Auditoria III Inventarios 2011

Distribuidores Electricos, S. A.
P. T.
Sumaria de Inventarios
H. P.
al 31 de diciembre de 2010
R. P.
C
JAV
Fecha:
19-Feb-11
Fecha:
20-Feb-09
Valores expresados en Quetzales
No.
Cuentas
Inventarios
Saldo de Cont.
al 31/12/2010
Suma
Ajustes y Reclasificaciones
750,000.00
750,000.00
Debe
A 2)
Q30,128.57
Haber
A 1)
Q 63,915.00
R 1)
Q 70,000.00
R 1)
Q115,000.00
R 2)
Q 50,000.00
Saldo Inicial
de Auditoria
481,213.57
481,213.57
Refer.
C-4
CONCLUSION:
Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoria efectuadas segn normas de auditoria aplicables
y en nuestra evaluacion y prueba de control interno en operacin, opinamos que las cifras mostradas en las cedulas
sumaria son razonables al 31 de diciembre de 2,010 en relacion con los estados financieros tomados en conjunto y de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria aplicados sobre bases consistentes con el periodo anterior.
P. T.
Programa de Auditoria
H. P.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
R. P.
C - 1
JAV
Fecha: 19-Feb-11
Fecha: 20-Feb-11
DESCRIPCIN
REALIZO
FECHA
JAV
26-02-11
JAV
26-02-11
JAV
26-02-11
JAV
26-02-11
1.2 Comprobacin de que los bienes son propiedad de la empresa.
JAV
26-02-11
1.3 Examinar los documentos que respalden la existencia de los
JAV
26-02-11
JAV
26-02-11
JAV
26-02-11
JAV
26-02-11
1.7 Determinar si existen limitaciones de la propiedad de los activos.
JAV
26-02-11
1.8 Verificar el registro adecuado de los activos fijos.
JAV
26-02-11
1- Procedimientos obligatorios:
1.1. Observacin fsica y documental de altas.
1.2 Que los activos dijos adquiridos durante el ejercicio esten
debidamente amparados con documentos comporbatorios.
1.3 Examen de bajas.
Prueba global de las bajas registradas en el
ejercicio, verificar su autorizacin en el caso de ventas y verificar

las operaciones registradas.
1.1 Verificar existencia fsica de los activos fijos dentro de la empresa
y que los mismos sean utilizados para beneficio de la misma.
bienes.
1.4 Verificar que todos los activos de la empresa se encuentren
reflejados en el Balance.
1.5 Verificar que los bienes reflejados en el Balance General sean
por el valor de costo de adquisicin.
1.6 Hacer un estudio al metodo de depreciacin que se est utili-
zando, sea adecuado y consistente respecto al ejercicio anterior.
2- Otros procedimientos:
JAV
26-02-11
Gua de Trabajo, Toma Fsica
H. P.
INVENTARIOS
R. P.
P. T.
C - 1 - 1
JAV
Fecha:
19-Feb-11
Fecha:
20-Feb-11
CONCEPTO
REALIZO
1.- Antes del inventario fsico:
a) Obtener una copia de las Instrucciones de la compaa referentes al inventario fsico
JAV
si no se ha preparado investigar los procedimientos que va ha seguir la compaa.
b) Asegurarse que los procedimientos cumplan con todos los pasos necesarios para
JAV
un adecuado recuento.
c) Observar la colocacin fsica de la mercanca en la que se aplicaran procedimientos
JAV
establecidos, para controlar el recuento.
2.- Durante la toma del inventario fsico:
a) Observar el trabajo de los empleados de la compaa y asegurarse de que estn
JAV
JAV
cumpliendo con todos los procedimientos.
b) Efectuar recuentos selectivos de las existencias en la forma y alcance
JAV
determinados por el encargado de auditora.
c) Anotar los nmeros y tipos de documentos que amparen los ltimos recibos y
JAV
embarques de mercaderas anteriores a la iniciacin de la toma fsica del inventario.
d) Por medio de la observacin, examen de documentos, y discusin con los empleados
JAV
de la compaa, determinar que se han tomado las medidas necesarias para asegurar
un corte adecuado de las entradas y salidas.
e) Asegurarse de que se han excluido en el inventario las mercancas que no pertencen
JAV
a la compaa.
f) Por medio de la observacin y discusin con empleados de la compaa asegurarse

de que se han inventariado todas
las mercancas.
g) Basndose en la observacin y en la discusin con los empleados de la compaa,

anote cualquier cantidad importante de mercaderas obsoletas, daadas o de lento
movimiento.
JAV
JAV
3.- Solicitar confirmacin de las mercaderas en poder de consignatarios, proveedores,

maquiladores, etc.
JAV
P. T.
Cuestionario de Control Interno
H. P.
INVENTARIOS
R. P.
C - 2
JAV
Fecha: 19-Feb-11
Fecha: 20-Feb-11
PLANTEAMIENTO
1.- Existe control de las existencias de los inventarios.
RESPUESTA
SI O NO
SI
2.- Tienen los departamentos de compras, produccin y ventas

conocimientos de niveles de inventarios de lento movimiento,
SI
daado o descontinuado.
3.- Existe un programa para planeacin de produccin.
NO
Inventarios Fsicos
4.- Se proporcionan instrucciones escritas a los empleados que
SI
participan en los inventarios fsicos incluyendo procedimientos

para lograr un inventario satisfactorio.
5.- Se practican inventarios fsicos de todas las existencias
SI
cuando menos una vez al ao.
6.- Supervisan estos inventarios fsicos personas independientes
SI
de los encargados
7.- Supervisan estos inventarios fsicos de todas las existencias
SI
cuando menos una vez al ao
8.- Se ajustan, cuando menos una vez al ao, los registros de

inventarios perpetuos a los inventarios fsicos.
SI
P. T.
A/R
Inventarios
H. P.
JAV Fecha: 19-Feb-11
R. P.
Fecha: 20-Feb-11
No.
Cuentas
1)
Debe
Haber
Ajuste No. 1
Gasto Administracin
C-4-1
Q 63,915.00
Inventarios (Repuestos y accesorios)

V/ Ajuste a la cuenta de Repuestos y
Referencia
Q 63,915.00
Q 63,915.00
Q 63,915.00
accesorios en el rubro de inventarios.
1)
Reclasificacin No. 1
Activos Fijos (Vehculos)
C-4-1
Q185,000.00
Inventarios (Contenedor GMC)
Q 70,000.00
Inventarios (Cabezal marca Truck)
Q115,000.00
V/Reclasificacion de Contenedor GMC y
Q185,000.00
Q185,000.00
Cabezal marca Truck.
2)
Reclasificacin No. 2
Activos Fijos (Equipo de Computo)
C-4-1
Q 50,000.00
Inventarios (Equipo de Computo)

V/Reclasificacion del Equipo de Computo
Q 50,000.00
Q 50,000.00
Q 50,000.00
utilizado las actividades financieras.
2)
Ajuste No. 2
Inventario
C-4-1
Q 30,128.57
Proveedores Exterior
V/Por ajuste del costo CIF del invent
por error aplicaron la tasa 6.30 siendo
lo correcto 7.65
Q 30,128.57
Q 30,128.57
Q 30,128.57
P. T.
Divulgaciones
H. P.
INVENTARIOS
R. P.
C - 3
JAV
Fecha:
19-Feb-11
Fecha:
20-Feb-11
No. Divulgaciones
Ref
1.- El mtodo de valuacin de inventarios es el PROMEDIO PONDERADO.
JAV
2.- Parte de los inventarios estn garantizando prstamos con el Banco G $ T
JAV
2.- La empresa cuenta con seguro para sus inventarios.
JAV
P. T.
Analitica de Inventarios
H. P.
R. P.
C - 4
JAV
Fecha:
19-Feb-11
Fecha:
20-Feb-11
No.
Cuentas
Saldo de Cont.
al 31/12/2008
Debe
Haber
Saldo Inicial
de Auditoria
Refer.
Equipo de Sonido CR
39,600.00
39,600.00
C-4-1
Televisores Sony 21"
76,000.00
76,000.00
C-4-1
51,975.00
51,975.00
C-4-1
Hornos Microondas
24,960.00
24,960.00
C-4-1
Mquinas de Coser
56,700.00
56,700.00
C-4-1
Mquinas escribir elctrica Q
16,250.00
16,250.00
C-4-1
Refrigeradoras Phillips 9"
45,000.00
45,000.00
C-4-1
Congeladores Samsung
132,328.57
C-4-1
Videograbadoras Aiwa
39,000.00
39,000.00
C-4-1
Contenedor GMC
70,000.00
AJ 1)
70,000.00
C-4-1
Cabezal Marca Truck
115,000.00
RE 1)
115,000.00
C-4-1
Equipo de cmputo
50,000.00
RE 1)
50,000.00
C-4-1
Repuestos y Accesorios
63,915.00
RE 2)
63,915.00
750,000.00
Suma
101,600.00 AJ 2)
Q30,728.57
481,813.57
Analitica de Inventarios (Observacin Fsica)
No.
Cdigo
Unidades
P. T.
H. P.
R. P.
Costo
Costo Total
Unitario
C - 4 - 1
JAV
Existencia
Fsica
Diferencia
Fecha: 19-Feb-11
Fecha: 20-Feb-11
Variacin
REF.
Equipo de Sonido CR
24
1,650.00
39,600.00
24
40
1,900.00
76,000.00
40
33
1,575.00
51,975.00
33
Hornos Microondas
16
1,560.00
24,960.00
16
Mquinas de Coser
45
1,260.00
56,700.00
45
Mquinas escribir elctricas
25
650.00
16,250.00
25
Refrigeradoras Phillips 9"
30
1,500.00
45,000.00
30
Congeladores Samsung
40
2,540.00
101,600.00
40
Videograbadoras Aiwa
30
1,300.00
39,000.00
30
10 Contenedor GMC
70,000.00
70,000.00
Q 70,000.00
RE 1)
11 Cabezal Marca Truck
115,000.00
115,000.00
Q115,000.00
RE 1)
12 Equipo de cmputo
50,000.00
50,000.00
Q 50,000.00
RE 2)
13 Repuestos y Accesorios
63,915.00
63,915.00
Q 63,915.00
AJ 1)
451,085.00
^
Registro del costo CIF por Congeladores y Videograbadoras
P
^
Incorrecto Q 6.30 por $ 1.00
Q140,600.00
Correcto Q 7.65 por $ 1.00
Q170,728.57
Ajuste
Q-30,128.57
Cotejado con inventario valuado al 31/12/2007

Sumado Verticalmente
AJ 2)
C-4
Cotejado con DMG

Auditoria III Inventarios 2011

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Distribuidores Electricos, S. A.

Valores expresados en Quetzales

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1.2 Comprobacin de que los bienes son propiedad de la empresa.

1.3 Examinar los documentos que respalden la existencia de los

1.7 Determinar si existen limitaciones de la propiedad de los activos.

1.8 Verificar el registro adecuado de los activos fijos.

1.1. Observacin fsica y documental de altas.

1.2 Que los activos dijos adquiridos durante el ejercicio esten

debidamente amparados con documentos comporbatorios.

1.3 Examen de bajas.

Prueba global de las bajas registradas en el

ejercicio, verificar su autorizacin en el caso de ventas y verificar

1.1 Verificar existencia fsica de los activos fijos dentro de la empresa

y que los mismos sean utilizados para beneficio de la misma.

1.4 Verificar que todos los activos de la empresa se encuentren

1.5 Verificar que los bienes reflejados en el Balance General sean

por el valor de costo de adquisicin.

1.6 Hacer un estudio al metodo de depreciacin que se est utili-

zando, sea adecuado y consistente respecto al ejercicio anterior.

1.- Antes del inventario fsico:

a) Obtener una copia de las Instrucciones de la compaa referentes al inventario fsico

si no se ha preparado investigar los procedimientos que va ha seguir la compaa.

c) Observar la colocacin fsica de la mercanca en la que se aplicaran procedimientos

establecidos, para controlar el recuento.

2.- Durante la toma del inventario fsico:

a) Observar el trabajo de los empleados de la compaa y asegurarse de que estn

cumpliendo con todos los procedimientos.

b) Efectuar recuentos selectivos de las existencias en la forma y alcance

determinados por el encargado de auditora.

embarques de mercaderas anteriores a la iniciacin de la toma fsica del inventario.

d) Por medio de la observacin, examen de documentos, y discusin con los empleados

e) Asegurarse de que se han excluido en el inventario las mercancas que no pertencen

f) Por medio de la observacin y discusin con empleados de la compaa asegurarse

g) Basndose en la observacin y en la discusin con los empleados de la compaa,

3.- Solicitar confirmacin de las mercaderas en poder de consignatarios, proveedores,

Cuestionario de Control Interno

1.- Existe control de las existencias de los inventarios.

2.- Tienen los departamentos de compras, produccin y ventas

3.- Existe un programa para planeacin de produccin.

4.- Se proporcionan instrucciones escritas a los empleados que

participan en los inventarios fsicos incluyendo procedimientos

5.- Se practican inventarios fsicos de todas las existencias

cuando menos una vez al ao.

6.- Supervisan estos inventarios fsicos personas independientes

7.- Supervisan estos inventarios fsicos de todas las existencias

cuando menos una vez al ao

8.- Se ajustan, cuando menos una vez al ao, los registros de

JAV Fecha: 19-Feb-11

Inventarios (Repuestos y accesorios)

accesorios en el rubro de inventarios.

Inventarios (Contenedor GMC)

Inventarios (Cabezal marca Truck)

V/Reclasificacion de Contenedor GMC y

Cabezal marca Truck.

Inventarios (Equipo de Computo)

utilizado las actividades financieras.

1.- El mtodo de valuacin de inventarios es el PROMEDIO PONDERADO.

2.- Parte de los inventarios estn garantizando prstamos con el Banco G $ T

2.- La empresa cuenta con seguro para sus inventarios.

Valores expresados en Quetzales

Televisores Sony 21"

Televisores Sony 14"

Mquinas escribir elctrica Q