Programa unidad curricular (UC)

Nombre de Unidad Curricular

Derecho Tributario

Fecha de vigencia

2016

Responsable del curso

Jorge Bentancur

Semestre en que se imparte

5 semestre en la carrera de Contador y Lic Adm

3 semestre en la carrera del TAC

UC obligatoria para las carreras

Contador Pblico, TAC

UC opcional para las carreras

Lic. Adm

1- Crditos
Cantidad

10

rea de conocimiento

J- JURDICA

Observaciones

2- Conocimientos requeridos
Previas reglamentarias

No tiene

Previas sugeridas

3. Objetivos y contenido o programa del curso o actividad curricular

Explicitar objetivo

Que los estudiantes adquieran una serie de nociones tericas bsicas e

indispensables para poder desenvolverse en la prctica como asesores de
todo tipo de organizaciones (administracin pblica y particulares) en
materia tributaria.

Explicitar contenido sinttico

Introducir al estudiante en los conocimientos que le permitirn: i) conocer

la competencia de los distintos rganos estatales en materia tributaria; ii)
identificar, interpretar y aplicar las normas que estructuran los tributos as
como las que establecen sanciones frente a ciertas conductas; iii)
desenvolverse en el marco de procedimientos administrativos (consulta
vinculante, inspecciones fiscales, etc.) y jurisdiccionales en materia
tributaria (juicio ejecutivo, medidas cautelares, accin de nulidad,
inconstitucionalidad); iv) entender y aplicar normas internacionales cada
vez ms numerosas en materia tributaria (i.e. tratados para evitar la doble
imposicin e intercambiar informacin).

Explicitar contenido
desagregado

I INTRODUCCIN
1. El Derecho Financiero y el Derecho Tributario: concepto; contenido,

relaciones con otras ramas jurdicas; sectores del Derecho Tributario.

2.Anlisis de la autonoma cientfica en el Derecho financiero y en el
Derecho Tributario; independencia del Derecho Tributario respecto al
Derecho Privado y al Derecho Administrativo; soluciones consagradas
en el Cdigo Tributario sobre el punto.
II INGRESOS ESTATALES
1. Nociones generales: concepto; naturaleza monetaria; especies de
ingresos; diversas clasificaciones.
2. Los precios financieros: concepto; normas jurdicas aplicables; diferencias
con los precios del mbito privado y con los tributos; situaciones que
plantean dudas sobre su naturaleza de precio o tributo.
3.Los tributos y otras prestaciones coactivas: concepto; diferencias; rgimen
aplicable. Los recursos monetarios: caractersticas.
4. Las especies tributarias. A) el impuesto: concepto; elementos
caractersticos; impuestos directos e indirectos, reales y personales,
proporcionales y progresivos. B) la tasa: elementos caractersticos
relativos a la actividad y al destino y cuanta del producto; referencia a
casos de jurisprudencia. C) las contribuciones especiales: concepto y
elementos caractersticos; la contribucin de mejoras por obra pblica
y la contribucin de seguridad social; procedimientos para la
estimacin del beneficio; ejemplos de estas contribuciones.
5. Principios distributivos de los ingresos: relativos al contribuyente
(contraprestacin, beneficio y capacidad contributiva); relativos a los
consumidores y usuarios (gratuidad y onerosidad).
6. Desnaturalizacin de los ingresos. Casos; doctrina y jurisprudencia.
Medios impugnativos.
III LA NORMA TRIBUTARIA
1. Fuentes del Derecho Tributario: constitucin; tratados; ley nacional; actos
con fuerza de ley en el mbito departamental; reglamentos; actos
administrativos de carcter subjetivo; instrucciones y circulares de la
administracin. Procesos de constitucionalizacin y codificacin de las
normas tributarias. Naturaleza jurdica de los Textos Ordenados.
2. mbito de aplicacin del Cdigo Tributario: principio general; extensin a
las prestaciones a favor de personas pblicas no estatales; exclusin
parcial de los tributos aduaneros y departamentales; normas del
cdigo que sin embargo les son aplicables. Aplicacin del cdigo por
los gobiernos departamentales; decisiones de la Suprema Corte y del
2

Tribunal de cuentas que aplican normas del Cdigo a los tributos

departamentales.
3. Interpretacin: concepto; mtodos a emplear y resultados de la labor
interpretativa; su aplicacin a las exoneraciones. Integracin: los vacos
en el derecho positivo y medios para solucionarlos; caso en que se
prohbe y en que se permite la integracin analgica; procedimiento
para encontrar la norma que cubre el vaco; ejemplos prcticos.
Interpretacin del hecho generador: utilizacin de institutos de otras
ramas jurdicas por parte del Derecho Tributario; ejemplos; validez de
las formas jurdicas adoptadas por los particulares; economa de
impuesto, elusin y evasin; los arts. 6 y 14 del Cdigo Tributario y
normas concordantes; casos prcticos.
4.Eficacia en el tiempo: inicio de su vigencia, duracin y cese de la misma en
el mbito nacional y departamental; aplicabilidad en el tiempo de las
normas tributarias materiales, formales, procesales y penales; hechos
generadores instantneos, permanentes y peridicos. La prohibicin
de retroactividad: principios que la justifican; doctrina, legislacin y
jurisprudencia nacionales; su aplicacin en los actos administrativos.
IV PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
1. Legalidad: fundamento y contenido; teoras de la legalidad estricta o
flexible; soluciones del derecho comparado y de nuestro derecho
positivo; anlisis del rgimen constitucional y del artculo 2 del Cdigo
Tributario; experiencia prctica respecto de la aplicacin del principio.
2. Tutela jurisdiccional: principios que la consagran; normas que la recogen;
procesos de conocimiento y de ejecucin; su extensin al mbito
sancionatorio; competencias de la administracin; libre acceso a la
justicia.
3. Igualdad: igualdad jurdica e igualdad econmica; significado de esta
ltima; rganos que la consagran; igualdad y exoneraciones fiscales;
igualdad y fines extra fiscales de la tributacin; igualdad y
descentralizacin territorial; incidencia de otros principios consagrados
en la Constitucin. Concepto de igualdad por la ley y en la aplicacin
de la ley. La igualdad de las partes en la relacin jurdica tributaria.
4. Otros principios: seguridad jurdica y su aplicacin en distintos sectores
del Derecho Tributario; prohibicin de confiscatoriedad y problemas
que plantea su concrecin prctica; doctrina y jurisprudencia.
V DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
1. La relacin jurdica tributaria: contenido; distintas teoras; distincin de
las obligaciones a cargo de los particulares. Caracteres de la obligacin
3

tributaria de pago del tributo: definicin; nacimiento; rgimen jurdico

aplicable; caractersticas especficas; otras obligaciones asimiladas a la
misma. La hiptesis de incidencia y el hecho generador; aspectos
material, temporal, espacial y subjetivo; concepto; su verificacin en
las situaciones jurdicas y en las situaciones de hecho; vinculacin
entre el hecho generador y la forma de cuantificacin del tributo.
2. Sujetos de la relacin de crdito. Sujeto activo: calificacin; distincin con
agente recaudador y destinatario. Sujeto pasivo: distincin entre
obligado por deuda propia y obligado por deuda ajena; consecuencias.
Posibilidad de que los entes pblicos sean sujeto pasivo: distintas
teoras; entes polticos y entes que desarrollan actividad econmica;
legislacin y jurisprudencia nacional al respecto.
3. Contribuyente: caractersticas; verifica el hecho generador; el llamado
contribuyente de hecho; nociones en materia de traslacin de la
carga tributaria; la solidaridad en la deuda. Responsable por deuda
ajena: caractersticas generales; casos especiales recogidos en nuestra
legislacin: los representantes legales y voluntarios; los sucesores de
casas de comercio; los agentes de retencin y percepcin; los
sustitutos. Caractersticas de la responsabilidad en dichas situaciones;
ejemplos prcticos; casos judiciales ms trascendentes al respecto.
4. Exoneraciones: diferencia con otros institutos desgravadores; vigencia del
principio de legalidad; papel de la actividad administrativa (conceptos
indeterminados y verificacin de situaciones de hecho); caractersticas
de la exoneracin; totales y parciales; con plazo cierto o indefinido;
condicionadas o no; casos de delegacin del Poder Legislativo al Poder
Ejecutivo y su regularidad jurdica; derogacin de las exoneraciones y
sus efectos segn los casos; posibilidad de su extensin a tributos del
mismo tipo o clase.
5. Modos de extincin de la obligacin tributaria: el pago; quin lo puede
efectuar; pagos anticipados; facilidades de pago; imputacin del pago.
La compensacin. La remisin. La prescripcin: plazos en que opera;
soluciones para los tributos y las sanciones; interrupcin y suspensin
de los plazos; oportunidad en que puede alegarse.
VI DERECHO TRIBUTARIO FORMAL
1. Concepto y autonoma. Diferencia entre actividad administrativa reglada
y discrecional; los conceptos jurdicos indeterminados. Contenido de
este sector del derecho tributario.
2. Procedimiento administrativo: principio del formalismo; principio del
debido proceso; principio de la impulsin de oficio del trmite. El

secreto tributario.
3. Cuantificacin del tributo. Liquidacin por los particulares: deber de
iniciativa; declaraciones juradas (caractersticas y posibilidad de
modificacin); vinculacin entre la declaracin y el pago. Acto de
determinacin: definicin; casos en que procede; determinacin sobre
base cierta y sobre base presunta; anlisis de las normas legales y
jurisprudencia al respecto.
4. Facultades de la administracin y obligaciones de los particulares: anlisis
de las normas legales correspondientes y su ajuste a los principios del
Estado de Derecho.
5. Consulta tributaria: fundamento; habilitados para presentarla; efectos de
la presentacin; obligaciones de la administracin; posibilidad de
recurrir el acto administrativo; efectos de omisin de la administracin
en pronunciarse.
6. Devolucin del pago indebido: fundamento; personas habilitadas para
solicitarlo; diferencias entre pago indebido y otros institutos de
devolucin de tributos; plazo de caducidad para plantear la accin;
organismos ante quienes se plantea.
7. Recursos administrativos: de revocacin y jerrquico; plazos para
plantearlos; efectos de su interposicin; eliminacin del pago previo y
de otros requisitos.
8. Esquema del procedimiento administrativo.
VII DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
1. Proceso de ejecucin y proceso de conocimiento; rganos competentes;
requisitos para plantearlos.
2.Medidas cautelares: requisitos para plantearlas en las distintas hiptesis
legalmente previstas; rgano que las adopta; duracin y eventual cese;
competencia de los tribunales en las distintas hiptesis.
3.Juicio ejecutivo: casos en que procede; requisitos exigibles; caractersticas
especficas del trmite; eventual suspensin del mismo.
4. Accin de nulidad y proceso de inconstitucionalidad.
VIII DERECHO SANCIONATORIO TRIBUTARIO
1. Naturaleza del ilcito tributario. Penas pecuniarias o limitativas de
derechos individuales; principios aplicables en ambos casos. Ventajas e

inconvenientes de las normas vigentes.

2. Responsabilidad de los particulares e interpretacin de las normas
aplicables; estimulacin y graduacin de las sanciones; eximentes de
responsabilidad.
3. Mora: casos en que es aplicable; sanciones de multa y de recargos;
naturaleza jurdica de las mismas; capitalizacin de los recargos;
normas que modifican para casos especiales las soluciones del Cdigo.
4. Defraudacin: definicin; elementos que la integran; medios de prueba
de los mismos; rgimen de presunciones; sanciones aplicables.
5. Otras infracciones: contravencin; omisin de pago; instigacin pblica a
no pagar tributos; clausura de establecimientos.
6. Infracciones aduaneras.
7. Delito de defraudacin: diferencias y semejanzas entre la defraudacin
como infraccin y como delito; tipificacin del delito; personas que
pueden cometerlo. Anlisis de otras figuras delictivas: instigacin
pblica a no pagar tributos; delito de apropiacin indebida;
contrabando.
IX DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO
1. Fuentes: tratados multilaterales y bilaterales; contenidos; normas de
derecho interno. Interpretacin de los tratados.
2. Criterios de atribucin de la potestad tributaria; cmo son recogidos por
los distintos estados; soluciones ms recientes.
3. La doble imposicin internacional: concepto y circunstancias en que se
verifica. Medidas para evitarla: criterios de atribucin uniformes;
normas internas o internacionales; mecanismos del tax credit, tax
sparing, tax deferral, matching credit, crdito por inversiones;
soluciones de la legislacin nacional y de los tratados celebrados por el
pas. El Modelo OCDE y ONU de tratado para evitar la doble
imposicin. Los tratados firmados por Uruguay.
4.Los tratados sobre intercambio de informacin. Los modelos de
organismos internacionales y los tratados firmados por Uruguay.
5. Proceso de integracin econmica: preferencias arancelarias; zonas de
libre comercio; unin aduanera; mercado comn; unin econmica.
Nociones sobre el MERCOSUR y la ALADI.

X EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

1. Competencia de los rganos ejecutivo y legislativo en materia de
iniciativa, aprobacin, modificacin y derogacin de tributos del
mbito nacional y departamental.
2. Limitaciones al ejercicio de la potestad tributaria derivadas de las normas
constitucionales.
3. Potestades tributarias de los gobiernos departamentales respecto de las
distintas especies de tributos; anlisis de los tributos que pueden crear
dichos gobiernos as como de otros ingresos que pueden percibir.
Problemas relacionados con los lmites constitucionales; doctrina y
jurisprudencia.
4.Recursos contra las normas que crean o modifican tributos:
inconstitucionalidad; referndum (artculos 79 y 304 de las
Constitucin); otros recursos (artculos 300 y 303 de la Constitucin).

4. Bibliografa
Bibliografa obligatoria:

Cdigo Tributario de la Repblica Oriental del Uruguay Comentado y

Concordado, Ramn Valds Costa, Nelly Valds de Blengio, Eduardo
Sayagus Areco, Quinta Edicin, FCU, 2002.
Instituciones de Derecho Tributario, Ramn Valds Costa, Editorial
Depalma, 1992.
Curso de Derecho Tributario, Ramn Valds Costa, Segunda Edicin,
Editoriales Depalma-Temis-Marcial Pons, 1996.
El sistema tributario uruguayo, en Manual de Derecho Financiero,
Volumen 1, Ramn Valds Costa, FCU, 2005.

Bibliografa opcional:

Los ilcitos tributarios y sus sanciones, Federico Berro, FCU, Segunda

Edicin, 2007.

5. Modalidad de enseanza
Modalidad de cursado a
emplear

Clases Magistrales

Desarrollo del curso

Carga horaria estimada

Para la Carrera de Contador Pblico y Lic en Administracin:

42 hs de clases presenciales

30 hs de lectura de materiales durante el curso

85 hs de preparacin de prueba
3 hs de desarrollo de examen
Total 160 horas
Para la Carrera del TAC se cambian las horas de preparacin de pruebas de
examen por horas para la preparacin de dos pruebas parciales.

6. Sistema de evaluacin
Del curso reglamentado
(si corresponde)

Solo para el TAC:

2 Parciales escritos. Requisitos para la exoneracin del curso: mnimo de
BBB (6) en total.
Asistencia libre a clases.

Del examen
(si corresponde)

Desarrollo de un tema de entre tres propuestos y contestacin de preguntas

presentadas en tres o ms mdulos.