Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Toutes les marchendises retournes et les rclamations effectues sont enregistres sur documents :
Standard ?
Prnumrots ?
Le service comptable tient-il un registre des rceptions et des retours ou rclamations pour lesqueles les factures et avoirs n'on
Ce registre :
Fait-il l'objet d'une revue particulire porur idenifier la cause des retards ?
Sert-il valuer les provisions pour factures et avoirs recevoir ?
Le journal des achats est-il rapproch de la liste des rceptions retours ou rclamations pour s'assurer que touts les factures et
Les produits affrents aux achats (ristournes ) sont-ils identifis au fur et mesure des rceptions pour permettre de vrifier qu
Les avoirs sont reus ?
Les avoirs sont comptabiliss ?
Les charges affrentes aux achats (frais de transport ) sont-elles identifies au fur et mesure des rceptions pour permettre d
Les factures sont reues ?
Les facturres sont comptabilises ?
Lorsque les factures et avoirs sont envoys dans les services pour contrle,le service comptable garde t-il la trace de ces envo
Pour suivre les retours ?
Identifier les factures non enregistres ?
S'assurer que les factures (avoirs) enregistres correspondent des achats rels de l'entreprise
Les facures et avoirs reus ne peuvent-ils tre enregistrs que s'ils sont rapprochs d'un bon de rception, retour ou rclamatio
Les bons de rception , retour ou rclamation sont-ils accrochs aux factures et voirs pour viter leur utilisation multiple ?
Les factures et avoirs enregistrs sont-ils annuls pour viter leur enregistrement multiple ?
Les doubles de factures et avoirs sont-ils identifis ds rception pour viter leur comptabilisation ?
Les factures et avoirs sont-ils rapprochs des bons de livraison, de retour ou rclamation et des bons de comande pour viter l
Existe-t-il une liste des personnes habilites engager la socit (ventuellement avec des
plafonds ) ?
Les oprations diverses relatives aux porations d'achat sont-elles soumises autorisation
avant enregistrement ?
Si ces controles sont faits par informatique, les rejets font-ils l'objet d'un suivi ?
S'assurer que tous les achats,ainsi que les produites et charges connexes,
sont enregistrs dans la bonne priode
En fin de priode, la comptabilit utilise-t-elle :
La liste des bons de livraison non facturs ?
La liste des bons de retour et de rclamation dans avoirs ?
La liste des factures connexes (frais de transport) ?
La liste des produits affrents aux achats ( voir B8 ) ?
La comptabilit est-elle informe des dernieres numros de squence des documents ci-dessus
pour pouvoir vrifier la cohrence des dates d'arret ?
L'apurement des provisions ainsi constates d'une priode sur l'autre est-elle vrifie par une
personne indpendante ?
S'assurer que tous les achats, ainsi que les charges et produits connexes
sont correctement imputs, totaliss et centraliss .
Les personnes charges d'imputer les factures disposent-elles :
d'une liste des codes fournisseurs ?
Vrifie t-on que ces mises jours diffuses et utilises par les personnes charges des
imputations ?
Les imputations donnes sur les factures et avoirs sont-elle vrifies de faon indpendante ?
Y compris les imputations en comptabilit analytique et celle servant aux analyses ncessaires
la prparation de l'annexe et au calcul de charges et produits connexes .
Si ces conroles sont faits par informatique, le retraitement des rejets est-il vrifi ?
Les relevs reus des fournisseurs sont-ils rgulirement rapprochs des comptes individuels ?
Les comptes fournisseurs sont-ils rgulirement lettrs et analyss pour identifier les erreures
d'imputation ventuells ?
La totalisation des journaux d'achats est-elle rgulirement vrifie (ou le logiciel test ) ?
DESIGNATIONS
S'assurer que toutes les immobilisations, ainsi que les charges et revenus conn
Existe t-il des rgles prcises :
d'imputation des dpences en charges ou immobilisations ?
d'imputation des productions d'immobilisations ralises par l'entreprise pour elle-meme ?
Le compte de charges << entretien >> fait-il l'objet d'une revue indpendante priodique pour
vrifier que les rgles prcdentes ont t respectes ?
Les immobilisations devant gnrer des revenus ( location , redevances, dividendes, ) sont-elles
clairement identifies ?
S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et revenus correspondants,
Les rceptions d'immobilisation font-elle l'objet de procs-erbaux de rception ?
L'accs aux actifs qui peuvent etre facilement dplacs est-il suffisamment control ?
S'assurer que les immobilisations, ainsi que les charges et revenus correspo
Les lments constitutifs du prix de revient des immobilisations acquises l'etrieur sont-ils
vrifis par une personne indpendante ?
Les immobilisations acquises en crdit-bail, fon-elles l'objet d'un suivi suffisant pour permetrre
l'valuation des engagements hors bilan ?
Existe t-il une procdure suffisante pour permettre le suivi des nantissements, hypothques,
etautre engagements limitant la proprit des immobilisations ?
La politique d'amortissement est-elle fonde sur une esimation raliste de la dure normale
d'utilisation des immobilisations ?
Vrifie-t-on qu les dures et modes d'amortissement ne sont pas modifis sans autorisation ?
( fichier permanent )
La valeur nette des immobilisations fait-elle l'objet d'une revue rgulire, afin de vrifier qu' aucune
dprciation ( autre que l'amortissement ) n'est ncessaire ?
DESIGNATIONS
Si ces donnes sont incluses dans le fichier permanent informatique, le fichier est-il rgulirement
mis jour ?
Le total du journal des salaires est-il rapproches avec celui du mois prcdent et l'cart expliqu ?
Lorsque l'entreprise se substitue aux rgimes sociaux pour le paiement de prestations, celles-ci
sont-elles identifies afin de permettre le suivi de leur rcupration ?
S'assure t-on que toutes les modifications aux donnes permanentes de la paie sont saisies ?
Photo ?
Spcimen de signature ?
Situation de famille ?
Date d'engagement ?
Dtail des rmunrations et retenues effectuer ?
Contrat de travail ?
Pensions et indemnits dues ?
Les donnes variables, telles que les heures supplmentaires, les commissions,sont-elles
approuves par un responsable avant :
saisie ?
paiement ?
Le total des heures payes est-il rapproch avec le total des heures travailles ?
Lorsque les salaires sont pays par virement, exige t-on un relev d'identit bancaire pour toute
modification des coordonnes bancaires ?
Si des salaires sont pays des tiers autres que l'employ, exige t-on une procuration crite ?
Les charges connexes aux salaires sont-elles priodiquement rapproches des bases ?
Le chiffre d'affaires servant de base aux commissions est-il rapproch du chiffre d'affaires
comptable ?
Les provisions pour charges payer sur salaires sont-elles rapproches des charges relles ?
Si des comparaisons sont faites par ordinateur, les variations anormales dtectes font-elles
l'objet de recherches et de correction ?
Si les controles sont faits par informatique, les rejets fon-ils l'objet d'un suivi pour vrifier
leur retraitement ?
DESIGNATIONS
S'ils existent :
ces documents sont-ils prnumrots ?
sont-ils utiliss pour mettre jour les fiches de stocks ?
sont-ils utiliss pour mouvementer le stocks thorique ?
Si les controles ci-dessus sont faits par informatique, les rapports d'anomalies font-ils l'objet
d'un contrle permettant de s'assurer qu' elles sont toutes retraites ?
Les stocks suivants sont-ils compts physiquement au moins une fois par an ?
matires premires et fournitures ?
travaux en cours ?
produits finis ?
autres stocks ( prciser ) ?
Si l'inventaire est ralis en une seule fois, les procdures d'inventaire sont-elles fiables
( voir questionnaire spcial ) ?
Couts standard
Autres mthodes
Toutes mthodes
Des controles de cohrence sont-ils rgulirement effectus sur les donnes suivantes :
marge brute par produit ou famille de produits ?
valeur relative des diffrentes composantes du cout de production ou d'acquisition ?
Dprciations
Autres
Le systme de suivi des stocks permet-il d'identifier les stocks en provenance d'autres
socits du groupe ?
DESIGNATIONS
Les titres de paiement vierges ( y compris les supports informatiques ) sont-ils correctement
protgs ?
La mise en service des liasses de titres de paiement est-elle ( liasses manuelles ou informatiques):
enregistre ?
rapproches des journaux correspondants ?
La squence numrique des titres de paiement sur le journal de trsorerie est-elle vrifie ?
Pour les fournisseurs qui envoient des relevs, les rglements mis sont-ils rapprochs
des relevs ?
Les carts sont-ils :
analyss ?
corrigs ?
Si des tats d'anomalies sont produits par l'informatique, sont-ils rgulirement analyss par une
personne indpendante ?
comptabilisations .
Les pices justificatives des titres de paiemet sont-elles annules aprs paiement pour viter
les doubles rglements ?
Par le signataire ?
Les titres de paiement sont-ils transmis aux bnficiares directement par le signataire
( et non le demandeur ) ?
Les signataires s'assurent-ils, au moins pas sondage, que les titres de paiement correspondent
aux pices justificatives jointes ?
Les journaux de trsorerie sont-ils controls pour identifier les doubles comptabilisations ?
Les oprations diverses passes au dbit des comptes fournisseurs ou sur le journal de trsorerie
sont elles :
accompagnes de pices justificatives ?
soumises l'autorisation d'un respensable ?
Les tats d'anomalies produits par l'informatique sont-ils rgulirement analyss par une
personne indpendante ?
La comptabilit s'assure-t-elle que tous les titres de paiements mis sur la priode ont t
comptabiliss ?
Les rapprochements de banque sont-ils revus par un responsable pour s'assurer que toutes
les critures significatives passes par la banque et pas par l'entreprise sont apures avant
la cloture des comptes ?
La comptabilit vrifie-t-elle que toutes les pices de caisse de la priode ont t saisies ?
Les personnes charges d'enregistrer les paiements en devises disposent-elles de listes de taux
de change jour ?
DESIGNATIONS
Les rglements sont-ils enregistrs dans les comptes clients partir des avis de paiement et non
des titres de paiement eux-memes ?
Les soldes des clients en retard de paiement font-ils l'objet de recherches rgulires afin de
vrifier que ces retards ne sont pas dus au non-enregistrement de recettes ?
Les chques et effets sans bnficiaires sont-ils, ds l'ouverture du courrier, complts au nom
de l'entreprise ?
Lorsque des encaissements sont effectus par des reprsentants, livreurs, , ces personnes
sont-elles tenues :
d'tablir des reus prnumrots ?
de transmettre ces recettes immdiatement la socit ou la banque ?
Des controles sont-ils priodiquement raliss pour s'assurer que les fonds collects en 10 sont
rgulirement remis en banque
Les avis de paiement sont-ils annuls aprs comptabilisation pour viter les enregistrements
multiples ?
Les rglements enregistrs au crdit des comptes clients sont-ils rapprochs des montants
effectivement encaisss par la banque ?
Les recettes enregistres par la banque et non par la socit, dceles par les rapprochements
de banque, sont-elles enregistres sur la priode ?
Les rglements reus en devises sont-ils rapprochs des montants effectivement encaisss
par la banque ?
Les diffrences de change ventuelles sont-elles immdiatement enregistres ?
DESIGNATIONS
Le numro des bons de livraison est-il rapproch des numros de factures pour s'assurer
qu'il sont tous facturs ?
Les bons de livraison sans facture et les bons de retour sans avoir font-ils l'objet d'un examen
rgulier et de recherches ?
Les quantits reues sont-elle rapproches des quantits factures pour viter les
facturations partielles ?
Les quantits retournes sont-elles rapproches des avoirs mis pour viter les avoirs partiels ?
Le service comptable vrifie t-il la squence numrique des factures pour s'assurer, avant
comptabilisation, qu'l les a toutes reues ?
Le service comptable vrifie t-il la squence numrique des avoirs pour s'assurer qu'il
les a tous reus ?
Les listings d'anomalies font-ils l'objet d'un suivi pour s'assurer qu'elle sont toutes retraites ?
Touts facture, pour etre mise, doit-elle etre prcde par un bon de livraison ?
Vrifie-t-on que :
la mme facture n'est pas enregistre plusieurs fois ?
le mme avoir n'est pas enregistr plusieurs fois ?
Les oprations diverses sur le journal des ventes et les comptes clients doivent-elles etre
appuyes par des justificatifs ?
approuves par une personne autorise ?
Les factures et avoirs sont-ils expdis directement aux clients par le service facturation ?
Les anomalies dtectes par l'ordinateur sont-elles rgulirement analyses pour s'assurer
qu'elles sont corectement retraites ?
Les calculs des factures et avoirs sont-ils vrifis ( ou le logicel rgulirement test ) ?
compars avec les encours ( y compris effets et commandes non livres ) avant acceptation
des commandes ?
Est-ils interdit de faire des expditions sans commandes pour viter le refus de livraison
et les factures impayes ?
autorise ?
justifie par un document officiel prouvant l'existence du client ?
vrifie aprs saisie dans le fichier informatique ?
Les factures et avoirs sont-ils mis sans dlais aprs rception des bons d'expdition et de retour ?
La comptabilit s'assure t-elle que les factures et avoirs mis lui sont transmis sans dlai ?
Les controles raliss en 2 et 3 ci dessus permettent-ils de s'assurer, en fin de priode, que les
expditions, les facturations et le journal des ventes sont arrts la mme date ?
Si certains de ces controles sont raliss par informatique, les listings d'anomalies sont-ils
rgulirement analyss ?
S'assurer que toutes les ventes ( avoirs ) enregistres sont correctement imput
Le service comptable dispose t-il d'une liste jour des codes clients ?
Cette liste est-elle cohrente avec le fichier informatique ?
Les balances auxiliaires sont-elles rapproches des journaux pour dtecter les ventuelles
erreurs de centralisation ?
Si oui, les rclamations des clients sont-elles soumises une personne indpendante ?