO
: Suma Conforme

X-1
4

: Rastreo con Planillas de Remuneraciones, conforme

: Chequeado con registro de asistencia

Firma del Empleador

Firma del Empleado

LIVE

131

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

AV. EJERCITO S/N TACNA

BOLETA DE PAGO

RUC 20279889208
AO 2012
CARGO TECNICO EN ARCHIVO
ENCARG

NOMBRES: VELA LIENDO JULIO

NIVEL T-1
AFPINTEG
228211ABBRR6

AREAGERENCIA DE OPERACIONES
ESSALUD 6006261ARBRJ005

CATEG.

FCH ING. 22.03.2000

DIAS 30

PLAZO INDETERMINADO

REMUNERACIONES
Descripcin
Importes
SUELDO BASICO
1500.00
ASIGNACION FAMILIAR
41.00
BONIF. ESCOLARIDAD
300.00

DESCUENTOS
Descripcin
Importes
APORTE OBLIGATORIO AFP
123.28
COMISION VARIABLE AFP
34.67
SEGURO INV. SOB. SEP
19.26
IMPUESTO A LA RENTA 5TA.
3.00
TARDANZAS
9.52
RETENCION JUDICIAL
410.00

CODIGO
D.N.I
BASICO

APORTACIONES EMPLEADOR
Descripcin
Importes
APORTACIONES ESSALUD
138.69

TOTAL APORTACIONES
Total Ingresos

1841.00

Total Descuentos

599.73

00018
07641711
1500

138.69

Neto a Pagar 1241.27

TRABAJO REALIZADO
: Chequeado con registro de asistencia
: Rastreo con Planillas de Remuneraciones, conforme

Firma del Empleador

Firma del Empleado

X-1
4
LIVE

132

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

MUESTRA DE PRUEBA DE CLCULO DE PLANILLAS MES DE JULIO 2012
-PERSONAL DE PLANTA-

Descuentos
N

Apellidos y
Nombres

Da

30

12

Ramos
Perez Cesar
Ramirez
Novoa
Modesto

Sueldo
Bsico

800.00

800.00

Horas
Extras

81.55

81.55

Comisin

132.00

132.00

Asig.
Fam.

Vacaciones

41.0

Total
Mensual

Grat.
Julio

Total
Remun.

1054.00

962.87

2017.42

923.00

923.00

1046

1969.00

41.0

923.00

1977.55

2008.87

3986.42

Aporte

Seg.
Inv

Comis

ESS.
Vida

161.39

27.23

42.36

2.00

161.39

27.23

42.36

SNP
13 %

Total
Dscto

Neto a
Pagar

Aporte
Emplea
dor
Essalu
d 9%

232.98

1784.44

181.67

2.00

255.97

257.97

1711.03

177.21

4.00

255.97

490.95

3495.47

358.88

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme, muestra selectiva extrada de Planilla de Remuneraciones - Mes de Julio 2003
= Verificado con boletas de pago , conforme
=

Verificado la determinacin de la gratificacin de acuerdo a ley

= Reclcalo conforme a Ley

X-1
3-1

HECHO POR: C.N.H.H

FECHA: 10.03.12
REVISADO POR: L.K.S.R.

LIVE

133

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

N
Fecha
Nombre
Apellidos
Sec

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

12
: 01 Jul 2012
: Modesto
: Ramos Perez
: Planta

MAANA
E
S
07:38
07:44
13:25
08:42
13:56

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

N
Fecha
Nombre
Apellidos
Sec
TARDE

EXTRA
S

13:55

18:00
18:00

07:38
07:33
07:31
07:38
07:32
07:53

13:20
13:17
13:29
13:14
13:25
13:28

13:42
13:48
13:47
13:40
13:55

18:00
18:00
18:00
18:30
13:32

07:38
07:37
07:39
07:40

13:20
13:07
13:29
13:14

13:42
13:48
13:47
13:40

18:35
18:38
18:31
18:35

S
19:40

20:16
20:20

:12
: 16 de Julio
: Modesto
: Ramos Perez
: Planta
MAANA

16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31

TARDE

EXTRA

E
07:38
07:32

S
13:20
13:25

E
13:42

07:37
07:39
07:40
07:44
07:38
08:42

13:17
13:29
13:14
13:25
13:20
13:56

13:48
13:47
13:40
13:55
13:42

18:38
18:31
18:35
18:38
18:37

07:33
07:31
07:38
07:53
07:39
07:32

13:17
13:29
13:14
13:20
13:29
13:25

13:48
13:47
13:40
13:50
13:47

18:36
18:35
18:30
18:40
18:31

S
21:40

20:35

HORAS TRABAJADAS
HORAS NORMALES

96 HR

HORAS EXTRAS
(932/30/8) X 1.5 X 14

HORAS TRABAJADAS
81.55

HORAS NORMALES

96 HR

X-1
3-1/1
LIVE

134

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

CONTROL AUXILIAR DE ASISETNCIA (*)
(Rcord Manual)
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

Apellidos y
Nombres
Flores Fanco Ivan
Lino Zea Carlos
Berrios Lazo Juan
Lea Charca Oscar
Casas Lia Cesar
Aquino Tito Jair
Lazo Perez Edwn
Pazoz Musto Ivan
Chavez Soto Jose
Luque Copa Jimy
Aro Chura Sergio
Coloma Zea Jhon
Preto Lino Julio
Chino Palza Andre
Poma Pamo Julio

Semana del 01 al 07
H.
Trab

H.
Ext

Semana del 08 al 14

Tard
.

Inasist
.

H.
Trab

48
A
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48

48

48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48

0
2
2
4
0
6
0
0
0
4
0
0
4

1
0
1
0
2
1
1
2
0
0
0
2
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

H.
Ext

0
C
0
2
5
4
0
6
0
0
0
4
0
0
4

Semana del 15 al 21

Tard
.

Inasist
.

H.
Trab

H.
Ext

1
A
1
0
1
0
2
1
1
2
0
0
0
0
0

48
I
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48

0
O
2
4
4
0
6
0
0
0
4
4
0
0
4

C
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Tard.

Inasist.

0
N

1
0
1
0
2
0
1
0
0
0
0
0
0

E
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

Semana del 22 al 28

Total al mes

H.
Trab

H.
Ext

48
S
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48
48

192

0
2
3
4
0
6
0
0
0
4
0
0
0

1
0
1
0
2
1
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

192
192
192
192
192
192
192
192
192
192
192
192
192

0
8
14
16
0
24
0
0
0
14
0
0
16

Tard.

Inasist
.

H
Trab

H.Ext

*Preparado por el Cliente

TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con Tarjetas de Control de Tiempo
= Clculo de horas extras rastreadas a tarjetas de Control

X-1
3-1/2
LIVE

135

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

MUESTRA DE RECALCULO DE GRATIFICACIONES - MES DE JULIO 2012

EMPLEADO
: MODESTO RAMOS PEREZ
CARGO
: VENDEDOR
FECHA DE INGRESO : 13.02.2000
CLCULO
SUELDO BSICO
S./ 800.00
ASIGNACIN FAMILIAR
41.00
HORAS EXTRAS
82.70
PROMEDIO DE COMISIONES
39.17
S./ 962.87

Clculo de Comisiones

Clculo de horas extras:

Enero
86.00
Febrero
55.00
Marzo
-----Abril
62.00
Mayo
-----Junio
32.02
235.02 / 6 = 39.17

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeo con importe de comisiones pagadas , por los mese sealados
= Chequeado con Libro de Planillas conforme
= Clculo conforme

Enero
76.00
Febrero
85.00
Marzo
109.00
Abril
-----Mayo
125.00
Junio 101.20
496.20 / 6 = 82.70

X-1
3-1/3

LIVE

136

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

Cod.
40
41
46

Nombre de la Cuenta
Tributos por Pagar
Remuneraciones y Particip. Por pagar
Cuentas por pagar diversas

ndice
CC 1
CC 2
CC 3

Saldo al 31.12.02
Reexpresado al
31.12.12
208068
74637
42484
325189

Cifras
Histricas
31.12.12
67121
25046
0
92167

Reclasificaciones
Debe

Haber

Saldo Final
al 31.12.12
67121
25046
0
92167

TRABAJO REALIZADO
Informacin extrada del Balance General y Mayor General al 31.12.02
= Suma conforme
= Rastreado al balance de comprobacin y registros auxiliares al 31.12.11
= Chequeo con el Balance General, conforme
= Chequeado con registros auxiliares y balance de comprobacin al 31.12.12
CONCLUSIN
Como resultado del examen se ha determinado que los saldos de este rubro corresponden a obligaciones que la empresa mantiene al finalizar el
ao , los cuales se encuentran presentados de conformidad a tcnicas y principios contables.
Preparado por : C.N.H.H
Revisado : L.K.S.R
Fecha : 10.05.12

C.C
LIVE

137

EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

Cod.
411
412
414

Nombre de la Cuenta

ndice

Remuneraciones por Pagar

Vacaciones por Pagar
Remuneraciones al Directorio

CC2 1
CC2 2
CC2 3

Saldo al 31.12.02
Reexpresado al
31.12.03
15844
16714
42079
74637

Cifras
Histricas
31.12.03
2539
4181
18236
25046

Reclasificaciones
Debe

Haber

Saldo Final
al 31.12.12
2539
4181
18236
25046

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeo con Registro Auxiliar y Balance de Comprobacin al 31.12.01 y 31.12.12
= Chequeado con Mayor General , conforme
= Rastreado el pago. Se cancel en Enero del 2004

Preparado por : C.N.H.H

Revisado : L.K.S.R
Fecha : 10.05.12

C.C.1

LIVE

138

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: VENTAS, CUENTAS POR COBRAR

O/N

PREGUNTAS

SI

Se han efectuado la provisin de gastos

que corresponden al ejercicio, pero no han
sido cancelados a la fecha del cierre del
balance?

si

Los crditos provenientes del exterior

exceden a 3 veces al patrimonio neto. En
este caso Cmo se han contabilizados las
diferencias en cambio.

si

Se ha calculado correctamente la provisin

para compensacin por tiempo de servicios?

si

Se ha efectuado revaluaciones voluntarias

que se ha distribuido al excedente?

si

Hay dividendos, intereses u otras rentas

percibidas de otras empresas, pendientes de
distribucin por ms de 2 aos?

si

Existen prstamos de terceras personas?

si

Se ha efectuado provisin para malas

deudas en el presente ejercicio, sobre
deudas vencidas el ao anterior?

si

Exceden de 10 sueldos mnimos vitales

mensuales la provisin por cada deudor?

si

Hecho por:
Supervisado por:

I.T.M.

18.03.X1

M.V.Q.

26.03.X1

NO

N/A

OBSERVACIO
NES

LIVE

139

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: PASIVO A LARGO PLAZO

HECHO

O/N

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Obtener o preparar un detalle de las cuentas

por pagar a la fecha del balance y conciliario
con el saldo del mayor general.

Sumar el detalle y cotejar los totales con el

mayor general.

Controlar los saldos a pagar con el registro

de compras o con las tarjetas de cuentas
corrientes del mayor de acreedores.

Confirmar con correspondencia directa con

proveedores escogidos, si corresponde en la
oportunidad, partidas importantes.

Confrontar las respuestas de confirmacin

con los saldos de los proveedores y conciliar
las diferencias
A la respuesta de confirmacin de saldos
adjuntarle el sobre, o al menos, el sello de
correo del sobre.

Verificar que la deuda por mercadera en

consignacin, usada o vendida haya sido
registrada.
Tratar con el cliente las cuentas por pagar
vencidas o impugnadas.

Verificar los saldos deudores para

contabilidad y rectificarlo si surge
necesidad.

Determinar si existen vencimientos a largo

plazo que debe reclasificarse.
HECHO POR:
SUPERVISADO POR:

I.T.M.

30.03.X1

MGM

31.03.X1

POR

FECHA

RE
F.P
/T

ITM

22/03/X1

A4

OBSERVACIONES

su
la

LIVE

140

LIVE CONTADORES PBLICOS, SOC. CIVIL

CLIENTE
PERIODO
RUBRO

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
: PASIVO A LARGO PLAZO

NOMBRE DE LOS

CLASES DE

GARANTIA

ACREEDORES

OBLIGACION

OTORGADA

VENCIMIENTO

IMPORTE

IMPORTE

AUTORIZADO

UTILIZADO

TOTAL

SEGN AUDITORIA
CORRIENTE

Banco de Crdito

Prestamos

350,000

26/02/x1

2,500,000

2,500,000

2,500,000

1,500,000

Banco de Crdito

Traek

Bonos

5,000,000

15/03/x1

4,000,000

3,800,000

4,000,000

2,500,000

Traek

Bolsa

Acciones

4,850,000

30/09/x1

5,000,000

3,600,000

5,000,000

3,500,000

Bolsa

Sr. Juan Ferrer

Letras

1,250,000

28/10/x1

1,00,000

1,000,000

1,000,000

500,000

Sr. Juan Ferrer

Otros

38,400,000

23/11/x1

2,600,000

2,500,000

2,600,000

1,000,000

Scotia Bank

15,100,000

13,400,000

16,100,000

9,000,000

TOTAL

Scotia Bank
TOTAL

49,850,000

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS

Libros auxiliares
Facturas, letras, recibos de prstamos.
Libro Diario
Libro Mayor

II. MARCAS DEL AUDITOR

Correcto
X
Incorrecto

III. PROCEDIMIENTOS

Verificar la autorizacin de los prestamos por el directorio

Verificar la cantidad de bonos sin firma.
Compruebe si el pasivo a largo plazo ha sido contabilizado
en su totalidad.
Verificar los clculos de los intereses vencidos y por vencer.

IV. CONCLUSIONES

El anlisis efectuado a esta cuenta ha detectado que en

algunos casos los prstamos no tienen la autorizacin
respectiva que ocasione distorsin en el saldo del balance.

I-5
LIVE

141

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: PATRIMONIO NETO

O/N

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SI

La empresa emplea agente de bolsa para

la transferencia de acciones?

SI

Las acciones
nominativas?

SI

Si la empresa no utiliza
agentes
independientes para la transferencia de las
acciones:
3.1 Estn los ttulos de acciones en
cartera, bajo control de un funcionario?
3.2 Las acciones se firman antes de
emitirlas?

SI

La empresa lleva el libro de registros de

transferencia
de
acciones
con
las
normalidades legales?

SI

Se lleva un control numrico sobre los

certificados cuando se canjean por las
acciones definitivas?

SI

Las nuevas emisiones de las acciones se

elevan a escritura pblica y se inscriben en
el registro pblico de comercio?

SI

El pago de dividendos es efectuado por la

empresa o por terceros?

SI

Los certificados de acciones se entregan

oportunamente?

SI

Hecho por:
Supervisado por:

son

al

portador

I.T.M.

25.04.X1

M.V.Q.

26.04.X1

NO

N/A

OBSERVACIONES

LIVE

142

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: PATRIMONIO NETO
HECHO

PREGUNTAS

O/N

POR

REF

FECHA

A.

GENERAL

Observar un adecuado tratamiento contable de

toda resolucin de asamblea o directorio que
afecte al rubro.

08

Ver el libro mayor y asientos en diario rubricado.

08

B.

CAPITAL

08

Ver escritura por el aumento observado sello de ITM

inscripcin.

Revisar el ejercicio del derecho de preferencia.

08

Ver pase al registro de acciones.

08

Comprobar sumas en registros de acciones y

comprobar con saldo de la cuenta del mayor.

08

Ver boletas de depsito por el capital integrado.

08

C.

ACTUALIZACIONES CONTABLES

08

Ver que el orden del da de la

asamblea incluya este punto.

D.

HONORARIOS PAGADOS

08

Ver mecnica de distribucin de los honorarios

entre los directores.

08

10

Ver rdenes de pago y recibos, observando que

se practiquen las retenciones impositivas que
corresponda.

08

11

Ver depsito de las retenciones impositivas,

dentro del plazo fijado por las disposiciones
legales.

08

Hecho por:
Supervisado por:

prxima

I.T.M.

01.10.X1

M.V.Q.

03.10.X1

29.11.0X

OBSERV
ACIONES

08

08

LIVE

143

PAPEL DE TRABAJO N 08
CLIENTE

: EMPRESA DE GENERACIN ELCTRICA DEL SUR S.A.

PERIODO

: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

RUBRO

: PATRIMONIO NETO
SALDOS
CUENTA

HABER

AJUSTES
DEBE

SALDO AJUSTADO

HABER

DEBE

HABER

SALDO SEGN AUDITORIA

DEBE

HABER

Capital Social
Excedente de Revaluacin
Reserva Legal
Utilidades no distribuidas

206,000,000
5,436,000
3,598,000
28,996,000

206,000,000
5,436,000
3,598,000
28,996,000

TOTALES

206,342,000

206,342,000

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTE

1. Registro de Ventas
2. Registro de Cliente
3. Guas de Remisin
4. Registro de caja y bancos
II. MARCAS DEL AUDITOR
1.
Correcto
=
2.
Incorrecto
=

III. PROCEDIMIENTOS

Revisin de libros de contabilidad

Verificacin de caja y bancos
Verificacin de ingreso y salida de mercaderas
Revisin de rdenes, guas de remisin y facturas

IV. CONCLUSIONES

Segn el resultado del examen realizado a la cuenta patrimonial,

estas presentan un contenido razonable.
Excepto Reservas, dice 1, 000,000 debe decir; 2, 000,000

I-6
LIVE

144