FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

DOCENTE:
CPC JUAN GOMEZ ROSADO

INTEGRANTES:
SOTOMAYOR ROSARIO EIMY
SOTOMAYOR ROSARIO EIMY

COORDINADOR DEL GRUPO:

SOTOMAYOR ROSARIO EIMY

SULLANA - PERU
2016

ETICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

Al hablar del concepto de tica, nos referimos a la ciencia de la conducta humana, que estudia la
forma de actuar que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la
que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias. La independencia supone una actitud
mental que permite al contador pblico actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para
lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la
consideracin objetiva de los hechos, as como en la formulacin de sus conclusiones. La tica
profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los derechos de los profesionales.
Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
a. Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la moral
individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes profesionales).
b. Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de conducta, el orden
necesario para satisfacer el bien comn).
Principios ticos Prescritos
1. Honestidad S veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes, engaes,
o embauques a la gente ni seas tortuoso.
2. Integridad S una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y acta de acuerdo a tus
convicciones; no seas falso o sin escrpulos, ni adoptes la filosofa del fin justifica los medios
que ignora todo principio.
3. Cumplimiento S digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple con la
esencia y la letra de un convenio; no interpretes los convenios en una forma irrazonablemente
tcnica y legalista para racionalizar el incumplimiento o crear excusas y justificaciones para
romper un compromiso.
4. Lealtad (fidelidad) S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu pas; no
utilices ni reveles informacin que obtuviste en forma confidencial; en un contexto profesional,
cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales independientes evitando con escrpulo
cualquier influencia indebida y los conflictos de inters.
5. Imparcialidad S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a
cambiar de posicin y creencias, demuestra un compromiso con la justicia, el trato igual a sus

semejantes y tolerancia y aceptacin de la diversidad; no estafes ni te aproveches indebidamente

de los errores o adversidades de otros.
6. Ver por los dems S atento, amable y compasivo; comparte, s dadivoso, ayuda a los dems;
ayuda

los

necesitados

evita

hacer

dao

los

dems

7. Respeto a los dems Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la

autodeterminacin de la gente; s corts, expedito y decente; da a los dems la informacin que
necesitan para tomar decisiones informadas sobre sus propias vidas; no trates a los dems con
aire condescendiente, no los avergences ni los degrades.
8.Ciudadano responsable Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce
todos tus derechos y privilegios democrticos con responsabilidad participando (votando y
expresando opiniones informadas), con conciencia social y servicio pblico; cuando ests en
una posicin de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y ennoblece los procesos
democrticos de toma de decisiones, evita la reserva o el encubrimiento innecesario de
informacin y asegrate que los dems tengan la informacin que necesitan para hacer
elecciones inteligentes y ejerzan sus derechos.
9.Bsqueda de la excelencia Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus
responsabilidades personales y profesionales; s diligente, confiable, trabajador, y
comprometido; realiza todas tus tareas lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de
competencia, infrmate y preprate bien; no te conformes con la mediocridad; no "ganes a toda
costa".
10. Responsabilidad S responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las
consecuencias previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a los dems. Los
padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y funcionarios pblicos tienen obligacin
especial de ensear con el ejemplo, de proteger y fomentar la integridad y reputacin de sus
familias, compaas, profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la tica evita
incluso la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier accin necesaria para corregir y
evitar la conducta impropia en los dems.

CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:
1. Es absoluta Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extraas, sino que
por el contrario, es ella la que determina.

2. Es universal Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de
circunstancias.
3. Es inviolable Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.

Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia de
criterio". La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad
imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una
actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir, cuidar,
su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrat sino
tambin los dems interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.). En
nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan de garantizar la
independencia del auditor, as tenemos:

Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5), aprobada por la

Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10).

Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N 13253). -Cdigo de

tica Profesional del Contador Pblico

Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado por Resolucin de

Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental - NAGU, aprobadas por Resolucin de
Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e independencia de
los rganos de Auditora --Interna, aprobado por Resolucin de Contralora N 189-93CG, etc.
Las cuatro ltimas normas regula especficamente la actuacin del auditor gubernamental y de
las Sociedades de Auditora cuando realizan auditora a las entidades estatales.

LA TICA EN LA AUDITORIA

Cdigo de tica Profesional de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos

del Per y su Junta de Decanos
Art. 7. En el ejercicio profesional, el Contador Pblico actuar con probidad y buena fe,
manteniendo el honor, dignidad y capacidad profesional, observando las reglas de tica ms
elevadas en todos sus actos.
Art. 8. Ningn Contador Pblico podr tomar ni apoyar iniciativas para modificar el estatus del
Colegio ni podr hacer declaraciones pblicas en contra de la Institucin.
Art. 9. El Contador Pblico que sea miembro de otras Instituciones se abstendr de intervenir
directa e indirectamente, en actos que sean lesivos a la profesin de Contador Pblico.
Art. 10. El Contador Pblico no debe desarrollar actividades que resulten incompatibles con el
ejercicio de la profesin. El Comit de tica informar al Consejo Directivo acerca de la
compatibilidad o incompatibilidad a que se refiere esta norma. El Tribunal de Honor a pedido de
parte o de oficio se pronunciar en instancia definitiva sobre la incompatibilidad.
Art. 11. Cuando un Contador Pblico Colegiado acepte un cargo incompatible con el ejercicio
independiente de la profesin, deber dejar en suspenso sus actividades profesionales en tanto
dure la incompatibilidad.

INDEPENDENCIA DE CRITERIO
Art. 17. El Contador en el desempeo de su funcin, cualquiera que sea su campo de actuacin,
debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e
imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictmenes deben basarse en hechos debidamente
comprobables en aplicacin de los principios de contabilidad (NIC) y de auditora (NIA) y las
tcnicas contables aprobadas por la profesin en los Congresos Nacionales e Internacionales.
Art. 18. El Contador Pblico debe tener presente que su actuacin profesional conduce a tomar
decisiones que repercuten hacia terceros, por lo que al emitir sus opiniones deber hacerlos con
independencia de criterio.
Art. 19. Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinin
acerca del asunto que se somete a su consideracin en funcin de auditor cuando el Contador
Pblico sea pariente consanguneo en lnea recta sin limitacin de grado, colateral dentro del
cuarto grado, y dentro del segundo grado del propietario o socio principal de la empresa o de
algn director, administrador, gerente o funcionario que tenga intervencin de importancia en la
administracin del asunto examinado.

Art. 20. Tampoco se considera que hay independencia cuando el Contador Pblico, actuando
como Auditor Independiente, est vinculado econmica o administrativamente con la empresa o
filiales y con sus directivos; o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculacin con ella
en grado tal, que pueda afectar su libertad de criterio.
Art. 21. La labor del Contador Pblico como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e
impersonal. El inters Supremo de la Justicia debe presidir su labor y sus razonamientos.

BIBLIOGRAFIA:
Quipukamayoc. La tica en la auditoria. Consultado el 21 de Junio, 2014. Documento
disponible

en:

http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/etica_auditori
a.htm
Maco Suyon (09-2001). Las Nagas. Consultado el 21 de Junio, 2014. Documento disponible
en: http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/nagas.htm