Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Aunque el concepto de economa parezca claro puede no resultar fcil llevar a cabo
una fiscalizacin de la misma. Con frecuencia, la evaluacin de si los inputs
elegidos son los correctos, si los recursos disponibles se han utilizado de manera
econmica, y si la calidad y cantidad de dichos inputs se han coordinado de forma
ptima y adecuada son tareas, todas ellas, complicadas para el auditor. Y todava
ms complicado para el mismo es el efectuar recomendaciones para que se
reduzcan los costes, sin que ello afecte ni a la cantidad ni a la calidad de los
servicios que las Administraciones Pblicas deben prestar a la ciudadana.
La eficiencia est relacionada con la economa. Tambin en este caso la cuestin
central se refiere a los recursos utilizados. La pregunta principal es si estos
recursos se han empleado de manera ptima o satisfactoria, o si se hubiesen
logrado los mismos o similares objetivos, desde el punto de vista de la calidad y del
plazo de tiempo, con menos recursos. Estamos consiguiendo el mximo output
en trminos de cantidad y calidad- de nuestros inputs y acciones? La pregunta se
refiere a la relacin existente entre la calidad y cantidad de servicios suministrados,
y las actividades y el coste de los recursos utilizados para producirlos, con objeto
de lograr resultados.
Sin duda, una opinin sobre la eficiencia siempre suele ser relativa. Son escasas
las ocasiones en que la ineficiencia se pone de manifiesto de inmediato. Puede
formularse un juicio sobre la eficiencia apelando a una comparacin con actividades
similares, con otros periodos de tiempo o con una norma que se haya adoptado de
manera explcita. Las evaluaciones de la eficiencia tambin pueden basarse en
condiciones no relacionadas con normas especficas, por ejemplo cuando las
cuestiones son tan complejas que no existen normas. En esos casos las
4
En la prctica, empero, las clasificaciones varan. Una ICEX con una prolongada
experiencia en evaluacin de programas es la General Accounting Office de los
EE.UU. La misma define cuatro tipos frecuentes de evaluacin de programas en la
fiscalizacin operativa; a saber:
1. La evaluacin de procesos
Valora el grado en que un programa est funcionando en la forma deseada. Suele
hacer referencia a la conformidad de las actividades del programa con los requisitos
legislativos y reglamentarios, el diseo del programa, y las normas profesionales o
las expectativas de los destinatarios de los Informes.
Cada vez resulta ms importante evaluar si la calidad de las actividades por
ejemplo, los formularios de solicitud, los tiempos de proceso, las prestaciones de
servicios y otras actividades orientadas a la ciudadana- satisfacen las expectativas
de la misma.
2. La evaluacin de resultados
Valora el grado en que un programa logra sus objetivos. Se centra en outputs
(incluidos efectos colaterales y efectos involuntarios) con objeto de juzgar la
eficacia de los programas, pero tambin puede destacar los temas de calidad y las
perspectivas de los destinatarios de los Informes.
3. La evaluacin del impacto
Valora el efecto especfico de un programa comparando los resultados del mismo
con una estimacin de lo que podra haber ocurrido en su ausencia. Esta forma de
evaluacin se emplea cuando se sabe que hay factores externos que influyen sobre
10
los resultados del programa, con objeto de aislar la contribucin de ste al logro de
sus objetivos.
4. Las evaluaciones del coste-beneficio y del coste-eficacia
Son anlisis que comparan los outputs o productos de un programa con los costes
(los recursos dedicados) que se requieren para conseguirlos. Cuando se aplican a
programas ya existentes, tambin se les considera como una forma de evaluacin
de programas. El anlisis de la relacin coste-eficacia valora el coste de cumplir un
nico objetivo y puede utilizarse para identificar la alternativa menos costosa para
satisfacer dicho objetivo. El anlisis coste-beneficio se propone identificar todos los
costes y beneficios pertinentes.
13
15
(3)
proporcionar al poder legislativo anlisis independientes acerca de los
problemas de economa, eciencia y ecacia en las actividades del gobierno, y de
esto modo, contribuir al mejoramiento de stas;
(4)
proporcionar al poder legislativo evaluaciones independientes acerca de los
efectos deliberados y no deliberados, directos o indirectos, de los programas de la
Administracin y de los rganos de sta, y sobre en qu medida se han logrado los
propsitos o los objetivos, o por qu no se han logrado.
Un objetivo frecuente de la fiscalizacin operativa en muchos pases jado por el
legislador o por la propia ICEX- consiste en evaluar y mejorar el funcionamiento de
los programas gubernamentales y la Administracin central y organismos
vinculados (NA 1.0.20, 1.0.27, 1.0.40, y 4.0.25). En algunos pases la formulacin
de recomendaciones es importante. En otros no se expresa ninguna
recomendacin, debido a las estructuras, las caractersticas de la legislacin y las
tradiciones histricas.
La fiscalizacin operativa debe tener la libertad de elegir reas de fiscalizacin
dentro de su mandato
De acuerdo con las Normas de Auditora (NA 2.2.10-19), una ICEX debe tener
libertad para decidir las reas que cubran sus fiscalizaciones operativas. La NA
2.2.8 arma: Las ICEX pueden dar a conocer a los miembros del poder legislativo
los hechos recogidos en sus informes de scalizacin, pero es importante que
mantengan su independencia ante las inuencias polticas con el n de conservar
una posicin imparcial en el ejercicio de sus funciones de scalizacin. Esto
signica que las ICEX no deben responder, ni siquiera en apariencia, a los deseos
de intereses polticos concretos. En el prrafo 2.2.10 se indica: En algunos pases,
la scalizacin de la gestin nanciera del gobierno es una prerrogativa esencial del
parlamento o de la asamblea electa; esto puede aplicarse tambin a la scalizacin
de los ingresos y gastos en el mbito regional, donde la scalizacin externa es
responsabilidad de una asamblea legislativa. En tales casos, las fiscalizaciones se
llevan a cabo en representacin de dicho rgano y conviene que la ICEX tenga en
cuenta, al preparar la programacin de la actividad scalizadora, las demandas de
trabajos especiales de investigacin que formulen estas asambleas. No obstante,
es importante que la ICEX goce de libertad para decidir el modo en que
desempear sus tareas, incluidas las requeridas por el Parlamento. Tambin es
importante que el gobierno no tenga poder de direccin en relacin con el
cumplimiento del mandato por la ICEX (NA 2.2.14).
Las fiscalizaciones operativas suelen ser fiscalizaciones ex-post
El momento inicial en el cual una ICEX puede examinar la eciencia y la ecacia es
despus de que la Administracin haya tomado una decisin respecto a la poltica
en cuestin (esto es lo que se deriva aproximadamente de la NA 4.0.22 y 4.0.25).
En ciertos pases puede llevarse a cabo un anlisis de objetivos o una scalizacin
de las actividades de elaboracin de polticas antes de que se aplique la poltica
16
misma. Por otra parte, los problemas en los que se centra la fiscalizacin operativa
o los que se propone eliminar- deben ser problemas actuales con objeto de que
resulten valiosos para el usuario de los informes de fiscalizacin.
Los objetivos generales del poder legislativo se dan por supuestos
Por regla general, las decisiones polticas y los objetivos establecidos por el poder
legislativo constituyen el marco de referencia que sirve de base a los criterios de
scalizacin empleados en la operativa. No es funcin de una ICEX el poner en tela
de juicio estos objetivos y decisiones. Sin embargo, la ICEX como consecuencia
de los resultados-, puede efectuar comentarios crticos sobre los objetivos, por
ejemplo, preguntarse si son coherentes o si resulta imposible calibrar en qu
medida se han logrado. Por consiguiente, un informe de fiscalizacin operativa
puede poner de hecho en tela de juicio los objetivos de las polticas o decisiones
actuales. Los objetivos pueden ser demasiado vagos, entrar en conicto con otros,
o basarse en una informacin insuciente. Las polticas pueden ser inecientes e
inecaces, y es posible que se requieran cambios con objeto de superar las
carencias existentes. Por otra parte, el papel de la fiscalizacin operativa consiste
sin duda alguna en evaluar la economa, eciencia y ecacia de los objetivos y
regulaciones de carcter ms especco que establezcan, por ejemplo, los rganos
de la Administracin. (Ver NA 2.2.5 y 2.2.9.)
Si bien la fiscalizacin operativa no cuestiona los objetivos polticos, puede sealar
las consecuencias de una poltica determinada. Tambin puede identicar e ilustrar
las carencias provocadas por los objetivos en conicto. Por lo tanto, la fiscalizacin
operativa, por ejemplo, no pone en tela de juicio el nivel de compensacin en los
sistemas de bienestar social. Los auditores deben disponer, como punto de partida,
de un conjunto de problemas que estn relacionados con la economa, la eciencia
y la ecacia de los sistemas de bienestar que se scalizan. Esto podra ocurrir, por
ejemplo, cuando determinado nivel de compensacin en un rea especca provoca
efectos marginales involuntarios en otra rea. El auditor, en ese caso, puede
estudiar la falta de coordinacin entre los diferentes sistemas e indicar los
problemas que surgen. Si el nivel real de compensacin es palpablemente distinto
del nivel que se haba jado en un principio, la fiscalizacin operativa puede
examinar los motivos de este fenmeno.
Hay que promover y garantizar un trabajo de alta calidad profesional
Las Normas de Auditora de la INTOSAI y su Cdigo Deontolgico ponen de
maniesto que todos los auditores de la Administracin pblica deben actuar con
integridad, imparcialidad, objetividad, competencia y profesionalidad. Es preciso
ceirse a niveles ticos estrictos para servir lo mejor posible al inters pblico, y en
la NA 2.2.36 se declara: Dado que el cumplimiento de los deberes y las
obligaciones que recaen sobre las ICEX es decisivo para el concepto de control de
las cuentas pblicas, las ICEX deben aplicar, en el desarrollo de sus funciones, las
metodologas y prcticas ms cualicadas. Les incumbe, por tanto, jar las normas
17
18
23
mbito dependern de los indicios detectados. Entre los factores que podran
indicar un mayor riesgo (o incertidumbre) se cuentan, por ejemplo, los
siguientes:
En primer lugar, la planicacin operativa debe ser una herramienta que oriente el
proceso de ejecucin. Adems, aporta los conocimientos bsicos y la informacin
que se necesitan para comprender la entidad, el programa o la funcin. Por
ejemplo, un plan adecuado del trabajo de scalizacin garantiza mejor que la
misma sea amplia y realista. Normalmente el estudio previo debe llevarse a cabo
en un perodo bastante breve.
Tres fases importantes
Las fases ms importantes en la elaboracin de una propuesta de fiscalizacin son
los siguientes:
a) denir el tema especco que va a estudiarse y los objetivos de la scalizacin,
b) desarrollar el mbito y el diseo de la fiscalizacin,
c) determinar el aseguramiento de la calidad, el calendario y los recursos.
En la prctica, estas etapas no siempre pueden separarse estrictamente entre s, y
no siempre tienen lugar en el mismo orden.
a) Definir el tema especfico que va a estudiarse y los objetivos de la
fiscalizacin
La etapa inicial es una denicin ms precisa del tema o de los problemas que van
a scalizarse. Hay que establecer los motivos y los objetivos del estudio. Se trata
de un paso difcil e importante que implica, por ejemplo, un examen en profundidad
de la materia en cuestin, mediante el estudio de la bibliografa, los documentos y
las estadsticas pertinentes, la realizacin de entrevistas con los principales
responsables y expertos, etc., y un anlisis de los indicios de problemas potenciales
desde diversos puntos de vista. Es importante que las deniciones sean claras. Hay
que evitar deniciones ambiguas o vagas.
En pocas palabras, esta fase implica responder a estas dos preguntas:
Qu?
estudiarse?
Los objetivos de la scalizacin estn relacionados con los motivos que justican la
realizacin de la misma y deben establecerse al principio del proceso de ejecucin
para ayudar a identicar las materias que van a scalizarse y sobre las que va a
informarse. Al determinar los objetivos, el equipo de fiscalizacin tiene en cuenta
las funciones y responsabilidades de la ICEX y el impacto de la scalizacin tal
como se dene en el plan estratgico. Los objetivos y el mbito de la scalizacin
estn relacionados entre s y es preciso tomarlos en consideracin en conjunto. Es
una prctica adecuada de gestin el debatir el mbito de la fiscalizacin con las
entidades scalizadas en la primera oportunidad de que se disponga. Al denir los
objetivos de scalizacin, un criterio podra consistir en optimizar la contribucin
efectuada por misma. Una posible herramienta para determinar esta contribucin es
exponer las conclusiones previstas. Si se lleva a cabo una fiscalizacin a instancias
de un rgano legitimado para ello, los objetivos de scalizacin pueden estar ms o
menos determinados o ser ms o menos obvios.
El detalle con el que hay que planicar la fiscalizacin es otra de las elecciones que
hay que efectuar. Siempre se plantea la necesidad de una scalizacin elaborada
con cuidado. Una adecuada planicacin previa impedir que ms adelante surjan
problemas en la realizacin de la fiscalizacin. Por otra parte, una planicacin
excesivamente detallada puede inhibir en ocasiones el pensamiento innovador. Las
fiscalizaciones se llevan a cabo en un mundo complejo y, por consiguiente, rara vez
es posible disear una scalizacin amplia que pronostique el avance de la misma
en todos sus detalles.
b) Definir el mbito y el diseo de la fiscalizacin
La siguiente etapa en la fase de diseo es el desarrollo del mbito y el diseo de la
fiscalizacin. Como en la auditora nanciera, es preciso estructurar el enfoque de
la fiscalizacin operativa.
Definir el mbito y las cuestiones o hiptesis especficas que van a examinarse
El mbito dene las fronteras de la fiscalizacin. Trata aspectos tales como las
preguntas especcas que van a formularse, el tipo de estudio que va a realizarse y
el carcter de la investigacin. Adems, abarca el trabajo de recoger informacin y
los anlisis que van a ejecutarse.
El mbito de una fiscalizacin est determinado por la respuesta a las siguientes
preguntas:
Qu?
Quin?
Dnde?
Cundo?
previsto para su
Despus de denir las razones y los objetivos del estudio, as como la cuestin
general de la fiscalizacin o los problemas que van a estudiarse, es importante
denir las preguntas especcas que van a responderse o las hiptesis que van a
examinarse (las posibles causas del problema). En la prctica, constituirn la base
para la eleccin de mtodos de recogida de datos. El auditor deber denir tambin
el carcter del estudio: qu clase de estudio se requiere para destacar las
preguntas?
Debe armarse, sin embargo, que la realizacin del trabajo de campo consiste en
un proceso de aprendizaje continuado ms que en limitarse a recoger datos.
Adems, las preguntas (o hiptesis) quizs tengan que modicarse a medida que
los auditores adquieren ms conocimientos durante la scalizacin. No obstante, a
lo largo de la fase de planicacin, el propsito es dirigir la atencin de un modo
sistemtico a lo que los auditores necesitan conocer, y dnde y cmo pueden
obtener tal informacin.
La posibilidad de scalizacin es otro requisito importante del proceso de
planicacin operativa. Dene si un tema es adecuado para la realizacin de un
estudio principal. Como los objetivos y el mbito varan de una a otra fiscalizacin,
el equipo necesita evaluar si puede llevarse a cabo. Una cuestin debe ser, al
mismo tiempo, susceptible de ser scalizada, y tiene que valer la pena hacerlo,
para que se incluya en el mbito de la fiscalizacin. Por ejemplo, el auditor podra
tomar en consideracin si se dispone de enfoques, metodologas y criterios, y si es
probable que se disponga de la informacin o de las pruebas requeridas, y si
pueden obtenerse de un modo eciente. Adems, tiene que haber informacin
able y objetiva, y oportunidades razonables de obtener esta informacin. Otros
aspectos que deben tenerse en cuenta son el cumplimiento del mandato de
fiscalizacin, los recursos, las competencias profesionales requeridas y los plazos
temporales. Debe disponerse de personal con las competencias pertinentes; una
fiscalizacin no debe quedar desestimada por otros estudios que ya estn
realizando otros organismos.
La comprensin del programa
Es importante lograr una comprensin adecuada del programa scalizado o de la
actividad de la entidad scalizada que sirva para lograr los objetivos de la
fiscalizacin, facilitar la identicacin de los temas importantes y cumplir las
responsabilidades asignadas a la misma. Este conocimiento incluir, por ejemplo,
30
una comprensin de
Las revisiones anteriores constituyen una fuente de informacin til. Pueden evitar
un trabajo innecesario al examinar reas que han sido investigadas recientemente,
y poner de maniesto las deciencias que an no se han subsanado. Tambin
pueden ser de importancia los debates con la alta direccin de los programas para
obtener una perspectiva global. Otras fuentes relevantes de informacin son las
siguientes:
31
A veces los criterios de fiscalizacin son fciles de denir, por ejemplo cuando los
objetivos jados por el poder legislativo o el poder ejecutivo son claros, precisos y
relevantes. A menudo, sin embargo, no ocurre tal cosa. Los objetivos pueden ser
vagos, conflictivos o inexistentes. En estas condiciones los auditores quizs tengan
que reconstruir los criterios. Una posibilidad consiste en aplicar un enfoque
terico, permitiendo que los expertos en el campo en cuestin respondan a
preguntas como la siguiente: Cules tendran que ser los resultados ideales en
perfectas condiciones, de acuerdo con el pensamiento racional o la mejor prctica
conocida que sea comparable?
De modo alternativo, para denir y obtener apoyo para criterios bien
fundamentados y realistas, quizs sirva de ayuda aplicar un enfoque emprico,
que implique debates con interesados y personas con capacidad de decisin.
Planificacin metodolgica
La planicacin metodolgica implica gran cantidad de actividades diferentes. Por
ejemplo, es importante distinguir entre el programa de fiscalizacin (el tipo de
investigacin que se necesita para la recogida de datos) y las tcnicas de recogida
de datos. Las fiscalizaciones operativas pueden basarse en una amplia diversidad
de tcnicas de recogida de datos que se emplean habitualmente en las ciencias
33
Validez: los mtodos tienen que medir aquello que se proponen medir;
Fiabilidad: los resultados tienen que ser coherentes si se efectan
mediciones reiteradas en la misma poblacin.
Esto implica que los auditores deben estar activamente interesados en una mejora
continuada de sus aptitudes metodolgicas -y disponer del tiempo necesario para
ello- y seguir los avances en diversas entidades de investigacin, etc. Esto puede
llevarse a cabo, por ejemplo, organizando seminarios con profesionales externos, y
leyendo artculos y bibliografa.
Al elegir mtodos de recogida de datos los auditores deben estar guiados por el
propsito de la fiscalizacin y las cuestiones o hiptesis especcas que van a
responderse.
1. Determinar el aseguramiento de calidad, el calendario y los recursos
La fase nal consiste en la determinacin de las medidas de aseguramiento de
calidad que vayan a tomarse en la fiscalizacin, el calendario y el presupuesto
nanciero.
Aseguramiento de calidad
Las ICEX deben establecer sistemas y procedimientos de aseguramiento de
calidad. Hay que disear procedimientos de control de calidad para garantizar que
todas las fiscalizaciones se llevan a cabo de acuerdo con las normas y polticas
pertinentes.
Podra distinguirse entre procedimientos de aseguramiento de calidad ex ante y
procedimientos durante el trabajo en curso, por ejemplo a travs de revisiones
paritarias, utilizacin de paneles de expertos, comits especiales y especialistas o
34
expertos en el campo en cuestin, y tcnicas como por ejemplo anlisis del tema y
procedimientos ex post, tales como revisiones independientes de informes
publicados, para identicar las lecciones aprendidas y la forma en que reciben los
informes los interesados clave, y los benecios que stos extraen de dichos
informes. Las ICEX podrn contratar especialistas/expertos para llevar a cabo
evaluaciones ex post. Hay que planicar procedimientos ex ante, intermedios y ex
post.
El director de la fiscalizacin es el responsable de la gestin diaria de la misma,
incluida su planicacin detallada, su ejecucin, la supervisin del personal, el
informe a la direccin de la ICEX y el control de la preparacin del informe de
fiscalizacin. En el caso de fiscalizaciones operativas ms complejas, la ICEX
puede tomar en consideracin la designacin de un comit directivo que sirva de
gua al equipo de auditora y controle el avance de la scalizacin.
Planificacin administrativa
Hay que elegir el equipo de fiscalizacin y un jefe de equipo, y se requiere un plan
de actividades. Es importante determinar el calendario y los recursos necesarios.
Entre los factores relevantes se cuentan la forma en que est organizada la
fiscalizacin, los costes previstos (de personal, tomando como base las tarifas
determinadas previamente, y de equipos), y el tiempo previsto de duracin. Es
preciso documentar el presupuesto y el calendario. Deber controlarse el avance
hacia estos objetivos. El director de fiscalizacin y la direccin de la ICEX son los
responsables de garantizar que la fiscalizacin operativa se lleve a cabo dentro de
los lmites de presupuesto y de tiempo.
Cumplimiento de leyes y otras normas jurdicas
Cuando las leyes, los reglamentos y otras normas de obligado cumplimiento
correspondientes a la entidad scalizada son signicativos para los objetivos de la
fiscalizacin, los auditores tienen que disear la misma de forma que proporcione
una seguridad razonable del cumplimiento de tales requisitos. En las fiscalizaciones
operativas los auditores deben prestar atencin a situaciones o transacciones que
pueden ser indicativas de actos ilegales o de abusos. El auditor necesita asimismo
determinar el grado en que tales actos afectan los resultados de la scalizacin. En
los casos ms complicados podran requerirse especialistas en estas cuestiones.
El resultado del estudio previo: la propuesta de estudio principal
La fase de diseo de la fiscalizacin da origen a una propuesta coherente de
fiscalizacin junto con un plan de trabajo Hay que asegurar la calidad del trabajo
antes de decidir el inicio de un estudio principal.
Antes de iniciar el estudio principal de la fiscalizacin operativa, es importante
denir los objetivos de la misma, el mbito y la metodologa para lograr los
objetivos. Esto se lleva a cabo mediante un estudio previo. El propsito del estudio
35
36
37
responsabilidades. Sin embargo, se debe vigilar que la comunicacin con las partes
interesadas no ponga en peligro la independencia y la imparcialidad de la ICEX.
Los auditores deben documentar la fiscalizacin de acuerdo con las circunstancias
particulares de la misma. La informacin debe ser lo suficientemente completa y
detallada para permitir a un auditor experimentado, sin conexin previa con la
fiscalizacin, determinar posteriormente qu trabajo se realiz para llegar a las
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Los auditores deben mantener un registro documental adecuado de la preparacin,
los procedimientos y los hallazgos de cada fiscalizacin.
En la fiscalizacin operativa, el informe contiene conclusiones y recomendaciones
y, adems, describe el marco, la perspectiva y el proceso seguido para llegar a las
conclusiones. La documentacin no solo debe confirmar la veracidad de los
hechos, sino tambin asegurar que el informe presente una evaluacin equilibrada,
justa y completa. El propsito del informe en una fiscalizacin operativa es con
frecuencia inducir a las entidades fiscalizadas a tener en cuenta las
recomendaciones de la ICEX.
recomendaciones son tipos de accin sugeridos por el auditor en relacin con los
objetivos de la scalizacin.
Los resultados de la fiscalizacin contienen los elementos siguientes: los criterios
(lo que debera ser), la condicin efectiva (lo que es), y el impacto (cules son
las consecuencias, consideradas asimismo como la influencia futura lgica y
razonable), adems de la causa (por qu se produce una desviacin con respecto
a las normas o los criterios), cuando se detectan problemas. Sin embargo, no
siempre estn presentes los cuatro elementos; por ejemplo, el elemento criterios
no siempre interviene en el enfoque orientado a problemas. El proceso de anlisis
de evidencias, desarrollar resultados y presentar recomendaciones para solucionar
las deficiencias observadas, se resume en el siguiente diagrama:
Criterios de auditora (lo que debera ser)
Evidencias de auditora (lo que es)
Resultado de la auditora (lo que es comparado con lo que debera
ser)
Determinar las causas y los efectos del resultado
Desarrollar las conclusiones y recomendaciones de la fiscalizacin
Calcular las probables consecuencias de las recomendaciones, siempre que
sea posible
Despus de haber identicado un resultado de la scalizacin, se llevan a cabo dos
formas complementarias de evaluacin: la evaluacin de la importancia de los
resultados y la determinacin de sus causas.
Los auditores tambin pueden tratar de evaluar las consecuencias cuantitativas y
cualitativas del resultado obtenido. Asimismo, se debe analizar si ya se han
corregido las deficiencias detectadas y sus efectos potenciales.
recogida. Los auditores no deben ser rgidos, pero deben evitar toda recogida de
datos no planicada.
La ISSAI-ES-300 indica que: Los auditores deben identificar a las partes
responsables y a otras partes interesadas clave y tomar la iniciativa para establecer
una comunicacin eficaz en ambas direcciones. Con una buena comunicacin, los
auditores pueden mejorar el acceso a fuentes de informacin, datos y opiniones de
la entidad fiscalizada. Utilizar canales de comunicacin para explicar el propsito de
la fiscalizacin operativa a las partes interesadas tambin aumenta la probabilidad
de que las recomendaciones de la fiscalizacin se pongan en prctica. Por lo tanto,
los auditores deben tratar de mantener buenas relaciones profesionales con todas
las partes interesadas, promover un flujo libre y abierto de informacin en la medida
en que as lo permitan los requisitos de confidencialidad y llevar a cabo las
discusiones en un ambiente de respeto mutuo y entendimiento de las respectivas
funciones y responsabilidades. Sin embargo, se debe vigilar que la comunicacin
con las partes interesadas no ponga en peligro la independencia y la imparcialidad
de la ICEX.
Durante la ejecucin de la fiscalizacin deber sopesarse el resultado esperado de
un procedimiento con las limitaciones temporales y el consumo de recursos. Al
mismo tiempo, los datos bsicos tienen que ser de buena calidad.
43
46
49
Apndice 1
Planificacin (el proceso de definir las cuestiones o los problemas que van a
estudiarse).
Preguntas de fiscalizacin (las preguntas que van a responderse).
Diseo del estudio (la informacin necesaria y el estudio que va a
realizarse).
Programa de fiscalizacin (el tipo de investigaciones que va a llevarse a
cabo).
Recogida de datos (las tcnicas de recogida de datos que van a utilizarse).
Anlisis (las explicaciones y las relaciones que van a examinarse).
50
1. Planificacin de la fiscalizacin
La recogida de datos se inicia ya en la fase de planificacin, cuando se controlan y
seleccionan posibles temas de fiscalizacin. La bsqueda se vuelve ms especfica
durante el anlisis de viabilidad, cuando se prepara el estudio principal. Las lecturas
de documentos y las entrevistas con diferentes interesados constituyen
probablemente las tcnicas ms frecuentes de recogida de datos en esta fase. Las
ICEX emplean diversos mtodos que colaboran en el proceso de planificacin, por
ejemplo:
Anlisis de riesgos.
Anlisis de SWOT (anlisis
oportunidades y peligros).
Anlisis de problemas.
de
puntos
fuertes,
puntos
dbiles,
logro de objetivos, sin embargo, proporcionan una base sobre la cual evaluar qu
cambios se necesitan. Tal es el caso, por ejemplo, cuando los objetivos son pocos,
compatibles, concretos, y estn relacionados ms directamente con una actividad
determinada o un medio de control especficos.
De vez en cuando se utiliza el anlisis de medios-objetivos, para ilustrar
determinadas deficiencias entre los recursos dedicados y los objetivos alcanzados.
Un anlisis de medios-objetivos tambin puede utilizarse cuando hay razones para
creer que una entidad fiscalizada no ha actuado de modo eficiente.
Un modelo lgico del programa ayuda al auditor a llevar a cabo estudios de
obtencin de objetivos. El modelo representa la estructura o la lgica del programa
que se fiscaliza. Muestra la jerarqua del programa desde el punto de vista de los
objetivos y de las responsabilidades.
Comenzando por los objetivos y efectos de mximo nivel de los programas, el
modelo lgico va descendiendo a travs de subprogramas, componentes de
subprogramas y actividades especficas; cada elemento de nivel inferior est
relacionado lgicamente con un elemento de nivel superior. Un modelo lgico del
programa ayuda al auditor a comprender las cuestiones de la fiscalizacin
operativa, puesto que centra la atencin en la relacin entre los objetivos generales
y parciales del programa, por un lado, y los outputs y productos (impactos y
consecuencias) que se derivan del programa, por el otro. Ello ayuda al auditor a
identificar y buscar respuestas a preguntas como las siguientes:
6. Estudios de meta-evaluacin
Pregunta bsica: Es aceptable la calidad de la evaluacin realizada?
Los objetivos de las metaevaluaciones son juzgar la calidad de las evaluaciones,
mejorarla y promover el uso efectivo de la investigacin sobre la evaluacin en el
proceso de gestin. El papel de las ICEX consistir en examinar la calidad real de
las evaluaciones realizadas y la adecuacin y las condiciones de procedimiento de
la evaluacin. Los criterios de las metaevaluaciones se centrarn en la calidad de la
investigacin evaluadora efectuada y en la forma en que se ha integrado la funcin
de evaluacin en el proceso de gestin. En sentido amplio, existen dos criterios
posibles:
a) La calidad cientfica y epistemolgica de la investigacin sobre la
evaluacin. Los requisitos tericos hacen referencia, entre otras cosas, a la
formulacin del problema, la definicin de los conceptos, las hiptesis y la
coherencia de la teora en conjunto. Los requisitos metodolgicos impuestos
a la investigacin de la evaluacin implican, entre otras cosas, la validez y
fiabilidad de los resultados de la investigacin. Los requisitos se refieren,
entre otras cosas, a la puesta en prctica de los criterios de evaluacin, con
base en los cuales puede determinarse si la situacin en el campo de las
polticas cumple las normas de evaluacin.
b) Criterios de utilidad de la investigacin para la poltica/la prctica de gestin;
esto significa que un informe de evaluacin debe proporcionar informacin,
55
58
5. Investigacin cuasi-experimental
Un cuasi-experimento es un diseo de investigacin en el que los grupos
experimental y de control no se han constituido al azar. El uso del mtodo
experimental en problemas prcticos y polticos ha provocado un incremento de los
mtodos cuasi-experimentales, que se proponen eliminar en la mayor medida
posible los efectos externos que dificultan la evaluacin del impacto, pero sin llegar
al mismo rigor cientfico total que caracteriza a un experimento llevado a cabo en la
forma adecuada.
Los dos tipos ms frecuentes de diseos cuasi-experimentales implican la
configuracin de grupos de control o comparativos con el propsito de aproximarse
a una asignacin al azar. Esto se consigue emparejando a los sujetos participantes
con los no participantes, o mediante un ajuste estadstico de participantes y no
participantes de modo que tengan la mxima equivalencia posible de
caractersticas pertinentes.
59
1. Examen de archivos
Los documentos proporcionan un modo eficiente de recoger datos, y es probable
que el examen de archivos constituya la base de muchas fiscalizaciones operativas.
Los archivos contienen una amplia gama de tipos de prueba: por ejemplo,
decisiones de funcionarios, los registros de casos de los beneficiarios de
programas y los registros de los programas de la Administracin. Es importante
determinar la naturaleza, localizacin y disponibilidad de los archivos al principio de
una fiscalizacin, con objeto de poder examinarlos de manera exhaustiva.
2. Anlisis secundario y bsqueda de bibliografa
El anlisis secundario puede estar relacionado con el examen de los informes de
investigacin de carcter general, los libros y artculos pertenecientes a la materia
del programa o a estudios ms especficos, y las estadsticas correspondientes a
ese mbito, incluyendo tanto los materiales anteriores como las publicaciones
actuales. Es importante estudiar diferentes clases de documentos pertenecientes a
la entidad fiscalizada, o a fiscalizaciones y evaluaciones anteriores realizadas por la
ICEX o por otros, ya que as se actualiza y ampla el conocimiento sobre un tema
en particular.
Los estudios sobre la documentacin otorgan al auditor el acceso a material til,
pero es importante evaluar la fiabilidad del contenido de los documentos, y saber si
la informacin que contienen ofrece una imagen objetiva.
3. Encuestas o cuestionarios
Una encuesta es una recogida sistemtica de informacin procedente de una
poblacin determinada, por lo general mediante entrevistas o cuestionarios
administrados a una muestra de miembros de la poblacin. Las encuestas se
utilizan para recoger informacin detallada y especfica sobre un grupo de personas
u organizaciones. Son de particular utilidad cuando hay que cuantificar informacin
procedente de gran cantidad de individuos sobre una cuestin o un tema
especficos.
Los cuestionarios se utilizan principalmente para recoger hechos que no estn
disponibles de ningn otro modo, y que son importantes como referencia para
documentar un punto de vista. Por lo tanto se utilizan cuestionarios cuando se
necesita un conocimiento amplio. Los estudios de casos y otros mtodos de mayor
profundidad se utilizan a menudo como complemento del cuestionario.
Existe una amplia gama de tcnicas de encuesta. Las utilizadas con ms frecuencia
son las encuestas por correo, por Internet o por telfono, y las entrevistas
personales.
Los cuestionarios requieren a menudo que se procesen informticamente los datos
obtenidos. Tambin suponen un conocimiento adecuado del mbito en cuestin. La
tcnica del cuestionario es eficaz si se utiliza de forma apropiada, aunque redactar
60
las preguntas y procesar las respuestas puede resultar difcil y exigir mucho tiempo.
Por consiguiente, a menudo se necesita disponer de expertos.
4. Entrevistas
Una entrevista es, en esencia, una sesin de preguntas y respuestas para obtener
una informacin especfica. Gran parte del trabajo de una fiscalizacin operativa
est basado en entrevistas, y en las distintas fases del proceso de fiscalizacin se
llevan a cabo diferentes clases de las mismas. Se utiliza toda la gama posible,
desde las conversaciones y los debates para el establecimiento de hechos,
pasando por las entrevistas no estructuradas (es decir, con preguntas abiertas)
hasta las entrevistas estructuradas que se ajustan a una lista de preguntas
cerradas. A ttulo de ejemplo, podemos citar:
61
5. Seminarios y audiencias
A menudo se utilizan seminarios en las diferentes fases de una fiscalizacin
operativa, sobre todo cuando hay que debatir observaciones y conclusiones
preliminares. Por ejemplo, los seminarios pueden servir para:
Los seminarios tienen la ventaja de poder reunir a un gran nmero de personas que
abarcan, en conjunto, una amplia gama de conocimientos y perspectivas, lo que
permite conocer mejor el rea en cuestin. El objetivo de las audiencias, por otro
lado, consiste, de un modo mucho ms especfico, en convocar a expertos para
que expongan sus opiniones sobre el rea que va a fiscalizarse.
6. Grupos especializados, tcnicas grupales, grupos de referencia y expertos
Los grupos especializados estn constituidos por personas que se renen para
debatir cuestiones y temas especficos. Se utilizan primordialmente para recoger
datos cualitativos, es decir, informacin que aporte perspectivas sobre las opiniones
de dichas personas durante el proceso o actividad que se fiscaliza. Las tcnicas
grupales, por su parte, se utilizan para obtener informacin sobre la ejecucin de
los programas de la Administracin, tomando como base diferentes puntos de vista.
Los grupos de referencia estn compuestos por personas que pueden proceder,
pero sin que esto sea condicin necesaria, de las ICEX. A veces se utilizan antes
del comienzo de la fiscalizacin, aunque generalmente se requieren sus servicios
durante el desarrollo de la misma.
En los citados grupos de referencia pueden integrarse expertos contratados
directamente por las ICEX, consultores contratados por la entidad fiscalizada y
expertos independientes.
El propsito de utilizar expertos consiste en poner a disposicin del equipo
fiscalizador unos conocimientos tcnicos que ayuden a la consecucin de los
objetivos que se pretender alcanzar con dicha fiscalizacin. Este tipo de ayuda
especializada tiene la ventaja de permitir que la informacin necesaria se adquiera
con mucha rapidez. Los inconvenientes, sin embargo, son que puede resultar difcil
evaluar a priori la competencia de los expertos as como las opiniones que estos
aportan.
7. Observaciones directas
Las llamadas observaciones directas no suelen ser habituales en las fiscalizaciones
operativas. Este mtodo se emplea principalmente para entender diferentes puntos
de vista sobre la forma en que se lleva a cabo una actuacin, para obtener
62
opiniones del grupo de personas que efectan los trabajos de campo y para debatir
diferentes opiniones, conocer informaciones provenientes de otras fuentes y
compararlas con ellas.
63
2. Anlisis de la regresin
El anlisis de la regresin es una tcnica para valorar el grado en que se
encuentran correlacionadas las diferentes variables. Este anlisis puede utilizarse
para:
64
Apndice 2
constituyen una base comn para la comunicacin dentro del equipo y con
la direccin de la ICEX en lo referente a la naturaleza de la fiscalizacin;
constituyen una base para la comunicacin con la direccin de la entidad
scalizada;
65
67
Apndice 3
Las pruebas recogidas durante una fiscalizacin operativa pueden tener una
naturaleza predominantemente cualitativa y exigir una amplia aplicacin de criterio
profesional. Por consiguiente, el auditor buscar generalmente pruebas que
confirmen su resultado en fuentes distintas, o pruebas de naturaleza diferente al
efectuar evaluaciones y elaborar conclusiones.
Al planicar la fiscalizacin, el auditor identicar la naturaleza, los orgenes y la
disponibilidad probables de las pruebas de auditora requeridas. El auditor deber
tomar en consideracin factores tales como la disponibilidad de otros informes o
estudios de scalizacin, y el coste de obtencin de las pruebas.
70
3. El proceso de prueba
La recogida de pruebas se lleva a cabo durante las fases de estudio previo y de
examen de una fiscalizacin. El trabajo realizado en la fase de estudio previo
tambin forma parte de la prueba general.
71
3.3. Entrevistas
Las entrevistas pueden ser tiles, pero es necesario identicar a la persona
correcta que facilite la informacin, y conrmar la informacin oral. Es esencial una
slida preparacin a este respecto, y resulta til una lista de preguntas elaborada
con antelacin; en algunos casos, puede resultar efectivo suministrar con
anterioridad esta lista al entrevistado.
Los archivos tiles para la revisin son los que hacen referencia a:
Control de gestin,
Reclamaciones y conictos, y
Revisiones y auditoras.
73
3.9. Observacin
El valor de la observacin directa tampoco debe subestimarse. Una observacin del
comportamiento general del personal aporta informacin sobre la presin, la moral
laboral o la falta de trabajo, sobre las cuales puede efectuarse a continuacin un
seguimiento, si se considera apropiado.
Sin embargo, es preciso realizar una cuidadosa consideracin con objeto de
seleccionar las actividades o instalaciones que van a inspeccionarse fsicamente.
stas tienen que ser representativas del rea que se examina. Los auditores
tambin tienen que ser conscientes de que las personas actan de forma diferente
cuando se las somete a observacin.
Este tipo de pruebas pueden considerarse como dbiles salvo que se conrmen.
Las fotografas y las grabaciones de vdeo incrementan el valor de la observacin
directa. Se recomienda efectuar una descripcin detallada por escrito de los
resultados de las observaciones.
4. Documentacin
Las normas de auditora de la INTOSAI estipulan que: Los auditores deben
justicar documentalmente, de manera adecuada, todos los hechos relativos a la
scalizacin, incluso los antecedentes y la extensin de la planificacin, del trabajo
realizado y de los hechos puestos de maniesto (NA 3.5.5). Tambin se ha
armado que: Una documentacin adecuada es importante por diversas razones:
a) para conrmar y fundamentar las opiniones e informes del auditor
b) para incrementar la eciencia y la ecacia de la fiscalizacin
c) como fuente de informacin en la preparacin de los informes o en la
respuesta a las preguntas de la entidad scalizada o de otras partes
interesadas
d) como prueba del cumplimiento por parte del auditor de las normas de
auditora
e) para facilitar la planificacin y la supervisin
f) como ayuda al desarrollo profesional del auditor
g) como ayuda para garantizar que los trabajos delegados han sido realizados
satisfactoriamente, y
h) como prueba del trabajo realizado, para futuras referencias (NA3.5.6).
Son documentos de trabajo todos aquellos que se recogen y generan durante una
fiscalizacin operativa. Debern incluir aquellos en los que se registran la
planicacin, el calendario y el alcance de los procedimientos de auditora
realizados, los resultados de la fiscalizacin y las conclusiones extradas de las
74
76
Apndice 4
los nombres, cargos, nmeros de telfono, etc. del personal auditor y de una
persona de contacto ocial dentro de la ICEX.
scalizada(s); y
Al nal de cada fiscalizacin, deber concertarse una entrevista final con los
directivos de la(s) entidad(es) scalizada(s), por ejemplo para
Garantizar la calidad del trabajo en curso; este debe estar sujeto a una
revisin continuada. Esta revisin es esencial para el mantenimiento de la
calidad de las tareas de auditora, y para promover el aprendizaje y la
retroalimentacin.
orientacin y asistencia,
Utilizacin de consultores
Si la ICEX busca el asesoramiento de expertos externos, se aplicarn a estos las
normas de ejercicio de la debida atencin y la condencialidad de la informacin.
81
Apndice 5
Fiscalizacin
informacin
operativa
tecnologa
de
la
Introduccin
La tecnologa de la informacin (TI) est siendo utilizada cada vez ms en la
planicacin, la ejecucin y el control de programas dentro del sector pblico.
Compartir o integrar informacin entre organismos plantea temas tales como el
riesgo de infracciones de la seguridad y el manejo no autorizado de informacin. Los
auditores no slo deben conocer los usos de la TI sino tambin desarrollar
estrategias y tcnicas que aseguren a los interesados la rentabilidad del uso de la
TI, la seguridad de los sistemas, la existencia de los adecuados controles del
proceso, y la integridad y exactitud de los outputs. Con anterioridad era frecuente
que la fiscalizacin operativa se centrase en cuestiones tales como la planicacin, el
desarrollo y el mantenimiento de sistemas individuales de TI. En la actualidad la
perspectiva es ms amplia. Los sistemas de TI se consideran primordialmente como
componentes importantes en todos los programas de la Administracin (gobierno
electrnico). El cambio de perspectivas tiene consecuencias para la fiscalizacin
operativa en el rea de la tecnologa de la informacin.
El valor de los buenos sistemas de TI consiste en que pueden mejorar la economa,
la eciencia y la ecacia de los programas existentes y contribuir a la mejora de los
servicios pblicos. Los sistemas de TI podrn constituir un mecanismo eciente y
ecaz de realizacin de programas. Disponen del potencial necesario para prestar
los servicios actuales a un precio ms reducido, y proporcionan una gama de
servicios adicionales, entre los que se incluyen la informacin sobre el rendimiento
de los programas, con una eciencia, una seguridad y una capacidad de control
mayores que las existentes en los sistemas manuales. Sin embargo, los sistemas de
TI tambin pueden provocar importantes errores sistmicos, con un impacto sobre el
rendimiento del organismo pblico mucho mayor del que se dara en los sistemas
manuales.
Este apndice pone de relieve diversas consideraciones importantes para la
operativa en un entorno de TI, y no se propone sustituir las directrices detalladas que
las ICEX necesiten crear para evaluar el entorno de TI de las entidades scalizadas.
El enfoque de la fiscalizacin operativa en un entorno de TI deber abarcar los
siguientes procesos interrelacionados:
84
Adems de evaluar si los sistemas de TI son rentables, tambin cabe esperar que el
auditor mida si el entorno de TI ha contribuido a la transparencia, la rendicin de
cuentas y un adecuado buen gobierno.
La fiscalizacin tambin puede contener temas de TI ms especializados, p. ej.
desarrollo de sistemas de TI y su gestin operativa.
Una fiscalizacin operativa que implique desarrollo de sistemas de TI
Una fiscalizacin operativa que implique el desarrollo de sistemas de TI deber
determinar si la entidad scalizada
controles de aplicacin;
Planificacin
Como ocurre en toda fiscalizacin, es necesario planicar una operativa en un
entorno de TI. El proceso de planicacin debe integrar los objetivos de la
fiscalizacin en los objetivos de la entidad scalizada referentes a la
adopcin/introduccin de sistemas de TI, y deber incluir aspectos de la scalizacin
relacionados con la seguridad, los controles y la rentabilidad. La fase de
planicacin tambin tiene que identicar los sistemas de TI, sus funciones en los
programas, los sistemas informticos y los paquetes de software utilizados por la
entidad scalizada. Durante esta fase los auditores tambin necesitan identicar los
principales riesgos potenciales de los sistemas de TI.
La fiscalizacin operativa en un entorno de TI requiere competencias
especializadas, y hay que dedicar a esta tarea personal formado de manera
especca en competencias de TI, sistemas de informacin, auditora y contabilidad.
Quizs sean necesarios los servicios de consultores externos para las reas
tcnicas ms especializadas. La ICEX tambin necesita tomar en consideracin la
adquisicin de las herramientas apropiadas de hardware y software. El personal de
la ICEX requerir una amplia formacin para mantenerse al da de los avances
tecnolgicos y de las tcnicas de scalizacin de la TI.
86
Las CAAT pueden utilizarse para recoger datos, validar los procesos del programa o
analizar los datos. Los auditores debern desarrollar estas tcnicas y formar al
personal de la entidad scalizada. Estas herramientas automatizadas de
scalizacin deben desarrollarse/modicarse teniendo presente el entorno de TI en
la entidad scalizada y los objetivos de la fiscalizacin. Las CAAT tambin pueden
utilizarse en las fiscalizaciones operativas tanto en entornos de TI como fuera de
ellos.
Informacin
El informe de fiscalizacin operativa debe elaborarse con el propsito de reducir al
mnimo el uso de terminologa tcnica para que la TI sea fcil de entender por la
direccin, los miembros del poder legislativo y el pblico en general. Cuando el uso
de trminos tcnicos sea inevitable, debern explicarse. Los informes de
fiscalizacin debern publicarse en los sitios web de la ICEX, para que los informes
tengan una amplia distribucin.
87
Apndice 6
Fiscalizaciones
ecolgica
1. Introduccin
A lo largo de los ltimos 20 aos la conciencia general acerca de los temas
ecolgicos ha crecido rpidamente, y se ha otorgado un relieve especial a materias
como la disminucin de la capa de ozono, la destruccin de los bosques tropicales
y el calentamiento global. El conocimiento y la experiencia cada vez mayores que
se han adquirido acerca de los asuntos medioambientales durante este perodo han
llevado a replantear la funcin y las responsabilidades de las Administraciones
pblicas (nacionales, autonmicas y locales, y sus organismos vinculados) y las
empresas. stos son algunos de los cambios decisivos que se han producido:
El creciente inters en que las organizaciones que daan el medio ambiente tengan
que rendir cuentas de sus actos ha llevado a exigir que se informe acerca de las
consecuencias de los mismos. A su vez, han crecido las expectativas de que las
declaraciones efectuadas en estos informes ecolgicos estn obligadas a
someterse a una scalizacin independiente.
El propsito de la gua es proporcionar a las ICEX una base de comprensin de la
naturaleza de dicha scalizacin, tal como se ha desarrollado hasta ahora en el
mbito de la Administracin pblica. Esta base aspira a constituir un punto de
partida a partir del cual crear un enfoque que permita el cumplimiento satisfactorio
de las obligaciones de auditora ecolgica en el contexto del mbito de actuacin
correspondiente a cada ICEX.
88
apropiada,
Las polticas, los objetivos y las prcticas establecidos por las entidades que
van a scalizarse
92
Para una ICEX puede resultar til identicar los acuerdos internacionales en
materia ecolgica que hayan sido aprobados por el gobierno y, a continuacin,
identicar qu programas se han establecido para ponerlos en prctica. Hay que
tener cuidado en la seleccin y la conguracin de la fiscalizacin de un programa
ecolgico de la Administracin. Una ICEX, tambin puede considerar la posibilidad
de centrar la atencin en un nico instrumento poltico principal, o en muchos
instrumentos polticos diferentes. Al seleccionar una fiscalizacin operativa, la
ICEX. tiene que prestar una atencin particular a la disponibilidad de datos
sucientes, pertinentes y ables. Al planicar la fiscalizacin, la ICEX deber tomar
en consideracin los riesgos y la importancia del programa o actividad de la
Administracin, teniendo en cuenta los recursos implicados, la importancia del
problema ecolgico que va a tratarse, y la magnitud del resultado al que se aspira.
Los auditores deben estudiar tambin si existen indicios de problemas de eciencia
y ecacia en el rea que vaya a estudiarse.
Al considerar el mbito y la metodologa de scalizacin habr que referirse a la
disponibilidad de criterios de auditora, sobre todo cuando el programa no est
sujeto a requisitos legales. La ICEX puede identicar maneras de comparar las
actividades del programa con la mejor prctica de gestin, o con las prcticas
utilizadas en programas ecolgicos similares en el mismo pas o en otros lugares.
La ICEX tambin puede informar sobre los logros del programa a lo largo del
tiempo, en comparacin con los objetivos propios del programa, o los objetivos
establecidos por expertos.
El auditor debe tener presente que los programas ecolgicos pueden pretender
impactos que:
La ICEX quizs desee comprobar, por s misma, qu impactos puede tener sobre el
medio ambiente una actividad de la Administracin, su dimensin probable, y los
valores que puedan asignarse a sus costes y benecios.
Los debates con expertos y la bsqueda de bibliografa permiten identicar las
metodologas de evaluacin que se emplean habitualmente. Puede resultar til
identicar y solicitar opiniones a los interesados decisivos (p. ej. residentes en el
rea afectada por la actividad, grupos claves de intereses ecolgicos, y las
organizaciones no gubernamentales existentes en ese mbito) y a acadmicos
especializados en las pertinentes metodologas de evaluacin.
Desde el primer momento, la Administracin puede identicar medidas que
contrarresten o reduzcan los impactos ecolgicos. La scalizacin de la ICEX
puede referirse a si estas medidas
los procedimientos,
El riesgo especial que afronta una ICEX al realizar una fiscalizacin ecolgica es
que los criterios que haya utilizado sean inaplicables, inadecuados o sesgados. El
mximo riesgo para la ICEX proceder de la utilizacin de criterios con orgenes no
normativos. Por otra parte, estas fuentes a menudo son necesarias y fructferas
cuando se requiere un anlisis ms profundo o ms amplio. La prueba definitiva de
los criterios elegidos es que (al igual que ocurre con todos los criterios de
fiscalizacin) sean objetivos y no subjetivos. Los criterios tambin tienen que
garantizar la integridad de los indicadores empleados (y los indicadores de gestin
tienen que ser pertinentes, comprensibles y fiables).
97