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Lima, 19 de noviembre de 2008

Resolucin S.B.S.
N 11356 - 2008
El Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones:
CONSIDERANDO:
Que, la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y sus modificatorias, en
adelante Ley General, establece en su artculo 222 que, en la evaluacin de las operaciones que
integran la cartera crediticia deber tenerse presente los flujos de caja del deudor, sus ingresos y
capacidad de servicio de la deuda, situacin financiera, patrimonio neto, proyectos futuros y otros factores
relevantes para determinar la capacidad del servicio y pago de la deuda; sealando expresamente que el
criterio bsico es la capacidad de pago del deudor y que las garantas son subsidiarias;
Que, asimismo, el numeral 4 del artculo 132 de la indicada Ley
General establece como uno de los medios para atenuar los riesgos del ahorrista, la constitucin de
provisiones genricas y especficas;
Que, mediante la Resolucin SBS N 808-2003 del 28 de mayo de
2003 y sus modificatorias, se aprob el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones, en adelante Reglamento;
Que, la actividad crediticia de las empresas del sistema financiero
constituye una de las actividades fundamentales que impulsan el crecimiento econmico, resultando
necesario introducir modificaciones en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones, con la finalidad de ajustar prudencialmente algunos parmetros que permitan
una mayor dinmica en el sector financiero, sin perjuicio de su seguridad y transparencia;
Estando a lo opinado por las Superintendencias Adjuntas de
Banca y Microfinanzas, de Riesgos, de Seguros y de Asesora Jurdica, as como por la Gerencia de
Estudios Econmicos; y,
En uso de las atribuciones conferidas por los numerales 7, 9 y 13
del artculo 349 de la Ley General;
RESUELVE:

Artculo Primero.-1 Aprobar el nuevo Reglamento para la


Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, en adelante Reglamento, que forma
parte de la presente Resolucin. El nuevo Reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de julio de 2010,
fecha a partir de la cual quedar sin efecto el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y
la Exigencia de Provisiones aprobado mediante Resolucin SBS N 808-2003 y sus normas
modificatorias.
Artculo Segundo.- Modifquese a partir del 1 de diciembre de
2008 el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones aprobado
mediante Resolucin SBS N 808-2003 y sus normas modificatorias, conforme a lo siguiente:
a) Incorprese como segundo prrafo del literal 1.4 del Captulo I Conceptos y Principios para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor lo siguiente:
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o construccin de
vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso
de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir sobre
ellos la hipoteca individualizada que derive del crdito otorgado.
b) Elimnese la Categora Normal de la Tabla 1, 2 y 3 del numeral 2.1 del Captulo III Exigencia de
provisiones e incorprese la siguiente tabla para los crditos clasificados en la Categora de Riesgo
Normal:
Tipos de crdito
Crditos comerciales
Crditos MES
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda
c)

Tasa de
provisin
0.7%
1.0%
1.0%
0.7%

Elimnese el numeral 2.2 del Captulo III Exigencia de provisiones.

d) Sustityase el numeral 2.3 del Captulo III Exigencia de provisiones por el siguiente:
Las empresas debern constituir las provisiones procclicas de la Categora Normal de acuerdo al
Anexo l Rgimen General de Provisiones Procclicas.
e) Sustityase el Anexo I Rgimen General de Provisiones Procclicas por el siguiente:
Anexo I
RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS
CAPTULO I
GENERALIDADES
1

Artculo modificado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.

1. Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las siguientes definiciones:
a. BCRP: Banco Central de Reserva del Per.
b. PBI: Producto Bruto Interno Real del Per publicado por el BCRP.
c. Regla procclica: Medida que hace que a la tasa de provisin correspondiente a la categora
de riesgo Normal se aada un componente adicional. Dicho componente se activa de
acuerdo a lo sealado en el numeral 1 del Captulo II del presente Anexo.
2. Componente procclico de la tasa de provisin de la Categora Normal
El componente procclico de las provisiones sobre los crditos directos e indirectos y
operaciones de arrendamiento financiero de deudores clasificados en categora Normal se
constituir cuando la regla procclica se encuentre activada. Las tasas mnimas del componente
procclico para cada tipo de crdito son las siguientes:
Tipos de crdito
Crditos comerciales
Crditos MES
Crditos de consumo
Crditos hipotecarios para vivienda

componente
procclico
0.45%
0.5%
1.0%
0.4%

Por los crditos de consumo que sean revolventes, deber aplicarse un componente procclico
no menor a 1.5%. Los crditos revolventes son aquellos crditos en los que se permite que el
saldo flucte en funcin de las decisiones del deudor. Para dicho efecto debern considerarse
las siguientes cuentas: 1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados, 1401.03.02
Tarjetas de crdito contratadas, 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente, 1401.03.06.01
Prstamos revolventes y 1401.03.20.02 Tarjeta de crdito.
En caso los crditos comerciales e hipotecarios cuenten con garantas preferidas autoliquidables
el componente procclico ser 0.3% por la porcin cubierta con dichas garantas. Para los
crditos de consumo y MES que cuenten con garantas preferidas autoliquidables el componente
procclico ser 0% por la porcin cubierta con dichas garantas.
Para los crditos de consumo que cuenten con contratos referidos a convenios de descuento por
planilla de remuneraciones que sean elegibles, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2.1 del
Captulo III del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, el componente procclico ser 0.3%. Para dicho efecto se deber considerar la
subcuenta analtica 1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles.
CAPTULO II
METODOLOGA
1.

Activacin de la regla procclica


Las empresas debern constituir las provisiones procclicas para la cartera en Categora Normal,
cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:

a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses pase de
un nivel menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI
de los ltimos 12 meses sea mayor en 2 puntos porcentuales a este mismo indicador
evaluado un ao antes.
c) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y hubiesen transcurrido 18 meses desde que la regla
procclica fue desactivada por la situacin contemplada en el numeral (2.b).
El clculo de los promedios mviles ser realizado utilizando la informacin mensual de la
variacin porcentual anualizada del PBI publicada por el BCRP.
La Superintendencia comunicar a las empresas la activacin de la regla procclica.
2.

Desactivacin de la regla procclica


La regla procclica se desactivar cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:
a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses pase de
un nivel igual o mayor al 5% a uno menor a este umbral.
b) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 12 meses sea
menor en 4 puntos porcentuales que este mismo indicador evaluado un ao antes.

3.

Reasignacin de las provisiones procclicas


La Superintendencia informar la desactivacin de la regla procclica a las empresas, mediante
Circular. Las empresas reasignarn las provisiones procclicas para la constitucin de otras
provisiones obligatorias, no pudiendo, en ningn caso, generar utilidades por la reversin de
dichas provisiones.

4.

Informacin a la Superintendencia
Cuando la regla procclica se encuentre activada, las empresas debern reportar mensualmente
las provisiones procclicas de los crditos en categora Normal en el Anexo 5-A Resumen de
Provisiones Procclicas del Manual de Contabilidad.

f)

Elimnense la Primera y Cuarta Disposiciones Finales y Transitorias del Reglamento para la


Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones aprobado mediante Resolucin
SBS N 808-2003 y sus normas modificatorias.

Artculo Tercero.- Actvese la regla procclica a partir del 1 de


diciembre de 2008. Las empresas debern constituir, al 31 de diciembre de 2008, como mnimo, las dos
terceras partes del faltante para completar el requerimiento total de provisiones de crditos en Categora
Normal, y el saldo restante a ms tardar el 28 febrero de 2009. Las provisiones procclicas sern
registradas en las cuentas analticas correspondientes a provisiones genricas obligatorias, de acuerdo a
lo sealado en el Anexo A, adjunto a la presente Resolucin.

Artculo Cuarto.-2 Modifquese el Manual de Contabilidad para


las Empresas del Sistema Financiero, conforme con los Anexos A y B adjuntos a la presente Resolucin.
Lo indicado en el Anexo A entrar en vigencia a partir de la informacin correspondiente al mes de
diciembre de 2008, mientras que las modificaciones contenidas en el Anexo B entrarn en vigencia a
partir de la informacin correspondiente al mes de julio de 2010.
Regstrese, comunquese y publquese.

FELIPE TAM FOX


Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

Artculo modificado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.

NDICE
REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE
PROVISIONES
CAPTULO l
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR
1.

ALCANCE

2.

DEFINICIONES

3.

FACTORES DE CONVERSIN CREDITICIOS (FCC) DE LOS CRDITOS INDIRECTOS

4.

TIPOS DE CRDITOS
4.1 Crditos Corporativos
4.2 Crditos a Grandes Empresas
4.3 Crditos a Medianas Empresas
4.4 Crditos a Pequeas Empresas
4.5 Crditos a Micro Empresas
4.6 Crditos de Consumo Revolvente
4.7 Crditos de Consumo No-Revolvente
4.8 Crditos Hipotecarios para Vivienda

5.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN CREDITICIA DEL


DEUDOR
5.1 Criterios de Evaluacin
5.2 Clasificacin Crediticia del Deudor

CAPTULO II
CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS
1.

CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA

2.

CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS


CORPORATIVOS, A GRANDES EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS
2.1 Categora Normal
2.2 Categora con Problemas Potenciales
2.3 Categora Deficiente
2.4 Categora Dudoso
2.5 Categora Prdida

3.

CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS A PEQUEAS


EMPRESAS, A MICROEMPRESAS, DE CONSUMO REVOLVENTE Y CONSUMO NOREVOLVENTE
3.1 Categora Normal
3.2 Categora con Problemas Potenciales
3.3 Categora Deficiente
3.4 Categora Dudoso

3.5
4.

Categora Prdida

CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS


HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
4.1 Categora Normal
4.2 Categora con Problemas Potenciales
4.3 Categora Deficiente
4.4 Categora Dudoso
4.5 Categora Prdida

CAPTULO III
EXIGENCIA DE PROVISIONES
1.

CLASES DE PROVISIONES
1.1 Provisin Genrica
1.2 Provisin Especfica

2.

TASAS DE PROVISIONES
2.1 Tratamiento General
2.2 Tratamiento de Crditos con Ms de Noventa (90) Das de Atraso
2.3 Rgimen General de Provisiones Procclicas

3.

CONSTITUCIN DE PROVISIONES
CAPTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES Y ESPECIALES

1. DEL PROCESO DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y REVISIN DE LA CLASIFICACIN


CREDITICIA DEL DEUDOR
1.1 rganos responsables de la clasificacin crediticia y de la revisin de la clasificacin
crediticia del deudor
1.2 Periodicidad de la clasificacin crediticia del deudor
1.3 Cobertura y periodicidad de la revisin de la clasificacin crediticia del deudor
1.4 Presentacin de la Informacin
2.

OPERACIONES REFINANCIADAS Y REESTRUCTURADAS


2.1 Operaciones refinanciadas
2.2 Operaciones reestructuradas
2.3 Clasificacin
2.4 Registro contable de las operaciones refinanciadas y reestructuradas
2.5 Valor presente de las deudas refinanciadas y/o reestructuradas

3.

VALUACIN DE GARANTAS

4.

PROCEDIMIENTOS DE
SUPERINTENDENCIA

5.

DIFUSIN DE INFORMACIN

SEGUIMIENTO

CONTROL

POR

PARTE

DE

LA

6.

CASTIGO DE CRDITOS INCOBRABLES

7.

SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR CRDITOS RIESGOSOS

8.

ADJUDICACIN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS

9.

CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS CRDITOS

DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS


ANEXOS
ANEXO I: RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS
ANEXO II: NORMAS ESPECIALES PARA LA PARTICIPACIN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE FINANCIERO AGROPECUARIO Y
FORTALECIMIENTO PATRIMONIAL DE EMPRESAS

REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE


PROVISIONES
CAPTULO I
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR Y LA
EXIGENCIA DE PROVISIONES
1. ALCANCE
La presente norma es de aplicacin a las empresas de operaciones mltiples comprendidas en
el literal A del artculo 16 de la Ley General, a las empresas de arrendamiento financiero, a las
empresas administradoras hipotecarias, al Banco de la Nacin, a la Corporacin Financiera de
Desarrollo (COFIDE), al Fondo MIVIVIENDA, al Banco Agropecuario, al Fondo de Garanta para
Prstamos a la Pequea Industria (FOGAPI), a las derramas y a las cooperativas de ahorro y
crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, en adelante empresas.
2. DEFINICIONES3
a. Crditos: Se refiere a la suma de los crditos directos ms indirectos.
b. Crditos directos: Representa los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las
empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la
obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos,
comprendiendo inclusive las obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones
de crditos o deudas existentes.
c. Crditos indirectos o crditos contingentes: Representan los avales, las cartas fianza, las
aceptaciones bancarias, las cartas de crdito, los crditos aprobados no desembolsados y
las lneas de crdito no utilizadas, otorgados por las empresas del sistema financiero.
d. Crditos a bancos multilaterales de desarrollo: Crditos a organismos constituidos por un
conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios complementarios para el
desarrollo.
e. Crditos soberanos: Crditos con bancos centrales, tesoros pblicos y otras entidades del
sector pblico que posean partidas asignadas por el tesoro pblico para pagar
especficamente dichas exposiciones.
f. Crditos a entidades del sector pblico: Crditos a dependencias del sector pblico que no
hayan sido considerados como soberanos. Incluye crditos a gobiernos locales y regionales,
as como a empresas pblicas o mixtas.
g. Crditos a intermediarios de valores: Crditos a empresas cuyas principales lneas de
negocios son la intermediacin de valores, la administracin de fondos, los servicios de
asesora financiera, banca de inversin y negociacin de valores. Incluye el financiamiento
otorgado a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, Bolsas de Valores,
Sociedades Agentes de Bolsa, Fondos Mutuos y Fondos de Inversin, vehculos de
propsitos especial, patrimonios fideicometidos y a las empresas que los administran; as
como el financiamiento otorgado a otras instituciones que designe la Superintendencia.
h. Crditos a empresas del sistema financiero: Crditos a empresas comprendidas en los
literales A y B del artculo 16 de la Ley General y sus similares del exterior. Incluye el
financiamiento otorgado a FOGAPI, COFIDE, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario y al
Fondo MIVIVIENDA.

Numeral 2 sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.


Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fax: (511) 4417760

i.

j.
k.
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.

Crditos revolventes: Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo flucte en
funcin de las decisiones del deudor. Incluye las modalidades de avances en cuenta
corriente, tarjetas de crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos revolventes y otros
crditos revolventes. Asimismo, se consideran dentro de este tipo de crdito los productos
que permiten reutilizaciones parciales, es decir, que tienen un componente revolvente y otro
no revolvente.
Crditos no revolventes: Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre que los
montos pagados no puedan ser reutilizables por el deudor. En este tipo de crdito no se
permite que los saldos pendientes flucten en funcin de las propias decisiones del deudor.
Deudor minorista: Persona natural o jurdica que cuenta con crditos directos o indirectos
clasificados como de consumo (revolventes y no revolventes), a microempresas, a
pequeas empresas o hipotecarios para vivienda.
Deudor no minorista: Persona natural o jurdica que cuenta con crditos directos o indirectos
corporativos, a grandes empresas o a medianas empresas.
Endeudamiento total en el sistema financiero: Para fines de esta norma, es la suma de los
crditos directos, avales, cartas fianza, aceptaciones bancarias y cartas de crdito que
posee un deudor en el sistema financiero, sin incluir los crditos castigados.
Exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos: Es el resultado de
multiplicar los crditos indirectos que posee un deudor en la empresa por los factores de
conversin crediticios (FCC).
Das: Das calendario.
Manual de Contabilidad: Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado mediante Resolucin SBS N 895-98 del 1 de septiembre de 1998 y sus normas
modificatorias.
Superintendencia: Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones.
Crdito pignoraticio: modalidad de crdito de consumo que se concede al afectarse en
garanta, con desposesin del bien, alhajas u otros objetos de oro o plata.4

3. FACTORES DE CONVERSIN CREDITICIOS (FCC) DE LOS CRDITOS INDIRECTOS5


Para la determinacin de la Exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos,
se tomarn los Factores de Conversin Crediticios (FCC) de acuerdo a lo siguiente:
a) Confirmaciones de cartas de crdito irrevocables de hasta
un ao, cuando el banco emisor sea una empresa del sistema
financiero del exterior de primer nivel
b) Emisiones de cartas fianzas que respalden obligaciones de
hacer y no hacer
c) Emisiones de avales, cartas de crdito de importacin y
cartas fianzas no incluidas en el literal b), y las
confirmaciones de cartas de crdito no incluidas en el literal
a), as como las aceptaciones bancarias
d) Crditos concedidos no desembolsados y lneas de crdito
no utilizadas
e) Otros crditos indirectos no contemplados en los literales
4
5

20%
50%
100%

0%
100%

Literal r incorporado por la Resolucin SBS N 1802-2014 del 18/03/2014.


Numeral 3 sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.

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10

anteriores

4. TIPOS DE CRDITOS6
La cartera de crditos ser clasificada en ocho (8) tipos.
4.1 CRDITOS CORPORATIVOS
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que han registrado un nivel de ventas
anuales mayor a S/. 200 millones en los dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados
financieros anuales auditados ms recientes del deudor. Si el deudor no cuenta con
estados financieros auditados, los crditos no podrn ser considerados en esta categora.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no mayor a S/.
200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como
crditos a grandes empresas.
Adicionalmente, se considerarn como corporativos a los crditos soberanos, a los crditos
concedidos a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector pblico, a
intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero, a los patrimonios autnomos
de seguro de crdito y a fondos de garanta constituidos conforme a Ley.
4.2 CRDITOS A GRANDES EMPRESAS
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que poseen al menos una de las
siguientes caractersticas:
a.
Ventas anuales mayores a S/. 20 millones pero no mayores a S/. 200 millones en los
dos (2) ltimos aos, de acuerdo a los estados financieros ms recientes del deudor.
b.
El deudor ha mantenido en el ltimo ao emisiones vigentes de instrumentos
representativos de deuda en el mercado de capitales.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/. 200 millones
durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor debern reclasificarse como
crditos corporativos, siempre que se cuente con estados financieros anuales auditados.
Asimismo, si el deudor no ha mantenido emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el
ltimo ao y sus ventas anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones
durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a
medianas empresas, a pequeas empresas o a microempresas, segn corresponda, en
funcin del nivel de endeudamiento total en el sistema financiero en los ltimos (6) meses.
4.3 CRDITOS A MEDIANAS EMPRESAS
Son aquellos crditos otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento total en
el sistema financiero superior a S/. 300.000 en los ltimos seis (6) meses y no cumplen con
las caractersticas para ser clasificados como crditos corporativos o a grandes empresas.7
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20 millones durante
dos (2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado alguna emisin en el mercado de
6
7

Numeral 4 sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.


Primer prrafo del numeral 4.3 sustituido por la Resolucin SBS N 1445-2010 del 09/02/2010.
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11

capitales, los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos a grandes empresas
o corporativos, segn corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en el
sistema financiero disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis
(6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a pequeas
empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de endeudamiento.
Se considera tambin como crditos a medianas empresas a los crditos otorgados a
personas naturales que posean un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir
los crditos hipotecarios para vivienda) superior a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses,
siempre que una parte de dicho endeudamiento corresponda a crditos a pequeas
empresas o a microempresas, caso contrario permanecern clasificados como crditos de
consumo.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis
(6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos de consumo
(revolvente y/o no revolvente) y como crditos a pequeas empresas o a microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino del crdito, segn corresponda.
4.4 CRDITOS A PEQUEAS EMPRESAS
Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin, comercializacin o
prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento
total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es superior a
S/. 20,000 pero no mayor a S/. 300,000 en los ltimos seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas.
Asimismo, en caso el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a
S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse a crditos a
microempresas.
4.5 CRDITOS A MICROEMPRESAS
Son aquellos crditos destinados a financiar actividades de produccin, comercializacin o
prestacin de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento
total en el sistema financiero (sin incluir los crditos hipotecarios para vivienda) es no mayor
a S/. 20,000 en los ltimos seis (6) meses.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que corresponda,
segn el nivel de endeudamiento.
4.6 CRDITOS DE CONSUMO REVOLVENTE
Son aquellos crditos revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de
atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial.

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En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a pequeas


empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos
hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas
naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o
crditos hipotecarios para vivienda, debiendo permanecer clasificados como crditos de
consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn
corresponda.
4.7 CRDITOS DE CONSUMO NO-REVOLVENTE
Son aquellos crditos no revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de
atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con la actividad empresarial.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a pequeas empresas o a
microempresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos
hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas.
Lo sealado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos otorgados a personas
naturales que slo posean crditos de consumo (revolventes y/o no revolventes) y/o crditos
hipotecario para vivienda, debiendo permanecer clasificados como crditos de consumo
(revolventes y/o no revolventes).y/o crditos hipotecarios para vivienda, segn corresponda.
4.8 CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA
Son aquellos crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin,
refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre
que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas; sea que
estos crditos se otorguen por el sistema convencional de prstamo hipotecario, de letras
hipotecarias o por cualquier otro sistema de similares caractersticas.
Se incluyen tambin en esta categora los crditos para la adquisicin o construccin de
vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en
proceso de independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible
constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado.
Asimismo, se consideran en esta categora a:
a)
Los crditos hipotecarios para vivienda otorgados mediante ttulos de crdito
hipotecario negociables de acuerdo a la Seccin Stima del Libro Segundo de la Ley
N 27287 del 17 de junio de 2000; y,
b)
Las acreencias producto de contratos de capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal
operacin haya estado destinada a la adquisicin o construccin de vivienda propia.
Para determinar el nivel de endeudamiento en el sistema financiero se tomar en cuenta la
informacin de los ltimos seis (6) Reportes Crediticios Consolidados (RCC) remitidos por la
Superintendencia. El ltimo RCC a considerar es aquel que se encuentra disponible el primer da
del mes en curso.
En caso el deudor no cuente con historial crediticio, el nuevo crdito ser tomado como criterio
para determinar su nivel de endeudamiento en el sistema financiero. Asimismo, si el deudor
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cuenta con historial crediticio, pero no ha sido reportado en todos los RCC de los ltimos seis (6)
meses que haya remitido la Superintendencia, se tomar en cuenta slo la informacin de los
RCC antes mencionados, en que figure el deudor.
5. PRINCIPIOS GENERALES DE LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN CREDITICIA DEL
DEUDOR
5.1 CRITERIOS DE EVALUACIN
El otorgamiento del crdito est determinado por la capacidad de pago del solicitante que, a
su vez, est definida fundamentalmente por su flujo de caja y sus antecedentes crediticios.
En el caso de crditos pignoraticios o crditos de consumo con garanta de depsitos en
efectivo efectuados en la misma empresa o con garanta de oro en lingotes en custodia de
la empresa prestamista, se deber tomar en cuenta lo siguiente:
a) Crditos pignoraticios con alhajas u objetos de oro: por el importe del crdito que
exceda el 80% del valor de la garanta, deber efectuarse una evaluacin de la
capacidad de pago del solicitante, de conformidad con los criterios aplicables a los
deudores minoristas.
b) Crditos pignoraticios con alhajas u objetos de plata: por el importe del crdito que
exceda el 70% del valor de la garanta, deber efectuarse una evaluacin de la
capacidad de pago del solicitante, de conformidad con los criterios aplicables a los
deudores minoristas.
c) Crditos de consumo con garanta de oro en lingotes en custodia de la empresa
prestamista: por el importe del crdito que exceda el 80% del valor de la garanta,
deber efectuarse una evaluacin de la capacidad de pago del solicitante, de
conformidad con los criterios aplicables a los deudores minoristas.
d) Crditos de consumo con garanta de depsitos en efectivo efectuados en la misma
empresa: por el importe del crdito que exceda el 100% del valor de la garanta, deber
efectuarse una evaluacin de la capacidad de pago del solicitante, de conformidad con
los criterios aplicables a los deudores minoristas.8
La evaluacin del solicitante para el otorgamiento del crdito a deudores no minoristas debe
considerar adems de los conceptos sealados en el prrafo anterior, su entorno
econmico, la capacidad de hacer frente a sus obligaciones ante variaciones cambiarias o
de su entorno comercial, poltico o regulatorio, el tipo de garantas que respalda el crdito,
la calidad de la direccin de la empresa y las clasificaciones asignadas por las dems
empresas del sistema financiero.
Para evaluar el otorgamiento de crditos a deudores minoristas, se analizar la capacidad
de pago en base a los ingresos del solicitante, su patrimonio neto, el importe de sus
diversas obligaciones, y el monto de las cuotas asumidas para con la empresa; as como las
clasificaciones crediticias asignadas por las otras empresas del sistema financiero. En el
caso de los crditos a pequeas empresas y a microempresas, las empresas podrn
prescindir de algunos de los requisitos documentarios exigidos por esta Superintendencia,
pudindose elaborar conjuntamente entre cliente y empresa indicadores mnimos, a
satisfaccin de este organismo de control, que permitan determinar la capacidad de pago
para el cumplimiento de la obligacin.

Primer prrafo modificado por la Resolucin SBS N 1802-2014 del 18/03/2014.


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Los criterios de evaluacin de los deudores que se sealan en el artculo 222 de la Ley
General se aplicarn en el contexto de su pertenencia a un grupo econmico, conglomerado
financiero o mixto o en base a otros supuestos de riesgo nico sealados en el artculo
203.
Los criterios sealados anteriormente se aplican sin perjuicio de las disposiciones sobre
conocimiento del cliente y del mercado establecidas en las Normas Complementarias para
la Prevencin del Lavado de Activos y del Financiamiento del Terrorismo.
5.2 CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR
Criterios Generales
a) La clasificacin crediticia del deudor est determinada principalmente por la capacidad
de pago del deudor, a travs de su flujo de caja y el grado de cumplimiento de sus
obligaciones. Asimismo, deben tomarse en consideracin su solvencia, las
clasificaciones crediticias asignadas por otras empresas del sistema financiero, as como
su historial crediticio, entre otros elementos prudenciales.
b) Slo se considerar el cumplimiento de las obligaciones del deudor como parmetro
vlido cuando los fondos utilizados para tal fin sean generados por el propio deudor y no
sean flujos financiados directa o indirectamente por terceros. Tampoco se considerarn
tales cumplimientos como parmetros vlidos cuando constituyan una simple
instrumentacin contable, sin que medien ingresos reales. Estos criterios sern de
aplicacin general, incluso en los casos de operaciones objeto de alguna refinanciacin o
reestructuracin, as como de aquellos arrendamientos financieros que tuvieron su
origen en otros crditos.
c) En caso que el deudor tenga varios crditos en la misma empresa, su clasificacin ser
la correspondiente a la categora de mayor riesgo, a menos que el saldo en dichos
crditos sea menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles) o al uno por ciento (1%) del total
de la deuda con la empresa (con un tope mximo de tres (3) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT)), el que resulte mayor. La empresa primero consolidar la clasificacin
correspondiente al deudor por modalidad de crdito aplicando el criterio sealado
anteriormente; luego consolidar las distintas modalidades por tipo de crdito, aplicando
el mismo criterio.
d) En caso el deudor tenga crditos en dos o ms empresas del sistema financiero o, en
general, en cualquier patrimonio que deba reportar el Anexo N 6 Reporte Crediticio de
Deudores- RCD, el deudor ser clasificado a la categora de mayor riesgo que le haya
sido asignada por cualquiera de las entidades cuyas acreencias representen un mnimo
del veinte por ciento (20%) en el sistema. La revisin de la clasificacin as efectuada se
designar en los prrafos subsiguientes, como alineamiento. Slo se permitir un nivel
de discrepancia con respecto a esta categora.
e) La entidad deber efectuar el procedimiento del alineamiento en forma mensual,
considerando la clasificacin del deudor en base a la ltima informacin disponible
remitida por esta Superintendencia a travs del Reporte Crediticio Consolidado RCC.
La entidad deber reportar igualmente la clasificacin sin alineamiento en el campo
asignado en el Reporte Crediticio de Deudores RCD.9
f) Para fines de los literales c) y d) se considerar a los crditos directos y a los crditos
indirectos, excepto los crditos no desembolsados y las lneas no utilizadas.
g) Para efecto del alineamiento se deber considerar a:

Literal sustituido por la Resolucin SBS N 7657-2011 del 04/07/2011.


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i. Las carteras de crditos mantenidas por empresas del sistema financiero,


incluidas las carteras castigadas que mantengan las empresas del sistema
financiero y las carteras de crditos de las empresas del sistema financiero
en liquidacin;
ii. Las carteras de crditos que hayan sido transferidas mediante fideicomiso u
otro contrato similar, siempre que conforme con el Reglamento del
Fideicomiso y de las Empresas de Servicios Fiduciarios, exista obligacin
de seguir reportando en el RCD.10
iii. Las carteras de crditos transferidas que conforme el Reglamento de
transferencia y adquisicin de cartera se encuentren obligados a seguir
reportando en el RCD11.
Crditos de Deudores No Minoristas
a) Para clasificar a los deudores de la cartera de crditos no minoristas se deber tener en
cuenta primordialmente el flujo de caja del deudor, lo que tambin incluye el
conocimiento del endeudamiento global de la empresa deudora con terceros
acreedores, del pas y del exterior, y su nivel de cumplimiento en el pago de dichas
deudas.
b) Asimismo, expresamente debern considerarse los posibles efectos de los riesgos
financieros relacionados a los descalces en moneda, plazos y tasas de inters de los
estados financieros de la empresa deudora y que pueden repercutir en su capacidad de
pago, incluyendo a las operaciones con instrumentos financieros derivados.
c) Al evaluar el flujo de caja, la empresa del sistema financiero deber tener presente el
grado de sensibilidad frente a variaciones en el entorno econmico y regulatorio en el
que se desenvuelve la empresa deudora, as como el grado de vulnerabilidad a
cambios en la composicin y calidad de su cartera de clientes y proveedores y en sus
relaciones contractuales con ellos. Se considerar adicionalmente para la clasificacin,
la calidad de gestin de la empresa deudora y sus sistemas de informacin.
d) El incumplimiento del deudor en el pago de su deuda en los plazos pactados presume
una situacin de flujo de caja inadecuado.
Crditos de Deudores Minoristas
a) Tratndose de la clasificacin crediticia de los deudores minoristas, se tomar en cuenta
principalmente su capacidad de pago medida en funcin de su grado de cumplimiento,
reflejado en el nmero de das de atraso, as como en la clasificacin de los deudores en
las otras empresas del sistema financiero, en caso de aplicacin del alineamiento.
b) Para los deudores minoristas, slo se efectuar el alineamiento cuando la clasificacin
en la entidad cuyas acreencias representen un mnimo del veinte por ciento (20%) en el
sistema sea de Dudoso o Prdida.
c) Para el clculo del alineamiento de los deudores minoristas no se tomar en cuenta la
informacin crediticia del deudor con ms de mil ochocientos (1,800) das de atraso.
d) En caso que la empresa otorgue financiamientos a deudores minoristas que
anteriormente formaron parte de la cartera que haya castigado o transferido con la
clasificacin crediticia de Prdida, antes de la expiracin de un plazo de dos (2) aos,
contados desde la fecha de castigo o transferencia, se deber constituir una provisin
del cien por ciento (100 %) durante un (1) ao.
10
11

Numeral modificado por Resolucin SBS N 1882-2014, del 26/03/2014.


Numeral incorporado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.

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CAPTULO II
CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE
CRDITOS
1.

CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA


El deudor ser clasificado de acuerdo a las siguientes categoras:

2.

Categora Normal (0)


Categora con Problemas Potenciales (1)
Categora Deficiente (2)
Categora Dudoso (3)
Categora Prdida (4)

CLASIFICACIN DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS CORPORATIVOS, A


GRANDES EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS
2.1 CATEGORA NORMAL (0)
El deudor:
a) Presenta una situacin financiera lquida, con bajo nivel de endeudamiento patrimonial y
adecuada estructura del mismo con relacin a su capacidad de generar utilidades. El
flujo de caja no es susceptible de un empeoramiento significativo ante modificaciones
importantes en el comportamiento de las variables tanto propias como vinculadas con su
sector de actividad; y,
b) Cumple puntualmente con el pago de sus obligaciones.
Adicionalmente y sin perjuicio de lo establecido en los incisos a) y b) precedentes, la empresa
del sistema financiero considerar si el deudor:
a) Tiene un sistema de informacin consistente y actualizado, que le permita conocer en
forma permanente su situacin financiera y econmica;
b) Cuenta con una direccin calificada y tcnica, con apropiados sistemas de control interno;
c) Pertenece a un sector de la actividad econmica o ramo de negocios que registra una
tendencia creciente; y,
d) Es altamente competitivo en su actividad.
2.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)
El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
a) Una buena situacin financiera y de rentabilidad, con moderado endeudamiento
patrimonial y adecuado flujo de caja para el pago de las deudas por capital e intereses.
El flujo de caja podra, en los prximos doce (12) meses, debilitarse para afrontar los
pagos, dado que es sumamente sensible a modificaciones de variables relevantes como
entorno econmico, comercial, regulatorio, poltico, entre otros; o,
b) Atrasos ocasionales y reducidos en el pago de sus crditos que no exceden los 60 das.

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2.3 CATEGORA DEFICIENTE (2)


El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
a) Una situacin financiera dbil y un flujo de caja que no le permite atender el pago de la
totalidad del capital y de los intereses de las deudas. La proyeccin del flujo de caja no
muestra mejora en el tiempo y presenta alta sensibilidad a modificaciones menores y
previsibles de variables significativas, debilitando an ms sus posibilidades de pago.
Tiene escasa capacidad de generar utilidades; o,
b) Atrasos mayores a sesenta (60) das y que no excedan de ciento veinte (120) das.
2.4 CATEGORA DUDOSO (3)
El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
a) Un flujo de caja manifiestamente insuficiente, no alcanzando a cubrir el pago de capital ni
de intereses; presenta una situacin financiera crtica y muy alto nivel de endeudamiento
patrimonial, y se encuentra obligado a vender activos de importancia para la actividad
desarrollada y que, materialmente, son de magnitud significativa con resultados
negativos en el negocio; o,
b) Atrasos mayores a ciento veinte (120) das y que no excedan de trescientos sesenta y
cinco (365) das.
2.5 CATEGORA PRDIDA (4)
El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
a) Un flujo de caja que no alcanza a cubrir sus costos. Se encuentra en suspensin de
pagos, siendo factible presumir que tambin tendr dificultades para cumplir eventuales
acuerdos de reestructuracin; se encuentra en estado de insolvencia decretada o est
obligado a vender activos de importancia para la actividad desarrollada, y que,
materialmente, sean de magnitud significativa; o,
b) Atrasos mayores a trescientos sesenta y cinco (365) das.
3. CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE CRDITOS A PEQUEAS
EMPRESAS, A MICROEMPRESAS, DE CONSUMO REVOLVENTE Y CONSUMO NO
REVOLVENTE
Estos deudores debern clasificarse conforme a los siguientes criterios:
3.1 CATEGORA NORMAL (0)
Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el pago de sus crditos de acuerdo a lo
convenido o con un atraso de hasta ocho (8) das calendario.
3.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)
Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de nueve (9) a treinta
(30) das calendario.
3.3 CATEGORA DEFICIENTE (2)
Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de treinta y uno (31) a
sesenta (60) das calendario.
3.4 CATEGORA DUDOSO (3)
Son aquellos deudores que registran atraso en el pago de sus crditos de sesenta y uno (61)
a ciento veinte (120) das calendario.
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3.5 CATEGORA PRDIDA (4)


Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de sus crditos de ms de ciento
veinte (120) das calendario.
4.

CLASIFICACIN CREDITICIA DEL


HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA

DEUDOR

DE

LA CARTERA

DE

CRDITOS

4.1 CATEGORA NORMAL (0)


Son aquellos deudores que vienen cumpliendo con el pago de sus crditos de acuerdo a lo
convenido o con un atraso de hasta treinta (30) das calendario.
4.2 CATEGORA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de treinta y uno (31) a sesenta (60)
das calendario.
4.3 CATEGORA DEFICIENTE (2)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de sesenta y uno (61) a ciento veinte
(120) das calendario.
4.4 CATEGORA DUDOSO (3)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de ciento veintiuno (121) a
trescientos sesenta y cinco (365) das calendario.
4.5 CATEGORA PRDIDA (4)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de ms de trescientos sesenta y
cinco (365) das calendario.

CAPTULO III
EXIGENCIA DE PROVISIONES
1. CLASES DE PROVISIONES
1.1

PROVISIN GENRICA
Las provisiones genricas son aquellas que se constituyen, de manera preventiva,
sobre los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos
indirectos de deudores clasificados en categora Normal.

1.2

PROVISIN ESPECFICA
Las provisiones especficas son aquellas que se constituyen sobre los crditos directos
y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos de deudores a
los que se ha clasificado en una categora de mayor riesgo que la categora Normal.

2. TASAS DE PROVISIONES
2.1. TRATAMIENTO GENERAL
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Las tasas mnimas de provisiones genricas que las empresas deben constituir sobre los
crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos,
clasificados en categora Normal son las siguientes:

Asimismo, las tasas mnimas de provisiones especficas que las empresas deben constituir sobre
los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos, de
deudores clasificados en una categora de mayor riesgo que la Normal son las siguientes:
Categora de Riesgo
Categora con Problemas Potenciales
Categora Deficiente
Categora Dudoso
Categora Prdida

Tabla 1
5.00%
25.00%
60.00%
100.00%

Tabla 2

Tabla 3

2.50%
12.50%
30.00%
60.00%

1.25%
6.25%
15.00%
30.00%

En caso que los crditos cuenten con garantas preferidas autoliquidables sealadas en el
numeral 3.12 del Captulo IV del presente Reglamento, la empresa constituir provisiones
especficas por la porcin cubierta, considerando un porcentaje no menor al 1%.
En caso que los crditos corporativos, a grandes empresas, a medianas empresas, a pequeas
empresas, a microempresas o hipotecarios para vivienda cuenten con garantas preferidas de
muy rpida realizacin, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.11 del Captulo IV, la empresa
constituir provisiones considerando porcentajes no menores a los sealados en la Tabla 3, por
la porcin cubierta. Asimismo, en caso dichos crditos cuenten con garantas preferidas, de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.10 del Captulo IV, la empresa constituir provisiones
considerando porcentajes no menores a los sealados en la Tabla 2, por la porcin cubierta.
Para los crditos de consumo pignoraticios que cuenten con las garantas preferidas definidas en
el inciso h) del numeral 3.10.3 del Captulo IV, la empresa constituir provisiones considerando
porcentajes no menores a los sealados en la Tabla 2, por la porcin cubierta.
Las empresas debern constituir provisiones por la porcin no cubierta por garantas preferidas
autoliquidables, garantas preferidas de muy rpida realizacin, garantas preferidas, segn
corresponda al tipo de crdito, considerando porcentajes no menores a los sealados en la Tabla
1.
Los crditos que cuenten con garantas preferidas que respaldan diversas obligaciones, en los
cuales el derecho de la empresa del sistema financiero sobre dicha garanta est subordinado a

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la preferencia de un tercero sobre la misma, debern provisionar de acuerdo a los porcentajes de


la Tabla 1.12
Para efecto de provisiones, los crditos bajo la modalidad de arrendamiento financiero y
capitalizacin inmobiliaria, excepto los crditos de consumo, sern considerados como crditos
con garantas, debindose tomar en cuenta la calidad de los bienes dados en arrendamiento
financiero y capitalizacin inmobiliaria, as como la valuacin de los mismos, conforme a lo
sealado en el numeral 3 del Captulo IV.13
Para los crditos que cuenten con la responsabilidad subsidiaria de los gobiernos centrales y sus
agencias, bancos centrales, Fondo Monetario Internacional, Banco Central Europeo, Banco de
Pagos Internacionales, bancos multilaterales de desarrollo listados en el artculo 16 del
Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crdito, empresas del
sistema financiero o del sistema de seguros del pas y del exterior, as como otras entidades con
Riesgo II de acuerdo con el Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por
Riesgo de Crdito, instrumentada en (i) cartas fianzas solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones
bancarias, iv) plizas de caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para financiamientos pre y
post embarque, (vi) cartas de crdito, cartas de crdito stand by o garantas similares, siempre
que sean irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, (vii) derivados crediticios
(nicamente total return swap y credit default swap); o que cuente con cobertura de seguro de
crdito extendida por un patrimonio autnomo de seguro de crdito; o con cobertura de un fondo
de garanta constituido por Ley, o con la cobertura de riesgo brindada por el Fondo MIVIVIENDA
S.A. que sea aplicable y se encuentre vigente de acuerdo con las normas establecidas por dicho
Fondo, el requerimiento de provisiones corresponde a la clasificacin crediticia de quien brinde la
proteccin crediticia, por el monto cubierto, independientemente de la clasificacin del deudor y
el tipo de crdito del deudor original. Para la clasificacin crediticia de las contrapartes que
brinden la proteccin crediticia se debe considerar los criterios sealados en el Captulo II del
presente Reglamento.14
La porcin del crdito hipotecario para vivienda con cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA
S.A. puede recibir el mismo tratamiento de un crdito con garanta autoliquidable siempre que se
cumpla con lo siguiente:
a) Los crditos hipotecarios hayan sido otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA S.A.; y
b) La cobertura de riesgo brindada por el Fondo MIVIVIENDA S.A. a favor de la empresa sea
aplicable y se encuentre vigente, de acuerdo con las normas establecidas por dicho Fondo.
Cuando los deudores, independientemente del tipo de crdito y de la garanta con que cuenten,
permanezcan clasificados en la categora Dudoso por ms de 36 meses o en la categora
Prdida por ms de 24 meses, deben constituir provisiones de acuerdo con las tasas sealadas
en la Tabla 1. Dicho criterio no se aplica a los deudores cuya clasificacin crediticia obedece a la
aplicacin del procedimiento del alineamiento, ni a los deudores que cuenten con crditos
hipotecarios para vivienda, clasificados en dichas categoras producto de la aplicacin del literal
c) del numeral 5.2 del Captulo I del presente Reglamento, siempre que los crditos hipotecarios
para vivienda se encuentren en situacin contable de vigente.15
Prrafo incorporado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.
Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.
14
Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009. Posteriormente sustituido por la
Resolucin SBS N 1782-2015 del 19/03/2015.
15
Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 7657-2011 del 04/07/2011. Posteriormente sustituido por la
Resolucin SBS N 1782-2015 del 19/03/2015.
12
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2.2. TRATAMIENTO DE CRDITOS CON MS DE NOVENTA (90) DAS DE ATRASO17


Cuando el deudor posea algn crdito con un atraso mayor a noventa (90) das, la empresa
deber realizar la mejor estimacin de la prdida que esperara tener por cada operacin
que posee el deudor. La estimacin de este porcentaje de prdida esperada (PESP) para
cada operacin se realizar teniendo en cuenta la coyuntura econmica actual y la condicin
de la operacin, incluyendo el valor de la(s) garanta(s), la modalidad de crdito, el sector
econmico del deudor y la finalidad de la operacin, entre otros.
Para los crditos a pequeas empresas, crditos a microempresas y crditos de consumo
(revolventes y no revolventes), el clculo de la PESP estimada podr realizarse de acuerdo
a las tasas de provisiones contempladas en el numeral 2.1. del presente Captulo, salvo que
la empresa se encuentre autorizada a emplear mtodos basados en calificaciones internas
para el clculo del requerimiento de patrimonio efectivo por riesgo de crdito
correspondiente a dichas carteras, en cuyo caso aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior.
Las empresas debern constituir como provisiones especficas el monto que resulte mayor
entre la PESP estimada y el tratamiento general indicado en el numeral 2.1 del presente
Captulo.
2.3 RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS
Las empresas debern constituir las provisiones procclicas de la categora Normal de
acuerdo al Anexo I Rgimen General de Provisiones Procclicas.
3. CONSTITUCIN DE PROVISIONES
Las empresas deben constituir las provisiones genricas y especficas sobre los crditos directos
y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos.
Las provisiones constituidas se registrarn conforme a las disposiciones contenidas en el
Manual de Contabilidad.
Cuando las provisiones constituidas resulten menores a las requeridas, el directorio de la
empresa deber informar a esta Superintendencia, conjuntamente con el reporte mensual del
patrimonio efectivo, las razones del referido incumplimiento. Dicha diferencia ser detrada,
inmediatamente, del patrimonio efectivo, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General.
En caso resulte procedente reclasificar un crdito hacia una categora de menor riesgo como
resultado de una mejora en la capacidad de pago del deudor, la empresa del sistema financiero
deber reasignar el monto producto de la reversin de provisiones para la constitucin de otras
provisiones, comenzando primero por las categoras de mayor riesgo.
CAPTULO IV
ltimos tres prrafos sustituidos por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009. Posteriormente
eliminados por la Resolucin SBS N 1465-2015 del 26/02/2015.
17
Numeral sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.
16

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DISPOSICIONES GENERALES Y ESPECIALES


1. DEL PROCESO DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y REVISIN DE LA CLASIFICACIN
CREDITICIA DEL DEUDOR
1.1

RGANOS RESPONSABLES DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y DE LA REVISIN DE


LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR
Clasificacin crediticia del deudor
La clasificacin crediticia del deudor deber ser responsabilidad de la Unidad de
Riesgos o, en su defecto, de otra unidad independiente de las unidades de negocios y
de admisin de crditos.
La unidad responsable de la clasificacin crediticia del deudor, conforme a lo sealado
en el prrafo anterior deber elaborar trimestralmente el listado de los deudores no
minoristas que hayan sido reclasificados a una mejor categora, debiendo indicar las
clasificaciones inicial y final. Dicho listado deber ser informado al directorio y estar a
disposicin de la Superintendencia.
Revisin de la clasificacin crediticia del deudor
La revisin de la clasificacin crediticia del deudor deber ser responsabilidad de la
Unidad de Auditora Interna.
Los resultados de dicha revisin debern ser reportados al directorio, rgano
equivalente o comit delegado, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la
Gestin Integral de Riesgos. El directorio u rgano equivalente deber emitir
pronunciamiento al respecto, sealando su conformidad o la adopcin de medidas
correctivas, debiendo dicho pronunciamiento constar en actas.
1.2

PERIODICIDAD DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR


Deudores No Minoristas
La clasificacin de los deudores no minoristas debe realizarse por lo menos de manera
mensual. Los factores cualitativos y aquellos derivados de la informacin financiera
debern ser evaluados al menos una vez al ao o cuando se produzcan hechos o
eventos que puedan afectar la calidad crediticia del deudor.
Para los crditos de deudores clasificados como CPP, Deficiente y Dudoso, as como
para los refinanciados y reestructurados, la evaluacin de los factores cualitativos y
financieros deber realizarse al menos semestralmente.
Deudores Minoristas
La clasificacin de los deudores minoristas ser efectuada por lo menos de manera
mensual.

1.3

COBERTURA Y PERIODICIDAD DE LA REVISIN DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA


DEL DEUDOR
Deudores No Minoristas

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La Unidad de Auditora Interna deber revisar la clasificacin de una muestra


representativa de la cartera de crditos de deudores no minoristas, cuando menos
cuatrimestralmente o segn lo fijado en su plan anual conforme con el Reglamento de
Auditora Interna, pudiendo variar la composicin de la muestra en cada revisin. La
metodologa para la determinacin de la muestra representativa deber estar
debidamente documentada y permanecer en todo momento a disposicin de la
Superintendencia. Este rgano de control podr requerir modificaciones a dicha
metodologa.
La metodologa para la determinacin de la muestra representativa deber considerar
entre otros criterios: las mayores exposiciones individuales, los deudores que hubiesen
sido objeto de alertas, los deudores que tuviesen atrasos ocasionales de manera
repetida y los deudores que hubiesen mejorado su clasificacin durante el ltimo ao.
Deber incluir asimismo a deudores de crditos refinanciados y reestructurados, de
crditos otorgados a las personas vinculadas a la propia empresa del sistema
financiero, y a los deudores reclasificados por la empresa o por la Superintendencia.
En el caso de grupos econmicos o de la presuncin de riesgo nico a que se refiere el
artculo 203 de la Ley General, la revisin se efectuar tomndolos como un solo
cliente.
Deudores Minoristas
Para la revisin de la clasificacin de los deudores minoristas, se deber implementar
controles automatizados permanentes. Asimismo, se deber utilizar anlisis de
integridad de datos y realizar anlisis de muestras representativas, como
procedimientos de revisin, por lo menos una vez al ao.
En el caso de grupos econmicos o de la presuncin de riesgo nico a que se refiere el
artculo 203 de la Ley General, la revisin se efectuar tomndolos como un solo
cliente.
1.4 PRESENTACIN DE LA INFORMACIN
El resultado de la clasificacin deber informarse mensualmente a esta Superintendencia en
un plazo no mayor de quince (15) das calendario, contados desde el cierre del mes a que
corresponde la informacin de evaluacin y clasificacin del deudor, utilizando para el efecto
el Anexo N 5 Informe de Clasificacin de los Deudores de la Cartera de Crditos y el Anexo
N 6 Reporte Crediticio de Deudores- RCD vigentes.
2.

OPERACIONES REFINANCIADAS Y REESTRUCTURADAS


2.1 OPERACIONES REFINANCIADAS
Se considera como OPERACIN REFINANCIADA al crdito o financiamiento directo,
cualquiera sea su modalidad, respecto del cual se producen variaciones de plazo y/o monto
del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.
Tambin se considera operacin refinanciada cuando se producen los supuestos de novacin
contenidos en el artculo 1277 y siguientes del Cdigo Civil, siempre que sean producto de
las dificultades en la capacidad de pago del deudor. Cuando las dificultades en la capacidad
de pago de un deudor motiven una novacin subjetiva por delegacin, dichas operaciones no

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sern consideradas como refinanciadas salvo que el deudor que se sustituye tenga
vinculacin o pertenezca al grupo econmico del deudor sustituido.
Toda operacin refinanciada deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente
documentado, y analizada individualmente teniendo en cuenta esencialmente la capacidad
de pago del deudor, establecindose que el nuevo crdito que se otorgue ser recuperado en
las condiciones de inters y plazo pactados.
2.2. OPERACIONES REESTRUCTURADAS
Se considera como OPERACIN REESTRUCTURADA al crdito o financiamiento directo,
cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso
de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley
General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
2.3 CLASIFICACIN
Al momento de firmarse el contrato de refinanciacin o de aprobarse la reprogramacin de
pagos, segn corresponda a un crdito refinanciado o reestructurado, la clasificacin de
riesgo de los deudores deber mantenerse en sus categoras originales, con excepcin de
los deudores clasificados como Normal que debern ser reclasificados como Con Problemas
Potenciales.18
Posteriormente, la clasificacin crediticia de los deudores refinanciados o reestructurados
podr ser mejorada en una categora, cada dos (2) trimestres, siempre que el deudor haya
efectuado pagos puntuales de las cuotas pactadas, y se encuentre cumpliendo las metas del
plan de refinanciacin. Si, por el contrario, el deudor presenta atrasos en el pago de las
cuotas pactadas o incumplimientos de las metas acordadas o deterioro en su capacidad de
pago de acuerdo con el Captulo II del presente Reglamento, la empresa supervisada deber
proceder a reclasificar al deudor, inmediatamente, en una categora de mayor riesgo.19
En caso que alguna refinanciacin o reestructuracin contemplase un perodo de gracia, los
criterios sealados en el prrafo anterior respecto a la mejora en la clasificacin crediticia del
deudor se aplicarn a partir de la conclusin de dicho perodo de gracia.
Los intereses, las comisiones y gastos que se generen por las operaciones refinanciadas o
reestructuradas se debern contabilizar por el mtodo de lo percibido.
2.4 REGISTRO
CONTABLE
DE
LAS
OPERACIONES
REFINANCIADAS
Y
REESTRUCTURADAS
Las operaciones refinanciadas y reestructuradas deben ser registradas contablemente en las
cuentas de crditos refinanciados y crditos reestructurados, de acuerdo a las disposiciones
contenidas en el Manual de Contabilidad.
Dichas operaciones podrn ser registradas contablemente como crditos vigentes si se
cumplen todas las condiciones que se detallan a continuacin:
a) Los deudores de los crditos estn clasificados como Normal o Con Problemas
Potenciales, como consecuencia de la evaluacin por capacidad de pago;
b) El crdito original no haya sufrido cambios en las condiciones contractuales, que
obedecen a dificultades en la capacidad de pago, por ms de una vez;
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c) El deudor haya pagado por lo menos el veinte por ciento (20 %) del capital de la deuda
refinanciada o reestructurada; y,
d) El deudor haya demostrado capacidad de pago con respecto al nuevo cronograma del
crdito mediante el pago puntual de las cuotas durante los dos (2) ltimos trimestres.
Para este efecto se considerar como pago puntual el cumplimiento de la obligacin en
la fecha establecida en el contrato.
En caso que alguna refinanciacin y/o reestructuracin contemplase un perodo de gracia, lo
sealado en el prrafo anterior se aplicar a partir de la conclusin de dicho perodo de
gracia.
Los intereses, comisiones y gastos que generen las operaciones refinanciadas y
reestructuradas una vez reclasificadas en la categora de vigentes, se contabilizarn segn el
criterio aplicado a los crditos vigentes, establecido en el Manual de Contabilidad.
Las empresas del sistema financiero debern mantener un registro permanente en cuentas
de control de las operaciones refinanciadas y reestructuradas que hayan sido reclasificadas
en la categora de vigentes.
2.5 VALOR
PRESENTE
DE
LAS
OPERACIONES
REFINANCIADAS
Y/O
REESTRUCTURADAS
Al momento de la refinanciacin o reestructuracin, las empresas debern determinar el valor
presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es
menor que el valor en libros neto de provisiones se deber constituir inmediatamente
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
3.

VALUACIN DE GARANTAS
Las normas sobre valuacin de garantas son las que se sealan a continuacin:
3.1

La valuacin de las garantas se basar en el valor neto de realizacin, el que deber


reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado menos los gastos adicionales en
que se incurre para tal fin.

3.2 Se entiende por valor neto de realizacin en el mercado, al valor neto que la empresa espera
recuperar como consecuencia de la eventual venta o ejecucin del bien, en la situacin cmo
y donde est. Por tanto, este valor debe considerar los castigos y cargos por concepto de
impuestos, comisiones, fletes, mermas, entre otros.
Este valor debe basarse en un valor comercial de referencia, calculado a partir de
informacin confiable. En ningn caso el valor comercial debe estimarse a partir de meras
expectativas de mejoramiento de precios en el mercado, o supuestos de carcter financiero
relacionados con potenciales clientes, sino que se seguir un criterio estrictamente
conservador, fundado en las condiciones vigentes del mercado.
3.3. Los bienes dados en garanta sern valuados por profesional idneo debidamente inscrito en
el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de esta Superintendencia. Dicho requisito es
obligatorio para las garantas preferidas indicadas en los numerales 3.10.1, 3.10.2, literal h)
del numeral 3.10.3 y literal a) del numeral 3.10.4 del presente apartado, cuando corresponda.
Tambin est sujeta a dicho requerimiento, la fiducia en garanta constituida sobre los bienes
antes mencionados. En caso que las garantas preferidas sealadas en el literal h) del
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numeral 3.10.3 no se encuentren tasadas por un perito inscrito en el REPEV, se aplicar un


descuento del 1% sobre el valor de tales garantas.20
3.4. En el caso de hipotecas y garantas mobiliarias que deben encontrarse inscritas conforme al
presente Reglamento, debe verificarse si estas han sido efectivamente inscritas en los
registros correspondientes y que cuenten con un seguro que cubra la prdida del bien,
debidamente endosado a favor de la empresa. De no ser as, no pueden ser consideradas
como garantas preferidas, a menos que exista bloqueo registral al que se considera como
garanta constituida por un plazo no mayor de noventa (90) das contados desde su
inscripcin.21
3.5. Cuando se trate de bienes inmuebles y bienes muebles inscritos en el Registro Jurdico de
Bienes, la valuacin deber efectuarse mediante una tasacin comercial que cuente con
suficientes antecedentes de respaldo referidos a los precios utilizados. Preferentemente se
considerarn ventas recientes de bienes similares, las fuentes que originaron los clculos de
estos precios y las consideraciones que sirvieron de base para determinar el valor final del
bien tasado. Tales antecedentes debern permanecer en archivos a disposicin de la
Superintendencia.
3.6. Cuando las garantas sean ttulos valores, o instrumentos financieros en general, stos sern
gravados a favor de la empresa, observndose las leyes sobre la materia. La valuacin de
estos instrumentos se realizar de acuerdo a modelos internos desarrollados por la empresa,
sujetos a la revisin de la Superintendencia. Dichos modelos debern ser consistentes con
los modelos de valorizacin empleados en concordancia con lo dispuesto en el Reglamento
de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema
Financiero, y los precios resultantes debern ser iguales para la valuacin de garantas e
inversiones.
3.7 Los actos de constitucin de garanta mobiliaria sobre bienes destinados a la explotacin
industrial, agrcola o minera, deben establecer expresamente que dichos bienes slo podrn
ser trasladados con autorizacin de la empresa acreedora.
3.8 Tratndose de crditos sindicados, a que se refiere el numeral 8 del artculo 221 de la Ley
General, las garantas presentadas se considerarn proporcionalmente a las alcuotas de los
crditos otorgados.
3.9 Se considera como garantas preferidas, aquellas que renan todos los siguientes requisitos:
Se trata de dinero o de bienes que permiten su conversin en dinero, con el cual se
puede cancelar la obligacin garantizada, sin costos significativos;
Cuenten con documentacin legal adecuada;
No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor o de alguna manera
impedir que la empresa acreedora adquiera clara titulacin;
Su valor est permanentemente actualizado.
Para efectos de mantener permanentemente actualizado el valor de las garantas preferidas,
distintas al dinero, las empresas podrn utilizar sistemas de actualizacin de valor sobre la
base de indicadores de realizacin de mercado, construidos a partir de informacin confiable
de referencia comercial, econmica y estadstica. Dichos sistemas debern estar
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permanentemente actualizados y a disposicin de esta Superintendencia. El valor de las


garantas preferidas obtenido por los medios antes mencionados deber actualizarse
mediante valuacin realizada por perito registrado en el REPEV, cuando corresponda
conforme a lo sealado en el numeral 3.3, cuando exista algn cambio que pudiera tener un
impacto significativo en la valuacin del bien.
Tratndose de crditos pignoraticios con alhajas u objetos de oro y plata, o de crditos de
consumo con garanta de oro en lingotes en custodia de la empresa prestamista, la
metodologa de valorizacin de la empresa deber considerar un valor del oro o plata que
sea consistente con el precio internacional de la onza troy del oro o plata. El valor del oro o
plata no podr superar el mnimo entre el valor promedio de la onza troy del oro o plata en los
ltimos treinta (30) das y el ltimo dato de cierre disponible.22
3.10 Se consideran como garantas preferidas las siguientes:
3.10.1 Primera hipoteca sobre inmuebles.
3.10.2
Productos y mercadera de fcil realizacin, afectados mediante warrants
endosados conforme a Ley.
3.10.3 Primera garanta mobiliaria sobre los siguientes bienes:
a) Instrumentos representativos de deuda no subordinada emitidos por empresas del
sistema financiero y del sistema de seguros, por bancos multilaterales de
desarrollo y por empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de
primer nivel;
b) Instrumentos representativos de capital que sirvan para la determinacin de los
ndices correspondientes a mecanismos centralizados de negociacin del
extranjero de reconocido prestigio a satisfaccin de la Superintendencia o
instrumentos representativos de los valores sealados en el literal d) siguiente;
c) Instrumentos representativos de deuda que tengan cotizacin en algn mecanismo
centralizado de negociacin del extranjero, cuya calificacin de riesgo en el
mercado internacional sea no menor a BBB+ o A-2, segn corresponda, de
acuerdo a las equivalencias sealadas en las normas emitidas por esta
Superintendencia;
d) Instrumentos representativos de capital emitidos por personas jurdicas distintas al
deudor, que se transen en mecanismos centralizados de negociacin, calificados
en las categoras 1 y 2 o en las categoras AAA, AA y A, segn corresponda, de
acuerdo con las equivalencias contenidas en las normas emitidas por esta
Superintendencia, con excepcin de los emitidos por la propia empresa acreedora;
e) Instrumentos representativos de deuda calificados en las categoras CP-1 y CP-2 o
en las categoras AAA, AA y A, segn corresponda, de acuerdo con las
equivalencias contenidas en las normas emitidas por esta Superintendencia, que
se transen en mecanismos centralizados de negociacin, con excepcin de los
emitidos por la empresa deudora;
f) Certificados de Participacin en Fondos Mutuos calificados en las categoras AAA,
AA y A de acuerdo con las equivalencias contenidas en las normas emitidas por
esta Superintendencia;
g) Certificados de Participacin en Fondos de Inversin calificados en las categoras
AAA, AA y A de acuerdo con las equivalencias contenidas en las normas emitidas
por esta Superintendencia;

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h) Joyas y metales preciosos con desposesin del bien. Si dichas garantas no se


encuentran inscritas en los registros correspondientes se aplicar un descuento
del 1% sobre el valor de dichas garantas;23
i)
Conocimientos de embarque y cartas de porte, emitidos por empresas
transportadoras de reconocido prestigio, debidamente endosados a favor de la
empresa del sistema financiero;
Para efectos de las equivalencias de las categoras de clasificacin, deber
considerarse lo establecido en el Reglamento de Clasificacin, Valorizacin y
Provisiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero
complementado, cuando corresponda, por las disposiciones sobre Calificacin y
Clasificacin de Inversiones del Compendio de Normas de Superintendencia
Reglamentarias del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones.
3.10.4 Siempre que se encuentre inscrita en los Registros Pblicos:
a) Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves,
aeronaves, as como sobre bienes, de fcil realizacin, destinados a la
explotacin agropecuaria, industrial y minera.
b) Fideicomiso en garanta constituido sobre los bienes a que se refieren los
numerales 3.10.1, 3.10.2, 3.10.3.
Para que la primera garanta mobiliaria sealada en el literal a) del presente numeral
sea considerada como garanta preferida, el constituyente o su representante
deber ser designado depositario de dichos bienes en el respectivo acto constitutivo.
3.10.5 Cartas fianza emitidas por empresas supervisadas por la Superintendencia que
garanticen la terminacin de un inmueble, su independizacin y posterior
constitucin de hipoteca a favor de la empresa (aplicable solo para crditos
hipotecarios para vivienda, cuando no es posible la constitucin de la hipoteca por
tratarse de bienes futuros).24
3.11 Se considerarn como garantas preferidas de muy rpida realizacin las siguientes:
3.11.1. Primera garanta mobiliaria sobre los siguientes bienes:
a) Instrumentos representativos de deuda pblica externa emitidos por el Gobierno
Central o instrumentos representativos de obligaciones del Banco Central de
Reserva del Per;
b) Instrumentos representativos de deuda emitidos por gobiernos centrales o bancos
centrales que se coticen en mecanismos centralizados de negociacin, calificados
en grado de inversin por clasificadoras de riesgo a satisfaccin de la
Superintendencia;
c) Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica semestralmente la
Superintendencia de conformidad con lo dispuesto en el artculo 90 del
Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo N
00498-EF, con excepcin de los emitidos por la empresa deudora y acreedora.
d) Warrants de commodities que sean transados en mecanismos centralizados de
negociacin o cuya negociacin en mercados secundarios sea frecuente.

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3.11.2. Fideicomiso en garanta sobre los bienes sealados en el numeral 3.11.1, siempre
que se encuentre inscrito en los Registros Pblicos.
3.12 Se considerarn como garantas preferidas autoliquidables las siguientes:
a) Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera efectuados en la
empresa prestamista y sujetos a garanta mobiliaria constituida conforme a Ley. En
caso que dichos depsitos no se encuentren inscritos, se aplicar un descuento del
0.5% sobre el valor de tales depsitos.25
b) Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares, siempre que
sean irrevocables, con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de
cobro del banco emisor cuando ste sea una empresa del sistema financiero del
exterior de primer nivel, en la medida que la empresa opte por no considerarla a
efectos de la sustitucin de contraparte crediticia.
c) Oro en lingotes en custodia de la empresa prestamista.26
d) Cobertura de riesgo de crdito provista por el Fondo MIVIVIENDA S.A. La porcin del
crdito hipotecario para vivienda con cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA S.A.
puede recibir el mismo tratamiento de un crdito con garanta autoliquidable siempre
que se cumpla con lo siguiente: i) los crditos hipotecarios hayan sido otorgados con
recursos del Fondo MIVIVIENDA S.A.; y ii) la cobertura de riesgo brindada por el
Fondo MIVIVIENDA S.A. a favor de la empresa sea aplicable y se encuentre vigente,
de acuerdo con las normas establecidas por dicho Fondo.27
3.13 En caso de verificarse el incumplimiento de las exigencias mnimas antes descritas, o que
existan dudas respecto de las valuaciones efectuadas, la Superintendencia podr requerir
una reevaluacin total o parcial de los mencionados bienes.
Para efectos de los numerales 3.10 y 3.12 entindase como empresas del sistema
financiero y de seguros del exterior de primer nivel a aquellas instituciones que posean una
calificacin internacional no menor a BBB-" para instrumentos representativos de deuda de
largo plazo y no menor a A-3 para instrumentos representativos de deuda de corto plazo,
de acuerdo a las equivalencias establecidas en el Reglamento para la Inversin de los
Fondos de Pensiones en el Exterior.
4.

PROCEDIMIENTOS DE SEGUIMIENTO Y CONTROL POR PARTE DE LA SUPERINTENDENCIA


La Superintendencia evaluar regularmente el cumplimiento, por parte de las empresas, de
aquellas disposiciones bajo las cuales se realiza el proceso de evaluacin y clasificacin de los
deudores de la cartera de crditos. En esa orientacin, dispondr la reclasificacin en las
categoras de riesgo correspondientes a aquellos deudores que, a su juicio, la empresa hubiera
clasificado sin ajustarse a las normas pertinentes.
Con este propsito las empresas debern mantener permanentemente actualizadas las carpetas
de sus deudores, donde la evaluacin y clasificacin de stos deber estar debidamente
fundamentada, incluyendo las provisiones necesarias para cubrir eventuales prdidas. Asimismo,
deber mantener permanentemente actualizado y a disposicin de este Organismo de Control, el
manual de polticas y procedimientos crediticios.

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Si como producto de la verificacin de la clasificacin de los deudores de la cartera de crditos, la


Superintendencia determinara la exigencia de provisiones totales superiores a las calculadas por
la empresa, sta deber constituir inmediatamente dichas provisiones y proceder a la
reclasificacin de los deudores en cuestin. Asimismo, de considerarlo necesario, la
Superintendencia podr requerir a la empresa la reevaluacin del ntegro de la cartera de crditos.
5.

DIFUSIN DE INFORMACIN
Los resultados de la evaluacin y clasificacin de la cartera crediticia -a ser aplicadas por las
empresas de acuerdo a los criterios sealados en la presente norma- formarn parte de la
informacin que ser difundida por esta Superintendencia de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
137 de la Ley General.

6.

CASTIGO DE CRDITOS INCOBRABLES


El directorio debe proceder al castigo de un crdito clasificado como Prdida, ntegramente
provisionado, cuando exista evidencia real y comprobable de su irrecuperabilidad o cuando el
monto del crdito no justifique iniciar accin judicial o arbitral.
La empresa deber fijar dentro de sus polticas de control interno, los procedimientos y medidas
necesarias para llevar a cabo el castigo de sus cuentas incobrables, quedando evidenciados en
las actas respectivas del directorio u rgano equivalente.
Los crditos castigados debern ser controlados contablemente en las cuentas respectivas
destinadas para su registro, de acuerdo a las normas contables vigentes.28
Los crditos castigados deben ser reportados por las empresas en el Anexo N 6 Reporte
Crediticio de Deudores RCD y sern mantenidos en la Central de Riesgos hasta que sean
transferidas, condonadas o se hayan superado los motivos que dieron lugar a su castigo, de
acuerdo a lo informado por la empresa correspondiente.29

7.

SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR CRDITOS RIESGOSOS


En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre crditos o cuotas que
se encuentren en situacin de vencidos, en cobranza judicial, o clasificados en las categoras
Dudoso o Prdida, debern ser contabilizados como ingresos o rendimientos en suspenso. En el
caso de los crditos vencidos, dicha contabilizacin proceder desde que la primera cuota se
encuentre vencida, independientemente de que las dems cuotas an no hayan vencido.
Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de resultados slo cuando
sean efectivamente percibidos.
Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras, por plazos mayores a
treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro, se registrarn en las cuentas respectivas en
suspenso mientras no se materialice su pago, extornndose los rendimientos no efectivizados
hasta la fecha.

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Tratndose de los crditos reestructurados y refinanciados, e independientemente de su


clasificacin, los intereses y comisiones que no hayan sido efectivamente percibidos debern ser
contabilizados como ingresos o rendimientos en suspenso de acuerdo a las normas contables
vigentes.
8.

ADJUDICACIN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS


El registro, tratamiento contable y provisiones de los bienes que se adjudique una empresa en
pago de deudas, se sujetarn a las disposiciones contenidas en el Reglamento para el Tratamiento
de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitido por la Superintendencia.

9.

CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS CRDITOS


El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de transcurrido quince
(15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos de deudores no
minoristas y de treinta (30) das calendario para crditos a pequeas empresas y a
microempresas.
En el caso de crditos de consumo revolvente y no revolvente, hipotecarios para vivienda y
operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber
pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que
despus de los noventa (90) das calendario del primer incumplimiento, se considerar la
totalidad de la deuda insoluta.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del tipo de crdito, se
considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el
sobregiro.

DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS


PRIMERA.- Para efectos del seguimiento y registro de los crditos sujetos a los Programas de Rescate
Financiero Agropecuario (RFA) y de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) las empresas
debern aplicar lo dispuesto en el Anexo II de la presente norma.
SEGUNDA.- Los crditos hipotecarios que a la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento,
hayan sido otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA no darn lugar a la constitucin de
provisiones por la parte que cuente con cobertura de dicho Fondo.
TERCERA.- Esta Superintendencia establecer los lineamientos especficos, as como las normas
reglamentarias, para la aplicacin de lo dispuesto en el presente Reglamento para las derramas.30
CUARTA.- La Superintendencia podr ajustar los porcentajes sealados en los literales a), b) y c) del
numeral 5.1 del Captulo I del presente reglamento con la finalidad de adecuarlo al comportamiento del
oro y la plata en el mercado.31
30
31

Disposicin incorporada por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009.


Disposicin incorporada por la Resolucin SBS N 1802-2014 del 18/03/2014.
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32

QUINTA.- Aquellas empresas que hayan otorgado, antes de la entrada en vigencia de la Resolucin
SBS N 1802-2014, crditos de consumo con garanta de depsitos en efectivo efectuados en la misma
empresa por encima del 100% del valor de la garanta, crditos de consumo con garanta de oro en
lingotes en custodia de la empresa prestamista por encima del 80% del valor de la garanta, o crditos
pignoraticios con alhajas u objetos de oro y plata por encima del 80% y 70% del valor de la garanta,
respectivamente, tendrn plazo hasta el 31 de diciembre de 2015 para adecuarse a las disposiciones
sobre crditos pignoraticios y crditos de consumo con garanta de depsitos en efectivo efectuados en la
misma empresa o con garanta de oro en lingotes en custodia de la empresa prestamista, aprobadas
mediante la resolucin antes mencionada.
Para los crditos de consumo con garanta de depsitos en efectivo efectuados en la misma empresa,
crditos de consumo con garanta de oro en lingotes en custodia de la empresa prestamista, o crditos
pignoraticios con alhajas u objetos de oro y plata, otorgados a partir de la entrada en vigencia de la
Resolucin antes mencionada, las empresas tendrn plazo hasta el 31 de enero de 2015 para adecuarse
a lo establecido en dicha Resolucin.32
SEXTA.- Para los crditos de consumo no revolventes con contratos referidos a convenios de descuento
por planilla de remuneraciones o de pensiones del Sector Pblico que tenan la condicin de elegibles
antes de la entrada en vigencia del Decreto Supremo N 010-2014-EF y que eran reportados como tal, la
empresa podr seguir constituyendo las provisiones de acuerdo con los porcentajes sealados en la
Tabla 3 del numeral 2.1 Tratamiento General del numeral 2 Tasas de Provisiones del Captulo III
Exigencia de Provisiones y el porcentaje de provisin procclica de 0.25%, hasta el vencimiento de
dichos crditos, siempre que tales crditos se encuentren al da en sus pagos y no se efecten
modificaciones contractuales referidas a ampliacin de monto ni que constituyan refinanciaciones.
Para los crditos de consumo no revolventes con contratos referidos a convenios de descuento por
planilla de remuneraciones o de pensiones que no son del Sector Pblico y que tenan la condicin de
elegibles antes de la entrada en vigencia de la Resolucin SBS N 1465-2015 y que eran reportados
como tal, la empresa podr seguir constituyendo las provisiones de acuerdo con los porcentajes
sealados en la Tabla 3 del numeral 2.1 Tratamiento General del numeral 2 Tasas de Provisiones del
Captulo III Exigencia de Provisiones y el porcentaje de provisin procclica de 0.25%, hasta el
vencimiento de dichos crditos, siempre que tales crditos se encuentren al da en sus pagos y no se
efecten modificaciones contractuales referidas a ampliacin de monto ni que constituyan
refinanciaciones.33
STIMA.- Con relacin a las modificaciones al Reglamento establecidas mediante Resolucin SBS N
1782-2015, se debe precisar lo siguiente:
a. En caso una empresa opte por tratar la cobertura de riesgo crediticio provista por el Fondo
MIVIVIENDA como garanta autoliquidable, puede hacerlo para los crditos hipotecarios
desembolsados a partir del 01.07.2010.
b. Las cartas fianza a que se refiere el numeral 3.10.5 del numeral 3 Valuacin de Garantas del
Captulo IV Disposiciones Generales y Especiales se aceptan como garantas preferidas,
independientemente de la fecha de desembolso del crdito hipotecario para vivienda.34
ANEXO I
Disposicin incorporada por la Resolucin SBS N 1802-2014 del 18/03/2014.
Disposicin incorporada por la Resolucin SBS N 1465-2015 del 26/02/2015.
34
Disposicin incorporada por la Resolucin SBS N 1782-2015 del 19/03/2015. Fe de erratas de la Resolucin
SBS N 1782-2015, publicado en el diario El Peruano de fecha 26/03/2015.
32
33

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33

RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS


CAPTULO I
GENERALIDADES
1. Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las siguientes definiciones:
a. BCRP: Banco Central de Reserva del Per.
b. PBI: Producto Bruto Interno Real del Per publicado por el BCRP.
c.
Regla procclica: Medida que hace que a la tasa de provisin correspondiente a la
categora de riesgo Normal se aada un componente adicional. Dicho componente se
activa de acuerdo a lo sealado en el numeral 1 del Captulo II del presente Anexo.
2. Componente procclico de la tasa de provisin de la categora Normal
El componente procclico de las provisiones sobre los crditos directos y la exposicin
equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos de deudores clasificados en categora
Normal se constituir cuando la regla procclica se encuentre activada. Las tasas mnimas del
componente procclico para cada tipo de crdito son las siguientes:
Tipos de crdito
Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Crditos a microempresas
Crditos de consumo revolventes
Crditos de consumo no-revolventes
Crditos hipotecarios para vivienda

Componente
procclico
0.40%
0.45%
0.30%
0.50%
0.50%
1.50%
1.00%
0.40%

En caso los crditos corporativos, a grandes empresas e hipotecarios cuenten con garantas
preferidas autoliquidables, el componente procclico ser 0.3% por la porcin cubierta con dichas
garantas. Para los dems crditos que cuenten con garantas preferidas autoliquidables, el
componente procclico ser 0% por la porcin cubierta con dichas garantas.
Para los crditos de consumo no revolventes que cuenten con contratos referidos a convenios de
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones, y siempre que sean elegibles, el
componente procclico ser 0.25%. Para que dichos crditos sean elegibles debern cumplir con
todas las siguientes condiciones:
a) El empleador o el que paga la pensin debe encontrarse en clasificacin de Normal. De no
contar con clasificacin crediticia, la empresa del sistema financiero deber evaluarlo y otorgarle
una clasificacin;
b) Los crditos de consumo no revolventes debern tener primera preferencia de pago mediante el
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones. Al respecto, debe tenerse en cuenta
que la primera preferencia de pago est determinada por la antigedad de los crditos;

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34

c) El descuento total para pago de crditos de consumo no revolventes que cuenten con contratos
referidos a convenios de descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones otorgados
por la misma empresa del sistema financiero no debe exceder el 30% de la remuneracin o
pensin mensual neta de mandatos judiciales y legales; y,
Los crditos de consumo no revolventes que cuenten con contratos referidos a convenios de
descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones debern encontrarse al da en sus
pagos y no debern presentar modificaciones contractuales referidas a ampliacin de monto ni
que constituyan refinanciaciones.35

CAPTULO II
METODOLOGA
1.

Activacin de la regla procclica


Las empresas debern constituir las provisiones procclicas para la cartera en Categora Normal,
cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:
a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses pase de
un nivel menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI
de los ltimos 12 meses sea mayor en 2 puntos porcentuales a este mismo indicador
evaluado un ao antes.
c) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y hubiesen transcurrido 18 meses desde que la regla
procclica fue desactivada por la situacin contemplada en el numeral (3.b).
El clculo de los promedios mviles ser realizado utilizando la informacin mensual de la
variacin porcentual anualizada del PBI publicada por el BCRP.

2.

Constitucin de provisiones procclicas


La Superintendencia emitir una Circular indicando a las empresas la activacin de la regla
procclica.36 Las empresas tendrn seis (6) meses, contados a partir de la entrada en vigencia de
la Circular para constituir el nivel de provisiones requerido segn el componente procclico para
crditos en Categora Normal. La constitucin de estas provisiones podr ser de forma gradual,
no pudiendo las tasas del componente procclico ser menores a lo indicado en la siguiente tabla:

Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009. Posteriormente sustituido por la
Resolucin SBS N 1465-2015 del 26/02/2015.
36
Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
35

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35

Tipos de crdito

Mes 2

Mes 4

Mes 6

Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Crditos a microempresas
Crditos de consumo revolventes
Crditos de consumo no-revolventes
Crditos hipotecarios para vivienda

0.15%
0.15%
0.10%
0.20%
0.20%
0.50%
0.40%
0.15%

0.30%
0.30%
0.20%
0.40%
0.40%
1.00%
0.70%
0.30%

0.40%
0.45%
0.30%
0.50%
0.50%
1.50%
1.00%
0.40%

En el caso de los crditos que cuentan con garantas preferidas autoliquidables, las empresas
tendrn 4 meses para constituir las provisiones procclicas, debiendo constituir no menos del
50% del componente procclico requerido al segundo mes y el ntegro al cuarto mes. Por otro
lado, para los crditos de consumo no revolventes que cuentan con contratos referidos a
convenios de descuento por planilla de remuneraciones o de pensiones, y que sean elegibles,
debern constituir el total de las provisiones procclicas a ms tardar en el mes 2.37
3.

Desactivacin de la regla procclica


La regla procclica se desactivar cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:
a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses pase de
un nivel igual o mayor al 5% a uno menor a este umbral.
b) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 12 meses sea
menor en 4 puntos porcentuales que este mismo indicador evaluado un ao antes.
La Superintendencia informar la desactivacin de la regla procclica a las empresas, mediante
Circular.38

4.

Reasignacin de las provisiones procclicas39


Las empresas no podrn en ningn caso, generar utilidades por la reversin de las provisiones
procclicas.
Las empresas reasignarn las provisiones procclicas para la constitucin de provisiones
especficas obligatorias. La Superintendencia, excepcionalmente, podr autorizar la reasignacin
de las provisiones procclicas a otras provisiones.

5.

Informacin a la Superintendencia
Cuando la regla procclica se encuentre activada, las empresas debern reportar mensualmente
las provisiones procclicas de los crditos en categora Normal en el Anexo 5-A Resumen de
Provisiones Procclicas del Manual de Contabilidad.

Prrafo modificado por la Resolucin SBS N 1465-2015 del 26/02/2015.


Prrafo incorporado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
39
Numeral sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
37
38

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36

ANEXO II
NORMAS ESPECIALES PARA LA PARTICIPACIN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE FINANCIERO AGROPECUARIO Y DE FORTALECIMIENTO
PATRIMONIAL DE EMPRESAS
1. Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las siguientes definiciones:
a) RFA: Programa de Rescate Financiero Agropecuario, aprobado mediante Decreto de Urgencia N
059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias.
b) FOPE: Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas, aprobado mediante Decreto de
Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias.
c) Deuda a Refinanciar: La deuda sealada en el literal c) del artculo 5 de la Ley N 27551, y en el
literal c) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del Programa de Fortalecimiento Patrimonial de
Empresas (FOPE) aprobado mediante Resolucin Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus
modificatorias, segn corresponda.
d) Deducciones: Las reducciones sealadas en el literal b) del artculo 5 de la Ley N 27551, y en el
literal b) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del Programa de Fortalecimiento Patrimonial de
Empresas (FOPE) aprobado mediante Resolucin Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus
modificatorias, segn corresponda.
e) Intereses devengados: Los intereses que se encuentren pendientes de cobro hasta el da previo a la
fecha de liquidacin de la deuda.
f) Das: Das calendario.
2. Tratamiento de la deuda refinanciada por la empresa supervisada
Para efectos del registro contable de la deuda refinanciada por la empresa supervisada no deber
incluirse el monto prepagado por el beneficiario ni el monto prepagado con los Bonos de Reactivacin.
3. Tratamiento de las Deducciones
Las Deducciones podrn ser negociadas libremente entre la empresa supervisada y el deudor. En caso
se capitalicen Deducciones, el tratamiento seguir lo establecido en el Reglamento para la Capitalizacin
de Acreencias por parte de las Empresas del Sistema Financiero.
Si se castiga parte del principal de la deuda, las prdidas correspondientes debern reconocerse
inmediatamente en resultados. Si se castigan intereses en suspenso, la empresa supervisada tendr que
revertir el monto correspondiente registrado en el pasivo.
Si las Deducciones se convierten en deuda subordinada, durante los primeros cinco (5) aos, desde dicha
conversin, estas Deducciones no se detraern del patrimonio efectivo para efectos de lo sealado en la
Ley General.
4. Registro de Bonos de Reactivacin DS N 087-2000-EF
La inversin efectuada por la empresa del sistema financiero en dichos Bonos de Reactivacin se
registrar y provisionar de acuerdo con lo establecido por el Reglamento de Clasificacin, Valorizacin y
Provisiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
5. Financiamientos para la campaa agrcola y capital de trabajo
Los financiamientos de corto plazo para la campaa agrcola y capital de trabajo, sealados en el artculo
3 del Decreto Supremo N 088-2000-EF y en el artculo 4 del Decreto Supremo N 089-2000-EF, segn
corresponda, podrn ser provisionados usando las tasas correspondientes a la categora de riesgo

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37

normal, siempre que su otorgamiento haya sido precedido de un anlisis de riesgo del deudor de acuerdo
con lo establecido en el presente Reglamento, y cuenten con fuentes de repago claramente identificadas.
De reportarse incumplimiento en el pago de los referidos financiamientos dentro de los plazos pactados
en el cronograma acordado entre el deudor y la empresa supervisada, stos se provisionarn usando las
tasas correspondientes a la categora asignada al deudor segn lo establecido en el numeral 2.3 del
Captulo IV de la presente norma.
6. Clasificacin del deudor
Para efectos de la clasificacin del deudor deber considerarse lo dispuesto en el numeral 2.3 del
Captulo IV del presente Reglamento.
Tratndose de la Ley N 28591, los crditos sern reclasificados como Normal, siempre que se hayan
acogido a la refinanciacin o reestructuracin conforme las disposiciones de la citada Ley, o que con
anterioridad a la vigencia de la referida Ley se hayan acogido al Programa RFA y se encuentren
cumpliendo puntualmente con el pago de sus cuotas. Posteriormente, a partir de dicha reclasificacin a
Normal, se aplicarn las disposiciones de clasificacin del deudor establecidas en el Captulo II del
presente Reglamento.
Es responsabilidad del directorio y de la Gerencia efectuar una supervisin adecuada de las operaciones
para determinar de manera oportuna el cumplimiento de las metas establecidas dentro de los Programas
RFA y FOPE.
7. Tratamiento de las provisiones
Las provisiones correspondientes a la deuda original sern asignadas en el siguiente orden de prioridad:
a) Cobertura de provisiones requeridas de acuerdo con la nueva o revisada clasificacin del deudor;
b) Cobertura de prdidas resultantes del castigo, conversin en deuda subordinada o refinanciacin de
las Deducciones;
c) Cobertura de provisiones requeridas por inversiones originadas por la capitalizacin de acreencias; y,
d) Reasignacin a la constitucin de otras provisiones requeridas, cubriendo primero las categoras de
mayor riesgo.
En caso se presente un exceso de provisiones, stas debern destinarse temporalmente a la constitucin
de provisiones genricas. En ningn caso el exceso de provisiones debe destinarse a incrementar
resultados.
8. Expediente de crdito
La informacin y documentacin mnima que debern incluir los expedientes de crdito de los deudores
refinanciados dentro del marco de los programas RFA y FOPE es la siguiente:
I.

Informacin y documentacin mnima requerida para el anlisis de la deuda a ser


refinanciada dentro del marco del Programa RFA
1. Diagnstico de la situacin del deudor previa a la refinanciacin. Se deber incluir en dicho
diagnstico informacin sobre el nivel de ingresos, el nivel de endeudamiento, la posicin de la
empresa frente a la competencia y otra informacin que se considere relevante.
2. Anlisis comparativo de la situacin econmica y financiera de la empresa deudora de acuerdo
al contrato original del prstamo y al contrato de refinanciacin.
3. Condiciones de la refinanciacin del prstamo, que deben incluir el cronograma de pagos, tasa
de inters, plazos, garantas, entre otras.

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4. Detalle de los compromisos asumidos por la empresa deudora, especificando las metas
mensuales y trimestrales.
5. Objetivos, condiciones y utilizacin de crdito adicional.
6. Anlisis de todas las obligaciones del deudor que no se incluyen en el programa, especificando
el efecto de los pagos de dichas obligaciones sobre la viabilidad de la refinanciacin.
7. Otros documentos que sean requeridos en el marco de la refinanciacin de la deuda.
II.
1.
2.

3.
4.
5.
6.
7.

Informacin y documentacin mnima requerida para el anlisis de la deuda a ser


refinanciada dentro del marco del Programa FOPE
Diagnstico de la situacin del deudor previa a la refinanciacin. Se deber incluir en dicho
diagnstico informacin sobre el nivel de ingresos, el nivel de endeudamiento, la posicin de la
empresa frente a la competencia y otra informacin que se considere relevante.
Anlisis comparativo de la situacin econmica y financiera de la empresa deudora de acuerdo
al contrato original del prstamo y al contrato de refinanciacin, el cual deber de incorporar
aspectos de gestin. Dicho anlisis deber contener:
a) Supuestos utilizados para realizar las proyecciones de los estados financieros, el flujo de
caja del deudor y el valor presente del principal e intereses.
b) Anlisis de sensibilidad de la capacidad de pago de la empresa deudora.
c) Anlisis y recomendaciones para determinar las condiciones de la refinanciacin del
prstamo, tales como la tasa de inters, las reducciones efectuadas, los cambios de plazo y
facilidades adicionales.
Condiciones de la refinanciacin del prstamo, que deben incluir el cronograma de pagos, tasa
de inters, plazos, garantas, entre otras.
Detalle de los compromisos asumidos por la empresa deudora, especificando las metas
mensuales y trimestrales.
Objetivos, condiciones y utilizacin de crdito adicional.
Anlisis de todas las obligaciones del deudor que no se incluyen en el programa, especificando
el efecto de los pagos de dichas obligaciones sobre la viabilidad de la refinanciacin.
Otros documentos que sean requeridos en el marco de refinanciacin de la deuda.

Asimismo, dentro del rubro IV Informes referidos a operaciones de crdito del Anexo 2 de la Circular
SBS N B-2125-2003, F-0465-2003, CM-0312-2003, CR-0181-2003, EAF-0216-2003, EDPYME-01042003, FOGAPI-0018-2003, se incluir la siguiente informacin relacionada con los programas de RFA y
FOPE:
a) Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda original;
b) Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda refinanciada por la empresa supervisada
y las Deducciones, al acordarse la refinanciacin;
c) Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda refinanciada por la empresa supervisada;
d) Tratamiento de las Deducciones;
e) Monto y provisiones constituidas y requeridas por los financiamientos de corto plazo;
f) Copia del Acuerdo suscrito entre las empresas del sistema financiero, para consolidar las
obligaciones de un solo deudor en una de ellas, previa transferencia de cartera, u otro mecanismo
alternativo, en caso corresponda; y,
g) Otra informacin que considere necesaria incluir la unidad encargada de la evaluacin.

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ANEXO A
MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
I.

Modifquense el Captulo III Catlogo de Cuentas y Captulo IV Descripcin y Dinmica de


Cuentas del Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero conforme a
lo siguiente:
1. Modifquese la descripcin de la subcuenta 1401.04 Crditos hipotecarios para
vivienda conforme al siguiente texto:
Registra los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin,
refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia,
siempre que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente
inscritas, sea que estos crditos se otorguen por el sistema convencional de prstamo
hipotecario o por cualquier otro sistema de caractersticas similares, conforme a los
criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y
la Exigencia de Provisiones.
Se incluyen los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia que a la
fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de
independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir
hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado.
Se registran tambin en esta subcuenta las acreencias producto de contratos de
capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada a la
adquisicin o construccin de vivienda propia; as como los crditos hipotecarios
MIVIVIENDA.
Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la
descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos Comerciales.
2. A efectos de registrar los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia
que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de
independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible constituir
hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado, se incorpora en la subcuenta
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda, cuenta analtica 1401.04.06 Prstamos
las siguientes subcuentas analticas:
1401.04.06.01

Prstamos con hipoteca inscrita

1401.04.06.02

Prstamos sin hipoteca inscrita

3. Las provisiones procclicas sern registradas en las cuentas analticas: 1409.01.02,


1409.02.02, 1409.03.02 y 1409.04.02 correspondiente a provisiones genricas
obligatorias.
Cuando se produzca la desactivacin de la regla procclica conforme a las normas
emitidas por la Superintendencia, las empresas reasignarn el monto producto de la
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reversin de provisiones por el componente procclico para la constitucin de otras


provisiones obligatorias o debern ser mantenidas en las cuentas analticas 1409.01.02,
1409.02.02, 1409.03.02 y 1409.04.02. En ningn caso las empresas podrn generar
utilidades por la reversin de dichas provisiones.
4. Para efectos de constituir las provisiones procclicas sobre los crditos de consumo
revolventes conforme se seala en el Anexo I del Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, se debern considerar las
siguientes cuentas y subcuentas analticas:
1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados, 1401.03.02 Tarjetas de crdito
contratadas, 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente, 1401.03.06.01 Prstamos
revolventes y 1401.03.20.02 Tarjeta de crdito.
5. Para efectos de constituir las provisiones procclicas sobre los crditos de consumo que
cuenten con contratos referidos a convenios de descuento por planilla de
remuneraciones que sean elegibles, conforme se seala en el Anexo I del Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, se deber
considerar la subcuenta analtica 1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados
bajo convenios elegibles.
II.

Modifquense el Captulo V Informacin Complementaria del Manual de Contabilidad para


las Empresas del Sistema Financiero, conforme a lo siguiente:
1. Sustityanse los formatos del Anexo 5 Informe de Clasificacin de Deudores y
Provisiones, Anexo N 5-A Resumen de Provisiones Procclicas, Anexo 5-B Informe
de Clasificacin de los Deudores y Provisiones- Transferencia de Cartera Crediticia, y
Anexo 5-C Informe de Clasificacin de la Cartera Transferida en Fideicomiso, as
como sus notas metodolgicas.
2. Incorprese el Anexo 5-C denominado Resumen de Provisiones Procclicas de la
Cartera Transferida en Fideicomiso cuyo plazo de remisin es trimestral.
3. Modifquese el Anexo N 6 Reporte Crediticio de Deudores conforme a lo siguiente:
Incorprense las subcuentas analticas 1401.04.06.01 y 1401.04.06.02 en las cuentas
contables.

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