Distribucin de

Utilidades o Prdidas
Licda. Virginia Daz

Distribucin Arbitraria o Conforme lo

indica la Escritura de Constitucin
No se aplica ningn razonamiento lgico, considerando factores decisivos, sino
criterios muy particulares. Ya que la distribucin de las ganancias, es pactada
desde la Escritura de Constitucin, fijando un porcentaje, una cifra o una
frmula que represente la participacin de los socios.
Ejemplo:
Las ganancias en la Sociedad Colectiva fueron de Q. 154,000.00 en el 2015.
Registre la distribucin de ganancias, conforme lo indica la Escritura de
Constitucin. Extracto escritura de constitucin: ... A los socios fundadores
se repartir el 60 % de las ganancias netas, en partes iguales, y a los nuevos
socios, el 40 % restante proporcional a su capital invertido. Socios fundadores
son 2 y los socios nuevos han aportado: Socio A Q. 10,000.00, Socio B Q.
35,000.00 y Socio C Q. 4,250.00

Distribucin Arbitraria o Conforme lo

indica la Escritura de Constitucin:
Proyecto de Distribucin de Utilidades

Utilidad antes del Impuestos

( - ) ISR 25%

25%

Base Imponible
( - ) Reserva Legal
Utilidad Neta

154,000.00
(38,500.00)
115,500.00

5%

(5,775.00)
109,725.00

Distribucin Arbitraria o Conforme lo

indica la Escritura de Constitucin:
Fundadores
Fundadores

60%

Q 65,835.00

Nuevos Socios

40%

Q 43,890.00

Cantidad
Socios

Cada Socio
Fundador

Q 32,917.50

Q 109,725.00
100%

Dividendos

Socio A

Q 10,000.00

20%

Socio B

Q 35,000.00

71%

Q 31,190.86

Socio C

Q 4,250.00

9%

Q 49,250.00

8,911.68
3,787.46

Q 43,890.00

Distribucin Arbitraria o Conforme lo

indica la Escritura de Constitucin:
XX - XX - 20XX
Prdidas y Ganancias

Q 154,000.00

Reserva Legal

Q 38,500.00

Impuesto sobre la Renta (ISR)

Socio Fundador 1, Cuenta Particular

Q 32,917.50

Socio Fundador 2, Cuenta Particular

Q 32,917.50

5,775.00

Socio A, Cuenta Particular

20.3%

Socio B, Cuenta Particular

71.1%

Q 31,190.86

Socio C, Cuenta Particular

Distribucin de Ganancias segn partes
iguales

8.6%

8,911.68

3,787.46

Q 154,000.00 Q 154,000.00

Segn los artculos 83 al 96, del la Ley de ISR segn

Decreto 10-2012. La empresa debe realizar una retencin
del 5% sobre dividendos.
XX - XX - 20XX
Socio Fundador 1, Cuenta Particular
Socio Fundador 2, Cuenta Particular
Socio A, Cuenta Particular
Socio B, Cuenta Particular
Socio C, Cuenta Particular
ISR - Dividendos, Socio Fundador 1
ISR - Dividendos, Socio Fundador 2
ISR - Dividendos, Socio A
ISR - Dividendos, Socio B
ISR - Dividendos, Socio C
Caja y Bancos
Distribucin de Ganancias segn partes
iguales

Q 32,917.50
Q 32,917.50
Q 8,911.68
Q 31,190.86
Q 3,787.46
5%
5%
5%
5%
5%

Q 1,645.88
Q 1,645.88
Q
445.58
Q 1,559.54
Q
189.37
Q 104,238.75
Q 109,725.00 Q 109,725.00

Distribucin cuando existe un Socio

Industrial:
El socio industrial aporta especializacin o conocimientos tcnicos, por lo
general no tienen aporte de capital. La participacin del socio industrial
debe quedar establecida en la escritura de constitucin.

ARTCULO 33. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES Y PERDIDAS. En el reparto

de utilidades o prdidas se observarn, salvo pacto en contrario, las reglas
siguientes:
1. La distribucin entre los socios capitalistas se har proporcionalmente
al capital que cada uno tenga aportado en la sociedad.
2. Si en el contrato se estipul la parte de las ganancias, sin mencionar las
prdidas, la distribucin de stas se har en la misma proporcin de
aqullas y viceversa, de modo que la expresin de las unas sirva para las
otras.

3. La participacin del socio industrial en las utilidades se determinar

promediando el capital de todas las aportaciones. Si es uno solo el socio
capitalista, la parte del socio industrial ser igual a la del otro socio.

Distribucin cuando existe un Socio

Industrial:
4. Si fueren varios los socios industriales se aplicar la regla
anterior y el resultado se dividir en partes iguales entre ellos.

5. El socio o socios industriales no soportarn las prdidas, sino

en la parte que excedan del capital.
6. El socio que rena la doble calidad de capitalista e industrial,
participar en las utilidades o en las prdidas en cada uno de los
conceptos que le corresponde, segn las normas anteriores.

Distribucin cuando existe un Existe

un Socio Industrial:
Proyecto de Distribucin de Utilidades

Utilidad antes del Impuestos

( - ) ISR 25%

25%

Base Imponible
( - ) Reserva Legal
Utilidad Neta

154,000.00
(38,500.00)
115,500.00

5%

(5,775.00)
109,725.00

Distribucin cuando existe un Existe

un Socio Industrial:
Capital socio industrial
Socio A
Q 27,000.00
Socio B
18,000.00
Socio C
15,000.00
Q 60,000.00
Socio D
/
3
Capital socio industrial Q 20,000.00
Aportaciones
Socio A
Socio B
Socio C
Socio D (Industrial)

Q 27,000.00
Q 18,000.00
Q 15,000.00
Q 20,000.00
Q 80,000.00

100%
34%
23%
19%
25%

Ganancias
Q 37,032.19
Q 24,688.13
Q 20,573.44
Q 27,431.25
Q 109,725.00

Distribucin cuando existe un Existe

un Socio Industrial:
XX - XX - 20XX
Prdidas y Ganancias

Q 154,000.00

Reserva Legal

Q 38,500.00

Impuesto sobre la Renta (ISR)

5,775.00

Socio A, Cuenta Particular

34%

Q 37,032.19

Socio B, Cuenta Particular

23%

Q 24,688.13

Socio C, Cuenta Particular

19%

Q 20,573.44

25%

Q 27,431.25

Socio D , Cuenta Particular - Industrial

Distribucin de Ganancias segn socio
industrial

Q 154,000.00 Q 154,000.00

Distribucin cuando existe un Existe

un Socio Industrial:
3. La participacin del socio industrial en las utilidades se determinar
promediando el capital de todas las aportaciones. Si es uno solo el socio
capitalista, la parte del socio industrial ser igual a la del otro socio.
Socio A
# socios industriales /

Q 5,000.00
2
Q 2,500.00

4. Si fueren varios los socios industriales se aplicar la regla anterior y el

resultado se dividir en partes iguales entre ellos.

Socio Industrial 1
Socio Industrial 2

2,500.00
2,500.00