UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas

Escuela de Contabilidad

Curso:

Introduccin a la Auditoria

Profesor: Mag. CPC. NELIDA BRONCANO OSORIO

Mag. CPC. NELIDA BRONCANO OSORIO

Tema:

tica e Independencia de los Auditores

Alumna

Bina Odila BASILIO IBARRA

2016
HUARAZ

INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

PER

TICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

Un Cdigo de tica constituye una exposicin que abarque los valores y principios que guan
la labor cotidiana de los auditores. La independencia supone una actitud mental que permite
al contador pblico actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe
encontrarse libre de cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en la consideracin
objetiva de los hechos, as como en la formulacin de sus conclusiones.
Todo trabajador tiene o debe desarrollar una tica profesional que defina la lealtad que le
debe a su trabajo, profesin, empresa y compaeros de labor.

LA TICA PROFESIONAL
La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los derechos de los
profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos de vista:
a. Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la
moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes
profesionales).
b. Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de conducta,
el orden necesario para satisfacer el bien comn).

INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

Principios Fundamentales de la tica Profesional

El Contador Pblico Colegiado, deber cumplir obligatoriamente los Principios
Fundamentales siguientes:
1.- INTEGRIDAD.- El principio de Integridad impone sobre todo Contador Pblico
Colegiado, la obligacin de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales. La
Integridad obliga a que el Contador Pblico Colegiado, sea probo e intachable en todos sus
actos.
2.- OBJETIVIDAD.- El Contador Pblico Colegiado, no debe permitir que los
favoritismos, conflictos de inters o la influencia indebida de otros elimine sus juicios
profesionales o de negocios. El Contador Pblico Colegiado, debe actuar siempre con
independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la
intervencin de terceros.
3.- COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.- El Contador Pblico
Colegiado, tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el
ms alto nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio profesional
competente basado en la prctica, tcnicas y legislacin vigente. El mantenimiento de la
Competencia Profesional requiere de conocimientos actualizados y de un entendimiento
adecuado a las tcnicas y normas profesionales.
4.- CONFIDENCIALIDAD.- El Contador Pblico Colegiado, debe respetar la
confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de sus relaciones
profesionales, y no debe revelar esa informacin a terceros, salvo que exista un deber legal
o profesional.
El Contador Pblico Colegiado, debe tomar todas las medidas necesarias para asegurar que
el equipo bajo su control y las personas de las cuales obtiene asesora o apoyo, respeten el
deber de Confidencialidad.
5.- COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.- El Contador Pblico Colegiado, debe
cumplir en forma obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier accin que
desacredite a la profesin.
El Contador Pblico Colegiado, debe ser honesto y sincero y no debe realizar afirmaciones
exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones que posee, o la
experiencia obtenida.
El Contador Pblico Colegiado, debe tratar a su Colega con consideracin, deferencia y
manifestaciones de cortesa. El Contador Pblico, debe colaborar con sus Colegas u otras
personas en la difusin de los conocimientos, para la consecucin de un mismo fin.

INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:
1. Es absoluta. Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extraas,
sino que por el contrario, es ella la que determina.
2. Es universal. Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en
igualdad de circunstancias.
3. Es inviolable. Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea
incumplida.
INDEPENDENCIA
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia
de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces
objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la independencia de
criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo",
es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que
lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado,
pueblo, etc.). En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan
de garantizar la independencia del auditor, as tenemos:
Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5), aprobada por la
Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N 13253). -Cdigo
de tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado por Resolucin
de Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental- NAGU, aprobadas por Resolucin de
Contralora N 162-95-CG.

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DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO
Artculo 15.El Contador Pblico Colegiado en el desempeo de sus funciones, cualquiera
que sea el campo de actuacin, debe mantener independencia de criterio, ofreciendo el mayor
grado de objetividad e imparcialidad. Sus actuaciones, informes y dictmenes deben basarse
en hechos debidamente comprobables en aplicacin de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC s), Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y de las
Normas Internacionales de Auditora (NIA s); as como, de las tcnicas contables aprobadas
por la profesin en los congresos nacionales e internacionales.
Artculo 16. Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad para
expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin en funcin de
Auditor, cuando el Contador Pblico Colegiado sea pariente consanguneo o colateral sin
limitacin de grado, del propietario o socio principal de la entidad o de algn director,
administrador, gerente o funcionario.
Artculo 17. Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando el Contador
Pblico Colegiado, actuando como Auditor Independiente, est vinculado econmica o
administrativamente con la entidad o sus filiales y con sus directivos, o cuando es propietario
de la empresa o tenga vinculacin con ella en grado tal, que pueda afectar su libertad de
criterio.
Artculo 18. La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable Judicial debe
ser objetiva e imparcial, y su actuacin debe ser mesurada frente a la intervencin de otros
colegas.
(CODIGO DE TICA PROFESIONAL - JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS DE
CONTADORES PBLICOS DEL PER)

CONCLUSIONES
Los auditores, se rigen bajo el Cdigo de tica del contador Pblico por lo cual deber de
hacer cumplir dicho cdigo, con una vida privada moralmente ntegra y decorosa, y valorando
el servicio brindado a la sociedad por medio de la auditora, como una forma trascendente
de realizacin personal.

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BIBLIOGRAFIA
TEXTO DIGITAL ETICA PROFESIONAL
Consultado el 06 de Octubre del 2014. Disponible en:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/publicaciones/administracion/n12_2003/a08.pdf
ETICA EN LA AUDITORIA
Consultado el 06 de Octubre del 2014. Disponible en:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/segundo/etica_auditoria.ht
m

CODIGO DE TICA PROFESIONAL

Consultado el 08 de Octubre del 2014. Disponible en:
http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_per_etica.pdf

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