Usuarios de la informacin contable

Costos y objetos de costos

Costos fijos y variables totales y unitarios
Costeo de produccin
Costeo de produccin mejorado
Determinacin de costo de ventas
Determinacin de costo de ventas
Ejercicio completo de clasificaciones de costos
Sistemas de Costeo y mejoras
Costeo Basado en Actividades
Costeo Basado en Actividades
Costeo Variable y Directo
Costeo variable y directo
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Costo Volumen Utilidad
Presupuesto

Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto de Ventas y Cobranza
Presupuesto de Compras, Pagos y Costo de Ventas
Presupuesto Maestro
Variaciones presupuestarias
Variaciones presupuestarias
Variaciones presupuestarias
Cuadro de Mando
Cuadro de Mando

Secuencia de Macro
Ctrl + n
Ctrl + b
Ctrl + p
Ctrl + d
Ctrl + q
Ctrl + a
Ctrl + s
Ctrl + m
Ctrl + k

Usuarios de la informacin contable

Costos y Objetos de costeo
Costos Fijos y Variables
Ejercicio 2-16 Contabilidad de Costos
Ejercicio 2-17 Contabilidad de Costos
Ejercicio 2-29 Contabilidad de Costos
Ejercicio 2-30 Contabilidad de Costos
Ejercicio 2-37 Contabilidad de Costos
Ejercicio 4-31 y 4-32 Contabilidad de Costos
Ejercicio 5-34 Contabilidad de Costos
Ejercicio 4B3 Introduccin a la Contab Administrativa
Ejercicio Introductorio
Ejercicio 15 A2 Introd a la Contab Administrativa
Negocio de clase
Ej 2 A 1 Introd a la Contab Administrativa
Ejercios 2-40 Introd a la Contab Administrativa
Ej 2-36 Introd a la Contab Administrativa
Eleccin de diferentes estructuras de costos
Ej 2-45 Introd a la Contab Administrativa
Negocio de Clase
Ej 2-29 Introd a la Contab Administrativa
Ej 2-47 Introd a la Contab Administrativa
Ej 2-48 Introd a la Contab Administrativa
Introduccin

Introduccin
Introduccin
Introduccin
Ejercicio 7-26 Introd a la Contab Administrativa
Ejercicio 7-30 Introd a la Contab Administrativa
Combinacin ejercicios 7 -26 y 30 Introd a la Contab Administrativa
Variaciones presupuestarias1
Variaciones presupuestarias
Ejercicio 8 A3 Introd a la Contabl Administrativa
Ejerciccio de Clase
Grilla de referencia

Funcin de la macro
Pinta las celdas de negro
Pinta las celdas de blanco
Rastrea precedentes del resultado de la frmula
Rastrea dependientes de la celda
Quita las flechas de la pgina
Muestra las filas ocultas
Muestra las columnas ocultas
Oculta Filas
Oculta Columnas

Introductorio
Introductorio
Introductorio
Costos unitarios de produccin
Costos unitarios de produccin
Empresa Comercial
Empresa Industrial
Ejercicio Integrador
Estudio de Abogados
Tres Mercados o Canales
Tres Lneas de Productos
Introductorio
Aplicacin de Directo e Integral
Introductorio
Expendedora de Gaseosas
Galgdromo
Peluquera
Introductorio
Eleccin de diferentes estructuras de costos
Multiproducto
Multiproducto Fresas y Frambuesas
Multiproduco Pollo y Ternera
Multiproducto Particular y Obra Social
Contado

Con plazos
Con financiacin cero
Con financiacin 3%

Introductorio
Bsico
Ejercitacin

Inicio
GASTO

TOTAL

IMPORTE

0.00

Inicio

Concepto de costo CATEGORIA

Madera
Cao
Insumos
Sueldos
Alquiler
Depreciacin

VARIABLE
VARIABLE
FIJO
FIJO
FIJO
FIJO

Costo de
Consumo
Unidad de
Unidad de
Adquisicin
Cantidad
Unidad
Adquisicin
m2
15
4
m2
ml
25
2
ml
mes
6,000
1
mes
mes
10,000
1
mes
mes
5,000
1
mes
mes
1,000
1
mes

COSTO TOTAL

1
60
50
6,000
10,000
5,000
1,000

Niveles de produccin
100
6,000
5,000
6,000
10,000
5,000
1,000

22,110

33,000

COSTO UNITARIO

22,110

330

COSTO VARIABLE TOTAL

COSTO FIJO TOTAL

110
22,000

11,000
22,000

COSTO VARIABLE UNITARIO

COSTO FIJO UNITARIO

110
22,000

110
220

A nivel UNITARIO, el costo FIJO

VARA, y el VARIABLE ES FIJO

Niveles de produccin
1,000
60,000
50,000
6,000
10,000
5,000
1,000

10,000
600,000
500,000
6,000
10,000
5,000
1,000

132,000 1,122,000
132

112

110,000 1,100,000
22,000
22,000
110
22

110
2

Inicio
Costos de Produccin de tres productos
DATOS
Costos
Supremo
De lujo
Regular
MD
84.00
54.00
62.00
MOD
14.00
28.00
8.00
GIF
42.00
84.00
24.00
Unidades
80.00
120.00
100.00

Costos
MD
MOD
GIF
Costo Total

CALCULO DE COSTO UNITARIO

Supremo
De Lujo
84.00
54.00
14.00
28.00
42.00
84.00
140.00
166.00

Costo Unitario

1.383

0.940

PROYECCIN AGOSTO
Supremo
De Lujo
Proyeccin Agosto
120.00
160.00

Regular
180.00

Costo total Agosto

1.750

Regular
62.00
8.00
24.00
94.00

210.00

221.33

169.20

200.00
50.00
150.00

Total
200.00
50.00
150.00
400.00

Total
460.00
600.53 ESTE ESTA MAL

SEGREGACIN DE COSTOS FIJOS Y VARIABLES

Supremo
De Lujo
Regular
Total GIF FIJO
5.60
11.20
3.20
Total GIF VARIABLE
36.40
72.80
20.80
42.00
84.00
24.00

Total
20.00
130.00
150.00

CLCULO DE PROYECCIN CON COSTOS SEGREGADOS

Supremo
De Lujo
Regular
MD
84.00
54.00
62.00
MOD
14.00
28.00
8.00
Total GIF VARIABLE
36.40
72.80
20.80
TOTAL VARIABLE
134.40
154.80
90.80

Total
200.00
50.00
130.00
380.00

Cto Variable Unitario

1.6800

1.2900

0.9080

Proyeccin Agosto

120.00

160.00

180.00

460.00

Costo Variable Agosto

Costo Fijo Agosto
Costo total Agosto

201.60

206.40

163.44

571.44
20.00
591.44

SOBRECOSTEO

La magia esta en proyectar correctamente el

9.09

n proyectar correctamente el costo variable unitario.

Inicio
Costos de Produccin de tres productos
DATOS
Costos
Supremo
De lujo
Regular
TOTAL
MD
84.00
54.00
62.00
200.00
MOD
14.00
28.00
8.00
50.00
Electricidad (Dir)
39.80
40.70
9.50
90.00
GIF
16.80
33.60
9.60
60.00
Unidades
80.00
120.00
100.00
300.00

Costos
MD
MOD
Electricidad (Dir)
GIF
Costo Total

CALCULO DE COSTO UNITARIO

Supremo
De Lujo
84.00
54.00
14.00
28.00
39.80
40.70
16.80
33.60
154.60
156.30

Regular
62.00
8.00
9.50
9.60
89.10

Costo Unitario

1.933

1.303

0.891

Costo Mtodo anterior

1.750

1.383

0.940

Diferencia

-0.18

0.08

0.05

Efecto

Subcosteado Sobrecosteado Sobrecosteado

Total
200.00
50.00
90.00
60.00
400.00

DATOS
Costo
Subcontratista
Impuesto
Lanchn

Actividad

Valor
80.00
50.00
150,000.00
300,000.00
400,000.00
25.00

Expresin
por tonelada
por tonelada
Por mes cada 100 tn trasnportadas diarias
ENTRE 101 A 200
ENTRE 201 A 300
Das por mes

Conceptos
NIVEL 1
NIVEL 2
OPTIMO
Cantidad Diaria
180.00
220.00
300.00
Das al mes
25.00
25.00
25.00
Costo variable por tn
130.00
130.00
130.00
COSTO VARIABLE TOTAL
585,000.00 715,000.00 975,000.00
Rango Relevante
COSTO FIJO TOTAL

2.00
300,000.00

3.00
450,000.00

3.00
450,000.00

COSTO TOTAL
Toneladas extradas
Costo Unitario

885,000.00 1,165,000.00 1,425,000.00

4,500.00
5,500.00
7,500.00
196.67
211.82
190.00

Inicio
Conceptos
Mkt, distribucin y servicio al cliente
Inventario de mercanca 1 Enero 2007
Servicios pblicos
Costos Generales y Administrativos
Inventario de mercanca 31 Diciembre 2007
Compras
Costos diversos
Transporte hacia almacen
Devoluciones sobre compras y rebajas
Descuentos sobre compras

Valores
Costo de Compra Otros Gastos
37,000.00
37,000.00
27,000.00
17,000.00
17,000.00
43,000.00
43,000.00
34,000.00
155,000.00
155,000.00
4,000.00
4,000.00
7,000.00
7,000.00
4,000.00
-4,000.00
6,000.00
-6,000.00
152,000.00

ms
Inventario de mercanca 1 Enero 2007
menos
Inventario de mercanca 31 Diciembre 2007
igual
Costo de la Mercadera Vendida

27,000.00
-34,000.00
145,000.00

101,000.00

Conceptos
Inventario de materiales directos
Inventarios de productos en proceso
Inventarios de productos terminados
Compras de materiales directos
Mano de obra directa de fabricacin
Mano de obra indirecta de fabricacin
Seguro de planta
Depreciacin de planta, edificio y equipo
Reparaciones y mantenimiento de fbrica
Costos de mkt, distribucin y servicio al cliente
Costos generales y administrativos

Inicio 2007 Fin 2007

GIF
22,000.00
26,000.00
21,000.00
20,000.00
18,000.00
23,000.00
75,000.00
25,000.00
15,000.00
9,000.00
11,000.00
4,000.00
93,000.00
29,000.00

15,000.00
9,000.00
11,000.00
4,000.00

39,000.00
Existencia Inicial de Materia prima
Compras de materiales directos
Existencia final de Materia Prima
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA DIRECTA
GIF
COSTO DE PRODUCCIN DEL PERODO
Existencia inicial productos en proceso
Existencia final de productos en proceso
COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Existencia inicial de Productos Terminados
Existencia Final de Productos Terminados
COSTO DE VENTAS

22,000.00
75,000.00
-26,000.00
71,000.00
25,000.00
39,000.00
135,000.00
21,000.00
-20,000.00
136,000.00
18,000.00
-23,000.00
131,000.00

VENTAS
COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
GASTOS
RDO EJERCICIO

Costos de Perodo

93,000.00
29,000.00
122,000.00

300,000.00
-131,000.00
169,000.00
-122,000.00
47,000.00

Inicio
Conceptos
Materiales directos utilizados
Costos de mano de obra directa de fabricacin
Costos de energa de planta
Costos de mano de obra indirecta de fabricacin
Costos de mano de obra indirecta de fabricacin
Otros costos indirectos de fabricacin
Otros costos indirectos de fabricacin
Costos de mkt, distribucin y servicio al cliente
Costos de mkt, distribucin y servicio al cliente
Costos de administracin
Ventas
Produccin 2007 en unidades de prod terminado
Consumo de unidades de MP por cada P.Ter
EXISTENCIAS
Materiales directos
Produccin en proceso
Productos terminados

Valores
140,000.00
30,000.00
5,000.00
10,000.00
16,000.00
8,000.00
24,000.00
122,850.00
40,000.00
50,000.00
436,800.00
100,000.00
2.00

Variable
Variable
Variable
Variable
Fijo
Variable
Fijo
Variable
Fijo
Fijo

Inicial
Unidades
Pesos
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

COSTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

Produccin 2007 en unidades de prod terminado
Consumo de unidades de MP por cada P.Ter
Unidades de Materia Prima Consumida

100,000.00
2.00
200,000.00

Materiales directos utilizados

140,000.00

Costo de cada unidad de Materia Prima

Costo de Existencia final de Materia Prima

0.70
1,400.00

UNIDADES DE EXISTENCIA FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

Materiales directos utilizados
Costos de mano de obra directa de fabricacin
Costos de energa de planta
Costos de mano de obra indirecta de fabricacin
Costos de mano de obra indirecta de fabricacin
Otros costos indirectos de fabricacin
Otros costos indirectos de fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN DEL PERODO

140,000.00
30,000.00
5,000.00
10,000.00
16,000.00
8,000.00
24,000.00
233,000.00

Produccin 2007 en unidades de prod terminado

Costo unitario de produccin
Costo de Existencia Final de Prod. Terminados
Unidades de existencia final de Prod Terminados

100,000.00
2.33
20,970.00
9,000.00

PRECIO DE VENTA 2007

Variable
Variable
Variable
Variable
Fijo
Variable
Fijo

Unidades de existencia inicial de Prod. Terminados

ms
Produccin 2007 en unidades de prod terminado
menos
Unidades de existencia final de Prod Terminados
igual
Unidades vendidas
Ventas
Precio de venta unitario para 2007

0.00
100,000.00
-9,000.00
91,000.00
436,800.00
4.80

UTILIDAD OPERATIVA PARA 2007

Valor de la existencia inicial de Prod Terminados
ms
Costo de la produccin terminada
menos
Valor de la existencia final de Prod. Terminados
igual
COSTO DE VENTAS

VENTAS
COSTO DE VENTAS
RESULTADO BRUTO
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS COMERCIALES
RESULTADO OPERATIVO

Costo Variable
Factor de Costos
Unidades del Factor de costos
Costo Variable Unitario

0.00
233,000.00
-20,970.00
212,030.00

436,800.00
-212,030.00
224,770.00
-50,000.00
-162,850.00
11,920.00

Produccin Comerciales
193,000.00 122,850.00
Produccin Ventas
100,000.00 91,000.00
1.93
1.35

Final
Unidades
2,000.00
0.00

Pesos
0.00
20,970.00

Variable
Fijo
140,000.00
30,000.00
5,000.00
10,000.00
Fijo
8,000.00
24,000.00
193,000.00
24,000.00

Comerciales

3.28

Inicio
Negocio

LAVADERO AUTOS

Costos Variables
Concepto
Importe
INSUMOS
IMPUESTOS SOBRE VENTAS

Costos Fijos

TOTALES

Concepto
10.00 ALQUILER
2.40 SUELDOS
SUELDO DUEO
12.40

Precio de Venta Unitario

40.00

Conceptos
Costos Fijos Totales
Utilidad objetivo
Cmgu
Unidades
TCMg
Pesos de Venta

Equilibrio
Utilidad Objetivo
21,000.00

Estado de Resultados
Ventas
Costos Variables
CONTRIBUCIN MARGINAL
Costos Fijos
INGRESO DE OPERACIN
Impuesto a las ganancias
UTILIDAD NETA

Equilibrio
Utilidad Objetivo
30,434.78
-9,434.78
21,000.00
-21,000.00
0.00
0.00
0.00

27.60
760.87
0.69
30,434.78

21,000.00
0.00
27.60
760.87
0.69
30,434.78

30,434.78
-9,434.78
21,000.00
-21,000.00
0.00

Costos Fijos
Importe
4,000.00
9,000.00
8,000.00
21,000.00

Utilidad Neta Objetivo

21,000.00
0.00
27.60
760.87
0.69
30,434.78

Utilidad Neta Objetivo

30,434.78
-9,434.78
21,000.00
-21,000.00
0.00
0.00
0.00

Ejercicio 3-16

a
b
c
d

Ingresos
2,000.00
2,000.00
1,000.00
1,500.00

Tasa de
Costos
Contribucin
Costos
Utilidad
Contribucin
Variables
marginal
Costos Fijos Totales
Operativa
Marginal
500.00
1,500.00
300.00
800.00
1,200.00
0.75
1,500.00
500.00
300.00
1,800.00
200.00
0.25
700.00
300.00
300.00
1,000.00
0.00
0.30
900.00
600.00
300.00
1,200.00
300.00
0.40

Ejercicio 3-17
Precio de Venta Unitario
Costo Variable Unitario
Costos fijos del perodo
Nivel de actividad en unidades

25.00
20.00
800,000.00
180,000.00

Contribucin Marginal
Utilidad Operativa

5.00
100,000.00

Nuevo Costo Fijo

Reduccin de costo variable
Nuevo costo variable
Precio de Venta Unitario
Nivel de actividad en unidades
Contribucin Marginal
Utilidad Operativa

2,500,000.00
10.00
10.00
25.00
180,000.00
15.00
200,000.00

Ejercicio 3-18
Costos fijos del perodo
Valor por pasaje
Utilidad operativa meta

Costo por pasaje

Comisin
Ingreso Unitario
Contribucin Marginal Unitaria
Punto de equilibrio
Utilidad meta

22,000.00
1,000.00
10,000.00
1

35.00
8%
80.00
45.00
488.89
711.11

29.00
8%
80.00
51.00
431.37
627.45

4
29.00

29.00

48.00
19.00
1,157.89
1,684.21

53.00
24.00
916.67
1,333.33

Ejercicio 3-20

Nivel de actividad anual en unidades

Precio de venta unitario
Costos fijos anuales
Costos variables unitarios

Alternativas de solucin
1
2
3
4
5,000,000.00 5,000,000.00 5,500,000.00 7,000,000.00
0.50
0.50
0.50
0.40
900,000.00 900,000.00 990,000.00 720,000.00
0.30
0.34
0.30
0.27

Contribucin Marginal Unitaria

Utilidad operativa
Punto de equilibrio en unidades
Facturacin de equilibrio

0.20
0.16
0.20
0.13
100,000.00 -100,000.00
110,000.00 190,000.00
4,500,000.00 5,625,000.00 4,950,000.00 5,538,461.54
2,250,000.00 2,812,500.00 2,475,000.00 2,215,384.62

solucin
5
6
5,000,000.00 5,000,000.00
0.50
0.55
990,000.00 920,000.00
0.30
0.30
0.20
0.25
10,000.00 330,000.00
4,950,000.00 3,680,000.00
2,475,000.00 2,024,000.00

Ejercicio 3-21
DATOS BSICOS
Precio promedio de venta unitario
Precio promedio unitario de compra
Alquiler y servicios pblicos por mes
Sueldos a vendedores por mes
Comisin por automvil vendido
Costo de anuncios locales por mes
Tasa de impuesto a las ganancias
Utilidad neta objetivo por mes

25,000.00
22,000.00
50,000.00
60,000.00
500.00
10,000.00
0.40
54,000.00

Requerimiento 1
Precio de venta unitario
Costo Variable unitario
Costos fijos mensuales
Contribucin marginal unitaria
Punto de equilibrio

25,000.00
22,500.00
120,000.00
2,500.00
48.00

Requerimiento 2
Tasa de descuento de Impto Ganancias (1-t)
Utilidad Objetivo antes de Impuesto a las ganancias
Costo Fijo mensual
NUMERADOR
Contribucin marginal unitaria
Unidades objetivo

0.60
90,000.00
120,000.00
210,000.00
2,500.00
84.00

VERIFICACIN POR ESTADO DE RESULTADOS

CONCEPTOS
IMPORTES
Ventas
2,100,000.00
Costos Variables
-1,890,000.00
CONTRIBUCIN MARGINAL TOTAL
210,000.00
Costos fijos mensuales
-120,000.00
Ingreso de operacin
90,000.00
Impuesto a las ganancias
-36,000.00
Utilidad Neta Objetivo
54,000.00

Ejercicio 3- 23
DATOS BSICOS
Costos fijos de produccin y comercializacin
Costos fijos de produccin y comercializacin por
copia
Costo fijo de Hoot
Regalas sobre precio de ventas netas
Precio de lista de librera
Margen de librera sobre precio de lista
Utilidad operativa objetivo

500,000.00

Requerimiento 3.a
500,000.00

4.00

4.00

3,000,000.00
0.15
30.00
0.30
2,000,000.00

3,000,000.00
0.15
30.00
0.20
2,000,000.00

3,500,000.00
21.00
7.15
13.85
252,707.58
397,111.91

3,500,000.00
24.00
7.60
16.40
213,414.63
335,365.85

Requerimiento 2
Costos Fijos
Precio Unitario de ventas
Costo variable unitario
Contribucin Marginal Unitaria
Punto de equilibrio
Unidades para utilidad objetivo

Grfico Utilidad Volumen

4,000,000.00
3,000,000.00
2,000,000.00
1,000,000.00
0.00
-1,000,000.00
-2,000,000.00
-3,000,000.00
-4,000,000.00

DATOS PARA GRFICO

Cantidades
0.00
100,000.00
200,000.00
252,707.58
300,000.00
397,111.91
450,000.00

Utilidad
-3,500,000.00
-2,115,000.00
-730,000.00
0.00
655,000.00
2,000,000.00
2,732,500.00

Requerimiento 3.b
500,000.00
4.00
3,000,000.00
0.15
40.00
0.30
2,000,000.00

3,500,000.00
28.00
8.20
19.80
176,767.68
277,777.78

Inicio

Entrada

Ingresos Proyectados
200.00 Por persona
COSTOS PROYECTADOS
120.00 Por persona

Catering

Alternativa A
6,000.00 El evento

Saln

Alternativa B
3,600.00 El evento
5% Sobre venta

Conceptos
Alternativa A Alternativa B Alternativa C
Precio Venta
200.00
200.00
200.00
Costos Variables
120.00
130.00
160.00
Cmgu
80.00
70.00
40.00
Costos fijos
6,000.00
3,600.00
0.00
Equilibrio en persona
75.00
51.43
0.00
Equilibrio en pesos
15,000.00
10,285.71
0.00

Equiparacin de modelos de negocio

Alternativa A
Alternativa B
80 Q - 6.000
=
70 Q - 3.600
80 Q - 70 Q
=
6.000 - 3.600
10 Q
=
2,400.00
Q
=
2.400 / 10
Q
=
240.00
Equiparacin de modelos de negocio
Alternativa C
Alternativa B
40 Q
=
70 Q - 3.600
3,600.00
=
70 Q - 40 Q
3,600.00
=
30 Q
3.600 / 30
=
Q
120.00
=
Q

0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
70.00
80.00
90.00
100.00
110.00
120.00
130.00

Alternativa A Alternativa B
Alternativa C
-6,000.00
-3,600.00
0.00
-5,200.00
-2,900.00
400.00
-4,400.00
-2,200.00
800.00
-3,600.00
-1,500.00
1,200.00
-2,800.00
-800.00
1,600.00
-2,000.00
-100.00
2,000.00
-1,200.00
600.00
2,400.00
-400.00
1,300.00
2,800.00
400.00
2,000.00
3,200.00
1,200.00
2,700.00
3,600.00
2,000.00
3,400.00
4,000.00
2,800.00
4,100.00
4,400.00
3,600.00
4,800.00
4,800.00
4,400.00
5,500.00
5,200.00

Alternativa C
0.00 El evento
20% Sobre venta

140.00
150.00
160.00
170.00
180.00
190.00
200.00
210.00
220.00
230.00
240.00
250.00
260.00
270.00
280.00
290.00
300.00
310.00
320.00

5,200.00
6,000.00
6,800.00
7,600.00
8,400.00
9,200.00
10,000.00
10,800.00
11,600.00
12,400.00
13,200.00
14,000.00
14,800.00
15,600.00
16,400.00
17,200.00
18,000.00
18,800.00
19,600.00

6,200.00
6,900.00
7,600.00
8,300.00
9,000.00
9,700.00
10,400.00
11,100.00
11,800.00
12,500.00
13,200.00
13,900.00
14,600.00
15,300.00
16,000.00
16,700.00
17,400.00
18,100.00
18,800.00

5,600.00
6,000.00
6,400.00
6,800.00
7,200.00
7,600.00
8,000.00
8,400.00
8,800.00
9,200.00
9,600.00
10,000.00
10,400.00
10,800.00
11,200.00
11,600.00
12,000.00
12,400.00
12,800.00

25,000.00

20,000.00

15,000.00

10,000.00

5,000.00

0.00

-5,000.00

-10,000.00
Alternativa A

Alternativa B

Alternativa C

Ejercicio 3 - 41
Datos bsicos
Costos Fijos anuales
Precio de venta unitario
Costo Variable unitario

Manual
Automatizada
20,000.00
30,000.00
20.00
20.00
10.00
8.00

Conceptos
Contribucin Marginal Unitaria
Punto de Equilibrio por planta en unidades

Manual
Automatizada
10.00
12.00
2,000.00
2,500.00

Equiparacin de modelos de negocio

10 Q - 20.000
=
12 Q - 30.000
30.000 - 20.000
=
12 Q - 10 Q
10,000.00
=
2Q
5,000.00
=
Q

Cantidades
0.00
1,000.00
2,000.00
3,000.00
4,000.00
5,000.00
6,000.00
7,000.00
8,000.00
9,000.00
10,000.00

DATOS PARA GRFICO

Manual
Automatizada
-20,000.00
-30,000.00
-10,000.00
-18,000.00
0.00
-6,000.00
10,000.00
6,000.00
20,000.00
18,000.00
30,000.00
30,000.00
40,000.00
42,000.00
50,000.00
54,000.00
60,000.00
66,000.00
70,000.00
78,000.00
80,000.00
90,000.00

100,000.00
80,000.00
60,000.00
40,000.00
20,000.00
0.00
-20,000.00
-40,000.00

Manual

0.00
-20,000.00
-40,000.00

Pcio Vta
Cto Var
Costos Fijos
Mezcla
Cmg u
Cmg u Empr
Punto de Equilibri

Prod A
Prod B
Total
7.00
12.00
19.00
4.00
5.00
10,000.00
30%

70%

100%

3.00
0.90

7.00
4.90

5.80

517.24

1,206.90

1,724.14

Ventas
3,620.69 14,482.76 18,103.45
Cto Variable
-2,068.97 -6,034.48 -8,103.45
Contrib Marginal
1,551.72 8,448.28 10,000.00
COSTO FIJO
-3,684.21 -6,315.79
###
Ingreso de operac -2,132.49 2,132.49
0.00

MEZCLA DE PRODUCTOS
PVU
Cv U
Cmg Unit Mezcla
Ponderaci
Producto 1
100.00
20.00
80.00
20.00
2%
Producto 2
150.00
50.00
100.00
300.00
30%
Producto 3
180.00
120.00
60.00
150.00
15%
Producto 4
250.00
120.00
130.00
530.00
53%
Total Mezcla
1,000.00
100%
Costo Fijo
Costo Fijo
8,000.00
Ingreso Operativo
Utilidad Deseada
Impuesto a las gcias
Tasa de Impto Gcias
0.00
Resultado Neto
Utilidad Neta Antes Impt
0.00
Numerador
8,000.00
Denominador
109.50
Resultado
73.06
Prod 1
Ventas
Ventas
Costo Variable
Contribucion marginal tot
Costo Fijo
Resultado
Impto Ganancias
Utilidad Neta

1.46
146.12
29.22
116.89

Prod 2
Prod 3
Prod 4
Total
21.92
10.96
38.72
73.06
3,287.67 1,972.60 9,680.37 15,086.76
1,095.89 1,315.07 4,646.58 7,086.76
2,191.78
657.53 5,033.79 8,000.00
8,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00

CMguE
CMg por Producto
1.60
1,600.00
30.00
30,000.00
9.00
9,000.00
68.90
68,900.00
109.50
109,500.00
osto Fijo
-8,000.00
greso Operativo
101,500.00
mpuesto a las gcias
0.00
esultado Neto
101,500.00

Ejercicio 3-45

Asiento Plumar
Total Mezcla
Costo Fijo
Numerador
Denominador
Resultado

Actividad 2005
PVU
Cv U
Cmg Unit Mezcla
Ponderaci
50.00
20.00
30.00 30,000.00
100%
0.00
0%
30,000.00
100%
###
###
30.00
16,500.00

CONCEPTOS

PUNTO DE EQUILIBRIO

Asiento
Plumar
Ventas
16,500.00
Ventas
###
Costo Variable
###
Contribucion marginal tot
###
Costo Fijo
Resultado

PVU
Asiento Plumar
Asiento Ridex
Total Mezcla

Total
16,500.00
###
###
###
###
0.00

UTILIDAD OPERATIVA
Asiento
Plumar
30,000.00
###
600,000.00
900,000.00
495,000.00
405,000.00

Actividad Proyectada 2006

Cv U
Cmg Unit Mezcla
Ponderaci
50.00
20.00
30.00 30,000.00
60%
25.00
15.00
10.00 20,000.00
40%
50,000.00
100%

Costo Fijo
###
Utilidad Deseada
Tasa de Impto Gcias
0.00
Utilidad Neta Antes Impt
0.00
Numerador
###
Denominador
22.00
Resultado
22,500.00
CONCEPTOS

PUNTO DE EQUILIBRIO

UTILIDAD OPERATIVA

Asiento
Asiento
Asiento
Asiento
Plumar
Ridex
Total
Plumar
Ridex
Ventas
13,500.00 9,000.00 22,500.00 30,000.00 20,000.00
Ventas
###
###
###
###
###
Costo Variable
###
###
### 600,000.00
###
Contribucion marginal tot
### 90,000.00
### 900,000.00
###

Costo Fijo
Resultado

###
0.00

CMguE
30.00
0.00
30.00

AD OPERATIVA
Total
30,000.00
###
###
###
###
###

CMguE
18.00
4.00
22.00

AD OPERATIVA
Total
50,000.00
###
###
###

###
###

Ejercicio 3-46

Portaeq Estndar
Portaeq de Lujo
Total Mezcla

Requerimiento 1
PVU
Cv U
Cmg Unit Mezcla
Ponderaci
20.00
14.00
6.00 150,000.00
75%
30.00
18.00
12.00 50,000.00
25%
200,000.00
100%

Costo Fijo
Numerador
Denominador
Resultado

###
###
7.50
###

Prod
Ventas
Ventas
Costo Variable
Contribucion marginal tot
Costo Fijo
Resultado

Portaeq Estndar
Portaeq de Lujo
Total Mezcla
Costo Fijo
Utilidad Deseada
Tasa de Impto Gcias
Utilidad Neta Antes Impt
Numerador
Denominador
Resultado

1
Prod 2
Total
### 40,000.00
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
0.00

REQUERIMIENTO 2.a
PVU
Cv U
Cmg Unit Mezcla
Ponderaci
20.00
14.00
6.00 200,000.00
100%
30.00
18.00
12.00
0.00
0%
200,000.00
100%
###
0.00
0.00
###
6.00
###

Prod 1
Prod 2
Total
Ventas
###
0.00
###
Ventas
###
0.00
###
Costo Variable
###
0.00
###
Contribucion marginal tot
###
0.00
###
Costo Fijo
###
Resultado
0.00

REQUERIMIENTO 2.b

PVU
Portaeq Estndar
Portaeq de Lujo
Total Mezcla

Cv U
20.00
30.00

Costo Fijo
Utilidad Deseada
Tasa de Impto Gcias
Utilidad Neta Antes Impt
Numerador
Denominador
Resultado

0.00
0.00
###
12.00
###

Ventas
Ventas
Costo Variable
Contribucion marginal tot
Costo Fijo
Resultado

Costo Fijo
Utilidad Deseada
Tasa de Impto Gcias
Utilidad Neta Antes Impt
Numerador
Denominador
Resultado

Cmg Unit Mezcla

Ponderaci
6.00
0.00
0%
12.00 200,000.00
100%
200,000.00
100%

###

Prod 1

Portaeq Estndar
Portaeq de Lujo
Total Mezcla

14.00
18.00

0.00
0.00
0.00
0.00

Prod 2
Total
###
###
###
###
###
###
###
###
###
0.00

Requerimiento 3
PVU
Cv U
Cmg Unit Mezcla
Ponderaci
20.00
14.00
6.00 180,000.00
90%
30.00
18.00
12.00 20,000.00
10%
200,000.00
100%
###
0.00
0.00
###
6.60
###

Utilidad Operativa
Cmg Total
###
Costo fijos
###
Ut. Operat 120,000.00

PUNTO DE EQUILIBRIO
Prod 1
Prod 2
Total
Ventas
### 18,181.82
###
Ventas
###
###
###
Costo Variable
###
###
###
Contribucion marginal tot
###
###
###
Costo Fijo
###
Resultado
0.00

CMguE
4.50
3.00
7.50

CMguE
6.00
0.00
6.00

CMguE
0.00
12.00
12.00

CMguE
5.40
1.20
6.60

Conceptos
Produccin del perodo
Consumo de materia prima
Consumo de mano de obra
GIF

Costo
Materia prima
Mano de Obra
G.I.F.

Cantidad
2,000.00
5,000.00
4,500.00
150,000.00

Importe

Unidad Fsica
Productos terminados
Kilos
Horas
Mes

Base de Asignacin

50,000.00 Kilos
90,000.00 Horas
150,000.00 Productos terminados

Costo
Unitario
10.00
20.00

Cantidad de
Tasa de
la Base de
Asignacin
Asignacin
5,000.00
10.00
4,500.00
20.00
2,000.00
75.00

Consumo
Costo
del Objeto
unitario de
de Costo
produccin
2.50
25.00
2.25
45.00
1.00
75.00
145.00

Administracin Comercializacin Apoyo Instalacin

Cantidad de
Pedidos
Costo de Equipos instalaciones

Costos Indirectos
Base de Asignacin
Costo a distribuir
Clculo de la Tasa de Cantidad de la B.A.
Asignacin
Tasa de asignacin
Consumo

100000
1000

50000
400000

300000
1000

100
1

0.125
400

300
1

Objeto de Costo

COSTOS INDIRECTOS
COSTOS DIRECTOS

100
15

50
100

300
400

Costos Directos

Consumo
Tasa de Asignacin
Base de Asignacin
Nombre

10
1.5

2
50

1
400

Mts
Cable

Costo

Nombre

Importe

Costos Directos
Costos Directos
Costos Directos
Costos Indirectos
Costos Indirectos
Costos Indirectos

Cable
Mano de obra
Equipos
Administracin
Comercializacin
Apoyo Instalacin

Horas
Mano de obra

Unidad
Equipos

Base de
Cantidad de la
Asignacin
Base
Mts
Horas
Unidad
100,000.00 Pedidos
1,000.00
50,000.00 Costo de Equipos
400,000.00
300,000.00 Cantidad de instal
1,000.00

Instalacin

450
515

965

Tasa de
Costo
Consumo
Asignacin
Asignado
1.50
10.00
15.00
50.00
2.00
100.00
400.00
1.00
400.00
100.00
1.00
100.00
0.13
400.00
50.00
300.00
1.00
300.00
965.00

Inicio
Ejercicio 4-31
Costo

Nombre

Directo
Indirecto

Mano de Obra Profesional

Apoyo Legal

Base de
Cantidad de
Asignacin
la Base
104,000.00 Horas profesionales
1,600.00
2,200,000.00 Horas profesionales
40,000.00

Importe

Ejercicio 4-32
Costo

Nombre

Directo
Directo
Indirecto
Indirecto

MOP Socios
MOP Asociados
Apoyo general
Apoyo secretarial

Importe
200,000.00
80,000.00
1,800,000.00
400,000.00

Base de
Cantidad de
Asignacin
la Base
Horas socios
1,600.00
Horas asociados
1,600.00
Horas profesionales
40,000.00
Horas socios
8,000.00

Richardson
Punch
Tasa de
Consumo
Consumo
Costo
Costo
Asignacin de base
de base
65.00
100.00
6,500.00
150.00
9,750.00
55.00
100.00
5,500.00
150.00
8,250.00
12,000.00
18,000.00

Tasa de
Asignacin
125.00
50.00
45.00
50.00

Richardson
Punch
Consumo
Consumo
Costo
Costo
de base
de base
60.00
7,500.00
30.00
3,750.00
40.00
2,000.00
120.00
6,000.00
100.00
4,500.00
150.00
6,750.00
60.00
3,000.00
30.00
1,500.00
17,000.00
18,000.00

COSTEO REAL (HISTRICO) Y COSTEO NORMAL

DATOS DEL TRIMESTRE PASADO (REALES) Disponibles al 31 de Marzo
Conceptos
BA
Consumo BACosto del perodoT.A
TIPO TASA
Consumo de Materia pri Kg Mp 20,000.00
40,000.00
2.00 REAL
CIF
Kg Mp 20,000.00
30,000.00
1.50 REAL
ASIGNACIN DE COSTOS INDIRECTOS AL PERODO EN FUNCIN A TASAS DE ASIGNACION REALES
COSTO DIRECTO
COSTO INDIRECTO
BA
Consumo Costo
ConsumoCosto
Enero
Kg Mp 4,000.00
8,000.00
### 6,000.00
Febrero
Kg Mp 6,000.00
12,000.00
### 9,000.00
Marzo
Kg Mp 10,000.00
20,000.00
###
###
TOTAL
40,000.00
###
Clculos realizados el da 01 de Abril
Valores estimados
C.I.F
40,000.00 Estimado
Base de asignacin
15,000.00 Estimado
T.A.C.I.
2.66 Estimado
COSTO INDIRECTO
(Calculado con
COSTO DIRECTO
T.A. Estimada)
(Calculado con T.A. Real)
Es el Costo
Es el realmente consumido
Indirecto
ASIGNADO
Abril
Mayo
Junio
TOTAL

BA
Consumo Costo
ConsumoCosto
Kg Mp 4,000.00
8,000.00
###
###
Kg Mp 6,000.00
12,000.00
###
###
Kg Mp 8,000.00
16,000.00
###
###
18,000.00
36,000.00
###
###

Y COSTEO NORMAL

TIPO TASA

DE ASIGNACION REALES
COSTEO REAL
14,000.00
21,000.00
35,000.00
70,000.00
Datos al 30 de Junio
Valores reales
50,000.00 (Dato)
18,000.00 (Consumo real)
2.78 Real

COSTEO
NORMAL

COSTO INDIRECTO REAL

COSTEO
REAL

Total
Consumo
Costo
Costo
18,640.00
4,000.00
11,111.11 19,111.11
27,960.00
6,000.00
16,666.67 28,666.67
37,280.00
8,000.00
22,222.22 38,222.22
83,880.00 18,000.00
50,000.00 86,000.00
SUB ASIGNACIN DE
COSTOS INDIRECTOS

2,120.00

Costo de materiales directos

Costo de Mano de Obra de Fabricacin
Gastos Indirectos de fabricacin

Presupuesto
Real 2007
2007
1,500,000.00 1,450,000.00
1,000,000.00
980,000.00
1,750,000.00 1,862,000.00

Conceptos
Costo de materiales directos
Costo de Mano de Obra de Fabricacin

Orden 626
40,000.00
30,000.00

Conceptos

Clculo de tasas de asignacin reales y presupuestadas

(Costo Indirecto/Q de la Base de Asig)
REALES
PPTDAS
Gastos Indirectos de fabricacin
1,862,000.00 1,750,000.00
Costo de Mano de Obra de Fabricacin
980,000.00 1,000,000.00
Tasa de Asignacin
1.90
1.75

Conceptos
Costo de materiales directos
Costo de Mano de Obra de Fabricacin
Gastos Indirectos de fabricacin

Gastos Indirectos de fabricacin

Costo total de trabajo 626

NORMAL
REAL
40,000.00
40,000.00
30,000.00
30,000.00
52,500.00
57,000.00
122,500.00
127,000.00
4,500.00
REALES
ASIGNADOS
1,862,000.00 1,715,000.00

Base de Asignacin

Costo de Mano de Obra de Fabricacin

bajo 626
Comentarios

SUB ASIGNACIN
DIFERENCIA
-147,000.00
SUB ASIGNACIN

INICIO
MATERIA PRIMA
PROD. PROCESO
PROD. TERMINAD
TOTAL

PERODO
1,000
2,000
3,000

Compras M.P

10,000
NORMAL
8,000

Consumo M.P.

6,000

Consumo M.O.D
GIF
CTO PROD PERODO
P.PROC. INICIAL
P.PROC. FINAL
CTO PROD TERMINAD
P.TER. INICIAL
P.TER. FINAL
COSTO DE VENTAS

Clculo T.A.C.I.
PPTDO
C.I.F.
8,000
Costo de mano ob
10,000
T.A.C.I.
0.80

12,000
9,600
29,600
2,000
-4,000
27,600
3,000
-6,000
24,600

ASIGNACIN INTEGRA AL SALDO DE COSTO DE VENTAS

SALDO
FINAL
P.PROCESO
4,000
P.TERMINADA
6,000
COSTO DE VENTA
24,600
34,600

Asignacin
0
0
400
400

Saldo
Final
4,000
6,000
25,000
35,000

ASIGNACIN EN RELACIN A IMPORTES DE SALDOS FINALES

SALDO
Comp %
Asignacin
FINAL
P.PROCESO
4,000
12%
P.TERMINADA
6,000
17%
COSTO DE VENTA
24,600
71%
34,600
100%

46.24
69.36
284.39
400.00

Saldo
Final
4,046.24
6,069.36
24,884.39
35,000.00

ASIGNACIN EN RELACIN A DISTRIBUCIN REAL DE BASE DE ASIGNACIN

Cto MO en
Saldos
SALDO
(Nuevo
FINAL
dato
necesario)
P.PROCESO
P.TERMINADA
COSTO DE VENTA

200
1,800
10,000
12,000

4,000
6,000
24,600
34,600

Asignaci Saldo
n
Final

Comp %

2%
15%
83%
100%

6.67 4,006.67
60.00 6,060.00
333.33 24,933.33
400.00 35,000.00

FINAL
Inicio y compras
MATERIA PRIMA
PROD. PROCESO
PROD. TERMINAD

REAL
Consumo M.P.
Consumo M.O.D
GIF

DIFERENCIA

3,000
4,000
6,000

8,000
12,000
10,000
30,000
400

MATERIA PRIMA
PROD. PROCESO
PROD.
TERMINADA
Compras
TOTAL

1,000
2,000
3,000
###
###

DESTINO DE EXISTENCIA INICIAL Y COMPRAS

Asignacin por
Asignacin a Cto de Asignacin en f(x) a
consumo real de
Ventas
saldos finales
B.A.
MATERIA PRIMA
3,000
3,000
3,000
P.PROCESO
4,000
4,046
4,007
P.TERMINADA
COSTO DE VENTA
TOTAL

6,000
25,000
38,000

6,069
24,884
38,000

6,060
24,933
38,000

Conceptos
Gastos indirectos de fabricacin
Base de asignacin
Horas Mquina

Cuentas Contables
Costo de Ventas
Costo de Productos Terminados
Costo de Productos en Proceso

Presupuestado
Reales 2007
2007
4,800,000.00
4,900,000.00
Hs. Mquina
Hs. Mquina
80,000
75,000
Hs Mquinas
consumidas
Valor Contable
por cada
concepto
60,000
8,000,000.00
11,000
1,250,000.00
4,000
750,000.00

Clculo de Tasa de Asignacin Presupuestada de Costo Indirecto

Gastos indirectos de fabricacin
4,800,000.00
Horas Mquina
80,000.00
Tasa de Asignacin de Costo Indirecto
60.00 x Hora Mquina
Clculo de Sobre o Sub Asignaicn de Gastos Indirectos
Conceptos
Asignados
Reales
Gastos indirectos de fabricacin
4,500,000.00
4,900,000.00
SUB ASIGNACIN
400,000.00

ASIGNACIN INTEGRA AL SALDO DE COSTO DE VENTAS

SALDO
Asignaci
Saldo Final
FINAL
n
P.PROCESO
750,000
750,000
P.TERMINADA
1,250,000
1,250,000
COSTO DE VENTAS
8,000,000
400,000 8,400,000
10,000,000
0
400,000 10,400,000
ASIGNACIN EN RELACIN A IMPORTES DE SALDOS FINALES
SALDO
Asignaci
Comp %
Saldo Final
FINAL
n
P.PROCESO
750,000
7.50% 30,000.00 780,000.00
P.TERMINADA
1,250,000
###
12.50% 50,000.00
COSTO DE VENTAS
8,000,000
###
###
80.00%
10,000,000
400,000
###
100.00%
ASIGNACIN EN RELACIN A DISTRIBUCIN REAL DE BASE DE ASIGNACIN
Hs Mquinas
alocadas en
SALDO FINAL
cada
concepto
P.PROCESO
P.TERMINADA
COSTO DE VENTAS

4,000
11,000
60,000

750,000
1,250,000
8,000,000

Comp %

Asignacin

5.33% 21,333.33
14.67% 58,666.67
80.00% 320,000.00

75,000

10,000,000

100.00% 400,000.00

ASIGNACIN
Saldo Final
771,333.33
###
###

###

Costos

Gerencia A

Sueldos
10,000.00
Insumos
2,000.00
Seguros
Depreciaciones
1,000.00
Varios
2,000.00
Costos directos
15,000.00
BASES DE ASIGNACIN
Facturacin
40,000.00
Empleados
8.00
Metros usados
120.00
Resultado Bruto
25,000.00

Unidades de Apoyo
Sueldos
Insumos
Seguros
Depreciaciones
Varios

Costos
30,000.00
8,000.00
12,000.00
6,000.00
4,000.00
60,000.00

Drivers o Conductores de costo

Cantidad del Driver
Tasa de asignacin
Consumo Gerencia A
Consumo Gerencia B
Consumo de Costos Gerencia A
Consumo de Costos Gerencia B

Costos
Sueldos
Insumos
Seguros
Depreciaciones
Varios
Costos directos
Costos Indirectos
Costo Total Asignado
Facturacin
Resultado

Gerencia B
20,000.00
4,000.00
20,000.00
4,000.00
48,000.00

Unidades de
Costo Total
Apoyo
30,000.00
60,000.00
8,000.00
14,000.00
12,000.00
12,000.00
6,000.00
27,000.00
###
10,000.00
60,000.00
123,000.00

90,000.00
12.00
80.00
42,000.00

Administracin
20,000.00
6,000.00
4,000.00
30,000.00
Procesamiento
de pedidos
100.00
300.00
20.00
80.00
6,000.00
24,000.00

Seguridad y
Mantenimiento
Vigilancia
2,000.00
8,000.00
1,000.00
1,000.00
12,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
3,000.00
17,000.00
13,000.00
Valor de las Horas de
plizas
Mantenimiento
500,000.00
400.00
0.03
32.50
400,000.00
50.00
100,000.00
350.00
13,600.00
1,625.00
3,400.00
11,375.00

Gerencia A Gerencia B
Unidades de Costo Total
10,000.00
20,000.00
30,000.00
60,000.00
2,000.00
4,000.00
8,000.00
14,000.00
12,000.00
12,000.00
1,000.00
20,000.00
6,000.00
27,000.00
2,000.00
4,000.00
4,000.00
10,000.00
15,000.00
48,000.00
60,000.00
123,000.00
21,225.00
38,775.00
36,225.00
86,775.00
123,000.00
40,000.00
90,000.00
3,775.00
3,225.00

21,225.00
38,775.00

Inicio
Conceptos
Ventas
Costo de Ventas
Resultado Bruto
Gastos
Rdo Ejercicio

Actividades

3,150,000
3,000,000
150,000

1,980,000
1,800,000
180,000

108,000

150,000

180,000

2.91%

4.76%

9.09%

Driver
Nmero de pedidos
Nmero de artculos
Nmero de entregas
Nmero de cajas
Nmero de horas

Conceptos

Supermercados

Margen Neto sobre ventas

8,838,000
8,400,000
438,000
301,080
136,920
4.96%
1.55%

Costo de actividades
80,000
63,840
71,000
76,000
10,240
301,080

Pedidos procesados
Artculos de lnea pedidos
Entregas realizadas a tiendas
Cajas embarcadas
Colocacin en anaqueles
TOTALES

Ventas
Costo de Ventas
Resultado Bruto
Gastos
Rdo Ejercicio

Total

3,708,000
3,600,000
108,000

MARGEN BRUTO
Margen Neto sobre ventas
Actividades
Pedidos procesados
Artculos de lnea pedidos
Entregas realizadas a tiendas
Cajas embarcadas
Colocacin en anaqueles
TOTAL INDIRECTOS

Cadenas de Farmacias
Farmacias Individuales

Supermercados

Cantidad
total del
driver
2,000
21,280
1,420
76,000
640

Supermercados

Costo del
driver

Driver
40
3
50
1
16

Cadenas de Farmacias
Farmacias Individuales

140
1,960
120
36,000
360

Total

3,708,000
3,600,000
108,000
59,240
48,760

3,150,000
3,000,000
150,000
69,240
80,760

1,980,000
1,800,000
180,000
172,600
7,400

8,838,000
8,400,000
438,000
301,080
136,920

1.31%

2.56%

0.37%

1.55%

upermercados
Costo
5,600
5,880
6,000
36,000
5,760
59,240

Cadenas de Farmacias

Farmacias Individuales

Driver

Driver

360
4,320
300
24,000
180

Costo
14,400
12,960
15,000
24,000
2,880
69,240

1,500
15,000
1,000
16,000
100

Total

Costo
60,000
45,000
50,000
16,000
1,600
172,600

80,000
63,840
71,000
76,000
10,240
301,080
0

Produccin en unidades

Costos en pesos
Consumido
No consumido
TOTAL

Iniciados y terminados(1)
En proceso (2)
Unidades Recontadas (3)
Factor de aplicacin a proceso (4)
Unidades equivalentes en proceso(5 =2x4)
Produccin equivalente a la fecha (6=1+5)
Costos consumidos del perodo (7)
Costo de unidad equivalente (8=7/6)
Asignacin de costos
* Materia Prima Directa (9=5x8)
* Costos de Conversin (10= 5x8)
Valor de Produccin en Proceso (11=9+10)
Valor de Produccin Iniciada y Terminada (12=1x8)
Verificacin de Costos consumidos (13=11+12=7)

Vendida
En Stock
En Proceso
16,000.00
4,000.00
5,000.00

Materia Prima Costos de

TOTAL DE
Directa
Conversin COSTOS
70,000.00
42,500.00
112,500.00
5,000.00
5,000.00
75,000.00
42,500.00
117,500.00
Apropiacin de costos
Unidades
Valores en
Material
Fsicas
pesos
Directo
20,000.00
20,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
80%
4,000.00
24,000.00
112,500.00
70,000.00
4.92
2.92
11,666.67
2,500.00
14,166.67
98,333.33
112,500.00

Costo de ventas

78,666.67

Existencia Final de Materia Prima

Existencia Final de Produccin en Proceso
Existencia Final de Productos Terminados
MONTO DE EXIST. FINAL DE BS DE CAMBIO

5,000.00
14,166.67
19,666.67
38,833.33

Total de conceptos

117,500.00

11,666.67

Apropiacin de costos
Costos de
Conversin
20,000.00
5,000.00
25%
1,250.00
21,250.00
42,500.00
2.00

2,500.00

Vendida
Produccin en unidades

Costos en pesos
Consumido
No consumido
TOTAL

Iniciados y terminados(1)
En proceso (2)
Unidades Recontadas (3)
Factor de aplicacin a proceso (4)
Unidades equivalentes en proceso(5 =2x4)
Produccin equivalente a la fecha (6=1+5)
Costos consumidos del perodo (7)
Costo de unidad equivalente (8=7/6)
Asignacin de costos
* Materia Prima Directa (9=5x8)
* Costos de Conversin (10= 5x8)
Valor de Produccin en Proceso (11=9+10)
Valor de Produccin Iniciada y Terminada (12=1x8)
Verificacin de Costos consumidos (13=11+12=7)
Costo de ventas

En Stock
En Proceso
0.00
9,000.00
1,000.00

Materia Prima Costos de

TOTAL DE
Directa
Conversin COSTOS
720,000.00 760,000.00 1,480,000.00
0.00
720,000.00 760,000.00 1,480,000.00
Apropiacin de costos
Unidades
Valores en
Material
Fsicas
pesos
Directo
9,000.00
9,000.00
1,000.00
1,000.00
10,000.00
100%
1,000.00
10,000.00
1,480,000.00
720,000.00
152.00
72.00
72,000.00
40,000.00
112,000.00
1,368,000.00
1,480,000.00
0.00

Existencia Final de Materia Prima

Existencia Final de Produccin en Proceso
Existencia Final de Productos Terminados
MONTO DE EXIST. FINAL DE BS DE CAMBIO

0.00
112,000.00
1,368,000.00
1,480,000.00

Total de conceptos

1,480,000.00

72,000.00

Apropiacin de costos
Costos de
Conversin
9,000.00
1,000.00
50%
500.00
9,500.00
760,000.00
80.00

40,000.00

Radon
Plomo

Precio
Unitario
Histrico
11,000.00
250.00
15,200.00
200.00

Radon
Plomo

11,000.00
15,200.00

Pruebas

Volumen
histrico

2,750,000.00
3,040,000.00
5,790,000.00

0.05
-0.10

Precio
unitario
proyectado
11,550.00
250.00
13,680.00
200.00

250.00 2,750,000.00
200.00 3,040,000.00

0.05
-0.05

11,550.00
14,440.00

Venta
histrica

Cambio
esperado

Volumen
proyectado

Presupuesto
de Ventas
2,887,500.00
2,736,000.00
5,623,500.00

250.00 2,887,500.00
190.00 2,743,600.00
5,631,100.00

Debera disminuir el precio de las pruebas de Plomo para el prximo perodo

Ejercicio 6-17
Presupuesto de produccin
Unidades de Existencia
Existencia
Produccin
venta
final
inicial
proyectada
proyectadas proyectada
7,000.00
100,000.00
11,000.00
104,000.00
Ejercicio 6-18
Presupuesto de compras
Existencia
Existencia
Botellas a
final
Botellas a
inicial de
producir
proyectada adquirir
botellas
de botellas
20,000.00 1,500,000.00
50,000.00 1,530,000.00
Ejercicio 6-19
Presupuesto de produccin
Existencia
inicial de
Productos
terminados
22,000.00

Unidades a
vender

42,000.00

Presupuesto de Compras de Materia Prima

Existencia
Final
Unidades a
Proyectada
producir
de Productos
terminados
24,000.00

44,000.00

Consumo de
Materia
prima por
unidad
3.00

Existencia
inicial de
Consumo
unidades de proyectado de
materia
materia prima
prima
90,000.00

132,000.00

Existencia
Final
Proyectada
de Materia
Prima
110,000.00

Unidades de
materia prima a
adquirir
152,000.00

Precios de
Existencia
Venta
Existencia
venta
final
proyectada
Inicial
promedio
proyectada
4,800,000.00
0.25 1,200,000.00
900,000.00 600,000.00
1,200,000.00
1.50 1,800,000.00
100,000.00 200,000.00
3,000,000.00

Volumen
proyectado

Pruebas
Botellas 12 Onzas
Bidones 4 galones

0.06
0.30
0.01 128 onzas por galn
0.15 por unidad (Botella o Galn)

Costo por botella

Costo de esterilizacin bidn
Costo M.O. por ocho onzas
Gastos indirectos de fabricacin
Datos de envases
Inventario inicial
Inventario final
Presupuesto de costo de envases
Unidades a utilizar
Costo de unidades a utilizar

Botellas
Galones
Vacas
500,000.00
300,000.00

0.00
0.00

Botellas 12
Bidones 4
Total
Onzas
galones
4,500,000.00
1,300,000.00
270,000.00
390,000.00 660,000.00

Presupuesto de mano de obra

Onzas por unidad
Unidades a producir
Onzas a incorporar a envaes
Costo de mano de obra por 8 onzas
Costo de mano de obra por envase
Costo de mano de obra estimado

Botellas

Galones
Total
12.00
512.00
4,500,000.00
1,300,000.00
54,000,000.00 665,600,000.00
0.01
0.01
0.01500
0.64000
67,500.00
832,000.00 899,500.00

Presupuesto de cto unitario de produccin

Costo de envases
Costo de mano de obra
Costo indirecto de fabricacin
Costo unitario de produccin

Botellas

Proyeccin de margen bruto

Precios de venta
Costo de produccin
Margen Bruto
Tasa de Margen Bruto

Botellas

Galones
0.0600
0.0150
0.1500
0.2250

0.2500
0.2250
0.0250
10.00%

0.3000
0.6400
0.1500
1.0900
Galones
1.5000
1.0900
0.4100
27.33%

Se podran sugerir bases de asignacin de costos indirectos que representen mejor el consumo
de los mismos en vez de usar una base que asigne el mismo importe independientemente del
peso, tamaa, capacidad, costo o volmen de vente del tipo de producto

Unidades a
producir
4,500,000.00
1,300,000.00

Inicio
ESTADO PATRIMONIAL
Conceptos
Inicio
Final
Caja
10,000.00
70,000.00
A cobrar
0.00
ACTIVO
10,000.00
70,000.00
A pagar
PASIVO
Capital
Resultado
P.N.
PAS + PN

El costo de ventas son las 2/3 partes de la venta

Los gastos son fijos
Cobranzas y pagos al contado

0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00

0.00
10,000.00
60,000.00
70,000.00
70,000.00

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

Enero
Febrero
Marzo
Total
Ventas
90,000.00
90,000.00
90,000.00 270,000.00
Costo de Ventas
-60,000.00
-60,000.00
-60,000.00 -180,000.00
Gastos
-10,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-30,000.00
Resultado
20,000.00
20,000.00
20,000.00
60,000.00

Saldo Inicial
Cobranza Ventas
Pago de Costo
Pago de Gastos

FLUJO DE EFECTIVO
10,000.00
30,000.00
90,000.00
90,000.00
-60,000.00
-60,000.00
-10,000.00
-10,000.00
30,000.00
50,000.00

A cobrar/pagar
50,000.00
10,000.00
90,000.00 270,000.00
-60,000.00 -180,000.00
-10,000.00
-30,000.00
70,000.00
70,000.00

0.00
0.00
0.00

Inicio
ESTADO PATRIMONIAL
Conceptos
Inicio
Final
Caja
10,000.00
-65,000.00
A cobrar
225,000.00
ACTIVO
10,000.00 160,000.00
A pagar
PASIVO
Capital
Resultado
P.N.
PAS + PN

El costo de ventas son las 2/3 partes de la venta

Los gastos son fijos
Cobranza a 60 y 90 das
Pago Cto Vta 30 y 60 das
Pago Gtos contado

90,000.00
0.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00

90,000.00
10,000.00
60,000.00
70,000.00
160,000.00

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

Enero
Febrero
Marzo
Total
Ventas
90,000.00
90,000.00
90,000.00 270,000.00
Costo de Ventas
-60,000.00
-60,000.00
-60,000.00 -180,000.00
Gastos
-10,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-30,000.00
Resultado
20,000.00
20,000.00
20,000.00
60,000.00
FLUJO DE EFECTIVO
A cobrar/pagar
Enero
Febrero
Marzo
Total
Saldo Inicial
10,000.00
0.00
-40,000.00
10,000.00
Cobranza Ventas
45,000.00
45,000.00
225,000.00
Pago de Costo
-30,000.00
-60,000.00
-90,000.00
-90,000.00
Pago de Gastos
-10,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-30,000.00
0.00
0.00
-40,000.00
-65,000.00
-65,000.00

Inicio
Conceptos
Caja
A cobrar
ACTIVO

ESTADO PATRIMONIAL
Inicio
Final
10,000.00
10,000.00
225,000.00
10,000.00 235,000.00

A pagar por compras

A pagar financiero
PASIVO
Capital
Resultado
P.N.
PAS + PN

Ventas
Costo de Ventas
Gastos

0.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00

El costo de ventas son las 2/3 partes de la venta

Los gastos son fijos
Cobranza a 60 y 90 das
Pago Cto Vta 30 y 60 das
Pago Gtos contado
Se requiere un mnimo de 10.000 en caja
Los prstamos se consiguen al inicio del mes sin intereses

90,000.00
75,000.00
165,000.00
10,000.00
60,000.00
70,000.00
235,000.00

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

Enero
Febrero
Marzo
Total
90,000.00
90,000.00
90,000.00 270,000.00
-60,000.00
-60,000.00
-60,000.00 -180,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-30,000.00

Resultado

Saldo Inicial
Cobranza Ventas
EFECTIVO DISPONIBLE

20,000.00

20,000.00

20,000.00

60,000.00

FLUJO DE EFECTIVO
A cobrar/pagar
Enero
Febrero
Marzo
Total
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
45,000.00
45,000.00
225,000.00
10,000.00
10,000.00
55,000.00
55,000.00

Pago de Costo
Pago de Gastos
TOTAL EROGACIONES
Requerimiento efectivo
DINERO REQUERIDO

-10,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-20,000.00

-30,000.00
-10,000.00
-40,000.00
-10,000.00
-50,000.00

-60,000.00
-10,000.00
-70,000.00
-10,000.00
-80,000.00

-90,000.00
-30,000.00
-120,000.00
-10,000.00
-130,000.00

-90,000.00
0.00

Posicin financiera

-10,000.00

-40,000.00

-25,000.00

-75,000.00

-75,000.00

Nuevos prstamos
Pago prstamos
MOVIMIENTOS FINANCIEROS

10,000.00

40,000.00

25,000.00

75,000.00

10,000.00

40,000.00

25,000.00

75,000.00

Efectivo al cierre

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

Inicio
Conceptos
Caja
A cobrar
ACTIVO

ESTADO PATRIMONIAL
Inicio
Final
10,000.00
10,000.00
225,000.00
10,000.00 235,000.00

A pagar por compras

A pagar financiero
PASIVO
Capital
Resultado
P.N.
PAS + PN

Ventas
Costo de Ventas
Gastos
Intereses
Resultado

0.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00

El costo de ventas son las 2/3 partes de la venta

Los gastos son fijos
Cobranza a 60 y 90 das
Pago Cto Vta 30 y 60 das
Pago Gtos contado
Se requiere un mnimo de 10.000 en caja
Los prstamos se consiguen al inicio del mes al 3% mensual

90,000.00
79,050.00
169,050.00
10,000.00
55,950.00
65,950.00
235,000.00

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

Enero
Febrero
Marzo
Total
90,000.00
90,000.00
90,000.00 270,000.00
-60,000.00
-60,000.00
-60,000.00 -180,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-10,000.00
-30,000.00
-300.00
-1,500.00
-2,250.00
-4,050.00
19,700.00
18,500.00
17,750.00
55,950.00

Saldo Inicial
Cobranza Ventas
EFECTIVO DISPONIBLE
Pago de Costo
Pago de Gastos
Pago intereses
TOTAL EROGACIONES
Requerimiento efectivo
DINERO REQUERIDO

FLUJO DE EFECTIVO
A cobrar/pagar
Enero
Febrero
Marzo
Total
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
45,000.00
45,000.00
225,000.00
10,000.00
10,000.00
55,000.00
55,000.00

-10,000.00

-30,000.00
-10,000.00

-60,000.00
-10,000.00

-10,000.00
-10,000.00
-20,000.00

-40,000.00
-10,000.00
-50,000.00

-10,000.00

Nuevos prstamos
Pago prstamos
MOVIMIENTOS FINANCIEROS
Efectivo al cierre

Posicin financiera

-90,000.00
0.00
-4,050.00

-70,000.00
-10,000.00
-80,000.00

-90,000.00
-30,000.00
0.00
-120,000.00
-10,000.00
-130,000.00

-40,000.00

-25,000.00

-75,000.00

-75,000.00

10,000.00

40,000.00

25,000.00

75,000.00

10,000.00

40,000.00

25,000.00

75,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

10,000.00

Inicio
Conceptos
Ventas totales
Ventas a Crdito
Ventas de Contado
Ctas a Cobrar

DATOS DE STOCK, FLUJO Y PROPORCIONES

Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
400,000.00 440,000.00 500,000.00 530,000.00
0.3 120,000.00 132,000.00 150,000.00 159,000.00
0.7 280,000.00 308,000.00 350,000.00 371,000.00
120,000.00

FLUJO DE COBRANZAS PROYECTADO

Conceptos
Junio
Julio
Agosto
Cobranza Ventas de Contado
280,000.00 308,000.00 350,000.00
Cobranza Ventas a Crdito
120,000.00 120,000.00 132,000.00
Total de Cobranza
400,000.00 428,000.00 482,000.00

Inicio
DATOS BSICOS
Fijo de inventario deseado
% e Costo de Vta para inventario
5 de Costo de ventas sobre ventas
Pago de compras
Contado
A 30 das

Inventario Final
Ventas
Compras

15000
90%
60%
20%
80%
DATOS DE STOCK Y FLUJO
Mayo
Junio
Julio
Agosto
200,000.00
300,000.00 280,000.00 340,000.00
150,000.00

Inventario Final
Costo de ventas
Inventario Inicial
Compras

DETERMINACIN DEL FLUJO DE COMPRAS PROYECTADO

Junio
Julio
Agosto
166,200.00 198,600.00 231,000.00
180,000.00 168,000.00 204,000.00
-200,000.00 -166,200.00 -198,600.00
146,200.00 200,400.00 236,400.00

Pago de Contado
Pago a 30 das
Total de pagos

DETERMINACIN DEL FLUJO DE PAGOS PROYECTADO

Junio
Julio
Agosto
29,240.00
40,080.00
47,280.00
120,000.00 116,960.00 160,320.00
149,240.00 157,040.00 207,600.00

Septiembre
400,000.00

Inicio
DATOS ADICIONALES
Efectivo Inicial
100,000.00
Efectivo Mnimo requerido
200,000.00
Deuda financiera
500,000.00
FLUJO DE EFECTIVO PROYECTADO
Junio
Julio
Agosto
Efectivo inicial
100,000.00 200,000.00 200,000.00
Cobranzas
400,000.00 428,000.00 482,000.00 7-26
EFECTIVO DISPONIBLE
500,000.00 628,000.00 682,000.00
Pago de Compras
TOTAL EROGACIONES
Efectivo mnimo requerido
EFECTIVO REQUERIDO

-149,240.00
-149,240.00
-200,000.00
-349,240.00

-157,040.00
-157,040.00
-200,000.00
-357,040.00

POSICION FINANCIERA

150,760.00

270,960.00

274,400.00

Nuevos Prstamos
Pago de Prstamos
-150,760.00 -270,960.00
MOVIMIENTOS FINANCIE -150,760.00 -270,960.00

-78,280.00
-78,280.00

Efectivo Final

396,120.00

200,000.00

200,000.00

-207,600.00 7-30
-207,600.00
-200,000.00
-407,600.00

Inicio
CONCEPTOS
Ventas

PRESUPUESTO ORIGINAL
VALORES REALES
Cantidad
Valor en $
Importe Total Cantidad
Valor en $
Importe Total
15,000.00
150.00 2,250,000.00
12,000.00
145.00
1,740,000.00

Mat Prima A
Mat Prima B
Mano de Obra
GIF

4.00
3.00
5.00

TOTALES

VARIACIN TOTAL

Mat Prima A
Mat Prima B
Mano de Obra
GIF

300,000.00
675,000.00
900,000.00
144,000.00

4.20
2.50
4.50

4.76
18.00
11.00

231,000.00

-60,000.00
Desfavorable
-96.00
Favorable
0.00
Neutra
-126,000.00
Favorable
304,000.00
Desfavorable

239,904.00
540,000.00
594,000.00
160,000.00
206,096.00

VARIACIN VOLUMEN

-75,000.00
Desfavorable

VARIACIN FLEXIBLE

50,096.00
Favorable

-24,904.00
Desfavorable

VARIACIN FLEXIBLE
Ventas

5.00
15.00
12.00

VARIACIN PRECIO

VARIACIN EFICIENCIA

-60,000.00 Desfavorable
-12,096.00 Favorable
90,000.00 Desfavorable
-54,000.00 Favorable
Sin Datos

12,000.00 Desfavorable
-90,000.00 Favorable
-72,000.00 Favorable
Sin Datos

PRESUPUESTO FLEXIBLE
VAR. FLEXIBLE
Cantidad
Valor en $
Importe Total
12,000.00
150.00 1,800,000.00
60,000.00
4.00
3.00
5.00

5.00
15.00
12.00

240,000.00
540,000.00
720,000.00
144,000.00

96.00
0.00
126,000.00
16,000.00

156,000.00

50,096.00

Inicio
CONCEPTOS
Ventas

PRESUPUESTO ORIGINAL
VALORES REALES
Cantidad
Valor en $
Importe Total Cantidad
Valor en $
Importe Total
15,000.00
180.00 2,700,000.00
12,000.00
183.00
2,196,000.00

Mat Prima A
Mat Prima B
Mano de Obra
GIF

30.00
0.00
4.00

TOTALES

VARIACIN TOTAL

Mat Prima A
Mat Prima B
Mano de Obra
GIF

1,215,000.00
0.00
300,000.00
340,000.00

30.00
0.00
5.00

2.50
0.00
4.50

845,000.00

36,000.00
Favorable
-72,000.00
Favorable
0.00
Neutra
30,000.00
Desfavorable
700,000.00
Desfavorable

900,000.00
0.00
270,000.00
360,000.00
666,000.00

VARIACIN VOLUMEN

-237,000.00
Desfavorable

VARIACIN FLEXIBLE

58,000.00
Favorable

-179,000.00
Desfavorable

VARIACIN FLEXIBLE
Ventas

2.70
0.00
5.00

VARIACIN PRECIO

VARIACIN EFICIENCIA

36,000.00 Favorable
-72,000.00 Favorable
0.00 Neutra
-30,000.00 Favorable
Sin Datos

0.00 Neutra
0.00 Neutra
60,000.00 Desfavorable
Sin Datos

PRESUPUESTO FLEXIBLE
VAR. FLEXIBLE
Cantidad
Valor en $
Importe Total
12,000.00
180.00 2,160,000.00
36,000.00
30.00
0.00
4.00

2.70
0.00
5.00

972,000.00
0.00
240,000.00
340,000.00

72,000.00
0.00
30,000.00
20,000.00

608,000.00

58,000.00

Inicio
CONCEPTOS
Ventas

PRESUPUESTO ORIGINAL
VALORES REALES
Cantidad
Valor en $
Importe Total Cantidad
Valor en $
Importe Total
550.00
200.00
110,000.00
525.00
205.00
107,625.00

Materia Prima
Mano de Obra

10.00
5.00

TOTALES

VARIACIN TOTAL

Materia Prima
Mano de Obra

27,500.00
68,750.00

10.48
5.43

13,750.00

2,625.00
Favorable
-2,875.00
Favorable
8,475.00
Desfavorable

4.25
26.00

23,375.00
74,100.00

10,150.00

VARIACIN VOLUMEN

-625.00
Desfavorable

VARIACIN FLEXIBLE

-2,975.00
Desfavorable

-3,600.00
Desfavorable

VARIACIN FLEXIBLE
Ventas

5.00
25.00

VARIACIN PRECIO

VARIACIN EFICIENCIA

2,625.00 Favorable
-4,125.00 Favorable
2,850.00 Desfavorable

1,250.00 Desfavorable
5,625.00 Desfavorable

PRESUPUESTO FLEXIBLE
VAR. FLEXIBLE
Cantidad
Valor en $
Importe Total
525.00
200.00
105,000.00
2,625.00
10.00
5.00

5.00
25.00

26,250.00
65,625.00

2,875.00
8,475.00

13,125.00

2,975.00