AnexoManual de Cuentas - Parte1

ANEXO de la Resolucin ENRE N ...................
ENTE NACIONAL REGULADOR DE LA ELECTRICIDAD
CONTABILIDAD REGULATORIA
Plan y Manual de Cuentas nico para las Empresas

Distribuidoras de Energa Elctrica
Edelap S.A., Edenor S.A. y Edesur S.A.
BUENOS AIRES - Julio, 2002
Plan y Manual de cuentas nico para empresas
Distribuidoras de energa elctrica
INDICE
I. Marco general de la contabilidad regulatoria

1) Introduccin
2) Informacin contable y sistema contable
3) Principales criterios de valuacin
4) Actualizacin del plan y manual de cuentas - Modalidad
II. Plan de cuentas

1) Definicin
2) Estructura
III. Manual de cuentas

1) Definicin
2) Manual de cuentas detallado
IV. Modelos de reportes

1) Objetivos Periodicidad
2) Formato unificado
V. Plan de Cuentas detallado
I. Marco general de la contabilidad regulatoria

I. 1) Introduccin
El presente documento define el Plan y Manual de Cuentas nico que utilizarn las empresas del
sector de Distribucin de Energa Elctrica Edesur S.A., Edenor S.A. y Edelap S.A. (las
Distribuidoras) y determina los principales criterios de valuacin y exposicin de los conceptos
incluidos en los diferentes rubros del activo, pasivo, patrimonio neto, ingresos y gastos, de manera
que tanto las Distribuidoras como el Ente Nacional Regulador de la Electricidad (ENRE) puedan
contar una herramienta til que:
-
Estipule criterios uniformes para la registracin, valuacin y exposicin de la informacin

contable y otros datos relevantes a los fines regulatorios.
Permita presentar al ENRE informacin contable en funcin a normas claras y

predeterminadas, que incluyan toda aquella informacin que el mismo pudiera necesitar.
Posibilite la obtencin de datos homogneos que permitan una adecuada evaluacin de las
actividades de las empresas en funcin del marco regulatorio que las rija.
I. 2) Informacin contable y sistema contable

De una manera resumida, el sistema contable puede ser entendido como el elemento por medio
del cual las empresas se abastecen de informacin contable necesaria para el planeamiento, la
toma de decisiones y el control de la gestin. Por ello, el objetivo bsico esperado de la
contabilidad es que la misma brinde informacin til para la toma de decisiones y el control,
referida al patrimonio del ente, a su evolucin, a los bienes de terceros en poder del ente y a
ciertas contingencias.
En este sentido, los requisitos generales que la informacin contable debe satisfacer incluyen,
entre otras cualidades, las siguientes:
-
Objetividad: La informacin debe tender a presentarse, en el mayor grado posible, de manera

que exprese los acontecimientos tal como son, con el mayor realismo, sin deformaciones por
subordinacin a condiciones particulares del emisor.
Esencialidad: La informacin sobre un fenmeno dado debe dar preeminencia a su

naturaleza econmica por sobre su forma instrumental o jurdica, cuando los aspectos
instrumentales o las formas legales no reflejen adecuadamente los efectos econmicos
existentes.
Verificabilidad: La informacin debe permitir su comprobacin mediante demostraciones que

la acrediten y confirmen.
Precisin: La informacin debe estar comprendida entre los estrechos lmites de la

aproximacin, buscando un acercamiento a la exactitud en la medida de lo posible.
Confiabilidad: La informacin debe prepararse conforme a criterios, normas y reglas que le

otorguen carcter de creble.
Utilidad: La informacin debe servir efectivamente y rendir un beneficio tanto para el emisor
como para el receptor o destinatario; no debe ser superflua, sobrante o innecesaria.
Productividad (rentabilidad o economa de la informacin): La informacin debe prestar una

utilidad para los objetivos de los que la utilizan, que exceda los esfuerzos necesarios para su
obtencin (relacin costo-beneficio).
Pertinencia: La informacin debe ser razonablemente apropiada para el cumplimiento de sus

objetivos pudiendo llegar a superar ese nivel de efectividad y convertirse en relevante cuando
adquiere altos niveles de excelencia.
Integridad: La informacin debe tender a ser completa, ello significa que incluir al menos
todas las partes esenciales.
Significatividad: La informacin no debe omitir ningn elemento de importancia, pero puede

excluir elementos que no la posean.
Suficiencia: La informacin debe ser proporcionada en la medida necesaria para satisfacer

los requerimientos de los que la utilizan.
Comparabilidad: La informacin debe permitir la posibilidad de ser relacionada y confrontada

con la informacin del ente a la misma fecha o perodo, la informacin del ente a otras fechas
o perodos y la informacin de otros entes.
Oportunidad: La informacin debe emitirse en tiempo y lugar convenientes para los que la
utilizan.
Claridad: La informacin debe ser fcil de comprender por los que la utilizan que cuenten con
un razonable conocimiento de la terminologa propia de los estados contables.
Sistematizacin: La informacin debe presentarse de manera ordenada y orgnica, lo que

significa que debe fundamentarse en un conjunto de criterios, normas y reglas armnicamente
entrelazadas.
I. 3) Principales criterios de valuacin

a) Normas contables profesionales aplicables
Los criterios de valuacin incorporados han sido establecidos teniendo en cuenta las normas
contables profesionales vigentes actualmente en la Repblica Argentina, los usos, costumbres y
particularidades tcnicas de la industria de distribucin elctrica en Argentina y en otros pases, las
directivas del ENRE y las prcticas habituales de las Distribuidoras.
Para el tratamiento de cualquier cuestin vinculada con criterios de valuacin y / o exposicin no
tratada en el presente manual se aplicarn las normas contables profesionales vigentes en
Argentina.
-
b) Normas particulares de valuacin para los principales rubros
ACTIVO
Caja y Bancos
Se valuarn a su valor nominal al cierre de cada ejercicio / perodo.
La valuacin de las cuentas en moneda extranjera se efectuar considerando el valor nominal en
moneda extranjera convertido al tipo de cambio vigente al cierre de cada ejercicio / perodo.
Inversiones corrientes
Los depsitos a plazo fijo en bancos y dems colocaciones temporarias en moneda nacional se
valuarn a su valor nominal ms, de corresponder, los intereses devengados al cierre de cada
5
ejercicio / perodo.
Inversiones con cotizacin:
Con relacin a las inversiones en bonos o ttulos asimilables emitidos por empresas y las
obligaciones del Estado con cotizacin en bolsas o mercados de valores se valuarn al valor de
cotizacin al cierre de cada ejercicio / perodo neto de los costos que sern ocasionados por su
venta. Cuando dichas inversiones cotizasen en bolsas o mercados de valores del exterior, su
cotizacin deber ser convertida a moneda nacional en funcin al tipo de cambio vigente al
cierre de cada ejercicio / perodo.
Inversiones sin cotizacin:
Las inversiones en bonos o ttulos asimilables emitidos por empresas y las obligaciones del
Estado sin cotizacin en bolsas o mercados de valores, as como los prstamos concedidos por
la empresa por causas ajenas a su actividad ordinaria se valuarn a su costo ms, de
corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo. Las inversiones en
moneda extranjera se valuarn a su costo en moneda extranjera ms, de corresponder, los
intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo, convertidos a los tipos de cambio
vigentes a dicha fecha.
Cuando exista la intencin y factibilidad de su negociacin, cesin o transferencia anticipada se
valuarn a su valor neto de realizacin. La aplicacin de este criterio requiere de: a) la
existencia de un mercado al cual la compaa pueda acceder para la realizacin anticipada del
activo y b) que hechos anteriores o posteriores a la fecha de los estados contables revelen su
conducta o modalidad operativa en ese sentido.
Cuando correspondiere, debern ser deducidos de estos activos, los intereses no ganados y
aquellos montos estimados que permitan cubrir la prdida de valor en el mercado (previsin para
desvalorizacin).
Crditos por ventas
Se valuarn a su valor nominal ms, de corresponder, los intereses devengados al cierre de cada
ejercicio / perodo.
Aquellos servicios devengados y no facturados a la fecha de cierre de cada ejercicio / perodo (por
ejemplo, energa en medidores), se determinarn en funcin a estimaciones realizadas por la
distribuidora en base a series histricas de datos reales y en base a facturaciones posteriores al
6
Previsin para deudores de dudoso cobro:

La previsin para deudores de dudoso cobro incluye la estimacin efectuada por la distribuidora
destinada a regularizar y adecuar la valuacin de los crditos por ventas a las expectativas de
su recuperabilidad. Dicha estimacin debe ser realizada teniendo en cuenta los siguientes
parmetros:
1)
El anlisis particular de la situacin de cada usuario en aquellos casos

informacin sea razonablemente conocida: a los efectos de una adecuada
de la previsin de dichos usuarios se deber considerar el estado de
cobranza; la situacin econmica, financiera y jurdica del usuario; y
relevantes conocidos a la fecha de clculo de la previsin.
en que dicha
determinacin
la gestin de
otros hechos
2)
Carteras atomizadas: cuando la cartera de usuarios tenga un grado de atomizacin tal que
dificulte el anlisis particular de cada usuario en materia de recuperabilidad, el saldo a
previsionar deber ser estimado en base a la evolucin del saldo de deuda en funcin a su
antigedad, series histricas de cobranzas de los servicios facturados hasta la fecha de
clculo de la previsin, etc.
Otros crditos
Las partidas incluidas en Otros crditos debern valuarse a su valor nominal, o al valor de la
contraprestacin a recibir ms, de corresponder, los intereses devengados al cierre de cada
ejercicio / perodo.
Las partidas en moneda extranjera debern valuarse a su valor nominal en moneda extranjera
ms, de corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo, convertidos a
los tipos de cambio vigentes a dicha fecha.
Cuando exista la intencin y factibilidad de su negociacin, cesin o transferencia anticipada se
valuarn a su valor neto de realizacin. La aplicacin de este criterio requiere de: a) la existencia
de un mercado al cual las distribuidoras puedan acceder para la realizacin anticipada del activo y
b) que hechos anteriores o posteriores a la fecha de los estados contables revelen su conducta o
modalidad operativa en ese sentido.
El rubro deber contemplar las previsiones destinadas a cubrir el riesgo de dudosa cobrabilidad de
los crditos incluidos en el mismo. Dada la posibilidad de efectuar un anlisis particular de la
situacin de cada crdito, la estimacin deber ser realizada teniendo en cuenta el estado de la
gestin de cobranza, la situacin econmica, financiera y jurdica del deudor y otros hechos
relevantes conocidos a la fecha de clculo de la previsin.
7
Crditos en especie:
Debern aplicarse las reglas de valuacin contable correspondientes a los bienes o servicios a
recibir.
Gastos pagados por adelantado:
Los gastos pagados por adelantado deben ser activados y cargados a los resultados del
ejercicio / perodo a medida que se devenga el gasto, de acuerdo con los siguientes criterios:
1)
2)
Aquellos pagos que se identifican con ingresos futuros, se imputan a gastos en los
perodos en los que se contabilizan los ingresos conexos.
Los que se relacionan con perodos de tiempo especficos deben imputarse a resultados en
dichos perodos.
Contingencias favorables:
Atendiendo a un criterio de prudencia y en concordancia con las normas contables
profesionales, no se registrarn las contingencias favorables.
Inversiones no corrientes
Inversiones en ttulos de deuda a ser mantenidos hasta su vencimiento:
Estado con cotizacin en bolsas o mercados de valores, si la distribuidora posee la intencin de
mantenerlos en cartera hasta sus vencimientos y tiene la capacidad financiera para llevar a la
prctica su intencin, los correspondientes cupones de renta y amortizacin de capital debern
exponerse en el activo no corriente y se valuarn al costo acrecentado por la porcin
devengada de cualquier diferencia entre ella y la suma de los importes a cobrar a sus
vencimientos, calculada exponencialmente con la tasa interna de retorno determinada al
momento de la medicin inicial sobre la base de sta y de las condiciones oportunamente
pactadas. En caso de existir clusulas de actualizacin monetaria o de modificaciones de la
tasa de inters, se considerar su efecto. Si los ttulos estuviesen nominados en moneda
extranjera, los clculos indicados sern efectuados en ella y los importes as obtenidos se
convertirn a moneda argentina al tipo de cambio vigente de la fecha de los estados contables.
Inversiones sin cotizacin:

Estado sin cotizacin en bolsas o mercados de valores, as como los prstamos concedidos por
la empresa por causas ajenas a su actividad ordinaria se valuarn a su costo ms, de
corresponder, los intereses devengados no percibidos al cierre de cada ejercicio / perodo. Las
inversiones en moneda extranjera se convertirn a moneda nacional en funcin al tipo de
cambio vigente al cierre de cada ejercicio / perodo.
Asimismo, cuando correspondiere, debern ser deducidos los intereses no ganados y aquellos
montos estimados que permitan cubrir la prdida de valor en el mercado (previsin para
desvalorizacin).
Participaciones permanentes en otras sociedades:
Cuando se ejerza control, control conjunto o influencia significativa, se utilizar el mtodo del
valor patrimonial proporcional. En los restantes casos la medicin contable de la participacin
se har a su costo y los dividendos en efectivo o especie se reconocern en el perodo de su
declaracin.
Bienes de uso
Como norma general, los bienes de uso se valan al costo original, menos las correspondientes
depreciaciones acumuladas.
Las erogaciones posteriores al reconocimiento inicial de un activo se incorporarn como un
componente de ste cuando:
a) el desembolso constituya una mejora y sea probable que el activo genere ingresos netos de
fondos en exceso de los originalmente previstos, ya sea por:
1)
2)
3)
4)
un aumento en la vida til estimada del activo (respecto de la original); o

un aumento en su capacidad de servicio; o
una mejora en la calidad de la produccin; o
una reduccin en los costos de operacin; o cuando:
b) las erogaciones se originen en tareas de mantenimiento o reacondicionamiento mayores que

slo permitan recuperar la capacidad de servicio del activo para lograr su uso continuo, pero:
1) una medicin confiable indique que toda la erogacin o parte de ella es atribuible
al reemplazo o reacondicionamiento de uno o ms componentes del activo que la
9
distribuidora ha identificado;
2) la depreciacin inmediatamente anterior de dichos componentes no haya sido calculada en
funcin de la vida til del activo del cual ellos forman parte, sino de su propio desgaste o
agotamiento y a efectos de reflejar el consumo de su capacidad para generar beneficios
que se restablece con las mencionadas tareas de mantenimiento; y
3) es probable que como consecuencia de la erogacin fluyan hacia la distribuidora beneficios
econmicos futuros.
Las restantes erogaciones posteriores a la incorporacin del bien se considerarn reparaciones
imputables al ejercicio / perodo en que stas se lleven a cabo.
Costo de adquisicin:
El precio de adquisicin deber considerar como precio de compra el valor de contado.
Si no se conociere el precio de contado o no existieren operaciones efectivamente basadas en
l, se lo reemplazar por una estimacin basada en el valor descontado a la fecha de
adquisicin del pago futuro a efectuar al proveedor (excluyendo los conceptos que sean
recuperables, tales como ciertos impuestos). A este efecto, se utilizar una tasa de inters que
refleje las evaluaciones que el mercado hace del valor tiempo del dinero y de los riesgos
especficos de la operacin, correspondiente al momento de la medicin.
Si el precio estuviera expresado en moneda extranjera, deber convertirse el mismo, al tipo de
cambio vigente del momento en que se produce la transferencia de la propiedad del bien.
El costo de una partida a reconocer como bien de uso comprender, adems, los derechos de
importacin e impuestos sobre compras no reembolsables y cualquier otro costo directamente
atribuible a la puesta del activo en las condiciones de trabajo necesarias para su uso (control de
calidad, etc.), as como cualquier descuento comercial y rebajas realizadas al determinar el
precio de compra.
Costo de construccin:
Los costos de construccin que debern ser incluidos en los rubros de bienes de uso
comprenden, entre otros, los costos directos e indirectos listados y definidos a continuacin:
-
Trabajos por contrato: incluye los montos pagados por trabajos realizados bajo contrato
por otras compaas, empresas o individuos.
10
Mano de obra: incluye el pago y gastos de empleados de la propia empresa

comprometidos en los trabajos de construccin y los seguros de indemnizacin de obreros
relacionados, as como los impuestos y cargas sociales sobre la nmina del personal y
otros elementos similares de gastos.
La asignacin de los gastos en salarios y otros gastos en personal deber efectuarse en
funcin de los tiempos trabajados (planillas de horas) debidamente aprobados. Para
aquellas situaciones en que los tiempos utilizados en varias actividades no estuvieren
disponibles, los salarios debern ser asignados en base a estudios de tiempos
comprometidos durante un plazo de tiempo representativo (los cargos no podrn ser
efectuados en base a estimaciones o formas arbitrarias).
Los costos de entrenamiento: cuando es necesario que los empleados sean entrenados
para operar o mantener los bienes que estn siendo construidos y tales bienes no son
convencionales en naturaleza, o son nuevos para las operaciones de la compaa, los
costos de dicho entrenamiento pueden ser capitalizados como un componente del costo
de construccin. Una vez que el bien est en condiciones de ser utilizado, la empresa
deber cesar la capitalizacin de los costos de entrenamiento y los costos de
entrenamiento subsiguientes sern considerados como gasto.
Ingeniera y supervisin: incluyen la porcin de pagos de los honorarios y gastos de

ingenieros, dibujantes, inspectores y sus ayudantes aplicables a las tareas de
construccin.
Servicios de ingeniera: incluye los montos pagados a compaas, firmas e individuos

ocupados por la empresa para planear, disear, preparar estimaciones, supervisar,
inspeccionar o dar consejo y ayuda general en conexin con los trabajos de construccin.
Estudios: incluyen los costos de estudios tales como seguridad o del medio ambiente para
organismos reguladores relacionados con los bienes en construccin.
Materiales y suministros: incluye el costo de los materiales y suministros insumidos en los

trabajos de construccin, as como los aranceles aduaneros, impuestos, el costo de
inspeccin, carga y transporte, los gastos relacionados por la guarda en almacenes y el
costo de materiales fabricados por la empresa en sus propios talleres.
Transporte: incluye el costo de transportar empleados, materiales y suministros,

herramientas, equipos comprados y otros equipos de trabajo y elementos a y desde los
puntos de construccin, incluyendo los importes pagados a terceros as como el costo de
operar los propios equipos de transporte de la empresa.
11
Privilegios y permisos: incluyen pagos por y para gastos incurridos en asegurar privilegios
temporarios, permisos o derechos en conexin con trabajos de construccin, tales como el
uso de la propiedad privada o pblica, calles o carreteras.
Alquileres: incluyen montos pagados por el uso de inmuebles y espacios de oficinas

ocupados por personal directamente afectado a la construccin y montos debidamente
incluidos en los costos de la construccin por las instalaciones usadas en comn.
Seguros: incluye primas pagadas o montos a ser provedos o reservas como un seguro
propio para el amparo contra prdida por daos y perjuicios en conexin con la
construccin, por incendios u otros daos por accidentes o muerte de terceras personas o
daos a bienes de terceros, y el incumplimiento de obligaciones de contratos por terceros.
No incluye compensacin de trabajadores o seguro similar sobre empleados incluidos
como mano de obra.
Desembolsos de ley: incluyen los gastos generales legales incurridos en conexin con la
construccin y costos legales directamente relacionados.
Impuestos: incluye los costos por impuestos sobre bienes durante el perodo de
construccin hasta que las instalaciones se encuentren disponibles para su uso.
Capitalizacin de costos indirectos (overhead): los costos indirectos relacionados con

varios proyectos debern ser capitalizados y distribuidos en los proyectos identificados
con los cuales dichos costos estn relacionados y debern tener un sustento razonable
para su distribucin. Los costos indirectos que no puedan ser claramente relacionados
con un proyecto, incluyendo los costos administrativos y generales, debern ser
imputados como gasto en el perodo en que se incurran.
Los costos indirectos relacionados con un proyecto incluyen los costos vinculados con la
administracin de la construccin, los honorarios legales y otros costos de oficina
claramente relacionados con los proyectos de desarrollo o construccin. Ejemplos de los
costos de oficina que podran ser considerados como costos indirectos del proyecto son
los costos de diseo y los costos de otros departamentos que provean servicios
relacionados con el proyecto, entre otros.
Como tratamiento preferible, los costos financieros deben ser reconocidos como gastos del
ejercicio / perodo en que se devengan. Como tratamiento alternativo permitido, podrn
activarse costos financieros en el costo de un activo cuando se cumplan estas condiciones:
a)
el activo se encuentra en produccin, construccin, montaje o terminacin y tales procesos,

en razn de su naturaleza, son de duracin prolongada;
12
b)
c)
d)
e)
tales procesos no se encuentran interrumpidos o slo se encuentran interrumpidos por

demoras temporarias necesarias para preparar el activo para su uso o venta;
el perodo de produccin, construccin, montaje o terminacin no excede del tcnicamente
requerido;
las actividades necesarias para dejar el activo en condiciones de uso o venta no se
encuentran sustancialmente completas; y
el activo no est en condiciones de ser vendido, usado en la produccin de otros bienes o
puesto en marcha, lo que correspondiere al propsito de su produccin, construccin,
montaje o terminacin.
En caso de ser aplicado el tratamiento alternativo debe hacerse consistentemente para todos
los costos financieros definidos por esta norma y con todos los activos que cumplan con las
condiciones indicadas previamente.
Las situaciones referidas en el inciso e) deben evaluarse para cada activo en particular, aunque
la produccin, construccin, montaje o terminacin forme parte de la de un grupo mayor de
activos. En este supuesto, la activacin de los costos financieros debe limitarse a cada parte, al
ser terminada.
La imputacin de los costos financieros se har mensualmente, siguiendo las reglas que se
explican en los prrafos siguientes. Se admitir el empleo de perodos ms largos mientras esto
no produzca distorsiones significativas.
Del total de los costos financieros, primero se activarn los que se hayan incurrido para
financiar total o parcialmente y en forma especfica a los activos que cumplen con las
condiciones sealadas en los incisos a) a e) precedentes, siempre que tal financiacin
especfica sea demostrable. Para determinar el importe a activar, previamente se detraern los
ingresos financieros generados por las colocaciones transitorias de fondos provenientes de
prstamos destinados a la financiacin especfica.
Para la asignacin de costos financieros a los activos que cumplan con las condiciones
sealadas en los incisos a) a e) precedentes, pero no hayan sido financiados especficamente,
se proceder de la siguiente manera:
a) del total de deudas se excluirn las que guarden una identificacin especfica con los activos
financiados especficamente y cuyos costos financieros ya hayan sido asignados por dicho
motivo;
b) se calcular una tasa promedio mensual de los costos financieros netos correspondientes a
las deudas indicadas en el inciso precedente;
c) se determinarn los montos promedio mensuales de los activos que se encuentren en
13
produccin, construccin, montaje o terminacin, excluidos aquellos que hayan recibido

costos financieros por haber contado con financiacin especfica; y
d) se aplicar a las mediciones contables de los activos determinados en el inciso c) la tasa de
capitalizacin indicada en el inciso b).
Si existieran activos parcialmente financiados en forma especfica, la activacin de costos
financieros referida en el prrafo precedente se calcular sobre la porcin no financiada
especficamente.
Los costos financieros que resulten activados por la aplicacin de los procedimientos descriptos
no deben exceder a los incurridos durante el perodo.
El costo de los bienes producidos no debe incluir la porcin de los costos ocasionados por:
a) improductividades fsicas o ineficiencias en el uso de los factores en general;
b) la ociosidad producida por la falta de aprovechamiento de los factores fijos originada en la no
utilizacin de la capacidad de produccin a su nivel de actividad normal.
Los importes correspondientes a cantidades anormales de materiales, mano de obra u otros
costos de conversin desperdiciados, razonablemente determinables y que distorsionen el
costo de los bienes producidos, no participarn en su determinacin y deben ser reconocidas
como resultados del ejercicio / perodo.
Los bienes de uso construidos, normalmente estarn terminados cuando el proceso fsico de
construccin haya concluido. Sin embargo, en algunos casos, para que el activo pueda ser
utilizado de acuerdo con el uso planeado, se debe cumplir adems un proceso de puesta en
marcha de duracin variable, durante el cual se lo somete a pruebas hasta que las mismas
indican que se encuentra en condiciones de operar dentro de los parmetros de consumo y
produccin especificados en el proyecto inicial de construccin y considerados necesarios para
lograr su viabilidad econmica. En esta situacin:
a) los costos normales directamente asociados con dicho proceso, incluyendo los de las
pruebas efectuadas, deben agregarse al costo del bien;
b) cualquier ganancia que se obtuviere por la operacin que tenga valor comercial deber
tratarse como una reduccin de los costos referidos en el inciso anterior.
La activacin de estos costos cesar cuando el bien alcance las condiciones de operacin
antes mencionadas y no se prolongar si con posterioridad a ese momento el bien fuera
utilizado por debajo de su capacidad normal o generara prdidas operativas.
14
Comparaciones con valores recuperables:

Las Distribuidoras debern practicar un anlisis de la recuperabilidad de sus bienes de uso
destinado a verificar que la valuacin de los bienes, considerados en su conjunto, no supere su
valor recuperable o valor de utilizacin econmica. Si, como consecuencia del anlisis de
recuperabilidad, surgieran reducciones en el valor activado de los bienes de uso, los valores
obtenidos sern considerados como una nueva base del costo.
Depreciaciones:
La depreciacin puede definirse como el reflejo contable de la disminucin de valor a que se
encuentran sometidos los bienes de uso como consecuencia del desgaste que se produce por
su utilizacin, el deterioro y la obsolescencia derivada de los avances tecnolgicos.
Las depreciaciones expresan la distribucin del costo de los activos utilizados
permanentemente por la empresa durante el tiempo en que son objeto de utilizacin. Por ello se
deducirn en una cuenta regularizadora de activo las depreciaciones acumuladas hasta el
Para el cmputo de las depreciaciones se considerar, para cada bien:
a)
b)
c)
d)
e)
su medicin contable;
su naturaleza;
su fecha de puesta en marcha, que es el momento a partir del cual deben computarse
depreciaciones;
si existen evidencias de prdida de valor anteriores a la puesta en marcha, caso en el cual
debe reconocrselas;
su capacidad de servicio, a ser estimada considerando:
1) el tipo de explotacin en que se utiliza el bien;
2) la poltica de mantenimiento seguida por la distribuidora;
3) la posible obsolescencia del bien debida, por ejemplo, a cambios tecnolgicos o en el
mercado de los bienes producidos mediante su empleo;
f)
la posibilidad de que algunas partes importantes integrantes del bien sufran un desgaste o
agotamiento distinto al del resto de sus componentes;
15
g)
h)
i)
el valor neto de realizacin que se espera tendr el bien cuando se agote su capacidad de
servicio;
la capacidad de servicio del bien ya utilizada debido al desgaste o agotamiento normal;
los deterioros que pudiere haber sufrido el bien por averas u otras razones.
En el caso que se produjeran alteraciones no previstas en el momento en que se realiz la

estimacin de la vida til de un activo, se proceder a modificar dicho perodo en funcin de las
circunstancias aparecidas, ajustando las cuotas de depreciacin del perodo y de los siguientes
en funcin a la aplicacin del mtodo prospectivo. Bajo este mtodo, el valor residual al
momento de la reestimacin se depreciar por el nuevo perodo de vida til restante estimado,
distribuyndose el efecto del cambio en los perodos posteriores.
Se propone la depreciacin de los bienes de uso por el mtodo de la lnea recta en funcin de
la vida til asignada a cada grupo de bienes.
Momento de inicio del proceso de depreciacin:

La depreciacin de los bienes de uso deber comenzar a partir del momento en que los activos
estn en condiciones de funcionamiento, desde que los bienes puedan producir ingresos con
regularidad, o una vez concluidos los perodos de prueba. En caso de bienes compuestos por
partes susceptibles de ser utilizadas en forma independiente, las depreciaciones debern
comenzar en momentos distintos para cada una de ellas debindose depreciar cada una de
dichas partes en funcin a la vida til estimada de uso de las mismas. Asimismo, los costos
vinculados con dichos bienes debern ser segregados en dos categoras: aquellos costos que
debern ser depreciados en la vida til del bien y las partes que sern reemplazadas en
intervalos peridicos. De esta manera, las partes a ser reemplazadas peridicamente debern
ser capitalizadas y depreciadas en funcin a su menor vida til.
A continuacin se detallan el periodo de vida til tpica asignable a los diferentes componentes
del rubro. Las distribuidoras podrn proponer al ENRE valores de vida til diferentes, basadas
en estudios de expertos independientes y teniendo en cuenta las caractersticas particulares de
cada grupo de bienes, la tecnologa utilizada, la poltica de mantenimiento preventivo y
correctivo aplicada y la forma de utilizacin de los mismos.
16
Rubro
Estaciones transformadoras Equipamiento

Estaciones transformadoras O. Civil
Centros de transformacin Equipamiento
Centros de transformacin O. Civil
Red de Alta Tensin Cables
Red de Alta Tensin Lneas
Red de Media Tensin Cables
Red de Media Tensin Lneas
Red de Baja Tensin Cables
Red de Baja Tensin Lneas
Medidores
Cables telefnicos
Equipos para telecomunicaciones
Telecontrol y telemando de SS.EE.
Informtica Hardware
Informtica Software
Mq., herramientas y equipos de laboratorio
Grupos electrgenos
Edificios
Muebles y tiles
Medios de transporte
Vida til tpica estimada

(en aos)
35-40
50
35
50
45-50
40-45
40-45
35-40
35-40
30-35
25
20
15-20
15-20
3-5
10
5
5
50
10
5
Informacin complementaria:
Adicionalmente, las Distribuidoras presentarn como mnimo en oportunidad de cada
renegociacin tarifaria y como informacin complementaria a los cuadros anexos detallados en
el punto IV.2.c. del presente manual, el detalle del valor a nuevo de reemplazo de los bienes de
uso.
El mismo representa el costo de reemplazo a nuevo de los bienes existentes por otros de
capacidad equivalente (sin considerar efecto de depreciacin). La metodologa de clculo para
determinar el Valor Nuevo de Reemplazo (VNR), consiste en valorizar cada instalacin y/o bien
del patrimonio de la empresa distribuidora, a su costo de reposicin segn la tecnologa
vigente.
17
En los casos en que las instalaciones del inventario no se correspondan con las tecnologas
actualmente en uso, a los efectos de su valorizacin, las mismas se deben asimilar a algn tipo
de instalacin de equivalente prestacin con la tecnologa actual.
Activos intangibles
Se valuarn a su costo original neto de amortizaciones acumuladas.
No se reconocern la llave autogenerada ni los cambios en el valor de la llave adquirida que
fueren causados por el accionar de la administracin del ente o por hechos del contexto.
Los activos intangibles adquiridos y los producidos slo se reconocern como tales cuando:
a) pueda demostrarse su capacidad para generar beneficios econmicos futuros;
b) su costo pueda determinarse sobre bases confiables;
c) no se trate de:
1) costos de investigaciones efectuadas con el propsito de obtener nuevos conocimientos
cientficos y tcnicos o inteligencia;
2) costos erogados en el desarrollo interno del valor llave, marcas, listas de clientes y otros
que, en sustancia, no puedan ser distinguidos del costo de desarrollar un negocio tomado
en su conjunto (o un segmento de dicho negocio);
3) costos de publicidad y promocin;
4)
En tanto se cumplan las condiciones indicadas en a) y b), podrn considerarse activos intangibles
a las erogaciones que respondan a:
a) costos para lograr la constitucin de un nuevo ente y darle existencia legal (costos de
organizacin);
b) costos que un nuevo ente o un ente existente deban incurrir en forma previa al inicio de una
nueva actividad u operacin (costos preoperativos), siempre que:
1) sean costos directos atribuibles a la nueva actividad u operacin y claramente
incrementales respecto de los costos del ente si la nueva actividad u operacin no se
hubiera desarrollado; y
2) no corresponda incluir las erogaciones efectuadas como un componente del costo de los
bienes de uso.
En el caso de los costos erogados por la aplicacin de conocimientos a un plan o diseo para la
produccin de materiales, dispositivos, productos, procesos, sistemas o servicios nuevos o
18
sustancialmente mejorados, la demostracin de la capacidad de generar beneficios econmicos

futuros incluye la probanza de la intencin, factibilidad y capacidad de completar el desarrollo del
intangible.
Los costos cargados al resultado de un ejercicio o perodo intermedio por no darse las condiciones
indicadas no podrn agregarse posteriormente al costo de un intangible.
Los costos posteriores relacionados con un intangible ya reconocido slo se activarn si:
a) puede probarse que mejorarn el flujo de beneficios econmicos futuros; y
b) pueden ser medidos sobre bases fiables.
Amortizaciones:
La amortizacin se asignar a los perodos de la vida til del bien intangible sobre una base
sistemtica que considere la forma en que se consumen los beneficios producidos por el activo. Si
esto no fuese posible, se aplicar el mtodo de la lnea recta.
Se presume, admitiendo prueba en contrario, que la vida til de un intangible no supera los veinte
aos. La consideracin de una vida til estimada superior a la indicada conlleva la obligacin de
estimar el valor recuperable del intangible al cierre de cada ejercicio econmico, aunque no exista
ningn indicio de su desvalorizacin.
A los fines del clculo de las amortizaciones, se presume sin admitir prueba en contrario que la
vida econmica de los costos de organizacin y costos preoperativos no es superior a los cinco
aos.
19
PASIVO
Deudas comerciales
Como norma general, las deudas comerciales en moneda local se valuarn a su valor nominal
ms, de corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo.
Asimismo, las partidas en moneda extranjera debern valuarse a su valor nominal en moneda
extranjera ms, de corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo,
convertidos a los tipos de cambio vigentes a dichas fechas.
Si la distribuidora estuviera en condiciones financieras de cancelar anticipadamente una deuda y
hechos anteriores o posteriores a la fecha de cierre de los estados contables revelaran su
conducta o modalidad operativa en ese sentido, la medicin contable del pasivo se efectuar al
valor descontado de la deuda, calculado con la tasa que el acreedor aceptara para recibir su pago
anticipado.
Con respecto a las deudas comerciales que representan pasivos en especie contra la recepcin de
dinero se medirn de acuerdo con el importe recibido. En los restantes casos, se lo registrar al
valor corriente (a la fecha de transaccin) de los bienes y servicios a entregar. Cuando la
obligacin consista en entregar bienes que se encuentren en existencia o puedan ser adquiridos,
se computarn al costo de cancelacin de la obligacin (suma de todos los costos necesarios para
liberarse de ella). Para las obligaciones de entregar bienes que deban ser producidos o de prestar
servicios, se tomar el importe mayor entre las sumas recibidas y el costo de cancelacin de la
obligacin.
Deudas financieras
Las deudas financieras en moneda local se valuarn a su valor nominal ms, de corresponder, los
intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo.
Las partidas en moneda extranjera debern valuarse a su valor nominal en moneda extranjera
ms, de corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo, convertidos a
los tipos de cambio vigentes a dichas fechas.
Deudas sociales
Como norma general, las deudas sociales en moneda local se valuarn a su valor nominal ms, de
corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo. Asimismo, las
partidas en moneda extranjera debern valuarse a su valor nominal en moneda extranjera ms, de
20
corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo, convertidos a los
tipos de cambio vigentes a dichas fechas.
Pasivos por costos laborales:
Comprenden las compensaciones que la distribuidora pagar a sus empleados en el corto o
largo plazo por derechos que ellos han adquirido en virtud de servicios ya prestados al ente y,
en su caso, las correspondientes contribuciones de seguridad social. Dichas compensaciones
incluyen conceptos tales como:
a)
b)
c)
d)
prestaciones recurrentes de servicios, cancelables bajo la forma de sueldos, jornales,

comisiones, premios por asistencia, etc.;
beneficios complementarios (aguinaldo, gratificaciones, participaciones en las ganancias,
etc.), ausencias compensables o ausencias pagas (licencia anual por vacaciones,
ausencias por servicio prolongado o sabtica, enfermedad, etc.) y otros beneficios similares
a corto o largo plazo;
beneficios posteriores al retiro (pensiones, seguro de vida, servicio mdico y otros);
indemnizaciones por terminacin de la relacin laboral, ya sea por decisin del empleador o
por adherir el empleado a los beneficios de un plan de retiro voluntario.
El correspondiente pasivo debe medirse de acuerdo a la norma general, sobre la base del
importe que el ente espera pagar (con recursos monetarios o no monetarios, incluyendo la
entrega de acciones propias, el otorgamiento de opciones para su suscripcin u otros
instrumentos financieros emitidos por el ente), ya sea como resultado de una obligacin legal,
de polticas formales del ente, de obligaciones asumidas voluntariamente o de prcticas
anteriores.
En los pasivos por pensiones incluidos en el inciso c), el importe que la distribuidora espera
pagar (costo final estimado de suministrar los beneficios posteriores al retiro), se determinar
utilizando mtodos de clculo actuarial y realizando suposiciones actuariales que constituyan
las mejores estimaciones que el ente posea sobre las variables involucradas en el clculo de la
prestacin.
En el caso de los beneficios incluidos en los incisos a) a c) anteriores, que se devengan a
medida que los empleados prestan su servicio, el pasivo debe reconocerse durante el ejercicio /
perodo de dicha prestacin.
Las indemnizaciones mencionada en el inciso d) se reconocern como un pasivo y como un
resultado del ejercicio / perodo cuando el ente se hubiera comprometido de forma demostrable
a rescindir el vnculo con un empleado o grupo de empleados antes de la fecha normal de retiro
o en el caso de reestructuraciones, aplicando las normas particulares establecidas por las
21
normas contables profesionales vigentes en Argentina.

En ausencia de evidencia en contrario, se presume que la distribudiora que actualmente
proporciona beneficios especiales a sus empleados continuar hacindolo mientras ellos
continen prestando servicios a la misma.
Deudas fiscales
Como norma general, las deudas fiscales se valuarn a su valor nominal ms, de corresponder,
los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo.
Impuesto a las ganancias:
Hasta tanto las normas contables en Argentina no lo dispongan como obligatorio, las Distribuidoras
podrn alternativamente registrar por el mtodo de lo diferido el efecto fiscal en el impuesto a las
ganancias de las diferencias temporarias entre el resultado contable e impositivo, o continuar
aplicando la alcuota vigente de dicho impuesto sobre la utilidad impositiva estimada al cierre del
ejercicio / perodo.
Otros pasivos
Como norma general, los otros pasivos en moneda local se valuarn a su valor nominal ms, de
corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo. Asimismo, las
partidas en moneda extranjera debern valuarse a su valor nominal en moneda extranjera ms, de
corresponder, los intereses devengados al cierre de cada ejercicio / perodo, convertidos a los
tipos de cambio vigentes a dichas fechas.
Si la distribuidora estuviera en condiciones financieras de cancelar anticipadamente una deuda y
hechos anteriores o posteriores a la fecha de cierre de los estados contables revelaran su
conducta o modalidad operativa en ese sentido, la medicin contable del pasivo se efectuar al
valor descontado de la deuda, calculado con la tasa que el acreedor aceptara para recibir su pago
anticipado.
Con respecto a los otros pasivos que representan pasivos en especie contra la recepcin de
dinero se medirn de acuerdo con el importe recibido. En los restantes casos, se lo registrar al
valor corriente (a la fecha de transaccin) de los bienes y servicios a entregar. Cuando la
obligacin consista en entregar bienes que se encuentren en existencia o puedan ser adquiridos,
se computarn al costo de cancelacin de la obligacin (suma de todos los costos necesarios para
liberarse de ella). Para las obligaciones de entregar bienes que deban ser producidos o de prestar
servicios, se tomar el importe mayor entre las sumas recibidas y el costo de cancelacin de la
obligacin.
22
Previsiones
Incluyen los montos de aquellas partidas que, a la fecha a la que se refieren los estados contables,
representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente
originen obligaciones para la distribuidora, destinados a afrontar potenciales reclamos y/o juicios y
otros riesgos contingentes derivados de la operatoria del negocio o de cuestiones interpretativas
de la legislacin vigente, cuya materializacin depende de que uno o ms eventos futuros ocurran
o dejen de ocurrir (en la estimacin de los montos se debe considerar la probabilidad de su
concrecin).
Existe una contingencia cuando un activo o un pasivo puede aparecer o desaparecer (valorizarse
o desvalorizarse) segn la concrecin o no de determinados hechos o circunstancias (si lo
hicieren, generaran ganancias o prdidas).
Las contingencias remotas no debern ser registradas. Las contingencias probables no
cuantificables no debern ser registradas dadas sus caractersticas, pero si debern ser expuestas
en nota a los estados contables (dicho criterio ser aplicable a las contingencias categorizables
como ni probables ni remotas).
23
INGRESOS
Con relacin a la valorizacin del ingreso, el criterio general establece que la valuacin del ingreso
se realizar por el importe de la contraprestacin acordada, recibida o a recibir por la Distribuidora,
como contrapartida por los servicios prestados o los bienes entregados o aplicados. Por ello, la
problemtica relacionada con la valuacin y cuantificacin de los ingresos depender del tipo de
contraprestacin acordada.
En el caso de que la contraprestacin sea monetaria, la valoracin es objetiva, puesto que se
deriva de las entradas de efectivo en la empresa o del valor asignado a los derechos de cobro.
Asimismo, si la contraprestacin es en moneda extranjera, para la conversin del ingreso se
utilizarn los tipos de cambio vigentes a la fecha de la operacin.
Por el contrario, en las contraprestaciones en especie, si existe un mercado del bien a recibir en
contrapartida, el mismo ser utilizado para el clculo del ingreso. Asimismo, cuando no exista un
mercado para el bien recibido o cuando el bien vaya a ser usado por la propia empresa, se
utilizarn tasaciones independientes u otros mtodos que, bajo el principio de prudencia, valoren
los rendimientos a obtener derivados de la utilizacin de los bienes recibidos.
Por ello, los ingresos por ventas de bienes y servicios deben computarse en base a los precios de
contado, no incluyendo los componentes financieros implcitos que pudieran estar incluidos en el
precio formal, los impuestos que gravan estas operaciones y los costos cargados al usuario.
Por el principio de correlacin de ingresos y gastos, los costos asociados a los ingresos debern
ser cuantificados (recurriendo a estimaciones, de ser necesario) y se reconocern
simultneamente a los ingresos que correspondan, constituyndose las respectivas provisiones,
cuando correspondiere.
GASTOS
La norma general establece que la valorizacin de los gastos se realizar por el importe de los
bienes entregados o aplicados en contrapartida, calculado segn la naturaleza de los bienes
empleados. Por ello, la problemtica relacionada con la valuacin y cuantificacin de los gastos
depender del tipo de gasto de que se trate.
Con respecto a las contraprestaciones en especie, si la contrapartida fuera un activo de la
empresa, la cuanta del gasto estar representada por el valor contable de dicho activo; por el
contrario, si la compaa debe adquirir el bien o servicio a entregar, se deber reconocer el pasivo
correspondiente en funcin al precio de mercado o de una valorizacin independiente, respetando
en todo momento el principio de prudencia.
Por otra parte, para la conversin de los gastos en moneda extranjera se aplicar, como norma
general, los tipos de cambio vigentes al momento de la operacin que ocasion el gasto.
24
I. 4) Actualizacin del plan y manual de cuentas - Modalidad

Con el objeto de mantener en el futuro un nico cuerpo de normas contables para las
Distribuidoras, deber efectuarse una actualizacin del manual, toda vez que los cambios
significativos en las normas contables, o en los usos y costumbres de las Distribuidoras o
disposiciones regulatorias del ENRE lo ameriten.
Las Distribuidoras no adoptarn en forma unilateral criterios contables para reflejar situaciones
controvertidas no previstas en este manual. Cuando el tratamiento de un hecho no est previsto
en el manual o no est claramente definido por las normas contables, las Distribuidoras analizarn
conjuntamente con sus auditores externos y el ENRE cada situacin a los efectos de obtener una
definicin de una norma que establezca un criterio uniforme para todas las Distribuidoras.
Una vez definido el criterio a seguir en la situacin controvertida, el ENRE circularizar el cambio
efectuado y la fecha desde la cual tendr vigencia.
El plan y manual de cuentas no podr ser modificado sin previa aprobacin del ENRE, para lo
cual, antes de efectuar cualquier cambio, las Distribuidoras debern presentar al mismo una
propuesta del cambio para su correspondiente autorizacin.
25
II. Plan de cuentas

II. 1) Definicin
El plan de cuentas puede definirse como la estructura contable de cada Distribuidora donde se
definen con claridad las cuentas contables.
El plan de cuentas que ha sido desarrollado para las compaas del sector de distribucin de
energa elctrica tiene por objetivo obtener informacin contable pasible de ser clasificada y
expuesta de diversas formas, atendiendo a los diferentes usuarios de la misma. Por ello, el diseo
del plan de cuentas ha considerado como un requisito bsico para su confeccin el contar con la
mxima flexibilidad posible, a fin de poder contar con una herramienta til para la confeccin de los
informes requeridos por la normas contables y regulatorias aplicables a las empresas del sector.
Los aspectos considerados en el desarrollo de un plan de cuentas pueden clasificarse en dos
grandes grupos:
-
Aspectos generales: abarcan las siguientes cuestiones:
Aspectos jurdicos: son aquellos que nacen de las disposiciones legales relacionados
con la empresa para la cual se destina el plan de cuentas.
Aspectos financieros: obligan a obtener cuentas de manera tal que en todo momento la
empresa pueda conocer los recursos con que cuenta para afrontar sus compromisos. En
cumplimiento de este aspecto, el diseo del plan de cuentas debe tener en cuenta, por
ejemplo, la separacin de las cuentas a pagar y a cobrar, la graduacin de las cuentas
segn su liquidez o su exigibilidad, etc.
Aspectos econmicos: en este sentido, el ordenamiento de las cuentas tiene por
finalidad mostrar separadamente las cuentas patrimoniales de las de resultados y,
dentro de las cuentas de resultados, la discriminacin entre los resultados positivos y
negativos, y los resultados ordinarios y extraordinarios, entre otras clasificaciones.
Aspectos particulares: el diseo del plan de cuentas debe tener en cuenta las caractersticas
de las empresas: el tipo jurdico, la clase de operaciones que realizan, la informacin que
requieren obtener, etc.
26
II. 2) Estructura
La codificacin del plan de cuentas ha sido ordenada mediante un sistema numrico por niveles,
con grados de detalle similares en la informacin en cada nivel. De tal manera, la estructura bsica
aplicada en su confeccin es la siguiente:
Nivel 1 - Captulos: La apertura establecida para el presente nivel est conformada de la siguiente
manera:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Activo Corriente
Activo No Corriente
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Patrimonio Neto
Ingresos
Gastos y Egresos
Impuesto a las Ganancias y Ganancia Mnima Presunta
Nivel 2 - Rubros principales: En este nivel se detallan los rubros que integran cada captulo.
Nivel 3 y siguientes: Un nivel mayor de desagregacin ha sido estipulado para aquellas cuentas
patrimoniales que, por sus caractersticas e importancia a los efectos contables y regulatorios,
requieren un mayor grado de anlisis y seguimiento por parte de las empresas prestadoras de los
servicios.
Por otra parte, para las cuentas del estado de resultados, en este nivel y los subsiguientes, se
representa el sistema de costeo basado en actividades (activity based costing ABC).
A travs de la utilizacin del sistema de costeo basado en actividades, se provee a los usuarios de
informacin til en relacin con el uso de todos los recursos asociados directa o indirectamente
con cada una de las actividades que se desarrollan en las Distribuidoras, basndose en que cada
componente de los costos es causado por alguna actividad y que los servicios que las
Distribuidoras brinden deberan estar afectados por la parte componente de estos costos.
Adicionalmente a las actividades definidas, tales cuentas se encuentran clasificadas en funcin al
tipo de bien sobre el que recae la actividad y a la naturaleza del gasto asociado, tal como se
detalla a continuacin a modo de ejemplo:
27
Nivel 1:
Captulos
7. Gastos y
egresos
Nivel 2: Rubros
3. Explotacin
tcnica
Nivel 3: Actividades y
subactividades
40. Transformacin
Mantenimiento
preventivo
Niveles 4-5: Tipo de

bienes
1. Subestaciones
1.1. Subestaciones
AT/AT
Nivel 6:
Naturaleza de
gasto
1. Sueldos y
jornales
2. Materiales
3. Servicios
contratados y
otros
Las principales ventajas de la utilizacin de esta metodologa son:

-
Permitir una adecuada medicin de la gestin de la distribuidora

Facilitar el control en la utilizacin de los recursos, a travs de su relacin con las actividades
que se desarrollan
28
A modo de ejemplo se expone una estructura compacta de las cuentas patrimoniales:

Niveles
1 2 3 4 5 6 7 8
Descripcin
9
Activo corriente
1 1
Caja y Bancos
1 2
Inversiones
1 3
Crditos por ventas
1 3 1
Clientes Propios
1 3 1 1
Clientes T1
1 3 1 1 1
Cuenta imputacin (no definida en el manual)
1 4
Otros Crditos
Activo no corriente
2 1
Crditos por ventas
2 2
Otros crditos
2 3
Inversiones
2 4
Bienes de uso
2 4 1
Estaciones transformadoras
2 4 1 1
2 5
Activos intangibles
29
Niveles
1 2 3 4 5 6 7 8
Descripcin
9
Pasivo corriente
3 1
Deudas comerciales
3 1 1
Deudas por compra de energa
3 1 1 1
Deuda por compra de energa a Cammesa
3 1 1 1 1
3 2
Deudas financieras
3 3
Deudas sociales
3 4
Deudas fiscales
3 5
Otras pasivos
3 6
Previsiones
Pasivo no corriente
4 1
Deudas comerciales
4 2
Deudas financieras
4 3
Deudas sociales
4 3 1
Aportes y contribuciones sociales a pagar
4 3 1 1
Aportes empresa
4 3 1 1 1
4 4
Deudas fiscales
4 5
Otros pasivos
4 6
Previsiones
Patrimonio neto
5 1
Aporte de los propietarios
5 1 1
Capital
5 1 1 1
Capital suscripto
5 1 1 1 1
5 2
Ganancias reservadas
5 3
Resultados no asignados
30
Niveles
1
4 5 6 7 8
Descripcin
9
Ingresos
Ingresos por ventas y servicios
Usuarios T1
1 1
Ingresos financieros y por tenencia
Otros ingresos
Ingresos extraordinarios
Ingresos por ventas a clientes propios
Gastos y Egresos
Compra de energa
Costos de explotacin comercial
Costos de explotacin tcnica
3 40
Transformacin Mantenimiento preventivo
3 40 1
Subestaciones
3 40 1 1
Subestaciones AT/AT
3 40 1 1 0 0 1
Sueldos y jornales
3 40 1 1 0 0 1
Actividades de apoyo
Egresos financieros y por tenencia
Otros egresos
Gastos extraordinarios
Impuesto a las Ganancias e IGMP
31
32
III. Manual de cuentas

III. 1) Definicin
El presente Manual de cuentas, que debe ser ledo conjuntamente con los modelos de reportes
contables y las normas particulares de valuacin previamente detalladas, incluye una definicin y
descripcin de las operaciones tpicas a ser imputadas en cada cuenta, que deben completarse
bajo cada rubro/subrubro, as como algunas cuestiones especficas relacionadas con la
distribucin de energa elctrica que ataen a cada cuenta.
El manual de cuentas no slo enuncia sistemticamente las cuentas utilizadas sino que, por medio
del mismo, se imparten las instrucciones de la poltica contable a seguir por la Distribuidora,
convirtindolo en un elemento til para la obtencin de informacin uniforme y la recoleccin de
datos claros y precisos.
III. 2) Manual de cuentas detallado

A continuacin se expone el manual de cuentas detallado, siguiendo la codificacin prevista para
el plan de cuentas:
33
1.
ACTIVO CORRIENTE
Los activos se clasifican en corrientes si se espera que se convertirn en dinero o equivalente en

el plazo de un ao, computado desde la fecha de cierre del perodo al que se refieren los estados
contables, o si ya lo son a dicha fecha.
Por lo tanto, se consideran corrientes, entre otros:
-
Los saldos de libre disponibilidad en caja y bancos al cierre del perodo contable.
Los derechos contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios dentro
de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del perodo al que corresponden los estados
contables.
Los bienes consumibles y derechos que evitarn erogaciones en los doce meses siguientes a
la fecha indicada en el prrafo anterior, siempre que por su naturaleza, no implicaran una
futura apropiacin a activos inmovilizados.
Los activos que, por disposiciones contractuales o anlogas, deben destinarse a cancelar
pasivos corrientes.
Otros activos, cuya conversin en dinero o su equivalente se estima que se producir dentro
de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del perodo al que corresponden los estados
contables.
El ordenamiento de los rubros componentes del activo corriente se hace de acuerdo con su grado
decreciente de liquidez.
34
1.
ACTIVO CORRIENTE
1.1.
Caja y Bancos
Este rubro incluye las existencias de dinero en efectivo en caja y en bancos del pas y del exterior,
y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.
Asimismo, tambin se registrarn en este rubro los fondos asignados con destino a gastos
menores sujetos a peridica rendicin de cuentas.
Cabe sealar que los valores definidos anteriormente solamente podrn ser reconocidos como
disponibilidades si poseen las caractersticas de liquidez, certeza y efectividad, propias del rubro
en cuestin.
El rubro incluir, entre otras, las siguientes cuentas tpicas, en moneda nacional y extranjera:
-
Dinero en efectivo.
Fondos fijos.
Valores a depositar.
Cuentas corrientes bancarias.
35
1.
ACTIVO CORRIENTE
1.2.
Inversiones
Constituyen inversiones temporarias o corrientes aquellas colocaciones de carcter transitorio

realizadas por la sociedad con el nimo de obtener una renta u otro beneficio, de fcil realizacin y
que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal de la sociedad (tambin es
necesaria para la clasificacin de dichos inversiones como temporarias o corrientes la intencin
que tengan los rganos responsables de la sociedad respecto a su realizacin).
El rubro incluir, entre otras, las siguientes cuentas tpicas:
-
Cajas de ahorro.
Depsitos a plazo fijo.
Cuotas partes de fondos comunes de inversin.
Ttulos pblicos.
Otras colocaciones temporarias.
Previsin para desvalorizacin de inversiones corrientes.
36
1.
ACTIVO CORRIENTE
1.3.
Crditos por ventas
Son derechos que la sociedad posee contra terceros para percibir sumas de dinero o equivalente
por los servicios de distribucin y comercializacin de energa elctrica brindados dentro de la
zona y en los trminos del contrato de concesin por el que se regula tal servicio pblico y otros
conceptos, segn corresponda, vinculados con su actividad habitual (no deben incluirse en este
rubro los crditos por ventas y prestaciones de servicios que tengan origen en tareas no habituales
de la sociedad).
Los crditos por ventas incluyen los servicios facturados y no cobrados, y aquellos servicios
devengados y no facturados a la fecha de cierre.
Asimismo, el monto total de los crditos por ventas se deber exponer neto de la respectiva
previsin para deudores de dudoso cobro, no debiendo compensarse saldos deudores con
acreedores.
La clasificacin de los crditos por ventas en corrientes y no corrientes deber efectuarse en base
a la experiencia de cobranzas de dichos crditos y a las estimaciones de cobranzas efectuadas
por la Direccin de cada sociedad debidamente fundadas.
-
Usuarios propios (1).

Crditos por ingresos varios (1).
Deudores morosos (2).
Deudores en gestin (3).
Previsin para deudores de dudoso cobro.
Crditos por ventas por actividades no reguladas.
37
1.
ACTIVO CORRIENTE
1.3.
Crditos por ventas (cont. )
(1) Debern exponerse con la siguiente apertura (mnima):

-
Usuarios T1
Usuarios T2
Usuarios T3
Usuarios carenciados (PIMT/Villas)
las categoras tarifarias que resulten del proceso de revisin tarifaria.

(2) Los deudores morosos son aquellos usuarios que no hayan pagado las facturas respectivas
despus del segundo vencimiento.
(3) Los deudores en gestin incluyen a todos aquellos crditos vencidos con los que se haya
iniciado una gestin de cobro entendindose como tal al inicio de acciones judiciales o
extrajudiciales.
38
1.
ACTIVO CORRIENTE
1.3.
Crditos por ventas (cont. )
1.3.6.
Crditos por ventas por actividades no reguladas
Son derechos que la sociedad posee contra terceros para percibir sumas de dinero o equivalentes
por los servicios que no correspondan a actividades reguladas por la Ley N 24.065 - Marco
Regulatorio Elctrico - su Decreto Reglamentario y sus modificatorias, como as tambin en el
pliego de bases y condiciones para la privatizacin de las compaas (contratos de concesin,
reglamento de suministro, etc.), vinculados con su actividad habitual (no deben incluirse en este
rubro los crditos por ventas y prestaciones de servicios que tengan origen en tareas no habituales
de la sociedad).
Los crditos por ventas para actividades no reguladas incluyen los servicios facturados y no
cobrados, y aquellos servicios devengados y no facturados a la fecha de cierre de cada perodo.
Asimismo, el monto total de crditos por ventas para actividades no reguladas se deber exponer
neto de la respectiva previsin para deudores de dudoso cobro, no debiendo compensarse saldos
deudores con acreedores.
La clasificacin de los crditos por ventas por actividades no reguladas corrientes y no corrientes
deber efectuarse en base a la experiencia de cobranzas de dichos crditos y a las estimaciones
de cobranzas efectuadas por la Direccin de cada sociedad debidamente fundadas.
39
1.
ACTIVO CORRIENTE
1.4.
Otros crditos
Contiene aquellas cuentas a cobrar en dinero o equivalente o en especie originadas en la

operatoria no habitual de la sociedad.
En este rubro se incluyen por ejemplo los crditos con los accionistas, directores y personal de la
empresa, los anticipos a proveedores, los gastos pagados por adelantado (en este caso, el crdito
representa el derecho a recibir de terceros prestaciones de servicios), los crditos con sociedades
relacionadas, las garantas que se constituyen mediante depsitos de dinero, los crditos
impositivos, activo diferido del Impuesto a las Ganancias, etc.
Crditos en especie:
Estas cuentas suponen la existencia de un derecho de cobro materializado en activos no
monetarios, que pueden ser tangibles (bienes) o intangibles (servicios).
Gastos pagados por adelantado:
Los gastos anticipados pueden definirse como aquellos en los que se ha producido el pago
monetario (y, por ello, su registracin), pero por los cuales no se ha recibido totalmente la
prestacin del servicio o realizado el consumo del bien.
Entre los conceptos que aparecen con mayor frecuencia como parte integrante de los gastos
pagados por adelantado se pueden mencionar: anticipo a proveedores (excepto aquellos
relacionados con la compra de bienes de uso, los cuales se expondrn en dicho rubro), primas de
seguro, alquileres, etc.
40
2.
ACTIVO NO CORRIENTE
Comprende los activos cuya conversin en dinero o equivalente se estima que se producir
despus de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del perodo al que corresponden los
estados contables.
41
2.
ACTIVO NO CORRIENTE
2.1.
Crditos por ventas
Son derechos que la sociedad posee contra terceros para percibir sumas de dinero o equivalente
por los servicios brindados de distribucin y comercializacin de energa elctrica dentro de la
zona y en los trminos del contrato de concesin por el que se regula tal servicio pblico y otros
conceptos, segn corresponda, vinculados con su actividad habitual, cuya exigibilidad o
expectativa de cobranza supere el plazo de un ao, computado desde la fecha de cierre del
perodo al que se refieren los estados contables.
La apertura y exposicin de las cuentas del rubro debern respetar los criterios definidos y la
estructura indicada para los crditos por ventas corrientes sealados precedentemente.
42
2.
ACTIVO NO CORRIENTE
2.2.
Otros crditos
Contiene aquellas cuentas a cobrar en dinero o equivalente o en especies originadas en la

operatoria no habitual de la Sociedad, cuya exigibilidad o expectativa de cobranza supere el plazo
de un ao, computado desde la fecha de cierre del perodo al que se refieren los estados
contables.
La apertura de las cuentas del rubro debern respetar los criterios definidos y la estructura
indicada para los otros crditos corrientes sealados precedentemente.
43
2.
ACTIVO NO CORRIENTE
2.3.
Inversiones
Son aquellas colocaciones a plazo mayor de doce meses realizadas con el nimo de obtener una
renta u otro beneficio, que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal de la
sociedad.
Tambin se incluyen en este rubro las inversiones en sociedades con carcter permanente.
El objetivo bsico de la tenencia de inversiones permanentes est dado por el control o influencia
en la gestin sobre las inversiones, con la finalidad de incrementar los beneficios por medio de los
rditos producidos (tales como intereses y dividendos) y, a su vez, para la obtencin de otros
beneficios como los que se derivan de las relaciones comerciales.
A continuacin se detallan algunas cuentas patrimoniales que se incluirn como inversiones
permanentes:
-
Depsitos a plazo fijo

Ttulos pblicos
Otras colocaciones permanentes
Participaciones permanentes en otras sociedades (SACME, etc.)
44
2.
ACTIVO NO CORRIENTE
2.4.
Bienes de uso
Son aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal de la sociedad,
con una vida til estimada superior a un ao y que no estn destinados a la venta (estos bienes
pueden estar sujetos a depreciacin o agotamiento), incluyendo los bienes en proceso de
construccin, trnsito o montaje y los anticipos por compras de estos bienes.
Los bienes afectados a locacin o arrendamiento debern incluirse en el rubro Inversiones.
Los bienes de uso que se vendern en el perodo anual siguiente al presente, podrn considerarse
corrientes en la medida en que se conviertan en dinero o su equivalente en el mismo perodo.
Deben existir elementos de juicio vlidos y suficientes acerca de su realizacin y la operacin no
debe configurar un caso de reemplazo de bienes similares.
Podrn excluirse aquellos bienes con vida til superior a un ao que, por su escasa significacin
econmica por ejemplo, valor original inferior a $ 1.000- se opte por no llevar un inventario
permanente de los mismos, imputndolos directamente a las cuentas de resultados del perodo.
Como apertura tpica, y en base a la prctica habitual en la alocacin de valores contables en las
compaas de distribucin de energa elctrica, el rubro incluir las siguientes cuentas:
-
Centros de transformacin
Red de Alta tensin
Red de Media tensin
Red de Baja tensin
Medidores
Equipos de telecomunicaciones y telemando de SS.EE.
Informtica Hardware y Software
Mquinas, herramientas y equipos de laboratorio
Grupos electrgenos
Edificios
Muebles y tiles
45
46
47
2.
ACTIVO NO CORRIENTE
2.4.
Bienes de uso
2.4.14.
Depreciaciones acumuladas de bienes de uso
En este cuenta se imputar la parte que se detrae al valor de origen de los bienes de uso
susceptibles de desgaste o agotamiento en funcin de la vida til transcurrida.
La apertura de las cuentas del rubro deber efectuarse teniendo en cuenta la apertura de las
cuentas de costo original descripta precedentemente.
48
2.
ACTIVO NO CORRIENTE
2.5.
Activos intangibles
Los activos intangibles son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica,
posedos por la sociedad para ser utilizados en la produccin o suministro de bienes y servicios,
para ser arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la administracin de la entidad y
de los que se espera obtener en el futuro beneficios econmicos.
Los activos intangibles pueden ser bienes representativos de franquicias, privilegios u otros
similares, que no son bienes tangibles ni derechos contra terceros, y que expresan un valor cuya
existencia depende de la posibilidad de generar ingresos futuros (se reconocern los activos
intangibles adquiridos y las erogaciones que generen beneficios futuros, a los que pueda
asignrseles un valor sobre bases confiables).
Tambin se incluyen en este rubro los cargos diferidos, definidos como gastos que se difieren por
considerarse que tienen proyeccin econmica futura.
Los activos intangibles incluyen, entre otros conceptos, los siguientes:
-
Los derechos de propiedad intelectual

Llaves de negocio
Los derechos de concesiones, franquicias, marcas, nombres comerciales, derechos y
similares
49
2.
ACTIVO NO CORRIENTE
2.5.
Activos intangibles
2.5.4.
Amortizaciones acumuladas de activos intangibles
Corresponde a la cuenta que acumula los cargos de amortizacin de activos intangibles. Su saldo
es acreedor y funciona como regularizadora del activo que le dio origen.
En forma anloga a lo estipulado para las depreciaciones de bienes de uso, la empresa deber
evaluar, respecto de cada uno de los bienes incluidos como activos intangibles, el valor
amortizable, el valor residual, la base de amortizacin, la vida til del activo intangible, el mtodo
de amortizacin y el momento de inicio del proceso de amortizacin.
50
3.
PASIVO CORRIENTE
Se consideran como pasivos corrientes a aquellos:

-
exigibles al cierre del perodo contable.
cuyo vencimiento o exigibilidad se producir en los doce meses siguientes a la fecha de cierre
del perodo al que correspondieran los estados contables.
las previsiones constituidas para afrontar obligaciones que pudiesen convertirse en

obligaciones ciertas y exigibles dentro del perodo indicado en el punto anterior.
Los pasivos corrientes se ordenarn -dentro de cada grupo- exponiendo en primer lugar las
obligaciones ciertas y luego las contingentes.
51
3.
PASIVO CORRIENTE
3.1.
Deudas comerciales
En esta cuenta se debern registrar aquellas obligaciones con terceros originadas en la

adquisicin de bienes y servicios inherentes a la actividad de la empresa, comprendiendo adems
los intereses devengados no pagados derivados de dichas deudas.
-
Deudas por compras de energa.

Deudas por compras de bienes y servicios generales.
Deudas por compras de materiales.
Deudas por contribucin especial reembolsable
Para cada una de las mencionadas cuentas, deber distinguirse la deuda documentada (servicios
y compras facturados) de aquellas devengadas y no facturadas al cierre de cada perodo.
52
3.
PASIVO CORRIENTE
3.2.
Deudas financieras
Este rubro incluir las obligaciones financieras contradas por la sociedad para financiar sus
activos o refinanciar sus pasivos, incluyendo los intereses devengados y no pagados derivados de
los prstamos contrados por la sociedad.
Las cuentas del rubro debern ser mantenidas de manera tal de mostrar separadamente los
prstamos recibidos de compaas relacionadas.
El rubro incluir, entre otras, las siguientes cuentas:
-
Deudas bancarias.
Prstamos de accionistas y compaas relacionadas.
Obligaciones negociables.
Otros pasivos financieros.
Una deuda financiera a corto plazo deber reclasificarse del pasivo corriente al pasivo no corriente
si la sociedad tuviere la intencin y la habilidad de refinanciar dicha obligacin a largo plazo. La
intencin y la habilidad de refinanciacin de la deuda a largo plazo debern ser adecuadamente
soportadas por la sociedad (dicha habilidad de refinanciacin se respalda nicamente mediante la
efectiva refinanciacin a largo plazo ocurrida despus del cierre pero antes de la emisin de los
estados contables, o mediante la obtencin de compromisos firmes e irrevocables de las entidades
financieras de efectuar desembolsos de prstamos a largo plazo a slo pedido de la sociedad y
disponibles en forma inmediata).
En el mismo sentido, si con anterioridad a la fecha de emisin de los estados contables la
sociedad pagare por adelantado o se comprometiere con sus prestamistas a pagar por
adelantado, dentro del plazo de un ao, la totalidad o parte de sus prstamos a largo plazo, la
deuda (o parte de la misma) deber clasificarse como pasivo corriente.
53
3.
PASIVO CORRIENTE
3.3.
Deudas sociales
Representa las obligaciones que tiene la sociedad con sus empleados por los salarios y otros
beneficios devengados y no pagados y con los diversos organismos de recaudacin y/o
prestadores de servicios de asistencia social derivados de la relacin laboral, incluyendo las
retenciones y los aportes a depositar.
Consecuentemente, el rubro incluir, entre otras, las siguientes cuentas:
-
Remuneraciones por pagar al personal.

Aportes y contribuciones sociales por pagar.
Deudas por otros beneficios al personal.
Jubilacin anticipada
Retiros voluntarios
Sindicatos y obras sociales
El reconocimiento de los cargos asociados a las deudas sociales se efectuar en funcin a la

aplicacin de los principios de devengado y prudencia, debiendo constituirse las respectivas
provisiones, cuando correspondiere.
54
3.
PASIVO CORRIENTE
3.4.
Deudas fiscales
Representan las obligaciones impositivas ciertas, determinadas o determinables en la proporcin

devengada al cierre del perodo, con los intereses, multas y recargos que pudieran corresponder.
A las provisiones determinadas para cada impuesto debern deducrseles todos los anticipos
ingresados a cuenta y las retenciones sufridas por dicho impuesto durante el perodo. En el caso
que los pagos ingresados superen a la provisin calculada, el saldo a favor remanente debe
exponerse en Otros Crditos como Crditos impositivos.
-
Impuesto a las Ganancias (neto de anticipos y retenciones)

Impuesto al Valor Agregado posicin fiscal (neto de retenciones y percepciones)
Impuestos, fondos y contribuciones nacionales, provinciales y municipales
Deudas fiscales diversas
55
3.
PASIVO CORRIENTE
3.5.
Otros pasivos
Incluye las obligaciones de la sociedad originadas en la adquisicin de bienes y servicios que no

hacen al giro habitual de la empresa, y los pasivos impuestos a la empresa por las normativas
emanadas de la regulacin establecida por las normas contractuales y regulatorias vigentes.
En este rubro se incluyen, adems, los dividendos a pagar aprobados por las Asambleas de
accionistas respectivas.
-
Dividendos a pagar
Pasivos con entes reguladores
Otras deudas
56
3.
PASIVO CORRIENTE
3.6.
Previsiones
Incluyen los montos de aquellas partidas que, a la fecha a la que se refieren los estados contables,
representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente
originen obligaciones para la empresa, destinados a afrontar potenciales reclamos y/o juicios y
otros riesgos contingentes derivados de la operatoria del negocio o de cuestiones interpretativas
de la legislacin vigente, cuya materializacin depende de que uno o ms eventos futuros ocurran
o dejen de ocurrir (en la estimacin de los montos se debe considerar la probabilidad de su
concrecin).
-
Previsiones para juicios y reclamos.

Previsiones para penalidades.
Previsiones varias.
Existe una contingencia cuando un activo o un pasivo puede aparecer o desaparecer (valorizarse
o desvalorizarse) segn la concrecin o no de determinados hechos o circunstancias (si lo
hicieren, generaran ganancias o prdidas).
Se considerarn en la medicin del patrimonio y la determinacin de resultados los efectos de
todas las contingencias desfavorables que deriven de una situacin o circunstancia existente a la
fecha de cierre de los estados contables y que renan los siguientes requisitos:
Un grado elevado de ocurrencia o materializacin del efecto de la situacin contingente.

Una apropiada cuantificacin de sus efectos.
La existencia de un grado elevado de probabilidad de ocurrencia deber quedar apropiadamente

fundada en las cualidades generales de la informacin, con especial nfasis en los principios de
objetividad, certidumbre y verificabilidad.
57
3.
PASIVO CORRIENTE
3.6.
Previsiones (cont.)
Las contingencias cuya probabilidad de ocurrencia se haya evaluado como remota o como
probables no cuantificables, no debern ser registradas.
58
4.
PASIVO NO CORRIENTE
En este rubro se registrarn los pasivos que no puedan ser clasificados como corrientes.
Los pasivos no corrientes se ordenarn exponiendo primero las obligaciones ciertas y luego las
contingentes.
59
4.
PASIVO NO CORRIENTE
4.1.
Deudas comerciales
Incluye los saldos por obligaciones cuyo vencimiento se producir en un perodo mayor a un ao
computado desde la fecha de cierre del ejercicio / perodo, originadas en los conceptos definidos
en el rubro Deudas comerciales del pasivo corriente.
indicada para las deudas comerciales corrientes sealadas con anterioridad en este documento.
60
4.
PASIVO NO CORRIENTE
4.2.
Deudas financieras
Incluye los saldos por obligaciones financieras cuyo vencimiento se producir en un perodo mayor
a un ao computado desde la fecha de cierre del ejercicio / perodo, originada en los conceptos
definidos en el rubro Deudas financieras del pasivo corriente.
indicada para las deudas financieras corrientes sealadas con anterioridad en este documento.
61
4.
PASIVO NO CORRIENTE
4.3.
Deudas sociales
en el rubro Deudas sociales del pasivo corriente.
indicada para las deudas sociales corrientes sealadas con anterioridad en este documento.
62
4.
PASIVO NO CORRIENTE
4.4.
Deudas fiscales
en el rubro Deudas fiscales del pasivo corriente.
indicada para las deudas fiscales corrientes sealadas con anterioridad en este documento.
63
4.
PASIVO NO CORRIENTE
4.5.
Otros pasivos
en el rubro Otros pasivos del pasivo corriente.
La apertura y valuacin de las cuentas del rubro debern respetar los criterios definidos y la
estructura indicada para los otros pasivos corrientes sealadas con anterioridad en este
documento.
64
4.
PASIVO NO CORRIENTE
4.6.
Previsiones
Incluye los saldos estimados para hacer frente a situaciones contingentes cuyo vencimiento se
producir en un perodo mayor a un ao computado desde la fecha de cierre del ejercicio /
perodo, originados en los conceptos definidos en el rubro Previsiones del pasivo corriente.
La apertura y valuacin de las cuentas del rubro debern respetar los criterios definidos y la
estructura indicada para los otros pasivos corrientes sealadas con anterioridad en este
documento.
65
5.
PATRIMONIO NETO
Es igual al activo menos el pasivo y en el caso de estados contables consolidados, menos la

participacin minoritaria. Incluye los aportes de los propietarios, ganancias reservadas y los
resultados no asignados.
Todas las cuentas que representan el patrimonio neto deben separarse y agruparse en funcin a
su naturaleza. El ordenamiento se hace de acuerdo al grado decreciente de limitaciones legales o
contractuales para su distribucin.
Los ajustes correspondientes a la reexpresin de los saldos de las cuentas del patrimonio neto
podrn ser expuestos en un grupo del patrimonio, en forma separada de la cuenta principal, o
podrn incorporarse al saldo de cada cuenta, excepto aquellos ajustes correspondientes a la
cuenta de capital social.
66
5.
PATRIMONIO NETO
5.1.
Aportes de los propietarios
Este rubro est compuesto por el capital suscripto y los aportes irrevocables efectuados por los
propietarios (capitalizables o no, en efectivo o en bienes o derechos), por las ganancias
capitalizadas y por las primas de emisin.
Deben distinguirse las acciones a distribuir que se encuentran emitidas en cartera o pendientes de
entrega por dividendos distribuidos en acciones; presentndose deducidos los saldos de los
accionistas o socios por aportes pendientes de integracin.
La prima de emisin corresponde a la diferencia resultante de la emisin de acciones por encima
de su valor nominal. Se expone por su valor reexpresado.
El rubro incluir:
-
Capital, a su vez clasificada en:

-
Capital Suscripto
Aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones
Ajuste de Capital
Primas de emisin
67
5.
PATRIMONIO NETO
5.2.
Son aquellas ganancias retenidas en la empresa por explcita voluntad social, o por disposiciones
legales o estatutarias vigentes.
En la apertura de las reservas deben distinguirse las que pueden ser desafectadas por una nueva
expresin de la voluntad social, de la reserva legal y de todas aquellas otras restringidas en su
disposicin por exigencias legales o contractuales.
-
Reserva legal
Reservas estatutarias
68
5.
PATRIMONIO NETO
5.3.
Son aquellas ganancias o prdidas acumuladas sin asignacin especfica. El rubro incluir las
siguientes cuentas:
-
Resultados acumulados de ejercicios anteriores

Resultado del ejercicio
Ajuste resultados de ejercicios anteriores
69
6.
INGRESOS
En un sentido amplio, puede definirse a los ingresos como los importes monetarios brutos que
incrementan, en el curso de sus actividades, el patrimonio de la empresa, en contrapartida por la
venta de bienes, la prestacin de servicios y el uso por parte de terceros de recursos de la
empresa, as como los ingresos realizados por la venta de activos, por activos recibidos o pasivos
eliminados a ttulo gratuito, y a beneficios no realizados por la modificacin del valor en libros de
ciertos activos y pasivos.
El concepto ingresos engloba los ingresos procedentes de la prestacin de servicios de
distribucin y comercializacin de energa elctrica que son objeto del giro de la empresa y otros
ingresos del perodo, que abarcan, entre otros alquileres de postes e instalaciones, alquileres,
ventas de pliegos de licitacin, etc.
En trminos generales, la contabilizacin de los ingresos por la prestacin de servicios de
distribucin y comercializacin de energa elctrica deben registrarse cuando tal proceso se haya
completado o est virtualmente completado y los mismos puedan medirse.
La determinacin del momento de reconocimiento de una transaccin que suponga ingresos en la
contabilidad exige la definicin de ciertas condiciones que se deben cumplir para considerar si un
ingreso ha sido realizado o completado:
-
La recepcin de la contraprestacin acordada est razonablemente asegurada. En general,

debe emplearse el criterio del devengado para el reconocimiento e imputacin temporal de los
ingresos. Sin embargo, el criterio de lo percibido se considera adecuado en aquellos casos en
que no se dan las garantas suficientes que permitan pensar que el cobro est razonablemente
asegurado una vez realizada la operacin.
Las transacciones que han originado el ingreso han sido realizadas en firme y se encuentran
materialmente efectuadas.
No existen riesgos significativos de que la operacin pueda ser anulada (lo que supondra la
cancelacin de los derechos a percibir o la aparicin de obligaciones por las prestaciones ya
recibidas por la empresa, segn correspondiere).
Los costos asociados a los ingresos pueden determinarse o estimarse razonablemente. La

contabilizacin de ingresos en un perodo implica la imputacin al mismo perodo de los costos
y gastos correspondientes a dichos ingresos, an cuando para ello se deba recurrir a
estimaciones.
70
6.
INGRESOS (cont.)
En este sentido, como norma general, los ingresos se reconocern en el momento de la venta, es
decir, una vez completada la prestacin del servicio o entrega de bienes, siempre y cuando ello
haya generado derechos de cobro para la empresa; y, como norma excepcional o cuando exista
una incertidumbre de tal magnitud que haga difcil cuantificar el ingreso, el reconocimiento se
pospondr hasta que se aclaren dichas incertidumbres o hasta el momento del cobro. Es decir, en
el concepto de contabilizacin del ingreso estn implcitos los siguientes conceptos:
-
El ingreso se encuentra realizado.
Ninguna cantidad significativa de costos conexos ser incurrida con posterioridad a la

ejecucin del servicio.
Las prdidas en la realizacin y los costos que se generarn pueden predecirse y

periodificarse razonablemente.
A continuacin se detallan los diferentes rubros y cuentas asignadas en el presente Manual de

cuentas relacionadas con los Ingresos, as como una breve descripcin de los conceptos a
imputar en dichas cuentas y los criterios para su apertura en el plan de cuentas.
71
6.
INGRESOS
6.1.
Este rubro incluye los ingresos provenientes de los servicios de distribucin y comercializacin de
energa elctrica a usuarios (no deben incluirse en este rubro los ingresos por ventas y
prestaciones de servicios que no tengan origen en tareas habituales reguladas de la sociedad).
Asimismo, se deben exponer separadamente en el cargo del perodo / ejercicio los montos
estimados por los servicios entregados no facturados.
-
72
6.
INGRESOS
6.1.
6.1.1.
Ingresos por ventas a usuarios propios
Se incluyen los ingresos provenientes de la totalidad de la energa facturada por el servicio de

entrega de energa y potencia a consumidores residenciales, comerciales e industriales.
Por otra parte, tales ingresos sern a su vez separados considerando la apertura por tarifas de los
usuarios (T1, T2, T3 y PIMT/ Villas, o las categoras tarifarias que resulten del proceso de revisin
tarifaria).
73
6.
INGRESOS
6.1.
6.1.2.
Ingresos por rehabilitacin
Corresponde a los ingresos por los adicionales abonados por usuarios en relacin con la
rehabilitacin de suministros suspendidos por falta de pago en el plazo establecido.
74
6.
INGRESOS
6.1.
6.1.3.
Ingresos por conexiones domiciliarias
Corresponde a los ingresos en relacin a los servicios de conexiones domiciliarias previstos en el

cuadro tarifario. Dichas conexiones pueden ser comunes o especiales.
75
6.
INGRESOS
6.1.
6.1.4.
Ingresos por servicios de peaje
Corresponde a los ingresos por el servicio de peaje a grandes usuarios, por uso de instalaciones
de distribucin.
76
6.
INGRESOS
6.1.
6.1.5.
Ingresos por recupero de energa
Se incluirn aquellos ingresos relacionados con la emisin de facturas complementarias

correspondientes a los valores de energa que no hubieran sido registrados o hubieran sido
registrados en defecto, conforme a lo establecido por el reglamento de suministro vigente.
77
6.
INGRESOS
6.1.
6.1.6.
Venta energa en medidores
Se incluirn aquellos ingresos correspondientes a servicios devengados y no facturados a la fecha

de cierre de cada perodo / ejercicio. Estos sern determinados en funcin a estimaciones
realizadas en base a series histricas de datos reales y en base a facturaciones posteriores al
cierre de cada perodo / ejercicio.
78
79
6.
INGRESOS
6.1.
6.1.7.
Ingresos por ventas y servicios de actividades no reguladas
Corresponde a ingresos por actividades que realiza la distribuidora y cuya remuneracin no est
regulada en los trminos contractuales de la concesin.
80
6.
INGRESOS
6.2.
Se registrarn los ingresos financieros generados por las actividades reguladas y no reguladas de
las empresas, as como los resultados positivos generados por las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda.
-
Intereses y recargos
Comisiones
Diferencias de cambio.
Descuentos obtenidos.
Otros ingresos financieros.
81
6.
INGRESOS
6.2.
6.2.1.
Generados por activos
Corresponden a los ingresos derivados de la propiedad o tenencia de activos fijos y financieros,

tales como:
-
Inversiones
Crditos
Activo fijo
A su vez, tales ingresos son clasificados en:

-
Financieros
Diferencias de cambio
Recargos
Descuentos obtenidos
Resultados por tenencia
Otros
82
6.
INGRESOS
6.2.
6.2.2.
Generados por activos de actividades no reguladas
Corresponde a los ingresos financieros y por tenencia generados por los activos no relacionados
con las actividades reguladas que realiza la distribuidora y cuya remuneracin no est regulada en
los trminos contractuales de la concesin.
83
6.
INGRESOS
6.2.
6.2.3.
Generados por pasivos
Corresponden a los ingresos financieros y por tenencia generados por los pasivos que la
distribuidora posee.
84
6.
INGRESOS
6.3.
Otros ingresos
En esta cuenta se registrarn los ingresos por ventas varias y otros servicios que no hacen a la
actividad principal regulada de la empresa, as como los ingresos que, sin revestir carcter de
extraordinarios, no guarden relacin con ninguno de los conceptos descriptos en las cuentas
enunciadas anteriormente.
85
6.
INGRESOS
6.4.
Ingresos extraordinarios
Los ingresos extraordinarios son aquellos que se originan en hechos o transacciones con las
siguientes caractersticas:
-
Poseen un alto grado de anormalidad.
No se espera que se repitan en el futuro previsible, tomando en consideracin el medio en que

opera la empresa.
Son significativos.
Por ello, en esta cuenta se registrarn los resultados positivos atpicos y excepcionales acaecidos
durante el ejercicio, de suceso infrecuente en el pasado y de comportamiento similar esperado
para el futuro por actividades reguladas y no reguladas.
86
7.
GASTOS Y EGRESOS
En oposicin a los activos, cuya caracterstica fundamental es su capacidad para producir ingresos
futuros, deben considerarse como gastos aquellos importes no susceptibles de generar beneficios
en los ejercicios subsiguientes, imputndose a las cuentas de resultados del perodo en que se
producen en funcin de su valor econmico para la empresa.
En trminos generales, los principios contables ms vinculados a la contabilizacin de las partidas
de gastos son los siguientes:
-
Oportunidad: los hechos econmicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u
obligaciones que los originen.
Devengamiento: la imputacin de los ingresos y gastos debe realizarse en funcin a la

corriente real de bienes y servicios que representan, con independencia del momento en que
se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos.
En este sentido, los costos asociados a los ingresos debern ser cuantificados (recurriendo a
estimaciones, de ser necesario) y se reconocern, simultneamente, a los ingresos que
correspondan, constituyndose las respectivas provisiones, cuando correspondiere.
La determinacin del momento de registracin de los gastos debe efectuarse en relacin con los
ingresos a los que los gastos van asociados. En este sentido, la contabilizacin de los ingresos a
un perodo implica la imputacin de los gastos asociados a los mismos, an cuando para ello deba
recurrirse a estimaciones.
87
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.1.
Compra de energa
Se imputarn los gastos relacionados con la energa y potencia adquirida, as como tambin los
gastos relacionados con el proceso de administracin de las compras de energa, ya sea mediante
contratos predefinidos o por actuaciones en el mercado SPOT.
Considerando las distintas caractersticas de los mercados, las compras sern a su vez
clasificadas en:
-
Mercado a trmino
Mercado spot
Generacin forzada
Se imputarn asimismo las compras de energa, clasificadas de acuerdo a las compaas

proveedoras del servicio, tales como:
-
Central Trmica XXX

Hidroelctrica YYY
Nucleoelctrica ZZZ
88
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.1.
Compra de energa
7.1.1.
8.1.1.
7.1.2.
7.1.3.
Costos de compra de energa

Costos de compra de potencia
Otros costos de compra
En atencin a la definicin descripta en el punto 7.1. precedente, se desglosar por conceptos las
facturas de compra de energa en el presente nivel.
El nivel de apertura mnima que se requiere estar dado por:
-
Energa
Potencia
Otros costos de compra
Dentro de este ltimo, se detallan a modo de ejemplo, alguno de sus componentes:

-
Servicio de transmisin en alta tensin

Costos por funcin tcnica de transporte
Costo declaracin reactivo
Distribucin gastos CAMMESA
89
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
Constituyen todos aquellos gastos relacionados con la puesta a disposicin de los clientes de los
diferentes servicios, sin que constituyan conceptos tcnicos.
En este rubro se registrarn los siguientes gastos relacionados con actividades de:
-
Operacin comercial propiamente dicha (lectura, medicin, facturacin, reparto de facturas y

cobranzas).
Atencin de clientes
Gestin de morosidad y cumplimiento
Penalidades
Otros comerciales
90
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
Costo de explotacin comercial
7.2.10.
Operacin comercial - Lectura
Se define como lectura, al conjunto de tareas destinadas a la realizacin del proceso de lecturas
de medidores de consumo de energa elctrica. Incluye asimismo las tareas destinadas a
complementar y preparar el proceso de lecturas de medidores, como confeccin del calendario
anual de lecturas, carga y descarga de equipos de toma de medicin, ordenamiento de las rutas
de lectura, supervisin, etc.
Las lecturas podrn ser mensuales, bimestrales o especiales para usuarios T1, T2, T3, GUPA,
GUMA y GUME.
Se imputarn en este nivel todo gastos relacionado con:
-
La realizacin de lecturas mensuales de equipos de medida

La supervisin y comprobacin de la calidad de dichas lecturas en el lugar
El anlisis de los listados de lecturas mensuales antes de proceder a su procesamiento
Todo gasto relacionado con el trabajo logstico que soporte la accin de los lectores, tales
como la preparacin de listados, rutas de lectura, etc.
Estos a su vez se clasifican, considerando la naturaleza del gasto, en:

-
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados y otros
A continuacin, se definen las naturalezas antes mencionadas, las cuales sern aplicables a todas
las categoras de costos de explotacin que se definan en el presente manual.
91
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
Costo de explotacin comercial
7.2.10.
7.2.10.0.0.0.0.1.
Sueldos y jornales
Incluye las cuentas que registran las retribuciones al personal, cualquiera sea el concepto por el
que se satisfacen, representando los sueldos y remuneraciones abonados por la empresa, as
como las indemnizaciones por despidos y otros beneficios al personal.
-
Sueldos y remuneraciones (abierto en sueldos y remuneraciones del personal permanente y

del personal temporario).
Vacaciones.
Aguinaldo.
Indemnizaciones por despidos.
Bonos de participacin del personal.
Otros beneficios.
Cargas sociales.
Sueldos y remuneraciones: dentro de la presente cuenta se imputarn los cargos vinculados con
los sueldos, jornales, premios y comisiones abonadas por la empresa a sus empleados por la
prestacin de los servicios derivados de la relacin laboral.
Vacaciones: corresponden a los beneficios de los empleados vinculados con el derecho a gozar de
su descanso anual dentro de los plazos establecidos. Por ello, en virtud a lo estipulado en las
normas legales vigentes, los empleadores debern constituir provisiones a medida que reciban los
servicios que las generan. Los cargos imputados en las cuentas salario vacacional y licencia
tienen por objeto explicitar los conceptos a cargo de la empresa vinculados con el perodo
vacacional.
Cabe sealar que los criterios que se aplican en el tratamiento contable de las vacaciones debern
hacerse extensivos a los aportes patronales sobre ellas.
92
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.10.
7.2.10.0.0.0.0.1.
Sueldos y jornales (cont.)
Indemnizaciones por despidos: corresponden a las sumas a abonar por parte de la empresa a sus
trabajadores por el cese de la relacin laboral cuando los mismos fueren despedidos sin justa
causa.
Bonos de participacin del personal: estos costos corresponden a la participacin del personal de
la empresa sobre las ganancias de la misma, en funcin a parmetros tales como la
remuneracin, antigedad y cargas de familia.
Otros beneficios: dentro de dicha cuenta se incluyen, entre otros conceptos, el pago de seguros de
asistencia mdica o el reembolso total o parcial de los gastos reales efectuados por los empleados
para atender su salud, la entrega de acciones (o el otorgamiento de opciones para su adquisicin)
de la empresa empleadora, los costos vinculados con el alquiler de inmuebles para vivienda de los
empleados (a cargo de la empresa), etc.
Cargas sociales: incluye las cuotas de la seguridad social a cargo del empleador, representando
los aportes patronales establecidos legalmente sobre las remuneraciones a cargo de las
empresas.
- Aporte jubilatorio.
- Seguro de enfermedad.
- Impuesto a las retribuciones personales.
- Fondo de reconversin laboral.
- Complemento de cuota mutual.
93
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.10.
7.2.10.0.0.0.0.2.
Materiales
Esta cuenta incluye el costo de los materiales utilizados en cada una de las actividades
relacionadas.
El costo de los materiales deber calcularse sobre las mismas bases empleadas para la valuacin
del stock de los materiales en existencia (costo histrico reexpresado). La asignacin de la
imputacin a gasto de los consumos deber realizarse en funcin a uno de los siguientes criterios:
-
Ultimas entradas, primeras salidas -UEPS- (o LIFO, por sus siglas en ingls).
Primeras entradas, primeras salidas -PEPS- (o FIFO, por sus siglas en ingls).
Precio promedio ponderado (PPP).
94
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.10.
7.2.10.0.0.0.0.3.
Incluye los importes devengados a favor de los profesionales y/o terceros independientes por los
servicios prestados a la empresa, relacionados con las actividades definidas, as como tambin
gastos por alquileres y arrendamientos de los materiales y bienes necesarios y cualquier otra
naturaleza de gasto no incluido en los acpites anteriores.
Para la imputacin de los cargos por honorarios por servicios, cuando se tratare de relaciones de
asistencia o asesoramientos continuados, los gastos derivados se distribuirn en funcin a un
criterio lineal a lo largo del perodo al que vengan referidos los servicios y prestaciones recibidas.
95
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.11.
Operacin comercial Medicin reactiva
Incluye los gastos por las actividades relacionadas con:

-
La toma de mediciones puntuales de energa reactiva en funcin a rangos de consumo de

acuerdo con la reglamentacin vigente
Notificaciones a usuarios penalizables
Nueva inspeccin, en caso de que el usuario avise haber corregido la anomala
Estos a su vez se clasificarn, considerando la naturaleza de cada gasto, en:

-
Sueldos y jornales
Materiales
96
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.12.
Operacin comercial - Facturacin
La actividad de facturacin, comprende aquellas tareas relacionadas con la emisin de las

facturas por los consumos registrados a los usuarios. Asimismo, incluye las tareas destinadas a
validar y asegurar la consistencia de la informacin cargada en el sistema de facturacin, con el
propsito de realizar una correcta emisin del documento de cobro para el usuario y las tareas
originadas en los procesos de refacturaciones.
Por ltimo, comprende aquellas tareas destinadas a obtener las facturas impresas y el ensobrado
de las mismas.
En consecuencia, se imputarn en este nivel los gastos de relacionados con las actividades antes
mencionadas.
-
Sueldos y jornales
Materiales
97
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.13.
Operacin comercial Reparto de facturas
Comprende el conjunto de tareas destinadas a realizar la correcta distribucin de las facturas

emitidas por la distribuidora entre sus usuarios.
-
Sueldos y jornales
Materiales
98
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.14.
Operacin comercial - Cobranzas
Se define cobranzas, como el conjunto de actividades relacionadas con la recaudacin de los

importes facturados por los consumos de los usuarios. Incluye, asimismo, las tareas destinadas a
realizar el procesamiento y control de los documentos cancelados por los usuarios y recibidos por
la distribuidora, el proceso de control y pago de los servicios de cobranza contratados con
entidades bancarias y el proceso de control y pago de los servicios de cobranza contratados con
entidades no bancarias.
Se imputarn en este rubro los gastos relacionados con las actividades mencionadas en el prrafo
anterior, incluyendo:
-
Costos de los servicios contratados para el cobro de servicios (bancos, entidades

recaudadoras, etc.)
Los costos de transporte de las recaudaciones
Sueldos, jornales y beneficios del personal propio abocado a las mencionadas actividades.

-
Sueldos y jornales
Materiales
99
100
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.15.
7.2.16.
7.2.17.
Atencin de usuarios Oficinas comerciales

Atencin de usuarios Atencin telefnica
Atencin de usuarios Otros
Comprende las actividades relacionadas con el contacto de la distribuidora con los usuarios, ya
sea contacto inicial con el objeto de vincularlo al servicio y los posteriores contactos relacionados
con el uso del servicio provisto por la distribuidora.
Incluyen aquellas tareas destinadas a brindar atencin de carcter comercial a los usuarios del
mercado regulado, tales como:
-
Recepcin de usuarios en salones comerciales

Atencin telefnica
Informaciones y asesoramientos tarifarios
Atencin y solucin de reclamos, etc.
Se imputarn en este rubro todos los gastos relacionados con las actividades definidas.
-
Sueldos y jornales
Materiales
101
102
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.18.
Gestin de morosidad y cumplimiento Anlisis de saldos
Comprendern todas aquellas actividades relacionadas con el anlisis de los estados de cuentas
de cada usuario y para aquellos casos de saldos adeudados, las actividades relacionadas con el
anlisis de la antigedad de deuda (aging), perfil del usuario, etc.
Considerar, asimismo, el costo de los servicios contratados por seguimiento e indagaciones a
usuarios morosos.
Se imputarn en este rubro, los gastos relacionados con las actividades mencionadas.
-
Sueldos y jornales
Materiales
103
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.19.
Gestin de morosidad y cumplimiento - Intimaciones
Corresponden a las tareas asociadas a la emisin de cartas o llamados telefnicos reclamando el

pago a aquellos usuarios que no lo hayan hecho al vencimiento de sus facturas.
Se imputarn los gastos relacionados con:
-
Preparacin de cartas y primera intimacin

Avisos telefnicos

-
Sueldos y jornales
Materiales
104
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.20.
Gestin de morosidad y cumplimiento - Suspensiones
Comprenden las tareas necesarias para la suspensin (temporaria) del suministro de energa
elctrica.
Incluyen todos los gastos relacionados con las suspensiones, comprobaciones y segunda
intimacin a usuarios.
-
Sueldos y jornales
Materiales
105
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.21.
Gestin de morosidad y cumplimiento - Corte
Comprende las tareas de corte del servicio al usuario y retiro del medidor (definitivo hasta el
momento de su reconexin en caso de regularizacin de su situacin) ante falta de pago. Las
mismas sern posteriores a los procesos de intimacin y suspensin.
Se imputarn los costos del servicio de corte, incluyendo los costos de las distintas modalidades
de cortes (en caja, en poste, carenciados, etc.) y de los cortes incompletos (cortes que el
contratista o personal de la distribuidora no logra concretar por motivos no imputables a los
mismos).
Asimismo, se debern imputar los costos relacionados con la revisin en el domicilio del usuario,
luego del corte, de si ste se ha o no reconectado. En caso afirmativo, incluye la tarea de
interrumpir la conexin no autorizada.
-
Sueldos y jornales
Materiales
106
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.22.
Gestin de morosidad y cumplimiento - Rehabilitaciones
Corresponden a las actividades de restitucin del suministro de energa al usuario, una vez
regularizada la situacin crediticia de los mismos.
Se imputarn los gastos relacionados con la rehabilitacin del servicio, incluyendo aquellos gastos
por conexin del medidor.
-
Sueldos y jornales
Materiales
107
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.23.
Otros comerciales - Normas comerciales
Se imputarn todos los gastos relacionados con la creacin, difusin, implementacin y control de
normas comerciales a usuarios.
-
Sueldos y jornales
Materiales
108
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.24.
Otros comerciales - Planificacin y marketing
En esta cuenta se imputarn los gastos relacionados con las distintas actividades de planificacin
y marketing comercial desarrolladas por las distribuidoras.
Se incluirn los gastos asociados, entre otros, a los siguientes conceptos:
-
Diseo de logotipos
Diseo de carpetas institucionales
Diseo de formularios
Diseo de papelera en general
Diseo de pgina web
Desarrollo y diseo de facturas
Diseo de carteles
Campaas de marketing
Planeamiento comercial

-
Sueldos y jornales
Materiales
109
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.25.
Otros comerciales - Publicidad y propaganda
En esta cuenta se imputarn los gastos relacionados con las distintas actividades de publicidad y/o
propaganda desarrolladas por las licenciatarias.
Se incluirn los gastos originados en la publicacin de anuncios de cualquier tipo efectuados por la
empresa a travs de los distintos medios de comunicacin, as como tambin aquellos gastos
asociados, entre otros, a los siguientes conceptos:
-
Publicidad por informacin relacionada con el URE (Uso Racional de la Energa)

Publicidad por cuestiones de seguridad elctrica
Avisos de corte de suministros
Avisos call center

-
Sueldos y jornales
Materiales
110
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.26.
Otros comerciales - Gestiones ante el ENRE
En esta cuenta se imputarn los gastos relacionados con las actividades de gestin ante el ENRE
tales como:
-
Recepcionar, gestionar y responder los requerimientos emanados del ENRE

Analizar las resoluciones del ENRE
Generar los informes de gestin
Analizar el marco regulatorio y de operacin de la empresa en lo referente a indicadores de
calidad de servicio comercial

-
Sueldos y jornales
Materiales
111
112
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.27.
Otros comerciales - Previsiones Deudores Incobrables
Representa el cargo a resultados de la estimacin efectuada por la empresa destinada a

regularizar y adecuar la valuacin de los crditos por servicios por la porcin de las cuentas a
cobrar que se han tornado de dudoso cobro en el transcurso del ejercicio.
Ejemplo sugerido para cuentas de imputacin:
-
Crditos incobrables usuarios residenciales T1, T2 o T3
113
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.31.
Otros comerciales - Depreciaciones / Amortizaciones
A los fines de este Manual, la depreciacin es el reflejo contable de la disminucin del valor a que
se encuentran sometidos los bienes de uso como consecuencia del desgaste que se produce por
Por otra parte, las amortizaciones sern el reflejo contable de la disminucin del valor como
resultado del transcurso del tiempo o cambios de las condiciones econmicas a que se encuentran
sometidos los intangibles activados por la compaa, como ser:
-
Amortizacin Derechos de propiedad intelectual

Amortizacin Marcas, franquicias, patentes y similares
Amortizacin Gastos de investigacin y desarrollo
Por ello, en esta cuenta se imputar la parte que se detrae durante cada ejercicio del valor de los
bienes de uso e intangibles relacionados con las actividades comerciales de la distribuidora
susceptibles de desgaste o agotamiento.
114
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.67.
Otros comerciales - Procesamiento informtico
Incluir todas las imputaciones por gastos relacionados con la necesidad de procesar en medios
informticos las transacciones comerciales de la empresa y los resultados de su gestin. Incluye
los gastos de mantenimiento del hardware y software, alquiler de equipos, etc.
-
Sueldos y jornales
Materiales
115
116
117
118
119
120
121
122
123
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.68.
Otros comerciales - Gestin de recursos humanos
Comprenden todos los gastos relacionados con la administracin de los recursos humanos de la
distribuidora.

-
Sueldos y jornales
Materiales
124
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.69.
Otros comerciales - Capacitacin
Comprenden todos los gastos relacionados con las tareas destinadas a capacitar al personal, con
el objeto de mejorar el servicio a los usuarios. Incluyen asimismo, los gastos por capacitaciones
internas y externas.
-
Sueldos y jornales
Materiales
125
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.70.
Otros comerciales - Mantenimiento de edificios e instalaciones
Comprenden todos los gastos relacionados con las tareas de mantenimiento de edificios e
instalaciones propias de la empresa y de terceros utilizadas por la misma en la actividad comercial.
-
Sueldos y jornales
Materiales
126
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.71.
Otros comerciales Limpieza
Comprenden todos los gastos relacionados con la limpieza de edificios, instalaciones, bienes de
uso, oficinas y dems tipos de bienes de la distribuidora asociados a la actividad comercial de la
misma, tanto propios como de terceros.
-
Sueldos y jornales
Materiales
127
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.72.
Otros comerciales - Vigilancia y seguridad
Comprenden todos los gastos relacionados con la vigilancia y seguridad de edificios, instalaciones,
bienes de uso, oficinas y dems tipos de bienes de la distribuidora asociados a la actividad
comercial de la misma, tanto propios como de terceros.
Incluyen los gastos del servicio contratado de vigilancia y seguridad prestados por autoridades
oficiales o empresas de seguridad privadas.
-
Sueldos y jornales
Materiales
128
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.73.
Otros comerciales - Gestin de utilizacin de los transportes
Comprenden todos los gastos relacionados con la utilizacin y mantenimiento de los vehculos de
la empresa y/o con la contratacin de este servicio a terceros ajenos a la distribuidora, para la
realizacin de actividades comerciales.
Incluyen los siguientes gastos:
-
Seguros
Combustibles y lubricantes
Gastos de papelera y trmite
Patentes
Reparacin y mantenimiento
Remises

-
Sueldos y jornales
Materiales
129
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.74.
Otros comerciales - Penalidades
Se registrarn los montos provenientes de previsiones por multas y penalizaciones aplicadas por
el ENRE
130
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.2.
7.2.75.
Otros comerciales - Impuestos, tasas y contribuciones
Comprenden, entre otros, los gastos relacionados con:

-
Alumbrado, barrido y limpieza por oficinas comerciales

Tasas de seguridad e higiene
Habilitaciones
Otros
131
132
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.3.
Constituyen todos aquellos gastos vinculados con conceptos tcnicos relacionados con el
suministro de energa elctrica a los usuarios.
En este rubro se registrarn los gastos relacionados con las siguientes actividades y conceptos:
-
Transformacin
Transmisin y distribucin
Conexiones y medidores
Comunicaciones
Depreciaciones de bienes de uso Area tcnica
Penalidades
Otras
133
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.3.
7.3.40.
7.3.41.
7.3.42.
Transformacin Mantenimiento preventivo

Transformacin Mantenimiento correctivo
Transformacin - Operacin
Constituyen todos aquellos gastos relacionados con el proceso de transformacin de la potencia

recibida de las empresas generadoras y transportadoras, la cual es transformada al nivel de
tensin requerido para su distribucin.
Tales gastos, son a su vez clasificados en funcin a las siguientes actividades:
-
Mantenimiento Preventivo: Conjunto de tareas destinadas a la revisin preventiva de la red

para conocer y evaluar el estado de las mismas y asimismo realizar las adecuaciones de la
red, con el objeto de evitar posibles averas.
Mantenimiento Correctivo: Conjunto de tareas destinadas a la reparacin provisional y/o

definitiva de una avera, con el objeto de mantener el nivel de las instalaciones en condiciones
de normal funcionamiento. En esta actividad, se incluyen las tareas de informacin, recepcin,
localizacin, anlisis y reparacin de las averas.
Operaciones: Conjunto de tareas destinadas a realizar la operacin de la red de distribucin

elctrica.
Adicionalmente, los mencionados gastos son clasificados en funcin a los bienes relacionados con
las mencionadas actividades:
- Subestaciones:
Subestaciones AT/AT
Subestaciones AT/MT
Subestaciones MT/MT
- Centros de transformacin: Cmaras

Plataformas
Finalmente, estos gastos se clasifican considerando la naturaleza del mismo, en:
-
Sueldos y jornales
Materiales
134
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.3.
7.3.43.
7.3.44.
7.3.45.
Transmisin y distribucin Mantenimiento preventivo

Transmisin y distribucin Mantenimiento correctivo
Transmisin y distribucin - Operacin
Constituyen todos aquellos gastos relacionados con el desarrollo y mantenimiento de las redes de
transmisin y distribucin de la energa elctrica suministrada a usuarios.
-
Mantenimiento Preventivo
Mantenimiento Correctivo
Operaciones
- Redes alta, media, baja tensin y PIMT
-
Sueldos y jornales
Materiales
135
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.3.
7.3.46.
7.3.47.
7.3.48.
Conexiones y medidores Mantenimiento preventivo

Conexiones y medidores Mantenimiento correctivo
Conexiones y medidores Inspeccin y normalizacin de suministros
Se incluirn aquellos gastos relacionados con el mantenimiento, la verificacin y certificacin

tcnica del estado y funcionamiento de los medidores de energa, as como tambin el conjunto de
tareas referidas a la construccin o remodelacin de las instalaciones elctricas de propiedad de
los usuarios, para ajustar a la normas tcnicas vigentes, incluyendo cambios de acometidas.
-
Mantenimiento preventivo
Mantenimiento correctivo
Inspeccin y normalizacin de suministros
- Medidores
Alta tensin
Media tensin
Baja tensin

-
Sueldos y jornales
Materiales
136
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.3.
7.3.52.
Comunicaciones
Constituyen todos los gastos relacionados con la gestin de los sistemas de comunicacin, para
dar servicio y garantizar la disponibilidad de los sistemas de telecontrol, microinformtica,
comunicaciones telefnicas internas y externas, comunicaciones radiomviles, teleprotecciones,
etc.
-
Sueldos y jornales
Materiales
137
138
139
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.3.
7.3.31, 49 a 51 y 67 a 75.
Otros tcnicos
Se imputarn aquellos gastos relacionados con actividades de apoyo que sean asignables
directamente a la explotacin tcnica de la distribuidora.
A continuacin, se detallan las principales actividades relacionadas:
-
Depreciaciones / amortizaciones
Gestin de compra de energa
Normas tcnicas
Gestiones ante el ENRE
Procesamiento informtico
Gestin de recursos humanos
Capacitacin
Mantenimiento de edificios e instalaciones
Limpieza
Vigilancia y seguridad
Gestin de utilizacin de transportes
Penalidades
Impuestos, tasa y contribuciones
Remitimos a las descripciones para los conceptos arriba enunciados expuestas en el rubro otros
comerciales, dentro de los gastos de explotacin comercial, en todo aquello aplicable a actividades
tcnicas.
-
Sueldos y jornales
Materiales
140
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
Se imputarn aquellos gastos relacionados con actividades de apoyo no asignables directamente

a la explotacin comercial ni tcnica de la distribuidora.
A continuacin, se detallan las principales actividades relacionadas:
-
Depreciaciones / amortizaciones
Acciones legales
Contadura y tesorera
Control y auditora
Planificacin econmico-financiera
Relaciones pblicas
Gestin de compras y almacenes
Capacitacin
Limpieza
Gestin de utilizacin de transportes
Impuestos, tasas y contribuciones
Cuidado del Medio Ambiente

-
Sueldos y jornales
Materiales
141
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.31.
Depreciaciones / Amortizaciones
A los fines de este Manual, la depreciacin es el reflejo contable de la disminucin del valor a que
se encuentran sometidos los bienes de uso como consecuencia del desgaste que se produce por
Por otra parte, las amortizaciones sern el reflejo contable de la disminucin del valor como
resultado del transcurso del tiempo o cambios de las condiciones econmicas a que se encuentran
sometidos los intangibles activados por la distribuidora, como ser:
-
Amortizacin Derechos de propiedad intelectual

Amortizacin Marcas, franquicias, patentes y similares
Amortizacin Gastos de investigacin y desarrollo
Por ello, en esta cuenta se imputar la parte que se detrae durante cada ejercicio del valor de los
bienes de uso e intangibles relacionados con las actividades reguladas distintas a las comerciales
y tcnicas de la compaa susceptibles de desgaste o agotamiento.
142
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.60.
Acciones legales
Incluye los gastos relacionados con todas las acciones llevadas a cabo por personal propio, en lo
referente a asesoramiento interno, as como a peticionar ante las autoridades o litigar con terceros,
en salvaguarda de los derechos de la empresa.
Considera adems los honorarios devengados a favor de los profesionales externos por los
servicios de asesora legal prestados a la empresa.
-
Sueldos y jornales
Materiales
143
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.61.
Incluye los gastos por las tareas asociadas a los registros contables que requiere la distribuidora
para satisfacer sus necesidades de informacin y de control. En esta actividad se incluyen las
tareas de anlisis, conciliaciones de cuentas, emisin de informes contables, balances de
publicacin, gestin de polticas impositivas y redaccin e implementacin de normas y
procedimientos.
Por otra parte, se imputarn los gastos por las tareas de administracin de los fondos de la
distribuidora y administracin de seguros.
-
Sueldos y jornales
Materiales
144
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.62.
Control y auditora
Incluye los gastos por tareas de definicin, seguimiento y control de las polticas establecidas por
la Direccin de la sociedad, cuyo objetivo son lograr un grado de eficiencia en la operacin de la
misma en los niveles tcnico-operativos, comerciales y econmicos.
Por otra parte, se incluyen los gastos relacionados con las tareas de auditora para el cumplimiento
de los objetivos de salvaguarda del patrimonio de la empresa y la transparencia en la gestin y
para garantizar que las normas emitidas por la Direccin de las sociedades, se cumplan en la
prctica.
-
Sueldos y jornales
Materiales
145
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.63.
Incluye todos los gastos relacionados con los trmites, peticiones y contactos con el organismo de
regulacin y contralor (ENRE).

-
Sueldos y jornales
Materiales
146
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.64.
Planificacin econmico - financiera
Se imputarn los gastos relacionados con las tareas de planificacin de actividades y control de
gestin, desde el punto de vista econmico financiero y asimismo las tareas relacionadas con la
elaboracin del presupuesto y coordinacin del plan de inversiones de la Distribuidora.
-
Sueldos y jornales
Materiales
147
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.65.
Relaciones pblicas
Se imputarn todos aquellos gastos relacionados con tareas tendientes a fomentar la relacin con
entidades externas a la distribuidora, con el propsito de facilitar la gestin con la comunidad,
medios de comunicacin y organismos pblicos.
Por otra parte, se incluyen los gastos relacionados con el diseo y gestin de los flujos de
comunicacin interna, as como los incurridos en el seguimiento de la imagen pblica de la
Distribuidora.
-
Sueldos y jornales
Materiales
148
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.66.
Se imputarn todos aquellos gastos relacionados con la gestin de compras (mercado local e
importaciones), contratos y con las tareas necesarias para una efectiva administracin de los
stocks de materiales y repuestos en los depsitos de las Distribuidoras.
-
Sueldos y jornales
Materiales
149
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.67.
Incluir todas las imputaciones por gastos relacionados con la necesidad de procesar en medios
informticos las transacciones de la empresa y los resultados de su gestin. Incluye los gastos de
mantenimiento del hardware y software, alquiler de equipos, etc.
-
Sueldos y jornales
Materiales
150
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.68.
Comprenden todos los gastos relacionados con la administracin de los recursos humanos de la
distribuidora.
-
Sueldos y jornales
Materiales
151
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.69.
Capacitacin
Comprenden todos los gastos relacionados con las tareas destinadas a capacitar al personal, con
el objeto de incrementar su productividad en la ejecucin de sus funciones. Incluyen asimismo, los
gastos por capacitaciones internas y externas.
-
Sueldos y jornales
Materiales
152
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.70.
Comprenden los gastos relacionados con el adecuado mantenimiento de edificios e instalaciones

donde se desempeen las distintas actividades de la distribuidora.
-
Sueldos y jornales
Materiales
153
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.71.
Limpieza
Se imputarn todos los gastos relacionados con las tareas de conservacin de la limpieza en los
edificios e instalaciones de la empresa.
-
Sueldos y jornales
Materiales
154
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.72.
Se imputarn todos los gastos relacionados con las tareas necesarias para la prevencin de
delitos contra personas e instalaciones de la distribuidora.
-
Sueldos y jornales
Materiales
155
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.73.
Gestin de utilizacin de los transportes
Comprenden todos los gastos relacionados con la utilizacin y mantenimiento de los vehculos de
la empresa y / o con la contratacin de este servicio a terceros ajenos a la distribuidora, no
relacionados con las actividades comerciales y tcnicas de la misma.
-
Sueldos y jornales
Materiales
156
157
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.75.
Comprenden otros gastos relacionados con los impuestos, tasas y contribuciones no incluidos en
las clasificaciones anteriores.
158
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.4.
7.4.76.
Cuidado del medio ambiente
Comprenden los gastos involucrados con el cuidado del medio ambiente.

-
Sueldos y jornales
Materiales
159
160
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.5.
Egresos financieros y por tenencia
Se registrarn los resultados financieros perdidos generados por las actividades reguladas y no
reguladas de las empresas.
-
Intereses
Comisiones
Diferencias de cambio.
Resultados por tenencia
Otros resultados financieros.
161
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.6.
Otros egresos
Comprenden las imputaciones de gastos relacionadas con los siguientes conceptos:

-
Costos de materiales vendidos

Quebrantos varios
Costos trabajos a terceros
Diferencias de inventarios
Indemnizaciones
Siniestros
Resultado participacin en sociedades controladas y vinculadas (SACME S.A., etc.)
Diversos
Costos de explotacin y otros egresos por actividades no reguladas
162
7.
GASTOS Y EGRESOS
7.7.
Egresos extraordinarios
Los egresos extraordinarios de actividades reguladas y no reguladas son aquellos que se originan
en hechos o transacciones con las siguientes caractersticas:
-
Poseen un alto grado de anormalidad.
No se espera que se repitan en el futuro previsible, tomando en consideracin el medio en que

opera la empresa.
Son significativos.
Por ello, en esta cuenta se registrarn los resultados negativos atpicos y excepcionales acaecidos
durante el ejercicio, de suceso infrecuente en el pasado y de comportamiento similar esperado
para el futuro por actividades reguladas y no reguladas.
163
8.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS E IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
Comprenden las imputaciones de gastos relacionadas con los siguientes conceptos:

-
Impuesto a las ganancias de actividades reguladas y no reguladas

Impuesto a las ganancias diferido de actividades reguladas y no reguladas
Impuesto a la ganancia mnima presunta (bienes relacionados con las actividades reguladas y
no reguladas)
164
165
IV. Modelo de reportes

IV. 1) Objetivos - Periodicidad
El objetivo central del establecimiento de un sistema de contabilidad regulatoria consiste en lograr
que las empresas cuenten con criterios y directivas claras para presentar su informacin al ENRE.
Tal presentacin deber realizarse en un formato predeterminado, incluyendo en los mismos toda
aquella informacin necesaria para que el ENRE pueda desarrollar adecuadamente sus funciones.
Alineado en el mismo sentido, la implementacin de un plan y manual de cuentas nico, y de
utilizacin obligatoria para todas las empresas sujetas a regulacin, permite al ENRE solicitar a las
compaas informacin referida a las cuentas que desee, permitiendo la comparacin entre las
empresas del sector.
La informacin deber ser preparada por las Distribuidoras y presentada al organismo regulador
sobre bases anuales.
166
IV. 2) Formato unificado

A continuacin se expone el modelo unificado predeterminado de reportes clasificado en los
siguientes captulos:
a) Estado de situacin patrimonial
b) Estado de resultados
c) Cuadros anexos:
ABCDEFG-
Crditos por ventas

Evolucin de los bienes de uso
Costos de explotacin Actividad de apoyo
IV.3) Certificacin
La informacin a ser presentada ante el ENRE deber estar certificada por un auditor externo
independiente, a satisfaccin del mismo.
Apertura de otros rubros significativos al estado de situacin patrimonial y estado de resultados
167
a) Estado de situacin patrimonial:

POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL XX DE XXXX
200X
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Inversiones
Crditos por ventas (Anexo A)
Otros crditos
---------------
Total del activo corriente

---------------
ACTIVO NO CORRIENTE
Crditos por ventas (Anexo A)
Otros crditos
Inversiones
Bienes de uso (Anexo B)
Activos intangibles
---------------
Total del activo no corriente

---------------
Total del activo

=========
PASIVO CORRIENTE
Deudas comerciales
Deudas financieras
Deudas sociales
Deudas fiscales
Otros pasivos
Previsiones
---------------
Total del pasivo corriente

---------------
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas comerciales
Deudas financieras
Deudas sociales
Deudas fiscales
168
Otros pasivos
Previsiones
---------------
Total del pasivo no corriente

---------------
Total del pasivo

PATRIMONIO NETO
Aportes de los propietarios
---------------
Total del pasivo y patrimonio neto

=========
169
b) Estado de resultados:
200X
Ingresos por ventas y servicios (Anexo C)
Costos de compra de energa
-----------Utilidad bruta
Costos de explotacin
- Explotacin comercial (Anexo D)
- Explotacin tcnica (Anexo E)
- Actividades de apoyo (Anexo F)
Costos directos de explotacin por actividades no reguladas
Resultados financieros
- Generados por activos
- Generados por pasivos
Otros ingresos y egresos
-----------Utilidad antes del impuesto a las ganancias y a la ganancia mnima presunta
Impuesto a las ganancias y a la ganancia mnima presunta
-----------Utilidad (Prdida) ordinaria neta del ejercicio
-----------Resultados extraordinarios
-----------Utilidad (Prdida) neta del ejercicio
=======
170
c) Cuadros anexos:
ANEXO A
CREDITOS POR VENTAS
AL XX DE XXXX
XXXX
ACTIVIDADES REGULADAS
Categora tarifaria
Categora tarifaria
Categora tarifaria
Otros conceptos regulados
-----------------Subtotal actividad regulada
-----------------ACTIVIDADES NO REGULADAS
Detalle
-----------------Subtotal actividad no reguladas
-----------------Deudores morosos
Deudores en gestin
-----------------Menos: previsin para deudores de dudoso cobro
(
)
-----------------Total crditos por ventas
==========
171
c) Cuadros Anexos (cont.):

ANEXO B
EVOLUCION DE BIENES DE USO
200X
Valor de origen
Cuenta principal
Valor
al inicio del
ejercicio
Altas
Transferen
cias
Bajas
Valor
al cierre
del ejercicio
Conceptos sin carga financiera

capitalizada:
Red de Alta Tensin
Red de Media Tensin
Red de Baja Tensin
Medidores
Equipos de telecomunicaciones y telemando
de SS.EE
Grupos electrgenos
Edificios
Muebles y tiles
--------------
--------------
-----------
----------
-------------
--------------
--------------
-----------
----------
-------------
========
========
=======
======
========
Subtotal
Ms:
Carga financiera capitalizada
Total
172

ANEXO B (cont.)
Cuenta principal
Acumuladas
al inicio del
ejercicio
200X
Depreciaciones
Del ejercicio
Alcuota
anual
Acumuladas
al cierre
Aumentos Disminuciones del ejercicio
Neto
resultante
Valor a nuevo
de reemplazo
(1)
Conceptos sin carga financiera

capitalizada:
Red de Alta Tensin
Red de Media Tensin
Red de Baja Tensin
Medidores
Equipos de telecomunicaciones y telemando
de SS.EE
Grupos electrgenos
Edificios
Muebles y tiles
----------
----------
----------
----------
----------
----------
----------
----------
----------
----------
----------
======
======
======
======
======
======
Subtotal
Ms:
Carga financiera capitalizada:
Total
(1) Informacin complementaria a ser presentada a lo sumo en oportunidad de cada renegociacin tarifaria.
173

ANEXO C
INGRESOS POR VENTAS Y SERVICIOS
XXXX
ACTIVIDAD REGULADA
Ingresos por venta de energa
Categora tarifaria
Categora tarifaria
Categora tarifaria
Categora tarifaria
Ingresos por prestacin de otros servicios
-----------------Subtotal actividad regulada
-----------------ACTIVIDAD NO REGULADA
Detalle
-----------------Subtotal actividad no regulada
-----------------Total ingresos por ventas de energa y
servicios
==========
174

ANEXO D
COSTO DE EXPLOTACION COMERCIAL
POR EL EJERCICIO FINALIZADO EL XX DE XXXX DE 200X
Rubro
Sueldos y
jornales
Materiales
Servicios
contratados y
otros
Total
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
=======
OPERACION COMERCIAL
Lectura
Medicin reactiva
Facturacin
Reparto de facturas
Cobranzas
ATENCION DE CLIENTES
Oficinas comerciales
Atencin telefnica
Otros
GESTION DE MOROSIDAD Y CUMPLIMIENTO
OTROS COMERCIALES
Normas comerciales
Planificacin y marketing
Publicidad y propaganda
Deudores incobrables
Capacitacin
Limpieza
Penalidades
Total
175

ANEXO E
COSTOS DE EXPLOTACION TECNICA
Rubro
Sueldos y
jornales
Materiales
Servicios
contratados y
otros
Total
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
=======
TRANSFORMACION
Mantenimiento
Operacin
TRANSMISION Y DISTRIBUCION
Mantenimiento
Operacin
CONEXIONES Y MEDIDORES
Mantenimiento
Inspeccin y normalizacin de suministros
COMUNICACIONES
OTRAS TECNICAS
Gestin de compras de energa
Normas tcnicas
Capacitacin
Limpieza
Penalidades
Totales 200X
176

ANEXO F
COSTOS DE EXPLOTACION ACTIVIDADES DE APOYO
Rubros
Sueldos y
jornales
Materiales
Servicios
contratados y
otros
Total
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
-------------
=======
Acciones legales
Control y auditora
Planificacin econmico financiera
Relaciones pblicas
Capacitacin
Limpieza
Cuidado del medio ambiente
Totales 200X
177
178
179

AnexoManual de Cuentas - Parte1

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

AnexoManual de Cuentas - Parte1

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

ANEXO de la Resolucin ENRE N ...................

ENTE NACIONAL REGULADOR DE LA ELECTRICIDAD

Plan y Manual de Cuentas nico para las Empresas

BUENOS AIRES - Julio, 2002

I. Marco general de la contabilidad regulatoria

4) Actualizacin del plan y manual de cuentas - Modalidad

II. Plan de cuentas

III. Manual de cuentas

IV. Modelos de reportes

V. Plan de Cuentas detallado

I. Marco general de la contabilidad regulatoria

Estipule criterios uniformes para la registracin, valuacin y exposicin de la informacin

Permita presentar al ENRE informacin contable en funcin a normas claras y

I. 2) Informacin contable y sistema contable

Objetividad: La informacin debe tender a presentarse, en el mayor grado posible, de manera

Esencialidad: La informacin sobre un fenmeno dado debe dar preeminencia a su

Verificabilidad: La informacin debe permitir su comprobacin mediante demostraciones que

Precisin: La informacin debe estar comprendida entre los estrechos lmites de la

Confiabilidad: La informacin debe prepararse conforme a criterios, normas y reglas que le

Productividad (rentabilidad o economa de la informacin): La informacin debe prestar una

Pertinencia: La informacin debe ser razonablemente apropiada para el cumplimiento de sus

Significatividad: La informacin no debe omitir ningn elemento de importancia, pero puede

Suficiencia: La informacin debe ser proporcionada en la medida necesaria para satisfacer

Comparabilidad: La informacin debe permitir la posibilidad de ser relacionada y confrontada

Sistematizacin: La informacin debe presentarse de manera ordenada y orgnica, lo que

I. 3) Principales criterios de valuacin

b) Normas particulares de valuacin para los principales rubros

Previsin para deudores de dudoso cobro:

El anlisis particular de la situacin de cada usuario en aquellos casos

Inversiones sin cotizacin:

un aumento en la vida til estimada del activo (respecto de la original); o

b) las erogaciones se originen en tareas de mantenimiento o reacondicionamiento mayores que

Mano de obra: incluye el pago y gastos de empleados de la propia empresa

Ingeniera y supervisin: incluyen la porcin de pagos de los honorarios y gastos de

Servicios de ingeniera: incluye los montos pagados a compaas, firmas e individuos

Materiales y suministros: incluye el costo de los materiales y suministros insumidos en los

Transporte: incluye el costo de transportar empleados, materiales y suministros,

Alquileres: incluyen montos pagados por el uso de inmuebles y espacios de oficinas

Capitalizacin de costos indirectos (overhead): los costos indirectos relacionados con

el activo se encuentra en produccin, construccin, montaje o terminacin y tales procesos,

tales procesos no se encuentran interrumpidos o slo se encuentran interrumpidos por

produccin, construccin, montaje o terminacin, excluidos aquellos que hayan recibido

Comparaciones con valores recuperables:

En el caso que se produjeran alteraciones no previstas en el momento en que se realiz la

Momento de inicio del proceso de depreciacin:

Estaciones transformadoras Equipamiento

Vida til tpica estimada

sustancialmente mejorados, la demostracin de la capacidad de generar beneficios econmicos

prestaciones recurrentes de servicios, cancelables bajo la forma de sueldos, jornales,

normas contables profesionales vigentes en Argentina.

I. 4) Actualizacin del plan y manual de cuentas - Modalidad

II. Plan de cuentas

Aspectos generales: abarcan las siguientes cuestiones:

Niveles 4-5: Tipo de

Las principales ventajas de la utilizacin de esta metodologa son:

Permitir una adecuada medicin de la gestin de la distribuidora

A modo de ejemplo se expone una estructura compacta de las cuentas patrimoniales:

Crditos por ventas

Cuenta imputacin (no definida en el manual)

Crditos por ventas

Cuenta imputacin (no definida en el manual)

Deudas por compra de energa

Deuda por compra de energa a Cammesa