REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA PBLICA
CTEDRA: AUDITORIA I

DNA-10
MUESTREO ESTADSTICO

Realizado por:
Gonzlez, Mara Luisa
C.I.: 17.683.868

Maracaibo, Abril 2016

INTRODUCCIN
La Auditora juega un papel fundamental en el mantenimiento de estas
empresas que se necesitan, por cuanto implica el control de los recursos de los
cuales ella dispone, a su vez la calidad de las Auditoras es uno de los temas
ms importantes a perfeccionar en esta rama, pues de esto depende la
confiabilidad de los estados de control de nuestras empresas.
La Supervisin de las Auditorias constituye un aspecto de vital de importancia
segn las tendencias actuales, por lo que la comprobacin y veracidad de que
ste debe ser realizada cumpliendo con los principios y normas establecidos
para el ejercicio de la Auditoria. Las cueles velan que los hallazgos dentro del
dictamen del auditor sean comprobados debidamente
utilizados sean los ms adecuados.

y que los recursos

Declaracin Sobre Normas y Procedimientos de Auditoria

DNA 10.
Evidencia Comprobatoria
El auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente,
mediante

inspeccin,

observacin,

confirmacin

indagacin,

para

proporcionar una base razonable con el fin de emitir una opinin respecto a los
estados financieros examinados.
El objetivo principal que persigue el Contador Pblico al aplicar los
procedimientos de auditora es el de obtener los elementos de juicio
indispensables para poder emitir su opinin sobre los estados financieros.
Tales elementos deben representar la evidencia suficiente y objetiva que
demuestren lo razonable de su examen. Por tanto, el trabajo de auditora debe
suministrar al Contador Publico la base suficiente para respaldar su opinin
profesional.
La evidencia comprobatoria, debe llenar dos condiciones debe ser suficiente y
competente:
Suficiente: La evidencia ser suficiente cuando, ya sea por los resultados de
una sola prueba, o por la concurrencia de los resultados de varias pruebas
diferentes, el Contador Pblico y sus asistentes con la capacidad necesaria,
pueden concluir razonablemente de que los hechos que se estn tratando de
probar o los criterios cuya razonabilidad se est juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados.
Competente: la evidencia comprobatoria debe ser competente, es decir, debe
referirse a aquellos hechos, circunstancias o criterios que realmente tienen
importancia y su relacin con lo examinado. El Contador Pblico al hacer su
examen de estados financieros y al dar su opinin sobre ellos, est haciendo
un juicio de equilibrio y evaluacin.
Los estados financieros presentan, por la seleccin de ciertos hechos
importantes y por la aplicacin de ciertos criterios, una presentacin

razonable de la situacin de la empresa y de los resultados de sus

operaciones, la cual debe ser suficiente para dar a los interesados la
informacin que necesitan como base para tomar sus decisiones, pero
que, por ningn motivo, es una descripcin minuciosa

detallada y

exhaustiva de todos los elementos que forman parte de la situacin

financiera y de los resultados de las operaciones.
La evidencia que obtenga el Contador Pblico debe referirse a los
hechos importantes de su examen, estar relacionada con ellos y ser til
como base para la opinin que va a emitir.
El Contador Pblico debe graduar su examen y la atencin que dedique
a las partidas conforme a la importancia relativa de stas. Una partida
tiene importancia relativa cuando un cambio en ella, en su presentacin,
en su evaluacin, en su descripcin o en cualquiera de sus elementos
pudiera modificar la decisin de un lector o analista sobre los estados
financieros. Cuando esto no ocurre se dice que las partidas carecen de
importancia relativa. Sin embargo, las diferencias encontradas en el
examen o el grado de comprobacin varan de acuerdo con la
naturaleza de las partidas.
Naturaleza de la evidencia comprobatoria
La evidencia comprobatoria que soporta los estados financieros consiste
de la Informacin contable all contenida y de toda la informacin
disponible que la corrobore. Los libros de primera entrada, el mayor
general y los auxiliares, los correspondientes manuales de contabilidad y
los registros informales y memoranda como las hojas de trabajo que
soportan la distribucin de costos, clculos y reconciliaciones,
constituyen la evidencia de soporte de los estados financieros.
La Informacin contable, por si misma, no puede considerarse soporte
suficiente de los estados financieros; adems, sin la adecuada atencin
a la propiedad y exactitud de la informacin contable all contenida, no
podra soportarse una opinin sobre los estados financieros. La
evidencia comprobatoria que corrobora las aseveraciones incluye la
documentacin como: cheques, facturas, contratos y actas de reuniones;

confirmaciones

otras

representaciones

escritas

de

personas

calificadas; la Informacin obtenida por el auditor en indagaciones,

observaciones, inspecciones y exmenes fsicos y de otra informacin
preparada por, o disponible para, el auditor, que le permite llegar a una
conclusin a travs de razonamientos lgicos.
El auditor prueba la informacin contable por medio de anlisis y
revisin, reproduciendo los pasos seguidos en el proceso contable y
elaborando las hojas de trabajo, recalculando las aplicaciones
pertinentes y haciendo las reconciliaciones necesarias. En unos
registros contables bien concebidos y llevados cuidadosamente, existe
una confianza interna, que surge de los procedimientos existentes, que
constituye una evidencia persuasiva de que los estados financieros si
presentan la situacin financiera, resultados de las operaciones y
cambios en la posicin financiera de conformidad con los principios de
contabilidad de aceptacin general.
El material en forma de documentos, que soporta los asientos hechos en
las cuentas y las aseveraciones de los estados financieros, se encuentra
normalmente en los archivos de la compaa y est disponible para el
examen del auditor. Tanto dentro como fuera de la organizacin de la
compaa existe personal calificado a quien el auditor puede dirigirse.
Los activos que llenen una expresin fsica, se encuentran disponibles
para la Inspeccin del auditor. Pueden observarse las actividades del
personal de la compaa; a medida que las observa, ciertos aspectos,
como por ejemplo: las condiciones del control interno, le permiten llegar
a conclusiones con respecto a la validez de varias aseveraciones de los
estados financieros.
Competencia de la evidencia comprobatoria.
Para ser adecuada, la evidencia tiene que ser vlida y relevante. La
validez de una evidencia depende en tal grado de las circunstancias
bajo las cuales se obtiene, que las generalizaciones acerca de la
confiabilidad de varios tipos de evidencia, estn sujetas a importantes
excepciones. Si se acepta la posibilidad de importantes excepciones,

son de cierta utilidad las siguientes presunciones, que no son

mutuamente excluyentes:
Cuando el material de evidencia puede obtenerse de fuentes
independientes,

fuera

de

la

entidad,

proporcionan

una

mayor

confiabilidad, que si se obtiene nicamente dentro de la misma.

Cuando la informacin contable y los estados financieros se producen
bajo condiciones satisfactorias de control interno, resultan ms
confiables que cuando se producen bajo condiciones poco satisfactorias.
El conocimiento directo del auditor independiente, obtenido a travs de
exmenes fsicos, observacin, clculos e inspeccin, es ms
convincente que la informacin obtenida indirectamente.
Suficiencia de la evidencia comprobatoria
El objetivo del auditor independiente es obtener suficiente y competente
evidencia comprobatoria que le proporcione una base razonable para
formarse una opinin. La cantidad y clases de la evidencia requerida
para soportar una opinin, son extremos que debe determinar el auditor
aplicando su juicio profesional, despus de un cuidadoso estudio de las
circunstancias en cada caso particular.
En la gran mayora de las veces, encuentra necesario confiar en
evidencia que es ms persuasiva que convincente. Tanto las
aseveraciones Individuales de los estados financieros, como la
afirmacin general de que en conjunto presentan la posicin financiera,
resultados de las operaciones y cambios en su posicin financiera de
conformidad con los principios de contabilidad de aceptacin general,
son de tal naturaleza que inclusive un auditor experimentado pocas
veces se encuentra totalmente convencido de todos los aspectos de los
estados financieros que est examinando.
Tpicamente un auditor trabaja dentro de lmites econmicos; su opinin,
para ser econmicamente til, debe formarse dentro de un razonable
lapso de tiempo y a un costo tambin razonable. El auditor debe decidir,
una vez ms, aplicando su juicio profesional, si la evidencia

comprobatoria que tiene disponible, dentro de los lmites de tiempo y

costo, es suficiente para justificar la expresin de una opinin.
Como regla de orientacin, debe existir una relacin lgica entre el costo
de obtener la evidencia y la utilidad de la informacin obtenida. Al
determinar la utilidad de la evidencia, debe darse la debida
consideracin al riesgo relativo. Sin embargo, la dificultad y el gasto
involucrado para probar una partida en particular, no constituye, por si
mismo, una base vlida para omitir la prueba.
Evaluacin de la evidencia comprobatoria
Al evaluar la evidencia, el auditor debe considerar si han logrado los
objetivos especficos de la auditoria. Debe ser minucioso en la bsqueda
del material de evidencia, e imparcial en su evaluacin. Al disear
procedimientos de auditora para obtener una evidencia competente,
debe reconocer la posibilidad de que los estados financieros pueden que
no sean presentados de conformidad con los principios de contabilidad
de aceptacin general. Al formar su opinin, el auditor debe tomar en
consideracin la evidencia relevante, bien corrobore o contradiga las
aseveraciones de los estados financieros. Si tiene una duda sustancial
sobre cualquier aseveracin importante, debe abstenerse de formar una
opinin hasta que haya obtenido la evidencia comprobatoria suficiente y
competente que le elimine aquella duda, o debe expresar una opinin
con salvedades,

Muestreo Estadstico
El muestreo permite llevar a cabo los procedimientos de auditora de manera
eficiente y eficaz. El clculo de un tamao de muestra permite la proyeccin de
los resultados al universo total de manera oportuna y con un costo menor.
Permite que el auditor aplique mejor su juicio profesional examinado solo una
muestra seleccionada del universo, para detectar las desviaciones u omisiones
que podra tener el universo total.

El muestreo estadstico como parte importante del proceso de auditora es

esencial para realizar un trabajo de mayor calidad y efectividad. Los
procedimientos de muestreo permiten ventajas considerables sobre la prctica
emprica.
La experiencia y buen juicio de los auditores se potencia al agregar a su
actividad alguna tcnica de muestreo estadstico. Estas tcnicas permiten
elaborar un trabajo mejor fundamentado y sobre todo proporcionan un ahorro
considerable de recursos y reduccin de costos permitiendo dedicar ms
tiempo a los procesos propios del trabajo de auditora y tambin proporcionan
elementos para elaborar dictmenes ms tcnicos y mejor sustentados en
procedimientos transparentes.

El muestreo estadstico (probabilstico), Es aquel donde el auditor utiliza

sustento matemtico para determinar, los puntos a auditar, el tamao de la
muestra, grados de confianza y mrgenes de error admitidos. No implica la no
utilizacin del criterio del auditor sino ms bien que constituye una herramienta
para mejorarlo. Esta tcnica es

cientfica y permite realizar la inferencia

estadstica mediante el empleo de medidas de control del error y del riesgo,

representa una forma de evaluar el efecto de los errores que se encuentran en
la auditoria.
La excelencia en la aplicacin de la normatividad y el empleo de los mejores
mtodos contables para analizar las observaciones no garantizan por s solos
la calidad de la auditoria, es necesario aadir a estos un adecuado
procedimiento de muestreo.
Dentro del muestreo estadstico podemos encontrar los siguientes tipos:

Muestreo Aleatorio Simple: es el mtodo ms sencillo para muestrear y para

reportar resultados. Consiste en extraer una cierta cantidad de unidades de
muestreo de una poblacin, cuando la probabilidad de extraccin de cada

unidad es igual a la de cualquier otra unidad. Si la poblacin fuera pequea,

puede utilizarse la reposicin para tener la posibilidad de extraer una unidad
ms de una vez.
Limitaciones
Requiere de una lista precisa de las unidades de muestreo, que puedan
identificarse y numerarse. Se puede, tal vez, numerar cada expediente de un
procedimiento de compras, pero no se puede enumerar ni identificar
exhaustivamente a los pacientes ambulatorios que van a atenderse a un
hospital pblico en determinado momento.
Cada unidad de muestreo debe tener la misma probabilidad de ser elegido
que cualquier otra unidad.
Puede no resultar un mtodo econmico si una muestra a lo largo del
territorio implica gran cantidad de visitas.
Es poco econmico frente a determinadas circunstancias, como cuando llevar
a cabo el procedimiento de auditora implica la destruccin de la unidad
muestreada. En estos casos, el muestreo simple al azar ofrece tamaos de
muestra mayores que otros mtodos ms especficos.
Muestreo sistemtico: Es un mtodo sumamente intuitivo para relevar
padrones, y cmodo para casos en los que la informacin no est digitalizada.
Limitaciones
Es equivalente a un muestreo agrupado del que se extrae un solo grupo, por
lo que pierde robustez en cuanto a la representatividad esperada.
No permite identificar periodicidad oculta.
No permite identificar sistematicidad oculta.
Muestreo estratificado: Es un muestreo en el que bajo el requisito de tener
que arribar a resultados globales, la poblacin es previamente estratificada en
grupos homogneos, asegurando simultneamente y justamente de esa
manera- que todos los estratos estn representados, como por ejemplo por
niveles educativos, gnero o edad. Los estratos pueden tener idntica

proporcin de muestra, o se le puede dar mayor peso relativo a estratos

significativos desde el punto de vista del anlisis.
Limitaciones
Clculos complejos para estimar la precisin.
Muestreo agrupado Tambin denominado por conglomerados, o por
regiones: es un muestreo en el que las unidades usualmente se encuentran
distribuidas geogrficamente o repartidas en conglomerados. Escuelas,
hogares o localidades son ejemplos caractersticos. Se espera que los
conglomerados sean homogneos entre s, aunque haya heterogeneidad
dentro de cada conglomerado. La presencia de heterogeneidad dentro de los
conglomerados deber ser considerada como en cualquier otro caso. En este
mtodo de muestreo, la seleccin al azar se realiza en dos etapas: la primera
de ellas consiste en elegir cierta cantidad de conglomerados, para luego elegir
al azar cierta cantidad de unidades de muestreo dentro de los conglomerados.
Resulta cmodo y eficiente para el muestreo que implica la realizacin de
visitas o inspecciones in situ.
Limitaciones
Es menos preciso que el estatificado debido a la posible presencia de
heterogeneidad dentro de cada conglomerado, lo que resulta en un tamao de
muestra mayor para compensar el mayor error de muestreo, frente a idnticas
circunstancias, en otro plan de muestreo.

CONCLUSIN

Una auditoria debe ser llevada a cabo siguiendo las normas y procedimientos
de auditora y el determinar qu tipo de procedimientos van aplicarse en su
ejecucin depende de varios factores y de las condiciones de la empresa, su
forma de operar, su forma de tramitar interiormente sus asuntos, las actividades
de control sobre las operaciones, sus registros contables y emisin de los
estados financieros, son circunstancias particulares de cada empresa que
modifican la naturaleza de las pruebas de auditora que se van a realizar.
Es por ello que existen diferentes tcnicas y procedimientos para que el
auditor estudie y evalu de los documentos de la empresa en las cuales
podemos encontrar el muestreo estadstico los cuales son esencial para

realizar un trabajo de mayor calidad y efectividad mediante el empleo de

medidas de control del error y del riesgo.

Esto permite Medir la eficiencia

de la evidencia obtenida y evaluar objetivamente los resultados.

Los resultados obtenidos y los hallazgo encontrados por el auditor deben de
estar debidamente soportados

mediantes una comprobacin de evidencia

suficiente y competente que permita dar a los interesados la informacin que

necesitan como base para tomar sus decisiones.