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Balano Patrimonial:
Critrios de Avaliao
de Ativos e Passivos
Demonstraes Contbeis
Obrigatrias
Instrumentos
Financeiros
com ausncia de fatores que pressionem para
a liquidao da transao ou que caracterizem uma
transao compulsria.
Destinados
Negociao
(Imediata)
Disponveis
para Venda
(Futura)
Mantidos At
o Vencimento
23/05/2014
C
20 (1)
10
BCM
D
Receita Financeira
D
C
2 (2)
Despesa Financeira
D
C
(3) 1
12
23/05/2014
13
Receita Financeira
(-) Despesa Financeira
(=) Resultado Financeiro
BCM
D
C
(4) 21 20 (1)
14
2
(1)
1
15
16
18
23/05/2014
20
BCM
D
C
20 (1)
21
Ajustes Avaliao
Patrimonial
D
C
2 (2)
22
Ajustes Avaliao
Patrimonial
D
C
(3) 1 2 (2)
24
23/05/2014
BCM
D
C
(4) 21 20 (1)
Ajustes Avaliao
Patrimonial
D
C
(3) 1 2 (2)
(5) 1
25
28
Passaremos
configurao:
ento
ter
seguinte
Alnea
Ativo Circulante
Duplicatas a Receber (AC)
100.000,00
PECLD
(3.000,00)
Valor Contbil
97.000,00
29
a)
Classificao
Destinados
Negociao
Imediata
Avaliao Contrapartida
Valor Justo
Resultado
Financeiro
Disponveis para
Valor Justo
Venda Futura
Ajuste de
Avaliao
Patrimonial
30
23/05/2014
Alnea Classificao
b)
Avaliao
Contrapartida
Vr. Original,
atualizado e
ajustado ao
Criao de
Mantidos At
valor provvel
Perdas
o Vencimento
de realizao,
Estimadas
quando este for
inferior
31
32
Custo de Aquisio
ou Produo
Valor Realizvel
Lquido
(Valor de Mercado)
(Valor Justo)
34
A
60.000
57.000
3.000
B
40.000
45.000
Zero
36
23/05/2014
Estoques
Produto A
60.000,00
(-) PEVRL
(3.000,00)
57.000,00
Produto B
40.000,00
97.000,00
37
38
39
Para
matrias-primas
e
bens
em
almoxarifado (materiais de consumo) devemos
utilizar o preo de reposio mediante compra no
mercado destes itens.
41
40
42
23/05/2014
Preo de Venda
(-) Embalagem
(-) Fretes
(-) Comisses
(-) Cobrana Bancria
(=) Valor Realizvel Lquido
100,00
(2,00)
(8,00)
(5,00)
(3,00)
82,00
44
45
46
47
48
23/05/2014
49
51
1.000.000
(-) PERI
(200.000)
800.000
52
54
23/05/2014
55
56
57
58
Ativo Imobilizado
Mquinas e Equipamentos
(-) Depreciao Acumulada
(=) Valor Contbil
59
120.000
(1.000)
119.000
10
23/05/2014
61
62
63
(15.000,00)
285.000,00
66
11
23/05/2014
68
69
70
72
12
23/05/2014
Valor Justo
Lquido das
Despesas de
Venda
Ativo Imobilizado
Valor
Recupervel
(20.000)
30.000
74
Valor de mercado
28.000,00
5.000,00
10.000
10%
77
50.000
Valor em Uso
73
Mquinas e Equipamentos
76
Valor de mercado
28.000,00
(5.000,00)
(=) VJLDV
23.000,00
78
13
23/05/2014
= 9.090,90
(1.10)2
= 8.264,45
= 7.513,15
Valor Em Uso
24.868,50
79
80
81
82
Valor Lquido de
Venda
23.000,00
Valor
Recupervel
VR
Valor Contbil
(-) PEDA
Valor em Uso
24.868,50
83
VC
Perda
Estimada
30.000,00
(5.131,50)
24.868,50
84
14
23/05/2014
Despesa Desvalorizao
Ativos
D
C
(1) 5.131,50
PEDA
D
C
5.131,50 (1)
85
86
87
88
89
90
15
23/05/2014
91
BCM
D
(1) 200.000
93
Juros Passivos
D
C
(3) 4.040
16
23/05/2014
Passivo Circulante
Emprstimos a Pagar
206.040,00
Valor Atualizado
97
98
100
BCM
D
(1) 150.000
2) 31.12.X3
Atualizao
da
dvida
pelo
reconhecimento da variao cambial de dezembro
a) U$ 100.000,00 X R$ 1,60 = R$ 160.000,00
b) R$ 160.000,00 R$ 150.000,00 = R$ 10.000,00
Emprstimos a Pagar
D
C
150.000 (1)
10.000 (2)
17
23/05/2014
(160.000,00 X 2% = 3.200,00)
Emprstimos a Pagar
D
C
150.000 (1)
10.000 (2)
3.200 (3)
Emprstimos a Pagar
Juros Passivos
D
C
(3) 3.200
163.200,00
Valor Atualizado e
Convertido
104
105
106
LP
Da mesma forma, observe o texto do artigo
184, III:
as obrigaes, encargos e riscos classificados
no passivo no circulante sero ajustados a seu
valor presente, sendo os demais ajustados
quando houver efeito relevante.
Ativos
183, VIII
Ajustes a
Valor Presente
Demais
LP
Passivos
184, III
Demais
107
18
23/05/2014
Esses
tratamentos
permitem
a
homogeneizao das operaes e possibilitam a
comparao
de
demonstraes,
independentemente de as empresas operarem
vista ou a prazo.
O assunto foi regulado pelo Pronunciamento
CPC 12 (Deliberao CVM 564/2008 e Resoluo
CFC 1.151/2009) que ser visto integralmente no
curso de Contabilidade Avanada.
111
112
114
19
23/05/2014
D Duplicatas a Receber LP
C Receita de Vendas
D Duplicatas a Receber LP
15.000
15.000
C Receita de Vendas
10.000
Retificadora
116
ANC RLP
Duplicatas a Receber LP
15.000
(5.000)
10.000
118
5.000
C Juros Ativos
250
120
20
23/05/2014
121
ANC RLP
Duplicatas a Receber LP
15.000
(4.750)
10.250
122
Vr. a Vista
N Meses
123
125
124
126
21
23/05/2014
D Estoques
C Fornecedores LP
127
R$ 5.000 de Juros
Embutidos
128
D Estoques
10.000
D Juros a Vencer
5.000
C Fornecedores LP
15.000
Retificadora
129
130
PNC
131
15.000
Fornecedores LP
15.000
(5.000)
10.000
22
23/05/2014
D Juros Passivos
C Juros a Vencer
250
133
134
15.000
(4.750)
10.250
Vr. a Vista
N Meses
135
136
Alnea Classifica
o
b)
Avaliao
Contrapartida
Vr. Original,
Criao de
atualizado e
Perda
Mantidos ajustado ao valor Estimada para
provvel de
reduzir o valor
At o
realizao,
original ao de
Vencimento
quando este for
realizao,
inferior
quando inferior.
137
23
23/05/2014
Em 31/10/X9
Em 30/11/X9
Instrumentos Financeiros MAV
a Receita Financeira
Instrumento
5.050
5.080
Nenhum
50
140
Resultado,
receita
141
142
24
23/05/2014
Item
Custo de Aquisio
ou Produo
Valor Realizvel
Lquido
(Valor de Mercado)
Q. Custo
Vr. Realizvel
VC
1.500
880
7.780
145
a) R$ 7.780,00
b) R$ 7.880,00
c) R$ 8.500,00
d) R$ 8.750,00
e) R$ 8.700,00
147
149
Ativo Imobilizado
Custo de Aquisio
1.000.000
(-) PPDA
(15.000)
985.000
150
25
23/05/2014
Valor
Recupervel
Valor Lquido de
Venda
950.000,00
Valor Contbil
(-) EPDA
Valor em Uso
980.000,00
985.000,00
(5.000,00)
980.000,00
152
154
156
26
23/05/2014
a) ativo de 45.000,00.
Veculos
45.000
Juros a Vencer CP
6.000
Juros a Vencer LP
9.000
24.000
36.000
I.
6. (AFC 2008 ESAF Adaptada) Com base nos
critrios de avaliao de ativos e passivos,
julgue os itens que se seguem e marque, com
V para os verdadeiros e F para os falsos, a
opo que corresponde sequncia correta.
159
160
Art. 183, 2
161
162
27
23/05/2014
a) V,V,F,F,F
b) V,V,V,F,V
c) F,F,V,F,F
d) V,F,F,V,V
e) F,V,V,V,V
163
164
28