CUANDO SE EMPLEA EL INFORME ESPECIAL?

Es un informe que se emite para iniciar la accin civil o

penal por las responsabilidades establecidas en la auditora

o examen especial segn sea el caso de conformidad con la
NAGU 4. 50 y la Resolucin de Contralora N 012-2002CG.

Cuando se evidencien indicios razonables de la comisin

de delito, la comisin auditora, en cautela de los intereses

del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva
accin de control, y previa evaluacin de las aclaraciones y
comentarios a que se refiere la NAGU 3.60 emitir con la
celeridad del caso, un informe especial con el debido
sustento tcnico y legal.

Igualmente dicho informe se emite para fines de la accin

civil respectiva, cuando se evidencia la existencia de

perjuicio econmico, siempre que se sustente que el mismo
no sea susceptible de recupero por la entidad auditada en
la va administrativa.

ELEMENTOS DEL INFORME ESPECIAL

a) Denominacin
El informe ser denominado "Informe Especial", con indicacin de los
datos correspondientes a su numeracin e incluyendo adicionalmente un
ttulo, el cual deber ser breve, especfico y estar referido a la materia
abordada en el informe. En ningn caso, incluir informacin confidencial
o nombres de personas.

ELEMENTOS DEL INFORME ESPECIAL

b) Estructura.- El informe especial tiene la siguiente estructura:
1. Introduccin.- Origen, motivo y alcance de la accin de control, con
indicacin del oficio de acreditacin o, en su caso, de la Resolucin de
Contralora de designacin, entidad, perodo, reas y mbito geogrfico materia
del examen.
2. Fundamentos de Hecho.- Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de
los hechos y circunstancias que constituyen indicios de la comisin de delito o
de responsabilidad civil, en su caso, con indicacin de los atributos: condicin,
criterio, efecto y causa,
causa , incluyndose las aclaraciones o comentarios que
hubieren presentado las personas comprendidas, as como el resultado de la
evaluacin de los mismos; debiendo incidirse en la realidad y/o importancia
relativa, as como el carcter doloso de su comisin, de ser el caso.
En casos de:
Responsabilidad penal: los hechos se revelarn en trminos de indicios.
Responsabilidad civil: el perjuicio econmico deber ser cuantificado.

ELEMENTOS DEL INFORME ESPECIAL

3. Fundamentos de derecho.derecho Anlisis del tipo de responsabilidad que se
determina, sustentando la tipificacin y/o elementos antijurdicos de los hechos
materia de la presunta responsabilidad penal y/o responsabilidad civil
incurrida
4. Identificacin de partcipes en los hechos.hechos Individualizacin de las
personas que prestan o prestaron servicios en la entidad, con participacin y/o
competencia funcional en cada uno de los hechos calificados como indicios en
los casos de responsabilidad penal o constitutivos del perjuicio econmico
determinado
5. Pruebas.Pruebas Identificacin de las pruebas en forma ordenada y detallada por
cada hecho, refiriendo el anexo correspondiente en que se adjuntan,
debidamente autenticadas en su caso.
Adicionalmente, de ser pertinente, se incluir el informe tcnico de los
profesionales especializados.

6. Recomendaciones.Recomendaciones Este rubro consigna la recomendacin para que se

interponga la accin legal respectiva, segn el tipo de responsabilidad
determinada, penal o civil, la cual deber estar dirigida a los funcionarios que,
en razn a su cargo o funcin, sern responsables de la correspondiente
autorizacin e implementacin para, su ejecucin.
7. Anexos .- Contienen las pruebas que sustentan los hechos que son materia
del informe especial necesariamente deben ser precedidos de una relacin que
indique su numeracin y asunto a que se refiere cada anexo
En tales casos, se deber incluir como anexo 01, la nmina de las personas
identificadas como partcipes en los hechos revelados, con indicacin de su
cargo, documento de identidad, periodo de desempeo de la funcin y
domicilio.

Remisin de los informes especiales al Procurador General de la Repblica

y la Contralora General de la Repblica
Los rganos de Auditora Interna
Contralora General de la Repblica

Revisin por el Comit de Calidad

En coordinacin con Ministerio Pblico

Titular de la Entidad
inicio de las acciones legales
Si el titular se encuentre comprendido en los hechos, en cuyo caso el informe ser
dirigido directamente al titular del sector. Si la entidad no perteneciera a ningn sector,
se tramitar ante la Contralora General de la Repblica para que dicho inicio se lleve a
cabo a travs de la Procuradura Pblica encargada de sus asuntos judiciales.

Niveles de aprobacin
1. El Informe Especial formulado por la comisin auditora de la Contralora
General de la Repblica ser suscrito por el auditor y/o abogado interviniente(s),
el Jefe de Comisin. el Supervisor y los niveles gerenciales competentes.
2. El informe especial formulado por el rgano de auditora interna del
Sistema Nacional de Control ser suscrito por el auditor y/o abogado, jefe de
comisin y supervisor interviniente (s), segn sea el caso, as como por el titular
del respectivo rgano.
3. Tratndose de Sociedades de Auditoria designadas o autorizadas por la
Contralora General de la Repblica, el informe especial que pudiera
formularse ser suscrito por el abogado y socio participante.

Situaciones especiales
Cuando se determine la existencia de perjuicio econmico que a juicio de la
comisin auditora sea susceptible de ser recuperado en la va administrativa.
Cuando se determine que en los hechos que constituyen los indicios razonables
de comisin de delito y/o responsabilidad civil, los partcipes son nicamente
terceros no funcionarios o servidores que presten o hayan prestado servicios en la
entidad.
De ser necesario se podr formular ms de un Informe Especial emergente de la
misma accin de control.
En todos los casos que se produzca la emisin de un Informe Especial; la
Comisin Auditora ser responsable que el correspondiente Informe de la accin de
control contenga las referencias necesarias sobre dicha emisin y las
recomendaciones orientadas a corregir las causas que dieron lugar a los hechos
contenidos en el Informe Especial.
Sntesis Gerencial.- Adicionalmente al Informe de la accin de control, podr
emitirse una "Sntesis Gerencial del Informe", de contenido necesariamente breve y
preciso.