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AUDITORIA

Gua N 5 Ao 2010

TEMA I: INTRODUCCION

Ejercicio N 1: Verdadero o Falso


Para cada una de las afirmaciones mencionadas a continuacin, indicar si es verdadero o falso. Justificar la respuesta.
a)

La omisin de una cuenta bancaria cuyo saldo es insignificante no debera preocupar al auditor externo.

b)

Concluido el arqueo de las Recaudaciones a Depositar, debera pedirse al tesorero que prepare un duplicado
adicional del comprobante de su depsito bancario, debidamente intervenido por la entidad financiera.

c)

Uno de los objetivos de realizar un corte de documentacin, es facilitar el proceso posterior de conciliar los valores
recontados, con los saldos incluidos en los registros contables.

d)

Forman parte del rubro disponibilidades las cobranzas de clientes a disposicin del ente pero no ingresadas al
cierre del ejercicio.

e)

La aplicacin de pruebas sustantivas aplicadas sobre los saldos de Bancos tambin permiten detectar errores o
irregularidades que afectan otros rubros de los estados contables.

Ejercicio N 2:
2 Cuestionario.
a)

Para el ciclo de Tesorera describa sintticamente que funciones deberan estar en manos de personas
independientes para asegurar un marco efectivo de control.

b)

Enumere Procedimientos para la validacin de Saldos de las Cuentas Corrientes Bancarias, cuando se confa en
los controles internos relacionados.

c)

Enumere la informacin -

vinculada al Rubro Caja y Bancos - que le convendra requerir a las Entidades

d)

Enumere sintticamente las tareas que implican efectuar un Arqueo de Fondos del ciclo de Tesorera.

Financieras a la fecha de cierre de ejercicio. Confeccion un modelo.

TEMA II: Planteos de Situaciones


Ejercicio N 1:
1 Programa de Trabajo
La Empresa Olivia S.A.
S.A se dedica a la comercializacin mayorista de alimentos para mascotas. Su poltica comercial
consiste en trabajar con distribuidores exclusivos por cada zona geogrfica.

El sistema de Tesorera diseado

presenta las siguientes particularidades:


Cobranzas:
 Los clientes depositan dentro de los 7 das fecha factura - el importe adeudado en la cuenta corriente indicada
por la empresa.
 Recibido copia por fax de la Boleta de Depsito y constatada la acreditacin del mismo a travs de la consulta de
movimientos en Internet, se emite el correspondiente Recibo de Pago y se le enva al cliente.
 Emitido el Recibo se registra automticamente en el Subdiario de Ingresos y se actualiza la cuenta corriente del
cliente.

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Erogaciones:
 Los pagos a proveedores se realizan nicamente mediante la emisin de cheques con doble firma.
 Es poltica de la empresa emitir cheques cruzados y con la clusula no a la orden.
 Los impuestos y leyes sociales

se pagan directamente mediante el sistema de Dbito Bancario denominado

Interbanking.
 Los sueldos se pagan directamente en el Banco a travs del Convenio Sueldos suscripto con la entidad bancaria.
 Los pagos menores se realizan con un Fondo Fijo que funciona bajo la responsabilidad del Contador Interno.
 La empresa es Agente de Retencin de Impuesto a las Ganancias segn las Disposiciones de la RG 830.
Suponiendo que su contratacin como auditor es muy reciente y que por esta razn Usted planifica examinar por
completo el Proceso de Tesorera: Disee un Programa de Trabajo para auditar el rubro.

Ejercicio N 2:
2 Arqueo de Valores.
Usted se encuentra realizando la Auditora de Sanatorio Delta S.A. y a FCE cuando propone a realizar el Arqueo de los
Fondos existentes en caja chica se encuentra con la siguiente situacin:
El monto del fondo fijo asciende a la suma de $ 3.000,00. La responsabilidad de la administracin del mismo est en
manos del Tesorero, quien confecciona rendiciones semanales presentando nicamente los comprobantes de los
pagos efectuados. En dicha rendicin personal de contabilidad efecta un control cuantitativo y cualitativo de la
documentacin presentada, confecciona una planilla en donde registra los comprobantes y emite un cheque por el
importe rendido.
El da de Cierre de Ejercicio al comenzar con la ejecucin del arqueo, el Tesorero se demuestra sorprendido por el
procedimiento que se intenta realizar. Terminado con las tareas de recuento Usted vuelca en sus papales de trabajo la
siguiente informacin:


Monto del Fondo Fijo: $ 3.000,00.-

Dinero Recontado: $ 0,00.-

Comprobantes que Justifican erogaciones: $ 1.800,00.-

Consultado al Tesorero, ste le menciona que ignora la causa del Faltante de Dinero y considerando que es su
responsabilidad, le propone cubrir la diferencia con un Vale de Anticipos de Sueldos que solicitara en la Oficina de
Recursos Humanos.
Comente brevemente:
a)

Disee la planilla que Usted necesitara para efectuar el procedimiento de Arqueo.

b)

Como actuara frente a la mencionada situacin.

c)

Que opinin le merece las medidas de control implementadas por la empresa.

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TEMA II: Casos Integrales
Ejercicio N 1
Usted est realizando las tareas finales de la Auditora de Estados Contables de Litoral Santa Fe S.A. por el ejercicio
econmico finalizado el 30/06/2010.

Se empresa tiene como actividad principal la comercializacin minorista de

Combustibles Lquidos al pblico consumidor en general.


El resultado de la Planificacin Estratgica del Ciclo Tesorera fue:
- Riesgo Inherente Medio: Existen importantes transacciones en efectivo.
- Riesgo de Control Medio: Si bien los sistemas de control estn diseados adecuadamente, en auditorias anteriores
se han detectados problemas que afectan la integridad de los saldos de Caja y corte de operaciones.
- Enfoque Adoptado Mixto: Se realizar una seleccin de pruebas de cumplimiento para saldos bancarios y pruebas
sustantivas para los saldos de caja al cierre del perodo.
En la Planificacin Detallada, Usted obtuvo la informacin adicional necesaria y confeccion el Programa de Trabajo
para aplicar a cada una de las visitas de auditoria que planific realizar. Las pruebas de auditoria en la visita preliminar
sobre los saldos bancarios dieron resultados satisfactorios, obteniendo evidencias de auditoria necesaria sobre los
mencionados saldos.
En fecha de cierre de ejercicio, practic un arqueo general de fondos de caja al finalizar las operaciones de ese da.
Los papales de trabajo que respaldan ese procedimiento se encuentran en el Anexo I: Arqueo de Caja al 30/06/2010.
El programa de trabajo previsto para la visita final se incluye por separado en el Anexo II y los resultados de los
hallazgos de auditoria se encuentran en el Anexo III.
III
Los saldos contables de las cuentas del rubro al 30/06/2010, segn Balance de Sumas y Saldos son:
Recaudaciones a Depositar

25.350,00.-

Fondo Fijo

2.000,00.-

Bancos Cuenta Corriente

45.328,00.-

Anexo I Arqueo y Corte de


de Documentacin
Recaudaciones a Depositar

Fondo Fijo

Valor Unitario

Cantidad

$ 100

150

15.000,00.-

$ 100

200,00.-

$ 50

80

4.000,00.-

$ 50

300,00.-

$ 20

75

1.500,00.-

$ 20

20,00.-

$ 10

50

500,00.-

$ 10

30,00.-

$5

50

250,00.-

$5

0,00.-

Total

Total

Valor Unitario

Cantidad

21.250,00.21.250,00.-

Total

Total

550,00.550,00.-

Valores por Adelantos Entregados

1.000,00.-

26/06/10 Gastos de Librera

150,00.-

Cheques en Cartera

5.500,00.-

26/06/10 Compra Impresora

650,00.-

Ultima Factura Emitida

N 5548

30/06/10 Movilidad

250,00.-

Ultimo Recibo de Cobro Emitido

N 6463

30/06/10 Adelanto Sueldos

350,00.-

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Anexo II Programa de Trabajo
Procedimiento
1.-

Verificar la existencia de la conciliacin bancaria al 30/06/10.

Realizado por
Comprobar su

Realizada

control y autorizacin. Constar la emisin de los asientos de ajustes resultantes.


2.- Efectuar el seguimiento del arqueo de caja al 30/06/2010
2.1.- Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros contables.
2.2.- Analizar las Diferencias.
2.3.- Verificar la rendicin posterior del Fondo Fijo.
2.4.- Verificar el depsito posterior de los fondos en efectivo recontados.
3.- Efectuar el seguimiento del corte de operaciones tomado el 30/06/10.
4.- Concluya sobre los resultados.

Anexo III
III Hallazgos de Auditoria
1.

Visto el comprobante Vale N 512 por $ 1.000,00.- corresponde a un adelanto efectuado el Gerente General para
viajes al interior del pas. Se encuentra pendiente de rendicin desde hace 90 das.

2.

Visto el Cheque N 8388 c/ Banco Macro S.A. por $ 5.500,00.- por cobranzas del ejercicio con fecha de cobro
30/09/2010.-

3.

Visto Recibo de Cobro N 6461 de fecha 30/06/2010 por $ 2.300,00.- omitido de registrar.

Tarea a Realizar
a)

Complete la ejecucin del programa de trabajo incluido en el Anexo II. Interprete que el paso N 1 fue realizado
con resultados satisfactorios. Proponga los asientos de ajustes que considere necesario en virtud de la ejecucin
de los procedimientos pendientes.

b)

Mencione cuales seran los temas en caso de existir que incluira en la carta de recomendacin sobre el
Control Interno.

c)

Indique que actitud hubiese tomado si el resultado de los procedimientos de revisin de las conciliaciones
bancarias realizadas hubiere sido no satisfactorio.

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Ejercicio N 2
Al haber sido contratado para realizar la Auditora Externa de la Firma CONSTRUFE S.R.L. Usted ha decidido
comenzar efectuando un relevamiento de control interno del Sector Tesorera y un arqueo el da de cierre de ejercicio,
es decir el 30/09/2009.
De las tareas efectuadas ha obtenido la siguiente informacin:
Usted pudo constatar que la empresa tiene implementado un sistema de Fondo Fijo para pagos menores el cual fue
constituido en la suma de $ 1.000,00 pero que recientemente han decidido aumentarlo a la suma de $ 1.500,00 con la
emisin de un cheque c/ Banco Galicia N 12.185.
El encargado de Caja Chica tambin maneja las Recaudaciones a Depositar, situacin que se observ en el Arqueo,
verificando adems que no tiene separado los movimientos de ambas cajas. La nica norma establecida para el
funcionamiento del Fondo Fijo es que se deben pagar con el mismo los gastos menores a $ 400,00 y al agotarse el
cajero lo repone con dinero en efectivo de las recaudaciones, o bien con un cheque de la firma si al momento de la
reposicin no existen fondos suficientes.
Los saldos contables al 29/09/2009 de las cuentas pertenecientes al Rubro Caja y Bancos son los siguientes:
Fondo Fijo
Recaudaciones a Depositar
Banco Galicia Cuenta Corriente

1.000,00
15.089,70
8.516,05

Los resultados del Arqueo son:


a.a.- Valores Recontados
Efectivo
Moneda Extranjera Cotizacin al 30/09/05: TC 0,95 / TV 1,12

$ 2.790,00
U$S 3.670,00

Cheques Corrientes de plaza

$ 5.738,56

Cheques Corrientes de otra plazas

$ 9.615,00

Cheques de Fecha Diferida posterior al 30/09/2005.

$ 5.533,14

b.b.- Comprobantes de Fondo Fijo


- Comprobante de Impuesto Inmobiliario

$ 96,00

- Comprobante de Fletes y Nafta

$ 602,00

- Vales por Fondos a Rendir de Viajantes

$ 350,00

- Vales por Anticipos de Sueldos

$ 220,00

- Gastos de Franqueo
- Pago Pliza de Seguro Vigencia 4 Meses a partir del 01/09/2009

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$17,40
$310,60

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Observaciones:
1.

El fondo fijo no haba sido repuesto a la fecha de cierre de ejercicio.

2.

La existencia de Moneda Extranjera corresponde a una cobranza de U$S 13.670,00 de un cliente moroso que
adeudaba la suma de $ 40.000,00 y al que se le cobraron en concepto de intereses punitorios la suma de $
873,00. La cobranza no fue registrada contablemente debido a que el deudor se consider incobrable durante
el ejercicio anterior. Al interrogar al cajero sobre la diferencia entre la Moneda Extranjera existente y el importe
cobrado, present un Depsito a Plazo Fijo de U$S 10.000 constituido en el Bank Boston el 15/09/2009 por 60
das a una tasa del 7,25% anual.

3.

Las operaciones efectuadas el da 30/09/2009, son las que se detallan a continuacin:

Cobranza de Deudores
Fecha

N Recibo

Importe

30/09/09

33670

1.315,00

30/09/09

33671

518,00

30/09/09

33672

930,00

Fecha

N Factura

30/09/09

11630

3.318,00

Cuenta Corriente

30/09/09

11631

5.210,00

Contado

30/09/09

11632

710,00

Contado

30/09/09

11633

1.123,00

Ventas
Importe

Condiciones

Cuenta Corriente

Los cheques emitidos son firmados por el Gerente General y un Socio conjuntamente, adjuntndose la Orden de Pago
como nico comprobante que se acompaa al cheque para su firma, confeccionado por la seccin contadura. Los
pagos realizados el da 30/09/2009 son las siguientes:
Fecha

N Cheque

Banco

30/09/09

12.216

Credicoop

Importe

30/09/09

12.217

Galicia

1.250,00

30/09/09

12.218

Galicia

710,00

30/09/09

12.219

Credicoop

500,00

4.980,00

Beneficiario
Anticipos Imp. a las Ganancias
Rocket SRL
Industrias Disk
A. Roque

Al igual que los ingresos, las erogaciones del 30/09/2005, no se hallan registradas en el Libro Diario.
4.

El cajero proporciona adems el Mayor Contable de la cuenta corriente del Banco Galicia y el Extracto
Bancario, ya que el responsable de contabilidad, que es el encargado de efectuar las conciliaciones bancarias,
le pidi que la realice porque estaba atrasado con sus tareas de procesamiento contable. A fecha de cierre de
ejercicio no la haba efectuado por lo cual Usted decidi confeccionarla.

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Mayor Contable de la cuenta: Banco Galicia Cuenta Corriente


Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

28/08/09

Saldo

01/09/09

Cheque N 12.203

3.504,85
1.806,.30

1.698,55

3.504,85

01/09/09

Cheque N 12.205

2.106,15

-407,60

02/09/09

Depsito

2.807,10

2.399,50

05/09/09

Depsito

5.305,15

7.704,65

06/09/09

Cheque N 12.200

3.225,17

4.479,48

08/09/09

Cheque N 12.202

992,00

3.487,48

09/09/09

Depsito

3.154,00

12/09/09

Depsito

1.124,17

15/09/09

Cheque N 12.212

19/09/09

Acreditacin

23/09/09

Cheque N 12.201

1.573,00

9.084,25

23/09/09

Cheque N 12.206

383,20

8.701,05

28/09/09

Cheque N 12.209

28/09/09

Depsito V. Cobro

30/09/09

Cheque N 12.210

6.641,48
7.765,65
265,10

3.156,70

7.500,55
10.657,25

908,50
2.307,50

7.792,55
10.100,05

1.584,00

8.516,05

Extracto Bancario: Banco Galicia Cuenta Corriente


Fecha

Concepto

Debe

Haber
1.964,85

Saldo

30/08/09

Saldo

01/09/09

Cheque N 12.199

02/09/09

Depsito Efectivo

2.807,10

4.395,95

02/09/09

Valor al Cobro (A)

3.500,00

7.895,95

05/09/09

Depsitos

05/09/09

Comisiones

05/09/09

376,00

1.964,85
1.588,85

5.305,15

13.201,10

35,00

13.166,10

IVA s/ Comisiones

7,35

13.158,75

05/09/09

Cheque N 12.197

1.584,00

11.574,75

06/09/09

Cheque N 12.200

3.225,17

8.349,58

06/09/09

Cheque N 12.203

1.806,30

6.543,28

08/09/09

Cheque N 12.202

929,00

5.614,28

09/0909

Depsitos

12/09/09

Depsitos

12/09/09

Gt. Mantenimiento

12/09/09

IVA s/ Gastos

6,05

9.857,62

15/09/09

Cheque N 12.205

2.106,15

7.751,47

19/09/09

Cheque N 12.212

265,10

7.486,37

23/09/09

Transferencia

28/09/09

Cheque N 12.185

500,00

8.686,37

30/09/09

Cheque N 12.209

908,50

7.777,87

30/09/09

Cheque N 12.217

1.250,00

6.527,87

Pgina N

3.154,00

8.768,28

1.124,17

9.892,45

28,78

9.863,67

1.700,00

9.186,37

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Notas:
a)

El valor al cobro acreditado el 02/09/09 fue depositado por la empresa el 25/08/2009.

b)

El cheque N 12.202 fue emitido por $ 929,00 a un proveedor de la empresa.

c)

La acreditacin contabilizada el 19/09/2005 corresponde a un descuento de documentos a cobrar de J. Pascual


por $ 4.000,00.- Se registr en este Banco, pero corresponde al Banco Credicoop. Se utilizaron cuentas de
orden.

d)

El valor al cobro depositado el da 28/09/2009 fue devuelto el 02/10/2009 por falta de fondos con una Nota de

e)

La empresa ha omitido la registracin de una transferencia efectuada por el Socio Carlos Surez, de una de sus

Dbito por Gastos de $ 38,00. Aviso al deudor, lo pago en efectivo el mismo da.
cuentas bancarias a la cuenta de la empresa. El monto de la transferencia fue de $ 1.700,00.Trabajo a Realizar
1.

Disee la de Trabajo del Arqueo de Fondos y la Hoja Llave del Rubro.

2.

Formule los asientos de ajustes que correspondan y determine los saldos ajustados del Rubro en la Hoja
diseada en el punto 1.

3.

Indique las principales deficiencias de Control Interno que observa y enumero las soluciones que recomendara en
su carcter de auditor.

TEMA III: Informe del Auditor


Ejercicio N 1
Usted se encuentra en la etapa final de la auditoria externa de El Mago Loco S.R.L. y comienza con el trabajo de
revisin de los hallazgos para poder definir su Informe del Auditor.

1.

De las respuestas de los bancos a la Circularizacin efectuada por Usted se toma conocimiento que existe
sobre una cuenta de la empresa en el Banco Macro S.A. un Embargo General de Fondos y Valores hasta la
suma de $ 45.000.- Usted sugiere la incorporacin de una Nota a los Estados Contables informando sobre la
Disponibilidad Restringida de Fondos, la cual no es aceptada por la Direccin.

2.

De las respuestas de los bancos a la Circularizacin efectuada por Usted se toma conocimiento que la firma
auditada es titular de 1 Caja de Seguridad. La Direccin le confirma en forma verbal que la mencionada caja de
seguridad solo contiene instrumentos jurdicos y escrituras, pero se niega a manifestarlo en forma expresa en la
Carta de la Direccin.

3.

La firma no acompao a sus estados contables el Estado de Flujo de Efectivo aduciendo que era poco
importante y confuso para el entendimiento de los principales usuarios de tales estados contables.

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