Asignatura:

Legislacin Tributaria

Actividad
TALLER GANANCIA OCASIONAL

Presenta:

Docente

04 de agosto de 2016

Bogot D.C Colombia

Las ganancias ocasionales son aquellos dineros o bienes que obtiene el contribuyente en hechos
o eventos espordicos. Dependiendo de su procedencia, las ganancias ocasionales se pueden
generar en:

* Venta de activos fijos posedos 2 aos o ms: es ganancia ocasional, la utilidad o excedente
generado en la venta de activos fijos muebles o inmuebles, pertenecientes al contribuyente; dicha
utilidad corresponde a la diferencia entre el valor en que se vendi el activo y su costo fiscal
(valor por el cual fue declarado el activo).
* Liquidacin de sociedades con permanencia de 2 aos o ms: las diferencias entre el valor
aportado a una sociedad al momento de su conformacin y el valor recibido al momento de la
liquidacin de la misma, representa una ganancia ocasional. Esta utilidad puede corresponder a
los dineros recibidos por la reparticin de las utilidades de ejercicios anteriores o utilidades
retenidas.
* Herencias, legados y donaciones:
Las herencias son todas las asignaciones representadas en dinero o en especie, que deja una
persona a otra al fallecer.
Los legados son asignaciones especficas que deja una persona a otra al fallecer, que estn
escritas en un testamento en el cual se especifica qu bien o derecho le corresponde al legatario
(quien recibe la asignacin).
Las donaciones son las entradas de bienes materiales e inmateriales que percibe una persona o
entidad de forma gratuita; para que exista una donacin debe haber una disminucin en el
patrimonio del donante (quien transfiere el bien o el dinero) y un aumento en el patrimonio del
donatario (quien recibe la transferencia).
La porcin conyugal es la parte del patrimonio de una persona difunta que la ley asigna al
cnyuge sobreviviente que carece de lo necesario para su congrua subsistencia (Cdigo Civil,
artculo 1230). En otras palabras, es la parte del patrimonio que recibe la pareja sobreviviente de
la persona que fallece, con el fin de cubrir los valores necesarios que le permitan una
subsistencia digna.
Cualquier acto jurdico inter vivos celebrado a ttulo gratuito, es decir, cualquier acto voluntario
celebrado entre dos personas vivas en donde una parte le otorga a la otra un derecho reconocido
en dinero o en especie, sin recibir contraprestacin alguna.

* Loteras, rifas, apuestas, premios, juegos y similares: los valores recibidos por la obtencin de
premios en la participacin en juegos de suerte y azar, tambin se consideran ganancias
ocasionales.
Quines deben pagar el impuesto a las ganancias ocasionales?
Las personas naturales y jurdicas declarantes del impuesto de renta se encuentran sujetas al pago
de este impuesto. Cabe sealar que dentro de las personas naturales tambin se deben considerar
las asignaciones modales (donaciones con destinacin especfica) y las sucesiones ilquidas
(patrimonio que deja una persona cuando fallece).
Cules son las tarifas del impuesto a las ganancias ocasionales?
las ganancias ocasionales que reciban las sociedades nacionales, sociedades extranjeras,
personas naturales con residencia y aquellas extranjeras sin residencia, tendr una tarifa nica del
10%
De acuerdo con las modificaciones que introdujo la Ley 1607 del 2012, las ganancias
ocasionales que reciban las sociedades nacionales, sociedades extranjeras, personas naturales con
residencia y aquellas extranjeras sin residencia, tendr una tarifa nica del 10%.
La nica excepcin la comprenden las ganancias ocasionales que provengan de la obtencin de
premios por la participacin en rifas, loteras, apuestas o concursos, ya que en este caso la tarifa
aplicable ser del 20%, independientemente de quien lo reciba.
Sobre qu base recae el impuesto?
Para determinar la base gravable de las ganancias ocasionales obtenidas, se deber determinar su
valor fiscal de acuerdo con las condiciones establecidas en el artculo 303 del ET, las cuales se
relacionan a continuacin:

concepto

Determinacin con base en:

Sucesiones ilquidas
(herencias, legados,
porcin conyugal)

Valor de los bienes y derechos a 31 de diciembre del ao

inmediatamente anterior.

Donaciones

Valor de los bienes y derechos a 31 de diciembre del ao

inmediatamente anterior.

Sumas de dinero

Valor nominal.

Oro y dems metales

preciosos

Valor comercial.

Vehculos
automotores

Avalo comercial fijado anualmente por el Ministerio de

Transporte.

Acciones, aportes y
dems derechos en
sociedades

Costo fiscal.

Crditos

Valor nominal.

Bienes y crditos en
moneda extranjera

Valor comercial en moneda nacional, de acuerdo con las tasa

de cambio oficial vigente el ltimo da hbil del ao
inmediatamente anterior (31 de diciembre).

Ttulos, bonos,
certificados y
documentos que
generen intereses y
rendimientos
financieros

Costo de adquisicin ms descuentos o rendimientos

causados o no cobrados.

Derechos fiduciarios

80% del porcentaje de participacin en el patrimonio lquido

(activopasivo) del fideicomiso.

Inmuebles

Costo fiscal.

Ganancias ocasionales exentas, existen?

S. El artculo 307 del ET seala que porcin de las ganancias ocasionales obtenidas son exentas
de impuesto; no obstante, es importante tener en cuenta, que estas exenciones son aplicables
nicamente a las personas naturales. De acuerdo con el artculo sealado, se encuentran exentas:
Las primeras 7.700 UVT, de la utilidad generada en la venta de inmuebles destinados a vivienda,
ubicada en zona urbana; o de la utilidad generada en la venta de inmuebles ubicados en zona
rural independientemente de si se destina a vivienda o al desarrollo de alguna actividad
econmica, excluyendo las casas, quintas y fincas de recreo.
Las primeras 3.490 UVT, de los ingresos que reciba el cnyuge sobreviviente y cada uno de los
herederos o legatarios, por concepto de porcin conyugal, herencia o legado.
El 20% sin superar 2.290 UVT, cuando se trate de herencias o legados recibidos por personas
diferentes de las beneficiarias por ley; esta exencin tambin aplica a las donaciones.
Tomado de http://actualicese.com/actualidad/2015/07/31/ganancias-ocasionales-cuandoy-quienes-deben-pagar-impuesto-por-ellas/consultado el 4 de agosto de 2016

EJERCICIO
Determine la ganancia ocasional de los siguientes ingresos
PORCENTAJE
CONCEPTO

Donacin

EXENTA

VALOR DEL INGRESO

37.000.000

10% Exenta 20%

sin superar 2290
-$27.758.910
uvt

IMPUESTO DE
GANANCIA
OCASIONAL

28.000.000

10% exenta
primeras 3490
uvt

-$70.693.710

Porcin Conyugal 20.000.000

10% exenta
primeras 3490
uvt

-$78.693.710

Legado

10%Exenta 20%
sin superar 2290
$321.241.090 $32.124.109
uvt

Donacin

386.000.000

Baloto

10.000.000.000

20%

Chance

25.000.000

20%

680.000.000

10% exenta
primeras 3490
uvt

$581.306.290 $58.130.629

Porcin Conyugal 35.000.0000

10% exenta
primeras 3490
uvt

$251.306.290 $25.130.629

Herencia

UVT
2015
2290

$28.279

3490

$28.279

Valor
UVT EN
$
$64.758.
910
$98.693.
710

BIBLIOGRAFA

20%

$2.000.000.00
0

20%

$5.000.000

http://www.accounter.co/normatividad/conceptos/28969-concepto-7779-tarifa-delimpuesto-de-ganancia-ocasional
http://www.legislacionvirtual.com/varios/329-ganancia-ocasional-ano-gravable-2015

http://www.conpucol.org/pdf/Cartilla%20de%20renta.pdf

http://actualicese.com/actualidad/2015/07/31/ganancias-ocasionales-cuando-y-quienesdeben-pagar-impuesto