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Escuela de Contabilidad
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CPC. Julio Csar Garavito Rojas
PRACTICA N 3
Desarrollar Ejercicios relacionados con la Contabilidad Gubernamental .
Instrucciones para desarrollar los ejercicios:
a) Resolver los ejercicios planteados (Son los mismos de la primera unidad, slo
se ha agregado el asiento inicial de apertura). No es necesario detallar las
cuentas, pueden poner los cdigos de las cuentas, sin los nombres de las
cuentas, porque lo que se requiere en esta unidad, son los estados financieros,
a diferencia de la primera unidad en que se exigia el detalle de las operaciones
contables.
b) Mayorizar en cuentas T, elaborar el balance constructivo (No es necesario
utilizar el elemento 8 cuentas de presupuesto, porque para elaborar los estados
financieros (Balance General, Estado de Gestin y Estados de Flujos de
Efectivo) solo se necesita las cuentas de patrimonio, que son las cuentas del
elemento 1 al 6.
c) Imprimir los formatos a partir de la pgina 135 del Texto Contabilidad
Guberanamental II. Elaborar tres estados financieros:
1,- Balance General
2,- Estado de Gestin
3,- Estado de Flujos de Efectivo, Mtodo Directo e Indirecto (No hacer los estados
presupuestarios, ni los anexos a los estados financieros).
d) Utilizar lapiceros azul y rojo (no utilizar lpiz) en el llenado de los datos de los
estados financieros, la contabilizacin de operaciones, los pueden hacer en
excel para abreviar el tiempo, pero los estados financieros repito, deben
imprimir los formatos del texto de Contabilidad Gubernamental II y llenarlos a
mano.
Ejercicio N 1
Asiento de Apertura
.001..
1101
CAJA Y BANCOS
1,256,652.oo
1101.03
1101.0301
Cuentas Corrientes
1101.030102
1205
1205.01
15,580.oo
1205.02
10,240.oo
1301
BIENES Y SUMINISTROS DE
FUNCIONAMIENTO
1,256,652.oo
1,256,652.oo
25,820.oo
56,770.oo
1
1301.05
Materiales Y tiles
56,770.oo
1301.0501
De Oficina
1301.050102
1301.0503
1301.050301
1301.0504
1301.050401
1501
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.02
1501.0201
Edificios Administrativos
1501.06
1501.0603
1502
ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1502.01
Tierras Y Terrenos
1502.0101
Terrenos Urbanos
1503
VEHCULOS, MAQUINARIAS Y
OTROS
1503.01
Vehculos
1503.0101
1503.02
1503.0201
Para Oficina
1503.020102
Mobiliario De Oficina
499,082.oo
1506
OBJETOS DE VALOR
1506.02
Pinturas Y Esculturas
474,495.oo
1506.03
Joyas Y Antigedades
630,145.oo
1507
OTROS ACTIVOS
1507.02
Bienes Culturales
1507.0201
1507.03
Activos Intangibles
1507.0301
1508
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO (CR)
11,600.oo
12,340.oo
32,830.oo
1,700,640.oo
1,520,400.oo
1,520,400.oo
180,240.oo
180,240.oo
320,138.oo
320,138.oo
320,138.oo
1,179,422.oo
680,340.oo
680,340.oo
499,082.oo
499,082.oo
1,104,640.oo
313,640.oo
295,400.oo
295,400.oo
18,240.oo
18,240.oo
648,822.o
o
2
1508.01
1508.0102
1508.02
1508.0201
Vehculo
1508.0202
1508.03
1508.0301
Estudios Y Proyectos
2103
2103.01
2103.0101
2103.010101
344,080.oo
344,080.oo
303,918.oo
204,102.oo
99,816.oo
824.oo
824.oo
1,161,140.oo
1,161,140.oo
1,161,140.oo
1,161,140.oo
3101
HACIENDA NACIONAL
3101.01
3401
RESULTADOS ACUMULADOS
3401.01
Supervit Acumulado
3,743,696.oo
3,743,696.00
404,064.0
0
404,064.00
5957,722.oo 5957,722.oo
Ejercicio 2
MEJORAS Y MODIFICACIN DE LAS TASAS DE DEPRECIACIN
POR ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO:
a) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.) PARA LA COMPRA
INCIAL
b) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL (FONCOMUN) PARA LA MEJORA DE
LA MQUINA (ACTIVO FIJO).
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS, compr una mquina prensadora.
Valorizada en S/. 50,000.oo Nuevos Soles, INCLUDO el 18 % de Impuesto General a
las Ventas (I.GV.), emitindose la Orden de Compra N 350.
Se ha realizado el 3% de retencin del IGV, por consiguiente se ha girado el cheque
correspondiente a nombre de la SUNAT/BANCO DE LA NACIN.
La fuente de financiamiento para la
DIRECTAMENTE RECAUDADOS (R.D.R.)
adquisicin
inicial
es
RECURSOS
Ejercicio N 4
I.- REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES DE CONSTRUCCIN DE
OBRAS PBLICAS FUENTE DE FINANCIAMIENTO FONDO DE COMPENSACIN
MUNICIPAL FONCOMUN:
El 01 de AGOSTO del 2,013, La Unidad Ejecutora Municipalidad Provincial del
Santa, ha licitado la obra REHABILITACION Y MEJORAMIENTO DE LA AV.
PARDO, por el importe de S/. 900,000.oo, incluido el 18% de I.G.V. Resultando
ganador la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO SAC.
1.- El da 10 de AGOSTO del 2,013, la empresa CONSTRUCTORA ACUARIO
SAC, que obtuvo la buena pro, firma el contrato N 080-2013-MPS, Con la
Municipalidad Provincial del Santa, para la ejecucin de la obra REHABILITACION Y
MEJORAMIENTO DE LA AV. PARDO. El plazo duracin del contrato es de 60 das
calendarios.
La empresa CONSTRUCTORA ACUARIO, gestiona una Carta Fianza Fiel
Cumplimiento, por S/. 90,000.oo a favor de la Municipalidad Provincial del Santa. La
Carta Fianza fue otorgada por el Banco Continental. Y es entregada a la
Municipalidad en la misma fecha.
2.- La Empresa Constructora ACUARIO SAC, emite sus facturas para cobrar el
adelanto directo (20% de Monto del Contrato) y adelanto de materiales (20% del
monto del Contrato); Por el 40 % del valor de la Obra. Segn el siguiente detalle:
a) Factura N 001-1521 por el importe de 180,000.oo incluido IGV
b) Factura N 001-1522 por el importe de 180,000.oo incluido IGV
Por consiguiente la Municipalidad Provincial del Santa ha elaborado las rdenes de
servicio N 050-2013 y 051-2013, respectivamente, emitindose a favor de la empresa
CONSTRUCTORA ACUARIO. Girndose los importes con Cheques N 052015 y
052016 del Banco Continental, con fuente de financiamiento FONDO DE
COMPENSACIN MUNICIPAL - FONCOMUN.
La empresa constructora ACUARIO SAC gestiona a favor de la Municipalidad
Provincial del Santa 2 (dos) CARTAS FIANZAS por el mismo importe de los
adelantos otorgados, conforme al Reglamento de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado (Los cuales deben ser contabilizados con cuentas de
orden).
3.- Transcurridos 30 das desde el inicio de la ejecucin de la obra, la empresa
constructora ha logrado el 50 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la
Valorizacin de Obra N 1 por el importe de 450,000 Nuevos Soles incluido IGV.
4.- Despus de 60 das del inicio de la ejecucin de la obra, la empresa constructora
ha logrado el 100 % de avance de la obra, por lo tanto presenta la Valorizacin de
Obra N 2 (Valorizacin Final), por el importe de 450,000 Nuevos Soles incluido IGV.
5.- El 30 de Septiembre del 2,013, se efecta la Liquidacin Final y se emite la
Resolucin de Alcalda, suscrita por el Titular del Pliego, que aprueba la Liquidacin
Final por el importe de 900,000.oo de Nuevos Soles.
6.- El costo de la elaboracin del Expediente Tcnico para la construccin de la Obra
Pblica, fue de S/. 30,000 Nuevos Soles incluido el 18 % de IGV (El Expediente
5
Ejercicio N 5
TRATAMIENTO DE LA PROVISIN DE REMUNERACIONES Y
GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES PBLICAS CON REGIMEN
LABORAL PRIVADO. FUENTE DE FINANCIAMIENTO CANON Y
SOBRECANON CANON MINERO
Un proyecto Especial (CHINECAS), con Rgimen Laboral Privado (Decreto
Legislativo N 728), Presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Asignaci
n por
Escolarida
d
Alimentaci
n
Principal
75
400.oo
500
2,575.oo
1,500.oo
75
400.oo
500
2,475.oo
1,200.oo
75
400.oo
500
2,175.oo
4,300.oo
225.oo
1,200.oo
1500.oo
7,225.oo
Nombre del
Trabajador
Fecha de
Ingreso a la
Empresa
1,-
Karina
Unzategui
01/09/2013
1,600.oo
2,-
Pedro
Gonzales
01/08/2013
3,-
Giovanna
Moreno
01/10/2012
Nmero
TOTAL
Remun.
Bsica
Asignac.
Familiar
Se solicita:
6
Total
Solucin Ejercicio N 5
Nombre
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Remuneracin
Mensual
Remuneracin
Afecta
Descuento
13 %
O.N.P.
Neto
a
Pagar
Aportacin
del
Empleador
9%
ESSALUD
Total
Costo
TOTAL
2,013
N
de
Ord
en
Nombre
Karina
Unzategui
Pedro
Gonzales
Giovanna
Moreno
Fecha de
Ingreso
Clculo
Gratificacin
Bonificacin
9%
Total a
Pagar
TOTAL
*De acuerdo con el artculo 3 del D.S. N 035-90-TR (07.06.90), la asignacin familiar tiene
carcter y naturaleza remunerativa. En tal sentido, ser computable para el clculo de
gratificaciones
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,013 y las
operaciones contables que intervienen.
1.- En las cuatro fases de Ejecucin presupuestaria:
-Compromiso
-Devengado
-Girado
-Pagado.
Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es CANON Y
SOBRECANON (CANON MINERO), las deudas fueron canceladas con Cheque N 145220
del Banco de la Nacin.
Ejercicio N 6
INGRESOS POR DONACIN DE BIENES Y EFECTIVO A LAS INSTITUCIONES
PBLICAS, POR PARTE DE ENTIDADES PRIVADAS Y AMPLIACIN DEL MARCO
PRESUPUESTARIO :
El 20/ 09 se registra las donacin de Efectivo, Bienes Corrientes y Bienes de Capital,
mediante la Resolucin del Titular del Pliego que acepta la donacin N 2002-13,
suscrita por el Titular de la Entidad, proveniente de la empresa privada Telefnica del
Per s.a.. Una vez recibido los fondos son depositados en una cuenta corriente del
Banco de La Nacin, segn el siguiente detalle:
CONCEPTO:
Importe
En Nuevos Soles
Efectivo
Bienes Corrientes (Materiales y tiles de Oficina)
8
200,000
300,000
600,000
1100,000