LA OBLIGACION LEGAL DE LLEVAR UNA CONTABILIDAD

Leyes que
obligan a
llevar
Contabilidad
Cdigo de
Comercio

Reglamento
del CFF

Reglamento
del ISR

Reglamento
del IVA

En la mayora de los pases las leyes y reglamentos que fijan la obligacin de llevar
contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios
econmicos, polticos, sociales y culturales. Por ello es conveniente consultar las leyes y
reglamentos que contengan disposiciones actualizadas. En Mxico, las principales
disposiciones de estas leyes y sus reglamentos, vigentes al 10 de enero de 1993, son las
siguientes:
CDIGO DE COMERCIO
Art. 33. El comerciante est obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad
adecuado. Este sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de
registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas particulares del
negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes requisitos mnimos:
a) Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, as como conectar
dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las
mismas.
b) Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que
den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa.
c) Permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera del
negocio. d) Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, la
acumulacin de las cuentas y las operaciones individuales.
e) Incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la
omisin del registro de operaciones, para asegurar la correcci6n del registro contable y para
asegurar la correccin de las cifras resultantes.
Art. 34. Cualquiera, que sea el sistema de registro que se emplee, se debern llevar
debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las
personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernacin de estos libros podr
hacerse a posterior, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio

de los requisitos especiales que establezcan. Las leyes y reglamentos fiscales para los
registros y documentos que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante.
Art. 35. En el libro mayor se debern anotar, como mnimo y por lo menos una vez al mes,
los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo
de registro inmediato anterior, el total de movimiento de cargo o crdito a cada cuenta en el
periodo y su saldo final. Podrn llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de
actividad o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir un mayor
general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. Art. 36. En el libro o los
libros de actas se harn constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que
tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administracin. Art.
37. Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en castellano, aunque
el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante
incurrir en una multa no menos de 25,000.00* pesos, no exceder del cinco por ciento de
su capital y las autoridades correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al
castellano por medio de perito traductor debidamente reconocido siendo por cuenta del
comerciante todos los costos originados por dicha traduccin. Art. 38. El comerciante
deber conservar debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones,
de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas
se haga y deber conservarlos por un plazo mnimo de diez aos. El texto de Ley indica
25000.00 pesos, pero con los recientes cambios al sistema monetario mexicano, debe leerse
como 25.00 pesos.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Art. 58. Frac. Z. Llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la
Federacin, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar los registros en la
misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, debern registrarse al tipo de
cambio aplicable en la fecha en que se concierten.
Art. 58. Frac.ZZ. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una
copia de los mismos a disposicin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
Art. 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, debern observar las siguientes reglas:
1. Llevarn los sistemas y registros contables que seale el reglamento de este Cdigo,
los que debern reunir los requisitos que establezca dicho reglamento.
2. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern efectuarse dentro de los
dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
3. Llevar la contabilidad en su domicilio. Dicha contabilidad podr llevarse en lugar
distinto cuando se cumplan los requisitos que seale el reglamento de este Cdigo.

CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD

Quedan incluidos en la contabilidad los registros y cuentas especiales a que obliguen las
disposiciones fiscales, los que lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios y
los libros y registros sociales a que obliguen otras leyes.
REFERENCIAS DEL CDIGO A LA CONTABILIDAD
En los casos en que las dems disposiciones de este Cdigo hagan referencia a la
contabilidad, se entender que la misma se integra por los sistemas y registros contables a
que se refiere la fraccin de este articulo 1, por los registros, cuentas especiales, libros y
registros sociales sealados en el prrafo precedente, por las mquinas registradora de
comprobacin fiscal y sus registros, as como la documentacin comprobatoria de los
asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.
REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
Art. 26. Los sistemas y registros contables a que se refiere la fraccin 1 del artculo 28 del
Cdigo, debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y
sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares
de su actividad, pero en todo caso debern satisfacer como mnimo los siguientes
requisitos:
1. Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas
con la documentacin comprobatoria, de tal forma que ellos puedan identificarse
con las distintas contribuciones y tasas, incluyendo las actividades liberadas de pago
por la ley.
2. Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin
comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o
de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin y el
importe de la deduccin anual.
3. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado
Las cifras finales de las cuentas.
IV. Formular los estados de posicin financiera.
V. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin.
VI. Asegurar el registro total de operaciones, actos o actividades y garantizar que se
asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificacin internos
necesarios.
VII. Identificar las contribuciones que se deben cance1ar o devolver, en virtud de
devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a
las disposiciones fiscales.

VIII. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de

estmulos fiscales. Lo dispuesto en este artculo es sin perjuicio de que los
contribuyentes lleven aquellos registros a que les obliguen las disposiciones fiscales y
utilicen, en su caso, las mquinas registradoras de comprobacin fiscal que hace
mencin el ltimo prrafo del artculo.28 del Cdigo. Art. 2. Los contribuyentes para
cumplir lo dispuesto en el artculo anterior, podrn usar indistintamente los sistemas de
registro manual, mecanizado o electrnico; siempre que se cumplan los requisitos que
para cada caso se establecen en este reglamento. Los contribuyentes podrn llevar su
contabilidad combinando los sistemas de registro a que se refiere este reglamento,
Cuando se adopte el sistema de registro manual al mecnico, el contribuyente deber
llevar cuando menos el libro diario y el mayor, tratndose del sistema de registro
electrnico llevara como mnimo el libro mayor. Este artculo no libera a los
contribuyentes de la obligacin de llevar los libros que establezcan las leyes u otros
reglamentos. Art. 48. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual,
debern llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras
disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados. Cuando el
contribuyente adopte los sistemas de registro mecnico o electrnico, las hojas que se
destinen a formar los libros diarios y/o mayor, podrn encuadernarse; empastarse y
foliarse consecutivamente, dicha encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses
siguientes al cierre del ejercicio, debiendo contener dichos libros el nombre, domicilio
fiscal y clave del registro federal de contribuyentes. Los contribuyentes podrn optar
por grabar dicha informacin en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice
la Secretara mediante reglas de carcter general. Art. 29. En el libro diario, el
contribuyente deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o
actividades siguiendo el orden cronolgico en que estas se efecten, indicando el
movimiento de cargo o crdito que a cada una corresponda. En el libro mayor debern
anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de
registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crdito a cada cuenta en
el periodo y su saldo final.
LEY DL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 32. l. 1. Llevar contabilidad y conformidad con el cdigo Fiscal de la Federacin, SU
Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar conforme a este ltimo la separacin de
los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las
distintas tasas, de aquellos por los cuales esta Ley libera de pago.

LEY
Cdigo de Comercio

RESUMEN
Ttulo II De las obligaciones comunes a todos los que
profesan el comercio, Fraccin III, mantener un sistema de

Cdigo Fiscal
Federacin

de

la

Reglamento del Cdigo

Fiscal de la Federacin

Ley del Impuesto Sobre la

Renta

Reglamento de la Ley del

ISR
Ley del Impuesto al Valor
Agregado
Reglamento de la Ley del

Contabilidad de acuerdo al Artculo33, nos habla de que

libros se deben y llevar y cuantos aos se conserva la
Contabilidad.
En el Ttulo II de los derechos y obligaciones de los
contribuyentes Artculo 28, establece lineamientos de
carcter general para aquellos que estn obligados a llevar
contabilidad, asientos contables, domicilio fiscal, llevar
inventarios, contabilidad en caso de suspensin de
actividades, entre otros En el Ttulo IV. De las
infracciones y delitos fiscales. Captulo I de las infracciones
Artculo 83, 84,11
Ttulo II Captulo IV del Artculo 29 al Artculo 38. Hablan
de la ley de manera ms especfica sobre las caractersticas
de los sistemas y registros contables, s son en forma
manual, mecnica o electrnica, de los libros de
Contabilidad mayor y diario y cuando en su caso dichos
libros son inutilizados, a cerca del diseo del sistema
electrnico, cuando la contabilidad est en manos de la
autoridad, contabilidad en caso de suspensin de actividades
y contabilidad simplificada
Ttulo II (de las personas morales) Captulo VIII de las
obligaciones de las personas morales Artculo 86 Fraccin
Llevar Contabilidad, Ttulo III Personas Morales con fines
no lucrativos, Artculo 101 Fraccin I Llevar Registros
contables. Ttulo IV Captulo II De las Personas Fsicas
Quienes realicen Actividad empresarial exclusivamente y
sus ingresos sean inferiores a $4, 000,000.00 (Rgimen
intermedio) Artculo 134 Fraccin I su contabilidad es
simplificada, quienes tengan actividad empresarial y
profesional cualquiera que sea su ingreso llevarn
Contabilidad en los trminos del CFF, Artculo 133 Fraccin
II. Ingresos por arrendamiento Captulo III Contabilidad
simplificada si obtiene hasta $1,500.00 de ingresos en el
ejercicio anterior y si opta por deduccin del 35%. Artculo
145 Fraccin II
RLISR Ttulo III del Rgimen de las Personas Morales con
fines no lucrativos Artculo 106
Artculo 32 Obligaciones de los Contribuyentes. En este
artculo nos dice que en la Contabilidad se debe de registrar
de manera separada a las diferentes tasas de impuesto
Captulo VII, Artculo 71 Especificaciones del Registro de

IVA

las Operaciones