Exerccio 5 Operao 1

Conta

Questo 1

717 Devolues de vendas (DR - Rend - Reduo de Rendimento)

247.93

2434 EOEP - IVA Regularizaes (BAL - Activo)

52.07

2111 Clientes c/c - Gerais (BAL - Activo)

300.00

Devoluo de 20% da mercadoria pelo Cliente A

12 Depsitos ordem (BAL - Activo)

1,200.00

2111 Clientes c/c - Gerais (BAL - Activo)

1,200.00

Regularizao integral da dvida Cliente A

(no se utiliza inventrio permanente por falta de informao s/ custo unit da merc vendida)

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

Exerccio 5 Operao 2

Conta
2

Questo 1

718 Desc e abatim em vendas (DR - Rendim - Reduo de Rend)

2111 Clientes c/c - Gerais (BAL - Activo)
711 Vendas de mercadorias (DR - Rendimento)

150.00
2,843.50
2,500.00

2433 Estado - IVA Liquidado (BAL - Passivo),s/ valor lq da venda

493.50

Venda ao cliente B, com desconto comercial de 1%

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Exerccio 5 Operao 3

Questo 1

A empresa utiliza o justo valor para os valorizar pois trata-se de um instrumento fin.
Assim, as despesas de aquisio no fazem parte do valor de aquisio (IAS 39)
Conta

14212 Instr fin det para negoc Act fin Obrigaes (BAL - Activo)
278 Outros devedores (BAL - Activo)

4,900.00
200.00

12 Depsitos Ordem (BAL - Act)

5,100.00

Aquisio de 1000 obrigaes

6228 FSE - Outros servios especializados (DR - Gastos)

7.84

12 Depsitos ordem (BAL - Activo)

7.84

Pelas despesas de aquisio dos ttulos

12 Depsitos Ordem (BAL - Activo)

7,900.00

14211 Instrum fin det para negoc Act fin Aces (BAL - Activo)
6886 OGP - Outros - Perdas em instrumentos financeiros

8,000.00
8,000.00

7,900.00

Alienao de 500 Aces

* Conforme referido na IAS 7, esta perda pode ser classificada como financeira ou operacion

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Exerccio 5 Operao 4

Questo 1

D
12 DO (BAL - Activo)
751 Subsdios explorao - do Estado e OEP (DR - Rendimento)

10,000.00
10,000.00

Recebimento do subsdio

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Exerccio 5 Operao 5

Questo 1

Nota: Esta proviso necessria pois a probabilidade de pagar a indemnizao

superior a 50%.
D
673 Provises do perodo Proc judiciais em curso (DR - Gasto)

12,000.00

293 Provises Processos judiciais em curso (BAL - Passivo)

12,000.00

Processo de indemnizao relativo ao Tribunal de Trabalho

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Exerccio 5 Operao 6

Questo 1

2511 Financ. obtidos - Emprstimos bancrios (BAL - Passivo)

12 DO (BAL - Activo)

5,000.00
5,000.00

Emprstimo obtido
(lanamento a realizar na data de obteno do emprstimo)
2722 Credores por acrscimos de gastos (BAL - Passivo)
6911 GPF - Juros de financimentos obtidos (DR - Gastos)

27.08
27.08

Parcela relativa a 1 ms de juros que so gasto em 2007

(lanamento a realizar no final do ano ou mensalmente 5.000 * 0,065 /12 - neste caso, Dez)

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Exerccio 5 Operao 7

6263 FSE Seguros (DR - Gastos )

281 Diferimentos - Gastos a reconhecer (BAL - Activo)

Questo 1

20,83
229,17

12 DO

250,00

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Exerccio 5 Operao 8

Questo 1

D
2721 Devedores por acrscimos de rendimentos (BAL - Activo)

2,500.00

7873 Rendas e out rend em propr de invest (DR - Rend) Ver IAS 40

2,500.00

Renda ainda no facturada

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

Exerccio 5 Operao 9

IAS 20 contempla 2 formas alternativas de registar o

subsdio ao investimento:

Questo 1

Hip A: Registo do valor de compra do activo (nica possvel

no POC e no SNC)
Hip B: Subsdio ao investimento deduzido directamente ao
valor do Activo (seguida na Brisa, com as IAS)

So pedidos os lanamentos de Dezembro, pelo que

apenas seria necessrio apresentar os lanamentos
de depreciaes

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Exerccio 5 Operao 9

Questo 1

1. COMPRA do equipamento
Hip A
D
433 Activo fixo tangvel - Equip. Bsico (BAL - Activo)

240,000.00

2432 IVA Dedutvel Activo fixo tangvel (BAL - Activo)

50,400.00

12 DO (BAL - Activo)

Hip B

2711 OCRP - Forn de invest - contas gerais (BAL - Passivo)

145,200.00
145,200.00

Aquisio da mquina

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

10

Exerccio 5 Operao 9

Questo 1

2. Atribuio do Subsdio
Hip A
D
12 DO (BAL - Activo)/ Outros valores a receber (BAL - Activo)

144,000.00

283 Diferimentos - subsdios para investimentos (BAL - Passivo)

144,000.00

Recebimento do subsdio a fundo perdido para o equipamento

Hip B
D
12 DO (BAL - Activo)/ Outros valores a receber (BAL - Activo)

144,000.00

433 Activo fixo tangvel - Equip. Bsico (BAL - Activo)

144,000.00

Recebimento do subsdio

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

Exerccio 5 Operao 9

11

Questo 1

3. Depreciao
Hip A

D
6423 Gastos de depreciao e amort - FT - Eq Bsico (DR - Gastos)

24,000.00

4383 Deprec acumul - AFT- Equip. Bs (BAL - Activo, regulariz)

24,000.00

Depreciaes do perodo - 10% (10 anos)

(lanamento a realizar no final do exerccio ou por duodcimos - 2.000/ms)
283 Diferimentos - Subsdios para investimentos (BAL - Passivo)

14,400.00

7883 ORG - Imputao de subsdios para invest (DR - Rendimento)

Hip B

14,400.00

D
6423 Gastos de depreciao e amort - FT - Eq Bsico (DR - Gastos)

9,600.00

4383 Deprec acumul - AFT- Equip. Bs (BAL - Activo, regulariz)

9,600.00

Depreciaes do exerccio - 10% (10 anos)

(lanamento a realizar no final do exerccio ou por duodcimos - 800/ms)

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

12

Exerccio 5 Operao 10

Questo 1

D
632 Gastos c/pessoal - Remuneraes do pessoal (DR - Gasto)
635 Gastos c/pessoal - Encargos s/ remuner (DR - Gasto)

71,250.00

245 EOEP - Contribuies para a Seg. Social (BAL - Passivo)

104,250.00

242 EOEP - Reteno impostos s/ rendimento (BAL - Passivo)

75,000.00

2312 Remuneraes a pagar ao pessoal (BAL - Passivo)

Processamento dos ordenados de Dezembro

300,000.00

192,000.00
371,250.00

371,250.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

Exerccio 5 Operao 11

Questo 1

D
632 Gastos c/pessoal - Remuneraes do pessoal (DR - Gasto)
635 Gastos c/pessoal - Encargos s/ remuner (DR - Gasto)

300,000.00
71,250.00

245 EOEP - Contribuies para a Seg. Social (BAL - Passivo)

104,250.00

242 EOEP - Reteno impostos s/ rendimento (BAL - Passivo)

75,000.00

2312 Remuneraes a pagar ao pessoal (BAL - Passivo)

Processamento do subsdio de Natal

13

192,000.00
371,250.00

371,250.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

14

Exerccio 5 Operao 12

Questo 1

D
2312 Remuneraes a pagar ao pessoal (BAL - Passivo)

384,000.00

12 DO (BAL - Activo)

384,000.00

Pagamento dos ordenados de Dez + Subs. Natal

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

Exerccio 5 Operao 13

Questo 1

D
632 Gastos c/pessoal - Remuneraes do pessoal (DR - Gasto)

600,000.00

635 Gastos c/pessoal - Encargos s/ remuner (DR - Gasto)

142,500.00

2722 OCRP - Credores por acrscimos de gastos (BAL - Passivo)

Frias e subs frias a pagar em 2008

15

742,500.00
742,500.00

742,500.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

16

Exerccio 5 Questo 2

Instrumentos financeiros
Valor
unitrio
anterior
()

Aces
Obrigaes iniciais
Obrigaes adquiridas na operao 3

500.00
3,000.00
1,000.00

16.00
4.90
4.90

Valor de
Mercado
unitrio a
31/12/07
()
15.70
4.90
4.90

Total
661 Perdas por reduo do justo valor em instr financ (DR - Gasto)
14211 Instrum fin det para negoc act fin aces (BAL - Activo)

Valor
global
anterior
()
8,000.00
14,700.00
4,900.00
27,600.00

Valor de
Perdas por
mercado
Reduo do
global a
Justo Valor ()
31.12.07
()
7,850.00
150.00
14,700.00
0.00
4,900.00
0.00
27,450.00
150.00

150.00
150.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

17

Exerccio 5 Questo 2

Clientes expressos em moeda estrangeira

Nota: Estes lanamentos de regularizao - contas a receber de clientes (expresso em moeda estrangeira) - no so pedidos no enunciado

Quantidade
GBP
US$

1,000
3,000

6928 GPF - Diferenas de cmbio desfavorveis - Outras

2111 Clientes c/c - gerais (BAL - Activo)
2111 Clientes c/c - gerais (BAL - Activo)
7928 RGF - Diferenas de cmbio favorveis - Outras

Valor contab Valor Contab

(Currency)
(EUR)
1.3292
1,329
0.7593
2,278
3,607

Valor
mercado
1.3459
0.6757

Valor
Contab
(EUR)
1,346
2,027
3,373

Perda

Ganho
16.70

250.80
250.80

16.70

250.80
250.80
16.70
16.70

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

18

Exerccio 5 Questo 2

Cliente

Mora em 2006 31.12.2006 Mora em 2007 31.12.2007

Cliente A
Cliente B
Cliente C
Cliente D
Cliente E

5 meses
10 meses
17 meses
-

0,00
200,00
325,00
0,00
0,00

17 meses
22 meses
29 meses
12 meses
3 meses

0,00 Operao 1
0,00 Operao 2 no est em mora
325,00
25,00
40,00
390,00

Perdas por imparidade:

2006
Taxa fiscal

Cliente

2007 Perda por Const/ Ref da

Perda por Taxa fiscal
imparidade Perda por
imparidade
31.12.07
imparidade
0%
0
50%
0
0
25%
50
75%
0
50%
162,5
100%
325
162,5
0
25%
6,25
6,25
0
0%
0
0
212,50
331,25
168,75

Cliente A
Cliente B
Cliente C
Cliente D
Cliente E
Total

6511 Perdas por impar em dvidas a receber - clientes (DR-Gasto)

219 Clientes - Perdas por imparidade acum. (BAL - Activo, regul)

168,75

219 Clientes - Perdas por imparidade acum. (BAL - Activo, regul)

76211 Rev de perdas por impar em dv a rec - clientes (DR - Rend)

50

Reverso da
Perda por
imparidade
50

50

168,75

50

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

19

Exerccio 5 Questo 3

Provises e Perdas por Imparidade

Rubricas

Saldo inicial

Reforo

Reduo

Saldo final

Perdas por Imparidade acumuladas

Perdas de imparidade acumuladas Clientes

212.50

168.75

50.00

331.25

212.50

168.75

50.00

331.25

0.00

12,000.00

0.00

12,000.00

Provises
Processos judiciais em curso

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

20

Exerccio 5 Questo 3
espectivos lanamentos
DR 2007 (em euros)
GASTOS
Perdas por
imparidade
Provises
Perdas por
reduo do
justo valor

RENDIMENTOS
Rev de
168.75 perdas por
imparidade

50.00

12,000.00
150.00

Bal. 31.12.2007 (em euros)

ACTIVO
Clientes
Instr financ

CP E PASSIVO
-118.75 RL

-12,268.75

-150.00
Provises

12,000.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre

21