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Que sean generales para determinados tipos de sujetos pasivos tributarios que
tengan caractersticas similares;
Que se deba a razones de eficiencia y costos operativos que as lo justifiquen;
Que la diferencia entre los distintos plazos no excedan de quince (15) das hbiles;
Que las caractersticas de los contribuyentes sean establecidos con criterios
objetivos (artculo 41 del C.O.T.).
Pago a cuenta
En previsin de las disposiciones contenidas, respectivamente, en los artculos 1291 y 1292
del Cdigo Civil, por las cuales el deudor no puede constreir al acreedor a recibir en parte el pago
de una deuda, aunque esta sea divisible; pero que en el supuesto de que la deuda sea en parte liquida
y en parte ilquida, el acreedor puede exigir el pago de la deuda liquida y el deudor pagarla, el
C.O.T. prev que los pagos a cuenta deben estar establecidos o autorizados en la ley tributaria y que
en los tributos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la cuanta del pago a
cuenta se fija considerando las normas contenidas en ella (Articulo 43 del C.O.T.)
Imputacin de pagos
La imputacin de los pagos, disciplinada en los artculos 1302 al 1305, ambos inclusive, del
Cdigo Civil, sufre importantes modificaciones en materia tributaria.
En efecto, la ley tributaria establece, tanto para el sujeto activo como para el sujeto pasivo
tributario, la obligacin, al momento de la cancelacin de las obligaciones tributarias, principales y
accesorias, por cualesquiera de los medios de extincin previstos en la ley tributaria, de imputar el
pago, sin excepciones, en el orden siguiente:
Entre varias deudas tributarias deuda por concepto de impuesto sobre la renta y
deuda por concepto de impuesto de sucesin, la que es ms antigua y que no est
prescrita;
Entre una deuda tributaria principal deuda por concepto de impuesto sobre la
renta, y una o varias deudas tributarias accesorias deuda por interese moratorios
de la deuda principal, en el orden siguiente:
- Intereses moratorios;
- Sanciones; y
- Deuda tributaria principal del periodo correspondiente (Artculo 44 del C.O.T.)
Prorroga del pago antes del vencimiento del trmino
La Administracin Tributaria, previa solicitud del interesado antes del vencimiento del
plazo para el pago de la obligacin tributaria, puede conceder, cuando a su juicio se justifiquen los
motivos que impiden el cumplimiento de la obligacin tributaria dentro del trmino legal, las
prrrogas o dems facilidades pretendidas fraccionamientos y plazos para el pago de la deuda aun
no vencida; pero la concesin de la prorroga o de las facilidades pedidas, no libera al solicitante
del pago de los intereses moratorios previstos en el primer solicitante del pago de los intereses
moratorios previstos en el primer aparte del Articulo 45 del C.O.T.
La confusin
Cuando las cualidades de sujeto activo tributario acreedor, y de sujeto pasivo tributario
deudor, se renen en una misma persona, la obligacin tributaria se extingue por confusin
(Articulo 52 C.O.T).
Sucede as cuando el sujeto activo tributario acreedor asume la cualidad del sujeto pasivo
tributario deudor, como consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objetos del
tributo.
La remisin
La extincin de la obligacin tributaria, principal o accesoria, por remisin, condonacin,
eximicin o perdn, solo es procedente cuando as lo establezca expresamente una ley especial.
En el supuesto de obligacin tributaria accesoria, no obstante, la ley especial prev la
Administracin Tributaria, por resolucin, y em la forma y condiciones establecidas en la ley
especial, la ley especial proceda a remitir la obligacin tributaria accesoria establecida en ella
(Artculo 53 C.O.T).
Declaratoria de incobrabilidad
La Administracin Tributaria, de oficio, puede declarar incobrable la obligacin tributaria,
principal y accesoria, y , en consecuencia, extinguida, en los siguientes supuestos.
Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T), siempre
que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao
calendario siguiente a aquel en que se hicieron exigible.
Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situacin de insolvencia comprobada,
y sin prejuicio de lo establecido en el artculo 24 de este cdigo.
Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez
liquidados totalmente sus bienes.
Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del pas, siempre
que hubieren transcurrido cinco (5) aos contados a partir del 1 de enero del ao
calendario siguiente a aquel en que se hicieron exigible y no se conozcan bienes sobre
los cuales puedan hacerse efectivas (Articulo 54 C.O.T).
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