Aplicacin a la Ley del

I.S.L.R.
CATEDRA: Impuesto sobre la Renta
Gua del tema a fines acadmicos para los futuros
Licenciados en Administracin de Recursos
Materiales y Financieros de la U.N.E. SIMON
RODRIGUEZ Ncleo Coro, para las evaluaciones
y como complemento de la presentacin digital de la
unidad.
ELABORADA POR: Lcdo. JORGE L. ROMERO M.
03/08/2016

UNIDAD 2
ORIGENES DE LA
ADMINISTRACIN

UNIDAD II APLICACIN DE LA LEY DE I.S.L.R.

INTRODUCCION AL TEMA
Venezuela es un pas cuya fuente primordial histrica emana de los
ingresos petroleros, de los hidrocarburos y de la explotacin de recursos no
renovables, por lo que era considerado uno de los pases con ms baja carga
impositiva. Con el pasar de los aos estos ingresos se le hicieron insuficientes
para subsidiar los gastos pblicos, por lo que hoy en da recurre a la implantacin
de un sistema tributario para generar mayores ingresos.
Ahora bien, durante los periodos de la gran bonanza petrolera no se
desarrollo una poltica econmica y menos una poltica tributaria eficiente y
adaptada a la realidad del pas y modernizada. Por ende, la modernizacin lleg
muy tarde, hace apenas unos 15 aos los instrumentos fiscales utilizados en las
polticas econmicas eran pocos, mal implantados y muy difciles de controlar,
obtenindose una gran prdida por los altos niveles de evasin fiscal que se
presentaban.
Hoy en da, se han tratado de aplicar serias medidas en materia
econmica, por ende, no cabe duda que los Tributos forman parte de la economa
del pas, ya que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en
virtud de una ley, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que
realiza el Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que el aumento en el
mismo producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una
reduccin tendr un efecto contrario. Permitiendo la participacin de los
impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son ms que la esencia de
la clasificacin de los tributos, as como los caracteres, la unidad tributaria, la
presin y la evasin fiscal.
En Venezuela la materia tributaria est divida en los tres poderes:
Nacional, Estadal y Municipal; cada uno tiene competencias en diferentes
impuestos, tasas y contribuciones. El Seniat, es el rgano tributario del Ejecutivo, y
est encargado de dos impuestos primordiales para la economa del pas: el ISLR
(el cual es el origen de nuestro estudio) y el IVA.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

UNIDAD II APLICACIN DE LA LEY DE I.S.L.R.

LA CONSTITUCION Y LOS TRIBUTOS

Toda nacin posee su sistema tributario especfico, en Venezuela cuando
discutimos de tributos enmarca un gnero muy vasto donde es primordial
diversificar cules son los de competencia del poder Nacional, Estadal y Municipal.
En este sentido, la Constitucin Bolivariana de Venezuela fracciona los poderes y
a cada uno le otorga competencias especficas en la rama tributaria.
Textualmente, la carta magna en su artculo 156, numeral 12, enumera
una serie de competencias, que dice,
"Es competencia del poder pblico nacional la creacin,
organizacin, recaudacin, administracin y control de los
impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones y dems
ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado y
los hidrocarburos y minas, los gravmenes a la importacin y
exportacin de bienes y servicios, de los impuestos que
recaigan sobre consumo de licores, alcoholes y dems
especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufactura del
tabaco, as como los dems impuestos, tasas y rentas no
atribuidas a los estados ni municipios por esta constitucin y
la ley".
Nuestra Constitucin muestra innegables principios que rigen el sistema
tributario venezolano, entre los que resaltan los siguientes:
Debe atender a la capacidad econmica del contribuyente y debe sustentarse
en una eficiente recaudacin.
En Venezuela rige el principio de legalidad tributaria. No se puede cobrar tributo
alguno sin que estn previstos todos sus elementos en una ley.
No puede concederse exenciones o rebajas impositivas ni otros incentivos
fiscales sin ley que los autorice.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
Toda ley tributaria debe fijar su lapso de entrada de vigencia (en su ausencia, se
entender fijado en 60 das continuos).
Puede castigarse penalmente la evasin fiscal.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

UNIDAD II APLICACIN DE LA LEY DE I.S.L.R.

Los principales tributos existentes en Venezuela son:

1. El Impuesto sobre la Renta (ISLR),

2. El Impuesto al Valor Agregado (IVA),
3. El Impuesto a los Activos Empresariales,
4. El Impuesto Municipal de Industria y Comercio,
5. Impuestos sobre la Nmina o parafiscales (INCE, paro forzoso, poltica
habitacional, pensiones, entre otros), que son deducciones que se les hace
tanto a los trabajadores como a los empleados, y que los empresarios
deben pagar al organismo competente que recauda estos tributos.

Aspectos Generales de Impuestos Sobre la Renta:

El Impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de
hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los
gastos pblicos.

El Impuesto Sobre la Renta, es un gravamen que ha de pagarse casi

siempre en dinero, por las tierras, frutos, mercancas, actividades mercantiles y
profesionales liberales, para sostener los gastos del Estado y de las restantes
corporaciones pblicas.

El objetivo principal del Impuesto sobre la Renta, es gravar la renta o

el enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasin de las diversas
actividades que estos puedan ejercer.

Objetivos de ISLR:
Evitar la doble tributacin o mltiple imposicin.
Estimular el flujo de capitales.
Evitar maniobras para evadir cargas tributarias.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

UNIDAD II APLICACIN DE LA LEY DE I.S.L.R.

Tarifas y su aplicacin
La tarifa N 1 es aplicada a personas naturales.
La tarifa N 2 la utilizan las personas naturales.
La tarifa N 3 es exclusiva para aquello contribuyentes que se dediquen a la
explotacin de hidrocarburos y actividades conexas.

Exenciones y Exoneraciones
Exenciones:
Estipuladas en el artculo 14 de la Ley de ISLR
Exoneraciones
En base a lo establecido en el artculo 197 de la ley del ISLR

REBAJAS DE IMPUESTO Y LOS DESGRAVAMENES EN PERSONAS

NATURALES.
Desgravmenes: artculos 59 y 60 de la ley del ISLR.
Rebajas: artculos 61 y 62 de la ley del ISLR.

Ganancia fortuita: Se entiende al enriquecimiento proveniente de apuestas

lcitas. A los fines del Impuesto sobre la Renta, se considera como un
enriquecimiento neto, por lo que no admite deducciones.

(EN CLASE SE ANALIZARAN ARTICULOS DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA REFERIDOS A LA UNIDAD)

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR

UNIDAD II APLICACIN DE LA LEY DE I.S.L.R.

ALGUNAS DEFINICIONES

Contribucin: Es una obligacin de carcter personal en la cual existen

aportaciones en dinero o en especie en virtud de una disposicin de carcter legal,
destinada al gasto pblico.
Contribuyente: La persona natural o jurdica a quien la ley impone la carga
tributaria derivada del hecho imponible. Nunca perder su condicin de
contribuyente quien legalmente deba soportar la carga tributaria, aunque realice su
traslacin a otras personas.
Evasin Fiscal: Consiste en no pagar total o parcialmente el tributo, pero violando
la ley; es decir la evasin fiscal es ilcita y por ello conlleva a sanciones.
Hecho Imponible: es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica fijado por
la Ley para configurar cada tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria. La Ley, en su caso, completar la determinacin concreta del
hecho imponible mediante la mencin de supuestos de no sujecin.
Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est
constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica, que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como
consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los bienes o la
adquisicin o gasto de la renta.
Ingreso Bruto: a los fines de Impuesto sobre la Renta, ingreso constituido por el
monto de las ventas de bienes y servicios en general y de los arrendamientos y de
cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos
por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones
no mercantiles y los provenientes de regalas o participaciones anlogas, salvo
disposiciones expresas de la ley correspondiente.
Personas naturales: a efectos de la obligacin tributaria, se consideran personas
naturales a los seres humanos sujeto de derechos y obligaciones, las sociedades
conyugales, las sucesiones indivisas y las herencias yacentes.
Tributos estadales: tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Lcdo. Jorge L. Romero M.
Docente - UNESR

UNIDAD II APLICACIN DE LA LEY DE I.S.L.R.

Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes

en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Tributos nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes en
ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el
gasto pblico.
Presin Tributaria: Es la relacin existente entre la exaccin fiscal soportada por
una persona fsica, un grupo de personas o una colectividad territorial, y la renta
que dispone esa persona, grupo o colectividad.
Presin Tributaria Individual: la relacin existente se deriva de la comparacin
del importe total de la deuda fiscal de una persona con su renta. Las formulas que
se utilizan son muy discutibles ya que no se toman en cuenta los servicios que el
contribuyente recibe.
Presin Tributaria Sectorial: la relacin est dada por la comparacin del
importe de la deuda de un determinado sector con la renta que produce el mismo.
Presin Tributaria Nacional: es la relacin entre el conjunto de tributos y de la
riqueza de la colectividad.
Unidad Tributaria: Es una medida que permite actualizar a la realidad
inflacionaria los montos de los valores que se encuentran en las diferentes leyes.

Lcdo. Jorge L. Romero M.

Docente - UNESR