FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABLIDAD
AREA
AUDITORA TRIBUTARIA
TEMA
EL TRIBUTO Y LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
DOCENTE
CPC. PERCY VIDAL SALINAS
INTEGRANTES
ESCUDERO CORDOVA WALDIR KEVIN
PADILLA VELASQUEZ EDWIN
MINAYA VEGA SAUL
ROSARO JARAMILLO RAQUEL ELISA
CICLO
IX

SIHUAS ANCASH
2016

INDICE

Contenido
INTRODUCCIN....................................................................................................................... 2
CAPTULO I: LOS TRIBUTOS ............................................................................................... 3
1.1. Concepto............................................................................................................................ 3
1.2. Caractersticas .................................................................................................................. 3
1.3. Clasificacin ...................................................................................................................... 4
1.3.1. Impuestos ................................................................................................................... 4
1.3.2. Contribuciones........................................................................................................... 5
1.3.3. Tasas ........................................................................................................................... 5
CAPTULO II: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ............................................................ 6
2.1. Concepto............................................................................................................................ 6
2.2. Nacimiento de la obligacin tributaria ........................................................................... 6
2.3. Exigibilidad de la obligacin tributaria ......................................................................... 6
2.4. Acreedor Tributario......................................................................................................... 6
2.5. Concurrencia de Acreedores ........................................................................................... 6
2.6. Prelacin de deudas tributarias ...................................................................................... 7
2.7. Deudor tributario ............................................................................................................. 7
2.8. Contribuyente ................................................................................................................... 7
2.9. Responsable ...................................................................................................................... 7
2.10. Agentes de retencin y percepcin ................................................................................ 7
CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 8
BIBLIOGRAFA ......................................................................................................................... 9
Bibliografa .................................................................................................................................... 9

INTRODUCCIN
El trmino tributo es de carcter genrico y ello significa:
"todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin tributaria, en
virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un acto imperante,
obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberana".
Los diferentes conceptos especficos del tributo son de sutiles consideraciones, por lo que
generalmente se utilizan indistintamente; sin embargo, podramos tratar de definirlos as:
Impuestos: (nacional estatal o municipal)
"obligacin pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a una disposicin
legal, por un hecho econmico realizado sin que medie una contraprestacin recproca
por parte del estado perfectamente identificado con la partida tributaria obligada".
(Impuesto sobre la renta, sucesiones y donaciones, impuesto al valor agregado, etc).
Tasas
Proviene imperativamente en relacin a algn servicio pblico reservado al estado, y que
a diferencia del concepto de impuesto, si se identifican la partida y la contrapartida de la
vinculacin tributaria.
(Timbre fiscal, registro pblico, aduana, arancel judicial, aeroportuaria, etc).
Contribuciones
Tributo destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un servicio de
previsin social con la contraprestacin de obtener un beneficio, generalmente de obras
pblicas. (De mejoras o de seguridad social).
Ingresos parafiscales
Categora intermedia entre impuestos y tasas es un recurso que se obtiene por el pago que
hacen los usuarios de un servicio pblico determinado y con aportes del propio estado, a
fin de hacer posible el autofinanciamiento de algn organismo estatal cuya existencia y
servicio interesa a la ciudadana.

CAPTULO I: LOS TRIBUTOS

1.1. Concepto
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de
pago que existe por un vnculo jurdico.

El sujeto activo, de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente

que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes
soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.

El sujeto pasivo, es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.

Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de
jure traslada el impacto econmico.
1.2. Caractersticas
Como caractersticas de los tributos podemos mencionar:
a) El pago no siempre es en dinero; as nuestro Cdigo Tributario en el quinto prrafo
del artculo 321 establece la posibilidad del pago de la deuda tributaria en especie.
b) Establecido por Ley: Se puede crear tributos slo por Ley o norma con rango de
Ley2.
c) No constituye sancin: el tributo nunca constituye una sancin; esto es lo que lo
diferencia de una multa.
d) A favor del Estado: el tributo es el aporte de los miembros de la sociedad al Estado
para satisfacer un conjunto de necesidades. El pago debe efectuarse a favor del
gobierno central, los gobiernos regionales, gobiernos locales y las instituciones
designadas por ley.

e) Exigible coactivamente: el Estado, en virtud del poder de imperio de que se

encuentra investido, tiene la facultad de exigir el pago del tributo por la fuerza, en
el caso que ste no sea efectuado oportuna y voluntariamente.
Se basa en la capacidad contributiva: es la capacidad que tienen las personas para pagar
tributos, la que est de acuerdo con la disponibilidad de recursos con los que cuentan.
1.3. Clasificacin
Podemos citar la siguiente clasificacin legal de los tributos:
Impuestos, Contribuciones y tasas
1.3.1. Impuestos
Los impuestos son los tributos ms importantes, pues es a travs de ellos
como se obtienen la mayora de los ingresos pblicos para costear las
necesidades colectivas de cualquier administracin.
Los impuestos son cantidades que se exigen obligatoriamente por ley sin
que exista una contraprestacin individualizada especfica.
Clasificacin:
-

En Razn de su Origen

En Razn del Objeto

En Razn de Criterios Administrativos

En funcin de la capacidad contributiva

Criterio econmico de la traslacin

En razn del sujeto

En razn de la actividad gravada

En funcin de su plazo

En razn a la carga econmica

Efectos Econmicos:

Percusin

Transferencia o Traslacin
4

Incidencia

Difusin

Amortizacin

1.3.2. Contribuciones
Es el tributo destinado a financiar el costo de alguna actividad estatal, sea un
servicio de previsin social con la contraprestacin de obtener un beneficio,
generalmente de obras pblicas. Por ejemplo: Las aportaciones a ESSALUD,
etc.
- Contribucin al SENATI
- Contribucin al SENCICO
- Contribucin a la SEGURIDAD SOCIAL
1.3.3. Tasas
Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un
servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Pueden ser:
- Arbitrios: Son las tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos Locales
- Derechos: Son las tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
- Licencias: Son las tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.

CAPTULO II: LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

2.1. Concepto
La obligacin tributaria, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

2.2. Nacimiento de la obligacin tributaria

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligacin.

2.3. Exigibilidad de la obligacin tributaria

La obligacin tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo
fijado en el Artculo 29 de este Cdigo.
Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da
siguiente al de su notificacin.
2.4. Acreedor Tributario
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

2.5. Concurrencia de Acreedores

Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la
suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

2.6. Prelacin de deudas tributarias

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales
adeudados a los trabajadores, alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito
en el correspondiente Registro.
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de
Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que
deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad en el
tiempo de inscripcin que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.
La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden
establecido en el presente artculo.
Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.
2.7. Deudor tributario
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
2.8. Contribuyente
Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria.
2.9. Responsable
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
2.10. Agentes de retencin y percepcin
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de
retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para
efectuar la retencin o percepcin de tributos.

CONCLUSIONES
Al hablar de impuestos en el Per estamos enfocando a todos los impuestos en general no
es igual decir impuestos que tributos, los tributos son las aportaciones monetarias
generalmente que se realiza a favor del Estado como ente pasivo, de acuerdo a lo
establecido en el Cdigo Tributario, el TUUO, la Ley del Impuesto a la Renta. El
impuesto viene hacer la prestacin pecuniaria que una entidad pblica tiene el derecho a
exigir en virtud de su poder de imperio, originado o derivado, segn los casos en la
medida y forma establecidas por Ley, con el propsito de obtener un ingreso.
Las diferentes formas de recaudacin que hemos estudiado nos muestra que el
estado recauda dinero proveniente de muchas fuentes de capital las cuales son
direccionada a obras Pblicas en bienestar de la Poblacin.
El estado tiene como ente fiscalizador y recaudador a la SUNAT, que no tiene
equidad en sus sanciones tributarias en muchos casos perjudica el desarrollo de
un pueblo y con sus multas afectas a los pequeos negocios.
El Estado cobra impuestos sumamente excesivos a las pocas personas y empresas
formales de nuestra economa para financiar de manera ineficiente, burocrtica y
corrupta.
Por ltimo concluimos con las frases del Milton Friedman el cual nos hace pensar
y reflexionar "Estoy a favor de bajar los impuestos bajo cualquier circunstancia,
por cualquier excusa y por cualquier razn, siempre que sea posible"." Tenemos
un sistema que cobra cada vez ms impuestos al trabajo y subsidia el no trabajar".

BIBLIOGRAFA

Bibliografa

Constitucin Nacional

Impuesto a las Ganancias- Enrique Reig- Edic. Macchi.Novena edicin actualizada.

Finanzas Pblicas y Derecho Tributariio. Dino Jarach. Edic Abeledo-Perrot- Segunda

edicin.

Anlisis econmico de los impuestos y del sector pblico. John Due y Ann F.
Friedlander. Edi. Editorial de Derecho Financiero.7 edicin.

Manual de Finanzas Pblicas. Autores: Roberto M. Mordeglia, Carlos E. Albacete, Elena

D. Fernandez de la Puente, Jorge H. Damarco, Guillermo Pedro Galli, Patricio A.
Navarro, Agustn Torres. Editorial AZ.

http://www.monografias.com/trabajos17/imposicion-a-rentas/imposicion-arentas.shtml#IMPUPERS

http://www.monografias.com/trabajos7/tasa/tasa2.shtml

http://es.wikipedia.org/wiki/Contribuci%C3%B3n

TUO del Cdigo tributario