FICHA: 900522-9

GUIA N. 33
ANLISIS
TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y
DE
LAS VARIACIONES
FINANZAS
PRESUPUESTALES
PRESENTADO POR: GAES 12
APRENDICES: ROSA INES CUEVAS BONILLA
MARIA FERNANDA DUARTE CALDERON
BRYAM STID MOSETON RODRIGUEZ
INSTRUCTOR: JOSE QUIROGA

GUA DE APRENDIZAJE N 33
ANALISIS DE LAS VARIACIONES PRESUPUESTALES
"Nunca sers rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca sers pobre si tus
ingresos superan a tus gastos"
Thomas Chandler
3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexin inicial.

3.1.1 Usted y su familia fueron de paseo despus de haber elegido una alternativa
de viaje. Identifique las diferencias econmicas presentadas entre lo que
presupuesto y lo que realmente ejecutado. Establezca por que las diferencias.

EJECUCION
1. Plan cabalgata la mesa para 4
personas 800.000
2. Imprevistos por el camino
100.000
3. Trasporte 30.000

PLANEACION
1. Plan cabalgata la mesa para 4
personas 600.000
2. Imprevistos en el camino
100.000
3. Trasporte 28.000

La diferencia entre lo planeado y lo ejecutado es que el plan inicial

mente se iba a llevar acabo en temporada baja y se realiz en
temporada alta, tambin los imprevistos fueron ms alto ya que hay
antojos como postres bebidas y comida, el trasporte tambin por ende
como se hizo en temporada alta subieron sus precios.
En total el viaje sali por 300 mil pesos ms de lo presupuestado.

3.1.2 Comparta la informacin con los integrantes de su GAES, y establezcan

las diferencias y semejanzas de la actividad de cada uno, prepare un
informe de esta actividad.

Diferencias
Cada uno tuvo un precio deferente en el plan.
Cada plan se hizo en temporada diferente.
se pudo comprobar que plan era ms econmico.
Semejanzas
cada familia para poder realizar el viaje llevo el mtodo del ahorro y lo logro.

3.1.3 Socialice con el grupo la actividad y guarde en el portafolio de evidencias las

actividades realizadas.

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos

necesarios para el aprendizaje.
3.2.1 Lea el siguiente artculo y resuelva las preguntas propuestas al final.
Superhroes de la historieta crean
un sper -negocio
el Hombre Araa, Batman y los
zombis de "The Walking Dead" son
gigantes
culturales
que
han
trascendido a la omnipresencia.
Y la muestra ms patente de todo
esto es la convencin Comic-Con
International. La exposicin, que
San
alguna vez atrajo a tan solo 300
Diego.- Los superhroes ya dejaron
personas en un hotel, es visitada
de ser simples personajes de las
ahora por ms de 100,000 personas
historietas.
en sus cuatro das de duracin, y es
Las
grandes
producciones
escala obligada para las empresas
cinematogrficas,
los
dibujos
cinematogrficas y televisivas, as
animados, los cmics impresos, los
como para comercializadores de ropa
disfraces y el maquillaje, todo apunta
y otros productos.
a que los superhroes son un sper Quienes asisten a la muestra tal vez
negocio.
lleven un perfume de The Avengers
Hace dos dcadas, el nico lugar
(Los Vengadores) mientras caminan
para encontrar a los X- Men eran las
con zapatillas deportivas Converse
pginas de las historietas y los
con estampados del Guasn o
programas televisivos de dibujos
Batman a los lados.
animados del sbado por la maana.
Ahora, estos personajes y otros como

Compran vasos con imgenes de los

superhroes de Marvel, camisetas
con el logo de Linterna Verde y gorras
con el relmpago de Flash al frente.
Nada de esto es una sorpresa, dijo
Rob Salkowitz, asesor y autor del
libro "Comic-Con and the Business of
Pop Culture" (La convencin del
cmic y el negocio de la cultura pop).
Las historietas han sido durante
dcadas un pilar del entretenimiento,
pero desde la dcada de 1990, el
avance de la tecnologa en la
cinematografa
y
la
televisin
transform lo que alguna vez fueron
historietas
tetra
crmica
en
espectculos visuales".

"Los superhroes fueron creados

porque se amoldaban perfectamente
a la tecnologa de la impresin de las
dcadas de 1930 y 1940", dijo
Salkowitz. "Lo que ocurri a finales de
la dcada de 1990 es que la
tecnologa de los videojuegos y de la
cinematografa alcanz finalmente
una
calidad
suficiente
para
representar satisfactoriamente las
imgenes de las historietas", agreg.
Un
ejemplo,
la
espectacular
transformacin de Bruce Banner en el
Increble Hulk, ya fcil de realizar de
una manera casi real.

3.2.2 Resuelva las siguientes preguntas:

Los creadores de estos personajes presupuestaron el xito comercial que
hoy tienen?
No, los creadores de estos personajes nunca llegaron a tener en cuenta el
factor econmico, solo vean el factor de innovacin que iba a hacer estos
personajes sub reales, en la vida de cada persona.
Cules son los factores que han influido para que el xito comercial
transcienda de un siglo a otro?
Vemos que el xito que ha tenido estos superhroes ha sido por medio del
comercio, la necesidad de innovar en varias empresas han hecho que
pongan en sus productos imgenes de estos superhroes, dando as
reconocimiento a estos personajes de generacin en generacin en cada
una de ellas uno es ms relevante que el otro pero nunca se dejan atrs
ninguno.
Que influye para que el nmero de personas que asisten a la convencin
Comic-Con International se incremente y aumente los das de la misma?

Lo que ms influye es la innovacin que han dado a sus personajes,

el trabajo en equipo, y la fuerza de dar a conocer a cada superhroe
tambin el presupuesto que han tenido para poder crecer da a da este
proyecto.
3.2.3 Comparta y discuta con su grupo GAES y preprense para participar en
el foro que su instructor organizara.

3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y

Teorizacin).

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1

3.3.1.1 Seleccione una empresa del sector real, y realice un informe escrito en
donde se identifique como se realiza la planeacin estratgica, haciendo nfasis
en la planificacin presupuestal.
ALPINA S.A
Desde 1945 Alpina S.A ha estado en la bsqueda incesante del crecimiento, la
competitividad, la prosperidad y la sostenibilidad, se ha consolidado como una
organizacin que ofrece a sus clientes productos con los ms altos estndares de
calidad.
PLANEACIN

Alpina S.A basada en su Propsito Superior el cual direcciona las acciones de la

compaa y en el que est incluido el compromiso que tiene con sus grupos de
inters define sus metas, estrategias, u objetivos y realiza su plan estratgico el
cual est proyectado para 4 aos, actualmente Alpina est encaminada a acercar
la organizacin al cumplimiento de su Mega 2014: lograr ventas por 3.6 billones de
pesos al ao 2014.
En alpina existe una planeacin estratgica general que incluye a toda la
organizacin la cual busca metas comunes para todas las sedes con las que
cuenta, ellos la definen como la MACROESTRATEGIA; Es definida por la alta
direccin integrada por el presidente, los directores, con direccionamientos de la
junta.
Siendo Alpina una multinacional que cuenta con sedes en Colombia, Ecuador,
Venezuela y Estados Unidos, se estableci que la gerencia de cada pas debe
proponer a la junta directiva su propio plan de accin teniendo en cuenta las
fortalezas y debilidades internas como tambin examinando minuciosamente las
oportunidades y amenazas que hay en el entorno, analizando variables como la
inflacin, economa mundial, grupos de inters etc.
Siguiendo los lineamientos de autoridad cuando se determina la macro estrategia
y los planes de cada una de las gerencias antes mencionadas, se comparte con
el nivel institucional del cual hacen parte los directores de rea quienes comienzan
un plan tctico que busca hacer partcipe al nivel operativo de las metas u
objetivos trazados por la alta gerencia, se comparte entonces con los gerentes de
plantas quienes a su vez lo presentan a sus diferentes equipos ya sea equipos
comerciales, logsticos o administrativos.
Alpina es una organizacin acostumbrada a enfrentar el continuo cambio de la
economa mundial, acciones de la competencia y conquistar grandes retos.
Debido a esto la organizacin no se queda quieta, se mueve segn las exigencias
del mercado, piensa en innovar en sus procesos para asegurar altos ndices de
eficiencia y productividad. Aunque an hoy van en el camino del cumplimiento de
la Mega 2014, se encuentran desde ahora trabajando en su visin 20/20, la alta
direccin visualiza el negocio a futuro, planea para el futuro y construye
estrategias en el largo plazo.
En su visin 20/20 ven como campo fuerte el desarrollo tecnolgico y la
sostenibilidad ambiental algunos ejemplos como: los vehculos cero polucin, que
el 100% de los empaques de los productos sean totalmente biodegradables,
incursionar en nuevos mercados dependiendo de las exigencias del mercado y la
competencia.

Para todos los "alpinistas" es claro que una compaa siempre debe estar
proyectada al futuro no ser "cortoplacista". El emprendimiento, la innovacin, son
aspectos relevantes pues permiten mejorar continuamente los procesos y los
productos que se comercializan, buscan estar siempre a la vanguardia del
mercado.
3.3.1.2 Investigue y elabore un cuadro comparativo donde se evidencie el proceso
que se sigue en el presupuesto operativo, el presupuesto de capital y el
presupuesto financiero de las empresas.
Es un documento que recoge, en trminos econmicos, la
previsin de la actividad productiva de la empresa en un
futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto
econmico.
En la gran mayora de las empresas la fase de
presupuestacin comienza con la elaboracin del
presupuesto de ventas.

PRESUPUEST
O OPERATIVO

El presupuesto de ventas: En su elaboracin se parte de

una previsin de ventas, extrapolando los datos de
ejercicios anteriores, analizando el mercado, tanto la
demanda como la oferta, la tendencia de la economa, las
capacidades y limitaciones de la propia empresa, sin dejar
de lado las opiniones del personal del rea comercial
El presupuesto operativo: Una vez elaborado el
presupuesto de ventas, y teniendo en cuenta la poltica de
existencias de productos terminados en cuanto a calidad,
cantidad y plazo de entrega, se confeccionar el
presupuesto de produccin.
Para elaborar el presupuesto de produccin ser necesario
determinar:
- Las unidades a producir.
- El coste de produccin.
Para determinar el coste de produccin, para la valoracin
de stocks y coste de las ventas, ser necesario elaborar:
a) El presupuesto de materias primas (MMPP)
b) El presupuesto de mano de obra directa (MOD)
c) El presupuesto de gastos generales de fabricacin
(GGF)

 Es el documento que recoge en trminos monetarios la

diferencia entre la previsin futura de inversiones y los
recursos financieros previstos para realizarlas.
El presupuesto de capital est constituido, por dos
presupuestos, el presupuesto de inversiones y el de
financiacin.

Presupuesto de inversiones: Recoge inversiones

permanentes de carcter econmico como proyectos de
renovacin, expansin o innovacin (I+D), o de carcter
financiero, como la concesin de un prstamo a largo
plazo, atendiendo adems las necesidades de financiacin
del fondo de maniobra necesario, y el reembolso de los
capitales permanentes.

PRESUPUEST
O DE CAPITAL

Presupuesto de financiacin: Recoge por un lado las

fuentes de financiacin interna, es decir los recursos
generados por la propia empresa, por otro lado las fuentes
de financiacin ajenas, tanto propias, aportaciones de los
accionistas, como ajenas, leasing o prstamos a largo
plazo, y adems las posibles desinversiones motivadas por
ejemplo por la recuperacin de crditos a favor de la
empresa, venta de una parte del inmovilizado, o reduccin
del fondo de maniobra necesario.

El presupuesto financiero (PF) es la simple proyeccin de

ingresos o egresos de distintos orgenes en un perodo
determinado
.
Existen dos tipos de presupuesto: el presupuesto financiero
base (PFB) y el presupuesto financiero operativo (PFO).
PRESUPUESTO FINANCIERO BASE: Su elaboracin se
basa en los siguientes mdulos de informacin.
Presupuesto econmico. A partir de ste se define una
parte significativa de los flujos de fondos proyectados para
el perodo presupuestado.
Ventas: Se imputa como ingresos por ventas. Es
necesario realizar una apertura terica de dichas


PRESUPUEST
O FINANCIERO

ventas para estimar los perodos de cobranzas

considerando sus plazos de atraso habituales que la
empresa soporta. sta apertura permite determinar
los montos netos a cobrar.
Otros ingresos: Agrupa cuentas de resultado positivo
que generan ingresos de fondos y que no son
presupuestadas en el rubro ventas, por lo que se
excluyen del resultado operativo.
Costos comerciales variables: Incluye las regalas,
comisiones, cargas sociales sobre comisiones y
premios, impuesto sobre ventas, etc.
Costos variables de produccin: Incluye conceptos
que son de directa proporcionalidad con la
produccin.
Costos fijos
Impuesto a las ganancias

Remuneraciones y cargas sociales. ste es otro de los

mdulos de informacin sobre los que se realiza la
proyeccin financiera. La informacin deber presentarse
de acuerdo al presupuesto de ventas y produccin, ya que
ambos deciden la magnitud de las comisiones por ventas y
una parte de la remuneracin de los operarios.
Compras, Servicios a Contratar y Necesidades Diversas.
Se intenta que ste mdulo de informacin provea los
datos financieros que se corresponden con las necesidades
de los diferentes sectores de la empresa en relacin con la
operacin global y para el perodo presupuestado
correspondiente.
Inversiones en bienes de uso e investigacin y desarrollo.
Parte de las erogaciones que se corresponden con ste
mdulo de informacin conforma una de las variables de
los diferentes proyectos de inversin que posee la empresa
y que fueron considerados y aprobados en la etapa
pertinente.

3.3.1.3 Realice un mapa conceptual sobre los tipos de presupuesto que existen,
represente un ejemplo con estados financieros comparativos.

3.3.1.4 Tome los informes finales del ejercicio anterior, comprelos identificando
las variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado.

3.3.1.5 Realice un cuadro comparativo sobre las clases de desviaciones y tipos de

desviaciones que existen para (ingresos, de produccin y de gastos), con la
presente informacin determine las desviaciones del numeral 1.4.
Desviaciones
en ingresos
por ventas

Estas se obtendrn por diferencia de los ingresos reales para

cualquier producto j menos los ingresos presupuestados de ese
producto como se ve en la siguiente formula:
Desviacin global ventas producto j = Ireales Iprevistos = Pr*QvrPp+Qvp
Si restamos y sumamos Pp*Qvr y despus sacamos factor
comn, se queda la ecuacin:
Pr*Qvr-Pp*Qvr+Pp*Qvr-Pp*Qvr=(Pr-Pp)*Qvr+(Qvr-Qvp)*Pp
De donde podemos deducir que la desviacin global de ventas de

un producto se puede descomponer en dos conceptos.

Desviaciones
en costes de
materias
primas
directas

Al realizar el presupuesto de compras de una materia prima, a

travs de estudios sobre los mtodos de trabajo, se hace una
previsin de cual es cantidad necesaria de materia prima, dado
una combinacin de trabajo y capital econmico, adems del
precio de compra futuro.
Para presentar la desviacin global de una materia prima Z, se
calculara restando a los costes previstos los costes reales en ese
producto como se ve en la siguiente formula:
Desviacin global mp Z=Cprevistos-Creales=Pzp*Qzp*Xp-Pzr*Qzr*Xr
Operando del mismo modo que en las desviaciones por ventas
com Pzp*Qzp*Xr, se tiene lo siguiente:
Desviacin global mp Z=Pzp*Qzp*(Xp-Xr)+(Pzp*Qzp-Pzr-Qzr)*Xr
Para averiguar la causa de esa desviacin se va analizar la
siguiente formula.
Desviacin unitaria mp Z=Cu/previstos-Cu/reales=Pzp*Qzp-Pzr*Qzr
(1)
Para descomponer la desviacin unitaria anterior en distintos
elementos, dibujamos un rectngulo que forman los costes
previstos y reales.

Para determinar los componentes de la desviacin partimos del

clculo de los costes previstos, que se puede descomponer en:
Cu/previstos=Pzp*Qzp=Pzp*Qzr+Pzr*Qzp+(Pzp-Pzr)*(Qzp-Qzr)(Pzr*Qzr) (2)
Introducimos la expresin (2) en (1), cambiamos el oreden de los
sumandos y tenemos:
D. unitaria=Pzp*Qzr-Pzr*Qzr+Pzr*Qzp-Pzr*Qrz+(Pzp-Pzr)*(Qzp-Qzr)
Y operando:
D. unitaria=(Pzp-Pzr)*Qzr+(Qzp-Qzr)*Pzr+(Pzp-Pzr)*(Qzp-Qzr)

Desviaciones
en costes de
mano de obra
directa

Para confeccionar un presupuesto de mano de obra directa, se

necesita prever que para conseguir una unidad de producto ser
preciso un nmero de unidades de tiempo y tipo empleado
N(Hnp) y el precio presupuestado Pnp que cobra ese tipo de

empleado. Con la mano de obra directa, el razonamiento de

obtencin de las desviaciones es exactamente el mismo que el
anterior y obtenemos la siguiente tabla:

Desviaciones
en los gastos
indirectos
variables

Se trata de evaluar las desviaciones provocadas por aquellos

gastos que no son directamente atribuibles a los productos
elaborados por la empresa pero si varan con el nivel de
produccin o el nivel de ventas. La desviacin global de los
costes variables se calcula aplicando la siguiente formula:
Desviacin global Giv=Givprevistos-Givreales=Vp*Xp-Vr*Xr
Sumando y restando Vp*Xr a la ecuacin anterior y operando
tenemos que:
Desviacin global Giv=(Xp-Xr)*Vp+(Vp-Vr)*Xr
Por tanto el desglose de la desviacin ser:

Desviaciones
en los gastos
indirectos
fijos

Sirve para el anlisis de los costes fijos de las distintas funciones

de la empresa: fabricacin, comercial, I+D+i y los gastos
generales. Estas desviaciones, que tambin se denominan de
presupuesto, se puede determinar de la siguiente ecuacin:
Desviacin global Gif= coste fijo presupuestado coste real
Determinado la desviacin global de cada funcin, atendiendo a
su naturaleza, en suministros, recursos humanos, materias
auxiliares, amortizaciones, etc.
Es frecuente enfrentar la produccin presupuestada con la
realmente obtenida para determinar los costes de sub actividad
con consecuencias en la valoracin de las existencias de
productos terminados en el almacn y de la produccin vendida,
ya que se destinan ntegramente a resultados y no a valorar los
productos terminados.

3.3.1.6 A travs de un ejemplo, muestre los mtodos matemticos y estadsticos

que existen para calcular y proyectar desviaciones. (Medidas de tendencia central,
de dispersin y predictivas).
MTODOS MATEMTICOS Y ESTADSTICOS QUE EXISTEN PARA
CALCULAR Y PROYECTAR DESVIACIONES PRESUPUESTALES
Medidas de tendencia central:
MEDIA ARITMETICA: la media aritmtica es el valor obtenido al sumar todos
los datos y dividir el resultado entre el nmero total de datos. Su frmula es:

Ejemplo: los pesos de 6 amigos son: 84, 91, 72, 68, 87 y 78 kg. Hallar el peso
medio.

MEDIANA: es el valor que ocupa el lugar central de todos los datos cuando
estos estn ordenados de menor a mayor. La mediana se representa por Me.
Calculo de la mediana:
Ordenamos los datos de menor a mayor
Si la serie tiene un nmero impar de medidas la mediana es la puntuacin
central de la misma

MODA: la moda es el valor que tiene mayor frecuencia absoluta. Se representa

por Mo.
Ejemplo:

Medidas de dispersin: las medidas de dispersin nos informan sobre cuanto se

alejan del centro los valores de la distribucin. Las medidas de dispersin son:

 RANGO O RECORRIDO:
Rango = Valor Mximo Valor Mnimo
Ejemplo:

DESVIACION MEDIA: la desviacin media es la media aritmtica de los

valores absolutos de las desviaciones respecto a la media.
Ejemplo: calcular la desviacin media de la distribucin:
9, 3, 8, 8, 9, 8, 9, 18

VARIANZA: la varianza es la media aritmtica del cuadrado de las

desviaciones respecto a la media de una distribucin estadstica.
Ejemplo: calcular la varianza de la distribucin:
9, 3, 8, 8, 9, 8, 9, 18

DESVIACION TIPICA: la desviacin tpica es la raz cuadrada de la varianza

Ejemplo: calcular la desviacin tpica de la distribucin:
9, 3, 8, 8, 9, 8, 9, 18

3.3.1.7 Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una
retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.

PRESUPUESTO
Se llama presupuesto al clculo y negociacin anticipada de los ingresos y
egresos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa,
una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma anual. Es un
plan de accin dirigido a cumplir un final previsto, expresado en valores y trminos
financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organizacin.1 El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las
empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por trmino de un
ao.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las
organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la

consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario
incurrir en dficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede
ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar un supervit (los
ingresos superan a los gastos).
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin
se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:

SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
Flexibles o Variables
SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN
A corto plazo
A largo plazo
SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
Presupuesto financiero
Presupuesto operativo
Presupuesto de capital
SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Pblicos
Privados

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2

3.3.2.1 Del ejercicio analizado en el punto uno, analice y establezca en una matriz
conceptual:

Cuentas
que
reflejan la
variacin

Se trata de proyecciones en base a lo que se estima que

ocurrir y estn, por lo tanto, sometidas a revisin. Este es
un proceso normal de elaboracin de un presupuesto, pero
en el caso de los ltimos presupuestos nacionales se
observan diferencias muy marcadas todos los aos entre lo
que se proyect y lo que realmente ocurri.

Casos en
los
que ): Es toda aquella variacin que se realice en los egresos
ocurre la presupuestarios y que tenga por objeto aumentar o disminuir los
variacin
diferentes conceptos de stos o incorporar otros que no haban sido
considerados, sin que se altere el monto global del presupuesto

aprobado. Estas variaciones al presupuesto pueden realizarse entre

actividades, servicios y obras de un mismo programa o entre
programas. Lo anterior de conformidad con el clasificador de egresos
del sector pblico y segn el clasificador funcional de las
municipalidades.
a) Remuneraciones.
b) Servicios.
c) Materiales y suministros.
d) Intereses y Comisiones
e) Activos Financieros
f) Bienes duraderos.
g) Transferencias corrientes.
h) Transferencias de capital.
i) Amortizacin
j) Cuentas Especiales
Impacto en
Con la aprobacin de la Ley 1314 del 2009 se busca la
Estados
Financiero convergencia de las normas contables en Colombia con estndares
internacionales, por lo cual es indispensable anticipar los efectos
s

que una futura implementacin de los estndares va a traer en el

tratamiento contable de diferentes eventos econmicos. Uno de
los impactos inmediatos que hay que observar se asocia con el
tratamiento de los diferidos, lo cual da pie para interpretar una
derogatoria total o parcial de estos, puesto que modifica el manejo
tradicional que se ha venido haciendo de ciertos conceptos en
Colombia, como: cargos diferidos y gastos pagados por anticipado.
El propsito del presente artculo es explorar el efecto potencial
que podra generar la derogatoria parcial o total de los rubros
diferidos sobre los estados financieros de las empresas
colombianas. Para ello, se realizar una simulacin, bajo un
estudio de caso, del impacto esperado de dicha convergencia
sobre los estados financieros (balance general y estado de
resultados) de una empresa del sector hidrocarburos nacionales,
midiendo los cambios en la situacin financiera y resultados.

Anlisis

Grafique 3
periodos

3.3.2.2 Elabore un cuadro sinptico replanteando las diferencias establecidas

entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratgico de la
organizacin.

PLAN ESTRATEGICO

OBJETIVO

El plan estratgico es un programa de

actuacin que consiste en aclarar lo que
pretendemos conseguir y cmo nos
proponemos conseguirlo. Esta programacin
se plasma en un documento de consenso
donde concretamos las grandes decisiones
que van a orientar nuestra marcha hacia la
gestin excelente.Para tener claro a dnde

Trazar un mapa de la
organizacin, que nos seale los
pasos para alcanzar nuestra
visin.
Convertir los proyectos en
acciones (tendencias, metas,

PORQUE LO HACEMOS?

Para afirmar la organizacin: Fomentar la

vinculacin entre los rganos de decisin
(E.D.) y los distintos grupos de trabajo. Buscar el
compromiso de todos.
Para descubrir lo mejor de la organizacin: El
objetivo es hacer participar a las personas en la
valoracin de las cosas que hacemos mejor,
ayudndonos a identificar los problemas y
oportunidades.
Aclarar ideas futuras: Muchas veces, las
cuestiones cotidianas, el da a da de nuestra
empresa, nos absorben tanto que no nos dejan

CONTENIDO

REDACCION

Cul es nuestra razn de ser? Qu

Si en
los
imprescindible asegurar
nos
dapasos
vida yanteriores
sentido?: era
declaracin
la participacin
y
el
acuerdo
del
mayor nmero de
de la Misin.
personas (implicados), la redaccin del plan
estratgico
encargarse
a una persona o a un
A dndedebe
deseamos
ir?: Visin
grupo
muy reducido, que recoja la informacin
estratgica.
generada, la sistematice y la presente de forma
Qu hacemos bien? Qu
ordenada.
deseamos hacer?: Proposiciones;
Presentacin
Objetivos estratgicos.
Delimitacin de prioridades estratgicas, definicin
llegamos
a esede
futuro?:
Plan
de Cmo
escenario,
estructura
objetivos
Introduccin
Misin y Visin
Anlisis de la situacin actual
Diagnstico
Formular estrategias
Priorizar
Plan de accin
Plan operativo
Una vez elaborado el plan estratgico, es aconsejable
que circule con el fin de que sea revisado por los
distintos participantes antes de su redaccin
definitiva
Comunicar
Es necesario comunicarse a todos los niveles de la
organizacin y explicarse en detalle.

Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una

retroalimentacin general y ajustando su trabajo con los dems.
RETROALIMENTACION

PRESUPUESTO OPERATIVO
Es un documento que recoge, en trminos econmicos, la previsin de la
actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del
presupuesto econmico.
PRESUPUESTO DE CAPITAL

 Es el documento que recoge en trminos monetarios la diferencia entre la

previsin futura de inversiones y los recursos financieros previstos para
realizarlas. El presupuesto de capital est constituido, por dos presupuestos, el
presupuesto de inversiones y el de financiacin.
PRESUPUESTO FINANCIERO
El presupuesto financiero (PF) es la simple proyeccin de ingresos o egresos
de distintos orgenes en un perodo determinado
.
Existen dos tipos de presupuesto: el presupuesto financiero base (PFB) y el
presupuesto financiero operativo (PFO).
PRESUPUESTO
Se llama presupuesto al clculo y negociacin anticipada de los ingresos y
egresos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma
anual. Es un plan de accin dirigido a cumplir un final previsto, expresado en
valores y trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organizacin.1 El presupuesto es el instrumento de
desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se
formulan por trmino de un ao.

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin

se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:

SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
Flexibles o Variables
SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN
A corto plazo
A largo plazo
SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
Presupuesto financiero
Presupuesto operativo
Presupuesto de capital
SEGN EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Pblicos

 Privados

DESVIACIONES
DESVIACIONES EN INGRESOS POR VENTAS
Estas se obtendrn por diferencia de los ingresos reales para cualquier producto j
menos los ingresos presupuestados de ese producto como se ve en la siguiente
formula:
Desviacin global ventas producto j = Ireales Iprevistos = Pr*Qvr-Pp+Qvp
DESVIACIONES EN COSTES DE MATERAS PRIMAS DIRECTAS

Al realizar el presupuesto de compras de una materia prima, a travs de estudios

sobre los mtodos de trabajo, se hace una previsin de cual es cantidad necesaria
de materia prima, dado una combinacin de trabajo y capital econmico, adems
del precio de compra futuro.

EN COSTES DE MANO DE OBRA DIRECTA

Para confeccionar un presupuesto de mano de obra directa, se necesita prever
que para conseguir una unidad de producto ser preciso un nmero de unidades
de tiempo y tipo empleado N(Hnp) y el precio presupuestado Pnp que cobra ese
tipo de empleado. Con la mano de obra directa, el razonamiento de obtencin de
las desviaciones es exactamente el mismo que el anterior.

EN LOS GASTOS INDIRECTOS VARIABLES

Se trata de evaluar las desviaciones provocadas por aquellos gastos que no son
directamente atribuibles a los productos elaborados por la empresa pero si varan
con el nivel de produccin o el nivel de ventas. La desviacin global de los costes
variables se calcula aplicando la siguiente formula:
Desviacin global Giv=Givprevistos-Givreales=Vp*Xp-Vr*Xr

EN LOS GASTOS INDIRECTOS FIJOS

Sirve para el anlisis de los costes fijos de las distintas funciones de la empresa:
fabricacin, comercial, I+D+i y los gastos generales. Estas desviaciones, que
tambin se denominan de presupuesto, se puede determinar de la siguiente
ecuacin:
Desviacin global Gif= coste fijo presupuestado coste real
Determinado la desviacin global de cada funcin, atendiendo a su naturaleza, en
suministros, recursos humanos, materias auxiliares, amortizaciones, etc.

MTODOS MATEMTICOS Y ESTADSTICOS

MEDIA ARITMETICA: la media aritmtica es el valor obtenido al sumar todos
los datos y dividir el resultado entre el nmero total de datos. Su frmula es:

MEDIANA: es el valor que ocupa el lugar central de todos los datos cuando
estos estn ordenados de menor a mayor. La mediana se representa por Me.

MODA: la moda es el valor que tiene mayor frecuencia absoluta. Se representa

por Mo.

Medidas de dispersin: las medidas de dispersin nos informan sobre cuanto se

alejan del centro los valores de la distribucin. Las medidas de dispersin son:
RANGO O RECORRIDO:
Rango = Valor Mximo Valor Mnimo
DESVIACION MEDIA: la desviacin media es la media aritmtica de los
valores absolutos de las desviaciones respecto a la media.
Ejemplo: calcular la desviacin media de la distribucin:
VARIANZA: la varianza es la media aritmtica del cuadrado de las
desviaciones respecto a la media de una distribucin estadstica.
Ejemplo: calcular la varianza de la distribucin:

3.4. Actividades Transferencia de Conocimiento

3.4.1 Lea y analice con su grupo informacin sobre Gestin de Personas puede
utilizar libros y o internet para esta actividad.
GESTION DE PERSONAS
La estrategia empresarial puede definirse como un conjunto de
decisiones que,
Para el logro de sus objetivos, la empresa pone en marcha en situacin
de competencia.
La estrategia empresarial est compuesta por una serie de elementos
clave como son la misin, visin, valores, lneas estratgicas, objetivos
estratgicos, etc. Las
Organizaciones, a su vez, estn compuestas por personas que trabajan
bajo esa estrategia empresarial. Por lo tanto, si queremos que la
empresa funcione en la direccin que nos interesa, la estrategia
empresarial debe ser el faro que ilumine la gestin de personas; esto es,
estrategia y gestin de personas debern ir de la mano.
El primero de los conceptos gua es la comunicacin y la cooperacin,
Haciendo referencia a la comunicacin conjunta entre las personas de la
organizacin de una manera abierta y en todas las direcciones
(verticalmente, horizontalmente, etc.). Es interesante generar dinmicas
organizativas con mucha comunicacin a travs, por ejemplo, de
estructuras fsicas abiertas en el entorno de trabajo, reuniones, fomento
de la participacin, etc., que facilite la comunicacin entre las personas
de la misma. Pero no tenemos que confundir comunicacin con
informacin. El proceso de informacin consiste en un emisor que enva
un mensaje a un receptor a travs de un canal. El proceso de
comunicacin implica, adems, un proceso de retroalimentacin donde
el receptor pasa ahora a ser el emisor, y viceversa.
El segundo concepto hace referencia al talento interdependiente que
va muy ligado al anterior, ya que incita a la cooperacin entre las
personas de la organizacin (siendo la comunicacin fundamental para
la cooperacin). El concepto de talento interdependiente se orienta
principalmente a las interacciones entre equipos de proyectos y a las
relaciones interdependientes entre ellos.
El siguiente concepto es el de la facilitacin de contextos creativos en
las organizaciones donde las personas puedan crear, pensar, activar e

intercambiar el conocimiento y la creatividad para propulsar la creacin

de procesos y las ideas innovadoras y as, enriquecerse entre ellos.
3.4.2 Despus de ledo este tema deben hacer un simulacro de una situacin de
acuerdo al tema teniendo como base lo siguiente:

En equipos hacer una lista de las cualidades positivas y una lista de

cualidades negativas de cada uno de los integrantes.
Cada equipo da una informacin mediante secreto a la persona que este a
su lado (juego telfono roto)

Reflexin: Al igual que ocurre en un equipo de futbol donde cada integrante

requiere ser conocido y conocer a sus coequiperos para poder lograr ganar un
partido en todas las situaciones humanas este factor debe ser valorado y
reconocido por lo cual la tarea es compleja para las personas que manejan y
coordinan ya que no solo se trata de dinero sino que se debe tener en cuenta
estrategias con las cuales conocer a las personas para lograr motivarlas al logro
de sus objetivos personales y grupales.
GRUPO DE ESTUDIO
LAURA VARGAS

CUALIDADES POSITIVAS

DEDICADA
PERSISTENCIA
PUNTUAL

CUALIDADES
NEGATIVAS

MIGUEL ANGEL SIERRA

CREATIVO
QUE
TIENE
DISPOSICION
MUETRA INTERES

ANDRES CALDERON

CONFIANZA
PERSISTENTE
ES UNA PERSONA
COMPROMETIDA

PROBLEMAS DE
CONVIVENCIA
NO
ES
COMPAERISTA
ES TIMIDA
NO LE GUSTA LO
QUE HACE
LE
FALTA
CONFIANZA
FALTA
MOTIVACION
ES DE MALGENIO
ES IMPULSIVA
LE FALTA MAS
AUTO CONTROL Y
MEJORA
CONVIVENCIA

BIBLIOGRAFIA

http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuestooperativo.html
http://www.expansion.com/diccionario-economico/presupuesto-decapital.html
https://es.scribd.com/doc/54064914/Presupuesto-Financiero
http://www.gestiopolis.com/tipos-de-presupuestos/
https://lmanuel.com/hoteles/
file:///K:/analisis-de-las-desviaciones-presupuestarias-GUIA%2033.pdf
http://ceipatrabajofinal.blogspot.com.co/p/blog-page.html
https://prezi.com/txupzehdkdtq/metodos-matematicos-y-estadisticospara-calcular-y-proyectar/
http://es.slideshare.net/SalvadorPalma/todo-sobre-el-lfujo-de-caja