2 Sergio Henriquez Presentacion AVALCHILE

SERGIO HENRQUEZ G.
MINISTERIO DE HACIENDA
R E F O R M A T R I B U TA R I A : N U E V O S
R E G M E N E S D E R E N TA Y B E N E F I C I O S
T R I B U TA R I O S PA R A M I C R O , P E Q U E A S
y MEDIANAS EMPRESAS
20 de abril 2016
AVAL Chile Universidad Andrs Bello
MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE
CONTEXTO DE LA REFORMA
TRIBUTARIA
Chile 2014
PIB per capita

(Dlares 2011 en PPC)
22.000
20.000
18.000
16.000
14.000
12.000
10.000
8.000
6.000
4.000
2.000
0
1990
Mayor PIB per cpita de LAC

Mayor esperanza de vida que
EEUU
Desarrollo Financiero de LAC
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
2013
Pobreza
(% poblacin debajo lnea pobreza)
1987 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2003 2006 2009 2011
Fuente: Banco Mundial y Min. Desarrollo Social

3
Distribucin del Ingreso
Chile 2014
(Coeficiente GINI y razn D90/D10)

0,50
0,45
0,40
0,35
0,30
0,25
0,20
Islandia
Eslovenia
Noruega
Dinamarca
Rep.Checa
Finlandia
Eslovaquia
Blgica
Austria
Suecia
Luxemburgo
Hungra
Alemania
Holanda
Suiza
Francia
Polonia
Irlanda
Rep Corea
OECD
Nueva Zelanda
Italia
Estonia
Canad
Australia
Japn
Grecia
Espaa
Reino Unido
Portugal
Israel
Estados Unidos
Turqua
Mxico
Sin embargo,
Chile sigue teniendo
niveles de desigualdad
muy elevados
Chile
30
25
20
15
10
Promedio OCDE 0,32

0,70
0,60
0,50
Coeficiente de GINI (ao 2010)

(escala superior)
0,40
0,30
Ratio decil de ingresos 90/10 (ao 2010)

(escala inferior)
Fuente: OCDE
Chile 2014
Cun justa es la distribucin de la riqueza?
(% Justa + Muy Justa)
este es un tema de
primera prioridad para la
ciudadana
Ecuador
Panam
Venezuela
Uruguay
Costa Rica
Nicaragua
Paraguay
Bolivia
El Salvador
Guatemala
Argentina
Mxico
Brasil
Per
Homduras
Colombia
Rep. Domin.
Chile
Promedio
43
33
31
27
24
23
22
21
17
16
16
15
15
14
12
12
8
6
20
0
10
20
30
40
50
Fuente: Latinobarmetro, 2011
LA REFORMA TRIBUTARIA QUE CHILE NECESITA

Cargas tributarias
(% PIB)
20
Renta
Indirectos (IVA)
Contribuciones
16
12
0
OECD
Chile
6

Recaudar el 3% del PIB nos acercar al promedio de tributacin de los
pases de la OCDE en el mismo estado de desarrollo.
Carga tributaria de los pases de la OECD con un PIB similar al de Chile en el ao 2012*
35
(% del PIB)
30
Promedio = 23.9
25
20
19,9
15
10
5
0
(*) No incluye gastos por seguridad social. En el caso de Chile, el 33% de las utilidades tributables de CODELCO
estn consideradas. El promedio de ao en que los pases OCDE tuvieron el mismo nivel de PIB per cpita que
Chile es 1977.
7
REFORMA TRIBUTARIA

Objetivos de la Reforma Tributaria
1.
Financiar con ingresos permanentes gastos permanentes de la reforma

educacional, de otras polticas del mbito de la proteccin social y cerrar
el actual dficit estructural en las cuentas fiscales.
2.
Avanzar en equidad tributaria (horizontal y vertical), mejorando la

distribucin del ingreso para combatir la desigualdad.
3.
Introducir nuevos y ms eficientes mecanismos de incentivo al ahorro e

inversin. Adecuar el sistema tributario a la realidad de las empresas del
pas.
4.
Nuevas medidas para combatir la evasin y elusin.

9
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA
10
PRINCIPALES CARACTERSTICAS IMPUESTO A LAS

EMPRESAS
1.
2.
3.
4.
Impuesto de Primera Categora con tasa de 20%.

Socios tributan con Impuesto Global Complementario (tasa progresiva de
0% a 40%) slo cuando retiran utilidades.
Impuesto pagado por empresa opera como crdito.
Todo lo anterior se registra en el Fondo de Utilidades Tributables (FUT).
11
Ejemplo
Renta lquida imponible
Impuesto 1era. Categora
:
:
$
$
100.000.000
20.000.000
FUT
Utilidad
Impuesto/crdito
:
:
$
$
100.000.000
20.000.000
Impuesto Global Complementario

(-) Crdito por Impuesto pagado
por Empresa (10% de 20 millones)
120.000
2.000.000
Total a pagar/devolucin
Carga total sobre flujo
:
:
(1.880.000)
1,2%
Socio decide retirar 10.000.000
12
PRINCIPALES MODIFICACIONES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Aumento de tasa de impuesto de Primera Categora.

Rgimen de Renta Presunta
Ampliacin rgimen simplificado (14 ter).
Rgimen General de Tributacin.
Sistema integrado de tributacin en base atribuida.
Sistema semi-integrado de tributacin en base percibida.
Beneficios de ahorro para PYMES.
Postergacin del pago de IVA
13
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA

Incremento gradual del impuesto de Primera Categora en un periodo
de 4 aos:
21% en 2014,
22.5% en 2015,
24% en 2016,
25% en 2017 para el sistema atribuido o 25,5% para el sistema
semi-integrado, y
27% en 2018 para el sistema semi-integrado.
14
REGIMEN GENERAL
Desde junio del ao 2016, los dueos de empresas podrn elegir entre el sistema de
tributacin en base atribuida o percibida (semi-integrado).
Empresas con socios que no sean contribuyentes finales y sociedades annimas en

general slo podrn optar por rgimen Semi-integrado.
Las empresas deben permanecer un periodo de 5 aos en el sistema.
Por tanto:
Atribuidas: Sociedades de personas (SRL), SpA, Comunidades, Empresario Individual,
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, en la medida que tengan
exclusivamente contribuyentes personas naturales residentes en Chile o personas
naturales o jurdicas domiciliadas en el exterior.
Semi Integradas: Todas

15
Interacciones posibles
Persona
jurdica
exterior
Persona
natural
Rgimen
Atribuido
Rgimen
Semi Integrado
16
REGIMEN GENERAL
Sistema de tributacin en base atribuida
Los impuestos finales por las utilidades generadas por las empresas se
aplicarn en el mismo ejercicio en que ellas se obtienen, con
independencia que exista alguna distribucin, retiro o remesa.
Tasa de impuesto de Primera Categora en rgimen es de 25% y seguir

siendo crdito contra el impuesto de los socios o dueos.
17
Ejemplo 1
Empresa con 1 solo socio
:
:
$
$
100.000.000
25.000.000
Utilidad
Impuesto/crdito
:
:
$
$
100.000.000
25.000.000

por Empresa
23.000.000
(25.000.000)
:
:
(2.000.000)
23%
18
Ejemplo 2
:
:
$
$
20.000.000
5.000.000
Utilidad
Impuesto/crdito
:
:
$
$
20.000.000
5.000.000

por Empresa
700.000
(5.000.000)
:
:
(4.300.000)
3,5%
19
REGIMEN GENERAL
Cmo se hace la atribucin de renta?
- En la forma que los socios o accionistas hayan acordado repartir sus
utilidades, siempre que conste el acuerdo en el contrato social o los
estatutos.
- En la proporcin en que se haya suscrito y pagado el capital de la
sociedad. Si no se enter, en la forma en que se haya suscrito.
20
REGIMEN GENERAL
Cundo y cmo optar por el rgimen?
- A contar de junio de este ao.
- Si nada se dice, las empresas (que no sean SA o SpA) formados
exclusivamente por personas naturales con domicilio o residencia en
Chile por defecto entran al rgimen atribuido.
- Sociedades de personas y SpA deben presentar acuerdo unnime de
socios o accionistas en el que informen al SII su opcin.
- Caso especial SpA: Si un socio quiere vender accin a una persona que
los saque del rgimen (por ejemplo a una persona jurdica), debe
tener acuerdo de los dems accionistas.
21
REGIMEN GENERAL
Salida del rgimen
- Si empresa deja de cumplir los requisitos, quedar sujeta al rgimen
semi integrado a contar del ao en que se incumple el requisito.
- Si ese incumplimiento se da por la venta de acciones o derechos sociales
a una persona jurdica domiciliada en el pas, el cambio se deber
verificar a partir del 1 de enero del ao siguiente.
22
REGIMEN GENERAL
Sistema de tributacin semi-integrado.
Los impuestos finales sern aplicados cuando exista alguna distribucin,
retiro o remesa.
Tasa de impuesto de Primera Categora en rgimen de 25,5% en 2017 y
27% en 2018.
Derecho al 65% del crdito por impuesto de Primera Categora pagado
por la empresa, debiendo restituir el 35%. Carga tributaria total final del
contribuyente puede llegar al 44,45%, salvo el caso que el contribuyente
est domiciliado en un pas con el cual Chile tenga un Tratado de Doble
Tributacin, donde tendr el 100% del crdito.
23
Interacciones posibles
Persona
natural
o
jurdica
Rgimen
Atribuido
Rgimen
Semi Integrado
Rgimen
Semi Integrado
24
Ejemplo
:
:
$
$
100.000.000
27.000.000

por Empresa (10% de 27 millones)
120.000
(2.700.000)
(+) Dbito de 35% del crdito
945.000
(1.635.000)
10,6%
25
Comparacin sistemas
Empresa pequea, un dueo
RLI Empresa
Distribuye
Monto Retiro Bruto
18,200,000
30%
5,460,000
Pre Reforma
Tasa 1era Categora
Impuesto 1era Categora
Disponible para retiro lquido
Retiro
Crdito 1ra Categora
Base Global Complementario
Tramo GC
Rebaja
Pago GC
Crdito 1ra Categora
Dbito 1ra Categora
Total Pago Dueo
$
$
$
$
$
$
$
-$
20%
3,640,000
14,560,000 $
4,368,000
1,092,000 $
5,460,000 $
0%
$
$
1,092,000 $
0
1,092,000 -$
Sistema Preferido
25%
4,550,000
Semi-Integrado
$
27%
4,914,000
13,650,000 $
4,095,000
4,550,000 $
18,200,000 $
8%
949,977 $
506,023 $
4,550,000 $
0
$
4,043,977 -$
13,286,000
3,985,800
1,474,200
5,460,000
0%
1,474,200
515,970
958,230
ATRIBUIDO
Carga Total
Impuesto pagado por Empresa
Impuesto pagado por Persona
Carga Tributaria flujo 1er ao
Tasa Efectiva persona
Ingreso personal Lquido
Atribuido
$
-$
$
0.0%
2.8%
9.5%
3,640,000 $
1,092,000 -$
2,548,000 $
14.0%
5,460,000
4,550,000 $
4,043,977 -$
506,023 $
2.8%
8,138,977
4,914,000
958,230
3,955,770
21.7%
4,944,030
26
Comparacin sistemas
Empresa mediana, un dueo
RLI Empresa
Distribuye
Monto Retiro Bruto
110,500,000
30%
33,150,000
Pre Reforma
Tasa 1era Categora
Retiro
Crdito 1ra Categora
Base Global Complementario
Tramo GC
Rebaja
Pago GC
Crdito 1ra Categora
Dbito 1ra Categora
Total Pago Dueo
$
$
$
$
$
$
$
-$
20%
22,100,000
88,400,000 $
26,520,000
6,630,000 $
33,150,000 $
14%
2,451,378 $
2,023,872 $
6,630,000 $
0
4,606,128 -$
Sistema Preferido
25%
27,625,000
Semi-Integrado
$
27%
29,835,000
82,875,000 $
24,862,500
27,625,000 $
110,500,000 $
35%
12,731,880 $
25,943,120 $
27,625,000 $
0
$
1,681,880 -$
80,665,000
24,199,500
8,950,500
33,150,000
14%
2,451,378
2,023,872
8,950,500
3,132,675
3,793,953
SEMI-INTEGRADO
Carga Total
Impuesto pagado por Empresa
Impuesto pagado por Persona
Carga Tributaria flujo 1er ao
Tasa Efectiva persona
Ingreso personal Lquido
Atribuido
$
-$
$
6.1%
23.5%
15.6%
22,100,000 $
4,606,128 -$
17,493,872 $
15.8%
31,126,128
27,625,000 $
1,681,880 -$
25,943,120 $
23.5%
26,544,380
29,835,000
3,793,953
26,041,047
23.6%
27,993,453
27
Comparacin sistemas
Empresa mediana, dos dueos
Venta Anual Empresa $ 1,500,000,000
Tamao Empresa
Mediana 2
$
195,000,000
RLI Empresa
30%
Particiacin dueo 1
70%
Particicin dueo 2
30%
Atribucin dueo 1
70%
Atribucin dueo 2
20%
Retiro dueo 1
60%
Retiro dueo 2
Monto Retiro Bruto
$
156,000,000
Tasa 1era Categora

Retiro dueo 1
Retiro dueo 2
Crdito 1ra Categora dueo 1
Crdito 1ra Categora dueo 2
BGC dueo 1
BGC dueo 2
Tramo GC dueo 1
Tramo GC dueo 2
Rebaja dueo 1
Rebaja dueo 2
impuesto GC determinado 1
impuesto GC determinado 2
Credito 1
Crdito 2
Dbito 1
Dbito 2
Total Pago Dueo 1
Total pago Dueo 2
Pre Reforma
20%
$
39,000,000
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
-$
$
156,000,000 $
31,200,000 $
93,600,000
7,800,000 $
23,400,000 $
39,000,000 $
117,000,000 $
23%
40%
6,082,039 $
16,744,716 $
2,887,961 $
30,055,284 $
7,800,000 $
23,400,000 $
$
$
4,912,039 -$
6,655,284 $
Sistema Preferido
Carga total dueo 1
Carga total dueo 2
Atribuido
Semi-Integrado
25%
27%
$
48,750,000 $
52,650,000
146,250,000 $
29,250,000 $
87,750,000
14,625,000 $
34,125,000 $
58,500,000 $
136,500,000 $
30%
35%
9,718,159 $
12,731,880 $
8,065,841 $
35,043,120 $
14,625,000 $
34,125,000 $
$
$
6,559,159 -$
918,120 $
142,350,000
28,470,000
85,410,000
10,530,000
31,590,000
39,000,000
117,000,000
23%
35%
6,082,039
12,731,880
2,887,961
28,218,120
10,530,000
31,590,000
3,685,500
11,056,500
3,956,539
7,684,620
ATRIBUIDO
7.4%
25.7%
13.8%
25.7%
16.9%
33.6%
28
Beneficios para MIPYMES

1. Art. 14 Ter Tributacin Simplificada
2. Postergacin del pago del IVA
NUEVO BENEFICIO TRIBUTARIO PARA LAS

MICRO, PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
A CONTAR DE ENERO DE 2015
29
Art. 14 ter
Principales modificaciones al 14 TER
Tipo de empresa
14 Ter sin Reforma
14 Ter con Reforma
Empresario individual
e EIRL
Cualquier empresa
que est afecta a Imp.
de 1era. Categora en
la medida que tenga
socios personas
naturales, atribuidos o
extranjeros. Quedan
fuera las SA.
Tipo de contribuyente Contribuyentes de IVA Contribuyentes de

1era. Categora
Lmite de ventas
5.000 UTM (217 MM

aprox.)
Ms de 220 mil contribuyentes inscritos a la fecha.
50.000 UF (1.200 MM
aprox.)
Beneficios 14 ter
1. Tributacin simplificada
Diferencia entre los ingresos y egresos.
Si es positiva, es decir, si el contribuyente tuvo utilidades
tributarias, la empresa pagar el Impuesto de Primera
Categora sobre dicha diferencia, y los dueos el Impuesto
Global Complementario o Adicional, segn corresponda (se
mostrar en un ejemplo).
Si tuvo prdida tributaria, la empresa no pagar Impuesto de
Primera Categora y podr deducir la prdida como un egreso
los aos siguientes. Dueos de la empresa tampoco se
afectarn con impuestos por dicha prdida tributaria.
Beneficios 14 ter
2. Exencin de Impuesto de Primera Categora
A partir del 01 de enero de 2017, las empresas integradas
exclusivamente por contribuyentes afectos al IGC, podrn
optar por eximirse del Impuesto de Primera Categora.
Los dueos slo pagarn el IGC por la proporcin de la renta
que les corresponde de la diferencia positiva entre los
ingresos percibidos y egresos pagados durante el ao.
Beneficios 14 ter
3. Tasa reducida de PPM
Los contribuyentes acogidos al art. 14 ter tendrn una tasa
rebaja de la PPMO de 0,25% sobre los ingresos brutos
obtenidos.
Ejemplo 14 ter
Ejemplo prctico pago de PPM
Pago de PPMs
PPMs Actual
PPMs 14 ter
Ingresos mensuales
$1.950.000
$1.950.000
Renta lquida mes
$ 690.000
$ 690.000
PPM
$ 138.000
$ 4.875
PPMs Total anual
$ 1.656.000
$ 58.500
Renta Lquida Imponible anual
$ 8.280.000
$ 8.280.000
Miguel
podra aumentar su caja mensualmente
IGC
$ 66.998 en $133.125. $ 66.998
Declaracin abril siguiente
-$ 1.589.002
$ 8.498
34
Beneficios 14 ter
4. Menores obligaciones tributarias y contables
No deben llevar contabilidad completa para fines tributarios
(optativamente s).
Sin balances ni inventarios.
Sin correccin monetaria ni depreciacin del activo fijo.
No deben llevar detalle de utilidades tributables.
Deben llevar un libro de caja que refleje de manera

cronolgica los flujos de ingresos y egresos.
Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y
ventas del IVA.
Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y
egresos.
A quin beneficia el 14 ter?

Todos los contribuyentes que se encontraban acogidos al 14
ter al 31 de diciembre de 2014, se entienden acogidos al
nuevo rgimen.
Nuevos contribuyentes que inicien actividades con un capital
efectivo menor o igual a 60.000 UF al primer da del mes de
inicio.
Todos los contribuyentes de Primera Categora que tributen
segn contabilidad completa, simplificada o renta presunta.
Requisitos
1. Ser contribuyentes de la Primera Categora.
2. Tener un promedio anual de ingresos durante los ltimos 3
aos comerciales, no superior a las 50.000 UF
3. Que en ninguno de dichos aos, los ingresos superen las
60.000 UF (1.500 millones aprox.).
Cabe destacar que los ingresos que se deben considerar para
determinar si se cumplen los requisitos anteriormente
sealados, no necesariamente son los mismos que se deben
considerar para la determinacin de la base imponible.
Clculo del promedio de ingresos

Se consideran todos los ingresos del giro del contribuyente ya
sea gravadas, no gravadas o exentas de IVA, sean de fuente
chilena o no.
Se deben considerar los ingresos de las empresas con las
cuales est relacionada.
Se excluyen ingresos extraordinarios o espordicos, como por
ejemplo la venta de activo inmovilizado o ganancias de capital
siempre y cuando no sean del giro habitual del contribuyente.
Los ingresos de cada mes se convierten a UF segn su valor al
ltimo da del mes respectivo.
Quines no se pueden acoger?

Contribuyentes que obtengan un 35% o ms de sus ingresos
brutos totales en el ao comercial por la SUMA de las
actividades de:
Explotacin de bienes races no agrcolas.
Rentas de capitales mobiliarios como intereses, pensiones u otros.
Participacin en contratos de asociacin o cuentas en
participacin.
Contribuyentes que obtengan un 20% o ms de sus ingresos

brutos totales por acciones, derechos sociales y fondos de
inversin.
Aviso de ingreso
Fechas de Ingreso:
Del 01 de enero al 30 de abril del ao que ingresa.
Dentro de los 2 primeros meses de realizar inicio de
actividades.
A partir del 1 de enero del 2016, los contribuyentes de renta
presunta del artculo 34 de la LIR, pueden acogerse, dando
aviso en el mes de octubre del ao anterior al que deseen
cambiarse.
Un contribuyente que salga del 14 ter puede reingresar dando
aviso al SII, habiendo estado al menos 3 aos consecutivos en
el rgimen general. Debe mantenerse en rgimen 14 ter al
menos 3 aos.
Aviso de salida
Fechas de Salida:
Durante el mes de octubre, en caso de retiro voluntario,
partiendo en enero del ao siguiente con el rgimen general.
Del 01 de enero al 30 de abril del ao siguiente en caso que
deje de cumplir requisitos.
Razones:
Al ao siguiente por no cumplir alguno de los requisitos.
Voluntariamente se puede retirar slo si ha permanecido al
menos 3 aos en el 14 Ter.
Cuando los ingresos promedio, por segunda vez excedan del
lmite de 50.000 UF.
Tributacin. Ingresos a considerar

Regla general
Slo se consideran ingresos percibidos, afectos o no a IVA.

Excepcionalmente se deben considerar algunos ingresos
devengados. Por ejemplo ingresos de entidades relacionadas
o cuando han pasado ms de 12 meses desde emisin factura.
Tributacin. Egresos a considerar

Regla general
Slo se consideran egresos efectivamente pagados, afectos o
no a IVA, del giro de la empresa o no.
Se incluyen los desembolsos efectuados en maquinaria o
activo fijo, llevndose el total del valor pagado al resultado del
ao.
Gastos menores no documentados, con tope del 0,5% de los
ingresos percibidos, con un mximo de 15 UTM (650 mil pesos
aprox.) y mnimo de 1 UTM (43 mil pesos aprox.).
Tributacin. Impuestos aplicables.

Impuesto de Primera Categora sobre diferencia entre
ingresos y egresos.
Impuesto Global Complementario o Adicional a los socios o
accionistas en la proporcin en que el socio o accionista haya
suscrito y pagado el capital de la sociedad al trmino del ao
comercial. Todo lo anterior con crdito por el impuesto
pagado por empresa.
Ejercicio
1) Base imponible determinada por sociedad A, con 2 socios. Uno con el 60% y otro con el 40%
Ingresos
Egresos
Base imponible (utilidades)
$ 80.000.000
$ (50.000.000)
$ 30.000.000
Imp. de 1era. Cat. ao comercial 2015 (22,5%):
$6.750.000
Menos:
(-) Crdito por activo fijo Art. 33 bis
(-) Pagos Provisionales Mensuales (PPM) actualizados
$ (1.200.000)
$ (200.000)
Impuesto a declarar y pagar mediante F-22
$ 5.350.000
2) Impuesto Global Complementario Socio B

Participacin 60% s/$ 30.000.000
IGC Ao Tributario 2016 (supuesto)
Crdito por IDPC: 60% s/$ 6.750.000
Remanente de crdito por IDPC a devolver al contribuyente
$18.000.000
$700.000
$(4.050.000)
$(3.350.000)
3) Impuesto Global Complementario Socio C

Participacin: 40% s/$ 30.000.000
IGC Ao Tributario 2016 (supuesto)
Crdito por IDPC: 40% s/$ 6.750.000
Remanente de crdito por IDPC a devolver al contribuyente
$12.000.000
$600.000
$(2.700.000)
$(2.100.000)
Agenda
1. Art. 14 Ter Tributacin Simplificada
2. Postergacin del pago del IVA
NUEVO BENEFICIO TRIBUTARIO PARA LAS

MICRO, PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS
A CONTAR DE ENERO DE 2015
46
Beneficios postergacin del iva

Permite a un grupo de contribuyentes postergar el pago
ntegro del IVA de un mes, hasta dos meses despus de la
fecha de pago.
La declaracin se debe efectuar dentro de los plazos
habituales para tener derecho a postergar el pago del IVA,
sino, no puede optar a este beneficio.
Ms de 300 mil solicitudes de postergacin a la fecha
Requisitos
Contribuyentes acogidos al Rgimen Simplificado de
Tributacin del artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
Contribuyentes acogidos al rgimen general de contabilidad
completa o simplificada, cuyo promedio anual de los ingresos
de su giro no supere las 100.000 UF (2.500 millones
aproximadamente) en los ltimos tres aos comerciales.
Requisitos
Consideraciones
Para optar a la postergacin durante el ao 2016, los ingresos
del giro durante el ao comercial 2015 deben ser de hasta
100.000 UF.
Para optar a la postergacin del pago del IVA a partir del ao
2017, el promedio anual de los ingresos del giro en los
ltimos 3 aos comerciales, no debe superar las 100.000 UF.
Requisitos
Consideraciones
Ingresos del giro son aquellas ventas que provienen del giro
habitual del contribuyente.
Por tanto, se excluyen todos los ingresos que provienen de
operaciones espordicas o no habituales. Por ejemplo,
ingresos provenientes de bienes del activo fijo.
Alcances del beneficio

Se posterga la obligacin de pago del IVA, no as la declaracin
(F29), la cual debe efectuarse dentro del plazo habitual para
tener derecho al beneficio.
La postergacin de pago es aplicable al monto total de IVA
devengado por un perodo tributario, y no a una parte.
Slo pueden acceder a este beneficio los contribuyentes que
declaren va Internet.
Para efectos de la aplicacin de multas, reajustes e intereses,
stas solo se comienzan a hacer efectivas a partir del
vencimiento del plazo prorrogado y no desde el vencimiento
original.
Alcances del beneficio

La postergacin del pago del impuesto no es aplicable al IVA
pagado en las importaciones.
Otros impuestos que se declaran y pagan dentro del

Formulario 29 no estn acogidos a este beneficio. Por lo
anterior, se debe seguir declarando y pagando si corresponde:
PPM
Retenciones de honorarios
Retenciones de impuesto nico
Declaracin por internet
Cuando los contribuyentes efecten la declaracin de IVA por

Internet en sii.cl, podrn optar por postergar el pago del IVA
hasta en 2 meses posteriores a la fecha de vencimiento.
Al momento de declarar se generar y notificar un giro de

impuestos con vencimiento el da 12 o 20 del mes
subsiguiente, segn si emite o no facturas electrnicas.
Posterior a esta fecha de vencimiento comenzarn a aplicarse

las multas, intereses y reajustes correspondientes.
SERGIO HENRQUEZ G.
MINISTERIO DE HACIENDA
R E F O R M A T R I B U TA R I A : N U E V O S
R E G M E N E S D E R E N TA Y B E N E F I C I O S
T R I B U TA R I O S PA R A M I C R O , P E Q U E A S
y MEDIANAS EMPRESAS
20 de abril 2016
AVAL Chile Universidad Andrs Bello

2 Sergio Henriquez Presentacion AVALCHILE

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

2 Sergio Henriquez Presentacion AVALCHILE

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

SERGIO HENRQUEZ G.

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

PIB per capita

Mayor PIB per cpita de LAC

Fuente: Banco Mundial y Min. Desarrollo Social

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Distribucin del Ingreso

(Coeficiente GINI y razn D90/D10)

Promedio OCDE 0,32

Coeficiente de GINI (ao 2010)

Ratio decil de ingresos 90/10 (ao 2010)

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Fuente: Latinobarmetro, 2011

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

LA REFORMA TRIBUTARIA QUE CHILE NECESITA

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

LA REFORMA TRIBUTARIA QUE CHILE NECESITA

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

LA REFORMA TRIBUTARIA QUE CHILE NECESITA

Financiar con ingresos permanentes gastos permanentes de la reforma

Avanzar en equidad tributaria (horizontal y vertical), mejorando la

Introducir nuevos y ms eficientes mecanismos de incentivo al ahorro e

Nuevas medidas para combatir la evasin y elusin.

LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

PRINCIPALES CARACTERSTICAS IMPUESTO A LAS

Impuesto de Primera Categora con tasa de 20%.

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Impuesto Global Complementario

Socio decide retirar 10.000.000

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Aumento de tasa de impuesto de Primera Categora.

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Empresas con socios que no sean contribuyentes finales y sociedades annimas en

Semi Integradas: Todas

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Tasa de impuesto de Primera Categora en rgimen es de 25% y seguir

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Impuesto Global Complementario

Socio decide retirar 10.000.000

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Impuesto Global Complementario

Socio decide retirar 10.000.000

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Impuesto Global Complementario

(+) Dbito de 35% del crdito

Carga total sobre flujo

Socio decide retirar 10.000.000

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Tasa 1era Categora

MINISTERIO DE HACIENDA . GOBIERNO DE CHILE

Beneficios para MIPYMES