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ESTRUCTURA DE LA LEY DEL ISR

POSTED IN FISCAL, IMPUESTOS

Pues les comento, hace tiempo un profesor nos platicaba acerca de la estructura de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta. As es, aunque no lo crean, tambin las leyes
fiscales de Mxico (y debo suponer que de todo el mundo) tienen un orden. y la verdad es
que es muy sencillo y adems til de comprender, ms si vas para afectos fiscales.
La estructura es ms o menos la siguiente:

Primero que nada debemos conocer las disposiciones generales de una ley.
Ver para quienes aplica, su tasa general y todas esas warras, es por eso que as se llama
el primer titulo
Titulo I. Disposiciones Generales.
Antes de seguir, djame comentarte que esta ley en especifico consta de; Ttulos,
Captulos y por ltimo secciones, todas en orden segn importancia.
Luego entonces, como ya conocemos las disposiciones generales, seguiramos con los
primeros que pagan el mayor nmero de impuestos (o al menos eso debera de ser) y son
las empresas, o comunmente llamadas personas morales. Es as como nuestro segundo
titulo se llamara.
Titulo II.- De las personas Morales
Como es bien sabido debemos recordar que cada tipo de persona tiene sus propios
ingresos y deducciones, adems de existir diferentes tipos de empresas, como son las no
lucrativas y las formas en que estas pagaran sus impuestos, es por eso que el titulo II se
subdivide en 10 Secciones que son: De los ingresos y de las Deducciones. Quedando as
Captulo I.- de los Ingresos
Captulo II.- de las deducciones.
Esta ultima, al ser tan larga la lista, se subdivide en 3 secciones, y estas son: De las
deducciones en general, De las inversiones y del costo de lo vendido (fcil no?
). Quedara as;
Seccin I.- De las deducciones en general.
Seccin II.- de las inversiones
Seccin III.- del costo de lo vendido.
siguiendo con nuestros captulos tenemos que existen diversas cuentas contables que
juegan un rol muy importante en cuanto a los impuestos se refiere, entre ellos y quiz el
mas destacado es la inflacin, que si bien es sabido se trata de las magnitud con que un
mercado aumenta sus precios, pero bueno, ese es tema muy aparte, sin embargo si jugara
un papel, importante en nuestra estructura y en nuestros clculos. Luego entonces nuestro
Capitulo 3 se llama as Ajuste anual por inflacin.
Capitulo III.- Del ajuste anual por inflacin.
Recordemos tambin que existen diversas formas de poder capitalizar a una empresa o
por lo menos obtener crdito para que estas empresas LUCRATIVAS puedan funcionar.
Existen 2; la primera son las instituciones de crdito y la segunda son los socios de una
empresa (que de hecho esta segunda puede ser parte de la primera xD)

por lo tanto nuestro cuarto capitulo se llama as:


Capitulo IV: De las instituciones de crdito de seguros y fianzas, de los almacenes
generales de deposito, Arrendadoras financieras, Uniones de Crdito y de las
sociedades de inversin de capital.
Vaya nombresito para un capitulo
pero en fin. teniendo en cuenta que una empresa debera funcionar con lo antes
mencionado, dejando dinero para todos, y ya todos contentos y felices, nos encontramos
con la cruda realidad, yo lo llamo globalizacin o mal inversionista, el cual siempre nos
dejara ver que nuestro negocio no es muy bueno que digamos, entonces tenemos las
famosas prdidas, que de hecho asi se llama nuestro siguiente capitulo. (jojo apoco?
=P)
Capitulo V.- de las Prdidas.
A partir de aqu vemos que las empresas no son solamente S.A. de C.V. y que ademas 2 o
mas empresas pueden fusionarse, o que inclusive tengo mucho dinero y quiero ayudar a la
sociedad (claro) poniendo transporte a todo Mxico xD.
Tambin la ley del ISR trata a todos estos, la primera es para aquellas empresas que creen
que juntas podrn conquistar al mundo (oh!! si, como no xD)
Capitulo VI.- Del Rgimen de consolidacin fiscal
la segunda trata de aquellas que les dio por ayudar a la sociedad (nah es un decir jaja)
como el transporte
Capitulo VII.- Del Rgimen Simplificado
Cha este ltimo nunca he entendido que tranza, es decir, qu carajos tiene que ver el
nombre con los autotransportes pblicos? pero bueno Tambin hay quienes creen que
simplemente no necesitan de un patrn que les este echando el ltigo a la hora de trabajar,
para eso existen las cooperativas (si, esas que cuando eras nio ibas y comprabas tus
dulces en la cooperativa de la escuela), que ademas siempre se ha sabido que
es nicamente para ayudar a sus propios integrantes, pues bien, el
gobierno tambin pens en cobrarle a todos estos.
Capitulo VII. A- De las Sociedades cooperativas de produccin.
Ahora bien, todas estas empresas que acabo de mencionar y que vienen mencionadas en
las leyes tienen obligaciones, (quieren dinero no? xD) pues la ley tambin les impone
obligaciones a estas empresas.
Capitulo VIII.- de las obligaciones de las Personas morales.
y por supuesto el fisco deba defenderse de alguna forma, dando a conocer en el ultimo
capitulo sus facultades como fisco.
Capitulo IX.- de las facultades de las autoridades.
Hasta aqu todo bien y a todo dar, sin embargo como bien nos dice las constitucin, todos
debemos contribuir al gasto publico, y eso tambin engloba hasta a las iglesias (si esos
10 pesos que das a la limosna de la misa todos los domingos, tambin paga impuestos,
solo que maquilladamente jaja)

As pues, como ya vimos aquellas empresas que solo buscan dinero, tambin la ley
contempla a todas aquellas que solo buscan robar en forma de buenas gentes el
bienestar de la comunidad, claro ejemplo de ello es el famossimo Teleton, aunque claro,
hay varias instituciones que la verdad si se merecen un aplauso como la cruz roja
mexicana.
Titulo III.- Del Rgimen de las personas morales con fines no lucrativo.
Y hasta aqu se acaba todas aquellas personas morales.
pero no, aun no acaba la estructura de la LISR, por que como dije antes, nuestra
constitucin es barbara (no literalmente hablando xD), puesto que nos dice que todos
debemos contribuir al gasto publico, y eso incluye a todas las personas individuales,
o tambin llamadas fsicas. Si t que trabajas no pagas ISR al gobierno o una de 2, o
ganas muy poco, o estas en evasin fiscal xDDDDD.
Como sea, as es como empieza la Estructura de las personas fsicas.
Recuerda que estbamos por empezar el Titulo IV
Titulo IV.- De las personas fsicas. Disposiciones generales.
Ahora bien, como es mas complicado que un wey le pague al gobierno que una institucin
ms fortalecida, estos captulos se dividen en el orden de las importancias con que la
gente recibe ingresos
dicho lo anterior, podemos decir que el primer punto donde la gente recibe dinero es de su
trabajo. y as se llama nuestra primera seccin o capitulo o sub-rama dam djenlo en
capitulo
Capitulo I.- De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado.
ok ok pero y si soy yo mi propio patrn? qu onda? el gobierno me la pela? jaja
pos no, por que tambin existen aquellos que reciben dinero por sus negocios personales.
Capitulo II.-De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.
Que esta a su ves se divide en 3 secciones, que son en un orden de mayor a menor
Seccin I.- De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.
Seccin II.- Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales.
Seccin III.- Del Rgimen de pequeos contribuyentes. (REPECOS)
Ok ok yo ni trabajo, ni tengo negocio, solo rento mis 10 casas que me heredaron, que
onda? orasi el gobierno me la pela no?.
Jaja, pos no, el que se la sigue pelando eres tu por que la ley piensa hasta para ellos
Captulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles.

Ok supongamos que ni trabajas, ni tienes negocio, ni tampoco tienes tierras de algun


abuelo muerto que te heredo, si no mas bien solo tienes a una ta que le dio por morirse y
te dejo todos sus bienes, pero nada de casa y esas cosas, solo autos, joyas y cosas que si
las vendes ya chingaste la guerra pos tambin por esos pagaras impuestos (bueno
que dudo mucho que la gente lo haga).
Captulo IV.- De los ingresos por enajenacin de bienes
Capitulo V.- De los ingresos por Adquisicin de bienes.

pero bueno, supongamos que no tienes dinero de nada de lo anterior, si no que mas bien
te robaste un banco y lo depositaste en otro para que generara intereses y vivas de ellos
pos TAMBIN POR ESO PAGARAS IMPUESTOS xDDDDD.
Captulo VI.- De los ingresos por intereses.
ahora que si ya de plano no tienes nada en la vida, y no puedes ni robar una paleta a un
nio y pelas!! ganas la lotera, pos hasta por eso pagaras.
Captulo VII.- De los ingresos por la obtencin de premios.
ahora que si con ese dinero que ganas de la lotera decides invertirlo en alguna empresa y
hacerte socio, pos esos ingresos que obtengas de esa sociedad tambin el gobierno se va
a cobrar una parte xDDD.
Captulo.- VIII.- De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas
por personas morales.
ahora que si tienes ingresos de algo no mencionado aqu arriba pos ya te la pelaste por
que aun as pagaras impuestos.
Captulo IX.- de los dems ingresos que tengan las personas fsicas.
Evidentemente como toda persona busca pagar menos impuestos, hay algo que se llama
deducciones, para reducir tu carga fiscal, pero no todo se puede reducir, para esto esta
una linda seccin.
Captulo X.- De los requisitos de las deducciones.
Como todo esto lo debe de saber el gobierno, hay una manera por la cual el gobierno se
da cuenta de cada una de tus operaciones, y se llama informe anual o declaracin anual.
Captulo XI.- De la declaracin anual.
todos sabemos que en estos tiempos de crisis, los inversionistas buscan nuevos lugares
para montar sus empresas, algunos judos, otros gringos, extranjeros y todas esas cosas.
pos tambin el gobierno piensa para ellos.
Ttulo V.- De los Residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de
riqueza ubicada en territorio nacional.
Hablando de extranjeros y empresas extranjeras, tambin hay monstruos que no solo le
pagan a este gobierno si no a otros, sus casos son especiales y complejos, es por ello que
necesitan un titulo aparte.
Ttulo VI.- De los rgimenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales.
Por ultimo encontramos todos los apoyos o estmulos que el gobierno le da a todas las
personas que se mencionan en la ley
Ttulo VII.- de los Estmulos fiscales
y tan tan hasta aqu abarca nuestra estructura bonita del impuesto sobre la renta. largo
cierto? entonces en resumidas cuentas, la ley del impuesto sobre la renta (ISR), se
divide en 7 ttulos. El indice debera quedar mas o menos as:

Titulo I. Disposiciones Generales.


Titulo II.- de las personas Morales
Captulo I.- de los Ingresos
Captulo II.- de las deducciones.
Seccin I.- De las deducciones en general.
Seccin II.- de las inversiones
Seccin III.- del costo de lo vendido.
Capitulo III.- Del ajuste anual por inflacin.
Capitulo IV: De las instituciones de Crdito de seguros y fianzas, de los almacenes
generales de deposito, Arrendadoras financieras, Uniones de Crdito y de las sociedades
de inversin de capital.
Capitulo V.- de las Prdidas.
Capitulo VI.- Del Rgimen de consolidacin fiscal
Capitulo VII.- Del Rgimen Simplificado
Capitulo VII. A- De las Sociedades cooperativas de produccin.
Capitulo VIII.- de las obligaciones de las Personas morales.
Capitulo IX.- de las facultades de las autoridades.
Titulo III.- Del Rgimen de las personas morales con fines no lucrativo.
Titulo IV.- De las personas fsicas. Disposiciones generales.
Capitulo I.- De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado.
Capitulo II.-De los ingresos por actividades empresariales y profesionales.
Seccin I.- De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.
Seccin II.- Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales.
Seccin III.- Del Rgimen de pequeos contribuyentes. (REPECOS)
Captulo III.- De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles.
Captulo IV.- De los ingresos por enajenacin de bienes
Capitulo V.- De los ingresos por Adquisicin de bienes.
Captulo VI.- De los ingresos por intereses.
Captulo VII.- De los ingresos por la obtencin de premios.
Captulo.- VIII.- De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas
por personas morales.
Captulo IX.- de los dems ingresos que tengan las personas fsicas.
Captulo X.- De los requisitos de las deducciones.
Captulo XI.- De la declaracin anual.
Ttulo V.- De los Residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuente de
riqueza ubicada en territorio nacional.
Ttulo VI.- De los rgimenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales.
Ttulo VII.- de los Estmulos fiscales.
Es una mentada de madre, pero aun que no lo creas el saber el por qu y lgica de una
ley es bueno.