Desarrollo del Plan de Auditoria

PROCESO DE LA AUDITORA - LATTUCA

ACTIVIDADES
PREVIAS AL
TRABAJO

1.

2.
PLANEAMIENTO
PRELIMINAR

a.
b.

DESARROLLO
DEL PLAN DE
AUDITORA

a.
b.
c.
d.
e.

Realizar procedimientos de evaluacin de riesgos (aceptar

nuevo cliente, continuar con existente y nuevo
compromiso en cliente existente)
Fijar con el cliente los trminos del encargo

Planear estrategia global

Determinar procedimientos de deteccin y evaluacin
de riesgos
c. Determinar niveles de significacin
Evaluacin riesgo de error
Planeamiento del enfoque o estrategia
Planeamiento pruebas de controles
Planeamiento pruebas sustantivas
Preparacin memorando de planeamiento

EJECUCIN DEL PLAN DE AUDITORA

CONCLUSIN E INFORMES
Cr. C. Mora
2
ACTIVIDADES
POSTERIORES Y ACTIVIDADES
CONTINUAS

RESUMEN DEL PROCESO DE LA AUDITORA

1. Contacto del cliente potencial = aceptacin + carta compromiso.
2. Conozco la empresa = procedimientos valoracin del riesgo =
identifico y evalo Riesgo de incorrecciones materiales
3. Defino la estrategia general = materialidad preliminar + foco en base a

riesgos + relevamiento formal del control interno o a nivel de ambiente

control (enfoque preliminar)
4. Armo el plan de trabajo detallado = alinear procedimientos con riesgos=
respuestas para reducir el riesgo a un nivel aceptable =
actividades de gestin de la auditora
5. Aplico procedimientos de auditora
6. Hallazgos de auditora = materialidad sobre cifras finales
7. Discusin con la administracin = luego formacin opinin.
8. Trabajos finales de auditora
3

RESOLUCION TECNICA NRO. 37:

1 - CONOCIMIENTO DEL ENTE
2 - IDENTIFICACION DEL OBJETO DEL EXAMEN Y DE
LAS AFIRMACIONES A SER EXAMINADAS
3 EVALUAR LA SIGNIFICACION DE LO QUE SE DEBE
EXAMINAR
4 PLANIFICACION
5 OBTENCION DE ELEMENTOS DE JUICIO
VALIDOS Y SUFICIENTES
6 VERIFICAR LAS HIPOTESIS DE LA DIRECCION PARA
DETERMINAR QUE ES UNA EMPRESA EN MARCHA
7- CONTROLAR LA EJECUCION DE LO PLANIFICADO
8 - EVALUAR LA VALIDEZ Y SUFICIENCIA DE LOS
ELEMENTOS DE JUICIO
9 - FORMACION DE LA OPINION
10 EMISION DEL INFORME

5 REUNIR ELEMENTOS DE JUICIO VALIDOS Y SUFICIENTES

a Evaluacin del control interno pertinente a la valoracin
del riesgo
- Relevar el control interno
-Comprobar que se cumple en la prctica.
-Evaluar las actividades reales del control interno.
-Efecto sobre la naturaleza, extensin y oportunidad de
los procedimientos
b Cotejo de los estados contables con los registros contables
c - Correlacin entre registros contables y con
documentacin
d - Inspecciones oculares
e - Confirmaciones directas de terceros
f - Comprobaciones matemticas
g - Revisiones conceptuales
h - Comprobacin de la informacin relacionada.
i - Comprobaciones globales de razonabilidad
j - Examen de documentos importantes
k- Preguntas a funcionarios y empleados
l - Carta de manifestaciones de la direccin

La nocin de riesgo suele utilizarse como sinnimo

de peligro.
El riesgo est vinculado a la vulnerabilidad, mientras que el
peligro aparece asociado a la factibilidad del perjuicio o
dao.
Es posible distinguir, por lo tanto, entre riesgo
(la posibilidad de dao) y peligro (la probabilidad
de accidente o patologa).
En otras palabras, el peligro es una causa del riesgo.
Otro concepto generalmente vinculado al de riesgo
es amenaza, y se trata de un dicho o hecho que anticipa un
dao.
Algo puede ser considerado como una amenaza cuando
existe al menos un incidente especfico en el cual la
amenaza se haya concretado.

Probabilidad de ocurrencia de
un hecho cuyo efecto es
desfavorable.

RIESGO DE AUDITORIA

Evaluacin del control interno

pertinente a la valoracin del riesgo (siempre que
decida depositar confianza en el control interno)

Para definir la naturaleza, extensin

y oportunidad de los procedimientos

Relevar las actividades formales de control

Comprobar que se apliquen en la prctica

Evaluar controles reales comparndolas con las

razonables en las circunstancias
(Pruebas de diseo de los controles)
12

Replantear

Perfil de la entidad y su negocio

Integridad y valores ticos.
Cdigos de conducta, polticas y practicas de negocios
Comunicacin de los mismos a clientes internos y externos
Compromiso con la competencia, requerimientos de conocimiento y
habilidades.
Evaluacin global del ambiente de control interno
Existencia de mecanismos para anticipar, identificar y corregir eventos o
actividades que afecten los objetivos del ente.
Identificacin de las reas de riesgo y materialidad
Identificacin y evaluacin de riesgos especficos
Mecanismos adecuados para identificar riesgos originados en fuentes
externas o internas
Evaluacin de los riesgos significativos
Plan de Auditora. Aprobado por el Comit de Auditora en forma previa.
13

Estructura de la organizacin
Poltica de asignacin de autoridad y responsabilidad.
Informacin sobre las lneas de negocios, actividades,
operaciones, planes de accin,
Sistemas de informacin y comunicacin de la entidad
Marco regulatorio y societario a cumplir

Informacin sobre asociados, consejeros y funcionarios

Anlisis de la Informacin contable y Financiera -->
comparacin por medio de indicadores niveles de eficiencia,
rentabilidad, solvencia y liquidez.
Contexto econmico, cambiario, financiero, estabilidad
jurdica y poltica que puedan afectar la organizacin.
14

Identificar los sistemas y susbsistemas a revisar

* utilizacin de la matriz de riesgo y su ponderador de riesgo

* utilizacin de las herramientas del Informe COSO
* utilizacin de software y aplicativos para la auditora
Identificar los tipos de errores que puedan impactar en los estados
contables

Identificar los controles internos aplicados por la entidad financiera

Evaluar el riesgo remanente a cubrir con pruebas sustantivas
Seleccionar los procedimientos de auditora de cumplimiento y
sustantivos a incluir en el plan de auditora

Identificar los riesgos no controlables y los riesgos inherentes a la

actividad de la empresa
no olvidar que el concepto de empresa en marcha puede ser daado
por la concrecin de un riesgo de cualquier origen

El proceso de auditoria

15

Las actividades formales de control

son eficaces?
Pruebas de
cumplimiento

Si/no

Modificacin del Plan de Auditora

Revisin de operaciones o
hechos posteriores al cierre
Informe
sobre
los controles

Aplicacin de procedimientos de
Auditora sobre bases selectivas

16

Controles gerenciales - Nivel organizativo:

Mtodo para proveer informacin relevante

Desarrollo de la estructura de control

Mtodos de salvaguarda fsica de los activos
Proceso apropiado de planificacin y presupuesto
Controles gerenciales - Nivel de supervisin:

Para validar los montos de las cuentas de los estados contables

Evaluar las contingencias
Proteger la integridad de la informacin
Controles del procesamiento de transacciones: (controles generales)

Procesos de autorizacin y registro correcto y completo

Auditora de sistemas y del Area de Sistemas (Tecnologa)
Auditora Interna.
Organizacin del rea de auditora

Metodologa y plan anual de trabajo. 17

Revisin del
trabajo de
colaboradores

Controlar la ejecucin de lo planificado

Se cumplieron los objetivos?
Si/no

Modificacin del Plan de Auditora

Evaluar la validez y suficiencia de

los elementos de juicio examinados

Naturaleza y forma
en que se obtuvieron

Importancia relativa
en relacin
al conjunto
18

Grado de riesgo
inherente
Grado de seguridad
de los controles