Ao de la Consolidacin del Mar de Grau

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA

: CONTABILIDAD

CURSO

: AUDITORA GUBERNAMENTAL

DOCENTE

: MURRIEL MONTES, Manuel Enrique

TEMA

: SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CICLO

: IX

ALUMNA

: Huaccha Aquio Hilda Esperanza

CASMA

I. INTRODUCCIN

Las deficiencias del Sistema Nacional de Control, es lo que genera una falta de
confianza ciudadana. Se ha determinado que la ciudadana no cree en el Sistema
Nacional de Control. La ciudadana cree que el sistema no cumple sus metas,
objetivos ni misin institucional y por tanto ha perdido confianza en el mismo.
El sentir de la ciudadana es que el Sistema Nacional de Control, no ha facilitado el
apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental. El Sistema no
previene y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos
tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y
bienes del Estado. El Sistema no ha contribuido al desarrollo honesto y recto de las
funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos. El Sistema
no ha facilitado el cumplimiento de metas y resultados de las instituciones sujetas a
control. El Sistema no viene contribuyendo ni orientado el mejoramiento de las
actividades y servicios pblicos en beneficio de la Nacin. En buena cuenta el
Sistema no viene cumpliendo su objeto, su razn de ser, su misin. Todo lo anterior
ha llevado a que la ciudadana le pierda confianza.
Se ha comprobado que las estructuras del Sistema han sido orientadas al
cumplimiento de aspectos formales, pero no a la efectividad, es decir al logro de
metas, objetivos, obtencin de resultados concretos que la ciudadana los entienda y
no pierda confianza.
El Sistema Nacional de Control es una reforma inconclusa. Histricamente los
ciudadanos no son informados debidamente del funcionamiento de sus instituciones,
ni mucho menos de sus deficiencias e irregularidades. En efecto, se generaron
muchas expectativas positivas con respecto a la efectividad de la reforma realizada al
control gubernamental, mediante la aprobacin de una nueva ley.
II. CONTENIDO
II.1.

MARCO TEORICO

La Ley del Sistema Nacional de Control, establece las normas que regulan el
mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento de dicho Sistema y de la
Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de indicado
Sistema.
De acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de Control, es objeto del Sistema
propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental,
para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y
procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y
gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las
funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as
como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones
sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus
actividades y servicios en beneficio de la Nacin.
El mbito de aplicacin del Sistema Nacional de Control comprende:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier
denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones;
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y
del Ministerio Pblico;
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin

f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacin
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren.
II.2.

DEFINICION DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas,

mtodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada.
Su accin comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al
personal que presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las
regule.
II.3.

BASE LEGAL
En el Per, el SNC, fue creado por D.Ley 19039 Ley Orgnica del SNC,
de 16.NOV.71, el cual defini y regul su mbito, organizacin,
obligaciones, responsabilidades y sanciones. Su Reglamento, fue aprobado

por D.S. N 001-72-CG de 07.MAR.1972

Posteriormente, el Art. 146 de la Constitucin de 1979, precis: La Ley

establece la organizacin, atribuciones y responsabilidades del SNC

El Art. 82 de la Constitucin de 1993, seala que la Contralora General es

el rgano superior del SNC.

En la actual Ley 27785, de 22.JUL.2002, el Ttulo II Sistema Nacional de
Control, se establece:
Captulo I -Concepto y conformacin del Sistema (arts. 12 al 14)
Captulo II - Atribuciones del Sistema (art. 15)

II.4.

ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control est conformado por la

Contralora General de la Repblica como Ente Tcnico Rector del

Sistema
los rganos de Control Institucional: ministerios, polica nacional,

municipalidades, etc.
las Sociedades de Auditora Externa: Designadas por la CGR para
efectuar auditorias financieras anuales.

II.5.

NORMAS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL (SNC)

Nive

Ttulo

Contenido

Constituci

La Constitucin Poltica, constituye el primer marco jurdico

y fundamental, que establece la estructura de un Estado, rige

Poltica del

las relaciones entre los poderes del Estado, define sus

I
Estado
Ley 27785

atribuciones y los principales derechos y deberes

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Ley 28716

Contralora General de la Repblica

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

Normativa

Reglamentos autorizados por la Ley OSNC y de la CGR;

General
Normativa

Normas de Control Interno para el Sector Publico

Constituido por el Marco Normativo del control

Especfica

gubernamental, expedido por RC

Documentos

Documentos de naturaleza metodolgica, comprende Guas

Orientadores

Tcnicas y Documentos de Trabajo

II

III

IV

II.6.

ATRIBUCIONES DEL SNC

a) Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y

utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende

supervisar la legalidad de los actos de las instituciones sujetas a control en la

ejecucin de los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas pblicas,
con prudencia y transparencia fiscal, conforme a los objetivos y planes de las
entidades, as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico y
de las operaciones de la deuda pblica.
b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y
eficiencia de las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus
recursos, as como los procedimientos y operaciones que emplean en su
accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.
c) Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs
de la optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control
gubernamental con especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de
corrupcin administrativa.
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores
pblicos en materias de administracin y control gubernamental. Los
objetivos de la capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y
especializar su formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la
CGR, a travs de la ENC, o Convenios celebrados con entidades pblicas o
privadas, ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y eventos de esta
naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el
personal que labora en los sistemas administrativos participe en eventos de
capacitacin que organiza la ENC, debiendo tales funcionarios y servidores
acreditar cada 2 aos dicha participacin. Dicha obligacin se hace extensiva
a las SOA que forman parte del SNC, respecto al personal que empleen para
el desarrollo de las auditoras

e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena responsabilidad por

sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo de
responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal y
recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas
necesarias para su implementacin. Para la adecuada identificacin de la
responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y servidores pblicos,
se deber tener en cuenta cuando menos las pautas de: identificacin del
deber incumplido, reserva, presuncin de licitud, relacin causal, las cuales
sern desarrolladas por la Contralora General.
f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los Informes
respectivos con el debido sustento tcnico y legal, constituyendo prueba preconstituida para el inicio de las acciones administrativas y/o legales que sean
recomendadas en dichos informes.
g) En el caso de que los informes generados de una accin de control cuenten
con la participacin del Ministerio Pblico y/o la Polica Nacional, no
corresponder abrir investigacin policial o indagatoria previa, as como
solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables.
h) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de
una accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.
Los diversos rganos del Sistema ejercen estas atribuciones y las que
expresamente les seala esta Ley y sus normas reglamentarias.
II.7.

CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PER

El Control Gubernamental, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin

de:

los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de

eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado del cumplimiento de las normas legales y de

los lineamientos de poltica y planes de accin

El control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia
y control, con fines de su mejora a travs de la adopcin de acciones

preventivas y correctivas pertinentes

El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y control
externo.
EL CONTROL INTERNO: El control interno comprende las
acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior
que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin
de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente. El control interno previo y simultneo lo ejercen las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades;
mientras que el control interno posterior lo ejercen los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor, as como el rgano de
Control Institucional, el cual a su vez efecta un control preventivo.
Base legal:
Artculo 7 de la Ley N 27785 y Directiva N 001-2005-CG/OCIGSNC- Ejercicio del Control Preventivo por los rganos de
Control Institucional, aprobada por Resolucin de Contralora N
528-2005-CG.
Componentes del SCI: Son sus componentes:
EL AMBIENTE DE CONTROL; entendido como el
entorno organizacional favorable al ejercicio de prcticas,
valores,

conductas

reglas

apropiadas

para

el

funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa.

LA EVALUACIN DE RIESGOS; en cuya virtud deben

identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos
que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los
fines,

metas

objetivos,

actividades

operaciones

institucionales
EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS; consistente en la
revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros
de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementacin de las recomendaciones formuladas en sus

informes por los rganos del Sistema Nacional de Control.

LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO; por cuyo
mrito los rganos y personal de la administracin
institucional efectan auto evaluaciones conducentes al mejor
desarrollo del control interno e informan sobre cualquier
desviacin

deficiencia

susceptible

de

correccin,

obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o

recomendaciones que se formulen para la mejora u
optimizacin de sus labores.
CONTROL EXTERNO
El control externo es el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora
General de la Repblica u otro rgano del Sistema por encargo o
designacin de sta, con el objeto de supervisar la gestin, captacin
y uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carcter
selectivo y posterior

II.8.

LEY N 27785.- LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA:

Esta Ley establece las normas que regulan el mbito, organizacin, atribuciones
y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica como ente tcnico rector de dicho Sistema. Es objeto de la Ley
propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental,
para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y
procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y
gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las
funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as
como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones
sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus
actividades y servicios en beneficio de la Nacin. Las normas contenidas en esta
Ley y aqullas que emita la Contralora General son aplicables a todas las
entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente del rgimen legal
o fuente de financiamiento bajo el cual operen. Las disposiciones de esta Ley, y
aqullas que expide la Contralora General en uso de sus atribuciones como ente
tcnico rector del Sistema, prevalecen en materia de control gubernamental
sobre las que, en oposicin o menoscabo de stas, puedan dictarse por las
entidades.

III. CONCLUSIONES
1. La Sistema Nacional de Control slo puede cumplir eficazmente sus
funciones si son independientes y se hallan protegidas contra influencias
exteriores.

2. Una independencia absoluta respecto de los dems rganos estatales es

imposible, por estar la Contralora General de la repblica inserta en la
totalidad estatal, pero dicha entidad debe gozar de la independencia funcional
y organizativa para el cumplimiento de sus funciones no solo indicado en las
normas, si no aplicado en la realidad.
3. La independencia de quienes hacen el Control Gubernamental, est regulada
por las normas profesionales, confirmada por los cdigos de tica y por sobre
todas las cosas, debe estar garantizada por la formacin tica de cada uno de
los individuos, quienes ante la mnima posibilidad de ver comprometida la
independencia individual al hacer el control, deben excusarse de conocer los
4.

casos por examinar y dar paso para que otros lo realicen.

La independencia debe ser considerada en la dimensin mental de cada uno
de los componentes del Sistema Nacional de Control. Esta independencia
individual, debe ser totalmente incuestionable, no debe estar sometida
siquiera a sospecha, pero tambin, debe ser producto de la tica y la
transparencia que caracterizar el accionar. Todo lo cual se puede lograr con
una slida formacin en valores y tica pblica, con procesos internos de

evaluacin y sancin, y tambin, con procesos de incentivo y motivacin.

5. Es un riesgo contra la independencia del Sistema nacional de Control, la
modalidad de eleccin del Contralor General, actualmente no se garantiza que
esa autoridad est totalmente desvinculada de los actores polticos.
6. El Sistema nacional de Control debe propender al apropiado, oportuno y
efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar,
mediante la aplicacin de principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la
correcta, eficiente y transparente utilizacin y gestin de los recursos y bienes
del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos, as como el cumplimiento de

metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la

finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y
servicios en beneficio de la Nacin.
7. El Sistema Nacional de Control debe ser el conjunto de rganos de control,
normas,

mtodos

procedimientos,

estructurados

integrados

funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control

gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin debe comprender
todas las actividades y acciones en los campos administrativo, presupuestal,
operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que presta
servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule.
8. El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de Control en
las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la
Contralora General, la que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la
naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control
aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin debe
permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de las
entidades y sus resultados.
9. Se recomienda que el Contralor General, sea elegido de una terna a ser
presentada al Presidente de la Repblica, por una comisin de postulacin
integrada por las funciones Legislativa y Judicial y del Consejo Superior de
Universidades lo que evitar la injerencia poltica en su nombramiento. Si el
Presidente de la Repblica una vez recibida la terna, no elige al Contralor
dentro de los treinta das de su recepcin, el primero de dicha terna ser el
Contralor, por ministerio de la Ley. Si la Comisin de postulacin no presenta
la terna dentro del plazo establecido, el Presidente de la Repblica designar
directamente al Contralor.

IV. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. Base legal: Artculo 13 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.
2. Aldave & Meniz (2005) Auditoria y control gubernamental. Lima. Editora Grfica
Bernilla
3. Beas Aranda Jos Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogot. Editorial Norma.
4. Brenifier, O. (2005) El dilogo en clase. Tenerife-Espaa. Editorial Idea.
5. Bunge, M. (2002) La investigacin cientfica. Su estrategia y su filosofa,
Barcelona, Ariel.
6. Cepeda Alonso, Gustavo (1996) Auditora y control interno. Bogot. Editorial Mc
Graw Hill.
7. Contralora General de la Repblica (2004) Manual de Auditora Gubernamental.
Lima. Editora Per.
8. Contralora General de la Repblica (2004) Manual de Auditora Gubernamental.
Lima. Editora Per.
9. TESIS: Lin Salinas, Elcida Herlinda (2004) en la tesis denominada: Las
acciones de control para el desarrollo de una auditoria integral de una Universidad
Pblica, presentada en la Universidad Nacional Federico Villareal para optar el
grado de Maestra en auditora contable y financiera.
10. TESIS: Romero Garca, Adrin (2004), en la tesis denominada: Deficiencias de
control interno en el proceso de gestin institucional, presentada para optar el
Grado de Maestro en administracin en la Universidad Nacional Federico
Villarreal
11. TESIS: Hernndez Celis, Domingo (2005), en su trabajo de investigacin
denominado: El rgano de control institucional de las direcciones regionales de
educacin y el apoyo efectivo a la contralora en la lucha contra la corrupcin.
Presentado en la Direccin Regional de Lima Metropolitana.
12. elperuano.gob.pe (9 de junio de 2016). Resolucin Legislativa N 003-20152016-CR. Consultado el 21 de agosto de 2016.
13. http://www.monografias.com/trabajos101/sistema-nacional-control-peru/sistemanacional-control-peru2.shtml