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Versin 0.4
INICIAR UN NEGOCIO EN
REPBLICA DOMINICANA
Repblica Dominicana
Enero 2016
MANUAL TRIBUTARIO
INICIAR UN NEGOCIO EN
REPBLICA DOMINICANA
Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos
Internos.
Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla
con las siguientes condiciones:
Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin
No uso comercial de la misma
No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones
Ttulo:
Ao:
2016
4ta. Edicin
Publicacin:
Idea:
Coordinacin:
Colaboradores Especiales :
Colaboradores DGII:
Realizacin:
Andrea Ventura
Diseo y Diagramacin:
PRESENTACION
La Constitucin y las leyes establecen el pago de los impuestos como un deber de cada ciudadano o
ciudadana para contribuir con el sostenimiento del Estado en la medida de su capacidad econmica. Por
esta razn, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) desarrolla actividades de informacin y
orientacin a las y los contribuyentes sobre los procedimientos a seguir para satisfacer las obligaciones
tributarias y promover la creacin de una nueva cultura de cumplimiento voluntario, en base a valores como
la responsabilidad, el compromiso y la participacin activa en el proceso de construccin de una sociedad
sustentada en el ejercicio pleno de derechos y deberes.
En esta oportunidad presentamos la versin actualizada del Manual Tributario: Lo que debe saber
para iniciar un negocio en la Repblica Dominicana. El mismo fue elaborado con la colaboracin
de la Asociacin de Jvenes Empresarios (ANJE), con la finalidad de ofrecer informacin sobre los
requerimientos y las obligaciones tributarias bsicas a tomar en cuenta para emprender un negocio. Asimismo,
se incluyen las modificaciones resultantes de la Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
Esta publicacin presenta tanto conceptos como orientaciones que ayudarn a conocer, comprender y
aplicar las leyes, normas y procedimientos relacionados con la inscripcin en el Registro Nacional de
Contribuyentes, la solicitud de los Comprobantes Fiscales, la presentacin y pago de los principales
impuestos, entre otros temas que servirn de apoyo para las y los emprendedores al momento de iniciar
sus negocios.
Con gran satisfaccin ponemos a su disposicin esta nueva edicin del Manual Tributario, con la certeza
de que su contenido ser de provecho y utilidad para las personas interesadas.
Guarocuya Flix
Director General
Direccin General de Impuestos Internos
CONTENIDO
1. Tipos de negocios en Repblica Dominicana
1.1 Personas Fsicas-----------------------------------------------------------------------------------------1
Profesional Liberal--------------------------------------------------------------------------------------1
Oficios Independientes---------------------------------------------------------------------------------1
Negocios de nico Dueo----------------------------------------------------------------------------2
1.2 Personas Jurdicas-------------------------------------------------------------------------------------2
Sociedades con Personalidad Jurdica--------------------------------------------------------------2
Sociedades Irregulares---------------------------------------------------------------------------------3
Sociedades Extranjeras--------------------------------------------------------------------------------3
CONTENIDO
2.4 Pasos para la inscripcin al RNC---------------------------------------------------------------19
Personas Fsicas-------------------------------------------------------------------------------19
Instructivo para completar el Formulario de Inscripcin en el RNC (RC-01)
para Personas Fisicas---------------------------------------------------------------------------------20
para Personas Jurdicas--------------------------------------------------------------------22
Instructivo para completar el Formulario de Inscripcin en el RNC (RC-02)
para Personas Jurdicas------------------------------------------------------------------------------23
2.5 Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del Registro de Contribuyentes-----------27
Solicitud del RNC de Personas Fsicas------------------------------------------------------------27
Solicitud del RNC de Personas Jurdicas---------------------------------------------------------30
Qu es la Ventanilla nica de Formalizacin de Empresa?----------------------------------31
Consulta datos RNC contribuyentes registrados-----------------------------------------------31
Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual--------------------------------------------------33
Consulta Datos Bsicos del RNC------------------------------------------------------------------34
3. Gestin de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nmina de empleados
3.1 Solicitud Comprobantes Fiscales----------------------------------------------------------------39
Comprobantes Fiscales-------------------------------------------------------------------------39
Nmero de Comprobante Fiscal (NCF)----------------------------------------------------------39
Estructura del Nmero de Comprobantes Fiscales---------------------------------------------39
Clasificacin de los Comprobantes------------------------------------------------40
Comprobantes de Uso comn--------------------------------------------------------------------40
Comprobantes Especiales-----------------------------------------------------------------------41
Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales-------------------------------------------------43
Instructivo solicitud de Nmeros de Comprobantes Fiscales---------------------------------43
Proceso de solicitud Nmeros de Comprobantes Fiscales por la
Oficina Virtual (OFV)---------------------------------------------------------------------------------46
3.2 Registro de nmina de empleados en el Ministerio de Trabajo------------------------------49
3.3 Registro de nmina de empleados en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS)--------49
Elaboracin de archivos de autodeterminacin y Novedades-------------------------49
Estructura general de los archivos-----------------------------------------------------------49
Proceso para el envo de archivos-----------------------------------------------------50
Cmo y cundo declarar y pagar la retencin a los asalariados?--------------------------53
Aportes al Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP)--------------54
CONTENIDO
4. Obligaciones de los Contribuyentes
4.1 Declaracin Jurada------------------------------------------------------------------------58
4.2 Principales Impuestos administrados por la Direccin General
de Impuestos Internos--------------------------------------------------------------------------------58
Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas----------------------------------------------58
Impuesto sobre la Renta de Personas Juridicas o Sociedades------------------------------60
Anticipos del Impuesto sobre la Renta--------------------------------------------------------62
Retenciones del Impuesto sobre la Renta--------------------------------------------------------64
Retribuciones Complementarias------------------------------------------------------------------67
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)---------68
4.3 Formatos de envo de datos--------------------------------------------------------------------72
4.4 Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)-----------------------------------------------73
Qu es el PST?-----------------------------------------------------------------------------73
Quines se pueden acoger al PST?---------------------------------------------------------------73
Principales Ventajas del PST-------------------------------------------------------------73
Pasos para solicitar la incorporacin al PST----------------------------------------------73
Cmo solicitar la incorporacin al PST?-------------------------------------------------------74
Instructivo para completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin al
PST----------------------------------------------------------------------------------------------75
Solicitud de incorporacin del PST a travs de la Oficina Virtual---------------------------80
5. Gestin del Cese de Operaciones de un negocio
5.1 Generalidades del Cese de Operaciones-----------------------------------------------------85
Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Fsicas-------------85
Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Jurdicas--86
Anexos
Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administracin Tributaria-----91
Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la
Repblica Dominicana-------------------------------------------------------------------------------------93
Gua de contactos de otras instituciones relevantes------------------------------------------------94
Cmaras de Comercio en la Repblica Dominicana------------------------------------------------95
Manual Tributario:
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
1
er.
Tema
Tipos de negocios
en Repblica Dominicana
Personas Fsicas
Profesional Liberal
Oficios Independientes
Negocios de nico Dueo
Personas Jurdicas
Sociedades con Personalidad Jurdica
Sociedades Irregulares
Sociedades Extranjeras
Los contribuyentes que inician una actividad econmica, ya sea bajo el ejercicio independiente de una
profesin u oficio, y que no reunan las condiciones requeridas para constituir una sociedad o persona jurdica,
se denominan Personas Fsicas o Naturales.
En tanto, que los que deciden formar una sociedad legalmente constituida y opten por crear una sociedad
de capital; sociedad de persona; sociedad de hecho; sociedad irregular o cualquier otra forma de organizacin
no prevista expresamente, cuya caracterstica sea la obtencin de utilidades o beneficios, se denominan
Personas Jurdicas o Sociedades.
Al iniciar un negocio o empresa debemos seleccionar la forma que mejor se adecue a nuestras necesidades
y requerimientos. Para fines tributarios, es necesario definir si una persona realizar sus actividades
econmicas como Persona Fsica o como una Persona Jurdica, ya que la Ley establece obligaciones
diferentes para cada una, y por ende, requisitos diferenciados para la inscripcin en el Registro Nacional
de Contribuyentes.
Profesional Liberal
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesin
o actividad como medio de produccin.
Ej. Consultores (as)
Mdicos (as)
Abogados (as)
Contadores (as)
Artistas
Entre otros
Oficios Independientes
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios
que requieren esfuerzo tcnico o habilidad manual.
Ej. Pintor (a)
Mecnicos (as)
Ebanista
Entre otros
1 La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) e Implementacin de la Ley de Sociedades (Modificada por la Norma
General 02-2011) establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC distinto
del que posee como Persona Fsica el propietario del negocio, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada, es decir que la
persona propietaria del negocio de nico Dueo deber declarar sus ingresos a travs de la declaracin jurada para Personas Fsicas (IR-1), de forma
independiente al cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas por su negocio. Los negocios de nico Dueo, segn la referida Norma General
recibirn el tratamiento fiscal de una persona moral, en cuanto a las aplicaciones del Cdigo Tributario, es decir que debern cumplir sus obligaciones
tributarias con las caractersticas de una Persona Jurdica.
Tema
Manual Tributario:
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
do.
Registro Nacional
de Contribuyentes (RNC)
Generalidades del RNC
Quines deben inscribirse en el RNC?
Pasos previos a la inscripcin del RNC
Pasos para la inscripcin en el RNC
Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del
Registro de Contribuyentes
Qu es el RNC?
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un nmero de identificacin tributaria, creado mediante
la Ley 53 del 13 de noviembre de 1970 y establecido como uno de los deberes formales del contribuyente
en el artculo 50 del Cdigo Tributario. El mismo es administrado y asignado por la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII), como cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades
tributarias y como control para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos.
Obligatoriedad e Importancia del RNC
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe hacerse constar en todas las facturas, cotizaciones,
al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes. El RNC es imprescindible para:
Operar como negocio o ejercer una profesin liberal
Obtener y emitir Comprobantes Fiscales
Declarar y pagar impuestos
Obtener la clave de acceso (pin) de la Oficina Virtual de la DGII
Realizar todas las actividades ante la DGII
3 Para ms informacin sobre la obligatoriedad e importancia del RNC puede consultar la Norma General 05-2009 (Modificada por la Norma General
02-2011).
4 La notificacin de estos cambios deber realizarse en la DGII dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen los mismos.
5 En el caso del Cese temporal o definitivo consulte el tema 5, pgina 85 de este manual.
Las obligaciones tributarias se generan con la creacin de una empresa o negocio, o el inicio de una
actividad profesional u oficio independiente. Para fines tributarios estas obligaciones se establecen
automticamente con la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Por lo tanto, a
partir de dicha inscripcin el contribuyente tiene el deber de presentar y pagar los impuestos para los que
aplique, de acuerdo a su actividad econmica 7 :
a) Cuando realiza operaciones de compra y venta se deber presentar la declaracin jurada con el
pago correspondiente.
b) Cuando no haya tenido ninguna actividad, presentar su declaracin jurada de impuestos sin
operaciones.
c) Cumplir con sus dems deberes formales de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
6 El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre
otros, se penaliza con multas desde cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.
7 Las presentaciones de las declaraciones juradas deben realizarse independientemente que existan prdidas o saldos a favor.
A continuacin presentamos un esquema donde se puede observar las actividades o hechos que generan
obligaciones y la correspondiente declaracin de impuesto a presentar:
CONTRIBUYENTES
HECHO GENERADOR
- Las transferencias e importaciones de
bienes industrializados.
- La prestacin y locacin de servicios.
- Las rentas de trabajo en relacin de dependencia.
- Ejercicio de profesin u oficio liberal.
- Rentas de inversiones o ganancias financieras
en el exterior y de actividades comerciales.
- Incremento del patrimonio no justificado.
Personas Fsicas
10
IMPUESTO
Impuesto sobre
Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios
(ITBIS)
Impuesto sobre la Renta
(ISR)
Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)
Impuesto al Patrimonio
Inmobiliario (IPI)
Sucesiones
y Donaciones
Personas
Jurdicas
IMPUESTO
Impuesto sobre
Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios
(ITBIS)
Retenciones de ITBIS
Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)
Sucesiones y Donaciones
8 Las obligaciones del Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre los Activos se generan automticamente con la inscripcin en el RNC, los
dems impuestos se le genera la obligacin a partir de la primera presentacin de la Declaracin.
9 El impuesto liquidado del impuesto sobre la Renta constituye un crdito para el impuesto sobre los activos.
HECHO GENERADOR
CONTRIBUYENTES
11
Actividades habituales
Personas Jurdicas
Personas Fsicas
En Imprentas
Medios Informticos
(Software)
PRESENTACION
DECLARACION
JURADA
Mensual o anual
Por Internet
Por Adm. Locales
INSCRIPCION AL RNC
Inscribirse en el Registro
Nacional de Contribuyente
(RNC), donde se incorpora el
nmero de Cdula de Identidad,
si es persona fsica, o se le
asigna un cdigo, en caso de
persona jurdica (empresa).
REGISTRO DE OPERACIONES
Llevar registros de ingresos y gastos,
de comprobantes de las actividades
realizadas y de facturas propias del
desarrollo de la actividad comercial o
profesional.
FIN DE ACTIVIDAD
Comunicar por escrito, debidamente
justificada, las razones del fin de la
actividad que puede ser un cese
temporal, cierre definitivo, venta o
fusin del negocio, si se trata de
persona jurdica, o por fallecimiento en
caso de persona fsica.
12
INICIO DE LA
ACTIVIDAD
ECONOMICA
IMPRESION DE
COMPROBANTES
FISCALES
INSCRIPCION
RNC
REGISTRO DE
OPERACIONES
Emisin de facturas
PAGO DEL
IMPUESTO
Adm. Locales
Bancos autorizados
E-Banking
IMPRESION DE COMPROBANTES
FISCALES
Los contribuyentes debern
solicitar a la DGII, la asignacin de
Nmero de Comprobante Fiscal
(NCF) para todas las facturas a
emitir, sean estos generados
directamente mediante medios
informticos o eleborados por una
imprenta.
PRESENTACION DECLARACION
JURADA
La declaracin Jurada es el
documento en el que, bajo la fe de
juramento, el contribuyente ofrece
informaciones determinantes de su
obligacin tributaria. Se presenta
en las fechas, formas y lugares
establecidos por las leyes y
reglamentos
tributarios;
generalmente mediante formularios
elaborados para esos fines.
FIN DE
ACTIVIDAD
ECONOMICA
En Adm. Locales
Control y fiscalizacin
de la DGII de sus
registros contables
Rectificativas
Solicitud de prrroga
Certificaciones
Pago a cuenta
Compensacin
Acuerdo de pago
Cese temporal
Cese definitivo
Venta
Reorganizacin
Acuerdo de Pago: facilidad que otorga la DGII a los contribuyentes para pagar en cuotas parciales las
deudas que mantengan con la Administracin Tributaria.
Cese temporal: es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal,
con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin de
Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.
Cese definitivo: se define como el trmite que realizan las Sociedades para liquidar sus operaciones
comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas.
Certificaciones: es una comunicacin emitida por la DGII a los contribuyentes, donde se indica el
estatus del mismo en la cuenta corriente tributaria.
Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el
Reglamento No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.
Compensacin: forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando contra sta crditos lquidos y
legalmente exigibles del contribuyente, por concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean
recaudados por el mismo rgano administrativo y se haga antes de la prescripcin.
Modificacin
Control de impresin
Control de emisin
(Cambio de domicilio, telfono,
de Comprobantes Fiscales de Comprobantes
aporte, actividad, etc.)
en imprentas por parte
Fiscales por parte
de
la
DGII
de la DGII
Certificaciones
Actividades Eventuales
Control de impresin de Comprobantes Fiscales a travs imprentas: la DGII est facultada por
las leyes y normas tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos
grficos en la impresin de documentos con fines fiscales.
Control y fiscalizacin de la DGII de sus registros contables: los rganos de la Administracin
Tributaria disponen de amplias facultades de inspeccin, fiscalizacin e investigacin a travs de sus
funcionarios competentes, con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones del Cdigo Tributario, y
de otras leyes, reglamentos y normas tributarias emitidas.
Declaracin Rectificativa: formulario que se presenta para corregir datos de una declaracin jurada
presentada anteriormente.
Modificacin: cambio de domicilio, telfono, aportes, actividad econmico, entre otros cambios.
Reorganizacin: Se entiende por reorganizacin de una sociedad el conjunto de actos en virtud de los
cuales se produce una transferencia patrimonial, ya sea productos de fusiones, ventas, transferencias,
escisiones y dems operaciones anlogas o similares a las anteriores, produciendo en algunos casos, la
disolucin de una o varias de las empresas involucradas en el proceso de reorganizacin.
Solicitud de prrroga: plazo que otorga la DGII a los contribuyentes para la presentacin de la
Declaracin Jurada de Personas Fsicas y Jurdicas, previo a la fecha lmite a su vencimiento.
Pago a cuenta: abono parcial, que se paga por un impuesto o deuda tributaria.
Venta: todo acto por el que se transfieren bienes o presten servicios a ttulo oneroso (entrega de dinero).
13
14
10
En los casos sealados el RNC de Personas Fsicas iniciar con el dgito 5XX-XXXXX-X.
Personas Fsicas 11
Requisitos
Formulario RC-01 (Declaracin Jurada de Registro y
Actualizacin de Personas Fsicas)
Copia de la Cdula de Identidad (o pasaporte en caso de
extranjeros)
Copia del registro del nombre comercial (si aplica)
Completar el cuestionario para determinacin de
obligaciones fiscales.
Formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y
Actualizacin de Datos de Sociedades) y anexos, segn el
caso que se requiera.
- Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de
edad.
- Anexo B: Para sociedades extranjeras que figuren
como accionistas.
- Anexo C: Para aportes en naturaleza
Sociedades Comerciales
Dominicanas 12
11
El depsito de estos documentos no aplica, si la solicitud es a travs de la Oficina Virtual.
1 2 Estos requisitos se aplican para todos los dems tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro.
1 3 En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro, se especificar el tipo de bien aportado en el anverso
del formulario RC-02, bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO.
15
16
1 4 Las personas fsicas que se dediquen al ejercicio de una profesin liberal u oficio independiente no requieren el uso de un nombre comercial para
realizar sus actividades econmicas.
1 5 Para ms informacin en cuanto a los requisitos del registro de nombre, deber dirigirse a la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI) y/o
acceder a su portal en Internet www.onapi.gov.do
1 6 De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09 (Modificada por la Norma General 02-2011), Artculo 2 estarn exceptuadas de este
impuesto las empresas individuales de responsabilidad limitada debido a que no son sociedades comerciales, por lo tanto no estarn sujetas en su
constitucin.
El sistema le genera la
autorizacin del monto a pagar
(1% sobre el Capital Social
Autorizado)
Indique el RNC del solicitante,
pulse verificar RNC
El sistema le mostrar la
autorizacin de pago
17
18
Superintendencia de Valores
Para conocer los deberes de las entidades que desean cotizar en el mercado de valores de la Repblica
Dominicana, acceder a la pgina de internet www.siv.gov.do
Ministerio de Deporte
Para verificar los requisitos de operacin de las Bancas de Apuesta, acceder a la pgina de internet
www.ministeriodedeportes.gob.do
Personas Fsicas
Personas Jurdicas
Cdigo de Formulario
Va Solicitud
- RC-01
Declaracin Jurada de Registro y
Actualizacin de Personas Fsicas
- Oficina Virtual
- Administracin Local
- Centro de Atencin al
Contribuyente
- RC-02
Declaracin Jurada para el Registro y
Actualizacin de Datos de Sociedades
Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o
menores de edad
Anexo B: Para sociedades extranjeras como
accionistas
Anexo C: Para aportes en naturaleza
- Oficina Virtual
- Administracin Local
- Centro de Atencin al
Contribuyente
Agencias de viaje
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.sectur.gob.do
Ministerio de Turismo
Los requisitos para la licencia de operacin de Hoteles, Restaurantes, Gift Shop, Agencias de Viajes.
Hoteles: Para ms informacin, acceder a la pgina de internet www.sectur.gob.do
Personas Fsicas
Las Personas Fsicas pueden:
Hacer su solicitud en el portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, sin necesidad
de presentar ningn documento adicional, debern completar y enviar el Formulario para la
Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas (RC-01).
Dirigirse personalmente a la Administracin Local correspondiente o al Centro de Atencin al
Contribuyente en la Sede Principal y completar debidamente el referido Formulario.
19
Registrarme
Fecha
Apellido(s):
Cdula de Identidad o
Pasaporte (si es extranjero):
Telfono:
Nacionalidad:
Sexo: M
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle
Edif.
Nmero
Telfono:
Fecha de inicio de operaciones:
Fax:
Direccin del Negocio (Establecimiento):
Calle
20
Fax:
Celular:
Edif.
Nmero
DETERMINACION DE OBLIGACIONES
1)- Sus ingresos los obtiene porque:
a) Recibe pago de un patrn o patrones (asalariado)
b) Posee acciones en empresas
c) Presta servicios profesionales de manera independ.
d) Posee un negocio
d) Agropecuario
8)- Describa la(s) Actividade(s) Econmica(s) del Negocio
Principal:
Secundaria:
Nombre Comercial
Direccin
Telfono
Fax
1
2
Este apartado se refiere a los datos del cuestionario que se utilizan para la creacin de las obligaciones
tributarias de las Personas Fsicas registradas como Contribuyentes.
3
4
Apellido(s):
Telfono:
Celular:
Fax:
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle
Edif.
Nmero
Los signatarios de este documento dan f de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato que deba contener,
siendo todo su contenido la fiel expresin de la verdad. La DGII se reserva el derecho de auditar y rectificar las informaciones presentadas en este formulario, mediante las
verificaciones de lugar.
21
Personas Jurdicas
Las Personas Jurdicas pueden solicitar su RNC por las siguientes vas:
Hacer su solicitud en el portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, debern
completar el formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de
Sociedades) y sus Anexos si fuere necesario. Luego de evaluados los datos consignados en el
RC-02, se le asignar el RNC.
Depositar en la Administracin Local que corresponde en el Centro de Atencin al Contribuyente en
la Sede Principal y completar debidamente el referido formulario, conjuntamente con los anexos, segn
el caso que se requiera.
22
Capital Social Autorizado 17, (modificado por la Ley 479-08, vigente a partir del 11 de junio 2009).
Nmero de Registro Mercantil, numeracin asignada por la Cmara de Comercio y Produccin.
La Cmara de Comercio y Produccin que emiti el registro mercantil.
El nmero de recibo de pago del impuesto sobre el Capital Social Autorizado. (Ley 10-41 de fecha 21 de
noviembre de 1935 modificada por la Ley No.173 de fecha 17 de julio del 2007 de Eficiencia
Recaudatoria).18
Fecha de inicio de operaciones
Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art. 300 del Cdigo Tributario, Ley 11-92), se debe completar de
19
acuerdo a lo establecido en los estatutos de la Sociedad.
1 7 En lo que se refiere al capital suscrito y pagado las empresas nacionales debern cumplir con las siguientes disposiciones:
a) Las Sociedades Annimas el capital social mnimo deber ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30,000,000.00).
b) Las Sociedades Annimas Simplificadas, el capital mnimo deber ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3,000,000.00)
c) En caso de la Sociedad de Responsabilidad Limitada deber tener como mnimo el capital social autorizado de cien mil pesos
(RD$100,000.00).
18
d) En cuanto a las empresas Individuales de Responsabilidad Limitada el patrimonio ser fijado en el acto de constitucin.
1 9 Para las empresas extranjeras, la fecha de inicio de operaciones ser la fecha en que se inicien las actividades en la Repblica Dominicana.
CIIU (Catlogo Industrial Internacional Unificado), clasificacin industrial internacional uniforme de todas las actividades econmicas,
que tiene como propsito agrupar las actividades similares y por categora, a fin de facilitar el manejo de informacin para anlisis estadsticos y
econmicos del sector.
23
* En estos casos se deber indicar el motivo por el cual est cesando las operaciones, la fecha en que inicia
el cese y la fecha en que termina, as como el reinicio de operaciones que indica la autorizacion de cese
emitida por la DGII.
24
En este apartado debern indicar los datos de los socios o miembros del Consejo de Administracin.
Nota:
- En los casos de que el aporte sea en naturaleza deber indicar adems el tipo de bien que
aporta
- El valor de las acciones se refiere a la cuanta o valor monetario por accin.
25
Ejemplo:
Si el capital es de RD$1,000.00 repartido en 100 acciones o cuotas sociales, entonces el valor
de las acciones o cuotas sociales es de RD$10.00.
Es decir que el valor resultante de la cantidad de socios multiplicado por el valor de las acciones o
cuotas sociales ser igual al valor del aporte.
100
cuotas
o acciones
10
Valor
cuota o
acciones
1,000
Valor del aporte
VI. Sucursales
Este apartado deber ser completado en casos de que la sociedad tenga, adems de su establecimiento
principal, otras sucursales y en los casos de adicin de sucursales de sociedades ya incorporadas al Registro
Nacional de Contribuyentes.
26
1) En caso de que un socio o miembro del consejo de Administracin sea extranjero y no tenga
Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines.
Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compaas en bienes muebles
o inmuebles, materiales o incorporales que a cambio de ellos el socio recibir acciones o cuotas sociales.
27
PASO I
1.-Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.-Seleccione la seccin de
Oficina Virtual
3.-En el men Inscripcin, escoja
la opcin Persona Fsica
PASO II
1.-Complete el formulario con los
datos requeridos
Las casillas donde aparece el
asterisco (*) en rojo, indica que
es obligatorio completar esos
datos.
2.- Pulse Enviar documento
28
PASO III
Las personas fsicas extranjeras que slo tengan pasaporte no se pueden inscribir en el
RNC a travs de la Oficina Virtual, debern dirigirse fsicamente a la Administracin Local
ms cercana.
Las personas fsicas con negocios de nico dueo tienen la opcin de registrar el nombre
comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), aunque su
RNC sea igual a su mismo nmero de Cdula de Identidad.
La Persona Fsica luego de obtener la autorizacin para utilizar su nmero de Cdula como
RNC, podr solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e Implementacin de la Ley de Sociedades
(Modificada por la Norma General 02-2011) establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico
Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC de sociedad distinto del que posee como persona fsica su
propietario, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada.
29
PASO I
1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la seccin de Oficina Virtual
3.-En el men Inscripcin, escoja la opcin Persona Jurdica
PASO II
1.- El solicitante deber completar los datos
siguientes:
Seleccionar el tipo de sociedad.
Digitar el nmero de recibo de pago (si aplica).
Completar los datos del responsable de la
solicitud.
2.- Pulse continuar
PASO III
1.- Complete el formulario con los datos
requeridos, de acuerdo al tipo de sociedad que
este solicitando el RNC
2.- Complete los anexos segn el caso:
Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o
menores de edad.
Anexo B: Para sociedades extranjeras como
accionistas.
Anexo C: Para aportes en naturaleza.
3.- Imprima la constancia de envo
30
20
Las solicitudes de RNC a travs de la Oficina Virtual de las Personas Jurdicas sern autorizadas automticamente mediante firma digital.
El nmero de RNC para Personas Jurdicas legalmente constituidas, donde adems consta
la denominacin social, el nombre comercial y la fecha de incorporacin.
En caso de que se deba incluir algn anexo, si ste no es enviado, la solicitud quedar incompleta
y ser cancelada a las 48 horas.
Formalzate rene en un mismo portal a las instituciones principales del proceso de constitucin de empresas:
- Ministerio de Industria y Comercio (MIC)
- Oficina Nacional de la Propiedad Industrial (ONAPI)
- Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
- Cmaras de Comercio y Produccin
El portal de Formalzate est formado por cuatro (4) secciones, las cuales son: datos generales, datos de
la sociedad, confirmacin de los datos y forma de pago.
Actualmente disponible si su empresa est ubicada en Santo Domingo, San Cristbal, San Pedro de
Macors, Santiago, Puerto Plata, La Vega, La Altagracia (Higuey), Espaillat (Moca), El Seibo, Valverde
(Mao), San Francisco de Macors (Duarte), Peravia (Ban), Snchez Ramrez (Cotui), Hato Mayor o Mara
Trinidad Snchez (Nagua).
31
PASO I
1.- Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la seccin
Servicios
PASO II
1.- Seleccionar consulta RNC
PASO III
1.- Pulsando aqu puede hacer la
consulta tanto por el RNC/Cdula
como por la denominacin
Social/Nombre
32
PASO II
Registre el RNC o Cdula sin guiones, seleccione el tipo
de contribuyente (fsico/jurdico) y pulse Continuar.
PASO I
PASO III
Complete el formulario con las informaciones
requeridas y pulse Enviar Solicitud
PASO IV
El sistema presentar un mensaje de confirmacin,
indicando que su clave de acceso le ser remitida al
correo electrnico indicado en la solicitud, en el
transcurso de cuarenta y ocho (48) horas.
33
PASO I
1. Ingrese a la oficina virtual
2. Coloque su usuario y clave asignada
PASO II
En la seccin de Registro seleccione la opcin
que desee consultar.
PASO III
Seleccionando la opcin Datos Bsicos de RNC
el sistema presentar un detalle del registro.
34
PASO V
Seleccionando la opcin Establecimientos el
sistema presentar las sucursales de la empresa
PASO IV
PASO VI
Seleccionando la opcin Actividades Econmicas el
sistema presentar las actividades establecidas de
acuerdo al rengln econmico al que pertenezca el
contribuyente.
PASO VII
Seleccionando la opcin Obligaciones el sistema
presentar los impuestos que aplican para su
actividad econmica.
35
Tema
Manual Tributario:
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
er.
Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes debern solicitar a la DGII la asignacin de Nmero de
Comprobante Fiscal (NCF) para todos los Comprobantes Fiscales a emitir, sean stos generados
directamente mediante medios informticos o elaborados por una imprenta.
Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el
Reglamento No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.
El contribuyente debe llevar registros de las transacciones realizadas, tanto de los ingresos como de los
gastos, as como del patrimonio del negocio; manteniendo custodia de los comprobantes fiscales de las
actividades realizadas (comercial o profesional), para validacin y soporte de futuros controles que podr
realizar la DGII.
Es responsabilidad de los contribuyentes validar que todos los Comprobantes Fiscales que les sean
emitidos por sus proveedores de bienes y servicios, hayan sido autorizados por la DGII.
Nmero de Comprobante Fiscal (NCF): secuencia alfa numrica con que se identifica un
comprobante fiscal, otorgado por la DGII a los contribuyentes que emitirn los mismos. A travs de esta
numeracin, quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar su validez, determinando si ha sido
autorizado por la DGII y si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente.
Para consultar la validez de un comprobante fiscal con relacin al RNC del contribuyente que lo emite
puede hacerlo a travs del portal en internet de la DGII:
1. Accesar a la pgina principal de la DGII y seleccionar la seccin Servicios.
2. En la opcin Consultas, seleccione NCF.
3. Luego digite el RNC de su suplidor y el nmero de comprobante fiscal, pulse Consultar
Estructura del Nmero de Comprobante Fiscal (NCF)
Posiciones
A
99
999
999
99
(TCF)
Composicin
Serie
Divisin de Negocios (DN)
Punto de Emisin (PE)
rea de Impresin (AI)
Tipo de Comprobante Fiscal
El NCF est compuesto por 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una funcin o importancia que
facilitar la aplicacin del mismo. A continuacin una descripcin detallada de la estructura de un NCF.
Serie: se identifica con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los contribuyentes
o impreso por la DGII. Las letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes y
de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta en las
Administraciones Locales.
Divisin de Negocios (DN): dos caracteres que indican un criterio de subclasificacin de negocios
interna del contribuyente.
39
Tipo de NCF
Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y/o Gastos
Facturas para Consumidores Finales
Notas de Dbito
Notas de Crdito
Proveedores Informales
Registro nico de Ingresos
Gastos Menores
Regmenes Especiales de Tributacin
Comprobantes Gubernamentales
Secuencial (S): ocho caracteres consecutivos que iniciarn de derecha a izquierda en 1 y terminarn
de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente.
Clasificacin de los Comprobantes: los Comprobantes Fiscales podemos dividirlos en dos grupos:
De uso Comn y Especiales.
Comprobantes de Uso Comn:
Son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones econmicas de los contribuyentes,
permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deduccin de los gastos y costos deI impuesto
Sobre la Renta (ISR) o crdito fiscal del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) y anular operaciones de ventas.
Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y Gastos (Cdigo 01):
a) Registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan algn
servicio.
b) Permiten al comprador o usuario que lo solicite sustentar gastos y costos del ISR o crditos del
ITBIS.
Facturas para Consumidores Finales (Cdigo 02):
a) Acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios a consumidores
finales.
b) Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no podrn ser utilizados para
crditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR.
Notas de Dbito (Cdigo 03):
a) Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan servicios para recuperar
costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u otros, despus de emitido el comprobante fiscal.
b) Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes emitidos con
anterioridad.
40
TIPO
DE
COMPROBANTE
DEFINICIN
QUIN
LO EMITE?
A NOMBRE
DE QUIN
SE EMITE?
Registro de
Proveedores
Informales
Se usar para el
registro de costos,
gastos y crditos de
ITBIS de
proveedores no
registrados o o
informales, por
parte del
contribuyente que
los va a presentar
ante la DGII.
El que usar el
crdito de
ITBIS o
registrar el
gasto del ISR.
Del proveedor,
indicando su
Cdula de
Identidad. De igual
forma se reportar
con esa Cdula de
Identidad.
Registro
nico
de Ingresos
Comprobante para
registrar un resumen
de las transacciones
realizadas durante el
da, principalmente
de aquellos
productos exentos
del ITBIS.
Registro
de Gastos
Menores
Registro de gastos
diversos realizados
fuera del domicilio de
la empresa, para
cubrir gastos
incurridos en el
mercado informal por
personal autorizado
por el contribuyente.
El
Contribuyente
El
Contribuyente
Del mismo
Contribuyente
Del mismo
Contribuyente
Regmenes
Especiales
de
Tributacin
Registro de venta de
bienes o prestacin
de servicios a
sectores acogidos a
regmenes
especiales de
tributacin.
Proveedores
Del Contribuyente
Comprobantes
Gubernamentales
Proveedores
De la entidad
Gubernamental
CASOS DE USO
Proveedores no
registrados en el RNC
Ejemplo:
Proveedores de
productos agrcolas,
pesqueros, servicios de
transporte, entre otros.
Contribuyentes
acogidos al PST*
Estaciones de Gasolina
Salones de Belleza
*PST: Procedimiento
Simplificado de
Tributacin
Son documentos que podrn ser utilizados como comprobantes fiscales a los fines de evitar inconvenientes
en el desarrollo de las actividades econmicas en aquellos sectores, actividades empresariales o profesionales
autorizados por la DGII.
Venta de alimentos
informales (frituras,
kioscos de comida, etc)
Alojamiento ocasional
informal. Parqueos,
Reparaciones menores y
ocasionales de medios
de transporte
(Reparacin de gomas)
Operadoras de Zonas
Francas
Empresas de Zonas
Francas
Entidades acogidas a la
Ley de Desarrollo
Turstico
Entidades acogidas a la
Ley de Desarrollo
Fronterizo
Cuerpos Diplomticos
acreditados en el pas
Organismos de la
iglesia Catlica
Venta de bienes o
servicios a una Entidad
Estatal
41
42
DGII
Valida datos
del RNC
Visita domicilio
del negocio
Contribuyente
Solicita NCF
Informa al
Contribuyente
Nota: De acuerdo a los Arts. 3 y 8 de la Norma General 04-2014, las y los contribuyentes, sean personas
fsicas o jurdicas, cuya actividad comercial incluya la transferencia de bienes o prestacin de servicios a
consumidor final, quedan obligados a utilizar Soluciones Fiscales. Igualmente, las y los nuevos
contribuyentes inscritos en el RNC, en proceso de solicitud de autorizacin de Comprobantes Fiscales,
se comprometern a instalar las Soluciones Fiscales en un perodo concedido por la DGII, mediante el
Acta de Compromiso contenida en el Formulario de Solicitud de Autorizacin para emitir Nmeros de
Comprobantes Fiscales (NCF). En caso de que la o el contribuyente requiera ms plazo, deber presentar
evidencias que lo compruebe y firmar otra Acta de Compromiso.
PASO No.1.- Una vez se autoriza la solicitud de los (NCF), el contribuyente deber completar el
Formulario de Solicitud de Autorizacin Nmeros de Comprobantes Fiscales (gratuito), haciendo constar
la cantidad y tipo de comprobantes fiscales solicitados, as como identificando la imprenta seleccionada
para la impresin de los mismos, si aplica.
Dichos comprobantes autorizados debern contener: el nombre o denominacin social, domicilio, telfono,
el RNC de la sociedad o persona fsica, as como el nmero de comprobante fiscal (NCF) asignado por la
DGII.
Instructivo solicitud de Nmeros de Comprobantes Fiscales
I. DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE:
En este apartado registre los datos relacionados al RNC o Cdula, Nombre o Denominacin Social, Nombre
Comercial del contribuyente, as como los datos del domicilio fiscal: Direccin, Provincia, Ciudad, Sector,
Telfono, Celular, Fax y Correo Electrnico (indispensable).
RNC/CEDULA
NOMBRES Y APELLIDOS
DENOMINACIN SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
SECTOR
DIRECCION NO
PROVINCIA
CIUDAD
TELEFONO
FAX
CORREO ELECTRONICO
CELULAR
43
SUCURSALES
PUNTO DE EMISION
4
5
6
7
8
9
10
Zona o Sucursal: se refiere a los diferentes puntos de venta que posee una empresa o reas por donde
se generan los comprobantes, cuya ubicacin es diferente a la Oficina Principal. En esta columna se deber
colocar el nombre de la zona o sucursal para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF.
Punto de Emisin: se refiere al lugar por donde se imprimir el tipo de comprobante fiscal que el
contribuyente solicit para cada una de sus zonas o sucursales.
Importante
Al momento de completar estos tres apartados, en cada uno de ellos el contribuyente deber colocar
en lneas diferentes los datos correspondientes, a fin de diferenciar a qu caracterstica corresponde
el NCF solicitado.
III. TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES
1. Facturas con Valor de Crdito Fiscal o que sustenten costos y gastos
2. Facturas a Consumidores Finales (sin valor de crdito fiscal)
3. Notas de Dbito
4. Notas de Crdito
5. Proveedores Informales
6.Registro nico de Ingreso
7. Gastos Menores
8. Regmenes Especiales
9. Gubernamentales
IV. TIPO DE EMISION:
En este apartado se registrar la forma en que el contribuyente emitir sus Nmeros de Comprobantes
Fiscales, deber indicar:
44
Si sus NCF sern impresos va una imprenta o establecimiento grfico autorizado por la DGII;
O a travs de un Sistema Informtico o Paquete de Automatizacin de Oficina (Office, Star u
otros), es decir, marcar con una X si son Pre-Impresos o Electrnicos.
IMPRENTA AUTORIZADA
RNC / CEDULA
NOMBRE IMPRENTA
Importante
El contribuyente deber seleccionar la imprenta o el
establecimiento Grfico de la lista publicada por la
DGII como Imprentas Autorizadas para imprimir
comprobantes fiscales, previo a depositar la solicitud.
Para consultar la lista de imprentas autorizadas por la
DGII:
1. Accesar a la pgina principal de la DGII
www.dgii.gov.do, seccin Servicios, opcin
Consultas
2. Luego seleccionar la opcin Consulta Imprentas
Autorizadas
3. Puede realizar sus consultas directamente
digitando su RNC/Cdula o puede pulsar Ver Todas
las Imprentas Autorizadas.
V. IMPRENTA AUTORIZADA:
NOMBRES Y APELLIDOS
CELULAR
CORREO ELECTRONICO
TELEFONO
CARGO QUE OCUPA
NACIONALIDAD
45
PASO I
1. Ingrese a la Oficina Virtual
2. Coloque su usuario y clave
asignada
PASO II
2. En la seccin Comprobantes,
elija la opcin Solicitar
Comprobantes
PASO III
Complete los campos con las
informaciones
requeridas,
pulse Agregar para guardar
la informacin y luego Enviar
Solicitud.
46
El sistema generar la
autorizacin y la secuencia
de los NCF.
PASO IV
47
48
Prrafo II. El monto establecido en el prrafo anterior podr ser ajustado por la inflacin publicada
por el Banco Central de la Repblica Dominicana.
El Ministerio de Trabajo pone a la disposicin de los Empleadores, una nueva versin mejorada del Sistema
Integrado de Registro Laboral (SIRLA).
Las ventajas que ofrece el nuevo SIRLA son las siguientes:
Facilita el proceso de registro de empresa y/o establecimientos, mediante una herramienta sencilla
y funcional.
Facilita el registro de nminas extensas mediante la carga de archivos en plantillas TXT.
Permite realizar el proceso de registro parcialmente y retomarlo despus, sin que se pierdan las
informaciones registradas previamente.
Permite modificar las informaciones registradas previo al pago, momento a partir del cual, no se
podr modificar ningn dato.
Nota: Para ver el instructivo de cmo hacer dicho registro, debe acceder
www.ministeriodetrabajo.gob.do en la seccin Instructivo en PDF o puede entrar directamente a
www.sirla.mt.gob.do.
Previo al registro de la nmina en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS), todos los empleadores debern
remitir al Ministerio de Trabajo, la Planilla de Personal Fijo, con la finalidad de que el Estado cuente con una
base de datos, que ser utilizada para fines de control de los procesos relacionados a los trabajadores
dependientes y sus empleadores.
Descripcin
Encabezado
Detalle
Sumario
49
50
PASO I:
El contribuyente debe ingresar a la
pgina principal y en la seccin del
Suir Plus seleccione Empresas
PASO II:
Para acceder a la cuenta indicar
RNC/Cdula de la Persona Fsica o
Jurdica, la cdula del representante,
la clave de acceso y pulsar aceptar.
PASO III:
Luego de que acceda al Suir Plus
seleccionar la opcin Novedades
donde
podr
registrar
las
modificaciones que requiera.
51
PASO IV:
Seleccionada la opcin aparecer un
recuadro en el cual le indica los campos
a modificar. Luego de completados
estos datos debe pulsar Insertar,
para que de esta manera se pueda
cargar al sistema las novedades
realizadas.
PASO V:
Para completar y/o visualizar el
formulario completo, debe utilizarse
la barra de desplazamiento vertical:
52
1- Preparar la nmina mensual, utilizando los formatos de ayuda IR-4 (Clculo de las Retenciones
Mensuales del Asalariado).
Con el volante de pago generado, las retenciones de asalariados deben pagarse mensualmente a ms tardar
el da diez (10) del mes siguiente al perodo declarado.
Para realizar el pago, los contribuyentes tienen tres opciones:
Administraciones Locales.
Ventanilla: BDI, BHD-Len, Progreso, Reservas, Lpez de Haro, Santa Cruz, Scotiabank, Vimenca,
Ademi, Promrica, Asociacin Cibao de Ahorros y Prstamos.
Transferencia Electrnica (Internet Banking): BDI, BHD-Len, Popular, Progreso, Reservas,
Citigroup, Lpez de Haro, Santa Cruz, Promrica.
Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00), y los pagos se realicen en las
Administraciones Locales de la DGII, debe hacerse con cheques certificados o de administracin a nombre
de Colector de Impuestos Internos.
53
Qu grava?
El 1% del total de sueldos pagados en la nmina del empleador
El 0.5% de las bonificaciones distribuidas a los asalariados como reconocimiento de la participacin
de estos en los beneficios de la empresa. Este valor es una contribucin del empleado.
Cmo se liquida la contribucin?
Al completar los datos correspondientes a las nminas de cada mes a travs del sistema SUIR PLUS
de la Tesorera de la Seguridad Social, se genera automticamente la autorizacin para el pago de
esta contribucin.
Cul es la fecha lmite de pago?
La contribucin al INFOTEP debe pagarse a ms tardar el da 10 del mes siguiente a la contribucin.
Las empresas deben realizar el aporte en base a sus nminas mensuales a favor del Instituto Nacional
de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP).
54
Tema
Obligaciones
de los Contribuyentes
Declaracin Jurada
Principales impuestos administrados por la DGII
Formatos de Envo de Datos
Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)
Manual Tributario:
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
to.
Los contribuyentes y los responsables estn obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y de
los deberes formales, de acuerdo a lo que establece el artculo 7 del Cdigo Tributario Dominicano y en las
normas especiales emitidas por la Direccin General de Impuestos Internos.
Qu grava?
Las rentas de trabajo en relacin de dependencia, de ejercicio profesional y de oficio liberal.
Actividades comerciales,
Inversiones o ganancias financieras en el exterior.
Cul es la tasa a pagar?
Tanto para las personas fsicas contratadas en relacin de dependencia como para aquellas personas
fsicas que realizan declaracin jurada personal anual, mediante el formulario IR-1, se aplica una escala
impositiva progresiva de 15%, 20% 25% sobre el valor de los ingresos obtenidos durante el ao.
Para fines del clculo del impuesto se considera un monto anual de ingresos exentos (exencin contributiva)
que se ajusta por la inflacin acumulada cada ao, segn las cifras publicadas por el Banco Central de la
Repblica Dominicana.
El valor a pagar se calcula de la siguiente forma:
a) Asalariados: su empleador calcula el impuesto y lo deduce del ingreso del empleado, considerando
la exencin contributiva.
b) Los negocios de nico dueo podrn optar por dos mtodos de tributacin: el PST o el mtodo
ordinario, es decir presentar una declaracin del Impuesto sobre la Renta (IR-2)*
Quines deben declarar y pagar?
Todas las personas fsicas que perciban mltiples ingresos, ya sea por inversiones o ganancias financieras
en el exterior, alquiler de bienes, negocios, ventas (bienes muebles o inmuebles), prestaciones de servicios,
prstamos en general, diversos salarios, entre otros; esto incluye:
58
Los profesionales liberales deben incluir, adems de sus ingresos obtenidos en el ejercicio de su profesin,
otras rentas provenientes de alquileres de bienes muebles e inmuebles, negocios de bienes races, prstamos en general (hipotecarios, prendarios y sin garanta), ganancias patrimoniales, intereses por bonos o de
cualquier otra actividad econmica.
Los empleados que nicamente perciban ingresos por su trabajo en relacin de dependencia, no
tienen la obligacin de presentar Declaracion Jurada, ya que su empleador es el encargado de reportar y pagar las retenciones efectuadas por conceptos de ISR. En caso de tener ms de un empleador,
debern escoger el Agente Unico de Retencin y hacerlo constar a travs del Formulario IR-10.
Qu o quines estn exentos?
Los salarios y dems pagos efectuados a los asalariados que no excedan la exencin contributiva
anual.
La Regala Pascual, hasta el monto de la duodcima parte del total de salarios percibidos durante
el ao.
Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesanta, conforme a lo establecido en el Cdigo de
Trabajo y las leyes sobre la materia.
Las asignaciones de traslado y viticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98.
Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona fsica por su trabajo
en relacin de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en tanto estn gravados
con el impuesto sobre retribuciones complementarias.
Dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, cuando
a estos dividendos se le haya efectuado la retencin y los accionistas efecten su declaracin jurada.
Gastos de educacin consignados por cuenta personal o de los dependientes directos, tomando en
consideracin:
a) Hasta un mximo de un 10% del ingreso gravado
b) Que no exceda el 25% del mnimo exento.
Cundo presentar y pagar?
Hasta el 31 de marzo, es decir dentro de los noventa (90) das despus de la fecha de cierre del
ejercicio anterior (que comprenda del 1 de enero al 31 de diciembre).
Formulario requerido
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas (Form. IR-1), conjuntamente con
los anexos IR-A y B.
Las personas fsicas que slo poseen ingresos por conceptos de salario no necesitan realizar
declaracin personal, a menos que deseen hacer uso de la exencin de gastos de educacin, para lo
cual debern completar la Declaracin Jurada de Renta para Asalariados a travs del Formulario
IR-18.
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la Declaracin Jurada
del Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas (IR-1 y anexos)*:
1.- Con contabilidad organizada:
- Enviar los gastos a travs del Formato de Envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar
los das 20 de cada mes (Norma 06-2014).
59
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
- Todas las facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, ordenadas cronolgicamente para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de los proveedores (si estaban bloqueados o invlidos
el archivo ser rechazado automaticamente por el sistema)
b. Que los comprobantes hayan sido emitidos a nombre del negocio y el RNC del mismo.
c. Que correspondan al perodo que se est declarando,
d. Detalle de las retenciones de ITBIS realizadas en el perodo que se est enviando.
- Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos.
- Tener certificaciones que acrediten las retenciones efectuadas durante el perodo (si procede).
- Si tiene prdidas de aos anteriores (aplicacin del literal K, Ley 11-92, Cdigo Tributario).
- Si la persona que est presentando la declaracin est cursando estudios o sus descendientes
directos (hijos o hijas) y desea que se reembolsen los gastos educativos, segn Ley 179-09 debe
tener las informaciones que requieren los formularios A y B anexos del IR-1.
Documentos e informaciones que se deben tener en cuenta para completar el reporte de compras
locales de bienes y servicios:
Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios,
utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Cul es la Tasa a pagar?
La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2016. Para los ejercicios
fiscalesanteriores la tasa a pagar es la siguiente:
Perodo
2014
2015
Tasa
28%
27%
sociales, literarios, artsticos, polticos, gremiales y cientficos; siempre que tales rentas y su patrimonio se
destinen a los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.
60
Las rentas de las Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro o
exploten o autoricen juegos de azar.
Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas.
Cundo declarar y pagar?
Las Sociedades estn en la obligacin de declarar y pagar dentro de los 120 das contados a partir de su
fecha de cierre.
Fecha de cierre
Perodo Fscal
31 de diciembre
31 de marzo
30 de junio
30 de septiembre
Nota: Cuando el da lmite de presentacin o pago es feriado, la fecha ser el da laborable siguiente.
Formularios requeridos
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2) y sus anexos.
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada
del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2 y anexos)*:
- Para declarar el Impuesto sobre la Renta, las Sociedades requieren contabilidad organizada, dado
que los anexos corresponden a un Estado de Resultado y un Balance General.
Sin embargo, para sociedades pequeas estos formularios se pueden completar disponiendo de las
siguientes informaciones o documentos:
- Registro de activos para fines de depreciacin,
- Nmina de empleados debidamente registrados en la TSS,
- Enviar los gastos a travs del Formato de Envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar
los das 20 de cada mes (Norma 06-2014).
- Todas las Facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, a nombre de la empresa o negocio, ordenadas
cronolgicamente, para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de sus proveedores (si estn bloqueados o invlidos el
archivo ser rechazado automticamente por el sistema)
b. Que correspondan al perodo que se est declarando.
- Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos de acuerdo a la naturaleza de la empresa
o negocio.
- Tener Estados Financieros auditados del perodo que va a declarar.
El artculo 126 del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001, establece
la obligatoriedad de que todos los estados financieros que deban presentar anualmente las compaas o
sociedades legalmente constituidas, debern ser verificados y acompaados del dictamen emitido por un
Contador Pblico Autorizado independiente, o por una firma de auditores debidamente autorizada.
- Si la empresa est acogida a una Ley especial identificar las deducciones que le corresponde.
61
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-2, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
Las personas fsicas sujetas a la declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la Renta
Las empresas que presenten actividades comerciales en su declaracin jurada anual de Impuestos
sobre Renta
Cundo se generan los Anticipos?
Los anticipos de un perodo se calculan en base a las informaciones de la declaracin jurada del perodo
anterior, previo a ste ser declarado.
Al emitir las declaraciones juradas de un perodo, se generan de manera automtica los anticipos a pagar
en el perodo fiscal siguiente.
Cmo se calculan los Anticipos?
El clculo de los anticipos para Personas Jurdicas o Sociedades, se determina partiendo de la Tasa
Efectivade Tributacin (TET). Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base el Impuesto Liquidado; y si es
menor o igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el
ao fiscal anterior.
TET= Impuesto Liquidado/Ingresos
Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) mayor a
1.5%
Los Anticipos sern determinados dividiendo en doce cuotas iguales el impuesto Liquidado en su Declaracin
Jurada del ISR del periodo anterior.
Ingresos del Perodo (IR-2)_____________________________________10,000.000
Impuesto Liquidado______________________________________________290,000
TET superior al 1.5% (Impuesto Liquidado / Ingresos Brutos)______________3%
Anticipo a pagar_____________________________________________290,000/12
Anticipos mensuales___________________________________________24,166.67
Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) menor o
igual a 1.5%
Se calcularn las doce cuotas iguales, que resultaran de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el ao
fiscal anterior.
Ingresos del Perodo (IR-2)_________________________________________________15,000,000
Impuesto Liquidado__________________________________________________________150,000
TET inferior al 1.5% (Impuesto Liquidado/Ingresos del Perodo IR-2)____________________1%
Anticipo a Pagar___________________________________________15,000,000 x 1.5%=215,000
Anticipos Mensuales___________________________________________________________17,917
62
Nota1 : Las Personas Jurdicas debern registrar los ingresos sujetos a pago de anticipos, en el anexo E del
Formulario IR-2 (Declaracin Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades). En ambos casos si
existiere un saldo a favor del contribuyente este se deducir de los anticipos calculados.
Nota 2: Para las Personas Jurdicas cuyos ingresos provengan de actividades con mrgenes de comercializacin
que estn regulados por el Estado, la base para calcular los anticipos ser el total de sus ingresos brutos
generados por esas comisiones o por los mrgenes establecidos por las autoridades competentes (Casilla b del
IR-2), ms cualquier otro ingreso obtenido por la empresa.
30 de junio
30 de septiembre
31 de diciembre
63
Agentes de Retencin: son los responsables directos que deben efectuar la retencin del impuesto,
declararlo y pagarlo a la administracin tributaria. Por ejemplo al realizar un pago a un proveedor de
servicios (Persona Fsica) el contribuyente que funge como agente de retencin deber efectuar la referida
retencin.
Cundo se genera la obligacin de retencin?
La obligacin se genera al momento en que un proveedor de bienes o servicios factura a nombre de un
contribuyente, el cual deber retener el porcentaje establecido en las leyes y normas tributarias.
Cul es la Tasa a retener? (Ver articulo 309, Cdigo Tributario)
10% Alquileres y arrendamientos pagados a Personas Fsicas.
10% Honorarios por servicios y comisiones pagados a Personas Fsicas.
25% sobre premios o ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, loto quizz, premios electrnicos
provenientes de juegos de azar y premios ofrecidos a travs de campaas promocionales. (ver art. 10
Ley 253-12).
Retencin: es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, quien al momento de realizar el
pago total a su proveedor debe preservar un porcentaje del total facturado, a fin de que dicho porcentaje
sea declarado y pagado a la administracin tributaria. El porcentaje retenido y pagado se convierte en un
pago a cuenta o pago definitivo a nombre del contribuyente proveedor del bien o servicio.
10%, 15% 25% segn el monto de los premios o ganancias obtenidas a travs de las bancas de
apuestas en los deportes y bancas de loteras.
3% Transferencia de Titulo y Propiedades.
10% Dividendos pagados o acreditados en el pas (Ley 253-12).
10% Intereses pagados al exterior a Personas Fsicas, Personas Jurdicas o Entidades no residentes
(Ley 253-12).
10% Intereses pagados en el pas a Personas Fsicas (Ley 253-12).
5% Intereses a Personas Fsicas, Personas Jurdicas o Entidades no residentes (Ley 57-2007).
27% Remesas al Exterior (Ley 253-12).
La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2016. Para los ejercicios fiscales
anteriores la tasa a pagar es la siguiente:
Perodo
2014
2015
Tasa
28%
27%
5% Pagos a Proveedores del Estado por la adquisicin de bienes y servicios no ejecutados en relacin
de dependencia. Cuando el Estado realice pagos a Personas Fsicas por concepto de servicios, las
Retenciones que realice deben hacerse en funcin de los porcentajes sealados anteriormente
(alquileres, honorarios, comisiones y otras rentas).
10% Otras Rentas.
2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).
1% Intereses pagados por Entidades Financieras a Personas Jurdicas (Norma 13-2011).
64
65
Alquiler
Honorarios por servicios independientes
Premios o ganancias obtenidas en loteras o campaas promocionales
Transferencia de Ttulo y Propiedades
Dividendos
Intereses de prstamos con instituciones de crdito del exterior
Remesas Giradas al Exterior
Pagos efectuados por el Estado a Personas Fsicas y Jurdicas por la adquisicin de bienes y
servicios, no ejecutados en relacin de dependencia.
Cualquier otro tipo de renta pagada a Personas Fsicas no contemplado expresamente las
disposiciones legales.
Otras retenciones (Norma 07-2007)
-Preparar el IR-6 (Formato para el clculo mensual de Otras Retenciones), con los pagos sujetos a
retencin realizados por la empresa en el mes correspondiente.
- Preparar un resumen por concepto de pago (cdigos) donde se colocarn los totales generales de
cdigos iguales que aparecen en el IR-6.
- Con el resumen de cdigos se completa la declaracin jurada de Otras Retenciones y Retribuciones
Complementarias (IR-17)
2.- Asalariados
- Nminas reportadas a la TSS durante el perodo
- Otros pagos recibidos por los empleados en efectivo (bonificacin, vacaciones, horas extras, etc)
- Tabla o escala para el clculo de las retenciones del perodo
- IR-13 del ao anterior
- Formato IR-4
3.- Retribuciones complementarias
Obtener los pagos a terceros por concepto de:
- Asignacin de vehculo
- Asignacin de vivienda
- Otros
Formatos utilizados:
- IR-9
- IR-9 A
- IR-9 B
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-3/IR-17, visite nuestro portal en internet
66
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
Qu grava el impuesto a las retribuciones complementarias?
Grava todas las compensaciones o beneficios individualizables que un empleador concede a sus empleados
en adicin a sus retribuciones en dinero.
Qu caractersticas deben tener estos beneficios?
Deben brindar satisfaccin personal al empleado o a las personas que dependen de l
Se pueden originar por subvenciones no relacionadas con las actividades del negocio
Este beneficio no es otorgado al empleado en efectivo, sino en especie
Aplican los pagos en efectivo realizados por el empleador a terceros, para otorgar beneficios en
especies al empleado.
Quin es responsable de pagar este impuesto?
Los contribuyentes de este impuesto son los empleadores que otorguen directamente o a travs de
mandatarios que acten en su representacin, retribuciones complementarias a sus funcionarios y empleados
Cules son las remuneraciones o pagos que hacen las empresas que estn sujetas al pago
de Retribucin Complementaria (Ver detalle en reglamento del ISR 139-98)?
Cobertura de escolaridad
Seguros de vida, salud y pensiones en adicin a los estipulados por Ley.
Asignacin de viviendas
Subsidio de alimentacin
Pago de servicios pblicos, tales como agua, luz y telfonos
Descuentos especiales y gratificaciones sobre servicios o bienes adquiridos en la misma empresa
Asignaciones de vehculos y consumo de combustible
Cmo se consideran las retribuciones complementarias en los libros de contabilidad?
A los fines de determinar el impuesto, los empleadores debern registrar en una cuenta control
separada el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas cada mes.
Los gastos de retribucin son considerados deducciones admitidas si el impuesto correspondiente
fue debidamente pagado.
Los desembolsos por pago del impuesto no son considerados gastos admisibles.
Cul es la tasa a pagar?
La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2016. Para los ejercicios
fiscales anteriores la tasa a pagar es la siguiente:
Perodo
2014
2015
Tasa
28%
27%
67
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importacin de
bienes industrializados, as como a la prestacin de servicios.
Qu grava?
Recae sobre la transferencia de bienes que hayan sido sometidos a algn proceso de transformacin dentro
del territorio nacional o que hayan sido adquiridos mediante importacin. Tambien grava los servicios en
general y alquiler de bienes muebles. (Ver Art. 335 del Cdigo Tributario).
Tasa del impuesto:
Este impuesto se aplicar sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con una tasa de un
18%.
Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuacin:
Descripcin
Tasas por ao
2013 2014 2015 2016
Yogurt y mantequilla
Caf
Grasas animales o vegetales comestibles
8%
11%
13%
16%
Azcares
Cacao y chocolate
68
Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o empresas, nacionales
o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus actividades
industriales, comerciales o similares.
Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por ste impuesto, por cuenta propia
o ajena, estn o no comprendidos en el acpite anterior.
Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean locadores
de servicios gravados por este impuesto.
Qu bienes o servicios estn exentos?
Bienes y productos exentos:
Animales Vivos
Carnes Frescas, Refrigeradas y Congeladas
Pescado de Consumo Popular o Reproduccin
Lcteos (excepto yogurt y mantequilla)
Leche y Miel
Otros Productos de Origen Animal
Plantas para Siembra
Legumbres, Hortalizas, Tubrculos sin procesar de Consumo Masivo
Frutas sin procesar, de Consumo Masivo
Caf sin tostar sin descafeinar, cscara y cascarilla de caf
Cereales, Harinas, Granos Trabajados
Productos de Molinera
Semillas Oleaginosas y Otras Semillas (Para Grasas, Siembra o Alimentos Animales)
Embutidos
Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado y cscara, pelculas dems residuos de cacao
Alimentos Infantiles, Pastas, Pan
Bebida
Insumos Pecuaria
Combustibles
Medicamentos
Abonos y sus Componentes
Insecticidas, Raticidas y Dems Antirroedores, Fungicidas, Herbicidas
Otros Insumos o Bienes de Capital Agropecuarios
Libros y Revistas
Material Educativo a Nivel Preuniversitario
Otros Productos
Servicios Exentos:
Financieros, incluyendo seguros
Planes de pensiones y jubilaciones
Transporte terrestre de personas y de carga
Electricidad, agua y recogida de basura
Alquiler de viviendas
Salud
Educativos y culturales
Funerarios
Salones de Belleza y Peluqueras
Formularios requeridos
Para declarar y liquidar las retenciones de ITBIS debe utilizarse el lado izquierdo del formulario
IT-1, el cual est dispuesto para estos fines.
69
Debe reportarse la factura con nmero de valor fiscal que ampara la retencin realizada en el Formato
606 para envo de datos de compras, bienes y servicios, especificando la retencin realizada por ITBIS
en el periodo que se realiz.
- Reportar las compras, gastos y servicios deducibles, (el formato 606), a ms tardar el da 15 del mes
siguiente al que corresponde la declaracin. Este requisito es obligatorio para poder utilizar el ITBIS
pagado en estas adquisiciones de bienes y servicio como crdito de la declaracin, los documentos
que avalen dichos reportes deben cumplir con las siguientes caractersticas:
Que los NCFs sean con facturas con valor de crdito fiscal
Que la fecha de emisin pertenezca al perodo declarado
Que dichos documentos estn a nombre del contribuyente que realiza el reporte del formato 606.
-En el caso de las importaciones, se debe verificar que en los documentos emitidos por Aduana, consten
del recibo de pago del ITBIS, para ser utilizado como crdito del perodo.
- Los crditos por ITBIS pagados en importaciones sern compensados en el perodo en que fueren
efectivamente pagados, independientemente de la fecha de la importacin de la mercanca.
- Verificar cada uno de los pagos de bienes y servicios realizados en cada perodo, a fin de identificar
los que estn sujetos a retencin proporcional o parcial del ITBIS.
- Tener clasificados los ingresos de acuerdo a la naturaleza del negocio de la siguiente manera:
Ingresos Exentos.
Ingresos Gravados.
Ingresos por Exportaciones.
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IT-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
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71
08-2010.
A RETENER
CONTRIBUYENTES
Servicios sujetos a retencin Personas Fsicas y Entidades No Lucrativas.
100%
18%
16%
30%
75%
100%
75%
TASA
Fecha de Envo
Los primeros veinte (20)
das de cada mes.
El formato 623 debe ser enviado dentro de los primeros 60 das del ao siguiente y contener todas las
informaciones correspondientes al periodo fiscal que termina.
Existen formatos especiales para entidades comerciales de sectores especficos, como
son:
Formato de envo de compras de divisas 612
Formato de envo de ventas de divisas 613
Formato de envo de reembolso o pagos de reclamaciones 615
Formato de envo de pagos de comisiones de las Aseguradoras y ARS 616
Formato de envo de venta de tickets y pago de comisiones 620
Formato de envo de despacho de combustibles 624
Formato de envo de pagos a los trabajadores de la construccin 626
Formato de envo de nminas empleados 627
Formato de envo de reporte de siniestros de vehculos 629
Formato de envo de afiliados tarjetas 630
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73
Fecha de inscripcin
TIPO DE CONTRIBUYENTES
Nota: En ambos casos la DGII enviar el acta de aceptacin o rechazo de incorporacin al PST, al domicilio
indicado por el contribuyente en el formulario de solicitud, a ms tardar sesenta (60) das posteriores a la
recepcin del referido formulario.
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El apartado de Datos Generales, es utilizado para describir las informaciones principales de identificacin
y ubicacin que deben contener nuestros registros.
RNC (Registro Nacional de Contribuyentes) este nmero sirve como cdigo de identificacin de los
contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la DGII al cumplimiento de los deberes y
derechos de stos. Para las Personas Fsicas el RNC coincide con la cdula de identidad y electoral
del ciudadano.
Nombre o Razn Social: es el nombre de la persona fsica o la denominacin con la cual est registrada
legalmente la empresa en la DGII.
Nombre Comercial: nombre que sirve para identificar a una persona fsica o jurdica, en el ejercicio
de su actividad comercial, de otras que hacen actividades idnticas o similares (el nombre en el letrero
del negocio). Puede coincidir o no con el nombre o Razn Social.
Fecha de Inicio de Operaciones: Es la fecha en la que el negocio empieza a funcionar como tal.
El domicilio (fiscal): se refiere a la ubicacin fsica y electrnica donde est ubicado el contribuyente y
donde la DGII enviar el acta de Aprobacin o Rechazo a la Inscripcin al Procedimiento Simplificado de
Tributacin. En la direccin deben llenarse las casillas de Calle, no., edificio, apartamento no., sector,
provincia, municipio y adems deber indicarse una referencia que facilite llegar a la direccin indicada.
Debe incluirse el correo electrnico si se dispone de ste, as como nmero de telfono, nmero de celular
y fax si contase con ellos, para facilitar la comunicacin con la DGII.
Mtodo a Incorporarse: El Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) posee dos modalidades:
Estimacin basada en compras: el clculo de los impuestos se realiza en base a las compras realizadas por el contribuyente. Se podrn acoger a esta modalidad aquellos que tengan compras hasta
cuarenta millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos veinticinco pesos.
(RD$40,759,725.00) anuales al momento de la solicitud y realicen actividades tales como: colmadones, almacenes de provisiones, industrias pequeas de panadera, fabricacin de muebles, confiteras, prendas de vestir, entre otros. (para ms detalles ver el punto IV.
Estimacin basada en ingresos: el clculo del Impuesto se realiza a partir de los ingresos brutos
anuales, siempre que los mismos no superen los Ocho millones setecientos setenta y un mil
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setecientos setenta y uno con cincuenta centavos. (RD$8,771,771.50) y realiza actividades de servicios
tcnicos o profesionales (abogados, mdicos, consultores, salones de belleza, y otros). Este mtodo
slo aplica para personas fsicas.
En este rengln se debe indicar con una X la modalidad a la cual desea incorporarse, segn su actividad
econmica: compras o ingresos.
II. Locales Comerciales
En este rengln deber marcar si el local que utiliza es propio o alquilado, la cantidad de locales que utiliza,
el tamao en metros cuadrados (M2) y la direccin del (los) local (es). Si el o los local(es) son alquilado(s),
identifique el RNC/ Cdula del dueo del Local y Razn Social del propietario.
El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin establece en su Captulo III, que el contribuyente
podr acogerse a la modalidad basada en ingresos, siempre que stos no superen los RD$8,771,771.50
anuales. Especifique en este rengln el monto del ingreso obtenido en su ltimo ao de operacin en su
negocio, siempre que no sea un contribuyente nuevo. Adems deber especificar cual es su principal
actividad econmica, que son las acciones que realizan las personas para generar ingresos.
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Usted llenar esta opcin si eligi el mtodo basado en compras. Seale con una X el tipo de actividad
econmica a que pertenece y que cumple los requisitos del artculo 4 del Reglamento del Procedimiento
Simplificado de Tributacin, Personas Jurdicas, negocios de nico dueo y las Personas Fsicas que
realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones a consumidores finales, que realicen
actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle de provisiones o sector industrial e indique la
actividad principal del negocio y la secundaria (Cuando se realice ms de una actividad, se debe indicar la
principal).
La Actividad Econmica del contribuyente es el conjunto de acciones que realiza la empresa para la
produccin y generacin de ingresos o rentas.
Seale con una X cul es su rengln de compras anuales. Si su negocio excede el monto sealado deber
notificarlo a la DGII, de lo contrario quedar excluido del Procedimiento Simplificado de Tributacin y se
proceder a fiscalizar su ejercicio considerando que deber tributar en base al mtodo ordinario de
tributacin.
VII. Informacin sobre Principales Proveedores
Los proveedores son las empresas o negocios a los cuales usted les compra los bienes que comercializa.
Si eligi el mtodo basado en Compras, en este rengln coloque el RNC/Cdula y el Nombre y/o la Razn
Social de sus principales proveedores..
77
78
Juramento
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80
81
La DGII podr excluir del Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) a los contribuyentes registrados
en el mismo, si verifica que ha incumplido con alguno de los requisitos previstos en el Reglamento de dicho
Procedimiento, en cuyo caso reestimar el Impuesto sobre la Renta a pagar.
Nota: para ms informacin sobre PST, consultar la guia 25 sobre Procedimiento Simplicado de
Tributacin Bsado en Compras.
82
Tema
Manual Tributario:
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
to.
Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente) para fines fiscales,
cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones, ya sea por venta, liquidacin,
permuta u otra causa.
Cesacin Temporal
Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con el fin de
reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin General de Impuestos
Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.
Para los fines del cese temporal, la solicitud deber indicar el tiempo de dicha cesacin, que nunca podr
ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3).
En el caso de cese temporal de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto
sobre la Renta, marcada como Cese, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio
fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones no suspende la obligacin
de presentar la declaracin jurada de activos, en virtud de las disposiciones del Ttulo V del Cdigo Tributario,
modificado por la ley 557-05 y la Norma General 4-06 sobre Activos.
En el caso de cese definitivo de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto
Sobre la Renta, marcada como Final, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio
fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. Asimismo, en el cese definitivo, tambin se requerir la
liquidacin de todos los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurdica, de conformidad con
el Artculo 326 del Cdigo Tributario.
Para fines de la presentacin de la declaracin jurada de cese definitivo el Impuesto Sobre los Activos
generado, en virtud de dicha declaracin, se deber pagar en una cuota nica al momento de la presentacin.
En los casos de cesacin (temporal o definitivo) de actividades, debern informar a la DGII los nmeros
de comprobantes fiscales que quedarn sin uso, que comprendan desde el ltimo reporte remitido a
la DGII hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacin declarada. Los referidos NCF tendrn el
mismo estatus del RNC, lo que implicar que no podrn ser utilizados hasta tanto sea levantado el cese de
actividades del contribuyente involucrado.
Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y podr levantar
el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se detecten actividades u operaciones
comerciales o econmicas.
Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Fsicas (25)
La cesacin definitiva de la obligacin fiscal de ISR de un contribuyente registrado como persona fsica
slo se realiza en caso de su muerte, y es la nica razn por la cual un RNC de persona fsica es dado de
baja del Sistema de Informacin Tributaria.
2 5 En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo, la cuenta corriente tributaria continuar generando la
obligacin de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art. 50 del Cdigo Tributario).
85
Si ha sido registrado a travs de su Cdula de Identidad la misma se marca como registro inactivo directamente
desde la Junta Central Electoral. Pero se mantiene activo para los procesos de la sucesin por parte de
sus herederos y se descontinan posteriormente sus obligaciones fiscales, luego de que el referido proceso
sucesoral est concluido.
Pasos para el Cese de Operaciones:
1.- Debe depositar una comunicacin en la Administracin Local que le corresponda indicando que ha
cesado de realizar sus operaciones, a los fines que se le inactiven las obligaciones que corresponden
a la actividad que realiza.
2.- Completar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario
3.- Estar al da en el pago de sus impuestos.
Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Jurdicas
El Cdigo Tributario indica en su artculo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesacin de
negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) das para la presentacin de la Declaracin Jurada, que
aplicar tanto para los ceses definitivos como los temporales.
Requisitos Cesacin temporal de Sociedades:
- Depositar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario
- Copia Nmina de Presencia
- Copia de la Asamblea que decide el Cese temporal de operaciones
- Estar al da en el pago y presentacin de impuestos al momento de declarar el cese de sus operaciones
temporal o definitivo de su negocio.
Disolucin/Cese definitivo de Personas Jurdicas: se define como el trmite que realizan las
Sociedades para liquidar sus operaciones comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas.
La cesacin producto de reorganizacin de compaas, a la luz de las disposiciones del Cdigo Tributario,
establece que los valores pagados por concepto de Impuesto sobre Activos, en la declaracin jurada
final de una empresa absorbida en un proceso de fusin, podrn ser traspasados como crdito a la
empresa absorbente en la declaracin jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusin.
Causas de Disolucin o Cese de Personas Jurdicas
A continuacin enunciamos las causas comunes a todas las sociedades, en virtud al artculo 1865 del Cdigo
Civil, como son:
La terminacin o llegada del tiempo para el cual fue contratada.
Por extincin de la cosa o por haberse consumado la negociacin.
Por la voluntad que uno slo o muchos de los socios manifiesten no permanecer ms en sociedad.
Por anulacin del Contrato de Sociedad por vicios de fondos.
86
En el caso de sociedades de personas son causas de disolucin: la muerte, quiebra, interdiccin de uno de
los socios, salvo disposicin contraria en los estatutos sociales.
3. Carta de Garanta firmada por un garante de la disolucin debidamente legalizada por notario pblico.
4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique.
5. Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60 das
posteriores a la cesacin del negocio que comprenda el perodo desde el prximo da a la fecha final
de su ltimo ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolucin, en virtud del Art. 325 de la Ley 11-92 y 96
del Reglamento 139-98 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
6. Estar al da hasta la fecha de disolucin. Presentar Impuesto sobre Activos completos del ao en
que se disuelve.
7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehculos, inmuebles y acciones en otras
sociedades).
Nota: Remitir los NCF en el formato que corresponda. La DGII le dar baja en el sistema.
87
ANEXOS
Tipo de recurso
Recurso de
Reconsideracin
Procedimiento
de Repeticin o
reembolso del
pago indebido o
en exceso
Concepto/Efecto
Plazos
Base Legal
Es una va de derecho
mediante la cual los sujetos
pasivos (contribuyentes, los
responsables y terceros)
impugnan
el
acto
administrativo, a travs del
cual se le notific una
decisin que consideran
desfavorable para sus
obligaciones tributarias.
Interposicin:
20 das luego de recibida la
decisin desfavorable
Escrito ampliatorio:
Mximo hasta 30 das
Autoridad
Direccin
General de
Impuestos
Internos
La interposicin de este
recurso
suspende
la
obligacin de efectuar el
pago de impuestos
y recargos determinados,
hasta que intervenga
decisin sobre el mismo. La
diferencia del impuesto que
en definitiva resulte a pagar
estar sujeta al pago del
inters
indemnizatorio
aplicado en la forma indicada
en el Cdigo (Prrafo I,
Artculo 57 del Cdigo
Tributario).
Los contribuyentes tienen derecho a recibir informacin adecuada de la administracin tributaria y el marco
legal de la Repblica Dominicana ofrece distintos recursos por la va administrativa o jurisdiccional para
reclamar sus derechos, a saber , tal y como se enuncia a continuacin *:
DGII (Ante el
rgano donde se
origin el posible
crdito)
El Recurso Jerrquico previsto en el artculo 62 del Cdigo Tributario fue derogado por el artculo 23 de la Ley 227-06 del 19 de junio 2006.
91
92
Tipo de recurso
Concepto/Efecto
Plazos
Base Legal
Autoridad
Deducciones del
impuesto bruto
y crdito por
impuesto
adelanto
De acuerdo con lo
dispuesto por el artculo
346
del
Cdigo
Tributario.
Direccion General
de Impuestos
Internos
Recursos
va en sede
jurisdiccional
El Recurso en sede
jurisdiccional ante el Tribunal
Superior Administrativo es
una posibilidad que se abre
para el administrado.
Tribunal Superior
Administrativo
Societaria
Tributaria
Laboral y de
Seguridad
Social
Nombre
Materia
Cdigo de Trabajo
Ley No. 116 que crea al Instituto Nacional de Formacin Tcnico
Profesional, de fecha 20 de enero de 1980
Ley No. 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad
Social
93
Institucin
Concepto
Direccin:
Tesorera de la
Seguridad
Social
Direccin:
Superintendencia de Salud y
Riesgos Laborales
Av.27 de Febrero # 261, Ensanche
Piantini,
Edificio SISALRIL
Telfono: 809-227-0714
Correo: informacion@sisalril.gov.do
Direccin:
C/Paseo de los Ferreteros #3, Ens.
Miraflores, Sto. Dgo. R.D.
Telfono: (809) 566-4161
Correo: contacto@infotep.gov.do
Direccin:
Avenida Jimnez Moya, Centro de
los Hroes.
Santo Domingo
Apartado Postal: 10101
Repblica Dominicana
Telfono: 809-535-4404
SISALRIL
INFOTEP
Ministerio de
Trabajo
94
Direccin
Telfono
Azua
809-521-4051
Bahoruco
809-527-3553
Barahona
809-524-3452
Dajabn
809-579-7285
El Seibo
809-552-3000
Elas Pia
809-578-6080
Espaillat
809-578-7080
Hato Mayor
809 553-1018
La Altagracia
809-554-1688
La Romana
809-550-5280
La Vega
809-573-2256
Mara Trinidad
Snchez
809-584-7946
Monseor
Nouel
809-296-0134
Monte Plata
809-551-6205
Montecristi
809-579-2452
Provincias
95
Provincias
Direccin
Provincia
Duarte
Provincia
Independencia
Provincia
Peravia
809-522-3217
Puerto Plata
809-586-1226
Salcedo
809-577-2202
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