01.

Rgimen de Percepciones del IGV

El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria) percibe del
importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente
o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que mensualmente
determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda
la
declaracin, asimismo de contar
con saldo
a
favor podr
arrastrarlos a
perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolucin si hubiera
mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos consecutivos.

02. Funcionamiento -Rgimen de Percepciones

A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

03. Porcentajes de Percepcin

Consulte aqu los porcentajes de percepcin de IGV para:

Combustibles lquidos derivados del petrleo

Bienes importados de manera definitiva

Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y Decreto Supremo N 091-2013-EF

Operaciones por las que se emita comprobante de pago

04. Designacin y exclusin de agentes de percepcin

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante

Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de facilitar la
aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto
como agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen
sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en
que deban operar como agentes de percepcin.

01. Rgimen de Percepciones - Venta Interna

I.- mbito de aplicacin
El Rgimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las operaciones de venta
gravadas con el IGV, respecto de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y normas
modificatorias.
Cabe indicar que la descripcin de los biense que hace el Apndice 1 es referencial, debiendo
considerarse comprendidos al rgimen adems los bienes contenidos en las sub partidas nacionales
indicadas emdicho Apndice.

INGRESE AQU para acceder a un cuadro con la relacin de bienes sujetos al rgimen de percepcin del
IGV y los montos a partir de los cuales se aplica el rgimen a los consumidores finales.

Consumidor Final
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el
Rgimen por unimporte igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) - A partir del
01.01.2014 mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1500.00) .
Dicho importe no se tomar en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al referido
monto, siempre que no se trate de la venta de ms de una unidad del mismo bien, precisndose que
dicha situacin se da cuando el comprobante de pago se emita por dos o ms unidades de bienes que
sean idnticos entre s (misma marca, modelo, color, tamao, talla o dimnesiones).
Adems deber tenerse en cuenta que:
a. Tratndose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos pticos y
estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y
19 del Apndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos
Soles, por comprobante de pago.
b. Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apndice 1:

i.

Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de
pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros.

ii.

Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la

comercializacin se realice a granel.

El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se
cumpla con lo sealado, en los siguientes casos:
a. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal del IGV.
b. Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignacin.
c.

Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en algn
establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas
generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al

pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o
estaciones de servicio, entre otros.
II.- Operaciones Excludas
No se efectuar la percepcin en:
1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades
que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas,
entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o
particulares.

2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Esta
condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
3. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre
a travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la
Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
4. En el retiro de bienes considerado como venta.
5. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
III.- Importe y oportunidad de la percepcin
El importe de la percepcin en la venta interna de bienes ser determinado aplicando el porcentaje de
2% sobre el precio de venta. En el caso de que el cliente sea tambin agente de percepcin y se emita
un comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crdito fiscal, se deber aplicar el porcentaje
de 0.5% sobre el precio de venta.

Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la
operacin.
Tratndose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
El agente de percepcin efectuar la percepcin en el momento en que se realice el cobro total o parcial,
con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro mantenga
tal condicin.
01. Rgimen de Percepciones - Importaciones

Este rgimen es aplicable a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravada con el IGV. El
agente de percepcin es la SUNAT.

Operaciones Excludas
No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la importacin definitiva:

Derivada de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el mismo estado o de

admisin temporal para perfeccionamiento activo.

De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US $ 1000,00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78
del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el
artculo 1 del Decreto Supremo N 067-2006-EF o ingresados al amparo del Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el
inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas.

Realizada por quienes sean designados como agentes de retencin del IGV.

Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.

De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Apndice 2 de la Ley N 29173.

De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67 del Reglamento

de la Ley General de Aduanas.

Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.

Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la

Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el Decreto Supremo 011-2009-EF,
o equivalentes, siempre que su valor no exceda de los dos mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 2 000,00).

Importe de la Percepcin
El monto de la percepcin ser determinado aplicando el porcentaje que corresponda sobre el importe de
la operacin, que es el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el
caso, los derechos antidumping y compensatorios. Se aplicarn los siguientes porcentajes:
a) 10%: Cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecte la numeracin de la DAM
(Declaracin Aduanera de Mercancas) o DSI (Declaracin Simplificada de Importacin), en alguno de
los siguientes supuestos:
- Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
- La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin
figure en los registros de la Administracin Tributaria.
- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la
Administracin Tributaria.
- No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DAM o DSI.
- Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
b) 5%: Cuando el importador nacionalice bienes usados.
c) 3.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los incisos a) y
b)
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no
nacionalice estos bienes ni se encuentre en los supuestos sealados en el literal a) del prrafo anterior.

Importacin de mercancas sensibles al fraude

Tratndose de la importacin de bienes considerados como mercancas sensibles al fraude por concepto
de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:
1. Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn corresponda, sobre el
importe de la operacin.

2. Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda nacional, por el
nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en
la DAM (Declaracin Aduanera de Mercancas).
Tanto la relacin de subpartidas nacionales donde se encuentran las mercancas sensibles al
fraude como los montos fijos correspondientes a efectos de determinar el monto de la percepcin se
encuentran detallados en el Anexo del Decreto Supremo N 243-2013-EF.
Recuerde que:
El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la
importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios.
01. Preguntas Frecuentes - Percepciones - Venta Interna

PERCEPCIN VENTAS INTERNAS

1. En qu momento se realiza la percepcin?
La percepcin se configura cuando el agente de percepcin realice el cobro parcial o total de la venta
efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar
sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
2. En qu forma el Agente de Percepcin Ventas internas efectuar su Declaracin y el pago?
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y
efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Percepciones a las ventas Internas, Formulario Virtual N
697.
La declaracin y pago se efectuar de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3. Si el Agente de Percepcin no tiene percepciones en el periodo debe presentar declaracin?
El agente de Percepcin deber presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se hubieran
practicado percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de Agente de Percepcin.
4. Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepcin no podr compensar el saldo a favor del exportador a su favor contra los pagos
que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
5. Cmo se acredita la percepcin efectuada?
A fin de acreditar la percepcin, el agente de percepcin al momento de efectuarla, entregar a su cliente
un Comprobante de Percepcin Venta Interna.
Base Legal: Art.10 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
6. Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepcin?

Si, se puede si la cancelacin del ntegro del precio de venta es al contado y del monto de la percepcin
respectiva.
7. Cundo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepcin venta interna, los sujetos
excluidos como agentes de percepcin?
Los Agentes de Percepcin excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de percepcin a ms
tardar al 5to da hbil siguiente a la fecha que opere su exclusin como tal.
8. Se puede aplicar percepcin en operaciones sujetas a detraccin?
No se aplica percepcin ya que es una operacin excluida de acuerdo al artculo 6 de la RS N 0582006, SUNAT.
9. Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condicin de Agentes de
Retencin?
No se efecta percepcin en operaciones que concurrentemente cumplen los siguientes requisitos:

Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin o figure en el Listado de entidades que

podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV.

10. Cundo se solicita devolucin de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolucin de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden solicitar en
cualquier momento. No tiene plazo mnimo, sin embargo lo contrario pasa en Rgimen Especial y en el
General que si tienen plazos establecidos en la misma norma.
11. En caso de no existir operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia
de compensacin con otra deuda tributaria.
12. Si se aplica ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo cliente, cmo debe el agente
de percepcin emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto a un mismo cliente, el agente de
percepcin deber emitir un comprobante de percepcin Venta Interna por cada porcentaje aplicado.
13. Qu operaciones estn excluidas de la percepcin?
No se efectuar la percepcin en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.
- El cliente sea agente de retencin del IGV o figure en el Listado de entidades que podrn ser
exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.

c) Efectuadas a travs de una Bolsa de Productos.

d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.
f) Realicen la venta de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a
travs de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Direccin
General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
Base Legal: Art.6 de la R.S. N 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.