INSTITUTO TECNOLGICO

DE CHETUMAL
Derecho Fiscal
M.A. Pamela Aracely Medina Sosa
UNIDAD I Disposiciones generales
Trabajo
ALUMNOS:
Martnez Garca ngela Lizeht
Snchez Aguilar Alexis Ulises
Vergara Quiones Jess Alexis

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN 5A.

Grupo: MA5, T.M.
Aula: C-2

Chetumal, Quintana Roo, mircoles 31 de agosto de 2016.

De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes

Artculo 18 Todos los contribuyentes estn obligados presentarse

mediante documento digital que contenga firma electrnica avanzada,
exclusivamente se dediquen a las actividades agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas podrn no utilizar firma electrnica avanzada.
Artculo 18-A Los contribuyentes que se presenten promociones ante
las autoridades fiscales para las que no haya forma oficial, estn
obligados a cumplir, con algunos requisitos establecidos; Describir las
actividades a las que se dedica el interesado.
Artculo 19 Que en ningn documento se pondr la gestin del
negocio, si no que la representacin de las personas fsicas o morales
ante las autoridades fiscales se har mediante escritura pblica o
mediante carta poder firmada ante dos testigos.
Artculo 19- Que las personas morales para presentar documentos
digitales tienen derecho a optar por utilizar su firma electrnica
avanzada o bien hacerlo con la firma electrnica avanzada de su
representante legal.
Artculo 20 Que las contribuciones que se hagan en otro pas sern
obligadas a realizarlas con la moneda de ese pas.
Artculo 21: Cuando las contribuciones no se hagan en el tiempo
establecido, se tomar en cuenta el da que inicio hasta el da que se
debi pagar, adems estn obligados a pagar moratorios etc.
Artculo 22: Las autoridades fiscales estn obligadas a devolver las
cantidades pagadas ilegalmente y las que procedan conforme a las leyes
fiscales.
Artculo 23 Los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaraciones podrn optar por compensar las cantidades que tengan a
su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por
retencin a terceros.
El contribuyente presentara el aviso de compensacin, acompaado de
la documentacin que al efecto se solicite en la forma oficial que para
estos efectos se publique.
No se podrn compensar las cantidades cuya devolucin se haya
solicitado o cuando haya prescrito la obligacin para devolverlas.
Las autoridades fiscales podrn compensar de oficio las cantidades que
los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales
por cualquier concepto. La compensacin tambin se podr aplicar
contra crditos fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos; en este

ltimo caso, la compensacin deber realizarse sobre el saldo insoluto al

momento de efectuarse dicha compensacin.
Artculo 25 Los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaracin peridica podrn acreditar el importe de los estmulos
fiscales a que tengan derecho, contra las cantidades que estn
obligados a pagar
Los contribuyentes podrn acreditar el importe de los estmulos a que
tenga derecho, a ms tardar en un plazo de 5 aos contados a partir del
ltimo da en que venza el plazo para presentar la declaracin del
ejercicio en que naci el derecho a obtener el estmulo.
Artculo 25-A. cuando las personas por actos u omisiones propios
reciban indebidamente subsidios, debern reintegrar la cantidad
indebidamente recibida.
Cuando la persona entregue indebidamente un subsidio, cuyo monto
haya sido acreditado por dicha persona contra el pago de contribuciones
federales, dicho acredita miento ser improcedente.
Los estmulos fiscales o subsidios solo se podrn acreditar hasta el
monto de los pagos de impuestos que efectivamente se deben pagar.
Artculo 26 Son responsables solidarios con los contribuyentes:
Las personas que estn obligadas a efectuar pagos provisionales por
cuenta del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
Artculo 27 Las personas morales, as como las personas fsicas que
deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a
expedir comprobantes fiscales digitales por internet por los actos o
actividades que realicen o por los ingresos que perciban, o que hayan
abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero
o en las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, en las que
reciban depsitos o realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de
contribuciones, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de
contribuyentes, proporcionar la informacin relacionada con su
identidad, su domicilio y en general sobre su situacin fiscal.
Artculo 28 Los contribuyentes estn obligados a llevar un registro
contable que estar integrado ya sea por los libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin,
discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de
datos, de tal manera que logren comprobar sus ingresos durante el
periodo establecido, lo cual cada persona tiene que hacer su declaracin

mensual conforme a la ley a travs de la pgina de internet del Servicio

de Administracin Tributaria.
Artculo 29 Cuando el Servicio de Administracin Tributaria requiera de
comprobantes fiscales por lo realizado, ya sea actividades, ingresos o
por retenciones de contribuciones los contribuyentes estn obligados a
entregar dichos comprobantes de manera electrnica, mediantes
documentos electrnicos los cuales deben contener la firma y el sello
digital.
En caso de no contar con el sello digital, se puede tramitar en el Servicio
de Administracin Tributaria el cual establecer las normas necesarias
para llevar el control del contribuyente.
Artculo 29-A Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el
artculo 29 de este Cdigo, debern contener los siguientes requisitos:

La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida

y el rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
El nmero de folio y el sello digital del Servicio de Administracin
Tributaria.
El lugar y fecha de expedicin.
La clave del registro federal de contribuyentes de la persona a
favor de quien se expida.

En caso de no contar con la clave del registro federal de contribuyentes,

se tomar en cuenta la clave que expida en dicho momento el Servicio
de Administracin Tributaria.
Artculo 29-B. (Se deroga).
Artculo 29-C. (Se deroga).
Artculo 29-D. (Se deroga)
Artculo 30 Las personas que estn obligadas a llevar su contabilidad
deben de conservar su documentacin a un plazo no menor de 5 aos
partiendo de la fecha en que realizaron su declaracin por primera vez,
los documentos con firma electrnica avanzada o sello digital, debern
conservarse de conformidad con las reglas de carcter general que al
efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria.
Los contribuyentes con establecimientos, sucursales, locales, puestos
fijos o semifijos en la va pblica, debern tener a disposicin de las
autoridades fiscales en dichos lugares y, en su caso, en el lugar en
donde almacenen las mercancas, su cdula de identificacin fiscal

expedida por el Servicio de Administracin Tributaria o la solicitud de

inscripcin en el registro federal de contribuyentes o copia certificada de
cualesquiera de dichos documentos, as como los comprobantes que
amparen la legal posesin o propiedad de las mercancas que tengan en
esos lugares.
Artculo 30-A Los contribuyentes que llevan su contabilidad por
medios electrnicos estarn obligados a dar informacin a las
autoridades fiscales cuando estas lo soliciten en los medios electrnicos
que utilicen, as como la informacin de sus clientes y proveedores, as
como toda informacin relacionada con su contabilidad o parte de ella.
Los organismos descentralizados que presten servicios de seguridad
social debern proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo
soliciten, la informacin sobre sus contribuyentes, identificndolos con la
clave del registro federal de contribuyentes que les corresponda.
Artculo 31 Las personas estn obligadas a presentar declaraciones,
avisos o informes, en documentos digitales con firma electrnica
avanzada a travs de los medios, formatos electrnicos y con la
informacin que seale el Servicio de Administracin Tributaria mediante
reglas de carcter general, envindolos a las autoridades
correspondientes o a las oficinas autorizadas, segn sea el caso,
documentos que deben cumplir con dichas reglas establecidas para
tales efectos.
Artculo 31-A Los contribuyentes debern entregar dichos
documentos en un plazo no menor a 30 das iniciando desde el
momento en que se les fue notificado, en caso de que la formacin sea
errnea o este incompleta los contribuyentes tendrn 30 das para
corregir el documento.
Artculo 32 Las declaraciones que presenten los contribuyentes sern
definitivas y slo se podrn modificar por el propio contribuyente hasta
en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las
facultades de comprobacin.
En caso de modificacin la declaracin anterior ser sustituida por la ya
corregida, conteniendo todos los datos que dicha declaracin requiera.
Artculo 32-A Las personas fsicas o morales que tengan ingresos por
arriba de los $100, 000,000 podrn optar por dictaminar sus estados
financieros por contador pblico autorizado, en caso de hacerlos lo
manifestarn al presentar la declaracin del ejercicio del impuesto sobre
la renta que corresponda.

En caso de no optar por dictaminarlos debern presentarlo dentro de los

plazos autorizados, incluyendo la informacin y documentacin, de
acuerdo con lo dispuesto por el reglamento y las reglas de carcter
general que emita el Servicio de Administracin Tributaria, a ms tardar
el 15 de julio del ao inmediato posterior a la terminacin del ejercicio
que corresponda.
Artculo 32-B. Las entidades financieras y sociedades cooperativas de
ahorro y prstamo tendrn las obligaciones siguientes:

Anotar en los esqueletos para expedicin de cheques el nombre,

denominacin o razn social y clave del registro federal de
contribuyentes del primer titular de la cuenta, cuando ste sea
persona moral o en el caso de personas fsicas, cuando la cuenta
se utilice para el desarrollo de su actividad empresarial.
Abonar el importe de los cheques que contengan la expresin para
abono en cuenta a la cuenta que se lleve o abra en favor del
beneficiario.
Recibir y procesar pagos y declaraciones por cuenta de las
autoridades fiscales, en los trminos que mediante reglas de
carcter general establezca la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico.
Proporcionar directamente o por conducto de la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores, de la Comisin Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro o de la Comisin Nacional de Seguros y
Fianzas, segn corresponda, la informacin de las cuentas, los
depsitos, servicios, fideicomisos, crditos o prstamos otorgados
a personas fsicas y morales, o cualquier tipo de operaciones, en
los trminos que soliciten las autoridades fiscales a travs del
mismo conducto.
Obtener el nombre, denominacin o razn social; nacionalidad;
residencia; fecha y lugar de nacimiento; domicilio; clave en el
registro federal de contribuyentes, la que la sustituya o su nmero
de identificacin fiscal, tratndose de residentes en el extranjero y,
en su caso, clave nica de registro de poblacin de sus
cuentahabientes.
Expedir los estados de cuenta cumpliendo con lo previsto en
trminos de las disposiciones aplicables.

Artculo 32-C Las empresas de factoraje, y las sociedades financieras

de objeto mltiple, estarn obligadas, en todos los casos, a notificar al
deudor la transmisin de derechos de crdito operado en virtud de un
contrato de factoraje financiero, excepto en el caso de factoraje con
mandato de cobranza o factoraje con cobranza delegada.

Artculo 32-D La Administracin Pblica Federal, Centralizada y

Paraestatal, as como la Procuradura General de la Repblica, en ningn
caso contratarn adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pblica
con las personas que no se encuentren en el Registro Federal de
Contribuyentes, o que haya vencido el plazo para presentar su
declaracin.
Artculo 32-E Las personas morales que emitan tarjetas de crdito, de
dbito, de servicio o las denominadas monederos electrnicos
autorizadas por el Servicio de Administracin Tributaria debern
presentar los estados de cuenta en trminos de las disposiciones
aplicables.
El envo de dicha informacin ser a travs de los medios que el Servicio
de Administracin Tributaria establezca.
Artculo 32-F Los contribuyentes tienen derecho a destruir mercancas
ya sea por deterioro u otras causas, estn obligados antes de destruirlas
a darlas como parte de una donacin a las instituciones autorizadas para
recibir dichas donaciones, ya sean comunidades o regiones de escasos
recursos.
Artculo 32-G La Federacin, las Entidades Federativas, el Distrito
Federal, y sus Organismos Descentralizados, as como los Municipios,
tendrn la obligacin de presentar ante las autoridades fiscales, a travs
de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de
Administracin, la informacin relativa a:

Las personas a las que en el mes inmediato anterior les hubieren

efectuado retenciones de impuesto sobre la renta, as como de los
residentes en el extranjero a los que les hayan efectuado pagos.
Los proveedores a los que les hubiere efectuado pagos,
desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual
trasladaron o les fue trasladado el impuesto al valor agregado y el
impuesto especial sobre produccin y servicios, incluyendo
actividades por las que el contribuyente no est obligado al pago.

Artculo 32-H A ms tardar el 30 de junio del ao inmediato posterior

a la terminacin del ejercicio de que se trate, los contribuyentes que a
continuacin se sealan, debern presentar ante las autoridades
fiscales, la declaracin informativa sobre su situacin fiscal que
mediante reglas de carcter general establezca el Servicio de
Administracin Tributaria, a travs de los medios y formatos que se
sealen en dichas reglas.

Quienes tributen en trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto

sobre la Renta, que en el ltimo ejercicio fiscal inmediato anterior
declarado hayan consignado en sus declaraciones normales
ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta
iguales o superiores a un monto equivalente a $644,599,005.00.
Las sociedades mercantiles que pertenezcan al rgimen fiscal
opcional para grupos de sociedades.
Las entidades paraestatales de la administracin pblica federal.
Las personas morales residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente en el pas, nicamente por las
actividades que desarrollen en dichos establecimientos.
Cualquier persona moral residente en Mxico, respecto de las
operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.