NOMBRE: JUAN SOCRATES CONDE CONDORI

PARALELO: 7 C1

REPASO #2
1.- Explicar porque la responsabilidad potencial de los auditores por mal practica profesional es
ms grande que la de los mdicos u otros profesionales
R/ La responsabilidad va por un gran nmero de prdidas importantes por la mal interpretacin de informacin
certificada por lo contadores donde ellos crean una situacin donde la responsabilidad legal puede exceder la
de otros profesionales as como la de los mdicos, donde estos suelen cometer errores llamados Negligencia
donde la parte afectada es el paciente, en el caso de un abogado ocurre de la misma manera causada por la
Negligencia afecta a su cliente, pero para el contador dar una mala opinin, realizar un ejercicio con tal
Negligencia y ms sobre estados financieros los afectados son la entidad ganancias ilcitas o prdidas
cuantiosas afectando a inversionistas y acreedores donde ellos pierden dinero, y reputacin.
3.- Que se entiende por coparticipacin? como afecta a la responsabilidad del auditor en el
derecho consuetudinario
R/ La coparticipacin se define en una palabra que se emplea en el mbito de la polica econmica para
designar en un estado la redistribucin de lo recaudado por lo impuestos del el estado nacional, las provincias y
municipios de acuerdo a las polticas tributarias de cada unidad poltica en su territorio para obtener una
equidad.
La responsabilidad segn el derecho consuetudinario y otro derecho llamado estatutario explican de tal manera
la responsabilidad del auditor:
El 1 tipo de responsabilidad proviene de los dictmenes que emiten por la violacin de un contrato por fraude
o negligencia
El 2 tipo se produce cuando una entidad gubernamental como un estado aprueba leyes y reglamentos que
explcita o implcitamente imponen responsabilidad potencial a los contadores pblicos certificados.
5.- Distinga entre Derecho Consuetudinario y Derecho Estatutario.
R/
Der. Estatutario: Es cuando una entidad gubernamental prcticamente obliga y sobrepone e impone
responsabilidad sobre los contadores pblicos sobre sus leyes y reglamentos emitidos por el gobierno.
Der. Consuetudinario: Es cuando proviene de los dictmenes que se han emitido por las violaciones de un
contrato o la negligencia o fraude causados o provocados.
7.- Describa brevemente los precedente del derecho consuetudinario creados por el caso
Ultramares v. Touche y por el caso Rosenblum v. Adler.
R/ En el Caso Ultramares v. Touche los contadores dieron su opinin sobre estos como Opiniones Sin
Salvedades sobre su balance genera, de la compaa que se dedicaba a la venta e importacin de Hule, se
basaron de tal manera por el caso Ultramares por un comisionista que haba efectuado varios prstamos a la
compaa, donde poco despus esta se declar en quiebra, de esa manera Ultramares demando a los
contadores por negligencia. Donde se determin que los contadores eran responsables de gran negligencia o
fraude ante los usuarios, esta auditoria se realiz en beneficio de los clientes.
En el Caso Rosenblum v. Adler. Basado en un caso juzgado en 1983 por la suprema corte rechazando los
mtodos de Ultramares estableciendo otro criterio muy diferente, en esta los contadores haban emitido un
informe sin salvedades sobre los estados financieros de GIANST STORES CORPORATION el cual afirmaba que
esta corporacin era bastante rentable, basndose en esos estados Rosenblum le haba vendido una sala
exhibidora de ventas por catlogos a cambio de acciones, donde despus esta corporacin se declar en
quiebra y todas las acciones perdieron su respectivo valor, el caso fue desechado por el tribunal procesal
indicando que los contadores no eran responsables de negligencia ordinaria ante terceros no identificados.
9.- Compare la responsabilidad que conforme al derecho consuetudinario tienen los auditores ante
los clientes y terceros beneficiarios y la que tienen ante otras partes.
R/
LA RESPONSABILIDAD DE LOS CONTADORES PUBLICOS CERTIFICADOS CON SUS CLIENTES SEGN EL DERECHO
SONSUETURIDARIO
Indica que cuando un contador pblicos acepta cualquier tipo de trabajo este est obligado por el cliente por
la carta de compromiso donde indica que ha de ejercer el debido cuidado profesional y obligacin que exista y
estipule o no en el contrato, en este contrato el cliente es ordinariamente la compaa y no los accionistas, pero
las obligaciones son importantes, si el contador pblico no cumple con las clusulas del contrato puede ser
responsable ante los clientes como tema de violacin del contrato establecido.
LA RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES CON TERCEROS SEGN EL DERECHO CONSUETUDINARIO

Indica que los clientes tienen recurso contra el contador por los daos causados con la auditoria inadecuada,
alegando violacin de contrato. al igual que en el caso de los clientes, los terceros debern demostrar que las
perdidas provienen del trabajo del contador y de que este violo su obligacin de ejercer el debido cuidado
profesional.
11.- Compare los derechos de los demandantes segn el derecho consuetudinario y los derechos
de quienes compran acciones registradas conforme a lo estipulado en la Segurites Act. de 1953 y
sufren prdidas. Recalque quienes llevan el peso de la prueba.
R/
Segurites Act. de 1953.- un estatuto federal de acciones y valores que incluye la solicitud de registro de las
acciones para venderlas al pblico, estas exigen a los auditores Desempearse Correctamente e impone
sanciones en los casos de engao.
13.- Por que la decisin en el caso Ernat 8 Ernst w Hochfelder fue vista como una Victoria por la
profesin contable.
R/ Este caso de Ernat 8 Ernst w Hochfelder haba sido presentado por un grupo de inversionistas contra el
despacho contable que durante 21 aos haban auditado los estados financieros de First Securites Company of
Chicago donde el presidente de esta compaa quien adems es su principal accionista quien cometi suicidio,
dejando la nota donde indicaba de que la compaa era insolvente y llevaba un fraude que haba hecho a varios
inversionistas. Esta fue la causa pues el presidente habra hecho una ESTAFA PONZI desviando los cheques de
los inversionistas para su uso personal despus de recibirlos.
15.- Porque el congreso aprob la Racketeer Influenced And Corrupt Organizatios Act? que hechos
recientes han atenuado su inquietud? Porque ha preocupado a tantos auditores?
R/ El congreso aprob esta ley para poder pelar contra los pandilleros y estafadores que influyan en negocios
legtimos.
Con todo la ley de una definicin general de expresin de actividades de estafa e incluye delitos como fraude
por correo y fraude con la venta de acciones.
Esta ley despert preocupaciones en auditores por las clusulas que permiten el triple dao en los casos civiles
presentados a partir de ellas.
17.- En el caso 1136 Tenants Corporation Cul es la diferencia esencial en la forma en que el
cliente y los contadores pblicos vieron el trabajo que deban hacer y que se estipulaba en el
contrato?
R/ En este caso donde una cooperativa incorporada de departamento que era propiedad
de sus
arrendamientos u accionistas y que eran administradas por un agente de bienes races, contrato de palabra a
un despacho contable por 17 meses.
19.- Rogers and Green, CPAs, admiten que no surgieron en lo esencial las normas de auditoria
generalmente aceptadas en su auditoria de Martin Corporation tenamos demasiado trabajo y poco
personal y nunca debimos aceptar el trabajo alego Rogers Constituye fraude esta situacin por
parte del despacho contable?
R/ Esta situacin no se considera fraude, porque bien sabemos que el fraude es malversacin de fondos u
tergiversacin de un hecho material por parte de una persona cuya falsedad conoce o hecha con indiferencia
culposa respecto a su veracidad con la intencionalidad de engaar y con resultados desastrosos para terceros.
Estara ms bien considerado como un ERROR.
21.- Glover Inc, Contrato a Herd8 Irwin, CPAs, para que ayuden a instalar un nuevo sistema
computarizado de produccin, porque la compaa no contaba con personal experimentado para
realizar el trabajo , Herd 8 Irwin asignaron varios asistentes recin contratados en suficiencia
supervisin. Por eso sufri daos importantes cuando el sistema de produccin se descompuso
ocasionando grandes retrasos y prdida de ventas.
R/ Los clientes con grandes despachos contables internacionales han sido demandados por haber realizado
supuestos servicios negligentes de consultoras relacionaos con la instalacin de complejos de sistema de
cmputo en toda su empresa. El retraso de la instalacin puede considerarse una violacin de las clusulas
contractuales y no afectaran las pruebas de los sistemas donde estos pueden constituir un incumplimiento.
23.- El despacho contable Hanson y Brown estaba expandindose a gran rapidez. En consecuencia
contrato a varios asistentes Staff entre ellos James Small. Ms tarde a los socios no les gusta la
produccin de Small y le advirtieron que se vern obligados a despedirlo sino incrementaba la
situacin a modo significativo.
Small realiza entre tanto auditoras a varios clientes.

Decidi que para no ser despedido simplificara u omitira totalmente algunos procedimientos
incluidos en el programa de auditoria preparados por los socios. Newell Corporation uno de los
clientes no afiliados a la Securities and Exchange Commission estaba en serios problemas
econmicos y para dar apariencias de solidad financiera tubo que ajustar varios de las cuentas
examinadas por Small.
Este preparo documentos ficticios de trabajo en su caso por la noche a fin de apoyar la realizacin
de los procedimientos de auditoras aunque de hecho no examino los asientos de ajuste. El
despacho contable emiti una opinin sin salvedades sobre os estados financieros de newell que
contenan importantes errores. Despus de varios acreedores se basaron en los estados
financieros para otorgarle a newell un prstamo por grandes sumas de dinero
SE PIDE: En caso de que Newell Corporation no pague a sus acreedores. Ser el despacho
contable responsable ante los acreedores que prestaron el dinero basndose en EE.FF. errneos?
R/ James Small sera considerado responsable ante esos clientes en caso de ser declarado culpable de realizar
la auditoria con negligencia ordinaria. Donde los acreedores constituyen una clase limitada de terceros que
podra proveerse que se utilizara el informe de auditora.
25.- Susan Harris es la nueva asistente de auditoria de despacho contable Sparks, Watts y Wilcos,
CPAs. en su tercer trabajo de auditoria examino la documentacin en que se basan 60 desembolso
como prueba de los controles sobre los procedimientos de compras, recepcin, plizas por pagar y
desembolsos en efectivo. Al hacerlo descubri cinco desembolsos por la compra de materiales sin
informe de recepcin en los documentos. Anoto las excepciones en sus documentos de trabajo y
les mostro al auditor en jefe. Este basndose en su experiencia con el cliente no dio importancia a
los comentarios de Harris y nada se hizo con respecto a las excepciones del cliente y un integrante
del departamento de contabilidad participacin en una conspiracin fraudulenta que les permiti
desviar la recepcin de materiales a un almacn pblico y enviar las facturas al cliente. Cuando
este descubri el fraude, los conspiradores haban obtenido, Unos $ 700.000 de los cuales $
500.000 los obtuvieron despus de concluida la auditoria.
SE PIDE: Explique las consecuencias y responsabilidades legales ante Sparks, Watts y Wilcox a raz
de los hechos sealados.
(Adaptado del AICPA)
R/ Al igual que en otros casos estos serias cuestionados por malversacin de fondos y negligencia, considerada
como fraude, seria llevada a un juicio con medidas cautelares, para su desenvolvimiento y verificacin de los
estados financieros de las Corporaciones, y revisar toda la estructura para sacar la conclusin. Susan Harris
cometera fraude y tendra problemas legales con las autoridades y los conflictos morales y ticos de su
profesin.
27.- El Despacho contable internacional Arthur Andersen contrajo una importante responsabilidad
en relacin con las auditorias que practico a Enron Corporation.
SE PIDE:
a) Desde el punto de vista legal describa los aspectos esenciales de este caso.
b) Explique las consecuencias ms importantes de esta auditora para una firma de
contadores pblicos.
R/ En fecha de Mayo de 2004 ms de 20.000 ex empleados ganaron una demanda frente a Enron por $ 85
millones de dlares para tratar de compensar los cerca de $ 2 mil millones que haban perdido concepto de sus
planes de ahorro dentro de la compaa y jubilacin.
Dos aos ms tarde el 25 de mayo del 2006 fueron declarados culpables de los cargos de conspiracin y
fraude.
En septiembre del ao 2008 se acord restituir a los ex accionistas un monto de $ 7.2 mil millones de dlares
americanos a partir de una demanda fundada por un total de $ 40 mil millones de dlares por concepto de
prdidas acarreadas debido a los sucesos del caso Enron.
29.- Gordon & Moore CPAs eran auditores de la corredura FOX & Company. Examinaron e
Informaron sobre los EE.FF. de Fox, que fueron presentados a la Securities And Exchange
Commision.
Varios clientes de Fox fueron por una conspiracin fraudulenta perpetrada por dos funcionarios
clave de la compaa los hechos demostraron que Gordon $ Moore fueron negligentes pero no
arriesgados ni muy negligentes en la realizacin de la auditoria y que ninguno de ellos intervino en
la conspiracin ni conoca su existencia
Los clientes van a demandar a Gordon y Moore basndose en las provisiones antifraude de la
seccin 10 (b) y de la regla 10b 5 de la Securities and Exchange Act de 1934 por ayudar en
encubrir la conspiracin fraudulenta de los funcionarios. La demanda se funda exclusivamente en
la negligencia de los auditores que no realizaron bien su trabajo y que por lo mismo no
descubrieron el fraude.
SE PIDE: Conteste las siguientes preguntas explicando los inductivos de la propuesta.

a) Cul es el resultado probable de la demanda.

b) Que otra teora de responsabilidad podran haber sustentado los clientes
R/ Determinantemente quedara prohibido a todas las personas directa o indirectamente en cualquier medio o
instrumento de comercio interestelar.
a) Emplear cualquier medio, plan o artificio para defraudar
b) Hacer una afirmacin falsa de un hecho material u omitir las expresiones de un hecho material
c) Realizar un acto, practico o de transaccin que funciones como fraude o de engao.