DISTRIBUCIN DE UTILIDADES

Son las utilidades divididas en proporciones y destinaciones previstas en la ley,

en los estatutos o en la junta o asamblea respectiva, el reparto de utilidades
son las que efectivamente se distribuyen a los asociados despus de realizar
las deducciones obligatorias.
La reunin de socios determina cada ao el destino de las ganancias:

Utilidades en Efectivo
La Salida de Fondos se produce cuando los Socios cobran.
Capitalizacin
Las ganancias se reinvierten aumentando el capital. No existe salida de fondos.
El Patrimonio Neto se modifica en forma cuantitativa.

Impuesto sobre Utilidades

El artculo 4: Rentas de fuente guatemalteca, clasificacin No. 3 del Decreto 102012, Ley de Actualizacin Tributaria; precisa que cuando una persona moral
(sociedad) lleva a cabo una distribucin de dividendos o utilidades, se causa un
ISR que es a cargo de la misma sociedad.
El Saldo de Utilidades Retenidas
Cuando se evale la conveniencia sobre efectuar un reparto de utilidades, es
imprescindible primeramente revisar si es que la empresa cuenta con
utilidades financieras retenidas en su estado de posicin financiera (balance) y
tambin proyectar la forma en que ese reparto sera financiado. Para ello,
tienen que repasarse una serie de aspectos, a saber:
Aprobacin de resultados por la Asamblea: La distribucin de utilidades
slo podr hacerse despus de que hayan sido debidamente aprobados por la
asamblea de socios o accionistas los estados financieros que las arrojen, por lo

que es necesario evaluar que se cuente con dicha aprobacin de resultados

antes de hacer el reparto de dividendos.
Esta situacin implica que la administracin revise concienzudamente la
situacin financiera de la entidad, confirmando el monto de las utilidades
retenidas que son susceptibles a reparto.
Absorber Prdidas: stas debern de ser restituidas por los socios, sean
absorbidas por las utilidades financieras que se generaron con anterioridad o
posterioridad, o se haya reducido el capital social por el monto de stas, segn
sea el caso.
Evaluacin Entera del Impuesto: Una vez analizados los puntos
anteriormente comentados as como definido el monto a distribuir, se debe
determinar si se deber de enterar algn pago ISR por parte de la empresa.
DISTRIBUCION DE UTILIDADES O PERDIDAS
Leer artculos 33, 34, 35 y 36 del Cdigo de Comercio de Guatemala

METODOS Y FORMAS DE DISTRIBUCIN

Partes Iguales
Conforme al Capital Aportado
Conforme saldos iniciales de Capital
Conforme saldos finales o al cierre del ejercicio
Distribucin arbitraria conforme a la escritura pblica.
Considerando factores de trabajo y capital
Conforme capital promedio del ejercicio
Cuando existe un socio industrial.

DISTRIBUCIN POR PARTES IGUALES:

Ejemplo: La empresa Reyes, Ramos y Ca. Ltda. Obtiene al cierre del ejercicio
la cantidad de Q. 15,000.00 de utilidad bruta. Integran la sociedad los socios:
Reyes, Ramos y Ruiz. Distribuya la utilidad entre los socios.
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Lquida

Q. 15,000.00
Q. 4,650.00
Q. 10,350.00
Q. 517.50
Q. 9,832.50 / 3 =Q. 3,277.50

Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio

Q. 15,000.00
ISR por Pagar
Q.
4,650.00
Reserva Legal
Q.
517.50

Socio Reyes Cuenta Particular

Q.

Socio Ramos Cuenta Particular

Q.

3,277.50
3,277.50
Socio Ruiz Cuenta Particular
3,277.50
R/ Distribucin de la utilidad entre los socios.
Q. 15,000.00

Q.
Q. 15,000.00

DISTRIBUCIN CONFORME AL CAPITAL APORTADO:

Ejemplo: Se constituy una Sociedad Colectiva con un capital de Q.
500,000.00 aportado de la sig. forma:
Socio A
Socio B
Socio C
TOTAL

Q. 160,000.00
Q. 140,000.00
Q. 200,000.00
Q. 500,000.00

Al cierre del ejercicio se obtuvo una ganancia de Q. 45,000.00, la que deber

ser distribuida a los socios despus de deducir la Reserva Legal y el Impuesto
sobre la Renta.
Determine la utilidad a distribuir
Registre contablemente dicha distribucin
Utilidad bruta
Q. 45,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
Q. 13,950.00
UTILIDAD NETA
Q. 31,050.00
(-) Reserva Legal (5%)
Q. 1,552.50
Utilidad Lquida
Q. 29,497.50
Cuadro de Distribucin de la Utilidad Lquida:
Capital Aportado Socio A
Socio B
Socio C
Q. 500,000.00
Q. 160,000.00 Q.140,000.00 Q. 200,000.00
100%
32%
28%
40%
Utilidad Lquida Q.29,497.50
Q. 9,439.20 Q.8,259.30 Q.11,799.00
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 45,000.00
ISR por Pagar
Q.
13,950.00
Reserva Legal
Q.
1,552.50
Socio A Cuenta Particular
Q. 9,439.20
Socio B Cuenta Particular
Q.
8,259.30
Socio C Cuenta Particular
Q.
11,799.00

R/ Distribucin de la utilidad entre los socios.

Q. 45,000.00

Q. 45,000.00

DISTRIBUCIN CONFORME A LOS SALDOS INICIALES DE CAPITAL:

Ejemplo: Distribuir la ganancia bruta entre los socios conforme a los saldos
iniciales de capital Para el efecto tome como base los siguientes datos:
Socios
Aportacin Inicial
A
100,000.00
B
80,000.00
C
70,000.00
Total
250,000.00
500,000.00

Otras Aportaciones
60,000.00
60,000.00
130,000.00
250,000.00

Saldo Final
160,000.00
140,000.00
200,000.00

La ganancia ascendi a Q. 45,000.00, distribyala entre los socios conforme a

sus saldos iniciales de capital.
Cuadro del Clculo de la Distribucin
Utilidad bruta
Q. 45,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
Q. 13,950.00
UTILIDAD NETA
Q. 31,050.00
(-) Reserva Legal (5%)
Q. 1,552.50
Utilidad Lquida
Q. 29,497.5
Cuadro de Distribucin de la Utilidad Lquida:
Capital Inicial
Socio A
Socio B
Aportado 250,000.00 100,000.00 80,000.00 70,000.00
100%
40%
32%
Utilidad Lquida 29,497.50
11,799.00
9,439.20

Socio C
28%
8,259.30

Pda. X---------------------fecha---------------------Utilidad del Ejercicio

Q. 45,000.00
ISR por Pagar
Q. 13,950.00
Reserva Legal
Q. 1,552.50
Socio A Cuenta Particular
Q. 11,799.00
Socio B Cuenta Particular
Q. 9,439.20
Socio C Cuenta Particular
Q. 8,259.30
R/ Distribucin de la utilidad entre los socios Q. 45,000.00
Q.
45,000.00
DISTRIBUCIN CONFORME A LOS SALDOS FINALES O AL CIERRE DEL
EJERCICIO:
Ejercicio: Tomando como base el ejemplo del caso anterior
Socios Aportacin Inicial Otras Aportaciones Saldo Final
A 100,000.00 60,000.00 160,000.00
B 80,000.00 60,000.00 140,000.00

C 70,000.00130,000.00200,000.00
Total 250,000.00250,000.00500,000.00
Distribuir la ganancia bruta que asciende a Q. 70,000.00 entre los socios
conforme a los saldos finales de capital.
Cuadro del Clculo de la Distribucin
Utilidad bruta
Q. 70,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
Q. 21,700.00
UTILIDAD NETA
Q. 48,300.00
(-) Reserva Legal (5%)
Q. 2,415.00
Utilidad Lquida
Q. 45,885.00
Cuadro de Distribucin de la Utilidad Lquida:
Capital Final Socio A Socio B
Socio C
Aportado
500,000.00 160,000.00 140,000.00 200,000.00
100%
32%
28%
40%
Utilidad Lquida 45,885.00 14,683.20 12,847.80 18,354.00
Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio
Q. 70,000.00
ISR por Pagar
Q. 21,700.00
Reserva Legal
Q. 2,415.00
Socio A Cuenta Particular
Q. 14,683.20
Socio B Cuenta Particular
Q. 12,847.80
Socio C Cuenta Particular
Q. 18,354.00
R/ Distribucin de la utilidad entre los socios.
Q. 70,000.00
Q.
70,000.00
DISTRIBUCIN ARBITRARIA CONFORME A LA ESCRITURA PUBLICA:
Ejemplo: La empresa Roque Rosito y Cia. Ltda..est integrada por los siguientes
socios y capitales:
Juana de Rosito
Carlos Rosito
Mario Rosito
Ana Rosito
Total

Q. 50,000.00
Q. 25,000.00
Q. 25,000.00
Q. 25,000.00
Q.125,000.00

Le informan que la ganancia neta fue de Q. 34,500.00 y el impuesto sobre la

renta a pagar asciende a Q. 15,500.00, se le pide hacer la distribucin de la
utilidad de la siguiente forma:
Para la Sra. Juana de Rosito Q. El 50% y el resto de la siguiente forma: para
Carlos Rosito el 50%, para Mario Rosito el 30% y para Ana Rosito la diferencia.
Cuadro del Clculo de la Distribucin
Utilidad bruta
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)

Q. 50,000.00
Q. 15,500.00

UTILIDAD NETA
(-) Reserva Legal (5%)
Utilidad Lquida

Q. 34,500.00
Q. 1,725.00
Q. 32,775.00

Cuadro de Distribucin de las Utilidades:

Juana de Rosito
Carlos Rosito
Mario Rosito
Ana Rosito
TOTAL

50%
25%
15%
10%

Q. 16,387.50
Q. 8,193.75
Q. 4,916.25
Q. 3,277.50
100%
Q. 32,775.00

Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio

Q. 50,000.00
ISR por Pagar
Q.
15,500.00
Reserva Legal
Q.
1,725.00
Socio Juana de Rosito Cuenta Particular
Q.
16,387.50
Socio Carlos Rosito Cuenta Particular
Q.
8,193.75
Socio Mario Rosito Cuenta Particular
Q.
4,916.25
Socio Ana Rosito Cuenta Particular
Q.
3,277.50
R/ Distribucin de la utilidad entre los socios.
Q. 50,000.00
Q. 50,000.00
DISTRIBUCIN CONSIDERANDO FACTORES DE TRABAJO Y CAPITAL:
Ejemplo:Se constituy una sociedad colectiva con un capital de Q. 800,000.00
aportado de la siguiente forma:
Socio Dvila Q. 200,000.00
Socio Estrada
Q. 350,000.00
Socio Guerra
Q. 250,000.00
TOTAL
Q. 800,000.00
Al 31 de diciembre del 2,004 se obtuvo una ganancia de Q. 300,000.00 la que
se distribuy considerando un 40% para factores de capital de conformidad con
lo aportado y el resto deber aplicarse a los factores de trabajo en partes
iguales. Determine: la ganancia a distribuir y elabore las partidas que considere
convenientes.
Cuadro del Clculo de la Distribucin

Utilidad bruta
Q. 300,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
Q. 93,000.00
UTILIDAD NETA
Q. 207,000.00
(-) Reserva Legal (5%)
Q. 10,350.00
Utilidad Lquida
Q. 196.650.00
40% factores de capital
60% factores de trabajo

Q. 78,660.00
Q. 117,990.00
Q. 196,650.00
Cuadro de Distribucin de las Utilidades
Concepto
Total
Socio Dvila
Socio Estrada
Socio Guerra
Capital
Aportado
800,000.00
200,000.00
350,000.00
250,000.00
Porcentaje 100%
25% 43.75%
31.25%
Ganancia por
factores de capital 78,660.00 19,665.00
34,413.75
24,581.25
Ganancia por factores
de trabajo 117,990.00 39,330.00
39,330.00 39,330.00
Total
196,650.00 58,995.00
73,743.75
63,911.25

Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio

Q. 300,000.00
ISR por Pagar
Q.
93,000.00
Reserva Legal
Q.
10,350.00
Socio Dvila Cuenta Particular
Q.
58,995.00
Socio Estrada Cuenta Particular
Q.
73,743.75
Socio Guerra Cuenta Particular
Q.
63,911.25
R/ Distribucin de la utilidad entre los socios
Q. 300,000.00 Q.
300,000.00
DISTRIBUCIN CONFORME AL CAPITAL PROMEDIO DEL EJERCICIO:
Ejemplo:A continuacin le presentan a usted el movimiento de capital de los
seores Santizo y Santos, durante el ao 2,004
Fecha Socio Santizo
fecha Socio Santos
1 enero Q. 20,000.00
1 enero Q. 25,000.00
1 julio Q. 25,000.00
1 mayo
Q.30,000.00
1 Sept
Q. 15,000.00
1 oct.Q. 20,000.00
TotalesQ. 60,000.00
Q. 75,000.00

Aportaciones del Socio Santizo:

20,000.00 x 12 = Q. 240,000.00
25,000.00 x 6 =Q. 150,000.00
15,000.00 x 4 = Q. 60,000.00
Q. 450,000.00

Aportaciones del Socio Santos:

25,000.00 x 12 = Q. 300,000.00
30,000.00 x 8 = Q. 240,000.00
20,000.00 x 3 = Q. 60,000.00
Q. 600,000.00
Total Q1,050,000.00

La ganancia neta al 31 de diciembre del 2,004 asciende a Q. 20,700.00 y el ISR

a pagar es de Q.9,300.00. Determine usted la Reserva Legal.
Cuadro del Clculo de la Distribucin
Utilidad bruta
Q. 30,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
Q. 9,300.00
UTILIDAD NETA
Q. 20,700.00
(-) Reserva Legal (5%)
Q. 1,035.00
Utilidad Lquida
Q. 19,665.00
Cuadro de Distribucin de las Utilidades
Concepto
Total
Socio Santizo
Capital Aportado 1.050,000.00
450,000.00
Porcentaje
100%
43%
Ganancia a Distribuir 19,665.00
8,455.95

Socio Santos
600,000.00
57%
11,209.05

Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio

Q. 30,000.00
ISR por Pagar
Q.
9,300.00
Reserva Legal
Q.
1,035.00
Socio Santizo Cuenta Particular
Q.
8,455.95
Socio Santos Cuenta Particular
Q.
11,209.05
R/ Distribucin de la utilidad entre los socios
Q. 30,000.00 Q.
30,000.00
DISTRIBUCIN CUANDO EXISTE UN SOCIO INDUSTRIAL:
Leer Cdigo de Comercio, artculo 33.
Ejemplo: Distribuya la ganancia bruta de Q. 45,000.00 entre los socios A, B, C
y D, de acuerdo a los datos que se le dan a continuacin. Se le informa adems
que el socio D, est en calidad de socio industrial.
SOCIO APORTACION
A
Q. 160,000.00
B
Q. 140,000.00
C
Q. 200,000.00
D
Socio Industrial
Capital aportado = Q. 500,000.00 / 3 = Q. 166,666.67 = Capital que se le
determina al socio industrial.
Cuadro del Clculo de la Distribucin

Utilidad bruta
Q. 45,000.00
(-) Impuesto sobre la Renta (31%)
Q. 13,950.00
UTILIDAD NETA
Q. 31,050.00
(-) Reserva Legal (5%)
Q. 1,552.50
Utilidad Lquida
Q. 29,497.50
Cuadro de Distribucin de las Utilidades
Concepto
Total
A
B
CapitalAportado 666,666.67 160,000.00
166,666.67
Porcentaje
100%
24%
25%
Ganancia a distribuir29,497.50 7,079.4
7,374.38

C
140,000.00
21%
6,194.47

D
200,000.00
30%
8,849.25

Pda. X---------------------------fecha--------------------------------Utilidad del Ejercicio

Q. 45,000.00
ISR por Pagar
Q. 13,950.00
Reserva Legal
Q 1,552.50
Socio A Cuenta Particular
Q. 7,079.40
Socio B Cuenta Particular
Q. 6,194.47
Socio C Cuenta Particular
Q. 8,849.25
Socio D Cuenta Particular
Q. 7,374.38
R/ Distribucin de la utilidad entre los socios Q. 45,000.00
Q.
45,000.00