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ATIVO CIRCULANTE
DISPONIBILIDADES
CAIXA GERAL
Caixa Matriz
Caixa Filiais
DEPSITOS BANCRIOS VISTA
Bancos Conta Movimento - No Pas
Bancos Conta Movimento - No Exterior
NUMERRIOS EM TRNSITO
Numerrios em Trnsito
VALORES MOBILIRIOS - NO HEDGE - NO PAS
Ttulos para Negociao - Mensurados a Valor Justo Por Meio do Resultado (VJPR) - No Pas
Ttulos Disponveis para Venda - No Pas
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Pas
Debntures Emitidas por Partes Relacionadas - No Pas
Debntures Emitidas por Partes No Relacionadas - No Pas
Outros Emprstimos e Recebveis - No Pas
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobilirios - No Pas
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Valores Mobilirios - No Pas
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios No Hedge -No Pas
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge - No Pas
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO PAS
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Pas
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Pas
Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Pas
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
VALORES MOBILIRIOS- NO HEDGE - NO EXTERIOR
Ttulos para Negociao - Mensurados a Valor Justo por Meio de Resultado (VJPR) - No Exterior
Ttulos Disponveis para Venda - No Exterior
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Exterior
Debntures emitidas por Partes Relacionadas - No Exterior
Debntures emitidas por Partes No Relacionadas - No Exterior
Outros Emprstimos e Recebveis - No Exterior
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobilirios - No Exterior
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Valores Mobilirios - No Exterior
Subconta - Ajuste a Valor Justo - No Hedge - No Exterior
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge - No Exterior
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO EXTERIOR
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Exterior
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Exterior
Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Exterior
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
Subconta - Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
RECURSOS NO EXTERIOR DECORRENTES DE EXPORTAO
Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao
OUTRAS DISPONIBILIDADES
Outras Disponibilidades
CRDITOS
ADIANTAMENTOS
Adiantamentos a Fornecedores - no Pas Circulante
Adiantamentos a Fornecedores - no Exterior Circulante
Adiantamentos a Funcionrios Circulante
Adiantamentos a Terceiros Circulante
Outros Adiantamentos Circulante
DUPLICATAS A RECEBER
Duplicatas a Receber - Operaes com Partes No Relacionadas - no Pas
Duplicatas a Receber - Operaes com Partes No Relacionadas - no Exterior
Duplicatas a Receber - Operaes com Partes Relacionadas - no Pas
Duplicatas a Receber - Operaes com Partes Relacionadas - no Exterior
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste da Valor Presente (AVP) Duplicatas a Receber
(-) Perdas Estimadas em Crditos de Liquidao Duvidosa - Duplicatas a Receber
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Duplicatas a Receber
Subconta Adoo Inicial - Duplicatas a Receber
TRIBUTOS A RECUPERAR
IPI a Recuperar
ICMS a Recuperar
PIS a Recuperar - Crdito Bsico
PIS a Recuperar - Crdito Presumido
COFINS a Recuperar - Crdito Bsico
COFINS a Recuperar - Crdito Presumido
CIDE a Recuperar
Outros Impostos e Contribuies a Recuperar
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Tributos a Recuperar
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Tributos a Recuperar
TRIBUTOS A COMPENSAR
Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)
IRPJ Recolhido por Estimativa
IRPJ Saldo Negativo
CSLL Retida na Fonte
CSLL Recolhida por Estimativa
CSLL Saldo Negativo
PIS/PASEP Retido na Fonte
PIS/PASEP a Compensar
COFINS Retida na Fonte
COFINS a Compensar
IPI a Compensar
IOF a Compensar
Imposto de Importao a Compensar
Imposto de Exportao a Compensar
ITR a Compensar
CIDE a Compensar
Contribuio Previdenciria Retida na Prestao de Servios
Contribuio Previdenciria a Compensar
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Receitas Diferidas
PASSIVO NO-CIRCULANTE
OBRIGAES A LONGO PRAZO
EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS - LONGO PRAZO
Fornecedores - No Pas - Longo Prazo
Fornecedores - No Exterior - Longo Prazo
Credores por Financiamento - Longo Prazo
Ttulos a Pagar - Longo Prazo
Duplicatas Descontadas - Longo Prazo
Emprstimos ou Financiamentos - no Pas - Longo Prazo
Emprstimos ou Financiamentos - no Exterior - Longo Prazo
Adiantamentos de Contrato de Cmbio
Arrendamento Mercantil - no Pas - Longo Prazo
Arrendamento Mercantil - no Exterior - Longo Prazo
Adiantamento de Clientes - no Pas - Longo Prazo
Adiantamento de Clientes - no Exterior - Longo Prazo
(-)Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) Emprstimos e Financiamentos - L
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Emprstimos e Financiamentos - Longo Prazo
Subconta Adoo Inicial - Emprstimos e Financiamentos - Longo Prazo
BENEFCIOS A EMPREGADOS - LONGO PRAZO
Benefcios Ps Emprego - Longo Prazo
Outro Benefcios de Longo Prazo - Longo Prazo
Benefcios Rescisrios - Longo Prazo
OBRIGAES FISCAIS - LONGO PRAZO
Parcelamentos Especiais e Ordinrios a Recolher - Tributos Federais - Longo Prazo
Parcelamentos Especiais e Ordinrios a Recolher - Tributos Estaduais e Municipais - Longo Prazo
Outros Tributos a Recolher - Longo Prazo
PASSIVOS FISCAIS DIFERIDOS - LONGO PRAZO
Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias - Longo Prazo
Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias - Longo Prazo
TTULOS DE DVIDA - LONGO PRAZO
Debntures a Pagar - Longo Prazo
Prmio na Emisso de Debntures - Longo Prazo
Notas Promissrias a Pagar Longo Prazo
Bonds a Pagar
Certificados de Recebveis Imobilirios(CRI) Longo Prazo
Certificados de Recebveis do Agronegcio(CRA) Longo Prazo
Outros Ttulos de Dvida a Pagar - Pelo Custo Amortizado - Longo Prazo
(-) Custos a Amortizar - Ttulos de Dvida - Longo Prazo
Outros Ttulos de Dvida a Pagar Pelo Pelo Valor Justo(VJPR) - Longo Prazo
(-) Desgio a Apropriar - Debntures - Longo Prazo
Subconta - Ajuste a Valor Justo Ttulos de Dvida a Pagar - Longo Prazo
PROVISES - LONGO PRAZO
Provises de Natureza Trabalhista - Longo Prazo
Provises de Natureza Tributria - Longo Prazo
Provises de Natureza Cvel - Longo Prazo
Outras Provises - Longo Prazo
OBRIGAES FISCAIS LONGO PRAZO
RECEITA LIQUIDA
RECEITA BRUTA
Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos
Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exporta
Receita de Exportao de Servios
Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria no Mercado Interno
Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno
Receita da Prestao de Servios no Mercado Interno
Receita da Venda de Unidades Imobilirias
Receita da Locao de Bens Mveis e Imveis
Receita de Contrato de Construo
Receita de Direito de Explorao Servio Pblico
Receita de Securitizao de Crditos
Outras Receitas da Atividade Geral
DEDUES DA RECEITA BRUTA
(-) Vendas Canceladas e Devolues de Vendas
(-) Descontos Incondicionais e Abatimentos
(-) ICMS
(-) COFINS Sobre Receita Bruta
(-) PIS/PASEP Sobre Receita Bruta
(-) ISS
(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios
(-) Ajuste a Valor Presente sobre Receita Bruta
CUSTO DOS BENS E SERVIOS
CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS DAS ATIVIDADES EM GERAL
(-) Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos
(-) Custo das Mercadorias Revendidas
(-) Custo dos Servios Prestados
(-) Custo das Unidades Imobilirias Vendidas
(-) Custo de Construo
(-) Custo de Operao de Securitizao
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
Variaes Cambiais Ativas
Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade
Ganhos em Operaes Day-Trade
Receitas de Juros sobre o Capital Prprio
Outras Receitas Financeiras
Resultados Positivos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial
Resultados Positivos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior
Reverso das Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)
Reverso dos Saldos das Provises
Prmios Recebidos na Emisso de Debntures
Doaes e Subvenes para Custeio ou Operaes
Doaes e Subvenes para Investimentos
Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial
Receitas de Reclassificao de Ajustes de Avaliao Patrimonial - Reflexo
TIPO
SINTETICO
SINTETICO
SINTETICO
SINTETICO
ANALITICO
ANALITICO
SINTETICO
ANALITICO
ANALITICO
SINTETICO
ANALITICO
SINTETICO
ANALITICO
ANALITICO
ANALITICO
ANALITICO
ANALITICO
ANALITICO
ANALITICO
ANALITICO
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ANALITICO
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SINTETICO
ANALITICO
SUPERIOR
(null)
NIVEL
1
1.01
1.01.01
1.01.01.01
1.01.01.01
1.01.01
1.01.01.02
1.01.01.02
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1.01.01
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1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
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1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01.05
1.01.01
1.01.01.06
1.01.01.06
1.01.01.06
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1.01.01.06
1.01.01
1.01.01.09
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1.01.01.09
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1.01.01.09
1.01.01.09
1.01.01
1.01.01.10
1.01.01.10
1.01.01.10
1.01.01.10
1.01.01.10
1.01.01
1.01.01.40
NATUREZA
1
2
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4
5
5
4
5
5
4
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4
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1
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1.01.02.03
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1.01.02
1.01.02.04
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1.01.02.04
1.01.02.04
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1.01.02.09
1.01.02.09
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1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01.02.09
1.01
1.01.03
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1.01.03.01
1.01.03.01
1.01.03.01
1.01.03
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1.01.03.02
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1.01.03.02
1.01.03.02
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1.01.03
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1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03.03
1.01.03
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4
ORIENTACOES
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositado
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositado
Contas que registram valores de numerrios em trnsito decorrentes de remessas e/ou recebimentos
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
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que
que
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
registram
registram
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Contas
Contas
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que
que
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
registram
registram
Contas que registram outras disponibilidades no classificveis em contas especficas deste plano de
Contas
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que
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
registram
os
os
os
os
os
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adiantamentos
adiantamentos
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que
que
que
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registram
registram
os
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os
os
valores
valores
valores
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correspondentes
correspondentes
correspondentes
correspondentes
correspondentes
correspondentes
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Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
correspondentes ao Imposto de Renda Retido na Fonte sobre receitas que compem o lucro re
que registrem o valor do IRPJ recolhido por estimativa durante o perodo de apurao.
que registrem o saldo negativo do IRPJ do perodo de apurao.
correspondentes Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Retida na Fonte sobre receitas qu
que registrem o valor da CSLL recolhida por estimativa durante o perodo de apurao.
que registrem o saldo negativo da CSLL do perodo de apurao.
correspondentes ao PIS/PASEP Retido na Fonte sobre receitas que sero tributadas no exercci
correspondentes ao PIS/PASEP a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes COFINS Retida na Fonte sobre receitas que sero tributadas no exerccio.
correspondentes COFINS a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes ao IPI a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes ao IOF a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes ao Imposto de Importao a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes ao Imposto de Exportao a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes ao ITR a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes CIDE a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes Contribuio Previdenciria Retida na Fonte na prestao de servios, a co
correspondentes Contribuio a compensar no final do perodo de apurao.
a
a
a
a
receber
receber
receber
receber
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas que registram parcelas a serem subtradas, correspondentes a valores das provises para ajus
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias para revenda, na data
Contas
Contas
Contas
Contas
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
o
o
o
o
valor
valor
valor
valor
do
do
do
do
saldo
saldo
saldo
saldo
Contas
Contas
Contas
Contas
que registram o valor do saldo de terrenos para revenda, na data de apurao dos resultados
que registram o valor do saldo de imveis adquiridos para revenda, na data de apurao dos
que registram o valor do saldo de obras em andamento de imveis para revenda, na data de
utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar o estoque de imv
Contas que registram o valor do saldo de materiais de construo relacionados aos imveis venda,
Contas
Contas
Contas
Contas
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
o
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o
valor
valor
valor
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do
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saldo
saldo
saldo
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Contas
Contas
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que
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que
registram
registram
registram
registram
o
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valor
valor
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do
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do
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saldo
saldo
saldo
Contas que registram o valor do saldo de servios em andamento, na data de apurao dos resultado
Contas que registram o valor do saldo de servios acabados, na data de apurao dos resultados.
Contas
Contas
Contas
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que
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que
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registram
registram
registram
registram
o
o
o
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valor
valor
valor
do
do
do
do
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saldo
saldo
saldo
Contas correspondentes aos demais pagamentos antecipados, que no possuem classificao espec
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolg
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolg
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolg
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolg
Contas que registrem valores de Ativos No Circulantes, mantidos para venda que possui expectativa
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
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Contas
Contas
que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttul
correspondentes a emprstimos a pessoas no ligadas, que no constituam negcios usuais n
correspondentes a emprstimos a pessoas ligadas, que no constituam negcios usuais na ex
que registram valores de adiantamento para futuro aumento de capital, cuja realizao ocorre
que registram os ttulos patrimoniais avaliados pelo custo de aquisio com vencimento poste
que registram outros valores mobilirios de longo prazo no pas.
que registram outros valores mobilirios de longo prazo no exterior.
que registram parcelas a serem subtradas do Ativo No Circulante que no possam ser classi
que registram parcelas a serem subtradas, correspondentes a valores de ajuste a valor prese
Contas que registram ativos financeiros, no pas, sobre os quais h a inteno de negociao no long
Contas que registram ativos financeiros, no pas, sobre os quais no h definio de quando e se ser
Contas que registram ativos financeiros, no pas, no derivativos, com pagamentos fixos ou determin
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas demonstradas no fluxo
Contas que registram asservios acabados.
Contas que registram ativos financeiros, no exterior, sobre os quais h a inteno de negociao no l
Contas que registram ativos financeiros, no exterior, sobre os quais no h definio de quando e se
Contas que registram ativos financeiros, no exterior, no derivativos, com pagamentos fixos ou deter
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas demonstradas no fluxo
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais
Contas que registram as ) impairment (-) estoques outros.
Contas que registram os depsitos efetuados, decorrentes de demanda contenciosa, a qualquer ttulo
com
com
com
com
atividade
atividade
atividade
atividade
rural,
rural,
rural,
rural,
o
o
o
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valor
valor
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do
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do
do
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saldo
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das
das
das
das
contas
contas
contas
contas
de
de
de
de
ativos
ativos
ativos
ativos
biolg
biolg
biolg
biolg
Contas que registram investimentos permanentes no pas, na forma de participao em outras socied
Contas que registram investimentos permanentes no pas, na forma de participao em outras socied
Contas que registram investimentos permanentes no pas, na forma de participao permanente em
Contas
Contas
Contas
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que
que
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registram
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registram
registram
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registram
registram
registram
registram
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que
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que
que
que
registram
registram
registram
registram
registram
registram
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Contas
Contas
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que
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
registram
os
os
os
os
as
Contas que registram os investimentos decorrentes de incentivos fiscais representados por aes nov
Contas que registram, relativamente a investimentos classificados neste grupo: a) o desgio por difer
Contas
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Contas
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registram
registram
registram
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registram
registram
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
Contas que registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no
Contas
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que
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registram
registram
registram
registram
registram
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registram
registram
registram
Contas
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Contas
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que
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que
que
registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo d
registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo d
registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo d
registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo d
registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no
Contas que registram imobilizados adquiridos, contruidos ou de outra forma recebidos em contrapart
Contas redutoras de imobilizado recebidos em subvenes governamentais.
Contas
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Contas
que registram os custos de aquisio e registro de marcas, bem como desembolso a terceiros
que registram os custos de aquisio e registro de patentes, bem como desembolso a terceiro
que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de servios pblicos.
que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos florestais.
que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos minerais.
que registram os custos com aquisio dos direitos de explorao de recursos hdricos.
que registram os custos com aquisio de direitos autorais.
que registram os custos com aquisio de patrimnio cultural.
que registram os custos com aquisio de fundos de comrcio.
que registram os custos com aquisio e/ou desenvolvimento de softwares que sejam identifi
que registram os custos com contratos de aluguel.
que registram os custos com aquisio de franquias.
que registram os custos com o desenvolvimento de novos produtos ou servios, que atendam
que registram os custos com direito readquirido.
que registram os custos com o leasing operacional contratado pela adquirida em condies m
que registram os intangveis no reconhecidos na adquirida.
que registram intangveis adquiridos, contruidos ou de outra forma recebidos em contrapartid
redutoras de intangveis recebidos em subvenes governamentais.
correspondentes amortizao das contas do ativo intangvel
Contas que registram os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, estud
Contas que registram os gastos com pesquisa cientfica ou tecnolgica. O saldo existente em 31 de d
Contas que registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao d
Contas
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Contas
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que
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
registram
Contas
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Contas
Contas
correspondentes a outros encargos a recolher incidentes sobre a folha de pagamentos dos fun
que registram o valor dos benefcios ps-emprego a pagar.
que registram outros benefcios de curto prazo a pagar, nas classificveis nas contas deste pl
que registram os benefcios rescisrios a pagar.
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e
Contas
Contas
Contas
Contas
Contas
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que
que
que
que
que
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registram
registram
registram
registram
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o
o
o
o
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valor
valor
valor
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das
dos
dos
das
das
das
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que
que
que
que
que
que
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que
que
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registram
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o
o
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o
o
o
o
o
valor
valor
valor
valor
valor
valor
valor
valor
valor
valor
valor
Contas que registram o valor de face de debntures a pagar no final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor do prmio de debntures a pagar no final do perodo de apurao
Contas
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que
que
que
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
registram
registram
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o
o
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o
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valor
valor
valor
valor
valor
valor
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da
da
da
da
da
da
da
proviso
proviso
proviso
proviso
proviso
proviso
proviso
Contas
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que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
Contas que registram o valor das receitas faturadas e recebidas antecipadamente decorrente da ven
Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes s receitas diferi
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferida
Contas
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que
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que
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
Contas que registram os benefcios ps-emprego com pagamento posterior ao trmino do exerccio s
Contas que registram outros benefcios com pagamento posterior ao trmino do exerccio subsequen
Contas que registram benefcios rescisrios com pagamento posterior ao trmino do exerccio subseq
Contas que registram o valor de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos federais a Recolher
Contas que registram o valor de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos estaduais e municip
Contas que registram o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das difere
Contas que registram o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das difere
Contas que registram o valor de face de debntures a pagar, vencveis aps o encerramento do exerc
Contas que registram o valor do prmio de debentures a pagar, vencveis aps o encerramento do ex
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas ligad
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no
Contas que registram o valor dos recursos recebidos pela empresa de seus acionistas ou quotistas de
Contas que registram o valor das receitas faturadas e recebidas antecipadamente decorrente da ven
Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes s receitas diferi
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferida
Contas que registram os gastos com captao de recursos por emisso de aes ou outros valores m
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, at 31.12.2007.
Contas que registram o valor dos prmios na emisso de debntures, at 31.12.2007.
Contas que registram o valor das reservas de capital no classificadas em contas especficas nesse p
Contas que registram o valor dos saldos das reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrente
Contas que registram o valor dos saldos das reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrente
Contas
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que
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que
que
que
que
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registram
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registram
registram
registram
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o
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valor
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que
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registram
registram
registram
registram
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que
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que
que
que
que
que
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
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que
que
que
que
que
registram
registram
registram
registram
registram
A receita bruta compreende:I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria);,II - o pre
Contas que registrm o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de servios.
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda de produtos de
Contas que registram o valor da receita auferida no mercado interno, correspondente revenda de m
Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados no mercado interno.
Montante das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive os cust
Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis.
Outras contas que registrem valores das demais receitas auferida em decorrncia da atividade fim d
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que
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registram
registram
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o
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valor
valor
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dos
dos
dos
dos
gastos
gastos
gastos
gastos
que
que
que
que
compem
compem
compem
compem
o
o
o
o
custo
custo
custo
custo
total
total
total
total
Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao d
Contas que registram:a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em opera
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidad
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na
Contas que registram o ganho de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pes
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da aplica
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no balano do p
Contas que registram valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, tais como:1) A pessoa
Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante isen
Contas que registras as subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno ou redu
Contas que registram as contrapartidas de aumentos de ativos ou passivos sujeitos a Ajuste ao Valor
Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL
Contas
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registram
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registram
registram
Contas que registrem as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais.,
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registram
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registram
registram
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crdit
Contas que registram:a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao
Contas que registram os juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionista
Contas que registram as despesas de Remunerao de Debntures.
Contas que registram os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou jurd
Contas que registram a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos mone
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas especficas, tais despes
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mto
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, p
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdic
Contas que registram a reduo dos valores registrados no ativo decorrentes de anlise sobre a recup
Contas que registram:a) as contrapartidas de diminuies de valor atribudos a elementos do ativo, e
Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL
Contas que registram a realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo
Contas
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
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registram
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registram
registram
registram
registram
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Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de e
Contas que registram as demais participaes de empregados.
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empre
Contas que registram as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emiss
Contas que registram as outras participaes no especificadas anteriormente.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspon
Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre o lucro real e
Contas que registrm o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda mercadorias e p
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que
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que
que
Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria aps a real
Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao d
Contas que registram:a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em opera
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidad
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na
Contas que registram o ganho de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pes
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da aplica
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no balano do p
Contas que registram valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, tais como:1) A pessoa
Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante isen
Contas que registras as subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno ou redu
Contas que registram as contrapartidas de aumentos de ativos ou passivos sujeitos a Ajuste ao Valor
Contas que registram as contrapartidas de aumentos de ativos sujeitos a Ajuste ao Valor Presente d
Contas que registram os ganhos auferidos por compra vantajosa nas aquisies de controle de inves
Contas que registram a amortizao de menos-valia.
Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de imveis.
Contas que registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis.
Contas que registram os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao P
Contas que registram os crdito presumido da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS concedido
Contas que registram outros crditos fiscais presumidos.
Contas que registram multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual
Contas que registram os resultados positivos em participaes societrias avaliadas pelo custo de aq
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que
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que
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crdit
Contas que registram:a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em
Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao
Contas que registram os juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionista
Contas que registram as despesas de Remunerao de Debntures.
Contas que registram os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou jurd
Contas que registram a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos mone
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas especficas, tais despes
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mto
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, p
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdic
Contas que registram a reduo dos valores registrados no ativo decorrentes de anlise sobre a recup
Contas que registram:a) as contrapartidas de diminuies de valor atribudos a elementos do ativo, e
Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL
Contas que registram a realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo
Contas que registram os encargos de depreciao de bens objeto de leasing financeiro.
Contas que registram os encargos de amortizao de mais-valia.
Contas que registram os aluguis de bens imveis a pessoa ligada.
Contas que registram os aluguis de bens imveis a pessoa no ligada.
Contas que registram as despesas com emprstimos de valores mobilirios.
Contas que registram as despesas com corretagem e emolumentos.
Contas que registram as despesas com desgio na cesso de ttulos.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com pessoas ligadas.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com pessoas no ligadas.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros disp
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de h
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de h
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
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que
que
que
que
que
que
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
as
as
as
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as
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as
as
as
as
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que
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que
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de e
Contas que registram as demais participaes de empregados.
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empre
Contas que registram as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emiss
Contas que registram as outras participaes no especificadas anteriormente.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspon
estinados Venda.
bilidade futura e por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas); b) o valor correspondent
do nesta conta.
ues em andamento devem ser informadas na conta Construes em Andamento.
mento, terraplenagem, e outras similares.
s similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e control
o a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao
ecuperao
ssa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao
o relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder pblico e suas empresas, g
ecreto-Lei no 1.598/77)I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria);,II - o preo da presta
cadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no in
tivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica. O valor refe
o (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais,
is de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais
O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser inform
No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, n
as jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do per
operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o re
atrimonial.,Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartid
o 1 ao 3 trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trim
orrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o limite do lucro lquido do exerccio);,2) O prmio
doaes ou subvenes governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao
furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser cred
radores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remunerae
api), e outras de carter remuneratrio.Ateno:,1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, grati
obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral.,2) Pessoa jurdica inclusiv
o a projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991, ou nos term
e deduo no poder ser deduzido do imposto em perodos de apurao posteriores.,A pessoa jurdica bene
m educao);,b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confes
e Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de
no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribui
de alimentos, somente podem ser dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintament
zvel a longo prazo);,b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias
F n 140, de 1984.Ateno: As despesas relativas ao arrendamento de bens que no sejam intrinsecamente
dutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instala
uficincia de pagamento de tributo ou contribuio, como tambm aquelas que decorram de infraes a nor
amente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem
vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicio
de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a pessoa jurdica ou representante comercial autnomo
zao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no ence
rias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas
as por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante mo
n 9.249, de 1995, art. 9).
ado, observado o art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.Indicar tambm, os juros pagos ou credita
or disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira.,2) As variaes cambiais p
ada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que o
eve ser adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real
om base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei);,b) as contrapartidas de aumentos d
financeiro.
contrem na mesma situao de emprego, e desde que atendidos os demais requisitos legais definidos na Lei
tribuies que no satisfaam as condies legais devem ser adicionadas ao Lucro Real. No indicar, nesta l
ormar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados
o e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS co
tivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica. O valor refe
o (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais,
is de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais
O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser inform
No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, n
as jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do per
operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o re
atrimonial.,Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartid
o 1 ao 3 trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trim
orrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o limite do lucro lquido do exerccio);,2) O prmio
doaes ou subvenes governamentais para investimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao
furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser cred
radores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remunerae
api), e outras de carter remuneratrio.Ateno:,1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, grati
obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral.,2) Pessoa jurdica inclusiv
o a projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991, ou nos term
e deduo no poder ser deduzido do imposto em perodos de apurao posteriores.,A pessoa jurdica bene
m educao);,b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confes
e Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de
no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribui
de alimentos, somente podem ser dedutveis quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintament
zvel a longo prazo);,b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias
F n 140, de 1984.Ateno: As despesas relativas ao arrendamento de bens que no sejam intrinsecamente
dutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instala
uficincia de pagamento de tributo ou contribuio, como tambm aquelas que decorram de infraes a nor
amente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem
vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicio
de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a pessoa jurdica ou representante comercial autnomo
zao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no ence
rias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas
as por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante mo
n 9.249, de 1995, art. 9).
ado, observado o art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.Indicar tambm, os juros pagos ou credita
or disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira.,2) As variaes cambiais p
ada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que o
eve ser adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real
om base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei);,b) as contrapartidas de aumentos d
financeiro.
contrem na mesma situao de emprego, e desde que atendidos os demais requisitos legais definidos na Lei
tribuies que no satisfaam as condies legais devem ser adicionadas ao Lucro Real. No indicar, nesta l
ormar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados
o valor correspondente proviso para perdas em investimentos registrados pelo mtodo de custo e provi
o e suas empresas, ganho de capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens do ativ
,II - o preo da prestao de servios em geral);,III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia); e,IV
e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cob
jurdica. O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta.
eceitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
dente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
trade, deve ser informado em conta especfica.,3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de
no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por
encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela bene
ateadas segundo o regime de competncia.
xerccio);,2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que es
para fins de apurao do lucro real); caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei
urao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas.
rente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou consultivo.Ateno:,1) Os valores das g
rios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia md
de 1991, ou nos termos desses dois artigos combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228A pessoa jurdica beneficiria:,a) poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura com
filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.,A sua deduti
Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.,Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes e
e clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, mas pode ser deduzido diretamente do imposto devido
o de Bens e Instalaes relativas a bens intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou serv
am de infraes a normas no tributrias (multas de trnsito, por exemplo). So dedutveis as multas fiscais
s indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
veis devem ser adicionados ao Lucro Real.
e comercial autnomo que se dedica venda de livros), podero indicar nesta linha, a proviso para perda d
juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou jurdica residente, domiciliada ou con
variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta especfica.
xterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, p
rtidas de aumentos de valor atribudos a elementos do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor just
m os no-associados
jurdica. O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta.
eceitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
dente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
trade, deve ser informado em conta especfica.,3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de
no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por
encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela bene
ateadas segundo o regime de competncia.
xerccio);,2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada destinao diversa da que es
para fins de apurao do lucro real); caso mantenha em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei
urao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas.
rente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou consultivo.Ateno:,1) Os valores das g
rios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia md
de 1991, ou nos termos desses dois artigos combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228A pessoa jurdica beneficiria:,a) poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura com
filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.,A sua deduti
Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.,Para fins de deduo na apurao do lucro real, as referidas doaes e
e clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, mas pode ser deduzido diretamente do imposto devido
ntao, indistintamente, a todos os seus empregados.
o de Bens e Instalaes relativas a bens intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou serv
am de infraes a normas no tributrias (multas de trnsito, por exemplo). So dedutveis as multas fiscais
s indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
veis devem ser adicionados ao Lucro Real.
e comercial autnomo que se dedica venda de livros), podero indicar nesta linha, a proviso para perda d
juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou jurdica residente, domiciliada ou con
variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e sim em conta especfica.
xterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, p
rtidas de aumentos de valor atribudos a elementos do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor just
m os no-associados
ojetos previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura, realizada no mercado de capitais, em ativos previs
odo de custo e proviso para perdas em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial,
venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo, depreciao acelerada, gast
de conta alheia); e,IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas no
bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas
peraes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsi
e for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capi
, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos
ens e direitos do ativo no-circulante, exceto os classificveis no ativo realizvel a longo prazo, situados no e
o diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de:,a) capitalizao do valor e pos
ere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, a parcela decorrente de doaes ou subvenes governamentais, a
o:,1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de produo de ser
omo assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia, mdica, od
omente so dedutveis as despesas de comisses e corretagens quando, sobre elas, o credor tenha direito lq
a Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, cujos projetos so produzidos com os recursos de que trata
o do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ); e,b) dever adicionar o valor ded
vidades.,A sua dedutibilidade est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes de com
as referidas doaes esto limitadas a 2% (dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de
te do imposto devido.O valor indicado nesta linha deve, tambm, ser adicionado ao Lucro Real.,Ateno:,1)
dorias destinadas revenda);,c) correspondentes aos impostos recuperveis);,d) correspondentes aos impos
adicionadas ao Lucro Real.
zao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
veis as multas fiscais de natureza compensatria e aquelas impostas por descumprimento de obrigaes trib
proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto de renda
igente);,b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou nova
soa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies); e,c) as perdas em operaes d
te, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com tributao favorecida ou sob regime
specfica.
dade da investidora, por fora de normatizao especfica.,2) Devem, tambm, ser indicados nesta linha os r
avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei
quer pagamento de antecipao ou qualquer distribuio de valores a ttulo de participao nos lucros ou res
operacional.
bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas
peraes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsi
e for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capi
, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos
ens e direitos do ativo no-circulante, exceto os classificveis no ativo realizvel a longo prazo, situados no e
o diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de:,a) capitalizao do valor e pos
ere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, a parcela decorrente de doaes ou subvenes governamentais, a
o:,1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea industrial ou de produo de ser
omo assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia, mdica, od
omente so dedutveis as despesas de comisses e corretagens quando, sobre elas, o credor tenha direito lq
a Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, cujos projetos so produzidos com os recursos de que trata
o do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ); e,b) dever adicionar o valor ded
vidades.,A sua dedutibilidade est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do lucro operacional, antes de com
as referidas doaes esto limitadas a 2% (dois por cento) do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de
te do imposto devido.O valor indicado nesta linha deve, tambm, ser adicionado ao Lucro Real.,Ateno:,1)
dorias destinadas revenda);,c) correspondentes aos impostos recuperveis);,d) correspondentes aos impos
adicionadas ao Lucro Real.
zao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
veis as multas fiscais de natureza compensatria e aquelas impostas por descumprimento de obrigaes trib
proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de apurao do imposto de renda
igente);,b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou nova
soa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies); e,c) as perdas em operaes d
te, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com tributao favorecida ou sob regime
specfica.
dade da investidora, por fora de normatizao especfica.,2) Devem, tambm, ser indicados nesta linha os r
avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei
quer pagamento de antecipao ou qualquer distribuio de valores a ttulo de participao nos lucros ou res
operacional.
itais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
valncia patrimonial, sendo que, neste ltimo caso, deve ser informado somente o valor das perdas efetivas
logo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobili
ouver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios.
ao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 14
o prazo, situados no exterior devem ser informados em outras receitas.
izao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social,
es governamentais, apurada at o limite do lucro lquido do exerccio.,2) As doaes e subvenes sero trib
ou de produo de servios devem ser informados nas contas de custos, respectivamente);,2) O valor de 13
ssistncia, mdica, odontolgica e farmacutica a empregados.,2) No deve ser informado nesta linha o valo
redor tenha direito lquido e certo (PN CST n 07, de 28 de janeiro de 1976).
recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39, pode deduzir o valor relativo s doaes e/ou patrocn
adicionar o valor deduzido como despesa operacional, para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
acional, antes de computada esta deduo e a das doaes a entidades civis.
oa jurdica, antes de computadas essas dedues, observadas as seguintes regras:,a) as doaes, quando e
cro Real.,Ateno:,1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a instit
ao Lucro Real.
nto de obrigaes tributrias, meramente acessrias, de que no resulte falta ou insuficincia de pagamento
do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido, correspondente a 1/3 (um tero) do valor
da nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, da
erdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67
tibilidade dos juros como despesa operacional, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo d
orecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro
cados nesta linha os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo p
casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, co
ao nos lucros ou resultados da empresa em periodicidade inferior a um semestre civil, ou mais de duas ve
logo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobili
ouver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.
remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios.
ao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 14
o prazo, situados no exterior devem ser informados em outras receitas.
izao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social,
es governamentais, apurada at o limite do lucro lquido do exerccio.,2) As doaes e subvenes sero trib
ou de produo de servios devem ser informados nas contas de custos, respectivamente);,2) O valor de 13
ssistncia, mdica, odontolgica e farmacutica a empregados.,2) No deve ser informado nesta linha o valo
redor tenha direito lquido e certo (PN CST n 07, de 28 de janeiro de 1976).
recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39, pode deduzir o valor relativo s doaes e/ou patrocn
adicionar o valor deduzido como despesa operacional, para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
acional, antes de computada esta deduo e a das doaes a entidades civis.
oa jurdica, antes de computadas essas dedues, observadas as seguintes regras:,a) as doaes, quando e
cro Real.,Ateno:,1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e artstico, das doaes a instit
ao Lucro Real.
nto de obrigaes tributrias, meramente acessrias, de que no resulte falta ou insuficincia de pagamento
do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido, correspondente a 1/3 (um tero) do valor
da nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, da
erdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67
tibilidade dos juros como despesa operacional, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo d
orecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro
cados nesta linha os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo p
casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, co
ao nos lucros ou resultados da empresa em periodicidade inferior a um semestre civil, ou mais de duas ve
or das perdas efetivas ou potenciais j previstas, mas no reconhecidas contabilmente pela coligada ou cont
preciao.
uo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor tota
subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no item 1, inclusive nas hiptese
nte);,2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do Trabalho (CL
ado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor de
doaes e/ou patrocnios como despesa operacional.,A pessoa jurdica que tiver efetuado doao ou patrocn
de clculo da CSLL.
as doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente bancria diretamente
o, das doaes a instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis (Lei n 9.249, de 1995, ar
es s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as demais receitas operacionais);,f) corres
3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma da IN SRF n 412, de 23 de maro de 200
e de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as
tenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valo
erior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucu
Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei.,Considera-se val
uo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor tota
subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no item 1, inclusive nas hiptese
nte);,2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das Leis do Trabalho (CL
ado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor de
doaes e/ou patrocnios como despesa operacional.,A pessoa jurdica que tiver efetuado doao ou patrocn
de clculo da CSLL.
as doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente bancria diretamente
o, das doaes a instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis (Lei n 9.249, de 1995, ar
es s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as demais receitas operacionais);,f) corres
3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma da IN SRF n 412, de 23 de maro de 200
e de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as
tenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valo
erior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucu
Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma Lei.,Considera-se val
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures);,b) restituio de c
nclusive nas hipteses de:,a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular,
s Leis do Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de scio, diretor ou ad
jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de empregados.,3) O valor das contribuies n
do doao ou patrocnio a projeto aprovado nos termos do art.18 da Lei n 8.313, de 1991, com alteraes pr
bancria diretamente em nome da entidade beneficiria);,b) a pessoa jurdica doadora deve manter em arq
n 9.249, de 1995, art. 13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.,2) O valor da contribuio sind
peracionais);,f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos.
e 23 de maro de 2004. Ao fim de cada exerccio financeiro legal ser feito o ajustamento da proviso dos re
e que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.,Ateno: As variaes cambiais passiva
vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.63
Lei.,Considera-se valor justo:,a) das matrias-primas e dos bens em almoxarifado, o preo pelo qual possam
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures);,b) restituio de c
nclusive nas hipteses de:,a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular,
s Leis do Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de scio, diretor ou ad
jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de empregados.,3) O valor das contribuies n
do doao ou patrocnio a projeto aprovado nos termos do art.18 da Lei n 8.313, de 1991, com alteraes pr
bancria diretamente em nome da entidade beneficiria);,b) a pessoa jurdica doadora deve manter em arq
n 9.249, de 1995, art. 13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.,2) O valor da contribuio sind
peracionais);,f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos.
e 23 de maro de 2004. Ao fim de cada exerccio financeiro legal ser feito o ajustamento da proviso dos re
e que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.,Ateno: As variaes cambiais passiva
vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.63
Lei.,Considera-se valor justo:,a) das matrias-primas e dos bens em almoxarifado, o preo pelo qual possam
es);,b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos an
91, com alteraes promovidas pelo art. 1 da Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da M
deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao, declarao, segundo modelo aprovado pela IN SRF n
r da contribuio sindical deve ser informado na conta de Outras Despesas Operacionais.
de renda devidos.
es cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, s
erado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).,So consideradas assemelhadas s bolsas de valores,
reo pelo qual possam ser repostos, mediante compra no mercado);,b) dos bens ou direitos destinados ven
es);,b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos an
os scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o v
91, com alteraes promovidas pelo art. 1 da Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da M
deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao, declarao, segundo modelo aprovado pela IN SRF n
r da contribuio sindical deve ser informado na conta de Outras Despesas Operacionais.
de renda devidos.
es cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, s
erado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).,So consideradas assemelhadas s bolsas de valores,
reo pelo qual possam ser repostos, mediante compra no mercado);,b) dos bens ou direitos destinados ven
, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitalizao
ue a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
N CST n 48, de 1972.,3) As gratificaes espontneas devem ser adicionadas ao Lucro Real.
es assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor dos empregados e dirigentes da pessoa jurd
9, e pelo art. 53 da MP n 2.228-1, de 2001, com a redao dada pela Lei n 10.454, de 2002, ou nos termos
rovado pela IN SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996, fornecida pela entidade beneficiria, em que esta se
da taxa de cmbio, so consideradas como despesa financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da exp
s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referid
eitos destinados venda, o preo lquido de realizao mediante venda no mercado, deduzidos os impostos e
, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitalizao
a a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou subven
9, e pelo art. 53 da MP n 2.228-1, de 2001, com a redao dada pela Lei n 10.454, de 2002, ou nos termos
rovado pela IN SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996, fornecida pela entidade beneficiria, em que esta se
da taxa de cmbio, so consideradas como despesa financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da exp
s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referid
eitos destinados venda, o preo lquido de realizao mediante venda no mercado, deduzidos os impostos e
osterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitud
or total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos);,b) restitu
entes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) cujo nus seja da
e 2002, ou nos termos desses artigos combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6
osterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitud
de doaes ou subvenes governamentais para investimentos);,b) restituio de capital aos scios ou ao tit
entes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) cujo nus seja da
e 2002, ou nos termos desses artigos combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6
o valor restitud
estimentos);,b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinc
api) cujo nus seja da pessoa jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a vinte por cento do total dos sa
sria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, no pode efetuar qualquer deduo do valor correspondente s do
o valor restitud
al aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doa
api) cujo nus seja da pessoa jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a vinte por cento do total dos sa
sria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, no pode efetuar qualquer deduo do valor correspondente s do
tal social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do v
cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa, vinculados ao ref
correspondente s doaes ou patrocnios como despesa operacional. Esse valor deve ser adicionado ao Lu
cento do total dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa, vinculados ao ref
correspondente s doaes ou patrocnios como despesa operacional. Esse valor deve ser adicionado ao Lu
esa, vinculados ao referido plano, deve ser adicionado ao Lucro Real.,4) As demais contribuies no compu
o ou da
esa, vinculados ao referido plano, deve ser adicionado ao Lucro Real.,4) As demais contribuies no compu
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NUMERO
1
1.01
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1.01.01.01.01
1.01.01.01.02
1.01.01.02
1.01.01.02.01
1.01.01.02.02
1.01.01.04
1.01.01.04.01
1.01.01.05
1.01.01.05.01
1.01.01.05.02
1.01.01.05.03
1.01.01.05.10
1.01.01.05.11
1.01.01.05.15
1.01.01.05.50
1.01.01.05.55
1.01.01.05.70
1.01.01.05.90
1.01.01.06
1.01.01.06.01
1.01.01.06.02
1.01.01.06.03
1.01.01.06.70
1.01.01.06.90
1.01.01.09
1.01.01.09.01
1.01.01.09.02
1.01.01.09.03
1.01.01.09.10
1.01.01.09.11
1.01.01.09.15
1.01.01.09.50
1.01.01.09.55
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1.01.01.09.90
1.01.01.10
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1.01.01.10.02
1.01.01.10.03
1.01.01.10.70
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1.01.01.10.90
1.01.01.40
1.01.01.40.01
1.01.01.99
1.01.01.99.01
1.01.02
1.01.02.01
1.01.02.01.01
1.01.02.01.02
1.01.02.01.03
1.01.02.01.04
1.01.02.01.98
1.01.02.02
1.01.02.02.01
1.01.02.02.02
1.01.02.02.03
1.01.02.02.04
1.01.02.02.50
1.01.02.02.52
1.01.02.02.55
1.01.02.02.90
1.01.02.03
1.01.02.03.01
1.01.02.03.02
1.01.02.03.03
1.01.02.03.04
1.01.02.03.05
1.01.02.03.06
1.01.02.03.07
1.01.02.03.40
1.01.02.03.50
1.01.02.03.55
1.01.02.04
1.01.02.04.01
1.01.02.04.02
1.01.02.04.03
1.01.02.04.04
1.01.02.04.05
1.01.02.04.06
1.01.02.04.07
1.01.02.04.08
1.01.02.04.09
1.01.02.04.10
1.01.02.04.11
1.01.02.04.12
LUCRO_PRESUMIDO
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1.01.02.04.13
1.01.02.04.14
1.01.02.04.15
1.01.02.04.16
1.01.02.04.17
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1.01.02.04.40
1.01.02.04.50
1.01.02.04.55
1.01.02.09
1.01.02.09.01
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1.01.02.09.09
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1.01.02.09.12
1.01.02.09.20
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1.01.02.09.50
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1.01.03
1.01.03.01
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DESCRICAO
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
DISPONIBILIDADES
CAIXA GERAL
Caixa Matriz
Caixa Filiais
DEPSITOS BANCRIOS VISTA
Bancos Conta Movimento - No Pas
Bancos Conta Movimento - No Exterior
NUMERRIOS EM TRNSITO
Numerrios em Trnsito
VALORES MOBILIRIOS - NO HEDGE - NO PAS
Ttulos para Negociao - Mensurados a Valor Justo Por Meio do Resultado (VJPR) - No Pas
Ttulos Disponveis para Venda - No Pas
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Pas
Debntures Emitidas por Partes Relacionadas - No Pas
Debntures Emitidas por Partes No Relacionadas - No Pas
Outros Emprstimos e Recebveis - No Pas
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobilirios - No Pas
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Valores Mobilirios - No Pas
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios No Hedge -No Pas
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge - No Pas
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO PAS
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Pas
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Pas
Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Pas
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios Hedge - No Pas
VALORES MOBILIRIOS- NO HEDGE - NO EXTERIOR
Ttulos para Negociao - Mensurados a Valor Justo por Meio de Resultado (VJPR) - No Exterior
Ttulos Disponveis para Venda - No Exterior
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No Exterior
Debntures emitidas por Partes Relacionadas - No Exterior
Debntures emitidas por Partes No Relacionadas - No Exterior
Outros Emprstimos e Recebveis - No Exterior
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de Ajuste a Valor Presente (AVP) - Valores Mobilirios - No Exterior
(-) Perdas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment)- Valores Mobilirios - No Exterior
Subconta - Ajuste a Valor Justo - No Hedge - No Exterior
Subconta Adoo Inicial - Valores Mobilirios No Hedge - No Exterior
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE - NO EXTERIOR
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Exterior
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa - No Exterior
Derivativos - Hedge Investimento no Exterior - No Exterior
Subconta - Ajuste a Valor Justo - Valores Mobilirios Hedge - No Exterior
IMOBILIZADO
IMOBILIZADO - AQUISIO
Terrenos
Edifcios e Construes
Construes em Andamento - Imvel Prprio
Outras Imobilizaes em Andamento
Benfeitorias em Imveis de Terceiros
Mquinas, Equipamentos e Instalaes Industriais
Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais
Veculos
Embarcaes
Aeronaves
Recursos Minerais
Dutos e Tubulaes
Linhas de Transmisso Eltrica
Antenas e Torres de Transmisso
Mquinas Empregadas na Atividade Rural
Tratores e Demais Veculos Empregados na Atividade Rural
Outras Imobilizaes por Aquisio
(-) Depreciao Acumulada - Imobilizado
(-) Amortizao Acumulada - Imobilizado
(-) Exausto Acumulada - Imobilizado
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Imobilizado
(-) Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado
Subconta - Ajuste Valor Presente Depreciao Acumulada - Imobilizado
Subconta - Ajuste Valor Presente Amortizao Acumulada - Imobilizado
Subconta - Ajuste Valor Presente Exausto Acumulada - Imobilizado
Subconta Adoo Inicial - Imobilizado
Subconta Adoo Inicial Depreciao Acumulada - Imobilizado
Subconta Adoo Inicial Amortizao Acumulada - Imobilizado
Subconta Adoo Inicial Exausto Acumulada - Imobilizado
Subconta Adoo Inicial Taxa Depreciao Diferente - Imobilizado
IMOBILIZADO LEASING FINANCEIRO
Veculos
Embarcaes
Aeronaves
Mquinas, Equipamentos e Instalaes Industriais
Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais
Imveis
Outras Imobilizaes por Arrendamento
(-) Depreciao Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
(-) Amortizao Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
(-) Exausto Acumulada - Imobilizado -Leasing Financeiro
(-) Perdas Estimadas por Reduo ao Valor Recupervel (Impairment) - Imobilizado - Leasing Financeiro
ATIVO BIOLGICO - DE PRODUO
RESERVAS DE REAVALIAO
Reavaliao de Ativos Prprios
Reavaliao de Ativos em Coligadas/Controladas avaliados pelo MEP
RESERVAS DE LUCROS
Reserva Legal
Reserva Estatutria
Reserva para Contingncia
Reserva de Incentivos Fiscais
Reserva de Lucros para Expanso
Reserva de Lucros a Realizar
Reserva Especial para Dividendo Obrigatrio no Distribudo
Reserva de Prmio na Emisso de Debntures
Reserva para Aumento de Capital (Lei n 9.249/1995, art. 9, 9)
Outras Reservas de Lucros
AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
Contrapartidas Ajustes Ativos Financeiros Disponveis para Venda
Contrapartidas Ajustes em Operaes de Hedge
Contrapartida da Diferena Positiva de Ativo Imobilizado Transferido para Programa para Investimento
Contrapartida de Ajustes dos Planos de Benefcios a Empregados
Contrapartida de Ajustes do Ativo Imobilizado e de Propriedades para Investimento - Adoo Inicial CPCs
Ajustes Acumulados de Converso
(-) Ajustes de Avaliao Patrimonial Negativos
Outros Resultados Abrangentes - Ajustes de Avaliao Patrimonial
AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL - REFLEXOS
Contrapartidas Ajustes Ativos Financeiros Disponveis para Venda - Refexa
Contrapartidas Ajustes em Operaes de Hedge - Reflexa
Contrapartida Diferena Positiva de Ativo Imobilizado Transferido para Propriedades para Investimento Contrapartida Ajustes Planos de Benefcios a Empregados - Reflexa
Contrapartida Ajustes Imobilizado e Propriedades para Investimento - Adoo Inicial CPCs - Reflexa
Ajustes Acumulados de Converso - Reflexa
(-) Ajustes de Avaliao Patrimonial Negativos - Reflexa
Outros Resultados Abrangentes - Ajustes de Avaliao Patrimonial - Reflexa
OUTRAS CONTAS DO PATRIMNIO LQUIDO
OUTRAS CONTAS DO PATRIMNIO LQUIDO
Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia
Contraprestao Contingente - Combinao de Negcios - Patrimnio Lquido
Ajustes de Exerccios Anteriores
(-) Prejuzos Acumulados
(-) Aes em Tesouraria
(-) Transaes de Capital
Contas do Patrimnio Lquido No Classificadas
RESULTADO LQUIDO DO PERODO
RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE GERAL
RESULTADO OPERACIONAL
RECEITA LIQUIDA
RECEITA BRUTA
Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos
Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exporta
Receita de Exportao de Servios
Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria no Mercado Interno
Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno
Receita da Prestao de Servios no Mercado Interno
Receita da Venda de Unidades Imobilirias
Receita da Locao de Bens Mveis e Imveis
Receita de Contrato de Construo
Receita de Direito de Explorao Servio Pblico
Receita de Securitizao de Crditos
Outras Receitas da Atividade Geral
DEDUES DA RECEITA BRUTA
(-) Vendas Canceladas e Devolues de Vendas
(-) Descontos Incondicionais e Abatimentos
(-) ICMS
(-) COFINS Sobre Receita Bruta
(-) PIS/PASEP Sobre Receita Bruta
(-) ISS
(-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e Servios
(-) Ajuste a Valor Presente sobre Receita Bruta
CUSTO DOS BENS E SERVIOS
CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS DAS ATIVIDADES EM GERAL
(-) Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos
(-) Custo das Mercadorias Revendidas
(-) Custo dos Servios Prestados
(-) Custo das Unidades Imobilirias Vendidas
(-) Custo de Construo
(-) Custo de Operao de Securitizao
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
Variaes Cambiais Ativas
Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade
Ganhos em Operaes Day-Trade
Receitas de Juros sobre o Capital Prprio
Outras Receitas Financeiras
Resultados Positivos em Participaes Societrias Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial
Resultados Positivos em SCP Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial
Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior
Reverso das Perdas Estimadas Decorrentes de Teste de Recuperabilidade (Impairment)
Reverso dos Saldos das Provises
Prmios Recebidos na Emisso de Debntures
Doaes e Subvenes para Custeio ou Operaes
TIPO
SINTETICO
SINTETICO
SINTETICO
SINTETICO
ANALITICO
ANALITICO
SINTETICO
ANALITICO
ANALITICO
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ORIENTACOES
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, p
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, p
Contas que registram valores de numerrios em trnsito decorrentes de remessas e/ou recebimentos pa
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registram
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Contas que registram movimentao de recursos em instituies financeiras no exterior oriundas de rec
Contas que registram outras disponibilidades no classificveis em contas especficas deste plano de co
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que
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os
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adiantamentos
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registram
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valores
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valores
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correspondentes
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correspondentes ao Imposto de Renda Retido na Fonte sobre receitas que compem o lucro real
que registrem o valor do IRPJ recolhido por estimativa durante o perodo de apurao.
que registrem o saldo negativo do IRPJ do perodo de apurao.
correspondentes Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Retida na Fonte sobre receitas que c
que registrem o valor da CSLL recolhida por estimativa durante o perodo de apurao.
que registrem o saldo negativo da CSLL do perodo de apurao.
correspondentes ao PIS/PASEP Retido na Fonte sobre receitas que sero tributadas no exerccio.
correspondentes ao PIS/PASEP a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes COFINS Retida na Fonte sobre receitas que sero tributadas no exerccio.
correspondentes COFINS a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes ao IPI a compensar no final do perodo de apurao.
correspondentes ao IOF a compensar no final do perodo de apurao.
a
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receber
receber
receber
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correspondentes
correspondentes
correspondentes
correspondentes
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correspondentes
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Contas que registram parcelas a serem subtradas, correspondentes a valores das provises para ajuste
Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias para revenda, na data de
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Contas que registram o valor do saldo de terrenos para revenda, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de imveis adquiridos para revenda, na data de apurao dos res
Contas que registram o valor do saldo de obras em andamento de imveis para revenda, na data de apu
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar o estoque de imveis
Contas que registram o valor do saldo de materiais de construo relacionados aos imveis venda, na
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Contas que registram o valor do saldo de servios em andamento, na data de apurao dos resultados.
Contas que registram o valor do saldo de servios acabados, na data de apurao dos resultados.
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Contas correspondentes a pagamentos antecipados de aluguis, cujos benefcios pessoa jurdica ocor
Contas correspondentes aos demais pagamentos antecipados, que no possuem classificao especfica
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgico
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgico
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgico
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de ativos biolgico
Contas que registrem valores de Ativos No Circulantes, mantidos para venda que possui expectativa de
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que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos
correspondentes a emprstimos a pessoas no ligadas, que no constituam negcios usuais na e
correspondentes a emprstimos a pessoas ligadas, que no constituam negcios usuais na explo
que registram valores de adiantamento para futuro aumento de capital, cuja realizao ocorrer
que registram os ttulos patrimoniais avaliados pelo custo de aquisio com vencimento posterio
que registram outros valores mobilirios de longo prazo no pas.
que registram outros valores mobilirios de longo prazo no exterior.
que registram parcelas a serem subtradas do Ativo No Circulante que no possam ser classifica
que registram parcelas a serem subtradas, correspondentes a valores de ajuste a valor presente
Contas que registram ativos financeiros, no pas, sobre os quais h a inteno de negociao no longo p
Contas que registram ativos financeiros, no pas, sobre os quais no h definio de quando e se sero n
Contas que registram ativos financeiros, no pas, no derivativos, com pagamentos fixos ou determinve
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asservios acabados.
ativos financeiros, no exterior, sobre os quais h a inteno de negociao no long
ativos financeiros, no exterior, sobre os quais no h definio de quando e se ser
ativos financeiros, no exterior, no derivativos, com pagamentos fixos ou determin
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais co
As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais co
Contas que registram as ) impairment (-) estoques outros.
Contas que registram os depsitos efetuados, decorrentes de demanda contenciosa, a qualquer ttulo, p
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biolgico
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Contas que registram investimentos permanentes no exterior, na forma de participao em outras socie
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Contas que registram os investimentos decorrentes de incentivos fiscais representados por aes novas
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registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de o
registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de o
registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de o
registram, nas empresas com atividade rural, o valor dos ativos biolgicos de produo de o
registram as perdas estimadas com base em evidncias objetivas que demonstrem a no re
Contas que registram imobilizados adquiridos, contruidos ou de outra forma recebidos em contrapartida
Contas redutoras de imobilizado recebidos em subvenes governamentais.
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Contas que registram os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, estudos,
Contas que registram os gastos com pesquisa cientfica ou tecnolgica. O saldo existente em 31 de deze
Contas que registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao de s
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que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas extras, adicionais e prmios
que registram o valor correspondente a participao no resultado a serem pagos no exerccio sub
que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher de administradores e empreg
que registram o valor do FGTS a recolher de administradores e empregados
que registram o valor dos benefcios no monetrios a pagar.
correspondentes a outros encargos a recolher incidentes sobre a folha de pagamentos dos funcio
que registram o valor dos benefcios ps-emprego a pagar.
que registram outros benefcios de curto prazo a pagar, nas classificveis nas contas deste plano
que registram os benefcios rescisrios a pagar.
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e m
Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e m
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Contas que registram o valor de face de debntures a pagar no final do perodo de apurao.
Contas que registram o valor do prmio de debntures a pagar no final do perodo de apurao
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Contas que registram o valor das receitas faturadas e recebidas antecipadamente decorrente da venda
Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes s receitas diferidas
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas p
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Contas que registram os benefcios ps-emprego com pagamento posterior ao trmino do exerccio subs
Contas que registram outros benefcios com pagamento posterior ao trmino do exerccio subsequente
Contas que registram benefcios rescisrios com pagamento posterior ao trmino do exerccio subseque
Contas que registram o valor de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos federais a Recolher no
Contas que registram o valor de parcelamentos especiais e ordinrios de tributos estaduais e municipais
Contas que registram o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferen
Contas que registram o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferen
Contas que registram o valor de face de debntures a pagar, vencveis aps o encerramento do exercci
Contas que registram o valor do prmio de debentures a pagar, vencveis aps o encerramento do exerc
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas ligadas.
Contas que registram o valor das compras, adiantamentos ou emprstimos de pessoas jurdicas no liga
Contas que registram o valor dos recursos recebidos pela empresa de seus acionistas ou quotistas destin
Contas que registram o valor das receitas faturadas e recebidas antecipadamente decorrente da venda
Contas que registram o valor dos custos e despesas de exerccios futuros referentes s receitas diferidas
Contas que registram o valor das doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas p
Contas que registram os gastos com captao de recursos por emisso de aes ou outros valores mobi
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valor
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Contas que registram o valor dos saldos das reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes d
Contas que registram o valor dos saldos das reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes d
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registram
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registram
registram
registram
registram
registram
A receita bruta compreende:I - o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria);,II - o preo
Contas que registrm o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e p
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos a
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de servios.
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda de produtos de fab
Contas que registram o valor da receita auferida no mercado interno, correspondente revenda de merc
Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados no mercado interno.
Montante das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive os custos
Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis.
Outras contas que registrem valores das demais receitas auferida em decorrncia da atividade fim da c
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gastos
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compem
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custo
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custo
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total
total
total
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Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos
Contas que registram:a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em op
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade c
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na op
Contas que registram o ganho de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de pa
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da aplicao d
Contas que registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no balano do per
Contas que registram valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, tais como:1) A pessoa jur
Contas que registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante iseno o
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Contas que registrem as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais., tais
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registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de fir
registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empreg
registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:1) Pessoa fsica:
registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive d
registram as contribuies para o FGTS no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes
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registram
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registram
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registram
registram
registram
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que
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que
que
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Contas que registram a contrapartida da realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetr
Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas contas especficas, tais despesas
Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo
Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica d
Contas que registram a reduo dos valores registrados no ativo decorrentes de anlise sobre a recuper
Contas que registram:a) as contrapartidas de diminuies de valor atribudos a elementos do ativo, em d
Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL re
Contas que registram a realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo dec
Contas que registram os encargos de depreciao de bens objeto de leasing financeiro.
Contas que registram os encargos de amortizao de mais-valia.
Contas que registram os aluguis de bens imveis a pessoa ligada.
Contas que registram os aluguis de bens imveis a pessoa no ligada.
Contas que registram as despesas com emprstimos de valores mobilirios.
Contas que registram as despesas com corretagem e emolumentos.
Contas que registram as despesas com desgio na cesso de ttulos.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com pessoas ligadas.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com pessoas no ligadas.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para ne
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros dispon
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hed
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hed
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com dema
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com partic
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societ
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou pass
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no classificv
Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, n
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, c
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de emp
Contas que registram as demais participaes de empregados.
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa
Contas que registram as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso
Contas que registram as outras participaes no especificadas anteriormente.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo corresponde
Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre o lucro real e so
Contas que registrm o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e p
Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos da
Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda mercadorias e prod
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Contas que registram o valor dos gastos que compem o custo total de produo prpria aps a realiza
Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos
Contas que registram:a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em op
Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes
Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade c
Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na op
Contas que registram o ganho de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Esta conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de pa
Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa
Contas que registram o ganho decorrente da reverso das perdas estimadas decorrentes da aplicao d
Contas
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registram a reverso dos saldos no utilizados das provises constitudas no balano do per
registram valor dos prmios recebidos na emisso de debntures, tais como:1) A pessoa jur
registram as subvenes para custeio ou operaes recebidas, inclusive mediante iseno o
registras as subvenes para investimento recebidas, inclusive mediante iseno ou reduo
registram as contrapartidas de aumentos de ativos ou passivos sujeitos a Ajuste ao Valor Jus
registram as contrapartidas de aumentos de ativos sujeitos a Ajuste ao Valor Presente de a
registram os ganhos auferidos por compra vantajosa nas aquisies de controle de investim
registram a amortizao de menos-valia.
registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de imveis.
registram aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis.
registram os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/P
registram os crdito presumido da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS concedido na
registram outros crditos fiscais presumidos.
registram multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Le
registram os resultados positivos em participaes societrias avaliadas pelo custo de aquis
registram as receitas com emprstimos de valores mobilirios.
registram os juros auferidos em operaes de mtuo com pessoas ligadas.
registram os juros auferidos em operaes de mtuo com pessoas no ligadas.
registram os juros auferidos com debntures emitidas por pessoas ligadas.
registram os juros auferidos com debntures emitidas por pessoas no ligadas.
registram os juros auferidos em certificados de depsitos bancrios (CDB).
registram os juros auferidos com outros ativos financeiros mensurados pelo custo amortizad
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para n
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros dispon
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hed
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hed
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com dema
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com partic
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societ
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou pass
registram os ganhos decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no classificv
registrem as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais., tais
Contas
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que
que
que
que
que
que
registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de fir
registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empreg
registrem os demais gastos com pessoal no especificados em contas anteriores.
registram o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por:1) Pessoa fsica:
registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive d
registram as contribuies para o FGTS no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes
Contas
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Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para
Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica d
Contas que registram a reduo dos valores registrados no ativo decorrentes de anlise sobre a recuper
Contas que registram:a) as contrapartidas de diminuies de valor atribudos a elementos do ativo, em d
Contas que registram as contrapartidas da realizao do grupo Ajustes de Avaliao Patrimonial do PL re
Contas que registram a realizao do ajuste ao valor presente dos elementos monetrios do passivo dec
Contas que registram os encargos de depreciao de bens objeto de leasing financeiro.
Contas que registram os encargos de amortizao de mais-valia.
Contas que registram os aluguis de bens imveis a pessoa ligada.
Contas que registram os aluguis de bens imveis a pessoa no ligada.
Contas que registram as despesas com emprstimos de valores mobilirios.
Contas que registram as despesas com corretagem e emolumentos.
Contas que registram as despesas com desgio na cesso de ttulos.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com pessoas ligadas.
Contas que registram os juros incorridos em operaes de mtuo com pessoas no ligadas.
Contas que registram os juros auferidos com passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros para ne
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros dispon
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hed
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de instrumentos financeiros de hed
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de item objeto de hedge.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de propriedades para investimento.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico consumvel.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativo biolgico de produo.
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de ativos no circulantes mantidos
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com dema
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de subscrio de capital com partic
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de aquisio de participao societ
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo devido a permuta de ativos ou pass
Contas que registram as perdas decorrentes de ajustes a valor justo de outras operaes no classificv
Contas que registram as demais despesas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, n
Contas
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registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
registram
Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, c
Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de emp
Contas que registram as demais participaes de empregados.
Contas que registram as participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa
Contas que registram as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso
Contas que registram as outras participaes no especificadas anteriormente.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo corresponde
ou recebimentos para filiais, depsitos ou semelhantes, por meio de cheques, ordem de pagamentos etc., ou, ai
te de crdito presumido.
obre receitas que compem o lucro real do exerccio, a compensar no final do perodo de apurao.
purao.
adas no exerccio.
s no exerccio.
e apurao.
e apurao.
ituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica que se realizaro at o final do ano-cale
onstituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica que se realizaro at o final do ano
ubsequente.
o subsequente.
o final do ano-calendrio subsequente.
s at o final do ano-calendrio subsequente.
deste plano de contas at o final do ano-calendrio subsequente.
egcios.
a neste plano de contas, com prazo de recebimento at o final do ano-calendrio subsequente.
dos resultados.
materiais diretos, para estoques de longa maturao, na data de apurao dos resultados.
de longa maturao, na data de apurao dos resultados.
ao, para estoques de longa maturao, na data de apurao dos resultados.
na data de apurao dos resultados.
o dos resultados.
s resultados.
o dos resultados.
apurao dos resultados.
essoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente perten
nefcios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivame
sificao especfica neste plano de contas, cujos benefcios ou prestao de servios pessoa jurdica ocorrero
de ativos biolgicos consumveis de origem animal, registrado a valor justo, na data de apurao do resultado,
de ativos biolgicos consumveis de origem vegetal, registrado a valor justo, na data de apurao do resultado,
de ativos biolgicos consumveis de origem animal, registrado pelo custo de aquisio, na data de apurao do
de ativos biolgicos consumveis de origem vegetal, registrado pelo custo de aquisio, na data de apurao do
de clientes, ttulos a receber, adiantamentos, etc., com prazo de recebimento posterior ao trmino do exerccio
egcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica que se realizaro aps o trmino do exerccio s
ios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica que se realizaro aps o trmino do exerccio segui
ealizao ocorrer em perodo posterior ao trmino do exerccio seguinte data do balano.
encimento posterior ao trmino do exerccio seguinte data do balano.
s crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrente
s crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrente
a qualquer ttulo, pendentes de deciso, que se realizaro em perodo posterior ao exerccio seguinte data do
essoa jurdica ocorrero em perodo posterior ao exerccio seguinte data do balano. So valores relativos a d
nefcios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivame
de
de
de
de
ativos
ativos
ativos
ativos
biolgicos
biolgicos
biolgicos
biolgicos
consumveis
consumveis
consumveis
consumveis
de
de
de
de
origem
origem
origem
origem
em outras sociedades nas quais se detenham o controle, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial.
em outras sociedades nas quais se tenha influncia significativa,avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimo
permanente em joint ventures e sociedades de propsito especfico,avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patr
permanente em outras sociedades do grupo ou controle comum, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimo
em sociedades por conta de participao com scio ostensivo, avaliados pelo Mtodo da Equivalncia Patrimon
em sociedades por conta de participao com scio participante, avaliados pelo Mtodo da Equivalncia Patrim
tos no pas adquiridos em uma combinao de negcios que no so identificados e nem separados individualm
o) dos ativos de investimentos no pas adquiridos em uma combinao de negcios.
de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas, gerados at 13/12/20
dos ativos de investimentos no pas adquiridos em uma combinao de negcios.
r de rentabilidade futura e por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas, gerados at 31/12
permanentes no pas, na forma de participao em outras sociedades nas quais se detenham o controle, inclusi
rmanentes no pas, na forma de participao em outras sociedades nas quais se tenha influncia significativa e
s em joint ventures no pas, avaliadas pelo valor justo ou pelo mtodo do custo de aquisio.
s no pas, na forma de participao em outras sociedades coligadas e/ou controladas, avaliadas pelo valor justo
stgios (art. 37 da Lei n 12.973/2014).
ocietria em estgios (art. 37 da Lei n 12.973/2014).
o em outras sociedades nas quais se detenham o controle, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial.
o em outras sociedades nas quais se tenha influncia significativa, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Pat
o em joint ventures, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial.
o permanente em outras sociedades do grupo ou controle comum, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Pat
tos no exterior adquiridos em uma combinao de negcios que no so identificados e nem separados individu
o) dos ativos de investimentos no exterior adquiridos em uma combinao de negcios.
os por aes novas da Embraer ou de empresas nacionais de informtica ou por participao direta decorrente d
eraes, ou seja, onde se localizam a fbrica, os depsitos, os escritrios, as filiais, as lojas, etc. Ateno: O valo
os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza d
bras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento
bras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento
prdios ou edificios alugados de uso administrativo ou de produo.
no processo de produo da pessoa jurdica.
minstrativa e comercial da pessoa juridica.
ulos de uso direto na produo, como empilhadeiras e similares, devem ser informados na conta Equipamentos
as atividades administrativas, comerciais ou produtivas .
atividades administrativas, comerciais ou produtivas .
osas, e similares.
or de telecomunicaes.
dica do setor de telecomunicaes.
urdica do setor de telecomunicaes.
o imobilizado.
s, que atendam os requistos de viabilidade tcnica, inteno e capacidade uso e/ou venda, gerao de benefic
s lquidos, estudos, projetos e detalhamentos, juros a acionista na fase de implantao e gastos preliminares de
ente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo
a implantao de sistemas e mtodos e com reorganizao. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no a
dicionais e prmios a serem pagos no exerccio subsequente, inclusive gratificaes a empregados, o valor das
gos no exerccio subsequente de administradores e empregados.
stradores e empregados.
e apurao.
ributos federais a Recolher no final do perodo de apurao.
ributos estaduais e municipais a recolher no final do perodo de apurao.
uio ao INSS sobre a folha. Informar o saldo a recolher no final do perodo de apurao.
urao.
apurao
do a pagar.
as jurdicas ligadas.
as jurdicas no ligadas.
os, no gerando nenhum direito, portanto retificando o saldo de duplicatas a receber.
ccio subsequente aos scios ou acionistas.
corrente da venda de bens e servios, cuja a execuo e entrega ocorrem at o trmino do ano-calendrio subs
s receitas diferidas indicadas na conta precedente.
no transferidas para o resultado do exerccio.
erais a Recolher no final do perodo de apurao, vencveis aps o encerramento do exerccio subsequente da
aduais e municipais a Recolher no final do perodo de apurao, vencveis aps o encerramento do exerccio sub
as jurdicas ligadas.
as jurdicas no ligadas.
ou quotistas destinados a serem utilizados para aumento de capital.
decorrente do ajuste a valor presente nas operaes de longo prazo quando houver efeito relevante.
corrente da venda de bens e servios, cuja a execuo e entrega ocorrem aps o trmino do ano-calendrio sub
s receitas diferidas indicadas na conta precedente.
no transferidas para o resultado do exerccio.
utros valores mobilirios pertencentes ao Patrimnio Lquido retificando o grupo do Capital Social.
a empresa.
ros da empresa.
o de lucros da empresa.
e 01.01.2008.
stinao de lucros da empresa.
o de lucros da empresa.
ibudo constituda pela destinao de lucros da empresa.
1.2008.
os sobre o capital prprio deduzidos como despesa financeira, mas mantidos no patrimnio da empresa.
cas nesse plano de contas.
r atribudos a ativos financeiros disponveis para venda, em decorrncia da sua avaliao a valor justo.
r atribudos a operaes de hedge, em decorrncia da sua avaliao a valor justo.
ferido para propriedades para investimento.
s abrangentes.
r atribudos a ativos financeiros disponveis para venda - reflexa, em decorrncia da sua avaliao a valor justo.
r atribudos a operaes de hedge - reflexa, em decorrncia da sua avaliao a valor justo.
ferido para propriedades para investimento - reflexa.
eflexa.
nvestimento na adoo inicial dos CPCs - reflexa.
s abrangentes - reflexa.
mbleia.
rpria);,II - o preo da prestao de servios em geral);,III - o resultado auferido nas operaes de conta alheia);
de mercadorias e produtos.
orias e produtos a empresa comercial exportadora, com fim especfico de exportao.
a de servios.
de produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas na industrializao por encomenda ou por conta e ord
revenda de mercadorias e o resultado auferido nas operaes de conta alheia.
atividade fim da companhia, espordica ou recorrentes no especificadas nas demais contas de receita.
es de vendas.
tos concedidos.
Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS
consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores. O valor informado deve ser ap
a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores. O val
receitas de servios, conforme legislao especfica.
s das vendas de que tratam as contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA, que guardem proporcionalidade co
ita bruta.
da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.
de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existe
o, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, re
em conformidade com o art. 9 da Lei n 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros
contos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferid
patrimonial.
des em conta de participao, para a indicao:a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo c
mente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas
ntes da aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
no balano do perodo de apurao imediatamente anterior e ou constituda no prprio perodo de apurao pa
mo:1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios recebidos na emisso de debntures, reco
mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como estmulo implantao ou expanso de empreendi
o de imveis.
o de mveis.
ontribuio ao PIS/PASEP e COFINS.
FINS concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.
lo custo amortizado.
financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor justo pelo resultado.
financeiros disponveis para venda no momento da reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
financeiros de hedge.
financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
e hedge.
para investimento.
o consumvel.
o de produo.
culantes mantidos para venda.
e capital com demais bens.
e capital com participao societria.
participao societria em estgios.
a de ativos ou passivos.
es no classificveis neste plano de contas.
s operacionais., tais como recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais com
uda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes
spesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, de
eriores.
or:1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses
s custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981 ).
sive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981 ).
conta so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao em que ocorrer o fato g
a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da
ercantil.Ateno: As despesas relativas a aluguis de bens mveis ou imveis que no sejam intrinsecamente r
mente produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem
: Essas despesas so dedutveis nas condies estabelecidas no art. 366 do Decreto n 3.000, de 1999, segund
nados a manuteno de Equipes de Futebol profissional.
ireitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, de 1
de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existe
odo de apurao, em operaes day-trade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou
ios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido e
oa fsica ou jurdica, vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, residente ou d
lementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante r
cas, tais despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o regime de competncia.Ateno:,1) As varia
liados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas
participao, para indicar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equ
a pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e d
se sobre a recuperao dos ativos (teste de recuperabilidade).
entos do ativo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no re
Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, nos termos
rios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante.
usto amortizado.
financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor justo pelo resultado.
financeiros disponveis para venda no momento da reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
financeiros de hedge.
financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
e hedge.
para investimento.
o consumvel.
o de produo.
culantes mantidos para venda.
capital com demais bens.
capital com participao societria.
participao societria em estgios.
a de ativos ou passivos.
es no classificveis neste plano de contas.
as operacionais, no enquadrveis contas especficas.
vos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante quando da dec
apropriao de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
ntual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
estinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante quando da deciso
riao de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
entual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
egal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios.Para efeito de apurao d
revidncia de empregados, baseadas nos lucros. Para efeito do imposto de renda, essas contribuies somente
lculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A su
re o lucro real e sobre os lucros diferidos. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tribut
es de vendas.
tos concedidos.
Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS
consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores. O valor informado deve ser ap
a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores. O val
receitas de servios, conforme legislao especfica.
s das vendas de que tratam as contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA, que guardem proporcionalidade co
ita bruta.
da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio.
de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existe
o, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, re
em conformidade com o art. 9 da Lei n 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros
contos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferid
patrimonial.
des em conta de participao, para a indicao:a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo c
mente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas
ntes da aplicao de teste de recuperabilidade sobre os ativos.
o de imveis.
o de mveis.
ontribuio ao PIS/PASEP e COFINS.
FINS concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.
lo custo amortizado.
financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor justo pelo resultado.
financeiros disponveis para venda no momento da reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
financeiros de hedge.
financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
e hedge.
para investimento.
o consumvel.
o de produo.
culantes mantidos para venda.
e capital com demais bens.
e capital com participao societria.
participao societria em estgios.
a de ativos ou passivos.
es no classificveis neste plano de contas.
s operacionais., tais como recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais com
uda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes
spesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, de
eriores.
or:1) Pessoa fsica: que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses
s custos (inclusive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981 ).
sive dos dirigentes - PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981 ).
conta so dedutveis, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao em que ocorrer o fato g
a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da
ercantil.Ateno: As despesas relativas a aluguis de bens mveis ou imveis que no sejam intrinsecamente r
mente produo, as realizadas com reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem
: Essas despesas so dedutveis nas condies estabelecidas no art. 366 do Decreto n 3.000, de 1999, segund
nados a manuteno de Equipes de Futebol profissional.
ireitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n 9.069, de 1
de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existe
odo de apurao, em operaes day-trade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou
ios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido e
oa fsica ou jurdica, vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, residente ou d
lementos monetrios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante r
cas, tais despesas sero obrigatoriamente apropriadas, segundo o regime de competncia.Ateno:,1) As varia
liados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas
participao, para indicar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equ
a pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e d
se sobre a recuperao dos ativos (teste de recuperabilidade).
entos do ativo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no re
Patrimonial do PL reconhecidas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, nos termos
rios do passivo decorrentes de operaes de longo prazo ou quando houver efeito relevante.
usto amortizado.
financeiros para negociao, exceto hedge, avaliados a valor justo pelo resultado.
financeiros disponveis para venda no momento da reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
financeiros de hedge.
financeiros de hedge no momento da reclassificao dos ajustes de avaliao patrimonial.
e hedge.
para investimento.
o consumvel.
o de produo.
culantes mantidos para venda.
capital com demais bens.
capital com participao societria.
participao societria em estgios.
a de ativos ou passivos.
es no classificveis neste plano de contas.
as operacionais, no enquadrveis contas especficas.
vos destinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante quando da dec
apropriao de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
ntual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
estinados a vendas. Esses ativos ou grupo de ativos foram reclassificados para o circulante quando da deciso
riao de bens e direitos classificados em investimentos, imobilizado e intangvel.
entual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
egal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios.Para efeito de apurao d
revidncia de empregados, baseadas nos lucros. Para efeito do imposto de renda, essas contribuies somente
lculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A su
se manter at o vencimento, no curto prazo. Esses ttulo so avaliados pelo mtodo de custo amortizado.
e de se manter at o vencimento, no curto prazo. Esses ttulos so avaliados pelo mtodo de custo amortizado.
quente.
urao.
o: As construes em andamento de imveis destinados venda devem ser includas na conta Construes em
a jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem
ata de apurao do resultado, que se realizaro at o final do ano-calendrio subsequente data do balano.
ata de apurao do resultado, que se realizaro at o final do ano-calendrio subsequente data do balano.
se manter at o vencimento, no longo prazo. Esses ttulo so avaliados pelo mtodo de custo amortizado.
e de se manter at o vencimento, no longo prazo. Esses ttulo so avaliados pelo mtodo de custo amortizado.
alores relativos a despesas que efetivamente pertencem a perodo posterior ao exerccio seguinte data do bal
esas que efetivamente pertencem a perodo posterior ao exerccio seguinte data do balano.
cia Patrimonial.
quivalncia Patrimonial.
e Equivalncia Patrimonial.
quivalncia Patrimonial.
ivalncia Patrimonial.
quivalncia Patrimonial.
parados individualmente.
rados at 13/12/2009.
gerados at 31/12/2009.
m o controle, inclusive empreendimentos controlados em conjunto (joint venture) e que sejam avaliados pelo M
ncia significativa e que sejam avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial.
alncia Patrimonial.
de Equivalncia Patrimonial.
de Equivalncia Patrimonial.
separados individualmente.
gerados at 31/12/2009.
ham o controle, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial.
fluncia significativa, avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial.
inem revenda.
esa e que no se destinem revenda.
e no se destinem revenda.
stine revenda.
direta decorrente da troca do CI Certificado de Investimento por aes pertencentes s carteiras de Fundos (F
etc. Ateno: O valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que ainda no esteja em operao
ais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras sim
o e ao andamento das obras em imovel proprio da entidade, tais como: limpeza do terreno, servios topogrfic
o e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimen
os preliminares de operao. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua nat
cado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao
embro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder
pagar de emprstimos e financiamentos devem ser informadas nesta conta. Os creditos por emprstimos obtid
a pagar de emprstimos e financiamentos devem ser informadas nesta conta. Os creditos por emprstimos ob
no-calendrio subsequente. Tambm se considera como receitas de exerccios futuros os juros e demais receita
de renda e contribuio social (quando aplicvel) sobre lucros diferidos, tais como: lucro inflacionrio no realiz
elevante.
ano-calendrio subsequente. Tambm se consideram como receitas diferidas os juros e demais receitas finance
da empresa.
alor justo.
es de conta alheia); e,IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendidas nos
ou por conta e ordem de terceiros. (No se incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industria
as de receita.
Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios. Informar o resultado da aplicao da
ormado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir
os geradores. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a
axas de cmbio.
ssemelhadas, existentes no Pas);,Ateno:,1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informad
es citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios
er ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte.O valor do imposto de renda ret
nto nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em linhas especficas. As receitas de
P, avaliadas pelo custo de aquisio);,b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pel
ributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos
patrimonial.
nteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimen
aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedid
s ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadori
s como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as
a Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos.A pessoa jurdica que tiver ef
do isoladamente e no se submeter a limite conjunto com outras dedues do imposto a ttulo de incentivo. O
do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao d
os da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem); e,b
des de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e Ativi
Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As despesas correspondentes, in
que ocorrer o fato gerador.No devem ser includas as importncias:,a) incorporadas ao custo de bens do ativo n
om observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outub
intrinsecamente relacionados com a comercializao dos bens ou servios devem ser adicionadas ao Lucro Rea
da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculo
0, de 1999, segundo o regime de competncia.
ncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
tncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios
empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica se
nferior a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
o (Lei n 9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva
ssemelhadas, existentes no Pas);,b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro
opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.,Tambm no se caracterizam como day
patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o r
996, residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou dependncia com tributao favorecida o
reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comiss
tncia, nos termos do 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes de anteriores aumentos ou redue
patrimonial.
ante quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
patrimonial.
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
patrimonial.
feito de apurao do lucro real, somente so dedutveis as participaes atribudas indiscriminadamente a todo
tribuies somente podem ser deduzidas quando pagas a entidades de previdncia privada expressamente aut
urao.
se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real
oas jurdicas tributadas com base no lucro real.
exportao.
to sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o v
Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios. Informar o resultado da aplicao da
ormado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir
os geradores. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a
axas de cmbio.
ssemelhadas, existentes no Pas);,Ateno:,1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informad
es citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios
er ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte.O valor do imposto de renda ret
nto nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em linhas especficas. As receitas de
P, avaliadas pelo custo de aquisio);,b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pel
ributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos
patrimonial.
nteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimen
aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedid
s ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadori
s como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as
a Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos.A pessoa jurdica que tiver ef
do isoladamente e no se submeter a limite conjunto com outras dedues do imposto a ttulo de incentivo. O
do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so:a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao d
os da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem); e,b
des de Carter Desportivo. O valor dessas doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e Ativi
Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. As despesas correspondentes, in
que ocorrer o fato gerador.No devem ser includas as importncias:,a) incorporadas ao custo de bens do ativo n
om observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outub
intrinsecamente relacionados com a comercializao dos bens ou servios devem ser adicionadas ao Lucro Rea
da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculo
0, de 1999, segundo o regime de competncia.
ncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios.
tncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios
empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica se
nferior a R$ 1 200,00 (mil duzentos reais) (Lei n 12.973, de 2014, art. 15).
o (Lei n 9.069, de 1995, art. 52, e Lei n 9.249, de 1995, art. 8).Incluir, nesta linha, a variao cambial passiva
ssemelhadas, existentes no Pas);,b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro
opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.,Tambm no se caracterizam como day
patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o r
996, residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou dependncia com tributao favorecida o
r efeito relevante relativos a arrendamento mercantil financeiro.
teno:,1) As variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices o
oladas e coligadas. O valor indicado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real.Aten
elo mtodo da equivalncia patrimonial. O valor dessas perdas deve ser adicionado ao lucro lquido na determi
enao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas em conta especfi
reconhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comiss
tncia, nos termos do 3 do art. 182 da Lei n 6.404, de 1976, decorrentes de anteriores aumentos ou redue
patrimonial.
ante quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
patrimonial.
quando da deciso da administrao da companhia na venda dos ativos ou grupo de ativos.
patrimonial.
feito de apurao do lucro real, somente so dedutveis as participaes atribudas indiscriminadamente a todo
tribuies somente podem ser deduzidas quando pagas a entidades de previdncia privada expressamente aut
urao.
se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real
o amortizado.
custo amortizado.
data do balano.
data do balano.
o amortizado.
custo amortizado.
alano.
alano.
data do balano.
data do balano.
teiras de Fundos (Finor, Finam e Fiset). Inclui-se a aquisio de quotas representativas de direitos de comercializ
o que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa
mpleta amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao
de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise s
emprstimos obtidos com pessoa jurdica e fsica devero ser informados na conta de mtuos.
or emprstimos obtidos com pessoa jurdica e fsica devero ser informados na conta de mtuos.
acionrio no realizado, contratos a longo prazo relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitad
compreendidas nos incisos I a III.,(art. 12 do Decreto-Lei no 1.598/77)I - o produto da venda de bens nas opera
e Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedo
do da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de a
oa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS inciden
o matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No
evem ser informados em conta especfica.,2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda
dos, necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda
posto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao d
ficas. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo
SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.,Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado
osto, ser excludos na apurao do lucro real do 1 ao 3 trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na
em reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o limit
jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes governamentais para investimentos, reco
FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do p
indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de
os de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio.Ateno:,1) As despesas c
urdica que tiver efetuado doao ou patrocnio a projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313
ulo de incentivo. O valor excedente ao limite de deduo no poder ser deduzido do imposto em perodos de a
ativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao);,b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outr
a qual atuem); e,b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as norm
Adolescente e Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa operacional na determinao do
correspondentes, inclusive com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser dedutveis quando a pessoa ju
o de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo);,b) correspondentes aos impostos no recupe
32, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984.Ateno: As despesas relativas ao arrendamen
nadas ao Lucro Real.
antes para veculos.Ateno: Somente so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Ve
por infraes fiscais de que resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio, como tambm
e Depreciao de Bens e Instalaes intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. O
zao de Bens e Instalaes intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos
tribuidor (a pessoa jurdica que opera no ramo de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a pessoa jur
o cambial passiva correspondente:,a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, regis
ro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanent
acterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, qua
observando-se o regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
utao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, observado o art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 201
funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como des
do lucro real.Ateno:,1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio d
lquido na determinao do lucro real
as em conta especfica. O valor aqui indicado deve ser adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro
edidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesm
mentos ou redues do valor de instrumentos financeiro.
nadamente a todos os empregados que se encontrem na mesma situao de emprego, e desde que atendidos
expressamente autorizadas a funcionar. As contribuies que no satisfaam as condies legais devem ser adic
m base no lucro real.As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das op
e, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e,
do da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de a
oa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a COFINS inciden
o matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei n 9.779, de 1999, art. 15, III). No
evem ser informados em conta especfica.,2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda
dos, necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda
posto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao d
ficas. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo
SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.,Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado
osto, ser excludos na apurao do lucro real do 1 ao 3 trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na
em reserva de lucros especfica a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o limit
jurdica poder excluir o valor decorrente de doaes ou subvenes governamentais para investimentos, reco
FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do p
indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de
os de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio.Ateno:,1) As despesas c
urdica que tiver efetuado doao ou patrocnio a projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313
ulo de incentivo. O valor excedente ao limite de deduo no poder ser deduzido do imposto em perodos de a
ativa e aplicao dos excedentes financeiros em educao);,b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outr
a qual atuem); e,b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as norm
Adolescente e Atividade de Carter Desportivo no dedutvel como despesa operacional na determinao do
correspondentes, inclusive com cestas bsicas de alimentos, somente podem ser dedutveis quando a pessoa ju
o de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo);,b) correspondentes aos impostos no recupe
32, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF n 140, de 1984.Ateno: As despesas relativas ao arrendamen
nadas ao Lucro Real.
antes para veculos.Ateno: Somente so dedutveis, para fins de apurao do lucro real, as despesas com Ve
por infraes fiscais de que resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio, como tambm
e Depreciao de Bens e Instalaes intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. O
zao de Bens e Instalaes intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos
tribuidor (a pessoa jurdica que opera no ramo de compra e venda de livros por atacado) e livreiro (a pessoa jur
o cambial passiva correspondente:,a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, regis
ro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanent
acterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, qua
observando-se o regime de competncia (Lei n 9.249, de 1995, art. 9).
utao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, observado o art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 201
funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como des
do lucro real.Ateno:,1) Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio d
edidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesm
mentos ou redues do valor de instrumentos financeiro.
nadamente a todos os empregados que se encontrem na mesma situao de emprego, e desde que atendidos
expressamente autorizadas a funcionar. As contribuies que no satisfaam as condies legais devem ser adic
m base no lucro real.As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados das op
eitos de comercializao sobre produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo indepe
r no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao
uo por empreitada para o poder pblico e suas empresas, ganho de capital oriundo de desapropriao, ganho
e bens nas operaes de conta prpria);,II - o preo da prestao de servios em geral);,III - o resultado auferido
vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm
ante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica. O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve se
uir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
99, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada
o mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.,3) So consideradas as
da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como
erado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado
amento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.
o em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimni
ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trimestre.Ateno: Os ganhos de capital referentes a
apurada at o limite do lucro lquido do exerccio);,2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso se
nvestimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do lucro real); caso mantenha em reserva de lucr
sas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em qu
(PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou c
o:,1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea
entes de fretes e carretos em geral.,2) Pessoa jurdica inclusive cooperativa de trabalho e locao de mo de ob
26 da Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991, ou nos termos desses dois artigos combinados com o 6 do a
o em perodos de apurao posteriores.,A pessoa jurdica beneficiria:,a) poder deduzir o valor despendido a t
u patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerram
as segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.,Para fins de deduo na apura
a determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, mas pode ser ded
quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus empregados.
mpostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de emb
vas ao arrendamento de bens que no sejam intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou ser
s despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes relativas a bens intrinsecamente vinculados co
uio, como tambm aquelas que decorram de infraes a normas no tributrias (multas de trnsito, por exem
bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
ervios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
vreiro (a pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica venda de livros), podero indica
o caso.
11 de junho de 2010.Indicar tambm, os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou
ormadas como despesa financeira.,2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e
cia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includ
o art. 177 da mesma Lei);,b) as contrapartidas de aumentos de valor atribudos a elementos do passivo, em dec
sde que atendidos os demais requisitos legais definidos na Lei n 10.101, de 19 de dezembro de 2000.,Ateno
gais devem ser adicionadas ao Lucro Real. No indicar, nesta linha, aquelas contribuies j deduzidas como cu
ante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica. O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve se
uir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta.
99, art. 15, III). No incluir a COFINS incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada
o mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica.,3) So consideradas as
da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como
erado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado
amento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.
o em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimni
ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trimestre.Ateno: Os ganhos de capital referentes a
apurada at o limite do lucro lquido do exerccio);,2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso se
nvestimentos, reconhecido no exerccio, para fins de apurao do lucro real); caso mantenha em reserva de lucr
sas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em qu
(PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou c
o:,1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea
entes de fretes e carretos em geral.,2) Pessoa jurdica inclusive cooperativa de trabalho e locao de mo de ob
26 da Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991, ou nos termos desses dois artigos combinados com o 6 do a
o em perodos de apurao posteriores.,A pessoa jurdica beneficiria:,a) poder deduzir o valor despendido a t
u patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerram
as segundo as normas estabelecidas na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.,Para fins de deduo na apura
a determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, mas pode ser ded
quando a pessoa jurdica fornecer alimentao, indistintamente, a todos os seus empregados.
mpostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de emb
vas ao arrendamento de bens que no sejam intrinsecamente vinculados com a comercializao de bens ou ser
s despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes relativas a bens intrinsecamente vinculados co
uio, como tambm aquelas que decorram de infraes a normas no tributrias (multas de trnsito, por exem
bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
ervios. Os gastos considerados indedutveis devem ser adicionados ao Lucro Real.
vreiro (a pessoa jurdica ou representante comercial autnomo que se dedica venda de livros), podero indica
o caso.
11 de junho de 2010.Indicar tambm, os juros pagos ou creditados por fonte situada no Brasil pessoa fsica ou
ormadas como despesa financeira.,2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta linha, e
cia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includ
o art. 177 da mesma Lei);,b) as contrapartidas de aumentos de valor atribudos a elementos do passivo, em dec
sde que atendidos os demais requisitos legais definidos na Lei n 10.101, de 19 de dezembro de 2000.,Ateno
gais devem ser adicionadas ao Lucro Real. No indicar, nesta linha, aquelas contribuies j deduzidas como cu
de produo independente, com projetos previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura, realizada no merca
perao
apropriao, ganho de capital por venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo praz
o resultado auferido nas operaes de conta alheia); e,IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa
o consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto socia
caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra,
de ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros
valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na
apital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo no-circulante, exceto os classificveis no ativo realiz
tributado caso seja dada destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de
em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, a parcela decorrente de doaes ou
onselho fiscal ou consultivo.Ateno:,1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea
s referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas n
dos com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, cujos projetos so produzido
alor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ); e
caso de encerramento de suas atividades.,A sua dedutibilidade est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do
eduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2% (dois por cento) do lucro operacion
mas pode ser deduzido diretamente do imposto devido.O valor indicado nesta linha deve, tambm, ser adicion
mente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser ad
trnsito, por exemplo). So dedutveis as multas fiscais de natureza compensatria e aquelas impostas por des
os), podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de
o em funo da taxa de cmbio vigente);,b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes
que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies)
es mobilirios em custdia
Ateno: Quan
l pessoa fsica ou jurdica residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com tribu
do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resul
o consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto socia
caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra,
de ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros
valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na
apital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo no-circulante, exceto os classificveis no ativo realiz
tributado caso seja dada destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas hipteses de
em reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404, de 1976, a parcela decorrente de doaes ou
onselho fiscal ou consultivo.Ateno:,1) Os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea
s referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas n
dos com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, cujos projetos so produzido
alor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ); e
caso de encerramento de suas atividades.,A sua dedutibilidade est limitada a 1,5% (um e meio por cento) do
eduo na apurao do lucro real, as referidas doaes esto limitadas a 2% (dois por cento) do lucro operacion
mas pode ser deduzido diretamente do imposto devido.O valor indicado nesta linha deve, tambm, ser adicion
mente vinculados com a comercializao de bens ou servios. Os gastos considerados indedutveis devem ser ad
trnsito, por exemplo). So dedutveis as multas fiscais de natureza compensatria e aquelas impostas por des
os), podero indicar nesta linha, a proviso para perda de estoques, calculada no ltimo dia de cada perodo de
o em funo da taxa de cmbio vigente);,b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes
que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies)
es mobilirios em custdia
Ateno: Quan
l pessoa fsica ou jurdica residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou dependncia com tribu
do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo que devam ser imediatamente reconhecidas no resul
realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios
celado a longo prazo, depreciao acelerada, gastos com desenvolvimento capitalizados, diferenas de taxas d
es cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Co
cerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios
ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios.
em ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto
veis no ativo realizvel a longo prazo, situados no exterior devem ser informados em outras receitas.
e nas hipteses de:,a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
ente de doaes ou subvenes governamentais, apurada at o limite do lucro lquido do exerccio.,2) As doae
am ligados rea industrial ou de produo de servios devem ser informados nas contas de custos, respectiva
vem ser indicadas na conta Assistncia, mdica, odontolgica e farmacutica a empregados.,2) No deve ser in
agens quando, sobre elas, o credor tenha direito lquido e certo (PN CST n 07, de 28 de janeiro de 1976).
jetos so produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39, pode deduzir o valor relativo
apurao do IRPJ); e,b) dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional, para fins de apurao da b
meio por cento) do lucro operacional, antes de computada esta deduo e a das doaes a entidades civis.
do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computadas essas dedues, observadas as seguintes regras
ambm, ser adicionado ao Lucro Real.,Ateno:,1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e art
ostos recuperveis);,d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta);,e) correspon
s impostas por descumprimento de obrigaes tributrias, meramente acessrias, de que no resulte falta ou i
de cada perodo de apurao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido, correspondente
so de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em vi
de suas aquisies); e,c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que
Ateno: Quanto dedutibilidade dos juros como despesa operacional, para fins de determinao do lucro
endncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9
,2) Devem, tambm, ser indicados nesta linha os resultados negativos derivados de participaes societrias no
onhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso
de valores a ttulo de participao nos lucros ou resultados da empresa em periodicidade inferior a um semestre
es cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Co
cerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios
ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios.
em ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto
veis no ativo realizvel a longo prazo, situados no exterior devem ser informados em outras receitas.
e nas hipteses de:,a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante
ente de doaes ou subvenes governamentais, apurada at o limite do lucro lquido do exerccio.,2) As doae
am ligados rea industrial ou de produo de servios devem ser informados nas contas de custos, respectiva
vem ser indicadas na conta Assistncia, mdica, odontolgica e farmacutica a empregados.,2) No deve ser in
agens quando, sobre elas, o credor tenha direito lquido e certo (PN CST n 07, de 28 de janeiro de 1976).
jetos so produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39, pode deduzir o valor relativo
apurao do IRPJ); e,b) dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional, para fins de apurao da b
meio por cento) do lucro operacional, antes de computada esta deduo e a das doaes a entidades civis.
do lucro operacional da pessoa jurdica, antes de computadas essas dedues, observadas as seguintes regras
ambm, ser adicionado ao Lucro Real.,Ateno:,1) Os valores das doaes e patrocnios de carter cultural e art
ostos recuperveis);,d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta);,e) correspon
s impostas por descumprimento de obrigaes tributrias, meramente acessrias, de que no resulte falta ou i
de cada perodo de apurao do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido, correspondente
so de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em vi
de suas aquisies); e,c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que
Ateno: Quanto dedutibilidade dos juros como despesa operacional, para fins de determinao do lucro
endncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9
,2) Devem, tambm, ser indicados nesta linha os resultados negativos derivados de participaes societrias no
onhecidas no resultado, nos casos previstos na Lei n 6.404, de 1976, ou, em normas expedidas pela Comisso
de valores a ttulo de participao nos lucros ou resultados da empresa em periodicidade inferior a um semestre
1.598/77)
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, l
rccio.,2) As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no item 1, in
e custos, respectivamente);,2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das
,2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa ju
ro de 1976).
uzir o valor relativo s doaes e/ou patrocnios como despesa operacional.,A pessoa jurdica que tiver efetuado
s de apurao da base de clculo da CSLL.
ntidades civis.
as seguintes regras:,a) as doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente b
arter cultural e artstico, das doaes a instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis (Lei n
ruta);,e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as demais receitas ope
o resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio (PN CST n 61, de 1979).
do, correspondente a 1/3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma da IN SRF n 412, de
al ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde
investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado v
4 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, observado o art. 25 da Lei n 12.249, de 2010.
aes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apur
das pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma L
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo, l
rccio.,2) As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada destinao diversa da prevista no item 1, in
e custos, respectivamente);,2) O valor de 13 salrio pago a diretor contratado nos termos da Consolidao das
,2) No deve ser informado nesta linha o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa ju
ro de 1976).
uzir o valor relativo s doaes e/ou patrocnios como despesa operacional.,A pessoa jurdica que tiver efetuado
s de apurao da base de clculo da CSLL.
ntidades civis.
as seguintes regras:,a) as doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito em conta corrente b
arter cultural e artstico, das doaes a instituies de ensino e pesquisa e das doaes a entidades civis (Lei n
ruta);,e) correspondentes s Contribuies para o PIS/PASEP e COFINS incidentes sobre as demais receitas ope
o resulte falta ou insuficincia de pagamento de tributo ou contribuio (PN CST n 61, de 1979).
do, correspondente a 1/3 (um tero) do valor do estoque existente naquela data, na forma da IN SRF n 412, de
al ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde
investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado v
4 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, observado o art. 25 da Lei n 12.249, de 2010.
aes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apur
das pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3 do art. 177 da mesma L
o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures);,b) r
evista no item 1, inclusive nas hipteses de:,a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scio
a Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de sci
o lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de empregados.,3) O valor das
que tiver efetuado doao ou patrocnio a projeto aprovado nos termos do art.18 da Lei n 8.313, de 1991, com
m conta corrente bancria diretamente em nome da entidade beneficiria);,b) a pessoa jurdica doadora deve m
tidades civis (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.,2) O valor da co
demais receitas operacionais);,f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de ren
979).
a IN SRF n 412, de 23 de maro de 2004. Ao fim de cada exerccio financeiro legal ser feito o ajustamento da p
outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.,Ateno: As variaes ca
das no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado p
de 2010.
es, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior.
rt. 177 da mesma Lei.,Considera-se valor justo:,a) das matrias-primas e dos bens em almoxarifado, o preo pe
o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso de debntures);,b) r
evista no item 1, inclusive nas hipteses de:,a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scio
a Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) dedutvel, desde que ele no esteja enquadrado no conceito de sci
o lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de empregados.,3) O valor das
que tiver efetuado doao ou patrocnio a projeto aprovado nos termos do art.18 da Lei n 8.313, de 1991, com
m conta corrente bancria diretamente em nome da entidade beneficiria);,b) a pessoa jurdica doadora deve m
tidades civis (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, 2), devem ser indicados nas respectivas contas.,2) O valor da co
demais receitas operacionais);,f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de ren
979).
a IN SRF n 412, de 23 de maro de 2004. Ao fim de cada exerccio financeiro legal ser feito o ajustamento da p
outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil.,Ateno: As variaes ca
das no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado p
de 2010.
es, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior.
rt. 177 da mesma Lei.,Considera-se valor justo:,a) das matrias-primas e dos bens em almoxarifado, o preo pe
e debntures);,b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco
8.313, de 1991, com alteraes promovidas pelo art. 1 da Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art.
ica doadora deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao, declarao, segundo modelo aprovado pela
as.,2) O valor da contribuio sindical deve ser informado na conta de Outras Despesas Operacionais.
o: As variaes cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de c
art. 28, alterado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).,So consideradas assemelhadas s bolsas de
arifado, o preo pelo qual possam ser repostos, mediante compra no mercado);,b) dos bens ou direitos destinad
e debntures);,b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco
de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para a incidncia
no conceito de scio, diretor ou administrador estabelecido no PN CST n 48, de 1972.,3) As gratificaes espon
dos.,3) O valor das contribuies no compulsrias, destinadas a custear benefcios complementares assemelha
8.313, de 1991, com alteraes promovidas pelo art. 1 da Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art.
ica doadora deve manter em arquivo, disposio da fiscalizao, declarao, segundo modelo aprovado pela
as.,2) O valor da contribuio sindical deve ser informado na conta de Outras Despesas Operacionais.
o: As variaes cambiais passivas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de c
art. 28, alterado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).,So consideradas assemelhadas s bolsas de
arifado, o preo pelo qual possam ser repostos, mediante compra no mercado);,b) dos bens ou direitos destinad
social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitaliza
ue a base para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das exclus
o no PN CST n 48, de 1972.,3) As gratificaes espontneas devem ser adicionadas ao Lucro Real.
entares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor dos empregados e dirigentes da pessoa ju
de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228-1, de 2001, com a redao dada pela Lei n 10.454, de 2002, ou nos term
delo aprovado pela IN SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996, fornecida pela entidade beneficiria, em que esta
acionais.
uno da taxa de cmbio, so consideradas como despesa financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da
hadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das refe
ou direitos destinados venda, o preo lquido de realizao mediante venda no mercado, deduzidos os impost
social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das debntures com o prmio, com posterior capitaliza
se para a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes ou sub
de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228-1, de 2001, com a redao dada pela Lei n 10.454, de 2002, ou nos term
delo aprovado pela IN SRF n 87, de 31 de dezembro de 1996, fornecida pela entidade beneficiria, em que esta
acionais.
uno da taxa de cmbio, so consideradas como despesa financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da
hadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das refe
ou direitos destinados venda, o preo lquido de realizao mediante venda no mercado, deduzidos os impost
osterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitud
or total das excluses decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para investimentos);,b) restitui
o Real.
gentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) cujo nus seja da pe
e 2002, ou nos termos desses artigos combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 d
osterior capitalizao do valor do prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitud
de doaes ou subvenes governamentais para investimentos);,b) restituio de capital aos scios ou ao titula
gentes da pessoa jurdica, e para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) cujo nus seja da pe
e 2002, ou nos termos desses artigos combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 d
alor restitud
entos);,b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos a
ujo nus seja da pessoa jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a vinte por cento do total dos salrios do
n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, no pode efetuar qualquer deduo do valor correspondente s doaes o
alor restitud
s scios ou ao titular, mediante reduo do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da s
ujo nus seja da pessoa jurdica, que exceder, no perodo de apurao, a vinte por cento do total dos salrios do
n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, no pode efetuar qualquer deduo do valor correspondente s doaes o
nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da subveno, com posterior capitalizao do valor da doao
otal dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa, vinculados ao referido plano, d
dente s doaes ou patrocnios como despesa operacional. Esse valor deve ser adicionado ao Lucro Real.,Ate
otal dos salrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes da empresa, vinculados ao referido plano, d
dente s doaes ou patrocnios como despesa operacional. Esse valor deve ser adicionado ao Lucro Real.,Ate
do valor da doao ou da
ao referido plano, deve ser adicionado ao Lucro Real.,4) As demais contribuies no compulsrias, exceto as
ao Lucro Real.,Ate
ao referido plano, deve ser adicionado ao Lucro Real.,4) As demais contribuies no compulsrias, exceto as
ao Lucro Real.,Ate
srias, exceto as
srias, exceto as