Ley El Igv e Isc y Su Reglamento

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.
2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales que han
complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo refrendado por
el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60 (sesenta) das contados a
partir de la entrada en vigencia de la citada Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16) Captulos, setentinueve
(79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05)
Apndices, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos noventa y
nueve.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la Repblica
VICTOR JOY WAY ROJAS

Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas
vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio
de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado
el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa
realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el Artculo
54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
(Ver Decreto Supremo N 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).
e) La importacin de bienes.
(En cuanto a la afectacin a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver las Directivas N
003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N 004-95-/SUNAT publicada el 15.10.1995 y N 001-98/SUNAT
publicada 11.02.1998).
(Respecto a la afectacin a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver Directiva N 00698/SUNAT publicada el 23.07.1998).
ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No estn gravados con el impuesto:
a)
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre
que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto
a la Renta.
b)
La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones.
(Literal b) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas
que no realicen actividad empresarial;
(1) c)
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de
empresas;
(1)
Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.
d)
Inciso d) derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004.
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en
el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo.
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos
contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En
caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria
correspondiente de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los
bienes cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto
a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones
especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin
de dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de
derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en

los mismos, con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn
destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a
acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y
otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y
multilaterales.
(Ver Decreto Supremo N. 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el 8.10.1996, y norma
modificatoria).
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:

1.
Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
2.
Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y
cuos.
(Literal f) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
f)
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de compra y venta de
oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica.
(2) g)
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las
Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de
Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto
General a las Ventas.
(Ver Decreto Supremo N. 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el 30.4.1997, modificado por el
Decreto Supremo N. 003-98-EF, publicado el 13.1.1998, vigente desde el 14.1.1998, modificado por el Decreto
Supremo N. 152-2003-EF, publicado el 11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo N. 001-2004-EF,
publicado el 7.1.2004, modificado por el Decreto Supremo N. 139-2004-EF, publicado el 6.10.2004 y modificado
por el Decreto Supremo N. 230-2009-EF, publicado el 16.10.2009, vigente desde el 17.10.2009).
(Ver Directiva N. 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).
(Ver Decreto Supremo N. 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el 8.6.2003).
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada

mediante Resolucin Suprema, vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones
Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del Artculo 18 y el inciso b) del Artculo
19 de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N. 774, y que
cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura o del Instituto Peruano del
Deporte, respectivamente.
(2) Inciso g) sustituido por el artculo 22 del Decreto Legislativo N. 882, publicado el 9.11. 1996.
(Ver Decreto Supremo N. 075-97-EF, publicado el 15.6.1997, vigente desde el 16.6.1997).
(Ver Decreto Supremo N. 076-97-EF, publicado el 17.6.1997, vigente desde el 18.6.1997).
h)
Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales,
segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos
por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas
fronterizas.
(Ver Decreto Supremo N. 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994 y sustituido por
Decreto Supremo N. 014-2000-EF publicado el 28.2.2000 y vigente desde 29.2.2000).
(Ver
Directiva
N.
003-98/SUNAT,
publicada
el
11.3.1998).
i)
Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados
conforme a lo dispuesto en la Ley N. 26221.
j)
Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas
de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.
k)
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades
y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial
del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito
fiscal que corresponda al bien donado.
(Primer prrafo del presente inciso sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 935, publicado el
10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).
(Ver Decreto Supremo N. 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual se aprueba el reglamento para
la inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor
de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; siempre
que sea aprobada por Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de
Economa y Finanzas y por el Ministro del Sector correspondiente. En este caso,
el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al
bien donado.
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de

conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
l)
Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco
Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
ll)
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
(3) m)
La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la
ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal
efecto, sta establezca.
(3) Inciso m) sustituido por el artculo 3 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12. 1998.
n)
La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las
partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la
ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato,
siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o)
La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que
no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios
y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto
del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Ver Decreto Supremo N. 057-1996-EF publicado el 12.5.1996 vigente desde 13.5.1996).
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998, vigente desde 12.2.1998).
p)
La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin
nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de
acuerdo a las normas vigentes.
(Inciso p) modificado por el artculo 6 de la Ley N. 28553, publicado el 19.6.2005).
TEXTO ANTERIOR
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la
fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo
principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas y del
VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.

(Inciso p) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 27450 publicada el 19.5.2001 y vigente
a partir del 20.5.2001.)
q)
Inciso q) derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646 Ley de Fomento al
Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011.
TEXTO ANTERIOR
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en
relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que
el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y
otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(Inciso incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 28057 publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del
9.8.2003.)
r)
Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y
Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular,
Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y
Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars,
facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e
intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos

provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras entidades
que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a
operar a favor de la micro y pequea empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados
directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del artculo 19 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
N. 179-2004-EF y normas modificatorias.
(Inciso r) incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 965, publicado el 24.12.2006 y vigente a
partir del 1.1.2007).
(Ver nica Disposicin Complementaria y Final del Decreto Legislativo N. 965, publicado el 24.12.2006 y vigente
a partir del 1.1.2007).
s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en
el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor
de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a
que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras,
sean domiciliadas o no.
(Inciso s) incorporado por el artculo 1 de la Ley N. 29772, publicada el 27.7.2011, vigente desde el
28.7.2011).
t)
Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica o privada por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.

(Inciso t) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del primer
da del mes siguiente de su publicacin).
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, cuando hayan
sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere
la Ley del Mercado de Valores.
(Inciso u) incorporado por el artculo 13 de la Ley N. 30050, publicada el 26.6.2013, vigente a partir del primer
da del mes siguiente de su publicacin).
v)
La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio forme parte del valor
en aduana de un bien corporal cuya importacin se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo
dispuesto
1.
en
el
prrafo
anterior
slo
ser
de
aplicacin:
Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o la fecha en que
se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero;
y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda de un
(1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms pagos, el plazo se
calcular respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el ltimo da hbil
del mes siguiente a la fecha en que se hubiera producido el nacimiento de la
obligacin tributaria por la utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a
las operaciones mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en virtud de lo sealado
en el prrafo anterior, se reputarn gravadas en la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria que establece la normatividad vigente.
(Inciso v) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que entrar en vigencia a
los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 0652015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
w) La importacin de bienes corporales, cuando:

i) El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato de obra, celebrado
bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por el cual un sujeto no
domiciliado se obliga a disear, construir y poner en funcionamiento una obra
determinada en el pas, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el servicio prestado
por el sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilizacin en el pas
se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1) Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la informacin relativa a
las operaciones y al contrato a que se refiere el prrafo anterior as como el detalle
de los bienes que ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento. La comunicacin deber ser presentada con una
anticipacin no menor a treinta (30) das calendario de la fecha de solicitud de
despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido
contrato.
La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada producto de las adendas
que puedan realizarse al referido contrato con posterioridad a la presentacin de la
comunicacin indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el

Reglamento.
2) Respecto de los bienes:
2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha de
celebracin del contrato a que se refiere el prrafo anterior y hasta la fecha
de trmino de ejecucin que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en el numeral
anterior.
(Inciso w) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014 que entrar en vigencia a
los treinta (30) das hbiles contados a partir del 26.3.2015, fecha de publicacin del Decreto Supremo N. 0652015-EF, conforme al inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(Tratndose de los contratos a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99EF y normas modificatorias, celebrados con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N. 0652015-EF, la regulacin prevista en el citado inciso solo se aplicar en la medida que a esa fecha no se hubiera
solicitado el despacho a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato y se cumpla
con presentar en el plazo establecido la comunicacin sealada en dicho inciso, as como las dems condiciones
que este prev, en virtud a lo sealado en la nica Disposicin Complementaria Transitoria de este ltimo
Decreto Supremo).
(Ver artculo 3 de la Ley N. 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones efectuadas en casos de
estado de emergencia por desastres producidos por fenmenos naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde
el 17.2.2008).
ARTCULO 3.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a)
VENTA
1) Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia
y de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a
condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia
del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
(Segundo y tercer prrafos incorporados por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado
el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca
los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los
numerales
3
y
4
del
artculo
3
del
Reglamento
vigente).
(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la

empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con
excepcin de los sealados por esta ley y su reglamento, tales como los siguientes:
El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la

elaboracin de los bienes que produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de

otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin

de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o

prdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el
reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que
sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea

necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que dichos
bienes no sean retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de

trabajo, siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda
prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se disponga mediante ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las

empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido recuperados.
(4) Numeral 2 sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos,
los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves
y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera
de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1.
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del
Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Tambin se considera retribucin o ingreso los montos que se perciban por concepto
de arras, depsito o garanta y que superen el lmite establecido en el Reglamento.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca
los lmites a que se refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los
numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente).
TEXTO ANTERIOR
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF, publicado el
15.4.1999.
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
(...)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos
del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.
()
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004,
vigente
desde
el
1.3.2004).
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se

encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N. 017-2003-EF, publicado el 13.2.2003).
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no

domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional, independientemente
del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin y del lugar donde se
celebre
el
contrato.
2.
La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de bienes
que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo
en los casos sealados en el Reglamento.

Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo establecido
en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto General
a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el pas o de
aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de los pasajes
siempre que el servicio se inicie o termine en el pas, as como el de los que se
adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N. 980, publicado el
15.3.2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano, la cual indica que en el caso del transporte internacional de pasajeros en los que la
aerolnea que emite el boleto areo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto
por el ltimo prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva efecte el
servicio de transporte areo contratado, sino que por acuerdos interlineales dicho servicio sea
realizado por otra aerolnea, procede que esta ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido
en los comprobantes de pago y dems documentos que le hubieran sido emitidos, por la adquisicin
de bienes y servicios vinculados con la prestacin del referido servicio de transporte internacional de
pasajeros, siempre que se siga el procedimiento que establezca el Reglamento).
(Inciso c) modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde
el
1.3.2004.)
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
(5)
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los
efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
(Primer prrafo modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta

se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual
fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
econmicamente, salvo en los casos sealados en el reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo
establecido en el artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto
General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje que
se expidan en el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero para
ser utilizados desde el pas.
(5) Inciso sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 27039, publicada el 3.12.1998.
d)
CONSTRUCCIN:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme
(CIIU)
de
las
Naciones
Unidas.
e)
CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero
cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes
del
valor
agregado
de
la
construccin.
f)
CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d). Tambin
incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el lmite
establecido en el Reglamento.
(Inciso f) incorporado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se
refiere el presente inciso, sern de aplicacin los lmites sealados en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del
Reglamento
vigente).
g)
IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:
La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en el exterior por
parte de un sujeto domiciliado en el pas, siempre que estn destinados a su empleo o
consumo en el pas.
(Inciso g) incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir
1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina:
a)
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que

establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la
fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se
emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero.
b)
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
c)
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo

que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el
pago del servicio, lo que ocurra primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde
el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o
en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el
contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.

c)
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de

pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales

telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha
de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se

anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
retribucin, lo que ocurra primero.
e)
En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o
parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
(Inciso e) modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de
pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se
perciba, sea parcial o total.
g)
En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta, por el monto
que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero.
(Segundo prrafo incorporado por el artculo 11 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a
partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).
CAPITULO II
DE LAS EXONERACIONES
(Ver artculo 5 de Ley N 27360, publicada el 30.10.2000 y vigente desde al 31.10.2000 - Ley que aprueba las normas del
Sector Agrario).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28810 publicada el 22.07.2006 y vigente desde el 23.07.-2006 Ley que ampla la vigencia de
la Ley N 27360.)
ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS

Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II.
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en
realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones
inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma
exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.
(6)
(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

(Ver numeral 8.7 del artculo 8 de Ley N 28583 - Ley de Reactivacin de la Marina Mercante Nacional, publicada el
22.07.2005, vigente a partir del 23.07.2005).
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada
mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los
siguientes criterios:
a)
En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos, insumos para el agro, productos
alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y
productos intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a
sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de
la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a
que se refieren las Leyes N.os 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en razones de
carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en el pas o
de facilitacin del comercio exterior.
b)
Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la
evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que
establezca la citada norma.
(Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Tercera Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 977, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir del 16.03.2007, el cual establece que tratndose de los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias, stos se regirn
por lo dispuesto en el inciso a) del artculo 6 de dicho Texto nico Ordenado. No siendo de aplicacin lo dispuesto en el
segundo prrafo del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 977 antes mencionado).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser
modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de
Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT.
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2018.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 30404, publicada el 30.12.2015 y vigente a partir
del 31.12.2015)
TEXTO ANTERIOR
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2015.
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 29966 publicada el 18.12.2012 y
vigente a partir del 01.01.2013)
TEXTO ANTERIOR
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia
hasta el 31 de diciembre de 2012
(Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el Artculo 3 de la Ley N. 29546 publicada
el 29.6.2010 y vigente a partir del 30.6.2010.)
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la
exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
(Artculo 7 sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 965 publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del
1.1.2007.)
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2006. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el
Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el
total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 7 modificado por el Artculo 1 de la Ley N 28658, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir
del 30.12.2005).
(Ver D.S. N. 060-2003-EF publicado el 09.05.2003, vigente a partir del 10.05.2003, el cual establece medida extraordinaria
que permite la suspensin temporal de la renuncia a la exoneracin del IGV respecto a donaciones de leche cruda entera).
(Ver Directiva N. 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).

(Ver Resolucin de Superintendencia N. 103-2000-SUNAT, publicada el 01.10.2000, vigente desde el 02.10.2000).
ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneracin
del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.
CAPITULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO

9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas
jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista
en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de
inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se considerar que importa
el bien el adquirente del mismo.
(Inciso f) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a
partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria
Final de dicha Ley).
TEXTO ANTERIOR
Texto del artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004,
f)
Importen bienes afectos.
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho pblico o
privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista
en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que no realicen
actividad empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;

ii.
Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del

mbito de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,
volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento.
Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte el
importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la
Declaracin nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad
independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
(Artculo 9 sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
(8)ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin
de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin
que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del

ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;

f)
Importen bienes afectos.
Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen

operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern
consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones.
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,

joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
(8) Artculo sustituido por el artculo 7 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las
normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades
pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10
del Cdigo Tributario.
2.
Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de

percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de bienes,
quienes encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las operaciones
posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan obligados a
aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, la cual
podr determinar la obligacin de llevar los registros que sean necesarios.
(Inciso sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver Ley N 28053 que establece disposiciones con relacin a percepciones y retenciones.)
TEXTO ANTERIOR
Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999, sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 27799, publicada el
27.7.2002 y vigente a partir del 1.8.2002.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por
Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 10 del Cdigo Tributario.
ADUANAS en las operaciones de importacin as como las empresas productoras o
comercializadoras de los combustibles derivados de petrleo, podrn ser designadas
por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
percepcin del impuesto que causarn los importadores o adquirientes en las
operaciones posteriores.
De acuerdo con las normas indicadas en el prrafo anterior, los
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones
correspondientes.
Las retenciones o percepciones, se efectuarn en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la SUNAT, quien podr determinar la obligacin de llevar
los registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y

pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas.
(9) e)
El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio
fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
(9) Inciso incorporado por el Artculo 8 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual
establece que los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo determinarn
el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual
establece que hasta el 31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto
Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los
Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto
selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el
crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
CAPITULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
ARTCULO 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa
del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese
perodo.
ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87 de la Seccin XVII
del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N. 239-2001-EF, ver Ley N. 28257 - Ley Complementaria de
Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores
registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de bienes intangibles.
(Inciso a) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir del
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
a) El
valor
de
venta,
en
las
ventas
de
bienes.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del
terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e
impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones de bienes corporales.
(Inciso e) sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir del
(Toda referencia al Valor CIF Aduanero, en dispositivos relacionados con la importacin de bienes, para efectos
de determinar el IGV e ISC, se entender referida al Valor en Aduana, segn lo dispuesto por la Tercera
Disposicin
Transitoria
y
Final
del
Decreto
Legislativo
N.
944,
publicado
el
23.12.2003).
TEXTO ANTERIOR
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto
General a las Ventas, en las importaciones.
(Inciso e) modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 944, publicado el 23 de
diciembre de 2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.
055-99-EF publicado el 15.4.1999.
e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en
las importaciones.
ARTCULO 14o.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien
inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del
servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos
que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la
operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la
base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de

construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la base
imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivo de la
venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con reaseguradoras, la base imponible
est constituida por el valor de la prima correspondiente. Mediante el reglamento se establecern las
normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y otros tributos que
afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de
comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al consumo a que se refiere la
Quinta Disposicin Complementaria del Decreto Ley No 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios, en su caso, los
conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la devolucin de
los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto resulten normales en el
comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago
total o parcial del precio.
(Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR
SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin,
incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando se
originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados
por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base
imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre
del vendedor, constructor o quien preste el servicio.
Tratndose de transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de
haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la
diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el
contrato de construccin se proporcione bienes muebles o servicios, el valor de
stos formar parte de la base imponible, an cuando se encuentren exonerados o
inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o
contratos de construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras con
reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de la prima
correspondiente. Mediante el Reglamento se establecern las normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selectivo al Consumo y
otros tributos que afecten la produccin, venta o prestacin de servicios. En el
servicio de alojamiento y expendio de comidas y bebidas, no forma parte de la base
imponible, el recargo al consumo a que se refiere la Quinta Disposicin
Complementaria del Decreto Ley N 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos por servicios,
en su caso, los conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores para garantizar la
devolucin de los envases retornables de los bienes transferidos y a condicin de
que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante de pago, en tanto resulten
normales en el comercio y siempre que no constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin
tributaria y el pago total o parcial del precio.
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A

TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones
onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible correspondiente a las ventas
que efectan el mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de
acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base
imponible ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.

En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos anteriores, la
base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(Artculo 15 sustituido por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 980, publicado
el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente
a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver Primer Prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano,
el cual establece que la modificacin del artculo 15 de la Ley efectuada por el artculo 3 del presente Decreto Legislativo
ser de aplicacin respecto de los contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia del presente
dispositivo).
TEXTO ANTERIOR
(10) ARTCULO 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES Y ENTREGA
A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las
operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se
aplicar el valor de mercado.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de
propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una empresa a otra vinculada
econmicamente, la base imponible ser el valor de mercado aplicable al
arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la
Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos
anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
(10) Artculo sustituido por el Artculo 9 de la Ley N 27039, publicada el
31.12. 1998.
ARTCULO 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que efecta el retiro de
bienes.
ARTCULO 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 16%

(Tasa del IGV del artculo 17 restituida por el artculo 1 de la Ley N. 29666, publicada el 20.2.2011, vigente desde el
1.3.2011)
TEXTO ANTERIOR
(La tasa del impuesto se mantiene en 17% hasta el 31.12.2011 conforme al Artculo 7 de la Ley N
29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2011,
publicada el 9.12.2010 y vigente a partir del 01.01.2011).
CAPITULO VI
DEL CRDITO FISCAL
(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a
las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el
31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del
impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y
Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus
derivados contenida en el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que
respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la
utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta,
an
cuando
el
contribuyente
no
est
afecto
a
este
ltimo
impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento
que para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
publicado el 15.04.1999.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos
de construccin que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo
a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente
no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante la cual se establece que la
modificacin introducida al artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
se aplicar incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos administrativos y/o contenciosos tributarios en trmite, sea ante la
SUNAT o ante el Tribunal Fiscal).
Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se refiere el artculo anterior, se cumplirn los siguientes requisitos
formales:
a)
Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del
bien, el servicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT,
que acrediten el pago del impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son aquellos que, de
acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b)
Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que
no permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la
SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes
de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
(Ver el artculo 1 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establece informacin mnima
adicional que deben contener los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso b) del artculo 19 del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver el artculo 3 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen otras disposiciones
referidas a que no dar derecho a crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de dbito que consigne datos falsos en lo referente a la
descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, as como los comprobantes de pago no
fidedignos definidos como tales por el Reglamento).
c)
Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el
inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras.
El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales relacionados con el
Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que
corresponda la adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo
Tributario que resulten aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera electrnica no ser exigible la legalizacin prevista en el
primer prrafo del presente inciso.
(ltimo prrafo del literal c) del artculo 19, incorporado por el artculo 15 de la Ley N. 29566, publicado el 28.7.2010 y vigente desde el
29.7.2010, segn lo indicado en su Disposicin Final nica).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del impuesto, estando
obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a
lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto en los
incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con los requisitos legales y
reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios, contratos de construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del
impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i.
Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el
derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de verificacin para la validacin
del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta en el documento
que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u
otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir
a cada parte contratante, segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese
gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento. Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y
requisitos sern establecidos por la SUNAT.
(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2
de la Ley N. 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).
(Ver el artculo 2 de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante el cual se establecen requisitos en la
oportunidad de la anotacin en el Registro de Compra de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley N. 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008, mediante las cuales se establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como disposiciones para la regularizacin de aspectos
formales relativos al registro de operaciones por los periodos anteriores a su vigencia).
(De conformidad con la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, vigente a partir del 1.12.2014,
para efecto del cumplimiento del requisito formal a que alude el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, tratndose de la
importacin de bienes intangibles, el formulario donde conste el pago del impuesto por dicho concepto deber ser anotado por el sujeto del
impuesto en su registro de compras, siendo de aplicacin lo dispuesto por el citado inciso c) y la Ley N. 29215, respecto de la aplicacin del
crdito fiscal precisando y complementando la ltima modificacin del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES

Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los
siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de
dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin
de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos a que se hace referencia en el presente inciso son
aquellos que de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia; y,
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT a
los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del
Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por
el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que seale el Reglamento.
El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el Reglamento.
La legalizacin extempornea del Registro de Compras despus de su uso no implicar la
prdida del crdito fiscal, en tanto los comprobantes de pago u otros documentos que
sustenten dicho crdito hayan sido anotados en ste dentro del plazo que seale el
Reglamento, en cuyo caso el derecho al crdito fiscal se ejercer a partir del periodo
correspondiente a la fecha de la legalizacin del Registro de Compras, salvo que el
contribuyente impugne la aplicacin del crdito fiscal en dicho periodo, en cuyo caso ste se
suspender, debiendo estarse a lo que resuelva el rgano resolutor correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es sin perjuicio de las multas que pudieran corresponder.
(Inciso c) del artculo 19 sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N. 980, publicado el 15.3.2007,
vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
(Ver segundo prrafo de la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N. 980, el cual
establece que la sustitucin del inciso c) del artculo 19 de la Ley efectuada por dicho dispositivo ser aplicable
respecto del crdito fiscal que se genere a partir de su vigencia).
Cuando en el comprobante de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT se hubiere
omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso,
se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo
dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se
efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de aplicacin
lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Asimismo, se tendrn en cuenta las siguientes normas:
1. No dar derecho a crdito fiscal, el Impuesto consignado, sea que se haya retenido o no, en
comprobantes de pago, nota de dbito o documento emitido por la SUNAT no fidedignos o
falsos o que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios.
El Reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de pago, notas de
dbito o documentos emitidos por la SUNAT sern considerados como no fidedignos o falsos.
2. No darn derecho al crdito fiscal los comprobantes de pago o notas de dbito que hayan
sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la
SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que
tengan la condicin de no habido para efectos tributarios.
3. Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por
personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes
cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello o los otorgados por operaciones
exoneradas del impuesto.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos no fidedignos o que
incumplan con los requisitos legales y reglamentarios, no se perder el derecho al crdito fiscal
en la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e
importacin, cuando el pago del total de la operacin incluyendo el pago del Impuesto y de la
percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i.
Mediante los medios de pago que seale el Reglamento; y
ii.
Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por esta Ley
para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT por Resolucin de Superintendencia podr establecer otros mecanismos de verificacin
para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta

en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven
contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la participacin
en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese gravado la importacin, la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y requisitos
sern establecidos por la SUNAT.
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada 11.12.1998, vigente desde el 12.02.1998).
Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificar la informacin contenida en los

comprobantes de pago o notas de dbito que reciben.
La referida verificacin se efectuar sobre aquella informacin que se encuentre a disposicin en
la pgina web de la SUNAT u otros medios que establezca el Reglamento.
(Ver artculo 8 de la Ley N. 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la Formalizacin de la Economa,
publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004, respecto a que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de
Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, entre otros).
(Ver artculo 6 de la Ley N. 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 28309, publicada el 29.7.2004, vigente
a partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o la importacin de
bienes y servicios, o contratos de construccin no constituye crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el
pas de los bienes afectos al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(Artculo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004).
ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser considerado como
costo o gasto por el adquirente.
ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE
ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr aplicarse nicamente cuando el
Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; el
crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
(13) ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos
de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de
dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza tecnolgica requieran de reposicin en un
plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con
informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en
forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido un (1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en
funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes terminados en
cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del
mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se
realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la
presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que seale el Reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas, deber seguirse el procedimiento que seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el inciso d) del Artculo 1 del presente
dispositivo, se considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el
cual, para efectos de la determinacin del crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas considerarn como operaciones no
gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(14) ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y LIQUIDACIN DE EMPRESAS

En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio fideicometido, el crdito fiscal que
corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito fiscal que corresponda a las
operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquirente, el crdito
fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo
a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el perodo que
corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del
Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir
prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste
en el respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no
constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del
Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del mismo, mantenindose el
derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no procediendo la devolucin del Impuesto
pagado en exceso, sin perjuicio de la determinacin del costo computable segn las normas
del Impuesto a la Renta.
(Inciso a) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto
del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume sin admitir
prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste
en el respectivo comprobante de pago emitido.
constituyan retiro de bienes;
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin
del servicio no realizado restituida, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de
bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada
a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn
corresponda. Tratndose de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al
adquirente, la deduccin estar condicionada a la devolucin del monto pagado.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde
el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
()
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin
del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin
de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est condicionada a la correspondiente devolucin
de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda;
(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre
de 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de
pago.
(Inciso c) modificado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde
el 1.3.2004).
TEXTO ANTERIOR
()
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de
pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como
crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de
acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL

Del crdito fiscal se deducir:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera
obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la adquisicin
que origina dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en contrario, que los
descuentos obtenidos operan en proporcin a la base imponible consignada en el citado
documento.
constituyan retiro de bienes;
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes
que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado restituida. En el
caso que los bienes no se hubieran entregado al adquirente por anulacin de ventas, se
deducir el Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del monto devuelto.
(Inciso b) modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde
el 1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de los bienes
que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre
de 1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago correspondientes a

las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo anterior.
ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES

Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se
efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
CAPITULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
(Ver artculos 18 al 22, Disposiciones Transitorias y Finales de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT,
publicada el 04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
ARTCULO 29.- DECLARACIN Y PAGO

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar
una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario
del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en
su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante
o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del
respectivo perodo.
(Primer prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el
1.3.2004)
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y
exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al
Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia en el
prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago por
exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los

casos que estime conveniente, a efecto de garantizar una mejor administracin o recaudacin del
Impuesto.
(Con respecto a contribuyentes exceptuados de presentar Declaracin Jurada Mensual ver Resolucin de Superintendencia
N 060-99/SUNAT, publicada el 14.5.1999, vigente desde el 15.5.1999).
ARTCULO 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

(17) La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a que
corresponde la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago sern recibidos,
pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar los intereses y/o en su
caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del
Impuesto omitido de acuerdo con el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas del Cdigo
Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del Impuesto en un mes
determinado, deber comunicarlo a la SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que seale el
Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a
la declaracin y pago.
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las
Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber las retenciones
o percepciones, el contribuyente podr:
a. Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
b. Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas en un plazo no menor de tres (3)
periodos consecutivos, el contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos no aplicados, la solicitud solo
proceder hasta por el saldo acumulado no aplicado o compensado al ltimo periodo vencido a
la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la declaracin de dicho periodo conste
el saldo cuya devolucin se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la
devolucin.
c. Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en la

Dcimo Segunda Disposicin Complementaria del Decreto Legislativo N 981. Esta solicitud
podr efectuarse a partir del periodo siguiente a aquel en que se generaron las retenciones o
percepciones no aplicadas.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
(Artculo 31 de la Ley del IGV, sustituido por la Primera Disposicin Modificatoria de la Ley N 29173, publicada el
23.12.2007 y entrar en vigencia el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 31.- RETENCIONES
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del
Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se
deducirn del Impuesto a pagar.
En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para
absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arrastrar las
retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyente podr
optar por solicitar la devolucin de las mismas. La SUNAT establecer la forma,
oportunidad y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la devolucin.
(Ver artculo 4 de la Ley N 28053, publicada el 8.8.2003 y vigente a partir del 9.8.2003).
(Ver la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981, publicado
el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1.4.2007)
ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA IMPORTACIN DE BIENES Y

LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta las importaciones de bienes corporales ser liquidado en el mismo documento
en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no domiciliados y la

importacin de bienes intangibles ser determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
(Artculo sustituido por el artculo 12 de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014, que regir a partir del 1.12.2014,
conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicha Ley).
(De acuerdo con la Tercera Disposicin Complementaria Transitoria de la N. 30264, hasta que la SUNAT establezca la
forma, plazo y condiciones para determinar y pagar el Impuesto General a las Ventas que afecta la importacin de bienes
intangibles, estos aspectos se regularn por las reglas de la utilizacin de servicios).
TEXTO ANTERIOR
15.4.1999
18) ARTCULO 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFECTA LA
IMPORTACIN DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la
Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y
ser pagado conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no

domiciliados ser determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
CAPITULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS

La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el
exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto
domiciliado en el pas a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la
transferencia de propiedad ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean
objeto del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de propiedad ocurra en el pas
hasta antes del embarque, lo dispuesto en el prrafo anterior est condicionado a que los
bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das
calendario contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo.
Cuando en la venta medien documentos emitidos por un almacn aduanero a que se refiere la
Ley General de Aduanas o por un almacn general de depsito regulado por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que
garanticen al adquirente la disposicin de dichos bienes, la condicin ser que el embarque se
efecte en un plazo no mayor a doscientos cuarenta (240) das calendario contados a partir
de la fecha en que el almacn emita el documento. Los mencionados documentos deben
contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se haya efectuado el embarque,
se entender que la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose
gravada o exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con
la normatividad vigente.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el
Apndice V, el cual podr ser modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas. Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan
concurrentemente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro
de Ventas e Ingresos.
b)
El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c)
El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
d)
El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado

tengan lugar en el extranjero.
(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007, mediante la cual se considera
exportacin al abastecimiento de combustible de las embarcaciones de bandera extranjera, que capturen
recursos hidrobiolgicos altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca otorgados en el Per u
otros pases, independientemente de la zona de captura).
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:

1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la zona
internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998).
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el
momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del productor
minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin de
esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin del
swap, documento que permitir acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportacin
por parte del productor minero, quedando expedito su derecho a la devolucin del IGV de
sus costos.
(Ver Decreto Supremo N 105-2002-EF, publicado el 26.06.2002).
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de dicha
operacin como producto terminado, no debe ser mayor de sesenta (60) das tiles.
Aduanas, en coordinacin con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si por cualquier
motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido exportado, la
responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable de la
exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada, el
exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prrroga
del plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la causal de fuerza
mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de
operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario para la
aplicacin de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin por encargo de
clientes del exterior, aun cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte,
los insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el saldo a favor no
incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del exterior para la elaboracin del
bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de servicios de
hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a
travs de un paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de sesenta (60)
das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin
(TAM), as como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de Identidad que de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por el Per sean vlidos para
ingresar al pas, de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que
se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la
tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo, as como de los bienes que
sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de los referidos
medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles, lubricantes y
carburantes. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser embarcados
por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la zona primaria
aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante resolucin de
superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de
pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales realicen
desde el pas hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga area que se
realicen desde el pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves y

aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que
su utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a todas
las partes y componentes de las naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de un
contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS,
cuando dichos bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha de su
transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite aduanero de exportacin
definitiva de los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere el tercer prrafo
del presente artculo, en cuyo caso se aplicar lo dispuesto en dicho prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est condicionada a que los
bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das
calendario contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago respectivo.
Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender que la operacin
se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del Impuesto
General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la normatividad vigente.
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore
nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que
conforman el paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a
favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el pas, en
todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que
se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
(Numeral 9 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el 23.7.2012, vigente
desde el 1.8.2012).
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el pas hacia el
exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a
trasportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo
dicho transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1125, publicado el 23.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del
exterior, a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados
de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con
las disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.6.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 82-2001/SUNAT, publicado el 20.7.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT publicado el 25.7.2002).
(Ver Decreto Supremo N 058-97-EF, publicado el 18.5.1997)
TEXTO ANTERIOR
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF, publicado el 15.04.1999.
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el
exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
(Primer prrafo del artculo 33, modificado por el artculo 5 del Decreto Legislativo N
1116, publicado el 7 de julio de 2012, vigente desde el 1.8.2012).
Cuando la exportacin de servicios se realice:
a)
Desde el territorio del pas hacia el territorio de cualquier otro pas, el servicio debe
estar consignado en el literal A del Apndice V de la Ley.
b)
En el territorio del pas a un consumidor de servicios no domiciliado, el servicio debe
estar consignado en el literal B del Apndice V de la Ley.

(Ver Ley N 28965, publicada el 24.01.2007, vigente desde el 25.01.2007,
mediante la cual se considera exportacin el abastecimiento de combustible
de las embarcaciones de bandera extranjera, que capturen recursos
hidrobiolgicos altamente migratorios, premunidas de permisos de pesca
otorgados en el Per u otros pases, independientemente de la zona de
captura).
Tambin se consideran exportacin, las siguientes operaciones:
1.
La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los establecimientos ubicados en la

Zona Internacional de los puertos y aeropuertos de la Repblica.
(Ver Decreto Supremo N 10-98-EF, publicado 24.02.1998, vigente desde el
25.02.1998).
2.
Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con
intervencin de entidades reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin en el
momento en que se acredite el cumplimiento del abono del metal en la cuenta del
productor minero en una entidad financiera del exterior, la misma que se reflejar en
la transmisin de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la constancia de la ejecucin
del swap, documento que permitir acreditar ante Sunat el cumplimiento de la
exportacin por parte del productor minero, quedando expedito su derecho a la
devolucin del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin del bien, objeto de
dicha operacin como producto terminado, no debe ser mayor de 60 (sesenta) das
tiles. Aduanas, en coordinacin con la Sunat, podr modificar dicho plazo. Si por
cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hubiera sido
exportado, la responsabilidad por el pago de los impuestos corresponder al sujeto
responsable de la exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil debidamente acreditada,
el exportador del producto terminado podr acogerse ante Aduanas y la Sunat a una
prrroga del plazo para exportar el producto terminado por el perodo que dure la
causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a otras modalidades de
operaciones swap y podrn establecerse los requisitos y el procedimiento necesario
para la aplicacin de la presente norma.
3.
La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de la fabricacin por encargo

de clientes del exterior, an cuando estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o
en parte, los insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En este caso, el
saldo a favor no incluye el impuesto consignado en los comprobantes de pago o
declaraciones de importacin que correspondan a bienes proporcionados por el cliente
del exterior para la elaboracin del bien encargado.
4.
Para efecto de este impuesto se considera exportacin la prestacin de los servicios de

hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o
a travs de un paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor de
sesenta (60) das por cada ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta
Andina de Migracin (TAM), as como del pasaporte, salvoconducto o Documento
Nacional de Identidad que de conformidad con los Tratados Internacionales celebrados
por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de acuerdo a las condiciones, registros,
requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin

tcnica de la Sunat.
5.
La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los pasajeros y miembros de la

tripulacin a bordo de las naves de transporte martimo o areo; as como de los
bienes que sean necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento de
los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros bienes, combustibles,
lubricantes y carburantes. Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas se establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados bienes deben ser
embarcados por el vendedor durante la permanencia de las naves o aeronaves en la
zona primaria aduanera y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante
resolucin de superintendencia de la Sunat.
6.
Para efectos de este Impuesto se considera exportacin los servicios de transporte de

pasajeros o mercancas que los navieros nacionales o empresas navieras nacionales
realicen desde el pas hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga
area que se realicen del pas hacia el exterior.
7.
La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del exterior, en la que medien

documentos emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de
Aduanas o por un Almacn General de Depsito regulado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que garanticen a
ste la disposicin de dichos bienes antes de su exportacin definitiva, siempre que
sea el propio vendedor original el que cumpla con realizar el despacho de exportacin
a favor del comprador del exterior, perfeccionndose en dicho momento la
exportacin. El plazo para la exportacin del bien no deber exceder al sealado en el
Reglamento.
Los mencionados documentos debern contener los requisitos que seale el
reglamento. En caso de que la administracin tributaria verifique que no se ha
efectuado la salida definitiva de los bienes o que, habiendo sido exportados, se han
remitido a sujetos distintos del comprador del exterior original, considerar a la
primera operacin, sealada en el primer prrafo, como una venta realizada dentro del
territorio nacional y, en consecuencia, gravada o exonerada, segn corresponda, con el
Impuesto General a las Ventas de acuerdo con la normatividad vigente.
8.
La venta de joyas fabricadas en todo o en parte en oro y plata, as como los artculos
de orfebrera y manufactura en oro o plata, a personas no domiciliadas a travs de
establecimientos autorizados para tal efecto por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (Sunat).
9.
La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado, realizada en virtud de

un contrato de compraventa internacional pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA
o FAS, cuando dichos bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional a la fecha
de su transferencia; siempre que el vendedor sea quien realice el trmite aduanero de
exportacin definitiva de los bienes y que no se utilicen los documentos a que alude el
numeral 7 del presente artculo, en cuyo caso ser de aplicacin lo que en l se
dispone.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior est condicionada a que
los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60)
das calendario contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago
respectivo. Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado el embarque, se entender
que la operacin se ha realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o
exonerada del Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con la
normatividad vigente.
(Numeral 9 incluido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 1108,
publicado el 20.06.2012, vigente desde el 1.07.2012)
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a
travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los
despachos de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las disposiciones
establecidas por Aduanas sobre el particular.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las contenidas en el Apndice V.
Dicho Apndice podr ser modificado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas y el Ministro de Comercio Exterior y Turismo.
Tambin, a solicitud de parte, se podrn incorporar nuevos servicios al Apndice V. Para tal efecto,
el solicitante deber presentar una solicitud ante el Ministerio de Economa y Finanzas y el Ministerio
de Comercio Exterior y Turismo para que, mediante decreto supremo, dispongan que el servicio
objeto de la solicitud califica como exportacin bajo alguna de las modalidades sealadas en el
Apndice V de la Ley y sea agregado a dicho Apndice.
El Reglamento establecer los requisitos que deben cumplir los servicios contenidos en el Apndice
V.
(Artculo 33 sustituido por el artculo 6 de la Ley N 29646, Ley de Fomento al Comercio
Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
(Ver Artculo 5 de la Ley N 28462, publicada el 13.1.2005).
(Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF publicado el 29.06.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 082-2001/SUNAT, publicada el 20.07.2001).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 093-2002/SUNAT, publicada el 25.07.2002).
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS

Artculo 33-A derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N. 1119, publicado
el 18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF, publicado el 15.04.1999.
ARTCULO 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS
Los servicios a los que se refiere el artculo 33 de la Ley estarn sujetos a
las siguientes normas:
A. Los servicios que se presten desde el territorio del pas al territorio de
cualquier otro pas consignados en el literal A del Apndice V de la Ley se
consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los
siguientes requisitos:
1. Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el
reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.

2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada
en el pas.
4. El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte
del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
B. Los servicios que se presten en el territorio del pas a un consumidor
de cualquier otro pas consignados en el literal B del Apndice V de la Ley,
se consideran exportados cuando cumplan concurrentemente con los
2. El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada
en el pas.
C. Los servicios prestados y consumidos en el territorio del pas a favor
de una persona natural no domiciliada consignados en el literal C del
Apndice V de la Ley se consideran exportados, y que otorgan el derecho a
la devolucin de impuestos definida en el artculo 76 de la Ley, cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
2. El prestador del servicio sea una persona domiciliada en el pas.
3. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona natural no
domiciliada en el pas, que se encuentre en el pas en el momento de la
prestacin y el consumo del servicio.(1)
(1) (Artculo 33-A incorporado por el artculo 10 de la Ley N
29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio,
publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
ARTCULO 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a
las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar
derecho a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de establecer
dicho saldo sern de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos
VI y VII.
(Ver Artculo 2 de la Ley N 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por crditos por
tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrar en vigencia a partir del 1 de febrero de 2008).
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS

EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS CONSIGNADOS EN
EL LITERAL D DEL APNDICE V DE LA LEY
Artculo 34-A derogado por el numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto
Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.
TEXTO ANTERIOR
ARTCULO 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO FISCAL A LOS EXPORTADORES
DE SERVICIOS FUERA DEL TERRITORIO DEL PAS CONSIGNADOS EN EL LITERAL D DEL
APNDICE V DE LA LEY
Las personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora segn la Ley del Impuesto a la
Renta, domiciliadas en el pas, que adquieran bienes, servicios y contratos de construccin por los
cuales se les hubiera trasladado el Impuesto, para la prestacin de los servicios con presencia fsica
en el exterior consignados en el literal D del Apndice V de la Ley, tendrn derecho a un reintegro
equivalente al monto del impuesto que le hubieran consignado en el respectivo comprobante de
pago, emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las
disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.
Se entiende que se ha prestado servicios con presencia fsica en el exterior cuando el prestador del
servicio se desplaza a un pas distinto para prestar un servicio a favor de un sujeto que no reside ni
domicilia en el pas del prestador del servicio, para ser consumido, aprovechado o utilizado en el
exterior.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior a un porcentaje equivalente a la tasa
vigente del Impuesto General a las Ventas aplicado sobre el valor de los citados servicios prestados
en el exterior no gravados, por el perodo que se solicita devolucin. El monto que exceda dicho lmite
constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes siguientes hasta su
agotamiento.
Este reintegro tributario se podr efectuar mediante cheques no negociables, notas de crdito
negociables, o abono en cuenta corriente o de ahorros, segn lo dispuesto por la Administracin
Tributaria para ello.
(Artculo 34-A incorporado por el artculo 7 de la Ley N 29646, Ley de Fomento al
Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
ARTCULO 35.- APLICACIN DEL SALDO A FAVOR

El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de
cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones
gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo
automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la
Renta.
(20) Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de algn mes o
ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de los cuales el
sujeto tenga la calidad de contribuyente.
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la devolucin, la misma que se
realizar de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.
ARTCULO 36.- DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efectuada en exceso, indebidamente o que
se torne en indebida, su cobro se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda; siendo de aplicacin la Tasa de Inters Moratorio y el
procedimiento previsto en el Artculo 33 del Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a
disposicin del solicitante la devolucin efectuada.
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Transitorias de la Ley N 28780, publicada el 13.7.2006, vigente a partir del
14.7.2001.)
CAPITULO X
(21)
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO

(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL

Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un
Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que
seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un Registro
de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o controles
tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
(Artculo sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
(Ver artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el 04.11.2004, vigente desde
08.11.2004)
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.

ARTCULO 37.- REGISTROS
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de
Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el
Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los

contribuyentes del Impuesto debern llevar un control
permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos
en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento.
(22)
(22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO

Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que
realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente en el
comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de operaciones realizadas
con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los respectivos
comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien
encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin previa de la
cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone el sujeto del
Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los comprobantes de
pago, as como la oportunidad de su entrega.
ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, Y
SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el respectivo comprobante de
pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables
debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
ARTCULO 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin,
no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia
el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no sea fehaciente o no est
determinado, la Administracin Tributaria considerar el valor de mercado establecido por la Ley del
Impuesto a la Renta como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin lo dispuesto en el
numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la construccin
se determinar de acuerdo a los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de
pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten fuera
de los mrgenes normales de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe documentacin
sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta la informacin no
necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago, referentes a la
descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de construccin,
cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados, los
errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los
mismos sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto omitido o
de las diferencias adeudadas.
(Artculo 42 sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la
construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr estimarlos en la forma y
condiciones que determine el reglamento en concordancia con las normas del Cdigo Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el comprobante de
pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a.
Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual
naturaleza, salvo prueba en contrario.

b.
c.
Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se

efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe documentacin
sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta la informacin no
necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago, referentes a la
descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o contratos de construccin,
cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de mercado. Para este
efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la Ley del Impuesto a la Renta, para
las operaciones entre empresas vinculadas econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados, los
errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por
los mismos sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago del Impuesto
omitido o de las diferencias adeudadas.
(Artculo 42 sustituido por el artculo 13 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN OMITIDOS

Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la Administracin
Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere correspondido deducir del Impuesto
Bruto generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin real, obligar al
pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito fiscal o a otro
derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la adquisicin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la operacin
gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se
efectu la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contrato de
construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito no ha
realizado verdaderamente la operacin, habindose empleado su nombre y documentos para
simular dicha operacin. En caso que el adquirente cancele la operacin a travs de los medios
de pago que seale el Reglamento, mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber
cumplir con lo dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1. La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el emisor del
documento; o,
2. La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES
NO REALES
El comprobante de pago emitido que no corresponda a una operacin real, obligar
al pago del Impuesto consignado en ella, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago no tendr derecho al crdito fiscal.
CAPITULO XI
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
(Captulo XI sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 942, publicado el 20.12.2003 y vigente a partir del
3.2.2004)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N. 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 224-2004/SUNAT, publicada el 29.9.20004 y vigente desde el 1.10.2004 que
aprueba normas complementarias del reintegro tributario para la Regin Selva y normas modificatorias).
(Ver artculo 2 de la Ley N. 29191, la cual establece la aplicacin de intereses a las devoluciones por crditos por tributos,
publicada el 20.1.2008, la que entrar en vigencia a partir del 1.2.2008).
Ver artculo 5 de la Ley N. 28656, publicada el 29.12.2005 y vigente desde el 30.12.2005)
Ver Texto anterior
ARTCULO 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN

Se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al territorio comprendido por los
departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios.
(Ver el Decreto Legislativo N. 978, publicado el 15.3.2007, cuyo artculo 6 excluy a los departamentos de Amazonas,
Ucayali y Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto del mbito de aplicacin del artculo
48 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver la Ley N. 28575, Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y eliminacin de exoneraciones e incentivos
tributarios, publicada el 6.7.2005 y normas modificatorias, cuyo artculo 2 excluy al departamento de San Martn del
mbito de aplicacin del artculo 48 del citado TUO).
(Ver el artculo nico de la Ley N. 29647, Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el
departamento de Loreto, publicada el 1.1.2011, que restituy el reintegro tributario para la Regin Selva a la provincia del
Alto Amazonas del citado departamento).
(De conformidad con la Ley N. 29964, publicada el 16.12.2012 y vigente a partir del 1.1.2013, se prorroga hasta el
31.12.2015 el reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la regin selva, a que se refiere
el artculo 48 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, para el departamento
de Loreto).
ARTCULO 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO

Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos
siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el 22.7.2006 y vigente
desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b) del artculo 46 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la Regin Selva a que se
refiere el literal a) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias, si en los doce meses anteriores
a la presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin Selva un trabajador de la empresa hubiera
seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin de administracin de sta, las cuales
no necesariamente tienen su residencia en la Regin Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del citado TUO, si se
cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria del Reintegro
Tributario
conste
en
un
acto
firme
a
la
fecha
de
vigencia
de
la
presente
Ley.
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal;

(Ver artculo nico y Disposicin Complementaria nica de la Ley N. 28813, publicada el 22.7.2006 y vigente
desde el 23.7.2006; mediante las cuales se precisan los literales a) y b) del artculo 46 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sealando lo siguiente:
Precsase que se cumple con el requisito de tener la administracin de la empresa en la Regin Selva a que se
refiere el literal a) del artculo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, si en los doce meses anteriores a la presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en la Regin
Selva un trabajador de la empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la
funcin de administracin de sta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin Selva.
Precsase que se da por cumplido el requisito a que se refiere el literal b) del artculo 46 del citado TUO, si se
cumple con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio fiscal.
Lo dispuesto en la presenta Ley no es de aplicacin en aquellos casos en que la denegatoria del Reintegro
Tributario
conste
en
un
acto
firme
a
la
fecha
de
vigencia
de
la
presente
Ley.)
c)
Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin.
Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en
cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los
requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas;
Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto
sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia
de publicacin, incluso la informacin referente a los montos devueltos; y,
d) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente
de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los
Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad
al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro
del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
ARTCULO 47.- GARANTAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin se solicita por concepto de
reintegro tributario a que se hace referencia en el artculo siguiente, a los comerciantes de la Regin
que hubieran incurrido en alguno de los supuestos a que se refiere el artculo 56 del Cdigo Tributario
o tengan un perfil de riesgo de incumplimiento tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT se establecer entre otros aspectos, las caractersticas, forma, plazo y
condiciones relacionadas con las referidas garantas; as como los criterios para establecer el perfil de
riesgo de incumplimiento tributario.
ARTCULO 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N
21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio
del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes de sujetos afectos
del resto del pas, para su consumo en la misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto
del Impuesto que stos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, emitido de
conformidad con las normas sobre la materia, sindole de aplicacin las disposiciones referidas al
crdito fiscal contenidas en la presente Ley, en lo que corresponda.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior al dieciocho por ciento (18%) de las
ventas no gravadas realizadas por el comerciante por el perodo que se solicita devolucin. El monto
que exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que se incluir en las solicitudes
siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido designados agente de retencin, el
reintegro slo proceder respecto de las compras por las cuales se haya pagado la retencin
correspondiente, segn las normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber cumplido con
pagar la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la solicitud, dentro de los plazos
establecidos, no tendr derecho a dicho beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao
calendario contado desde el mes de la fecha de presentacin de la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin, se efectuar mediante cheques no
negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, o abono en cuenta
corriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro tributario podrn optar por renunciar a
dicho beneficio, siempre que lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que sta
establezca. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el monto del reintegro tributario a que tenan
derecho desde el primer da del mes en que fue presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aquellos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebidamente el mismo, debern restituir el
monto devuelto sin perjuicio de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
ARTCULO 49.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL REINTEGRO
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo anterior, en los casos siguientes:
1.
Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin,
excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se tendr
en cuenta lo siguiente:
a) El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su capacidad de
produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura para abastecer la Regin, de
acuerdo a la forma y condiciones que establezca el Reglamento.
b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en un plazo
mximo de treinta (30) das calendario la respectiva Constancia de capacidad
productiva y cobertura de consumo regional.
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando se declare la
no aplicacin del reintegro tributario, por los bienes contenidos en la citada
constancia.
d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los requisitos a los que
se refiere el Artculo 46 y las normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir
la respectiva resolucin en un plazo mximo de treinta (30) das calendario, contados a
partir de la presentacin de la solicitud.
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao calendario, contado a
partir del da siguiente de su fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes, si luego de vencido
los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no
hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como de entidades del Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector
correspondiente la referida constancia para aquellos bienes que se produzcan en la Regin y
que consideren que cubren las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo
dispuesto en el segundo prrafo del presente numeral en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento establecer las
condiciones que debern cumplir los mismos para ser considerados como tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo establecido en el presente Captulo y en

las normas reglamentarias y complementarias pertinentes.
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con anterioridad al cumplimiento de los

requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del Artculo 46.
TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
(Ttulo II sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23 de diciembre de 2003 y vigente a
partir del 1 de enero de 2004)
Ver Ttulo II anterior a la vigencia del D. Leg. 944
(Respecto a los combustibles derivados del petrleo, ver Decreto de Urgencia N 003-2004, publicado el 27.5.2004, vigente
desde el 28.5.2004.)
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2008, el
cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de reduccin gradual de la exoneracin del
Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el
numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
(Ver la Ley N. 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalizacin del Transporte Pblico Interprovincial de
Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo
N. 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que
presten servicio de transporte terrestre de carga, por el plazo de tres (3) aos, contados a partir de la vigencia del
reglamento de la Ley N. 29518, el beneficio de devolucin por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petrleo diesel).
CAPITULO I
Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligacin
CAPITULO II
De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO III
De la Base Imponible y de la Tasa
CAPITULO IV
Del Pago
CAPITULO V
De las Disposiciones Complementarias
CAPITULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en
los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas ver Decreto Supremo N 095-96-EF publicado el
28.09.1996, vigente desde el 01.10.1996)
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3 del
presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General
a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso.
CAPITULO II
ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el
pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en
el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se
refiere el inciso c) del Artculo 50.

Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los bienes
la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs
de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital,
pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes
de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPITULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y
apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del
Apndice IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado el 9.05.1997 vigente
desde 9.05.1997).
ARTCULO
56.-
CONCEPTOS
COMPRENDIDOS
EN
LA
BASE
IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Captulo 87 de la Seccin XVII
del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver Ley N 28257 - Ley Complementaria de
Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores
registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los
derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico sugerido
por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la
unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida
la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3)
decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar el
factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se
modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo
al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de
venta al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por el productor o el importador,
la cual ser determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar peridicamente
el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el
precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos en
el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera clara y
visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a la
SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de
cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los
bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor segn Precio de Venta al
Pblico ser de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%, conforme a lo dispuesto por la
Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944, publicado el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden
vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto
Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador
vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les corresponda
abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que
guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los precios de
venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los
comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al
vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto que les
corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del Impuesto
Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean
gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que
dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA

Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se refiere el
Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se
refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del
Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado de

acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las tasas
y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles fsiles
y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales.
Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos
alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems
vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar
por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse
dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun
cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que
resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar
en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
(...)
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender combustibles
fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras
minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender
bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles,
tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o
montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al
pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se indican a
continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado.
(Segundo prrafo modificado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 980, publicado
APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS
UNIDAD DE
MEDIDA
PORCENTAJE PRECIO
PRODUCTOR
Mnimo
Gasolina para motores
Mximo
Galn
1%
140%
Queroseno y
Galn
carburoreactores tipo
queroseno para reactores y
turbinas (Turbo A1)
1%
140%
Gasoils
Galn
1%
140%
Hulla
Tonelada
1%
100%
Otros combustibles
Galn o metro
cbico
0%
140%
APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
NUEVOS SOLES
Mnimo
Pisco
Litro
1.50
Mximo
2.50
SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
TASAS
Mnimo
Mximo
Cervezas
Unidad
25%
100%
Cigarrillos
Unidad
20%
300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
TASAS
Mnimo
Mximo
Gaseosas
Unidad
1%
150%
Las dems Bebidas
Unidad
1%
150%
Los dems Licores
Unidad
20%
250%
Vino
Unidad
1%
50%
Cigarros, Cigarritos y
Tabaco
Unidad
50%
100%
- Nuevos
Unidad
0%
80%
- Usados
Unidad
0%
100%
Vehculos para el
transporte de personas,
mercancas; tractores;
camionetas Pick Up;
chass y carroceras
Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor valor
que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
(Penltimo prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr
establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos, los
cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros
precedentes.
(Artculo 61 sustituido por el artculo 6
1.04.2007).
del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el
TEXTO ANTERIOR
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar las
tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV. Mediante
Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se podr establecer
peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos fijos.
(Artculo 61 sustituido, al modificarse el Ttulo II de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, por el artculo 1 del Decreto Legislativo N 944 publicado el 23.12.2003, vigente
desde el 1.1.2004)
(Ver Resolucin Ministerial N 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001 vigente a partir del
21.01.2001, sustituida por la Resolucin Ministerial N 115-2001-EF/15 publicada el
07.04.2001 y vigente a partir del 08.04.2001).
ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no son de
aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del
presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados
efectuados por el importador, as como la determinacin de la base imponible.
CAPITULO IV
DEL PAGO
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los
sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las
normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a
la declaracin y el pago.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 074-2003/SUNAT publicada el 31.03.2003).
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS

El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza,
licores, bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas que establezca el
Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la misma
forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el Impuesto General a
las Ventas.
CAPITULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
ARTCULO 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se refiere este
Ttulo.
ARTCULO 67.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes, las
normas establecidas en el Ttulo I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas
para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importacin de bienes que
se efecten conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as como la
importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que se refiere el inciso k) del Artculo 2.
(Ver Decreto Supremo N 096-2007-EF publicado el 12.07.2007 mediante el cual se aprueba el reglamento para la
inafectacin del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y
SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo de la SUNAT y su
rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicacin del
Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito fiscal.
ARTCULO 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APNDICES I, III Y IV

La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es referencial, debiendo considerarse para
los efectos del Impuesto, los bienes contenidos en las Partidas Arancelarias, indicadas en los
mencionados Apndices, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
ARTCULO 71.- INAFECTACIN AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas no se encuentra afecta al
Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
ARTCULO 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos al Impuesto Selectivo al
Consumo que afecta a los bienes contenidos en el Apndice III ni a los cigarrillos sealados en el
Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se otorguen no incluirn al
Impuesto Selectivo al Consumo.
ARTCULO 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
VIGENTES RELATIVOS A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL
CONSUMO
(Ver Resolucin de Superintendencia N 060-99/SUNAT, publicada el 14.05.1999, vigente desde el 15.05.1999)
(Ver artculo 7 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 6 de la Ley N 28309, publicada el 29.7.2004, vigente a partir
del 30.7.2004, segn el cual, las operaciones de venta o importacin de bienes comprendidos en la Ley N 28211 Ley que
crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no estarn afectas al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al
Consumo o al Impuesto de Promocin Municipal).
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen vigentes las inafectaciones,

exoneraciones y dems beneficios del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
que se sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la Zona de

Frontera, conforme a lo establecido en la Ley N 27062; as como el Artculo 114 de la Ley
N 26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero, que se encuentran en liquidacin;
hasta el 31 de diciembre del ao 2000.
(Literal sustituido por el artculo nico de la Ley N 27216 publicado el 10.12.1999 vigente desde el
11.12.1999)
TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PRRAFO

Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos

de hospedaje a favor de operadores tursticos domiciliados en el pas, que
transfieran dichos servicios a favor de operadores tursticos del exterior para ser
utilizados por personas no domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de
diciembre del ao 2003.
(Segundo prrafo del literal a) derogado por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 919, publicado el 6.06.2001,
vigente a partir del 01.07.2001. Ver Decreto Supremo N 122-2001-EF, publicado el 29.06.2001)
TEXTO ANTERIOR DEL SEGUNDO PRRAFO

Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999.
Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentacin prestados por establecimientos
de hospedaje a favor de operadores tursticos domiciliados en el pas, que
transfieran dichos servicios a favor de operadores tursticos del exterior para ser
utilizados por personas no domiciliadas en el pas; con vigencia hasta el 31 de
diciembre del ao 2003.
Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las empresas

concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2009. En ambos
casos, tanto las empresas de generacin como las empresas concesionarias de distribucin
de electricidad debern estar autorizadas por decreto supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 966 publicado el 24.12.2006 y vigente a
TEXTO ANTERIOR
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de generacin y a las
empresas concesionarias de distribucin de electricidad, hasta el 31 de diciembre de
2005. En ambos casos, tanto las empresas de generacin como las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad debern estar autorizadas por decreto
supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 28443 publicado el 30.12.2004 y vigente a partir
del 1.1.2005).
(Ver artculo 1 de la Ley N 28663 Ley que Prorroga la Exoneracin del Impuesto Selectivo al
Consumo a Petrleo Disel para Empresas Elctricas, publicada el 30.12.2005, vigente a partir del
01.01.2006; mediante el cual se prorroga hasta el 31.12.2006 la vigencia del plazo establecido en el
inciso b) del artculo 73 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo).
(Ver Decreto Supremo N 055-96-EF publicado el 03.05.1996, vigente desde el 25.04.1996)
ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PBLICO A FAVOR DE LOS

MINUSVLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de equipos y materiales destinados al
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos especiales y prtesis para el
uso exclusivo de minusvlidos, podr ser cancelado mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro
Pblico". Por Decreto Supremo se establecern los requisitos y el procedimiento correspondientes.
(Artculo sustituido por el artculo 1 del Decreto Legislativo N. 911, publicado el 7.4.2001, vigente desde el 1.5.2001).
(La nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 29973, publicada el 24.12.2012, vigente desde el
25.12.2012, deroga el artculo 74 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
en lo que respecta a los Documentos Cancelatorios-Tesoro Pblico a favor de los minusvlidos).
TEXTO ANTERIOR
Consumo, aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el
15.4.1999.
(28) ARTCULO 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO PBLICO A
FAVOR DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICIALES, MINUSVLIDOS Y DEL
CUERPO GENERAL DE BOMBEROS
Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven las
adquisiciones de combustibles derivados del petrleo efectuadas por las Fuerzas
Armadas y Policiales del Per a la empresa productora, podr ser cancelado
mediante la entrega de documentos valorados denominados "Documentos
Cancelatorios - Tesoro Pblico".
La empresa productora utilizar los documentos mencionados en el prrafo anterior
para el pago de la deuda tributaria por el Impuesto General a las Ventas y/o el
Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo, indistintamente.
Cuando el importe de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico recibidos
excedan el impuesto a pagar, podr solicitarse la devolucin a la SUNAT,
adjuntando los Documentos Cancelatorios correspondientes.
En el caso de importacin de equipos y materiales destinados al Cuerpo General de
Bomberos Voluntarios del Per as como de vehculos especiales y prtesis para el
uso exclusivo de minusvlidos, el Impuesto General a las Ventas podr ser
cancelado mediante "Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico". Por Decreto
Supremo se establecern los requisitos y el procedimiento correspondientes.
(29) ARTCULO 75 .- TRANSFERENCIA DE CRDITOS

Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere crditos del cliente, asumiendo el
riesgo crediticio del deudor de dichos crditos; prestando, en algunos casos, servicios adicionales a
cambio de una retribucin, los cuales se encuentran gravados con el Impuesto. La transferencia de
dichos crditos no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios; siempre que el factor est
facultado para actuar como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera el riesgo crediticio del deudor de
dichos crditos, se considera que el adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto. El servicio
de crdito se configura a partir del momento en el que se produzca la devolucin del crdito al
transferente o ste recomprara el mismo al adquirente. En estos casos, la base imponible es la
diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados con el Impuesto, los intereses
devengados a partir de la transferencia del crdito que no hubieran sido facturados e incluidos
previamente en dicha transferencia.
Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est constituida por el total de la retribucin
por dichos servicios; salvo que el factor o adquirente no pueda discriminar la parte correspondiente a la
retribucin por la prestacin de los mismos, en cuyo caso la base imponible ser el monto total de la
diferencia entre el valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
ARTCULO 76.- DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
Sern objeto de devolucin los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que graven los
bienes adquiridos por no residentes que ingresen al pas en calidad de turistas para ser llevados al
exterior.
Autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas para establecer y poner en vigencia el sistema de
devolucin a que se refiere el prrafo anterior, con opinin tcnica de la SUNAT.
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La simulacin de existencia de hechos que permita gozar de los beneficios y exoneraciones establecidos
en la presente norma, constituir delito de defraudacin tributaria.
TEXTO ANTERIOR
15.04.1999.
ARTCULO 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR DE BENEFICIOS
La simulacin de existencia de hechos que permitan gozar de los beneficios que
corresponden a la Regin de Selva y/o Zona de Frontera, constituir delito de
defraudacin tributaria.
ARTCULO 78.- RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA

Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas pagado en las
importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas por personas naturales o
jurdicas que se dediquen en el pas a actividades productivas de bienes y servicios destinados a
exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica
de la SUNAT, se establecer los plazos, montos, cobertura de los bienes y servicios, procedimientos a
seguir y vigencia del Rgimen.
(30) Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern pasibles de una multa aplicable
sobre el monto indebidamente obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.
Por Decreto Supremo se establecer la multa correspondiente.
(30) Prrafo incluido por el Decreto Legislativo N 886, publicado el 10.11. 1996.
(Ver artculo 10 de la Ley N 26425, publicada el 02.01.1995, de aplicacin desde el 01.01.1995)
(Ver Decreto Supremo N 46-96-EF, publicado el 13.04.1996, vigente desde el 14.04.1996)
(Ver Decreto Supremo N 032-97-EF, publicada el 13.04.1997, vigente desde el 13.04.1997)
ARTCULO 79.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial "El Peruano", salvo lo dispuesto en el Ttulo II del presente dispositivo, el cual entrar en
vigencia cuando se apruebe el Reglamento correspondiente y/o el Decreto Supremo que apruebe los
Nuevos Apndices III y/o IV.
Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de azar y apuestas regir a partir
de la vigencia del Decreto Supremo que apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen plenamente vigentes las normas
contenidas en el Ttulo II del Decreto Legislativo N 775 y modificatorias.
DEROGADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO N 918

TTULO IV
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
(Derogado por el Decreto Legislativo N 918, publicado el 26.04.2001, vigente desde el
01.05.2001)
TEXTO ANTERIOR
Ttulo IV includo por el artculo 1 de la Ley N. 27350, publicada el 6 de

octubre del 2000, vigente desde 07.10.2000 hasta 30.04.2001.
Artculo 80.- Operaciones Gravadas y Base Imponible

El Impuesto Especial a las Ventas grava la venta en el pas y la importacin del arroz en
todas sus variedades. Mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros, refrendado por los Ministros de Economa y Finanzas y de Agricultura, con
opinin tcnica de la SUNAT, se podr incluir o modificar el alcance de los bienes
afectos al Impuesto a que se refiere el presente Ttulo de esta Ley.
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas en el pas.
b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
Derechos de Importacin pagados por la operacin, tratndose de importaciones.
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el
artculo 3 del presente dispositivo.
Artculo 81.- Sujetos del Impuesto Especial a las Ventas
Son sujetos del Impuesto Especial a las ventas en calidad de contribuyentes, las
personas naturales, las personas jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a las
Rentas y las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de
produccin y distribucin; y
b) Importen bienes afectos.
Artculo 82.- De la Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas seala el artculo 4 del presente dispositivo.
Artculo 83.- Tasa del Impuesto Especial a las Ventas
La tasa por concepto del Impuesto Especial a las Ventas aplicable a la importacin y
venta de bienes afectos ser del 4% (cuatro por ciento) sobre la base imponible.
Artculo 84.- Inafectacin de otros impuestos
Las operaciones comprendidas en la presente Ley no estarn afectas al rgimen del
Impuesto General a las Ventas o al Impuesto Selectivo al Consumo o al Rgimen nico
Simplificado (RUS), de ser el caso.
Artculo 85.- Crdito Fiscal
El Impuesto General a las Ventas pagado por la adquisicin o por la importacin de

bienes o servicios, o contratos de construccin, no constituye crdito fiscal para los
sujetos que realicen la venta en el pas de bienes afectos al Impuesto Especial a las
Ventas.
Los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto General a las Ventas no podrn
aplicar como crdito fiscal el Impuesto Especial a las Ventas que haya gravado la
adquisicin de bienes afectos.
Artculo 86.- Declaracin y Pago
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables,
debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas realizadas en
el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del
Impuesto mensual y, en su caso, del Impuesto retenido.
La declaracin y el pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto en las normas
del Cdigo Tributario y debern efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones
que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a
que corresponde la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el pago
sern recibidos, pero la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT) aplicar los intereses y/o en su caso la sancin por la omisin y adems
proceder, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con
el procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 87.- Comprobantes de Pago y Registros
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas debern entregar comprobantes
de pago por las operaciones que realicen, consignando en stos el precio o valor global,
sin discriminar el Impuesto; dichos comprobantes de pago sern emitidos en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT. El comprador del bien est obligado a aceptar el
traslado del Impuesto.
Los contribuyentes del Impuesto Especial a las Ventas estn obligados a llevar un
Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones
que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
Artculo 88.- Normas Aplicables
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Especial a las Ventas, en cuanto sean
pertinentes, las normas establecidas en los Ttulos I y II de la Ley, referidas al
Impuesto General a las Ventas y al Impuesto Selectivo al Consumo.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS, TRANSITORIAS Y FINALES
PRIMERA.- Mantngase en suspenso la suscripcin as como todo trmite destinado a la aprobacin

de convenios de estabilidad en el goce de beneficios tributarios a que se refiere el Artculo 131 de la
Ley N 23407.
SEGUNDA.- Precsase que en los contratos de servicios, incluyendo el arrendamiento y
subarrendamiento de bienes inmuebles, y en los contratos de construccin vigentes al 1 de enero de
1991, el usuario o quien encargue la construccin est obligado a aceptar el traslado del Impuesto
aplicable por efecto de los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N 621 y el Decreto
Legislativo N 666.
TERCERA.- Derogada por el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 883, publicado el
9.11.1996.
CUARTA.- La obligacin tributaria y la inafectacin a que se refiere el Artculo 21 de la Ley N 26361
- Ley sobre Bolsa de Productos, est referida al Impuesto General a las Ventas.
QUINTA.- Precsase que las operaciones de factoring tienen el carcter de prestacin de servicios
financieros a cambio de las cuales el Factor recibe una comisin y la transferencia en propiedad de
facturas. La citada transferencia y correspondiente cesin de crditos, no constituye venta de bienes ni
prestacin de servicios.
SEXTA.- Precsase que lo dispuesto en el Artculo 33, con excepcin del segundo prrafo del numeral
1, es de carcter interpretativo y aplicable nicamente para efecto del beneficio establecido en el
Captulo IX del Decreto. Tambin tiene carcter interpretativo lo dispuesto en el inciso ll) del Artculo 2
y en el Artculo 46 del Decreto.
STIMA.- Precsase que hasta la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 775 los servicios de
mudanza y mensajera internacional estuvieron exonerados del Impuesto General a las Ventas. En
consecuencia, a partir de dicha fecha, los mismos se encuentran gravados con el referido impuesto.
(31) OCTAVA.- Precsase que se mantiene vigente el beneficio relativo al Impuesto General a las
Ventas establecido en el Decreto Legislativo N 704.
(31) El Decreto Legislativo N 704, fue derogado por el Artculo 10 del Decreto Legislativo
N 842 , publicado el 30 de agosto de 1996.
NOVENA.- Dergase el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 299.
DCIMA.- Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente dispositivo
resulten gravados con el Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir como crdito fiscal el
Impuesto correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construccin
efectuados a partir de dicha fecha.
DCIMO PRIMERA.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos que realicen operaciones no
gravadas y que por aplicacin del presente dispositivo resulten gravadas, debern considerar que
inician actividades a partir del mes de entrada en vigencia del presente dispositivo, e incluirn en el
clculo del porcentaje establecido en el numeral 6 del Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF,
slo las operaciones que se realicen a partir de dicho mes.
DCIMO SEGUNDA.- Son de aplicacin a los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo,
las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 29-94-EF, Reglamento del Decreto Legislativo
N 775, las cuales mantendrn su vigencia hasta la aprobacin del Reglamento del presente
dispositivo, en lo que resulten aplicables.
DCIMO TERCERA.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las normas reglamentarias para la
aplicacin del Artculo 49 del presente dispositivo.
DCIMO CUARTA.- Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y
Negociaciones Comerciales Internacionales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la
informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de
autorizaciones de juegos de azar y apuestas, as como el nmero de mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por dinero.
DCIMO QUINTA.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA EN DOMINIO FIDUCIARIO
Precsase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes muebles y la primera transferencia en
dominio fiduciario de inmuebles, de ser el caso, que efecta el fideicomitente a favor del fiduciario para
la constitucin de un fideicomiso de titulizacin, as como la devolucin que realice el fiduciario al
fideicomitente del remanente del patrimonio fideicometido extinguido; no constituyen venta de bienes
ni prestacin de servicios, para efecto de este Impuesto.
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el acto por el cual el fiduciario constituye
un patrimonio fideicometido.
Asimismo, precsase que en el fideicomiso de titulizacin, el fiduciario presta servicios financieros al
fideicomitente, a cambio de los cuales percibe una retribucin y el dominio fiduciario sobre cualquier
tipo de bienes.
(Primera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.)
DCIMO SEXTA.- OPERACIONES DE FACTORING
Precsase que cuando la Quinta Disposicin Complementaria y Transitoria del presente
dispositivo hace mencin a la transferencia de facturas, se refiere al crdito representado por dicho
documento u otros que las normas sobre la materia permitan.
(Segunda Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.)
DCIMO STIMA.- NORMAS INTERPRETATIVAS
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el segundo prrafo del Artculo 5 y el
segundo prrafo del Artculo 35 del presente dispositivo, tienen carcter interpretativo.
(Tercera Disposicin Final de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998,
Artculo 2 de la Ley N 27064, publicada el 10 de febrero de 1999.)
DCIMO OCTAVA.- BENEFICIOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgimen dispuesto en el Captulo XI del
presente dispositivo y normas modificatorias.
(Segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada
el 30 de diciembre de 1998.)
APNDICES
APENDICE I
Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas
APENDICE II
Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas
NUEVO APENDICE III
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo
NUEVO APENDICE IV
Bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo

A.Productos sujetos al Sistema al Valor
B.Productos afectos a la aplicacin del monto fijo
C.Productos afectos al Sistema de Precios de Venta al Pblico
D.Productos sujetos alternativamente al literal a del Nuevo
Apndice IV del Sistema al Valor, al literal b del Nuevo Apndice
IV del Sistema especfico (monto fijo), o al literal c del Nuevo
Apndice IV del Sistema al Valor segn precio de venta al
pblico
APENDICE V
Operaciones consideradas como Exportacin de Servicios
APNDICE I
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMODECRETO SUPREMO N 055-99-EF
OPERACIONES EXONERADAS DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A mediante la cual se
adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF
publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007,
vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, la cual excluye
algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/
PRODUCTOS
Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
0104.20.90.00
porcina, ovina o caprina.

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

0102.10.00.00
Slo vacunos para reproduccin

0102.90.90.00
0106.00.90.00/

Camlidos Sudamericanos
01.06.00.90.90
0301.10.00.00/
0307.99.90.90
Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados

destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
0401.20.00.00
Slo: leche cruda entera.
0511.10.00.00
Semen de bovino
0511.99.10.00
Cochinilla
0601.10.00.00
Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo

vegetativo.
0602.10.00.90
Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/
0701.90.00.00
Papas frescas o refrigeradas.
0702.00.00.00
Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/
0703.90.00.00
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
0704.10.00.00/
0704.90.00.00
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero
brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/
0705.29.00.00
Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.
0706.10.00.00/
0706.90.00.00
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races

comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00
Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00
Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.20.00.00
Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00
Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00
Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00
Esprragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00
Berenjenas, frescas o refrigeradas.
0709.40.00.00
Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
0709.51.00.00
Setas, frescas o refrigeradas.
0709.52.00.00
Trufas, frescas o refrigeradas.
0709.60.00.00
Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0709.70.00.00
Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.
0709.90.10.00/
0709.90.90.00
Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.
0713.10.10.00/
0713.10.90.20
Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.20.10.00/
0713.20.90.00
Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.31.10.00/
0713.39.90.00
Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn mondados o
partidos.
0713.40.10.00/
0713.40.90.00
Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.
0713.50.10.00/
0713.50.90.00
Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.90.10.00/
0713.90.90.00
Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0714.10.00.00/
0714.90.00.00
Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races

y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
0801.11.00.00/
0801.32.00.00
Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).
0803.00.11.00/
0803.00.20.00/
Bananas o pltanos, frescos o secos.
0804.10.00.00/
0804.50.20.00
Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,

frescos o secos.
0805.10.00.00
Naranjas frescas o secas.
0805.20.10.00/
0805.20.90.00
Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos.
0805.30.10.00/
0805.30.20.00
Limones y lima agria, frescos o secos.
0805.40.00.00/
0805.90.00.00
Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.
0806.10.00.00
Uvas.
0807.11.00.00/
0807.20.00.00
Melones, sandas y papayas, frescos.
0808.10.00.00/
0808.20.20.00
Manzanas, peras y membrillos, frescos.
0809.10.00.00/
0809.40.00.00
Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos

(incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.
0810.10.00.00
Fresas (frutillas) frescas.
0810.20.20.00
Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.
0810.30.00.00
Grosellas, incluido el cass, frescas.
0810.40.00.00/
0810.90.90.00
Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos.
0901.11.00.00
Caf crudo o verde.
0902.10.00.00/
0902.40.00.00
0910.10.00.00
Jengibre o kin.
0910.10.30.00
Crcuma o palillo
1001.10.10.00
Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00
Centeno para la siembra.
1003.00.10.00
Cebada para la siembra.
1004.00.10.00
Avena para la siembra.
1005.10.00.00
Maz para la siembra.
1006.10.10.00
Arroz con cscara para la siembra.
1006.10.90.00
Arroz con cscara (arroz paddy): los dems
1007.00.10.00
Sorgo para la siembra.
1008.20.10.00
Mijo para la siembra.
1008.90.10.10
Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.
1201.00.10.00/
1209.99.90.00
Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.
1211.90.20.00
Piretro o Barbasco.
1211.90.30.00
Organo.
1212.10.00.00
Algarrobas y sus semillas.
1213.00.00.00/
1214.90.00.00
Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.
1404.10.10.00
Achiote.
1404.10.30.00
Tara.
1801.00.10.00
Cacao en grano, crudo.
2401.10.00.00/
2401.20.20.00
Tabaco en rama o sin elaborar
2510.10.00.00
Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin

moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N
106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
2834.21.00.00
Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

3101.00.00.00
Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas)

(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N 0862005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente desde el 15.07.2005).
3101.00.90.00
Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos
de origen animal o vegetal.
3102.10.00.10
rea para uso agrcola

3102.21.00.00
Sulfato de Amonio.
3102.30.00.10
(Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo establecido en el

numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).
3103.10.00.00
Superfosfatos.
3104.20.10.00
Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).

3104.30.00.00
Sulfato de potasio para uso agrcola

3104.90.10.00
Sulfato de Magnesio y Potasio.

3105.20.00.00
Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y
Potasio.
3105.30.00.00
Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

3105.40.00.00
Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso mezclado con el

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).
3105.51.00.00
SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO

AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artculo 1 del
Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el
27.03.2009).
4903.00.00.00
lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.

(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida arancelaria,
mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)
5101.11.00.00/
5104.00.00.00
Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5201.00.00.10/
5201.00.00.90
Solo : Algodn en rama sin desmotar.
5302.10.00.00/
5305.99.00.00
Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar, estopas,
hilachas y desperdicios.
7108.11.00.00
Oro para uso no monetario en polvo.
7108.12.00.00
Oro para uso no monetario en bruto.
8702.10.10.00
Slo vehculos automviles para transporte de personas de un mximo de 16 pasajeros

incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente
acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y
normas reglamentarias.
8702.90.91.10
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado

el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N

28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la

Ley N 26983 y normas reglamentarias
8704.21.10.10
Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N
26983 y normas reglamentarias.
8704.31.10.10
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado

el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
(Mediante la Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15.3.2007,
vigente desde el primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, se excluyeron
del literal A del Apndice I de la Ley los bienes comprendidos en las partidas arancelarias 8542.21.00.00 Procesadores,
8471.70.00.00 Discos duros, 8473.30.00.00 Memorias.)
(Mediante el artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 se
excluyeron las siguientes partidas arancelarias: 4901.10.00.00 / 4901.99.00.00 - Libros para Instituciones Educativas, as
como publicaciones culturales)
(Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800 publicada el 23.07.2002, vigente a partir del 24.07.2002. Mediante
el artculo 2 de la Ley N 27800 se deja sin efecto el artculo 2 de la Ley N 27614).
(Mediante Decreto Supremo N 169-2003-EF, publicado el 25.11.2003 se derog el Decreto Supremo N 161-2003-EF y, en
consecuencia, se dej sin efecto la inclusin, dentro de este Apndice, de la Partida 1005.90.11.00: maz amarillo duro).
(Mediante el artculo 11 de la Ley N 28309, publicado el 29.7.2004, se derog el artculo 12 de la Ley N 28211 que
incluy dentro de este Apndice las Partidas 1006.20.00.00, 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00: Arroz.)
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no
supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda
y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la
Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin que cuenten con la
certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos realizadas o
exhibidas en el exterior.
(Literal B) del Apndice I, sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano).
TEXTO ANTERIOR
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas
Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin
admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por
la Ley N 27157 y su reglamento. En caso de que el valor de venta de la primera
transferencia de inmuebles exceda las 35 Unidades Impositivas Tributarias, el tramo
diferencial hasta las 50 UIT no se encuentra exonerado del Impuesto General a las
Ventas. Para fines promocionales del Fondo Mivivienda S.A. se considerar a los
estacionamientos dentro de los alcances de lo dispuesto en el presente literal.
(Prrafo del literal B agregado por el artculo nico de la Ley N 28819, publicada el 22.07.2006, vigente
desde el 23.07.2006).
(Ver Directiva
N
12-99/SUNAT publicada
21.8.1999).
(Ver artculo 7 del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer
da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El Peruano, el cual sustituye el literal
B) del Apndice I del Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo).
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la

Nacin que cuentes con la certificacin correspondiente expedida por el
Instituto Nacional de Cultura INC.
(Segundo prrafo del Literal B incluido por Decreto Supremo N 172-99-EF publicado el
24.11.1999, vigente desde 25.11.1999).
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas

peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
(Tercer prrafo incluido por Decreto Supremo N 184-2001-EF publicado el 27.07.2001 y
vigente desde 28.07.2001).
APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
1.
Numeral 1 derogado por el inciso 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 30050,
publicada el 26.6.2013, vigente a partir del 1.7.2013.
TEXTO ANTERIOR
Los intereses generados por valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores por
personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, que sean objeto de oferta en el exterior siempre que
cuente con tramo de colocacin dentro del territorio nacional y que la emisin se realice al amparo del Texto
nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Decreto Supremo N. 093-2002-EF, y por la
Ley de Fondos de Inversin, aprobada por Decreto Legislativo N. 862, segn corresponda.
(Numeral 1 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 099-2011-EF, publicado el

9.6.2011, vigente desde el 10.6.2011).
2.
Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros del pas al servicio del
Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 180-2007-EF, publicado el 22.11.2007, vigente
desde el 23.11.2007).
(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 136-96-EF, referido a la precisin que esta
exoneracin no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas
y cualquier otro similar).
(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
mediante el cual se seala que durante la vigencia del Decreto Supremo N. 084-2003-EF, el transporte pblico
ferroviario no se encontraba comprendido en la exoneracin contenida en este numeral).
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la sustitucin efectuada por el artculo
1 del Decreto Supremo N. 084-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
2.
Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico ferroviario de
pasajeros y el transporte areo.
(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 036-2004-EF, publicado el
4.3.2004, vigente desde el 5.3.2004).
3.
Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y el que se realice
desde el exterior hacia el pas..
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1125, publicado el 23.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la modificacin dispuesta por el
Decreto Supremo N. 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el 17.6.2003.
3.
Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde
el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas y que se presten a transportistas de
carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, los siguientes:
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave.
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1119, publicado el
18.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
4.
Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por la Direccin
General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.
(Numeral 4 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 082-2015-EF, publicado el 10.4.2015, vigente
desde el 11.4.2015).
TEXTO ANTERIOR
4.
Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin integrada por el
Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un representante de la Universidad
Pblica ms antigua y un representante de la Universidad Privada ms antigua.
(Numeral 4 sustituido por el artculo 1 de la Ley N. 29546, publicada el 29.6.2010 y vigente

desde el 30.6.2010).
TEXTO ANTERIOR
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la modificacin
dispuesta por el Decreto Supremo N. 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde
el 17.6.2003.
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por una Comisin
integrada por el Director Nacional del Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un
representante de la Universidad Pblica ms antigua y un representante de la Universidad
Privada ms antigua, as como los espectculos taurinos.
(Numeral 4 sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2003-EF,

publicado
el
3.7.2003
y
vigente
desde
el
4.7.2003).
5.
Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y

comedores de universidades pblicas.
(Numeral 5 sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 074-2001-EF, publicado el 26.4.2001, vigente
desde 27.4.2001).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999.
5.
6.
Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores

universitarios.
(Numeral 6 derogado por el artculo 2 de la Ley N. 29546 publicada el 29.6.2010 y vigente desde el 30.6.2010).
TEXTO ANTERIOR
6.
7.
La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el
pas
a
naves
de
bandera
extranjera.
(Numeral 7 derogado por el inciso 2 de la nica Disposicin Complementaria derogatoria de la Ley N. 30050,
publicada el 26.6.2013, vigente desde el 1.7.2013).
TEXTO ANTERIOR
7.
Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas
constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado
de Valores, aprobado por Decreto Legislativo N 861, por la Ley de Fondos de Inversin, aprobada por
Decreto Legislativo N 862, segn corresponda.
Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta pblica, gozarn de la exoneracin
cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo centralizado de negociacin a los que se
refiere la Ley del Mercado de Valores.
(Numeral 7 sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 096-2001-EF publicado el

26.5.2001,
vigente
desde
27.5.2001).
8.
(Primer prrafo del numeral 8 derogado por la nica Disposicin Modificatoria de la Ley N. 29772, publicada el
27.7.2011 y vigente desde el 28.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
Decreto
Supremo
N.
055-99-EF
publicado
el
15.4.1999.
Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de
acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea
expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de seguros de vida a que se
refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
(Primer prrafo del numeral 8 modificado por el Decreto Supremo N. 013-2000-EF publicado el
27.2.2000
vigente
a
partir
del
1.3.2000).
Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se
refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N. 879.
(Numeral 8 sustituido por el Decreto Supremo N. 013-2000-EF, publicado el 27.2.2000 vigente a partir del
1.3.2000).
TEXTO
ANTERIOR

Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de
acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea
expedido a favor de personas naturales residentes en el Per.
(3) Las plizas de seguros del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea Empresa a que se refiere el
Artculo 1 del Decreto legislativo N. 879.
(3) Prrafo incorporado por el Artculo 1 Decreto Supremo N. 180-97-EF, publicado el 31 de
diciembre
de
1997.
(4) 9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval
Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina.
(4) Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 107-97-EF, publicado el 12.8.1997.
10.
(Numeral 10 derogado por el artculo 2 de la Ley N. 28057, publicada el 8.8.2003 y vigente desde el 9.8.2003).
TEXTO ANTERIOR
10.
Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas
de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.
(5) Numeral incluido por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 054-98-EF, publicado el
26.61998.
11.
Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por
Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del
Artculo 16 de la Ley N. 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de
Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N. 861,
y que integran el activo de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
(Numeral 11 modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 096-2001-EF, publicado el 26.5.2001 y vigente
a partir del 27.5.2001).
TEXTO ANTERIOR
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos en dominio
fiduciario por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a que se refiere el literal A del
Artculo 16 de la Ley N. 26702 y que integran el activo de un patrimonio fideicometido.
(6) Numeral incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 104-98-EF, publicado el
14.11.1998.
(7) 12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con
entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia
de Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el 19.2.1999.
(8) 13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el
Banco de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el 19.2.1999.
(8) 14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior,
nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior
a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal
Universal.
(Numeral 14 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 080-2000-EF, publicado el 26.7.2000 vigente a
(8) 15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias, domiciliadas o no en el
pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de
letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por
concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas.
(Numeral 15 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 032-2007-EF, publicado el 22.3.2007 y vigente
desde el 1.4.2007).
NUEVO APNDICE III

(TEXTO ACTUALIZADO AL 30-12-2010 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 270-2010-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 205-2007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub
partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 10.04.2007 y
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 071-2008-EF, publicado el 1.6.2008, vigente a partir del
2.6.2008)
(Ver el artculo 1 del Decreto Supremo N 211-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007, mediante el
cual se establecen montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo considerando el criterio de proporcionalidad al grado de
nocividad de los combustibles de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 28694)
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 131-2008-EF, publicado el 15.11.2008, vigente a partir del
16.11.2008)
SUBPARTIDAS
NACIONALES
2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00
PRODUCTOS
Gasolina para motores con un Nmero de

Octano Research (RON) inferior a 84
(*)
2710.11.13.21
2710.11.19.00
2710.11.20.00
MONTOS EN
NUEVOS SOLES
S/. 1,36 por galn

(Monto modificado por el
artculo 1 del Decreto
Supremo N 131-2008-EF,
publicado el 15.11.2008,
vigente a partir del
16.11.2008).
Gasolina para motores con 7.8% en

volumen de alcohol carburante, con un
Nmero de Octano Research (RON)
superior o igual a 84, pero inferior a 90 (*)
S/. 1,35 por galn (*)
Las dems gasolinas para motores, con un

S/. 1,36 por galn
(*)
2710.11.13.29
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)
2710.11.13.31
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)


16.11.2008).
S/. 1,76 por galn (*)
2710.11.13.39
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

2710.11.13.41
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

S/. 2,03 por galn (*)
2710.11.13.49
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

S/. 2,07 por galn
2710.11.13.51
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

superior o igual a 97 (*)
2710.11.13.59
2710.11.19.00
2710.11.20.00
(*)

superior o igual a 97 (*)
S/. 2,30 por galn
2710.19.14.00 2710.19.15.90
Queroseno y Carburoreactores tipo

queroseno para reactores y turbinas (Turbo
A1), excepto la venta en el pas o la
importacin para aeronaves de:
S/. 1,94 por galn
Entidades del Gobierno General, de

conformidad con lo dispuesto en el numeral
1 del artculo 2 de la Ley N 28411 Ley
General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
Gobiernos Extranjeros, entendindose

como tales, los gobiernos reconocidos de
cada pas, representados por sus
Ministerios de Relaciones Exteriores o
equivalentes en su territorio y por sus
misiones diplomticas, incluyendo
embajadas, jefes de misin, agentes
diplomticos, oficinas consulares y las
agencias oficiales de cooperacin.
Explotadores areos de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 71 de la Ley N
27261 Ley de Aeronutica Civil,
certificados por la Direccin General de
S/. 1,78 por galn

16.11.2008).
S/. 2,24 por galn (*)

artculo 1l del Decreto
5.3.2009).
Aeronutica Civil del Ministerio de

Transportes y Comunicaciones, para operar
aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de la
excepcin dispuesta en el prrafo anterior
la venta en el pas o la importacin para
Comercializadores de combustibles de
aviacin que cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la Direccin
General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
2710.19.15.10
(Partida excluida del Nuevo Apndice III

por el artculo 2 del Decreto Supremo N
052-2009-EF, publicado el 4.3.2009,
vigente a partir del 5.3.2009).
2710.19.21.11/
2710.19.21.90
Gasoils, excepto el Diesel B2 con un

contenido de azufre menor o igual a 50
ppm
S/. 1,27 por galn
(Modificacin introducida por el artculo 1

del Decreto Supremo N 013-2010-EF,
publicado el 22.1.2010, vigente a partir del
23.1.2010).
2710.19.21.11/
2710.19.21.90
Las dems Gasoils, excepto el Diesel B2
S/. 1,47 por galn

23.1.2010).
2710.19.21.21
Diesel B2, con un contenido de azufre

menor i igual a 50 ppm
S/.1,24 por galn

23.1.2010).
2710.19.21.29
Los dems Diesel B2
S/.1,44 por galn

23.1.2010).
2710.19.22.10
Residual 6, excepto la venta en el pas o la

importacin para Comercializadores de
combustibles para embarcaciones que
cuenten con la constancia de registro
vigente emitida por la Direccin General de
S/. 0.52 por galn
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y

Minas.
(Concepto incorporado por el artculo 1 del
Decreto Supremo N 126-2008-EF,
publicado el 29.10.2008, vigente a partir
del 30.10.2008).
(Modificado por el artculo 1l del Decreto
Supremo N 052-2009-EF, publicado el
2710.19.22.90
Los dems fueloils (fuel)
S/. 0,50 por galn
(Concepto incorporado por el artculo

1 del Decreto Supremo N 126-2008EF, publicado el 29.10.2008, vigente a
partir del 30.10.2008).
(*) Modificacin introducida por el artculo 1 del Decreto Supremo N 322-2009-EF, publicado el 31.12.2009, vigente a
partir del 1.1.2010.
TEXTO ANTERIOR
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 037-2008-EF, publicado el 7.3.2008, vigente a partir del 8.3.2008)
SUBPARTIDAS
MONTOS EN
PRODUCTOS
NACIONALES
NUEVOS SOLES
Gasolina para motores

2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00
Con un Nmero de Octano Research (RON)

inferior a 84
S/. 0,40 por galn
2710.11.13.20
2710.11.19.00
2710.11.20.00

superior o igual a 84, pero inferior a 90
S/. 0,40 por galn
2710.11.13.30
2710.11.19.00
2710.11.20.00

S/. 0,66 por galn
2710.11.13.40
2710.11.19.00

S/. 2,07 por galn
2710.11.20.00
2710.11.13.50
2710.11.19.00
2710.11.20.00

superior o igual a 97
S/. 2,30 por galn
2710.19.14.00
Queroseno
S/. 1,94 por galn

(Monto modificado
por el artculo 1
del
Decreto
Supremo N 1312008-EF, publicado
el
15.11.2008,
16.11.2008).
2710.19.15.10
Carburoreactores tipo queroseno para

reactores y turbinas (Turbo A1).
S/. 0,26 por galn

(Monto modificado
por el artculo 1
del Decreto
Supremo N 1312008-EF, publicado
el 15.11.2008,
16.11.2008).
2710.19.15.90

reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la
venta en el pas o la importacin para
aeronaves de:
S/. 1,94 por galn
(Monto modificado
por el artculo 1
del Decreto
Entidades del Gobierno General, de
Supremo N 131conformidad con lo dispuesto en el numeral 1 2008-EF, publicado
del artculo 2 de la Ley N 28411 Ley
el 15.11.2008,
General del Sistema Nacional de Presupuesto. vigente a partir del
16.11.2008).
Gobiernos Extranjeros, entendindose
como tales, los gobiernos reconocidos de cada
pas, representados por sus Ministerios de
Relaciones Exteriores o equivalentes en su
territorio y por sus misiones diplomticas,
incluyendo embajadas, jefes de misin,
agentes diplomticos, oficinas consulares y
las agencias oficiales de cooperacin
2710.19.15.90

reactores y turbinas (Turbo A1), solo para:
Explotadores areos de conformidad con

lo dispuesto en el artculo 71 de la Ley N
S/. 0,26 por galn

(Monto
modificado por
el artculo 1 del
27261 Ley de Aeronutica Civil,

certificados por la Direccin General de
Aeronutica Civil del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones, para operar
aeronaves.
Decreto Supremo
N 131-2008-EF,
publicado el
15.11.2008,
vigente a partir
del 16.11.2008).
- Comercializadores de combustibles de
aviacin que cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la Direccin
General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
2710.19.21.10/
2710.19.21.90
Gasoils, excepto el Diesel B2
S/. 1,47 por galn
(Modificacin introducida por el artculo 1 del

Decreto Supremo N 054-2009-EF, publicado
el 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009).
2710.19.21.20
Diesel B2
S/.1,44 por galn
(Concepto incorporado por el artculo 1 del

Decreto Supremo N 054-2009-EF, publicado
el 4.3.2009, vigente a partir del 5.3.2009).
2710.19.22.10
Residual 6
(Concepto incorporado por el artculo 1
publicado el 29.10.2008, vigente a partir
del 30.10.2008).
S/. 0.52 por galn
NUEVO APNDICE IV
BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR

(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A mediante la cual se adecuan sub
partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y
(Ver artculo 4 del Decreto Supremo N 142-2007-E, publicado el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007; mediante la cual
se incluyen diversas partidas arancelarias en el Apndice IV Literal A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas
modificatorias, referidas a la importacin de vehculos para uso de misiones diplomticas, consulares, oficinas de los
organismos internacionales y de funcionarios de las mismas)
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: un vehculo automvil usado, importado

conforme a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su
reglamento.
(Modificado mediante artculo5 del Decreto Supremo N 0102006-RE, publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.108704.31.00.10
Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o

reparados en los CETICOS.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para

el transporte colectivo de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el
del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto
Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde
22.07.2000)

PARTIDAS
ARANCELARIAS
2202.90.00.00
PRODUCTOS
Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes o

energizantes y dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o no; excepto
el suero oral; las preparaciones lquidas que tengan propiedades
laxantes o purgantes, diurticas o carminativas, o nutritivas (leche
aromatizadas, nctares de frutas y otros complementos o suplementos
alimenticios), siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan
alivio a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N
2202.10.00.00
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada,

azucarada, edulcorada de otro modo o aromatizada.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del Decreto Supremo N 216-2006-EF publicado el
29.12.2006 vigente desde 29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIA
S
2201.10.00.11
PRODUCTOS
Agua mineral natural o mineral medicinal

(De conformidad con lo establecido en el artculo 2
del Decreto Supremo N 117-2000-EF, publicado el
31.10.2000 vigente desde el 31.10.2000).
2201.10.00.12
Aguas minerales artificiales.
2201.10.00.30
Agua gaseada.
2201.90.00.10
Agua sin gasear

(De conformidad con la inclusin dispuesta por el
artculo 1 del Decreto Supremo N 094-2001-EF,
publicado el 22.05.2001 vigente desde el
23.05.2001).
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2207.10.00.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar.
2207.20.00.10
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados de

cualquier graduacin.
2207.20.00.90
2208.90.10.00
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico

volumtrico inferior al 80% vol.
De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el
14.5.2013
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIA
S
2204.10.00.00
/
2204.29.90.00
2205.10.00.00
/
PRODUCTOS
Vinos de uva
(De acuerdo con la modificacin
dispuesta por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 010-2001-EF publicado el
20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).
Vermuts y otros vinos de uva

preparados con plantas o sustancias
aromticas.
2205.90.00.00

21.01.2001).
2206.00.00.00
Sidra perada, aguamiel y dems

bebidas fermentadas.
21.01.2001).
2207.10.00.00

(De acuerdo con lo establecido en el
artculo 1 del Decreto Supremo N
095-2001-EF publicado el 22.05.2001
2207.20.00.00
Alcohol etlico y aguardiente

desnaturalizados, de cualquier
graduacin.
095-2001-EF publicado el 22.05.2001
2208.20.20.00
/
2208.90.90.00
Aguardientes de vino o de porujo de

uvas; whisky, ron y dems
aguardientes de caa; gin y ginebra; y
los dems.
095-2001-EF publicado el 22.05.2001
(Debe tenerse en cuenta que conforme
al artculo 2 del Decreto Supremo N
104-2004-EF, publicado el 24.7.2004,
vigente a partir del 25.7.2004, se
excluye del Sistema al Valor del

Impuesto Selectivo al Consumo a los
bienes comprendidos en la partida
arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 093-2005-EF publicado el
20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
ARANCELARIAS
PRODUCTOS
2204.10.00.00/
Vinos de uva
2204.29.90.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por

el artculo 1 del Decreto Supremo N 0102001-EF publicado el 20.01.2001 vigente
desde el 21.01.2001).
2205.10.00.00/
Vermuts y otros vinos de uva preparados con

plantas o sustancias aromticas.
2205.90.00.00
desde el 21.01.2001).
2206.00.00.00
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas

fermentadas.
desde el 21.01.2001).
8702.10.10.00/
Solo: vehculos automviles usados ensamblados
8702.90.99.90
para el transporte colectivo de personas, con una

capacidad proyectada en fbrica de ms de 24
asientos incluido el del conductor.
2207.10.00.00

(De acuerdo con lo establecido en el artculo
1 del Decreto Supremo N 095-2001-EF
23.05.2001).
2207.20.00.00
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de

cualquier graduacin.
23.05.2001).
2208.20.20.00/
2208.90.90.00
Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky,

ron y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y
los dems.
23.05.2001).
(Debe tenerse en cuenta que conforme al
artculo 2 del Decreto Supremo N 104-2004EF, publicado el 24.7.2004, vigente a partir del
25.7.2004, se excluye del Sistema al Valor del
Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes
comprendidos en la partida arancelaria
2208.20.21.00 (pisco)).

PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados

proyectados principalmente para el transporte de
personas.
8704.21.10.108704.31.10.10
Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina

simple o doble.
8704.21.10.908704.21.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
8704.31.10.908704.31.90.00
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 210-2007-EF publicado el 23.12.2007
TEXTO ANTERIOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
8704.21.00.10-
Slo: vehculos automviles nuevos

ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.
Camionetas pick up nuevas ensambladas de
cabina simple o doble.
8704.31.00.10
8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas

pick up
8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas

pick up
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 0752000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8701.20.00.00
Tractores usados de carretera para semirremolques.
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el

transporte colectivo de personas
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados

personas.
8704.21.00.10/
8704.90.00.00
Vehculos automviles usados concebidos para

transporte de mercancas.
8706.00.10.00/
8706.00.90.00
Chasis usados de vehculos automviles, equipados con

su motor.
8707.10.00.00/
8707.90.90.00
Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas

las cabinas.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 2 del Decreto Supremo N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005
vigente desde 21.07.2000)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el

transporte colectivo de personas con una capacidad
proyectada en fbrica de ms de 24 asientos, incluido el
del conductor.
(Aplicable a la importacin)
8702.10.10.00/
8702.90.99.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados para el

transporte colectivo de personas con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.

Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde el
22.07.2000).
8703.10.00.00/
8703.90.00.90
Slo: vehculos automviles usados ensamblados

personas.
22.07.2000).
8704.21.00.108704.31.00.10
Camionetas pick up usadas ensambladas de cabina simple

o doble.
22.07.2000).
8704.21.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.

22.07.2000).
8704.31.00.90
Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.

22.07.2000).

(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde 01.07.2001
ymodificado por el Decreto Supremo N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos

del tabaco.
2403.10.00.00/
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados;
2403.91.00.00
tabaco "homogenizado" o "reconstituido".
TEXTO ANTERIOR
(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el 30.06.2001,
PARTIDAS
PRODUCTOS
ARANCELARIA
S
2402.10.00.00
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
2402.90.00.00
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de

sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/
2403.91.00.00
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco,

elaborados; tabaco "homogenizado" o
"reconstituido".
- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS

a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
b)
Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 27153 publicada el
09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.
TEXTO ANTERIOR
publicado el 15.04.1999.
b) Casinos de juego 5%
c) Eventos hpicos ........................................... 2%
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA
ARANCELARIA
2402.20.10.00/
2402.20.20.00
PRODUCTOS
Nuevos Soles
Cigarrillos de tabaco 0,07 por cigarrillo

negro y Cigarrillos de
tabaco rubio
(De acuerdo con la inclusin dispuesta
por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 004-2010-EF,
publicado
el
14.1.2010,
vigente
desde
el
15.1.2010).
2208.20.21.00
Pisco
1,50 por litro
(De acuerdo con la inclusin dispuesta

por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 104-2004-EF,
publicado
el
24.7.2004,
vigente
desde
el
25.7.2004).
TEXTO ANTERIOR
publicado el 15.04.1999. Sin embargo, el Literal B fue eliminado por
el artculo 2 del Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el
16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA
ARANCELARIA
PRODUCTOS
Nuevos Soles
2203.00.00.00
Cervezas
S/. 1,31 por litro
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL PBLICO

De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013, se excluye a las
cervezas del Literal C del Nuevo Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
TEXTO ANTERIOR
PARTIDA
ARANCELARIA
PRODUCTOS
TASA
2203.00.00.00
Cervezas
27.8%
(De
acuerdo
con
la
modificacin dispuesta por
el artculo 1 del Decreto
Supremo N 0113-2003EF, publicado el 5.8.2003,
vigente
desde
el
5.8.2003).
TEXTO ANTERIOR
publicado el 15.04.1999, modificado por el artculo 1 del Decreto
Supremo N 087-2003-EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el
17.6.2003.
PARTIDA ARANCELARIA
PRODUCTOS
TASA
2203.00.00.00
Cervezas
28%
2402.20.10.00/
Cigarrillos de Tabaco Negro y 30%

Cigarrillos de Tabaco Rubio
2402.20.20.00
(Excluido
por
el
artculo
2
delDecreto Supremo N 004-2010-EF,
publicado el 14.1.2010, vigente desde
el 15.1.2010).
(Los productores e importadores de los bienes contenidos en el Literal C del Apndice IV del TUO de la Ley del IGV e ISC,
presentarn a la SUNAT, a ms tardar al tercer da hbil posterior a la vigencia del Decreto Legislativo N 944, una
Declaracin Jurada que contenga la lista de precios de venta al pblico sugeridos de todos sus productos afectos, indicando
en su estructura los impuestos que los gravan, conforme a lo dispuesto por la Primera Disposicin Transitoria y Final del
decreto legislativo N 944, publicado el 23.12.2003 y vigente a partir del 1.1.2004).
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL NUEVO APNDICE IV DEL

SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA ESPECFICO
(MONTO FIJO), O AL LITERAL C DEL NUEVO APNDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR SEGN
PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de
aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES
Partidas
Arancelaria
s
Product
os
2203.00.00.0 Lquidos
0
alcohlico
SISTEMAS
Grado
Alcohli
co
0 hasta
6
Literal
C
del Nuevo
Literal
Apndice
Literal B del A
del
IV
Al
Nuevo Apndi Nuevo
Valor
ce
IV Apndic
segn
Especifico
e IV - Al
Precio
de
(Monto Fijo)
Valor
Venta
al
(Tasa)
Pblico
(Tasa)
S/. 1,25 por
litro
-.-
30%
2204.10.00.0
0/
2204.29.90.0
0
2205.10.00.0
0/
2205.90.00.0
0
2206.00.00.0
0
Ms de
6
hasta 20
S/. 2,50 por

litro
25%
-.-
Ms de
20
S/. 3,40 por

litro
25%
-.-
2208.20.22.0
0/
2208.70.90.0
0
2208.90.20.0
0/
2208.90.90.0
0
El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada implicar que los bienes antes descritos se
encuentren en el literal A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn corresponda, a los cuales les ser de aplicacin las
reglas establecidas para cada Literal.
Literal D modificado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013
En los casos que el resultado obtenido de aplicar los sistemas a que se refiere el artculo precedente resulte igual, el
impuesto a pagar ser el que corresponda al Sistema Especifico.
Modificado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013.
TEXTO ANTERIOR
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL SISTEMA

ESPECFICO (MONTO FIJO), AL VALOR, O AL VALOR SEGN PRECIO
DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la
tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES
Partidas
Arancelarias
2203.00.00.0
0
2204.10.00.0
0/
SISTEMAS
Grado
Producto
Alcohlic
s
o
Al
valor
segn
Especfic
Al Valor Precio de
o (Monto
(Tasa)
Venta
Fijo)
al Pblico
(Tasa)
Lquidos
alcohlico
s
0 hasta
6
S/. 1,35
por
litro
Ms de 6
hasta 20
S/. 2,50
por litro
-.-
30%
25%
-.-
2204.29.90.0
0
2205.10.00.0
0/
2205.90.00.0
0
2206.00.00.0
0
2208.20.22.0
0/
2208.70.90.0
0
2208.90.20.0
0/
Ms de
20
S/. 3,40
por litro
25%
-.-
2208.90.90.0
0
Literal D incluido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado

el 14.5.2013.
En los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo resulte
igual, el Impuesto a pagar ser dicho resultado.
De acuerdo con el artculo 4 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el
14.5.2013.
APNDICE V
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO EXPORTACIN DE SERVICIOS
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2. Arrendamiento de bienes muebles.
3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin pblica.
4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y similares,

entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico, diseo de pginas
web, as como diseo de redes, bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de
tecnologas de la informacin para uso especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en lnea, as como de
la infraestructura para operar tecnologas de la informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la informacin, tales como
instalacin, capacitacin, parametrizacin, mantenimiento, reparacin, pruebas,
implementacin y asistencia tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y mesas de
ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y sistemas
mediante el uso de aplicaciones informticas.
5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de
telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin
entregada por los operadores del exterior, segn las normas del Convenio de Unin
Internacional de Telecomunicaciones.
10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por operadores
tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos domiciliados
en el exterior.
11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales y
todas las dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la
cinematografa, tales como producciones televisivas o cualquier otra produccin de
imgenes, a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre
que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos los
cargos que le son inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y de contactos a favor de
empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes
domicilien en el exterior y siempre que sean utilizados fuera del pas.
(Ver artculos 2 y 3 del Decreto Supremo N 025-2006-EF, publicado el 1.3.2006).
14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empresas o usuarios

domiciliados en el exterior; tales como servicios de contabilidad, tesorera, soporte
tecnolgico, informtico o logstica, centros de contactos, laboratorios y similares.
(Apndice V sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N 1119, publicado el 18.7.2012, vigente desde el
1.8.2012).
TEXTO ANTERIOR
aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999, con la modificacin
dispuesta por el Decreto Supremo N 084-2003-EF publicado el 16.6.2003 vigente desde el
17.6.2003.
APNDICE V
OPERACIONES
A.
CONSIDERADAS
COMO
EXPORTACIN
DE
SERVICIOS
Comercio Transfronterizo
1.
Servicios de consultora y asistencia tcnica.
2.
Arrendamiento de bienes muebles.
3.
Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de opinin pblica.
4.
Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de informtica y
similares, entre los cuales se incluyen:
- Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y especfico,
diseo de pginas web, as como diseo de redes, bases de datos, sistemas
computacionales y aplicaciones de tecnologas de la informacin para uso
especfico del cliente.
- Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computacionales en
lnea, as como de la infraestructura para operar tecnologas de la
informacin.
- Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de la informacin,
tales como instalacin, capacitacin, parametrizacin, mantenimiento,
reparacin, pruebas, implementacin y asistencia tcnica.
- Servicios de administracin de redes computacionales, centros de datos y
mesas de ayuda.
- Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estructuras y
sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas.
5.
Servicios de colocacin y de suministro de personal.
6.
Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
7.
Operaciones de financiamiento.
8.
Seguros y reaseguros.
9.
Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio de
telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin
entregada por los operadores del exterior, segn las normas del Convenio de Unin
Internacional de Telecomunicaciones.
10.
Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos prestados por
operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de agencias u operadores tursticos
domiciliados en el exterior.
11.
Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales audiovisuales
y todas las dems obras nacionales que se expresen mediante proceso anlogo a la
cinematografa, tales como producciones televisivas o cualquier otra produccin de
imgenes, a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
12.
El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior,
siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro de energa elctrica comprende todos
los cargos que le son inherentes, contemplados en la legislacin peruana.
13.
Los servicios de asistencia telefnica y de cualquier otra naturaleza que brindan los
centros de llamadas y de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el
pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y siempre que sean
utilizados fuera del pas.
14.
Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en relacin
con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista
acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, y la
comisin sea pagada desde el exterior.
B. Consumo en el Territorio del Pas:
1.
Servicios de mantenimiento y reparacin de bienes muebles.
2.
Servicios de administracin de carteras de inversin en el pas.
3.
Los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte
de carga internacional a que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley, siempre que
se realicen en la zona primaria de aduanas, y que se presten a transportistas de carga
internacional no domiciliados en el pas o a sujetos no domiciliados en el pas.
Los servicios complementarios a que se hace referencia en el prrafo anterior son los
siguientes:
a)
Remolque.
b)
Amarre o desamarre de boyas.
c)
Alquiler de amarraderos.
d)
Uso de rea de operaciones.
e)
Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f)
Transbordo de carga.
g)
Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h)
Manipuleo de carga.
i)
Estiba y desestiba.
j)
Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k)
Practicaje.
l)
Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m)
Navegacin area en ruta.
n)
Aterrizaje-despegue.
o)
Estacionamiento de la aeronave.
4.
Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves
y aeronaves de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre
que su utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos servicios se hacen extensivos a
todas
las
partes
y
componentes
de
las
naves
y
aeronaves.
La prestacin de dichos servicios no pierde la condicin de asistencia tcnica a que se
refiere el numeral 1 del literal A.
5.
Los servicios de apoyo empresarial prestados por empresas de centro de servicios
compartidos o tercerizados, profesionales o tcnicos domiciliados en el pas, tales como
servicios de contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica, centros de
contactos, laboratorios y similares.
Los comprobantes de pago que se emitan por estos servicios a favor de sujetos del exterior
no domiciliados no podrn comprender los servicios prestados a sujetos domiciliados en el
Per, los que debern ser objeto de comprobantes de pago independientes.
6.
Los servicios de alimentacin, transporte, de guas de turismo, el ingreso a
espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica, ballet, zarzuela, que
conforman el paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas,
inscritos en el registro creado para este efecto, a favor de agencias, operadores tursticos o
personas naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos. El Ministerio de Economa
y Finanzas establecer las sanciones correspondientes para aquellas agencias que hagan
uso indebido del registro.
C.
(Literal C derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
D.
(Literal D derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo N 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
(Apndice V sustituido por el artculo 12 de la Ley N 29646, Ley de Fomento al Comercio

Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
OTRAS DISPOSICIONES FINALES TRANSITORIAS Y/O COMPLEMENTARIAS

RELACIONADAS CON EL TUO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Decreto Legislativo N 950, Disposiciones Finales.
Decreto Supremo N 064-2000-EF, Disposiciones Transitorias y Finales.
Decreto Supremo N 064-2000-EF, Normas Adicionales.
Decreto Legislativo N 950

Publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- SOLICITUDES DE DEVOLUCIN
Respecto de los beneficios de devolucin contenidos en el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo si se detectase indicios de evasin tributaria por
parte del solicitante, o en cualquier eslabn de la cadena de comercializacin del bien materia de
exportacin, incluso en la etapa de produccin o extraccin, o si se hubiera abierto instruccin por
delito tributario al solicitante o a cualquiera de las empresas que hayan intervenido en la referida
cadena de comercializacin, la SUNAT podr extender en seis (6) meses el plazo para resolver las
solicitudes de devolucin. De comprobarse los indicios de evasin tributaria por parte del solicitante, la
SUNAT denegar la devolucin solicitada, hasta por el monto cuyo abono al Fisco no haya sido
debidamente acreditado.
Segunda.- TRASLADO O REMISIN DE BIENES QUE GOZARON DE EXONERACIN O

BENEFICIO EN UNA DETERMINADA ZONA
Se presume sin admitir prueba en contrario, que el traslado o remisin de bienes que hayan gozado de
exoneracin o que hayan sido utilizados en los trmites para solicitar u obtener algn beneficio
tributario, a una zona geogrfica distinta a la establecida en la ley como zona geogrfica de beneficio,
cuando la condicin para el goce del mismo es el consumo en dicha zona, tiene por finalidad su
consumo fuera de ella.
Tratndose del traslado o remisin de bienes afectos al Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto
Selectivo al Consumo, asumir el pago de los mismos el remitente, en sustitucin del contribuyente.
Tercera.- IGV POR ADQUISICIN DE BIENES, SERVICIOS, CONTRATOS DE CONSTRUCCIN E

IMPORTACIN
Las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en el Captulo VI de la Ley, sern aplicables en lo
que sea pertinente, a los beneficios tributarios establecidos bajo la naturaleza de los regmenes de
recuperacin anticipada del Impuesto General a las Ventas, los reintegros tributarios y las devoluciones
del Impuesto General a las Ventas, respecto del Impuesto General a las Ventas originado por la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o
con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL

Primera.- Para efecto del Impuesto precsase que:
a) Las prdidas de electricidad que se produzcan desde las barras en que el distribuidor retira la
energa elctrica hasta el usuario final, que generen una diferencia entre la electricidad adquirida y la
vendida, se consideran como mermas.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente se entender por "barras" aquellos puntos del
sistema elctrico preparados para entregar y/o retirar energa elctrica.
A requerimiento de SUNAT, para efecto de la acreditacin de la merma a que se refiere la presente
disposicin, bastar la presentacin del informe tcnico emitido por la Direccin General de Electricidad
del Ministerio de Energa y Minas.
Djese sin efecto lo dispuesto por el Decreto Supremo N 109-98-EF.
b) En aquellas casos en los que mediante resolucin administrativa o jurisdiccional consentida o
ejecutoriada, se ordene la devolucin del Impuesto, es de aplicacin la condicin establecida en el
primer prrafo del inciso c) del Artculo 26 del Decreto, referida a que el sujeto del Impuesto
demuestre que el adquirente no ha utilizado el crdito fiscal.
c) No constituye un retiro de bienes, la entrega gratuita de material documentario que la empresa
prestadora del servicio de publicidad efecte a favor de terceros, siempre que tal entrega forme parte
del servicio.
d) No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en aplicacin de
clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en
dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin es asumida por el vendedor, siempre que
sean de uso generalizado por la empresa en condiciones iguales y que el vendedor acredite la
devolucin con gua de remisin que haga referencia al comprobante de pago en que se consigna la
venta.
e) Lo dispuesto en la Quinta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final del Decreto, slo resultaba
aplicable a las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente no asuma el riesgo
crediticio del deudor.
Las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente asuma el riesgo crediticio del
deudor, slo estaban gravadas por los servicios adicionales prestados.
f) No estn afectas las Administraciones Tributarias por los servicios inherentes a sus
funciones que prestan a otras entidades pblicas por mandato legal expreso o en virtud de convenios
celebrados con stas.
g) Los contratos de concesin para la ejecucin y explotacin de obras pblicas de infraestructura,
celebrados de conformidad con las normas sobre la materia, no configuran contratos de construccin
entre el Estado y los concesionarios.
Segunda.- Precsase que el monto por concepto de peaje que corresponde a los concesionarios de
obras pblicas no constituye tributo sino la retribucin por un servicio que presta el concesionario al
usuario del mismo, el cual se encuentra comprendido dentro del mbito de aplicacin del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Asimismo, precsase que los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior
a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal,
se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal.
En estos casos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario respecto de las
deudas tributarias que se hubieran generado por concepto del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal. Los tributos adeudados debern ser declarados de acuerdo a la
forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Tercera.- Tiene carcter interpretativo:

a) Desde la vigencia de la Ley N 27039, lo sealado en el numeral 7 del Artculo 2, el numeral 7 del
Artculo 4 y los incisos d), e), f), g) y h) del numeral 16 del Artculo 5 incluidos por el presente
Decreto Supremo en el Reglamento.
En el caso de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior respecto a la transferencia de crditos,
ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario, siempre que los tributos
adeudados se declaren y pagen hasta la fecha de vencimiento de las obligaciones correspondientes al
perodo tributario en que se publique el presente Decreto.
b) Desde la vigencia de la Ley N 26702, lo dispuesto en el Artculo 37 del presente Decreto Supremo.
c) Lo dispuesto en el Artculo 4 respecto al exceso del lmite en la entrega a ttulo gratuito de bienes
que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles,
prestacin de servicios o contratos de construccin y a la entrega gratuita de material documentario
que efecten las empresas; as como sealado en el Artculo 15 del presente Decreto Supremo.
d) Lo establecido en el segundo prrafo del inciso b) del numeral 1 del Artculo 2 incluido por el
presente Decreto Supremo en el Reglamento.
Cuarta.- Es de aplicacin lo sealado en el numeral 5 del Artculo 7 del Reglamento, incluido por el
presente Decreto Supremo, a los dems casos en los que el sujeto del Impuesto requiera demostrar
que el adquirente no ha utilizado el crdito fiscal, para efecto de la devolucin del Impuesto.
Quinta.- Para efecto de la exoneracin contemplada en el primer prrafo del numeral 1del Apndice II
del Decreto, no se consideran las operaciones contenidas en el Decreto Supremo N 052-93-EF, as
como las que de acuerdo a la Ley N 26702 y sus normas reglamentarias y complementarias, son
realizadas por otras empresas del sistema financiero no incluidas en el citado numeral.
Sexta.- Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27039, resulten gravados con el
Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir como crdito fiscal el Impuesto correspondiente a
sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de
bienes o con ocasin de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, efectuados
a partir de dicha fecha.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes de junio del ao dos mil.

Presidente Constitucional de la Repblica.
EFRAIN GOLDENBERG SCHREIBER
NORMAS ADICIONALES DEL DECRETO SUPREMO N 064-2000-EF
Artculo 39.- Para efecto del Impuesto General a las Ventas, en el caso a que se refiere el Artculo
391 de la Ley N 26887 - Ley General de Sociedades, la transferencia de un bloque patrimonial est
constituida por la transferencia de activo(s) y los pasivo(s) vinculados con los mismos.
Artculo 40.- La fusin, escisin y dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas
surtirn efectos en la fecha de entrada en vigencia fijada en el acuerdo de fusin, escisin o dems
formas de reorganizacin, segn corresponda, siempre que se comunique la mencionada fecha a la
SUNAT dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.
De no cumplirse con dicha comunicacin en el mencionado plazo, se entender que la fusin y/o
escisin y dems formas de reorganizacin surtirn efectos en la fecha de otorgamiento de la escritura
pblica.
En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos respectivos sea posterior a
la fecha de otorgamiento de la escritura pblica, la reorganizacin surtir efectos en la fecha de
vigencia fijada en los mencionados acuerdos. En estos casos se deber comunicar tal hecho a la SUNAT
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su entrada en vigencia.
Tratndose de Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT, las comunicaciones a que se refiere el
presente artculo sern realizadas a la entidad correspondiente, en el lugar y forma que stas
determinen.
Artculo 41.- Dergase la Stima Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 29-94-EF y
la Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 136-96-EF.
Artculo 42.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y
entrar en vigencia a partir del da de su publicacin.
Reglamento IGV e ISC
Decreto Supremo N 29-94-EF
Ttulo I
Ttulo II
Ttulo III
Otras Dispos. Transitorias y Finales
(TEXTO ACTUALIZADO AL 31.10.2014)

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994, vigente desde 30.03.1994) Y
NORMAS MODIFICATORIAS
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo No. 775 se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
Selectivo al Consumo siendo necesario dictar las normas reglamentarias para su correcta aplicacin;
En uso de las facultades conferidas por el inciso 8) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO No. 775
TITULO I :
TITULO II:
TITULO III : DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 775

TITULO I
(Ttulo I con la sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N 136-1996-EF, publicado el 31.12.1996,
CAPITULO I
NORMAS GENERALES
Artculo 1.- Para los fines del presente Reglamento se entender por:
a) Decreto: El Decreto Legislativo N 821 y normas modificatorias.
b) Impuesto: El Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
c) Impuesto Selectivo: El Impuesto Selectivo al Consumo.
Cuando se haga referencia a un artculo, sin mencionar el dispositivo al cual corresponde, se entender
referido al presente Reglamento.
CAPITULO II
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Artculo 2.- Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en cuenta lo
siguiente:
1. Operaciones gravadas
Se encuentran comprendidos en el artculo 1 del Decreto:
a)
La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se realice en
cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el
pago.
Tambin se consideran ubicados en el pas los bienes cuya inscripcin, matrcula, patente o
similar haya sido otorgada en el pas, an cuando al tiempo de efectuarse la venta se
encuentren transitoriamente fuera de l.
Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional cuando el
titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el pas.
Tratndose de bienes muebles no producidos en el pas, se entender que se encuentran
ubicados en el territorio nacional cuando hubieran sido importados en forma definitiva.
(Inciso a) sustituido por el artculo 2 Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente
desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-1994-EF, publicado el 29.3.1994, sustituido por el
136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997
a) La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se

realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean
stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el
contrato, o del lugar en que se realice el pago.
Tambin se consideran ubicados en el pas los bienes cuya inscripcin, matrcula,

patente o similar haya sido otorgada en el pas, an cuando al tiempo de
efectuarse la venta se encuentre transitoriamente fuera de l.
Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional

cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el pas.
b)
Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar en que se pague
o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados en el

pas o por un establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o
jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que el mismo no sea consumido o empleado en el

territorio nacional.
No se consideran utilizados en el pas aquellos servicios de ejecucin inmediata que por su

naturaleza se consumen ntegramente en el exterior ni los servicios de reparacin y
mantenimiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados en el exterior.
Para efecto de la utilizacin de servicios en el pas, se considera que el establecimiento

permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas
es un sujeto no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte prestados

por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente en el pas, se entender que slo
el sesenta por ciento (60%) es prestado en el territorio nacional, gravndose con el Impuesto
slo dicha parte.
(Inciso b) sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente
desde el 1.11.2005).
(Lo establecido en el segundo prrafo del presente inciso tiene carcter interpretativo, segn lo establece el
inciso d) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N. 064-2000-EF, publicada el
30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
INCISO B SUSTITUIDO POR EL ARTCULO 2 DEL DECRETO SUPREMO N. 642000-EF, PUBLICADO EL 30.6.2000, VIGENTE DESDE EL 30.6.2000.
b)
Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar en

que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el
contrato.
No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos
domiciliados en el pas o por un establecimiento permanente domiciliado en el

exterior de personas naturales o jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que el
mismo no sea consumido o empleado en el territorio nacional.
(Lo establecido en el segundo prrafo del presente inciso tiene carcter interpretativo, segn lo
establece el inciso d) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N. 0642000-EF, publicada el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000).
El servicio es utilizado en el pas, cuando siendo prestado por un sujeto no

domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional.
Para efecto de la utilizacin de servicios en el pas, se considera que el

establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o
jurdicas domiciliadas en el pas es un sujeto no domiciliado.
En los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de

transporte prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados parcialmente
en el pas, se entender que slo el sesenta por ciento (60%) es prestado en el
territorio nacional, gravndose con el Impuesto slo dicha parte. No se considera
utilizado en el pas, los servicios de reparacin y mantenimiento de naves y
aeronaves y otros medios de transporte prestados en el exterior.
c)
Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su
denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los
ingresos.
d)
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores
de los mismos.
Se considera primera venta y consecuentemente operacin gravada, la que se realice con

posterioridad a la resolucin, rescisin, nulidad o anulacin de la venta gravada.
La posterior venta de inmuebles gravada a que se refiere el inciso d) del artculo 1 del
Decreto, est referida a las ventas que las empresas vinculadas econmicamente al
constructor realicen entre s y a las efectuadas por stas a terceros no vinculados.
Tratndose de inmuebles en los que se efecten trabajos de ampliacin, la venta de la misma

se encontrar gravada con el Impuesto, an cuando se realice conjuntamente con el inmueble
del cual forma parte, por el valor de la ampliacin. Se considera ampliacin a toda rea nueva
construida.
Tambin se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los cuales se hubiera

efectuado trabajos de remodelacin o restauracin, por el valor de los mismos.
Para determinar el valor de la ampliacin, trabajos de remodelacin o restauracin, se deber

establecer la proporcin existente entre el costo de la ampliacin, remodelacin o restauracin
y el valor de adquisicin del inmueble actualizado con la variacin del ndice de Precios al Por
Mayor hasta el ltimo da del mes precedente al del inicio de cualquiera de los trabajos
sealados anteriormente, ms el referido costo de la ampliacin remodelacin o restauracin.
El resultado de la proporcin se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se
expresar hasta con dos decimales.
Este porcentaje se aplicar al valor de venta del bien, resultando as la base imponible de la
ampliacin, remodelacin o restauracin.
No constituye primera venta para efectos del Impuesto, la transferencia de las alcuotas entre
copropietarios
constructores.
e) La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.

(Segundo prrafo del inciso e) derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N.
30264, publicada el 16.11.2014, el mismo que regir a partir del 1.12.2014, segn lo dispuesto en el inciso a) de
su
Tercera
Disposicin
Complementaria
Final).
TEXTO ANTERIOR
Tratndose del caso de bienes intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se

aplicar de acuerdo a las reglas de utilizacin de servicios en el pas. En caso que la
Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS hubiere efectuado la liquidacin y
el cobro del Impuesto, ste se considerar como anticipo del Impuesto que en
definitiva corresponda.
(ltimo prrafo del inciso e) derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR

Tambin se encuentra gravada, la importacin de bienes que hubieran sido

negociados en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, antes de
solicitar
su
despacho
a
consumo.
(Prrafo incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 75-1999-EF, publicado el 12.5.1999,
2. Sujeto domiciliado en el pas
Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos establecidos en la Ley del
Impuesto a la Renta.
desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-94-EF, publicado el 29.3.1994, sustituido por el 13696-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997
2.- SUJETO ESTABLEClDO EN EL PAIS
Debe entenderse que el sujeto se encuentra establecido en el pas cuando se

encuentre ubicado en el territorio nacional, sea o no domiciliado.
Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos establecidos en la Ley

del Impuesto a la Renta.
3. Definicin de venta
Se considera venta, segn lo establecido en los incisos a) y d) del artculo 1 del Decreto:
a) Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de bienes,

independientemente de la denominacin que le den las partes, tales como venta propiamente
dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades,
aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
b) La transferencia de bienes efectuados por los comisionistas, y otros que las realicen por
cuenta de terceros.
c) El retiro de bienes, considerando como tal a:
- Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo gratuito, tales como
obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.
La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular

de la misma.
El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o del giro de su

negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de operaciones gravadas.
La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre

disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren

condicin de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestacin de
servicios.
No se considera venta, los siguientes retiros:

- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del artculo 3 del
Decreto.
La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular

de la misma.
Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros debidamente

acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto a la Renta.
La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la finalidad de
promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos
bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios
mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un lmite mximo de veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este lmite, slo se
encontrar gravado dicho exceso, el cual se determina en cada perodo tributario.
Entindase que para efecto del cmputo de los ingresos brutos promedios mensuales,
deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual ser de
aplicacin dicho lmite.
(Con carcter interpretativo en aplicacin de lo dispuesto en el inciso c) de la Tercera Disposicin

Transitoria y Final del Decreto Supremo N. 064-2000-EF publicado el 30.6.2000, vigente desde el
30.6.2000).
La entrega a ttulo gratuito de material documentario que efecten las empresas con
la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestacin de
servicios o contratos de construccin.
Asimismo, para efecto del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal, no se consideran ventas las entregas de bienes muebles que efecten las
empresas como bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre que
cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 13 del artculo 5, excepto el
literal c).
(Prrafo sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF, publicado el 30.6.2000,
TEXTO ANTERIOR
No se considera venta los siguientes retiros:
- Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del artculo 3 del
Decreto.
- La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de medicamentos que se expenden

solamente bajo receta mdica y cuya publicidad masiva en medios de comunicacin
est prohibida, as como el material documentario informativo mdico cientfico que se
entrega con las referidas muestras mdicas.
- Los que se efecten como consecuencia de mermas o desmedros debidamente

acreditados conforme a las disposiciones del Impuesto a la Renta.
- La entrega a ttulo gratuito de bienes que efecten las empresas con la finalidad de
promocionar su lnea de produccin, comercializacin o servicio, siempre que el valor
del mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del medio por ciento (0.5%)
de sus ingresos brutos promedios mensuales de los ltimos doce (12) meses, con un
lmite
mximo
de
cuatro
(4)
Unidades
Impositivas
Tributarias.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin a la entrega de bienes afectos

con el Impuesto Selectivo determinado bajo el sistema Al Valor, respecto de este impuesto.
(Inclusin del tercer prrafo por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF, publicado el 30.6.2000,
4. Perdida, desaparicin o destruccin de bienes
En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por caso fortuito o fuerza mayor, as
como por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, a que se
refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 3 del Decreto, se acreditar con el informe emitido
por la compaa de seguros, de ser el caso, y con el respectivo documento policial el cual deber
ser tramitado dentro de los diez (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome
conocimiento de la comisin del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese perodo.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se produjo la prdida, desaparicin,
destruccin de los mismos o cuando se tome conocimiento de la comisin del delito.
(Numeral 4 sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el
30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
4. PERDIDA, DESAPARICION O DESTRUCCION DE BIENES
En su caso, la prdida, desaparicin o destruccin de bienes por siniestro, a que se

refiere el numeral 2 del inciso a) del artculo 3 del Decreto, se acreditar con el
informe emitido por la compaa de seguros, de ser el caso, y con el respectivo
documento policial el cual deber ser tramitado dentro de los diez das hbiles de
producidos los hechos.
La baja de los bienes, deber contabilizarse en la fecha en que se produjo la prdida,

desaparicin o destruccin de los mismos.
5. Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios
El retiro de los insumos, materias primas y bienes intermedios a que se refiere el numeral 2 del
inciso a) del artculo 3 del Decreto, no se considera venta siempre que el mencionado retiro lo
realice la empresa para su propia produccin, sea directamente o a travs de un tercero.
6. Prohibicin de trasladar el impuesto en caso de retiro
En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podr trasladarse al adquirente de los
mismos.
7. Reorganizacin de empresas
Para
efectos
de
este
Impuesto,
se
entiende
por
reorganizacin
de
empresas:
a) A la reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren las normas que regulan el

b)
Al traspaso en una sola operacin a un nico adquirente, del total del activos y pasivos de
empresas unipersonales y de sociedades irregulares que no hayan adquirido tal condicin por
incurrir en las causales de los numerales 5 6 del artculo 423 de la Ley N. 26887, con el fin
de continuar la explotacin de la actividad econmica a la cual estaban destinados.
desde el 30.6.2000).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 29-94-EF, publicado el 29.3.1994, sustituido por el 13696-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997.
7. REORGANIZACIN Y TRASPASO DE EMPRESAS
Se entiende por:
a) Reorganizacin de empresas, la resultante de la fusin o divisin de las mismas.
Se considera divisin de empresas cuando el patrimonio vinculado a una o ms

lneas de produccin, comercializacin, servicio o construccin, en su integridad es
aportado de una empresa a otra nueva.
Tambin es divisin de empresas, cuando el patrimonio vinculado a una o ms

lneas de produccin, comercializacin, servicio o construccin es transferido en su
integridad a los accionistas, socios o titular de la empresa que es materia de la
divisin, con la consiguiente reduccin de capital y a condicin, que quienes

reciban dicho patrimonio lo exploten a travs de una nueva empresa.
Se entiende producida la fusin o divisin con el otorgamiento de la escritura

pblica correspondiente.
b) Traspaso de empresa, la transferencia en una sola operacin, de los activos fijos y

existencias con sus pasivos correspondientes que conforman una unidad de
produccin, comercializacin, servicios o construccin, a un nico adquirente, con
el fin de continuar la explotacin de la actividad econmica a la cual estaban
destinados.
(Con carcter interpretativo desde la vigencia de la Ley N. 27039, en aplicacin de lo dispuesto en el inciso a) de la
Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N. 064-2000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el
30.6.2000).
8. Bienes no considerados muebles
No estn comprendidos en el inciso b) del artculo 3 del Decreto la moneda nacional, la moneda
extranjera, ni cualquier documento representativo de stas; las acciones, participaciones sociales,
participaciones en sociedades de hecho, contratos de colaboracin empresarial, asociaciones en
participacin y similares, facturas y otros documentos pendientes de cobro, valores mobiliarios y
otros ttulos de crdito salvo que la transferencia de los valores mobiliarios, ttulos o documentos
implique la de un bien corporal, una nave o aeronave.
9. Venta de bienes ingresados mediante admisin e importacin temporal
No est gravada con el Impuesto la transferencia en el pas de mercanca extranjera, ingresada

bajo los regmenes de Importacin Temporal o Admisin Temporal regulados por la Ley General de
Aduanas, sus normas complementarias y reglamentarias, siempre que se cumpla con los requisitos
establecidos por la citada Ley.
10. De los Lmites para arras, depsito o garanta
Las arras, depsito o garanta a que se refieren los incisos a), c) y f) del artculo 3 del Decreto no
deben superar, de forma conjunta, el lmite ascendente al tres por ciento (3%) del valor de venta,
de la retribucin o ingreso por la prestacin de servicio o del valor de construccin. En caso el
monto de los referidos conceptos no se encuentre estipulado expresamente en el contrato celebrado
por concepto de arras, depsito o garanta, se entender que el mismo supera el porcentaje antes
sealado, dando origen al nacimiento de la obligacin tributaria por dicho monto.
(Numeral 10 incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF, publicado el 28.8.2012, vigente
desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
(Numeral 10 derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
1.1.1997
10
Transferencia de bienes antes de su despacho a consumo
En los casos de transferencia de bienes antes de su despacho a consumo el

adquirente deber, al momento de solicitar el despacho, presentar ante la
autoridad aduanera el comprobante de pago que acredite la transferencia a su
favor. Para este efecto el valor de la transferencia estar conformado por el valor
CIF y el monto adicional que corresponda por la transferencia, salvo prueba en
contrario.
Tratndose de la transferencia de bienes negociados en Rueda o Mesa de

Productos de las Bolsas de Productos antes de solicitar su despacho a consumo, el
valor de la transferencia ser el que se concrete en la transaccin final realizada
en dichas Bolsas.
(Prrafo incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 75-99-EF, publicado el 12.5.1999,
11. Operaciones no gravadas
11.1 Adjudicacin de bienes en contratos de colaboracin empresarial que no lleven

contabilidad independiente
Lo dispuesto en el inciso m) del artculo 2 del Decreto ser aplicable a los contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente cuyo objeto sea la
obtencin o produccin comn de bienes que sern repartidos entre las partes, de acuerdo a
lo que establezca el contrato.
Dicha norma no resultar de aplicacin a aquellos contratos en los cuales las partes slo
intercambien prestaciones, como es el caso de la permuta y otros similares.
11.2 Asignaciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad

independiente
Lo dispuesto en el inciso n) del artculo 2 del Decreto, ser de aplicacin a la asignacin de
recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren como obligacin expresa,
para la realizacin del objeto del contrato de colaboracin empresarial.
11.3 Adquisiciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad

independiente
Lo dispuesto en el inciso o) del artculo 2 del Decreto ser de aplicacin a la atribucin que
realice el operador del contrato, respecto de las adquisiciones comunes. Para tal efecto, en el
contrato de colaboracin deber constar expresamente la proporcin de los gastos que cada
parte asumir, o el pacto expreso mediante el cual las partes acuerden que la atribucin de las
adquisiciones comunes y del respectivo Impuesto y gasto tributario se efectuar en funcin a
la participacin de cada parte establecida en el contrato, debiendo ser puesto en conocimiento
de la SUNAT al momento de la comunicacin o solicitud para no llevar contabilidad
independiente. Si con posterioridad se modifica el contrato en la parte relativa a la
participacin en los gastos que cada parte asumir, se deber comunicar a la SUNAT dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes de efectuada la modificacin.
El operador que efecte las adquisiciones atribuir a los otros contratantes la proporcin de los
bienes, servicios o contratos de construccin para la realizacin del objeto del contrato.
11.4 Entidades religiosas

Las entidades religiosas enunciadas en el numeral 1 del inciso e) del artculo 2 del Decreto,
son aquellas que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 1 del inciso e) del artculo 2 del Decreto, se tendr
en
cuenta
lo
siguiente:
a) Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a la Conferencia Episcopal Peruana,

los Arzobispados, Obispados, Prelaturas, Vicariatos Apostlicos, Seminarios
Diocesanos, Parroquias y las misiones dependientes de ellas, Ordenes y
Congregaciones Religiosas, Institutos Seculares asentados en las respectivas Dicesis
y otras entidades dependientes de la Iglesia Catlica reconocidas como tales por la
autoridad eclesistica competente, que estn inscritos en el Registro de Entidades
Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT.
b) Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se considerarn a las

Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se hayan aprobado por la autoridad
representativa que corresponda y que se encuentren inscritas en los Registros
Pblicos y en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
Las entidades religiosas acreditarn su inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del

Impuesto a la Renta, con la Resolucin que la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT expide cuando se ha realizado dicha inscripcin, la cual deber ser exhibida
a la Superintendencia Nacional de Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del
Impuesto.
(Incisos a, b y ltimo prrafo del numeral 11.4 sustituidos por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 112-2002EF, publicado el 19.7.2002, vigente desde el 20.7.2002).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el
1.1.1997
a) Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a las entidades contempladas en

el Decreto Supremo N. 042-92-PCM y sus normas modificatorias y ampliatorias,
que estn inscritas en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT. Las dems

entidades de la Iglesia Catlica debern efectuar la importacin a travs de las
entidades antes mencionadas, para efecto de beneficiarse con la inafectacin del
Impuesto.
b) Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se considerarn a las

Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se hayan aprobado por la autoridad
representativa que corresponda y que se encuentren inscritas en los Registros
Pblicos, as como en el Registro de Entidades Exoneradas o Inafectas del
Impuesto a la Renta y en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones
conducidos por la SUNAT.
TEXTO ANTERIOR
(ltimo prrafo)
La SUNAT entregar a las entidades religiosas mencionadas una constancia de su

inscripcin en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones o en el Registro de
Entidades Exoneradas o Inafectas, segn corresponda, la cual deber ser exhibida a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del
Impuesto. La SUNAT sealar cualquier informacin o documentacin que considere
conveniente para efecto de la aplicacin de la inafectacin.
(Numeral 11.5 derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N. 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
1.1.1997
11.5 Libros
Para efecto de la exoneracin del Impuesto a los libros contenida en el Apndice I del
Decreto, se considerar todos los libros con excepcin de aquellos casos en los que el
Ministerio de Educacin seale expresamente que no tienen la calidad de culturales.
11.5 Utilizacin de servicios en el pas

La comunicacin a que se refiere el inciso v) del artculo 2 del Decreto se presenta a la
SUNAT mediante un escrito y tiene carcter de declaracin jurada. Dicho escrito deber estar
firmado por el representante legal acreditado en el Registro nico de Contribuyentes, de
corresponder.
La
informacin
que
debe
contener
la
comunicacin
es
la
siguiente:
a) Datos del sujeto del impuesto:

i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii.
Nmero
de
Registro
nico
de
Contribuyentes.
b)
Datos del sujeto no domiciliado prestador del servicio que se utiliza en el pas y del
proveedor del bien corporal que se importa:
ii.
Pas y direccin completa en la que se ubica la sede principal de sus
actividades
econmicas.
En caso se trate del mismo sujeto, se indicar dicha situacin y los datos se
consignarn
una
sola
vez.
c) Datos del bien corporal que se importa:

i. Descripcin.
ii.
Valor del bien.
iii.
Cantidad
unidad
de
medida.
d) Datos del servicio que se utiliza en el pas, cuya retribucin forma parte del valor en
aduana del bien corporal que se importa:
i. Descripcin.
ii.
Valor
de
la
retribucin.
En los casos en que la SUNAT detecte errores u omisiones en la informacin que contiene la
comunicacin, informar al sujeto del impuesto para que en el plazo de dos (2) das hbiles
subsane los errores u omisiones detectadas. Si la subsanacin se efecta en el plazo indicado,
la comunicacin se tendr por presentada en la fecha en que fue recibida por la SUNAT, en
caso contrario, se tendr por no presentada.
(Numeral 11.5 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, publicado el 26.3.2015,
vigente desde el 11.5.2015, de conformidad con la nica Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
11.6
Importacin de bienes corporales
La comunicacin a que se refiere el inciso w) del artculo 2 del Decreto se presenta a la

SUNAT mediante un escrito y tiene carcter de declaracin jurada. Dicho escrito deber estar
firmado por el representante legal acreditado en el Registro nico de Contribuyentes, de
corresponder.
La
informacin
que
debe
contener
la
comunicacin
es
la
siguiente:
a) Datos del sujeto del impuesto:

ii.
Nmero
de
Registro
nico
de
Contribuyentes.
b)
Datos del contratista, sujeto no domiciliado al que alude el acpite i) del inciso w) del
artculo 2 del Decreto:

ii.
Pas y direccin completa en la que se ubica la sede principal de sus
actividades
econmicas.
c) Datos del contrato a que alude el acpite i) del inciso w) del artculo 2 del Decreto:
i. Objeto del contrato.
ii.
Fecha de celebracin del contrato.
iii.
Fecha
de
inicio
de
trmino
de
ejecucin
del
contrato.
d) Datos del bien corporal que se importa:

i. Descripcin.
ii.
Cantidad
unidad
de
medida.
e) Valor total del contrato a que alude el acpite i) del inciso w) del artculo 2 del
Decreto. Adicionalmente se sealar la siguiente informacin:
i. Valor asignado de la ingeniera y diseo bsico y conceptual de la obra.
ii.
Valor asignado de los bienes que se importan.
ii.
Valor asignado de construccin y montaje en el pas de importacin.
ii.
Valor
asignado
de
los
otros
bienes
servicios.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.1 del inciso w) del artculo 2 del Decreto, se
considera como fecha de trmino de ejecucin que figure en el contrato, a aquella que est
determinada en dicho documento o que pueda ser determinada en el futuro, en funcin a los
parmetros de referencia que se sealen en el mismo. En este ltimo caso, tales parmetros
de referencia constituyen el dato requerido en el acpite iii) del inciso c) del presente numeral.
En los casos en que la SUNAT detecte errores u omisiones en la informacin que contiene la
comunicacin, informar al sujeto del impuesto para que en el plazo de dos (2) das hbiles
subsane los errores u omisiones detectadas. Si la subsanacin se efecta en el plazo indicado,
la comunicacin se tendr por presentada en la fecha en que fue recibida por la SUNAT, en
caso contrario, se tendr por no presentada.
Cuando producto de las adendas que se realicen a los contratos a que alude el acpite i) del
inciso w) del artculo 2 del Decreto, se modifique la informacin incluida en la comunicacin
original, el sujeto del impuesto tendr un plazo de diez (10) das hbiles contados a partir del
da siguiente a la suscripcin de la adenda para comunicar dicha modificacin a la SUNAT,
siempre que esta comunicacin se efecte al menos cinco (5) das hbiles antes de la fecha de
solicitud de despacho a consumo del prximo bien corporal materia del contrato que se
importe. A tal efecto, se sigue la misma formalidad que para la comunicacin original y se
incluye la misma informacin solicitada en el presente numeral respecto del(los) datos(s)
modificados(s).
(Numeral 11.6 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 065-2015-EF, publicado el 26.3.2015,
vigente desde el 11.5.2015, de conformidad con la nica Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
12. Renuncia a la exoneracin
(Ver Resolucin de Superintendencia N. 103-2000/SUNAT, publicada el 1.10.2000, vigente desde el 2.12.2000).
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 7 del Decreto se aplicarn las
siguientes disposiciones:
12.1
Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT, en el formulario que para tal efecto proporcionar la
referida Institucin.
La SUNAT establecer los requisitos y condiciones que deben cumplir los contribuyentes para
que opere la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad coordinar con ADUANAS a efecto
que est ltima tome conocimiento de los sujetos que han obtenido la renuncia a la
exoneracin del Impuesto. La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente
de
aprobada
la
solicitud.
12.2 La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de todos los bienes
contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la
renuncia, el sujeto no podr acogerse nuevamente a la exoneracin establecida en el Apndice
I del Decreto.
12.3 Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada podrn utilizar
como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones
efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal establecido en el numeral 6.2 del artculo 6,
se considerar que los sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la
renuncia.
12.4
Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la
hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entendern
convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolucin de los montos
pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos montos.
(Numeral 12.4 sustituido por el artculo 2 Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente
desde el 1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000.
12.4 Los sujetos que graven sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia,
estn obligados al pago del Impuesto inclusive por las operaciones en que no se
hubiere trasladado el Impuesto, no pudiendo aplicar el crdito fiscal originado
por las adquisiciones destinadas a dichas operaciones.
El pago a que se refiere el prrafo anterior, no significar la convalidacin de la
renuncia, ni dar derecho a solicitar la devolucin del mismo, aun cuando no se
hubiere trasladado el Impuesto al adquirente.
(Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF, publicado el

30.6.2000,
vigente
desde
el
30.6.2000).
Artculo 3.- En relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta lo siguiente:

1. Se entiende por:
a) Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente.
b) Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien.
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a disposicin de la

contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo
que ocurra primero.
(Inciso sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde
el 1.11.2005)
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.3.1994, sustituido por el 13696-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997
c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a disposicin
de la contraprestacin pactada, la fecha de vencimiento o aquella en la que se haga
efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.
d)
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.
(Inciso incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente
desde el 1.11.2005).
(Este inciso tiene carcter interpretativo desde la vigencia de la modificacin efectuada por el Decreto
Legislativo N 950, segn lo establecido por la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF,
(Ver artculo 3 del Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir del 31.12.2005,
mediante el cual se Precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente
desde el 1.11.2005).
2. Nacimiento de la obligacin en caso de comisionistas, consignatarios e importacin o

admisin temporal
En los siguientes casos la obligacin tributaria nace:
a) En la entrega de bienes a comisionistas, cuando stos vendan los referidos bienes,
perfeccionndose en dicha oportunidad la operacin. En caso de entrega de los bienes en
consignacin, cuando el consignatario venda los mencionados bienes, perfeccionndose en esa
oportunidad todas las operaciones.
b) En la importacin o admisin temporal de bienes, en la fecha en que se produzca cualquier

hecho que convierta la importacin o admisin temporal en definitiva.
3. Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta
a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, por el monto percibido.
En este caso, no da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, la entrega de dinero en calidad
de arras de retractacin, depsito o garanta antes que exista la obligacin de entregar o transferir
la propiedad del bien, siempre que stas no superen en conjunto el tres por ciento (3%) del valor
total de venta. Dicho porcentaje ser de aplicacin a las arras confirmatorias.
De superarse el porcentaje mencionado en el prrafo precedente, se producir el nacimiento de la
obligacin tributaria por el importe total entregado.
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin tributaria nace en el momento y
por el monto que se percibe. En los casos de servicios, la obligacin tributaria nacer con la
percepcin del ingreso, inclusive cuando ste tenga la calidad de arras, depsito o garanta siempre
que stas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor de prestacin o utilizacin
del servicio.
En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin tributaria en el momento y
por el monto que se percibe, inclusive cuando se denomine arras, depsito o garanta siempre que
stas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total del inmueble.
(Numeral modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente desde el
29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3. Nacimiento de la obligacin en caso de pagos parciales
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o
puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, por el
monto percibido. En este caso, no da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, la
entrega de dinero en calidad de arras de retractacin, antes que exista la obligacin de
entregar o transferir la propiedad del bien, siempre que stas no superen en conjunto el
quince por ciento (15%) del valor total de venta. En caso de superar dicho porcentaje, se
producir el nacimiento de la obligacin tributaria por el importe total entregado.
(Prrafo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin tributaria nace en el
momento y por el monto que se percibe. En los casos de servicios prestados por
establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nacer con la percepcin del ingreso,
inclusive cuando ste tenga la calidad de depsito, garanta, arras o similares.
(Prrafo conforme al Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente
desde el 1.1.1997)
En la primera venta de inmuebles, se considerar que nace la obligacin tributaria en el
momento y por el monto que se percibe, inclusive cuando se le denomine arras de
retractacin siempre que stas superen el quince por ciento (15%) del valor total del
Inmueble.
(Prrafo sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
En todos los casos, las arras confirmatorias se encuentran gravadas con el Impuesto.
(Prrafo conforme al Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.3.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el 1.1.1997)
4. Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin

Respecto al inciso e) del artculo 4 del Decreto, la obligacin tributaria nace en la fecha de emisin
del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de percepcin del
ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero, sea ste por concepto de adelanto, de
valorizacin peridica, por avance de obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les denomine
arras, depsito o garanta. Tratndose de arras, depsito o garanta la obligacin tributaria nace
cuando stas superen, de forma conjunta, el tres por ciento (3%) del valor total de la construccin.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente desde el
29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto)
TEXTO ANTERIOR
4.
Nacimiento de la obligacin en el caso de contratos de construccin

Respecto al inciso e) del Artculo 4 del Decreto, la obligacin tributaria nace en la fecha de
emisin del comprobante de pago por el monto consignado en el mismo o en la fecha de
percepcin del ingreso por el monto percibido, lo que ocurra primero, sea ste por concepto
de adelanto, de valorizacin peridica, por avance de obra o los saldos respectivos,
inclusive cuando se les denomine arras. Tratndose de arras de retractacin, la obligacin
tributaria nace cuando stas superen el quince por ciento (15%) del valor total de la
construccin.
(Numeral sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.6.2000,
vigente
desde
el
30.6.2000).
5.
Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N. 30264, publicada el 16.11.2014,
el mismo que regir a partir del 1.12.2014.
TEXTO ANTERIOR
5.
Nacimiento de la obligacin en la adquisicin de intangibles del exterior

En el caso de intangibles provenientes del exterior, se aplicar lo dispuesto en el inciso d)
del
artculo
4
del
Decreto.
6. Nacimiento de la obligacin tributaria en las operaciones realizadas en rueda o mesa de

productos de las bolsas de productos
La obligacin tributaria en operaciones realizadas en la Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de
Productos, se origina nicamente en la transaccin final en la que se produce la entrega fsica del
bien o la prestacin del servicio, de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emite la orden de entrega por la
bolsa respectiva.
b) En el caso de servicios, en la fecha en que se emite la pliza correspondiente a la transaccin

final.
(Numeral 6 incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 75-99-EF, publicado el 12.5.1999, vigente desde el
13.5.1999).
CAPITULO III

Artculo 4.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo III, Ttulo I del Decreto, se observarn
las siguientes disposiciones:
1. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refiere el Artculo 9 del Decreto, la SUNAT considerar la naturaleza,
caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el
objeto para el cual el sujeto las realiz.
En el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o produccin de los bienes tuvo
por objeto su uso, consumo, su venta o reventa, debiendo de evaluarse en los dos ltimos casos el
carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto.
Tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales aquellos servicios onerosos que sean
similares con los de carcter comercial.
(La referencia al trmino servicios contenida en este prrafo comprende tanto a la prestacin como a la utilizacin de
servicios, segn lo establecido en el literal d) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF,
publicado el 7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005 )
En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del
impuesto.
Tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 del Decreto, se presume la habitualidad,
cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos, dos inmuebles dentro de un perodo de doce
meses, debindose aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo
contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender que la primera transferencia es la del inmueble
de menor valor.
No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se encontrar gravada con el Impuesto, la
transferencia de inmuebles que hubieran sido mandados a edificar o edificados, total o parcialmente,
para efecto de su enajenacin.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizada en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del Impuesto.
Las personas a que se refiere el numeral 9.2 del Artculo 9 del Decreto son sujetos del impuesto:
a)
Tratndose del literal i) nicamente respecto de las importaciones que realicen.
b)
Tratndose del literal ii) nicamente respecto de las actividades que realicen en forma habitual.
(Numeral 1, sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido
por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
01.01.1997
1. Habitualidad
Para calificar la habitualidad a que se refieren el inciso e) del Artculo 3 y el
Artculo 9 del Decreto, la SUNAT considerar la naturaleza, monto o
frecuencia de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el
sujeto las realiz.
En el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o
produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo o su venta,
debiendo de evaluarse en este ltimo caso el carcter habitual dependiendo
de la frecuencia y/o monto.
Tratndose de servicios, siempre que se considerarn habituales aquellos
servicios onerosos que sean similares con los de carcter comercial.
(Prrafo sustituido por el artculo 11 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad

empresarial para ser sujeto del impuesto.
Tratndose de lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 del Decreto, se
presume la habitualidad, cuando el enajenante realice la venta de, por lo
menos, dos inmuebles dentro de un perodo de doce meses, debindose
aplicar a partir de la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un
solo contrato la venta de dos o ms inmuebles, se entender que la primera
transferencia es la del inmueble de menor valor.
Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizada en Rueda
o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad
para ser sujeto del Impuesto.
(Prrafo incorporado por el artculo 5 del Decreto Supremo N 75-1999-EF, publicado el
12.05.1999, vigente desde el 13.05.1999).
No se aplicar lo dispuesto en el prrafo anterior y siempre se encontrar

gravada con el Impuesto, la transferencia de inmuebles que hubieran sido
mandados a edificar o edificados, total o parcialmente, para efecto de su
enajenacin.
Las personas a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 9 del Decreto
son sujetos del impuesto nicamente respecto de las actividades que
realicen en forma habitual.
2. Comisionistas, consignatarios y otros
En el caso a que se refiere el literal a) del numeral 2 del Artculo 3 es sujeto del Impuesto la persona
por cuya cuenta se realiza la venta.
(Prrafo sustituido por el artculo 12 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
01.07.2000).
TEXTO ANTERIOR

01.01.1997
En el caso a que se refiere el literal b) del numeral 4 del Artculo 2 es sujeto
del impuesto la persona por cuya cuenta se realiza la venta.
Tratndose de entrega de bienes en consignacin y otras formas similares, en las que la venta se
realice por cuenta propia, son sujetos del Impuesto tanto el que entrega el bien como el consignatario,
de conformidad con el segundo prrafo del literal a) del numeral 2 del Artculo 3.
3. Contratos de colaboracin empresarial
Se entiende por Contratos de Colaboracin Empresarial a los contratos de carcter asociativo
celebrados entre dos o ms empresas, en los que las prestaciones de las partes sean destinadas a la
realizacin de un negocio o actividad empresarial comn, excluyendo a la asociacin en participacin y
similares.
4. Reorganizacin de empresas - calidad de constructor
En el caso de Reorganizacin de Sociedades o Empresas a que se refiere el Captulo XIII de la Ley del
Impuesto a la Renta, para efecto de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 1 del Decreto, la calidad
de constructor tambin se transfiere al adquirente del inmueble construido.
(Numeral sustituido por el artculo 13 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
4. REORGANIZACION DE SOCIEDADES - CALIDAD DE CONSTRUCTOR
En caso de fusin, la calidad de constructor alcanza a la empresa absorbente
o que se constituye como consecuencia de esta operacin. En caso de
divisin de empresas, la calidad de constructor alcanza a la empresa a la
cual se le adjudique el inmueble construido.
5. Agentes de Retencin en la Transferencia de Bienes realizada en Rueda o Mesa de
Productos de las Bolsas de Productos
La Administracin Tributaria establecer los casos en que las Bolsas de Productos actuarn como
agentes de retencin del impuesto que se origine en la transferencia final de bienes realizadas en las
mismas.
La designacin de las Bolsas de Productos como agentes de retencin, establecida en el prrafo
anterior, es sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria para designar a otros agentes
de retencin, en virtud al Artculo 10o del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Legislativo No 816
y normas modificatorias.
Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas, cuando los sujetos intervinientes en
dicha transferencia que hubieran renunciado a la exoneracin del Apndice I del Decreto, no
cumplan con comunicarle este hecho antes de la fecha de emisin de la Pliza.
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTCULO 6 DEL DECRETO SUPREMO
N 75-99-EF, PUBLICADO EL 12.05.1999, VIGENTE DESDE EL
13.05.1999
5. Agentes de retencin en la transferencia de bienes realizadas en
rueda o mesa de productos de las bolsas de productos
Las Bolsas de Productos actuarn como agentes de retencin del Impuesto
que se origine en la transferencia final de bienes realizada en las mismas, en
los casos que el vendedor sea un no domiciliado o una persona natural que
carezca de Registro nico de Contribuyente. En este ltimo caso, mediante
Resolucin de Superintendencia, la SUNAT establecer el porcentaje a
retenerse por concepto del Impuesto.
La designacin de las Bolsas de Productos como agentes de retencin,
establecidas en el prrafo anterior, es sin perjuicio de la facultad de la
Administracin Tributaria para designar a otros agentes de retencin, en
virtud al Artculo 10o del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Legislativo
No 816.
Se exime de responsabilidad solidaria a las referidas Bolsas, cuando los
sujetos intervinientes en dicha transferencia que hubieran renunciado a la
exoneracin del Apndice I del Decreto, no cumplan con comunicarle este
hecho antes de la fecha de emisin de la Pliza.
6. Fideicomiso de titulacin
El patrimonio fideicometido ser contribuyente del Impuesto por las operaciones afectas que realice
desde la fecha del otorgamiento de la escritura pblica que lo constituya, salvo que sta no se requiera,
en cuyo caso ser contribuyente cuando cumpla la formalidad exigida por las normas que regulan la
materia para su constitucin.
(Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 24-2000-EF, publicado el 20.03.2000, vigente desde el
21.03.2000).
(El presente numeral tiene carcter interpretativo, de conformidad con la Disposicin Final del Decreto Supremo N 0242000-EF, publicado el 20.03.2000, vigente desde el 21.03.2000)
7. Personas jurdicas - sociedades irregulares

Para efectos del Impuesto, seguirn siendo considerados contribuyentes en calidad de personas
jurdicas, aquellas que adquieran la condicin de sociedades irregulares por incurrir en las causales
previstas en los numerales 5 y 6 del Artculo 423 de la Ley General de Sociedades.
En el caso que las sociedades irregulares diferentes a las que se refiere el prrafo anterior regularicen
su situacin, se considerar que existe continuidad entre la sociedad irregular y la regularizada.
(Numeral incluido por el artculo N 14 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).
8. Fondos de Inversin
Para efectos del Impuesto, los Fondos de Inversin a que hace referencia el numeral 9.1 del Artculo 9
del Decreto, sern aquellos que realicen cualquiera de las inversiones permitidas por el Artculo 27 de
la Ley de Fondos de Inversin y sus Sociedades Administradoras aprobada por Decreto Legislativo N
862 y normas modificatorias.
1.11.2005).
9. Sujetos del impuesto

Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artculo 9 del Decreto, las personas naturales,
las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos de inversin, que desarrollen actividad empresarial y efecten las operaciones
descritas en el citado numeral.
1.11.2005).
CAPITULO IV
DEL IMPUESTO BRUTO Y LA BASE IMPONIBLE
Artculo 5.- El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de
cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios en el pas
prestados por sujetos no domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar
es el Impuesto Bruto.
(Prrafo incluido por el artculo 15 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).
(Ver el inciso c) de la Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Supremo N 064-2000-EF publicada el 30.06.2000,
vigente desde el 30.06.2000, segn el cual el primer prrafo del artculo 5 tiene carcter interpretativo).
La determinacin de impuesto bruto y la base imponible del Impuesto, se regirn por las siguientes
normas:
1. Accesoriedad
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, exonerados o inafectos, no
se encuentra gravada la entrega de bienes o la prestacin de servicios afectos siempre que formen
parte del valor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios
para realizar la operacin de venta del bien, servicio prestado o contrato de construccin.
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados, formar parte de
la base imponible la entrega de bienes o la prestacin de servicios no gravados, siempre que formen
parte del valor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios
para realizar la venta del bien, el servicio prestado o el contrato de construccin.
Lo dispuesto en el primer prrafo del presente numeral ser aplicable siempre que la entrega de bienes
o prestacin de servicios:
a.
Corresponda a prcticas usuales en el mercado;
b.
Se otorgue con carcter general en todos los casos en los que concurran iguales condiciones;
c.
No constituya retiro de bienes; o,
d.
Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.
(ltimo prrafo del presente numeral sustituido por el artculo 16 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 01.07.2000).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
No se encuentra exonerada la entrega de bienes o la prestacin de servicios
gravados cuyo valor sea excesivo en relacin al servicio, venta o contrato de
construccin, exonerados o inafectos.
2. Base imponible cuando no existe comprobante de pago
En caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumir salvo prueba en
contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien, servicio o contrato de
construccin.
3. Base imponible cuando no este determinado el precio
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin
de servicios o contratos de construccin, cuyo precio no est determinado, la base imponible ser fijada
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 6 del Artculo 10.
30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
3. BASE IMPONIBLE CUANDO NO ESTE DETERMINADO EL PRECIO
Tratndose de permuta y de cualquier operacin de venta, prestacin de
servicios o contratos de construccin, cuyo precio no est determinado, la
base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas
efectuadas por el sujeto con terceros. En su defecto, se aplicar el valor de
mercado.
4. Permuta
a) En el caso de permuta de bienes muebles o inmuebles se considerar que cada parte tiene carcter
de vendedor. La base imponible de cada venta afecta estar constituida por el valor de venta de los
bienes comprendidos en ella de acuerdo a lo establecido en el numeral 3 del presente artculo.
b) Lo dispuesto en el inciso anterior es de aplicacin en caso de permuta de servicios y de contratos de
construccin.
c) Tratndose de operaciones comerciales en las que se intercambien servicios afectos por bienes
muebles, inmuebles o contratos de construccin, se tendr como base imponible del servicio el valor de
venta que corresponda a los bienes transferidos o el valor de construccin; salvo que el valor de
mercado de los servicios sea superior, caso en el cual se tendr como base imponible este ltimo.
d) Tratndose de operaciones comerciales en las que se intercambien bienes muebles o inmuebles
afectos por contratos de construccin, se tendr como base imponible del contrato de construccin el
valor de venta que corresponda a los bienes transferidos; salvo que el valor de mercado del contrato de
construccin sea superior, caso en el cual se tendr como base imponible este ltimo.
5. Mutuo de Bienes
En los casos que no sea posible aplicar el valor de mercado en el mutuo de bienes previsto en el
segundo prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base imponible ser el costo de produccin o
adquisicin de los bienes segn corresponda, o en su defecto, se determinar de acuerdo a los
antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Numeral 5 del Artculo 5, sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo No. 069-2007-EF, publicado el 9.6.2007,
TEXTO ANTERIOR
5. Mutuo de bienes
(Primer prrafo derogado por la Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria delDecreto Legislativo N 980,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano, la cual Deroga el primer prrafo del numeral 5 del artculo 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 29-94-EF y normas
modificatorias).
En todos los casos en que la devolucin se efecte en dinero se considerar como una venta
gravada con el Impuesto.
Decreto Supremo No. 136-96-EF, Publicado el 31.12.1996.
6. Retiro de bienes
En los casos en que no sea posible aplicar el valor de mercado en el retiro de bienes previsto en el
primer prrafo del Artculo 15 del Decreto, la base imponible ser el costo de produccin o adquisicin
del bien segn corresponda.
7. Entrega a ttulo gratuito en caso de empresas vinculadas
En caso no pueda determinarse el valor de mercado del arrendamiento de los bienes cedidos
gratuitamente a empresas vinculadas econmicamente, a que se refiere el segundo prrafo del Artculo
15 del Decreto se tomar como base imponible mensual el dozavo del valor que resulte de aplicar el
seis por ciento (6%) sobre el valor de adquisicin ajustado, de ser el caso.
8. Comerciantes minoristas
Los comerciantes minoristas que no superen mensualmente el monto referencial previsto en el Artculo
118 de la Ley del Impuesto a la Renta, que por la modalidad o volumen de ventas no les sea posible
discriminar las ventas gravadas de las que no lo estn determinarn la base imponible aplicando al
total de ventas del mes, el porcentaje que corresponda a las compras gravadas del mismo perodo en
relacin con el total de compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.
9. Base imponible en la primera venta de inmuebles
Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles realizada por el
constructor, se excluir del monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se
considerar que el valor del terreno representa el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la
transferencia del inmueble.
16.04.2001).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 150-2000-EF, publicado el 31.12.2000, vigente
desde el 01.01.2000
9. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES.
Para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de
inmuebles realizada por el constructor, se excluir del monto de la
transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se entiende que el valor
del terreno est conformado por el valor de adquisicin o ingreso al
patrimonio debidamente registrados en los libros contables, actualizado de
acuerdo a las normas correspondientes referidas al ajuste por inflacin.
En aquellos casos en los que no se acredite la contabilizacin del valor de
adquisicin o de ingreso al patrimonio en los libros y registros contables, la
deduccin antes referida ser equivalente al valor arancelario oficial del
ejercicio en que se efecte la venta, actualizado con la variacin
experimentada por el IPM que publica el INEI, ocurrida entre el primero de
enero del ao al que corresponde el Arancel y el ltimo da del mes anterior
a aqul en el cual se efecte la venta.
10. Contratos de colaboracin empresarial
10.1 Contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente
Los contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente sern sujetos del
Impuesto sindoles de aplicacin, adems de las normas generales, las siguientes reglas:
a) La asignacin al contrato de bienes, servicios o contratos de construccin hechos por las partes
contratantes son operaciones con terceros, siendo su base imponible el valor asignado en el contrato, el
que no podr ser menor a su valor en libros o costo del servicio o contrato de construccin realizado,
segn sea el caso.
b) La transferencia a las partes de los bienes adquiridos por el contrato estar gravada, siendo su base
imponible el valor en libros.
c) La adjudicacin de los bienes obtenidos y/o producidos en la ejecucin de los contratos, est
gravada con el Impuesto, siendo la base imponible su valor al costo.
10.2 Contratos de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente
Est gravada con el Impuesto, la atribucin total de los bienes indicados en el inciso o) del Artculo 2
del Decreto que se efecte a una de las empresas contratantes, siendo la base imponible el valor de
mercado deducida la proporcin correspondiente a dicha parte contratante.
11. Cargos adicionales
Cuando los cargos a que se refiere el Artculo 14 del Decreto no fueran determinables a la fecha de
nacimiento de la obligacin, los mismos integrarn la base imponible en el mes que sean determinables
o en el que sean pagados, lo que ocurra primero.
12. Envases y embalajes retornables
Los envases y embalajes retornables no forman parte de la base imponible.
Los contribuyentes debern llevar un sistema de control que permita verificar el movimiento de estos
bienes.
13. Descuentos
Los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base imponible, siempre que:
a) Se trate de prcticas usuales en el mercado o que respondan a determinadas circunstancias tales
como pago anticipado, monto, volumen u otros;
b) Se otorguen con carcter general en todos los casos en que ocurran iguales condiciones;
c) No constituyan retiro de bienes; y,
d) Conste en el comprobante de pago o en la nota de crdito respectiva.
14. Entidades religiosas
En el caso de transferencia de los bienes donados antes del plazo sealado en el numeral 1 del inciso e)
del Artculo 2 del Decreto, la base imponible para determinar el Impuesto a reintegrar estar
constituida por el valor indicado en la Declaracin nica de Importacin menos la depreciacin que
stos hayan sufrido.
15. Reaseguros
No forma parte de la base imponible del Impuesto, el descuento que la aseguradora hace a la prima
cedida al reasegurador, siempre que se efecten de acuerdo a las prcticas usuales en dicha actividad.
16. Transferencias de crditos
En la transferencia de crditos deber tenerse en cuenta lo siguiente:
a) La transferencia de crditos no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
b) El transferente de los crditos deber emitir un documento en el cual conste el monto total del
crdito transferido en la fecha en que se produzca la transferencia de los referidos crditos.
c) El transferente es contribuyente del Impuesto por las operaciones que originaron los crditos
transferidos al adquirente o factor.
Por excepcin, el factor o adquirente sern contribuyentes respecto de los intereses y dems ingresos
que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la transferencia, siempre que no se
encuentren incluidos en el monto total consignado en el documento que sustente la transferencia del
crdito. Para tal efecto, se considera como fecha de nacimiento de la obligacin tributaria y de la
obligacin de emitir el comprobante de pago respectivo, la fecha de percepcin de dichos intereses o
ingresos. En este caso los ingresos percibidos por el adquirente o factor constituyen una retribucin por
la prestacin de servicios al sujeto que debe pagar dichos montos.
d) La adquisicin de crditos efectuada asumiendo el riesgo de los crditos transferidos, no implica que
el factor o adquirente efecte una operacin comprendida en el Artculo 1 del Decreto, salvo en lo que
corresponda a los servicios adicionales y a los intereses o ingresos a que se refiere el segundo prrafo
del inciso anterior.
e) La adquisicin de crditos efectuada sin asumir el riesgo de los crditos transferidos, implica la
prestacin de un servicio por parte del adquirente de los mismos.
Para este efecto, se considera que nace la obligacin tributaria en el momento en que se produce la
devolucin del crdito al transferente o ste recompra el mismo al adquirente. En este caso, el
adquirente deber emitir un comprobante de pago por el servicio de crdito prestado al transferente,
en la oportunidad antes sealada.
f) Se considera como valor nominal del crdito transferido, el monto total de dicho crdito incluyendo
los intereses y dems ingresos devengados a la fecha de la transferencia del crdito, as como aquellos
conceptos que no se hubieren devengando a la fecha de la citada transferencia pero que se consideren
como parte del monto transferido, aun cuando no se hubiere emitido el documento a que se refiere el
inciso anterior.
g) Se considera como valor de la transferencia del crdito, a la retribucin que corresponda al
transferente por la transferencia del crdito.
En los casos que no pueda determinarse la parte de la retribucin que corresponde por los servicios
adicionales, se entender que sta constituye el cien por ciento (100%) de la diferencia entre el valor
de transferencia del crdito y su valor nominal.
h) En el caso a que se refiere el segundo prrafo del literal anterior, no ser de aplicacin lo dispuesto
en el segundo prrafo del Artculo 75 del Decreto.
30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
16. FACTORING
En las operaciones de factoring, el transferente mantiene la calidad de
contribuyente por las operaciones que originaron las facturas transferidas al
factor.
La base imponible de los servicios prestados por el factor est constituida
por los intereses y comisiones que perciba.
Tambin se entiende como comisin, aquella constituida por la diferencia
entre el valor nominal de las facturas transferidas y el monto del
financiamiento que el factor otorga.
17. Operaciones en moneda extanjera
En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, salvo en el caso de las importaciones en
donde la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la mencionada Superintendencia en la fecha de pago del Impuesto correspondiente.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
18. Base imponible en las operaciones realizadas en la rueda o mesa de productos de las
bolsas de productos
13.05.1999).
Tratndose de la transferencia fsica de bienes o de la prestacin de servicios negociados en Rueda o

Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la base imponible est constituida por el monto que se
concrete en la transaccin final, consignado en la respectiva pliza, sin incluir las comisiones
respectivas ni la contribucin a la CONASEV, gravadas con el Impuesto.
Tambin forma parte de la base imponible, la prima pagada en el caso de las operaciones con precios
por fijar realizadas en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos.
19. Fideicomiso de titulizacin
21.03.2000)
a) La transferencia fiduciaria de activos no constituye venta de bienes ni prestacin de servicios.
Para este efecto, el fideicomitente deber emitir un documento que sustente dicha transferencia, en el
cual conste el valor del activo transferido, considerando en el caso de crditos, los intereses y dems
ingresos devengados a la fecha de la transferencia, as como aquellos conceptos que no se hubieren
devengado a la citada fecha pero que expresamente se incluyan o excluyan como parte del monto
transferido. La oportunidad en que debe ser entregado el documento ser en la fecha de la
transferencia fiduciaria de los referidos activos o en el momento de su entrega fsica, lo que ocurra
primero.
b) En el caso de transferencia fiduciaria de crditos, el fideicomitente es contribuyente del Impuesto
por las operaciones que originaron dichos crditos y por los conceptos no devengados que
expresamente se incluyan o excluyan en el documento que sustente la transferencia fiduciaria.
El patrimonio fideicometido ser considerado contribuyente respecto de los intereses y dems ingresos
que se devenguen y/o sean determinables a partir de la fecha de la transferencia fiduciaria de crditos,
siempre que no se encuentren incluidos en el monto total consignado en el documento que sustente la
transferencia y que no se hayan excluido expresamente en dicho documento como ingresos del
mencionado patrimonio. Para este efecto, se considera como fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria la fecha de emisin del comprobante de pago o en la que se perciba dichos intereses o
ingresos, lo que ocurra primero. En este caso se considera como usuario del servicio, al sujeto que
debe pagar dichos montos.
c) Lo sealado en el literal anterior se aplicar sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 11 del
Apndice II del Decreto.
20. Retribucin del fiduciario
21.03.2000)
En el fideicomiso de titulizacin se considera retribucin gravada del fiduciario, las comisiones y dems
ingresos que perciba como contraprestacin por sus servicios financieros y de administracin del
patrimonio fideicometido, abonados por ste o por el fideicomitente, segn se establezca en cada
operacin.
CAPITULO V
DEL CREDITO FISCAL
Artculo 6.- La aplicacin de las normas sobre el Crdito Fiscal establecidas en el Decreto, se ceir a
lo siguiente:
1. Adquisiciones que otorgan derecho a crdito fiscal
Los bienes, servicios y contratos de construccin que se destinen a operaciones gravadas y cuya adquisicin o
importacin dan derecho a crdito fiscal son:
a) Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin
de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.
b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes,
piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la
realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o
costo de la empresa.
(Numeral derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final de la Ley N. 29646, publicada el 1.1.2011, e
incorporado por el Artculo 3 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente desde el
29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
2. Documento que debe respaldar el crdito fiscal

2.1 El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de:
a) El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del
servicio, en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de construccin y servicios, o la
liquidacin de compra, los cuales debern contener la informacin establecida por el inciso
b) del artculo 19 del Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de la Ley N. 29215
y los requisitos y caractersticas mnimos que prevn las normas reglamentarias en materia
de comprobantes de pago vigentes al momento de su emisin. Tratndose de comprobantes
de pago electrnicos el derecho al crdito fiscal se ejercer con un ejemplar del mismo,
salvo en aquellos casos en que las normas sobre la materia dispongan que lo que se
otorgue al adquirente o usuario sea su representacin impresa, en cuyo caso el crdito fiscal
se ejercer con sta ltima, debiendo tanto el ejemplar como su representacin impresa
contener la informacin y cumplir los requisitos y caractersticas antes mencionados.
(Primer prrafo del Inciso a) del numeral 2.1 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF,
TEXTO ANTERIOR
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o
prestador de servicio, en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de
construccin y servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern reunir
las caractersticas y requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
(Prrafo de acuerdo al Artculo 20 del Decreto Supremo N. 642000-EF, publicado el 30.6.2000, vigente desde el 30.6.2000)
Los casos de robo o extravo de los referidos documentos no implicarn la prdida del
crdito fiscal, siempre que el contribuyente cumpla con las normas aplicables para dichos
supuestos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Tratndose de los casos en que se emiten liquidaciones de compra, el derecho al crdito
fiscal se ejercer con el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo.
(Prrafos de acuerdo al Artculo 20 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
b)
Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de Importacin, as

como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por
ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importacin de bienes.
c)
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado
y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilizacin de servicios
en el pas.
d)
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los
servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua, as como por los servicios
pblicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podr hacer uso de
crdito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago.
(Inciso d) incluido por el artculo 21 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde
el 30.06.2000).
En los casos de utilizacin de servicios en el pas que hubieran sido prestados por sujetos no
domiciliados, en los que por tratarse de operaciones que de conformidad con los usos y
costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago a que se refiere el prrafo
anterior, el crdito fiscal se sustentar con el documento en donde conste el pago del Impuesto.
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos

de construccin, se sustentarn con el original de la nota de dbito o crdito, segn
corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidacin de cobranza
u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.
Cuando el sujeto del Impuesto subsane una omisin en la determinacin y pago del Impuesto
con el pago posterior a travs de la correspondiente declaracin rectificatoria y traslade dicho
Impuesto al adquirente ste podr utilizarlo como crdito fiscal. Para tal fin, el adquirente
sustentar con el original de la nota de dbito y con la copia autenticada notarialmente del
documento de pago del Impuesto materia de la subsanacin.
El derecho al crdito fiscal se ejercer en el periodo al que corresponda la hoja del Registro de
Compras en la que se anote el comprobante de pago o documento respectivo, siempre que la
anotacin se efecte en las hojas del Registro de Compras sealadas en el numeral 3 del artculo
10.
No se perder el crdito fiscal utilizado con anterioridad a la anotacin del comprobante de pago
o documento respectivo en el Registro de Compras, si sta se efecta - en la hoja que
corresponda al periodo en el que se dedujo dicho crdito fiscal y que sea alguna de las
sealadas en el numeral 3 del artculo 10- antes que la SUNAT requiera al contribuyente la
exhibicin y/o presentacin de dicho registro.
(ltimo y penltimo prrafos del numeral 2.1 del Artculo 6 modificados por el Artculo 1 del Decreto Supremo
N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la
SegundaDisposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
El derecho al crdito fiscal se ejercer en el perodo en el que se realiza
la anotacin del comprobante de pago o documento respectivo en el
Registro de Compras, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que
corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral
3 del artculo 10.
Para tal efecto, se considerar que el comprobante de pago o documento
respectivo ha sido anotado en el Registro de Compras en un determinado
perodo, aun cuando la anotacin se realice en el plazo mximo de atraso
permitido por las normas emitidas al amparo del numeral 16 del artculo
62 del Cdigo Tributario para efectuar dicha anotacin, siempre que sta
se realice dentro del plazo establecido en el numeral 3 del artculo 10.
(ltimo prrafo del numeral 2.1 sustituido por el artculo 2 del
Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011,
vigente desde el 10.7.2011, y se incorpora un nuevo ltimo
prrafo).
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del Artculo 19 del Decreto considerando lo
dispuesto por el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215, se tendr en cuenta los
siguientes conceptos:
1. Comprobante de pago no fidedigno: Es aquel documento que contiene irregularidades
formales en su emisin y/o registro. Se consideran como tales: comprobantes emitidos con
enmendaduras, correcciones o interlineaciones; comprobantes que no guardan relacin con lo
anotado en el Registro de Compras; comprobantes que contienen informacin distinta entre el
original y las copias; comprobantes emitidos manualmente en los cuales no se hubiera
consignado con tinta en el original la informacin no necesariamente impresa.
2. Comprobante de pago o nota de dbito que incumpla los requisitos legales y reglamentarios
en materia de comprobantes de pago: Es aquel documento que no rene las caractersticas
formales y los requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la materia, pero que
consigna los requisitos de informacin sealados en el artculo 1 de la Ley N. 29215.
(Numeral 2.2 sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente
desde el 10.7.2011).
TEXTO ANTERIOR
2.2. Para efecto de la aplicacin del cuarto prrafo del Artculo 19 del
Decreto, se tendrn en cuenta los siguientes conceptos :
1) Comprobante de Pago Falso: Es aquel documento que es emitido en
alguna de las siguientes situaciones :
a ) El emisor no se encuentra inscrito en el Registro nico de Contribuyentes
(RUC) de la SUNAT.
b) El nmero de RUC no corresponde a la razn social, denominacin o
nombre del emisor.
c) El emisor consigna una direccin falsa. Para estos efectos, se considerar
como direccin falsa a :
i. Aquella que sea inexistente, o
ii. Aquella que no coincida con el lugar en que efectivamente se emiti el
comprobante de pago, u
iii. Otros hechos o circunstancias que permitan a la Administracin Tributaria
acreditar que la direccin consignada en el comprobante de pago no
corresponde a la verdadera direccin del emisor.
d) El nombre, razn social o denominacin y el nmero de RUC del
adquirente no
corresponden al del sujeto que deduce el crdito fiscal, salvo lo dispuesto en
el inciso d) del numeral 2.1. del Artculo 6.
e) Consigna datos falsos en lo referente al valor de venta, cantidad de
unidades vendidas y/o productos transferidos.
2) Comprobante de Pago No Fidedigno: Es aquel documento que contiene
Irregularidades formales en su emisin y/o registro. Se consideran como
tales : comprobantes emitidos con enmendaduras, correcciones o
interlineaciones; comprobantes que no guardan relacin con lo registrado en
los asientos contables; comprobantes que contienen informacin distinta
entre el original como en las copias.
3) Comprobante de Pago que no rene los requisitos legales o
reglamentarios: Es aquel documento que no rene las caractersticas
formales y los requisitos mnimos establecidos en las normas sobre la

materia.
4) Comprobante de Pago otorgado por contribuyente cuya inclusin en algn
rgimen especial no lo habilite para ello: Es aquel documento emitido por
sujetos que no son contribuyentes del Impuesto, por estar incluidos en algn
rgimen tributario que les impide emitir comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal.
En caso que un comprobante de pago sea no fidedigno o no rena los

requisitos legales o reglamentarios, y a la vez:
- Sea falso, se le considerar para todos los efectos como falso.
- Haya sido otorgado por contribuyente cuya inclusin en algn rgimen
especial no lo habilite para ello, se le considerar para todos los efectos
como ste ltimo.
2.3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto prrafo del Artculo 19 del
Decreto y en el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley N. 29215 el contribuyente deber:
(Encabezado del numeral 2.3 del artculo 6 sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 137-2011- EF, publicado
TEXTO ANTERIOR
2. 3. Para sustentar el crdito fiscal conforme a lo dispuesto en el cuarto
prrafo del Artculo 19 del Decreto y en el segundo prrafo del artculo 3
de la Ley N. 29215 el contribuyente deber:
2.3.1. Utilizar los siguientes medios de pago:

i. Transferencia de fondos,
ii. Cheques con la clusula no negociables, intransferibles, no a la orden u otro
equivalente, u
iii. Orden de pago.
2.3.2. Cumplir los siguientes requisitos:
i. Tratndose de Transferencia de Fondos:
a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la cuenta del emisor
del comprobante de pago o a la del tenedor de la factura negociable, en caso que
el emisor haya utilizado dicho ttulo valor conforme a lo dispuesto en la

Ley N.29623.
(Literal a) del acpite i) del numeral 2.3.2 del artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto
Supremo N 047-2011-EF, publicado el 27.03.2011, vigente desde el 5.6.2011).
TEXTO ANTERIOR
a) Debe efectuarse de la cuenta corriente del adquirente a la cuenta del
emisor.
b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido
cancelado con una sola transferencia, incluyendo el Impuesto y el monto
percibido, de corresponder.
c) El adquirente debe exhibir la nota de cargo o documento anlogo emitido por el
banco y el estado de cuenta donde conste la operacin.
d) La transferencia debe efectuarse dentro de los cuatro meses de emitido el
comprobante.
e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su
contabilidad.
ii. Tratndose de cheques:
a) Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de pago o del tenedor
de la factura negociable, en caso que el emisor haya utilizado dicho ttulo valor
conforme a lo dispuesto en la Ley N. 29623.
(Literal a) del acpite ii) del numeral 2.3.2 del artculo 6sustituido por el artculo 2 del Decreto
Supremo N 047- 2011-EF, publicado el 27.03.2011, vigente desde el 5.6.2011).
TEXTO ANTERIOR
a) Que sea emitido a nombre del emisor del comprobante de pago .
b) Que se verifique que fue el emisor del comprobante de pago quien ha recibido
el dinero. Para tal efecto, el adquirente deber exhibir a la SUNAT copia del
cheque emitida por el Banco y el estado de cuenta donde conste el cobro del
cheque.
Cuando se trate de cheque de gerencia, bastar con la copia del cheque y la
constancia de su cobro emitidas por el banco.
c) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido

cancelado con un solo cheque, incluyendo el Impuesto y el monto percibido, de
corresponder.
d) Que el cheque corresponda a una cuenta corriente a nombre del adquirente, la
misma que deber estar registrada en su contabilidad.
e) Que el cheque sea girado dentro de los cuatro meses de emitido el
comprobante de pago.
iii. Tratndose de orden de pago:
a) Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a favor del emisor
del comprobante de pago o del tenedor de la factura negociable, en caso que el
emisor haya utilizado dicho ttulo valor conforme a lo dispuesto en la
Ley N. 29623.
(Literal a) del acpite iii) del numeral 2.3.2 del artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto
Supremo N 047-2001-EF, publicado el 27.03.2001, vigente desde el 28.03.2001).
TEXTO ANTERIOR
a) Debe efectuarse contra la cuenta corriente del adquirente y a favor del
emisor.
b) Que el total del monto consignado en el comprobante de pago haya sido

cancelado con una sola orden de pago, incluyendo el Impuesto y el monto
percibido, de corresponder.
c) El adquirente debe exhibir la copia de la autorizacin y nota de cargo o
documento anlogo emitido por el banco, donde conste la operacin.
d) El pago debe efectuarse dentro de los cuatro meses de emitido el
comprobante.
e) La cuenta corriente del adquirente debe encontrarse registrada en su
contabilidad.
Lo dispuesto en el presente numeral ser de aplicacin sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 44
del Decreto.
2.4. Cuando se presenten circunstancias que acarreen la prdida del crdito fiscal pero que permitan su
subsanacin y circunstancias que acarreen dicha prdida de manera insubsanable, incluyendo aquellas
que configuran operaciones no reales de conformidad con el artculo 44 del Decreto, el crdito fiscal se
perder sin posibilidad de subsanacin alguna.
(Numeral 2.4 del artculo 6 incorporado por el artculo 5 del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011,
2.5. Para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 19 del Decreto considerando lo sealado
por el artculo 1 de la Ley N. 29215, se entender por:
1. Medios de acceso pblico de la SUNAT: Al Portal institucional de la SUNAT (www.sunat.gob.pe) y aquellos
otros que establezca la SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia.
2. Emisor habilitado para emitir comprobantes de pago o documentos: A aquel
contribuyente que a la fecha de emisin de los comprobantes o documentos:
a) Se encuentre inscrito en el RUC y la SUNAT no le haya notificado la baja de su inscripcin en dicho registro;
b) No est incluido en algn rgimen especial que lo inhabilite a otorgar comprobantes de pago que den
derecho a crdito fiscal; y
c) Cuente con la autorizacin de impresin, importacin o de emisin del comprobante de pago o documento
que emite, segn corresponda.
3. Informacin mnima a que se refiere el artculo 1 de la Ley N. 29215: A la siguiente:
a) Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario (nombre, denominacin o razn social y nmero
de RUC), o del vendedor tratndose de liquidaciones de compra (nombre y documento de identidad);
b) Identificacin del comprobante de pago (numeracin, serie y fecha de emisin);
c) Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin; y,
d) Monto de la operacin:
i. Precio unitario;
ii. Valor de venta de los bienes vendidos, valor de la retribucin, valor de la construccin o venta del
bien inmueble; e,
iii. Importe total de la operacin.
4. Informacin consignada en forma errnea: Aquella que no coincide con la correspondiente a la
operacin que el comprobante de pago pretende acreditar. Tratndose del nombre,
denominacin o razn social y nmero de RUC del emisor, no se considerar que dicha
informacin ha sido consignada en forma errnea si a pesar de la falta de coincidencia sealada,
su contrastacin con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la
SUNAT no permite confusin.
(Numeral 2.5 del articulo 6 incorporado por el artculo 6 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011,
2.6. La no acreditacin en forma objetiva y fehaciente de la informacin a que alude el acpite 3) del
numeral 2.5 consignada en forma errnea acarrear la prdida del crdito fiscal contenido en el
comprobante de pago en el que se hubiera consignado tal informacin. En el caso que la informacin
no acreditada sea la referente a la descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la
operacin y al valor de venta, se considerar que el comprobante de pago que la contiene consigna
datos falsos.
(Numeral 2.6 del artculo 6 incorporado por el artculo 6 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF , publicado el 9.7.2011,
(Numeral 2.3., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994,
sustituido por el 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente desde el
01.01.1997
2.3 Para sustentar el crdito fiscal con los documentos a que se refiere el
quinto prrafo del Artculo 19 del Decreto el
contribuyente deber cumplir los siguientes requisitos:
a ) Haber efectuado la totalidad del pago de la operacin, incluyendo el

monto del Impuesto en cheque.
b) Girar el cheque contra su propia cuenta corriente y a favor del emisor del
comprobante de pago con la clusula "no transferible", "no negociable" u
otra equivalente, a fin que sea pagado directamente al emisor del
comprobante de pago en efectivo o abono en su cuenta corriente, o por
intermedio de un Banco a favor del cual se le endos en comisin de
cobranza.
c) Anotar en el reverso del cheque, el nmero de RUC del emisor del
comprobante de pago, as como el nmero y la fecha de este ltimo.
d) Girar el cheque dentro del plazo de cuatro meses de emitido el
e) El comprobante de pago debe cumplir con los requisitos mnimos
previstos en el Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, aun
cuando los datos del emisor consignados en el comprobante no fueran
fidedignos.
Los requisitos previstos en los incisos a), b), c) y d) del presente artculo se
acreditarn con lo siguiente :
- Copia del cheque emitido por el banco y,
- Estado de cuenta corriente del emisor del cheque en el que conste el cargo
por el importe total de la operacin.
- Lo dispuesto en el presente numeral ser de aplicacin sin perjuicio de lo
establecido en el Artculo 44 del Decreto.
3. Reintegro de crdito fiscal por la venta de bienes
Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de existir variacin de la
tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios
deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al perodo tributario en
que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crdito fiscal del referido
perodo, el exceso deber ser deducido en los perodos siguientes hasta agotarlo. La deduccin, deber
afectar las columnas donde se registr el Impuesto que grav la adquisicin del bien cuya venta origin
el reintegro.
(Segundo prrafo del numeral 3) sustituido por el artculo 22 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
El mencionado reintegro deber efectuarse en la fecha que corresponda
declarar las operaciones que se realicen en el perodo tributario en que se
produzca la venta.
Lo dispuesto en el referido artculo del Decreto no es de aplicacin a las operaciones de arrendamiento
financiero.
4. Reintegro de crdito fiscal por desaparicin, destruccin o prdida de bienes
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la
de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin
tambin gener crdito fiscal; determina la prdida del crdito, debiendo reintegrarse el mismo en la
oportunidad, forma y condiciones establecidas en el numeral anterior.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan como consecuencia de los hechos
previstos en los incisos a) y b) del Artculo 22 del Decreto, se acreditar en la forma sealada por el
numeral 4 del Artculo 2.
Las mermas y desmedros se acreditarn de conformidad con lo dispuesto en las normas que regulan el
30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997; con la incorporacin de los tres ltimos dispuesta por el
desde el 30.11.1998.
4. REINTEGRO DE CREDITO FISCAL POR DESAPARICION,
DESTRUCCION O PERDIDA DE BIENES

La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un
crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se
hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito
fiscal; determina la prdida del crdito, debiendo reintegrarse el mismo en la
fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el
perodo tributario en que se produzcan tales hechos.
Se excepta de lo dispuesto en el prrafo anterior a las mermas y
desmedros debidamente acreditadas de conformidad con el Impuesto a la
Renta, as como a los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente
depreciados.
Tambin se excepta de la obligacin de efectuar el citado reintegro, a las
prdidas de energa elctrica que se produzcan por caso fortuito, fuerza
mayor, incluyendo hurto y/o robo, sufridas por las empresas concesionarias
de distribucin de servicio pblico de electricidad.
Lo sealado en el prrafo precedente ser de aplicacin siempre que las
referidas prdidas no excedan del lmite que para tal efecto se establezca
mediante Resolucin del Ministerio de Economa y Finanzas, previa opinin
Las prdidas que superen dicho lmite originarn que se deba efectuar el
reintegro por la parte que exceda el mismo.
5. Reintegro de crdito fiscal por nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos
En caso de nulidad, anulacin, rescisin o resolucin de contratos, se deber reintegrar el crdito fiscal
en el mes en que se produzca tal hecho.
6. Sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravada
Los sujetos del Impuesto que efecten conjuntamente operaciones gravadas y no

gravadas aplicarn el siguiente procedimiento:
6.1 Contabilizarn separadamente la adquisicin de bienes, servicios, contratos

de construccin e importaciones destinados exclusivamente a operaciones
gravadas y de exportacin, de aqullas destinadas a operaciones no gravadas.
Slo podrn utilizar como crdito fiscal el Impuesto que haya gravado la
adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones,
destinados a operaciones gravadas y de exportacin.
Al monto que resulte de la aplicacin del procedimiento sealado en los prrafos anteriores, se
le adicionar el crdito fiscal resultante del procedimiento establecido en el punto 6.2.
Los contribuyentes debern contabilizar separadamente sus adquisiciones, clasificndolas en:
- Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones gravadas y de

exportacin;
- Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de operaciones no

gravadas, excluyendo las exportaciones;
- Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas.
6.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido
destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito fiscal
se calcular proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como las

exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las

gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se

multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos
decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya gravado la
adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan
derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.
La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo

el mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado
operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el perodo
mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el

perodo a que hace referencia el prrafo anterior se computar desde el mes en que
inici sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho
porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron
actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un
perodo de doce ( 12) meses calendario. De all en adelante se aplicar lo dispuesto
en los prrafos anteriores.
Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral, se tomar en

cuenta lo siguiente:
i) Se entender como operaciones no gravadas a las comprendidas en el

Artculo 1 del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del Impuesto,
incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda o Mesa de Productos
de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios a ttulo gratuito, la venta de
inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada, as como las cuotas ordinarias o
extraordinarias que pagan los asociados a una asociacin sin fines de lucro, los
ingresos obtenidos por entidades del sector pblico por tasas y multas, siempre que
sean realizados en el pas.
Tambin se entender como operacin no gravada al servicio de transporte areo
internacional de pasajeros que no califique como una operacin interlineal de acuerdo
a la definicin contenida en el inciso d) del numeral 18.1 del artculo 6, salvo en los
casos en que la aerolnea que realiza el transporte, lo efecte en mrito a un servicio
que debe realizar a favor de la aerolnea que emite el boleto areo
Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior:
- Se considerarn los servicios de transporte areo

internacional de pasajeros que se hubieran realizado en el
mes.
A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en el boleto areo

o en los documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin
incluir el Impuesto. Asimismo, en aquellos casos en los que el boleto
areo comprenda ms de un tramo de transporte y stos sean
realizados por distintas aerolneas, cada aerolnea considerar la
parte del valor contenido en dicho boleto que le corresponda, sin
incluir el Impuesto.
- Si con posterioridad a la realizacin del servicio de transporte areo

internacional de pasajeros se produjera un aumento o disminucin
del valor contenido en el boleto areo, dicho aumento o disminucin
se considerar en el mes en que se efecte.
((Acpite i) del quinto prrafo del Numeral 6.2 del artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Decreto
Supremo N 168-2007-EF, publicado el 31.10.2007, vigente a partir del primer da calendario del mes
siguiente al de su publicacin).
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 168-2007-EF, publicado el
31.10.2007, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 10 del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del
impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizada en Rueda
o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios a
ttulo gratuito, la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada. as
como las cuotas ordinarias o extraordinarias que pagan a los asociados a
una asociacin sin fines de lucro, los ingresos obtenidos por entidades del
sector pblico por tasas y multas, siempre que sean realizados en el pas.
ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de bienes no considerados

muebles; las previstas en los incisos c), i), m), n) y o) del Artculo 2 del Decreto; la
transferencia de crditos realizada a favor del factor o del adquirente; la transferencia
fiduciaria de bienes muebles e inmuebles, las transferencias de bienes realizadas en Rueda o
Mesa de Productos de las Bolsas de Productos que no impliquen la entrega fsica de bienes,
con excepcin de la sealada en i), as como la prestacin de servicios a ttulo gratuito que
efecten las empresas como bonificaciones a sus clientes sobre operaciones gravadas.
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por operaciones de importacin
de
bienes
y
utilizacin
de
servicios.
Tratndose de la prestacin de servicios a ttulo gratuito, se considerar como valor de stos
el que normalmente se obtiene en condiciones iguales o similares, en los servicios onerosos
que la empresa presta a terceros. En su defecto, o en caso la informacin que mantenga el
contribuyente resulte no fehaciente, se considerar como valor de mercado aquel que obtiene
un tercero, en el desarrollo de un giro de negocio similar. En su defecto, se considerar el
valor que se determine mediante peritaje tcnico formulado por organismo competente.
(Numeral 6.2., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por el
6.2 Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido
destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crdito
fiscal se calculara proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto,
as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al
que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,
considerando a las gravadas y a las no gravadas. incluyendo a las
exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado
se multiplicara por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta
con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el momo del Impuesto que haya
gravado la adquisicin de bienes, servicios. contratos de construccin e
importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito
fiscal del mes.
La proporcin se aplicara siempre que en un periodo de doce (12) meses.
incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal el contribuyente haya
realizado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el
perodo mencionado.
Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de

actividad. el periodo a que hace referencia el prrafo anterior se computar
desde el mes en que inici sus actividades.
Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho
porcentaje acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o
reiniciaron actividades, incluyendo las del mes al que corresponda el crdito,
hasta completar un perodo de doce (12) meses calendario. De all en
adelante se aplicar lo dispuesto en los prrafos anteriores.
Para efecto de la aplicacin de lo dispuesto en el presente numeral, se
tomar en cuenta lo siguiente:
Artculo 1 del Decreto que se encuentren exoneradas o inafectas del
Impuesto, incluyendo la primera transferencia de bienes realizadas en Rueda
o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, la prestacin de servicios a
ttulo gratuito y la venta de inmuebles cuya adquisicin estuvo gravada.
siempre que sean realizados en el pas.
ii) No se consideran como operaciones no gravadas la transferencia de
bienes no considerados muebles; las prevista en los incisos c), i), m), n) y o)
del Artculo 2 del Decreto: la transferencia de crditos realizada a favor del
factor o del adquirente: la transferencia fiduciaria de bienes muebles e

inmuebles, as como las transferencias de bienes realizadas en Rueda o Mesa
de Productos de las Bolsas de Productos que no impliquen la entrega fsica
de bienes, con excepcin de la sealada en i).
(Penltimo prrafo del artculo sustituido por el artculo 24 del
desde el 30.06.2000).
No se incluye para efecto del clculo de la prorrata los montos por
operaciones de importacin de bienes y utilizacin de servicios.
7. Comprobantes de pago emitidos consignando monto del impuesto equivocado

Para la subsanacin a que se refiere el Artculo 19 del Decreto se deber anular el comprobante de
pago original y emitir uno nuevo.
En su defecto, se proceder de la siguiente manera:
a) Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se hubiere consignado por un monto menor al
que corresponda, el interesado slo podr deducir el Impuesto consignado en l.
b) Si el Impuesto que figura es por un monto mayor proceder la deduccin nicamente hasta el monto
del Impuesto que corresponda.
8. Utilizacin del crdito fiscal por los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra
Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrn ejercer el derecho al crdito fiscal
siempre que hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto. Adicionalmente, debern
sujetarse a lo establecido en el presente Captulo y en el Captulo VI.
El Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido liquidaciones de compra se
deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin de la liquidacin de compra
y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre que la anotacin se efecte en la hoja que
corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo
de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por operaciones por las cuales se
hubiera emitido liquidaciones de compra deber haber sido efectuado en el formulario que para tal
efecto apruebe la SUNAT.
(Segundo prrafo del numeral 8 del artculo 6 sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N. 137- 2011-EF,
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto pagado podr deducirse como crdito fiscal en la misma
oportunidad sealada en el numeral 11 del presente artculo.
(Numeral 8) sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N 69-2002, publicado el 03.05.2002, vigente desde el
04.05.2002).
TEXTO ANTERIOR
desde el 01.07.2000
8. UTILIZACIN DEL CRDITO FISCAL POR LOS AGENTES DE
RETENCIN
Los sujetos a los que se refiere el inciso c) del Artculo 10 del Decreto,
podrn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que hubieren efectuado
la retencin y el pago del Impuesto. Adicionalmente, debern sujetarse a lo
establecido en el presente Captulo y en el Captulo VI.
El Impuesto pagado podr deducirse como crdito fiscal en la misma
oportunidad sealada en el numeral 11 del presente artculo.
9. Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que no lleven
Para efecto de lo dispuesto en el noveno prrafo del Artculo 19 del Decreto, el operador del contrato
efectuar la atribucin del Impuesto de manera consolidada mensualmente.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98/SUNAT, publicada el 11.02.1998, vigente desde el 12.02.1998).
(Primer prrafo del numeral 9 del artculo 6 sustituido por el artculo 8 del Decreto Supremo N. 0 137-2011- EF, publicado
TEXTO ANTERIOR
Para efecto de lo dispuesto en el noveno prrafo del Artculo 19 del
Decreto, el operador del contrato efectuar la atribucin del
Impuesto de manera consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones,
no podr utilizar como crdito fiscal ni como gasto o costo para efecto tributario, la proporcin del
Impuesto correspondiente a las otras partes del contrato, aun cuando la atribucin no se hubiere
producido.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es de aplicacin en el caso del ltimo prrafo del literal d) del
numeral 1 del Artculo 2.
(Numeral 9., sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde el
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF, publicado el 29.03.1994, sustituido por el 136-96-EF,
publicado el 31.12.1996, vigente desde el 01.01.1997

9. Utilizacin del crdito fiscal en contratos de colaboracin empresarial que no lleven
Para efecto de lo dispuesto en el penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto, el operador del
contrato efectuar la atribucin del Impuesto de manera consolidada mensualmente.
El operador que realice la adquisicin de bienes, servicios contratos de construccin e
importaciones, no podr utilizar como crdito fiscal ni como gasto o costo para efecto
tributario, la proporcin del Impuesto correspondiente a las otras partes del contrato, aun
cuando la atribucin no se hubiere producido.
Lo dispuesto en los prrafos anteriores es de aplicacin en el caso del ltimo prrafo del literal
d) del numeral 1 del Artculo 2.
10. Gastos de representacin
Los gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte
que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao
calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un ao calendario.
11. Aplicacin del crdito en la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados se deducir como
crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin del comprobante de pago emitido por el
sujeto no domiciliado, de corresponder, y del documento que acredite el pago del Impuesto, siempre
que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y dentro del plazo establecido
en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo dispuesto en el ltimo prrafo del numeral
2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados deber haber sido efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe
la SUNAT
(Numeral 11 del articulo 60 sustituido por el articulo 90 del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011,
TEXTO ANTERIOR
El Impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados podr deducirse como crdito fiscal a partir de la declaracin
correspondiente al perodo tributario en que se realiz el pago del Impuesto,
siempre que ste se hubiera efectuado en el formulario que para tal efecto
apruebe la SUNAT.
12. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de reorganizacin de empresas
En el caso de reorganizacin de sociedades o empresas, el crdito fiscal que corresponda a la empresa

transferente se prorratear entre las empresas adquirentes, de manera proporcional al valor del activo
de cada uno de los bloques patrimoniales resultantes respecto el activo total transferido. Mediante
pacto expreso, que deber constar en el acuerdo de reorganizacin, las partes pueden acordar un
reparto distinto, lo que deber ser comunicado a la SUNAT, en el plazo, forma y condiciones que sta
establezca.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de 4 (cuatro) meses, contados desde la
fecha de inscripcin de la escritura pblica de reorganizacin de sociedades o empresas en los
Registros Pblicos a nombre de las sociedades o empresa transferente, segn sea el caso, podrn
otorgar el derecho a crdito fiscal a la sociedad o empresa adquirente.
En los casos a los que se refiere el inciso b) del numeral 7 del Artculo 2, la transferencia del crdito
fiscal opera en la fecha de otorgamiento de la escritura pblica o de no existir sta, en la fecha en que
se comunique a la SUNAT mediante escrito simple.
30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
12. UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL EN CASO DE FUSION O
DIVISION DE EMPRESAS
En caso de divisin de empresas, el crdito fiscal de la empresa que es
materia de la escisin deber prorratearse entre las empresas resultantes de
la reorganizacin empresarial.
Los comprobantes de pago emitidos en un plazo no mayor de cuatro (4)
meses contados desde la fecha de inscripcin de la escritura pblica de
fusin o divisin, en los Registros Pblicos a nombre de la empresa
absorbida, fusionada o dividida, segn sea el caso, podrn otorgar el
derecho a crdito fiscal a la empresa adquirente.
13. Coaseguros
Las empresas de seguros que en aplicacin de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 10 del Decreto,
determine y pague el Impuesto correspondiente a los coaseguradores, tendr derecho a aplicar como
crdito fiscal, el ntegro del Impuesto pagado en la adquisicin de bienes y servicios relacionados al
coaseguro.
14. Transferencia del crdito fiscal en el fideicomiso de titulizacin
La transferencia del crdito fiscal al patrimonio fideicometido, a que se refiere el primer prrafo del
Artculo 24o del Decreto, se realizar en el perodo en que se efecte la transferencia fiduciaria de
acuerdo a lo establecido en el numeral 19 del Artculo 5o del Reglamento.
Sin perjuicio de las normas que regulan el crdito fiscal, el fideicomitente, para efecto de determinar el
monto del crdito fiscal susceptible de transferencia efectuar el siguiente procedimiento:
a) Determinar el monto de los activos que sern transferidos en dominio fiduciario.
b) Determinar el monto del total de sus activos.
c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicar por cien
(100). El porcentaje resultante se expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el saldo de crdito fiscal declarado correspondiente al perodo
anterior a aqul en que se realice la transferencia fiduciaria a que se refiere el prrafo anterior,
resultando as el lmite mximo de crdito fiscal a ser transferido al patrimonio fideicometido.
Para efecto de las transferencias de crdito fiscal a que se refiere el Artculo 24 o del Decreto, el
fideicomitente deber presentar a la SUNAT una comunicacin segn la forma y condiciones que sta
seale; en el caso de extincin del patrimonio fideicometido, el fiduciario deber presentar la indicada
comunicacin.
21.03.2000).
15. Operaciones no reales

15.1. El responsable de la emisin del comprobante de pago o nota de dbito que no corresponda a
una operacin real, se encontrar obligado al pago del impuesto consignado en stos, conforme a lo
dispuesto en el primer prrafo del Artculo 44 del Decreto.
15.2. El adquirente no podr desvirtuar la imputacin de operaciones no reales sealadas en los incisos
a) y b) del Artculo 44 del Decreto, con los hechos sealados en los numerales 1) y 2) del referido
Artculo.
15.3 Las operaciones no reales sealadas en los incisos a) y b) del Artculo 44 del Decreto se
configuran con o sin el consentimiento del sujeto que figura como emisor del comprobante de pago.
15.4 Respecto de las operaciones sealadas en el inciso b) del Artculo 44 del Decreto, se tendr en
cuenta lo siguiente:
a) Son aquellas en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito, no ha
realizado verdaderamente la operacin mediante la cual se ha transferido los bienes, prestado
los servicios o ejecutado los contratos de construccin, habindose empleado su nombre, razn
social o denominacin y documentos para aparentar su participacin en dicha operacin.
b) El adquirente mantendr el derecho al crdito fiscal siempre que cumpla con lo siguiente:
i) Utilice los medios de pago y cumpla con los requisitos sealados en el numeral 2.3 del
Artculo 6.
ii) Los bienes adquiridos o los servicios utilizados sean los mismos que los
consignados en el comprobante de pago.
iii) El comprobante de pago rena los requisitos para gozar del crdito fiscal, excepto el
de haber consignado la identificacin del transferente, prestador del servicio o
constructor.
Aun habiendo cumplido con lo sealado anteriormente, se perder el derecho al crdito fiscal si
se comprueba que el adquirente o usuario tuvo conocimiento, al momento de realizar la
operacin, que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito, no efectu
verdaderamente la operacin.
c) El pago del Impuesto consignado en el comprobante de pago por parte del responsable de su
emisin es independiente del pago del impuesto originado por la transferencia de bienes,
prestacin o utilizacin de los servicios o ejecucin de los contratos de construccin que
efectivamente se hubiera realizado.
1.11.2005).
16. Verificacin de informacin

Numeral 16 del artculo 6 DEROGADO por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria
del Decreto Supremo N.0 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el 10.7.2011.
TEXTO ANTERIOR
16. Verificacin de informacin
Los deudores tributarios podrn verificar la informacin a que se refiere el
penltimo prrafo del Artculo 19 del Decreto, en el Portal de la SUNAT en
la Internet, cuya direccin electrnica es http://www.sunat.gob.pe o en la
forma y condiciones que establezca la SUNAT a travs de una Resolucin de
Superintendencia.
(Numeral incluido por el artculo 8 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005).
17. Utilizacin del crdito fiscal en el caso de transferencia de bienes en las Bolsas de
Productos
En el caso de transferencia de bienes realizadas en las Bolsas de Productos, el crdito fiscal de los
adquirentes se sustentar con las plizas emitidas por las referidas Bolsas, sin embargo slo podrn
ejercer el derecho al mismo a partir de la fecha de emisin de la orden de entrega.
1.11.2005).
18. Crdito Fiscal de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
980
18.1
Definiciones
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral se entender por:
a)
Servicio de transporte:
Al servicio de transporte areo internacional de

pasajeros.
b)
Boleto areo
Al comprobante de pago que se emita por el servicio de

transporte.
c)
Acuerdo interlineal
Al acuerdo entre dos aerolneas por el cual una de ellas

emite el boleto areo y la otra realiza en todo o en
parte el servicio de transporte que figure en dicho
boleto.
No perder la condicin de acuerdo interlineal el servicio
de transporte prestado por una aerolnea distinta a la
que emite el boleto areo, an cuando esta ltima
realice algunos de los tramos del transporte que figure
en dicho boleto.
El acuerdo interlineal produce los efectos establecidos
en la Segunda Disposicin Complementaria Final del
Decreto Legislativo N 980 siempre que:
i. La aerolnea que emite el boleto areo no perciba
pago alguno de parte de la aerolnea que realice el
servicio de transporte por cualquier concepto vinculado
con dicho servicio.
No se considerar que la aerolnea que emite el boleto
areo percibe el pago a que alude el prrafo anterior,
cuando perciba una comisin por el servicio de emisin
y venta del boleto o conserve para si del monto cobrado
por el referido boleto la parte que corresponda al
Impuesto que grav la operacin o la parte del valor
contenido en el boleto areo que le corresponda por el
tramo de transporte realizado o la comisin por el
servicio de emisin y venta del boleto antes
mencionado.
(Acpite i) del Inciso c) del numeral 18.1 del artculo 6 del
Decreto Supremo N 029-94-EF sustituido por el artculo 1 del
a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su
Publicacin en el Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
i. La aerolnea que emite el boleto areo no
perciba pago alguno de parte de la aerolnea
que realice el servicio de transporte por
concepto de la emisin y venta de dicho
boleto, ni por cualquier otro concepto
vinculado con el servicio de transporte.
No se considerar que la aerolnea que

emite el boleto areo percibe el pago a que
alude el prrafo anterior, cuando conserve
para si del monto cobrado por el referido
boleto la parte que corresponda al Impuesto
que grav la operacin o la parte del valor
contenido en el boleto areo que le
corresponda por el tramo realizado.
ii.
La aerolnea que realice el servicio de transporte
no lo efecte en mrito a algn servicio que deba
realizar a favor de la aerolnea que emite el boleto
areo.
d)
Operacin interlineal :
Al servicio de transporte realizado en virtud de un

acuerdo interlineal.
(Ver Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, el cual entrar en vigencia a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin).
18.2
Procedimiento para la deduccin del crdito fiscal
Para la deduccin del crdito fiscal a que se refiere la Segunda Disposicin Complementaria Final
del Decreto Legislativo N 980, la aerolnea que hubiera realizado operaciones interlineales
deber contar con una relacin detallada en la que se consigne la siguiente informacin acerca
de los boletos areos emitidos respecto de dichas operaciones:
a) Nmero y fecha de emisin del boleto areo, as como de los documentos que
aumenten o disminuyan el valor de dicho boleto;
b) Identificacin de la aerolnea que emiti el boleto areo;
c) Fecha en que se realiz la operacin interlineal por la que se emiti el boleto areo;
d) Slo en los casos que hubiese realizado el ntegro del transporte que figura en el boleto areo, el
total del valor contenido en el boleto areo o en los documentos que aumenten o disminuyan dicho
valor, sin incluir el Impuesto;
(Inciso d) del numeral 18.2 del artculo 6 del Decreto Supremo N 029-94-EF sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo
N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano).
TEXTO ANTERIOR
d) Total del valor contenido en el boleto areo o en los documentos que
aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto;
e) La parte del valor contenido en el boleto areo que le corresponda, sin incluir el
Impuesto, cuando ste comprenda ms de un tramo de transporte y alguno de stos sea
realizado por otra aerolnea.
f) Total mensual de los importes a que se refieren los incisos d) y e) del presente
numeral.
En caso que la relacin detallada contenga errores u omisiones en cuanto a la informacin que
deba sealar, se considerarn como operaciones no gravadas para efecto de lo dispuesto en el
numeral 6 del artculo 6 a las operaciones interlineales respecto de las cuales se hubiera errado
u omitido la informacin. Tratndose de errores, no se aplicar lo antes sealado si es que se
consigna la informacin necesaria para identificar la operacin interlineal.
(Ver Decreto Supremo N 140-2008-EF, publicado el 3.12.2008, el cual entrar en vigencia a partir del primer da
calendario del mes siguiente al de su publicacin).
18.3 Sujetos que realizan operaciones interlineales

Para efecto de lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6, se considerar a las operaciones
interlineales como operaciones gravadas.
Lo sealado en el prrafo anterior se aplicar teniendo en cuenta lo siguiente:
i) Se considerarn las operaciones interlineales que se hubieran realizado en el mes en
que se deduce el crdito fiscal.
A tal efecto, se tendr en cuenta el valor contenido en el boleto areo o en los
documentos que aumenten o disminuyan dicho valor, sin incluir el Impuesto. Asimismo,
en aquellos casos en los que el boleto areo comprenda ms de un tramo de transporte y
stos sean realizados por distintas aerolneas, cada aerolnea considerar la parte del
valor contenido en dicho boleto que le corresponda, sin incluir el Impuesto.
ii) Si con posterioridad a la prestacin de la operacin interlineal se produjera un
aumento o disminucin del valor contenido en el boleto areo, dicho aumento o
disminucin se considerar en el mes en que se efecte.
(Numeral 18 del artculo 6 incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 168-2007-EF, publicado el 31.10.2007,
vigente a partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin)
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 168-2007-EF, publicado el 31.10.2007, vigente a
partir del primer da calendario del mes siguiente al de su publicacin).
CAPITULO VI
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL
Artculo 7.- El ajuste al Impuesto Bruto y al Crdito Fiscal, se sujetar a las siguientes disposiciones:
1. Los ajustes a que se refieren los Artculos 26 y 27 del Decreto se efectuarn en el mes en que se
produzcan las rectificaciones, devoluciones o anulaciones de las operaciones originales.
2. Ajuste del crdito en caso de bonificaciones
Para efecto del ajuste del Crdito Fiscal a que se refiere el Artculo 28 del Decreto, cuando la
bonificacin haya sido otorgada con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalda
la
adquisicin de los bienes, el adquirente deducir del crdito fiscal correspondiente al mes de emisin de
la respectiva nota de crdito, el originado por la citada bonificacin.
3. Ajuste del impuesto bruto por anulacin de ventas
Tratndose de la primera venta de inmuebles efectuada por los constructores de los mismos, cuando no
se llegue a celebrar el contrato definitivo se podr deducir del Impuesto Bruto el correspondiente al
valor de las arras de retractacin gravadas y arras confirmatorias restituidas, en el mes en que se
produzca la restitucin.
4. Ajuste del crdito fiscal
De acuerdo al inciso b) del Artculo 27 del Decreto y al numeral 3 del Artculo 3, deber deducir del
crdito fiscal el Impuesto Bruto correspondiente al valor de las arras de retractacin gravadas y arras
confirmatorias devueltas cuando no se llegue a celebrar el contrato definitivo.
5. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
vigente desde el 1.11.2005.
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL INCLUIDO POR EL ARTCULO 27 DEL DECRETO SUPREMO N 64-2000-EF,
PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE DESDE EL 30.06.2000
5. Devolucin del impuesto

La SUNAT establecer los requisitos, forma y plazo que deber cumplir el
sujeto para solicitar la devolucin del Impuesto ordenada por mandato
administrativo o jurisdiccional, inclusive para que demuestre que el
adquirente no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal.
CAPITULO VII
DE LA DECLARACION Y DEL PAGO
Artculo 8.- La declaracin y pago del Impuesto se efectuar de acuerdo a las normas siguientes:
1. Notas de crdito y dbito
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 29 del Decreto, se deber considerar los
montos consignados en las notas de crdito y dbito.
2. Comunicacin de un no obligado al pago
El sujeto del Impuesto, que por cualquier causa no resulte obligado al pago de un mes determinado,
efectuar la comunicacin a que se refiere el Artculo 30 del Decreto, en el formulario de declaracinpago del impuesto, consignando "00" como monto a favor del fisco y se presentar de conformidad con
las normas del Cdigo Tributario.
3. Numeral derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005,
TEXTO ANTERIOR
3. Transferencia de bienes antes de su despacho a consumo
La declaracin y el pago del Impuesto por la diferencia entre el valor de
transferencia del bien y el valor CIF a que se refiere el numeral 11 del
Artculo 2, deber efectuarse ante la SUNAT, de acuerdo a lo previsto en el
Artculo 29 del Decreto.
CAPITULO VIII
(Captulo VIII modificado por el Artculo 2 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente desde
el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
SUBCAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetaran a las siguientes
disposiciones:
1. Las ventas que se consideren realizadas en el pas como consecuencia del vencimiento de
los plazos a que aluden el tercer prrafo y el numeral 8 del artculo 33 del Decreto se
considerarn realizadas en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que establece
la normatividad vigente.
2. Se consideran bienes, servicios y contratos de construccin, que dan derecho al saldo a favor del exportador
aqullos que cumplan con los requisitos establecidos en los Captulos VI y VII del Decreto y en este
Reglamento.
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin son de aplicacin las normas
contenidas en los Captulos V y VI.
3. El saldo a favor por exportacin ser el determinado de acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6
del Artculo 6.
La devolucin del saldo a favor por exportacin se regular por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
La referida devolucin podr efectuarse mediante cheques no negociables, Notas de Crdito
Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
4. El saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda tributaria correspondiente a tributos
respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
5. Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando cumplan concurrentemente
con los siguientes requisitos:
a) Se encuentren incluidos en el Apndice V del Decreto.

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda,
emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
c) El exportador sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o establecida en el CETICOS, calificada
como usuaria por la Administracin del CETICOS respectivo; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en el mencionado

CETICOS.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y que
por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el resto del territorio
nacional.
6. Los servicios se considerarn exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando cumplan


d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el Operador; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y que
por su naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el resto del territorio
nacional.
7. Los bienes se considerarn exportados a la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente los siguientes
requisitos:
a) El transferente sea un sujeto domiciliado en el resto del territorio nacional.

b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el Operador, y sea persona
distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago que corresponda,
emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) Su uso tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de mercancas
nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con destino a la ZOFRATACNA.
8. Los bienes se considerarn exportados a los CETICOS cuando se cumplan concurrentemente los siguientes
requisitos:

b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administracin del CETICOS respectivo y sea persona
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago que corresponda,
emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de mercancas

nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con destino a los CETICOS.
e) El uso tenga lugar ntegramente en los CETICOS.

9. Para efecto de lo dispuesto en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto se entender por documentos
emitidos por un Almacn Aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o un Almacn General de
Depsito regulado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones, a aquellos que cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos mnimos:
a) Denominacin del documento y nmero correlativo. Tales datos debern indicarse en el comprobante de
pago que sustente la venta al momento de su emisin o con posterioridad en la forma en que establezca la
SUNAT.
b) Lugar y fecha de emisin.

c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposicin los bienes, as como su nmero de RUC y
domicilio fiscal.
e) El nombre del sujeto no domiciliado que dispondr de los bienes.

f) Direccin del lugar donde se encuentran depositados los bienes.
g) La clase y especie de los bienes depositados, sealando su cantidad, peso, calidad y estado de
conservacin, marca de los bultos y toda otra indicacin que sirva para identificarlos.
h) Indicacin expresa de que el documento otorga la disposicin de los bienes depositados a favor del sujeto
no domiciliado en tales recintos.
i) La fecha de celebracin de la compraventa entre el vendedor y el sujeto no domiciliado, referidos en los

literales d) y e), y de ser el caso, su numeracin, la cual permita determinar la vinculacin de los bienes con
dicha compraventa.
j) El valor de venta de los bienes.

k) La fecha de entrega de los bienes al Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
l) La firma del representante legal del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
m) Consignar como frase: Certificado - 3er. prrafo del Artculo 33 Ley IGV.
De acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo del artculo 33 del Decreto, en aquellas
ventas que realicen sujetos domiciliados a favor de un sujeto no domiciliado en las que los
documentos emitidos por un Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito no
cumplan los requisitos sealados en el presente numeral se condicionar considerarlas
como exportacin a que los bienes objeto de la venta sean embarcados en un plazo no
mayor a sesenta (60) das calendario contados a partir de la fecha de emisin del
comprobante de pago respectivo.
10. Para efectos de lo establecido en el numeral 13 del Apndice V del Decreto:
10.1 Entindase por Centros de Llamadas y Centros de Contacto a aquellas empresas
dedicadas, entre otros, a la prestacin de servicios de asistencia consistente en
actuar como intermediarias entre las empresas o usuarios a quienes se les presta el
servicio y sus clientes o potenciales clientes.
10.2 El servicio de asistencia que brindan los Centros de Llamadas y Centros de Contacto
consiste en el suministro de informacin comercial o tcnica sobre productos o
servicios, recepcin de pedidos, atencin de quejas y reclamaciones, reservaciones,
confirmaciones, saldos de cuentas, cobranzas, publicidad, promocin, mercadeo y/o
ventas de productos, traduccin o interpretacin simultnea en lnea, y dems
actividades destinadas a atender las relaciones entre las empresas o usuarios a
quienes les presta el servicio y sus clientes o potenciales clientes; por cualquier
medio de comunicacin tales como telfono, fax, e-mail, chat, mensajes de texto,
mensajes multimedia, entre otros.
SUBCAPTULO II
DEL BENEFICIO A LOS OPERADORES TURSTICOS
TURISTICOS A SUJETOS NO DOMICILIADOS
Artculo 9-A.- Definiciones
QUE
VENDAN
PAQUETES
Para efecto del presente Subcaptulo se entender por:
a)
Agencias
y operadores :
tursticos no domiciliados
A las personas jurdicas no constituidas en el pas que carecen de nmero de

Registro nico de Contribuyentes (RUC).
b)
Declaracin
A la declaracin de obligaciones tributarias que comprende la totalidad de la base

imponible y del impuesto resultante, que el operador turstico se encuentre
obligado a presentar.
c)
Documento de identidad :
Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad que, de conformidad con

los tratados internacionales celebrados por el Per, sea vlido para ingresar al
pas.
e)
f)
TEXTO ANTERIOR
d) Fecha de vencimiento especial: A la fecha de vencimiento aplicable a los sujetos
del Rgimen de Buenos Contribuyentes que establezca la SUNAT.
(Inciso derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N.
181-2012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012, conforme lo dispuesto en la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto)
Operador turstico
A la agencia de viajes y turismo incluida como tal en el Directorio Nacional de

Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo.
(Inciso reordenado por la nica Disposicin Complementaria Modificatoria del Decreto Supremo
N. 199-2013-EF, publicado el 3.8.2013 y vigente desde el 4.8.2013, conforme a lo dispuesto en la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
Paquete turstico
Al bien mueble de naturaleza intangible conformado por un conjunto de servicios

tursticos, entre los cuales se incluya alguno de los servicios indicados en el
numeral 9 del artculo 33 del Decreto,individualizado en una persona natural no
domiciliada.
g)
h)
i)
j)
k)
Persona natural
domiciliada
no :
A aquella residente en el extranjero que tengan una permanencia en el pas de

hasta sesenta (60) das calendario, contados por cada ingreso a ste.
Registro
Al Registro Especial de Operadores Tursticos a que se refiere el numeral 1 del

artculo 9-C.
Reglamento de Notas de :
Crdito Negociables
Al Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo

N. 126-94-EF y normas modificatorias.
Restaurante
Al establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico.

Solicitud
A la solicitud que deber presentar el operador turstico a efecto de inscribirse en

el Registro.
l)
Sujeto(s)
nodomiciliado(s)
A la persona natural no domiciliada y/o a las agencias y/u operadores tursticos no

domiciliados.
Artculo 9-B.- mbito de Aplicacin

Lo establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto ser de aplicacin al operador
turstico que venda un paquete turstico a un sujeto no domiciliado, para ser utilizado por una
persona natural no domiciliada.
Asimismo, se considerar exportado un paquete turstico en la fecha de su inicio, conforme a
la documentacin que lo sustente, siempre que haya sido pagado en su totalidad al operador
turstico y la persona natural no domiciliada que lo utilice haya ingresado al pas antes o
durante la duracin del paquete.
Artculo 9-C.- Del Registro
1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT, que tendr carcter declarativo y en el que deber inscribirse el operador turstico, de
acuerdo a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio
establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto.
2. Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber cumplir con las siguientes
condiciones:
a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional de Prestadores

de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
b) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin temporal de
actividades.
c) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
d) Que el titular, representante(s) legal(es), socio(s) o gerente(s) del operador turstico no se
encuentre(n) dentro de un proceso o no cuente(n) con sentencia condenatoria, por delito
tributario.
Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador
turstico deber mantener las condiciones indicadas en el presente numeral. El incumplimiento de las
mismas dar lugar a la exclusin del Registro.
Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 181-2012-EF

publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012, conforme lo dispuesto en la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 9-C.- Del Registro
1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria - SUNAT, que tendr carcter constitutivo y en el que deber inscribirse el operador
turstico, de acuerdo a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del
beneficio establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto.
2.
Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber cumplir con las
siguientes condiciones:
a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional de
Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo.
b) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin
temporal de actividades.
c)
No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
d) Pertenecer al Rgimen de Buenos Contribuyentes aprobado por el Decreto Legislativo

N 912.
e)
No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
f) Durante los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha de presentacin de la

solicitud:
i.
Haber presentado oportunamente sus declaraciones y efectuado el pago de las

obligaciones tributarias declaradas y vencidas. Para efecto del presente acpite,
se entiende que se ha cumplido oportunamente con presentar la declaracin y
realizar el pago correspondiente, si stos se han efectuado de acuerdo a las
formas, plazos, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.
ii. No haber sido notificado con una resolucin que establezca las sanciones de comiso
o de cierre temporal o con una resolucin de determinacin por devolucin
indebida de saldo a favor del exportador.
iii. No haber sido excluido del Registro.

Los operadores tursticos solicitarn su inscripcin en el Registro en la primera quincena de
los meses de mayo y noviembre. La inscripcin en el Registro operar a partir de la fecha
que se seale en el acto administrativo respectivo.
3. Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el
operador turstico deber:
a) Mantener las condiciones previstas en los incisos a) y d) del numeral 2 del presente
artculo.
b)
No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
c)
Ser un contribuyente cuya inscripcin en el RUC no est de baja.
d) Presentar oportunamente la declaracin y efectuar el pago de las obligaciones

tributarias.
No se considerar incumplido lo indicado en el presente inciso:
i.
Cuando se presente la declaracin y, de ser el caso, se cancelen los tributos y

multas de un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento
especial de las obligaciones mensuales.
ii. Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general respecto

de los tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente fecha de
vencimiento especial de las obligaciones mensuales.
iii. Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular, de
los tributos de cuenta propia y multas de un solo perodo o ejercicio, hasta la
siguiente fecha de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. Para este
efecto, podr acogerse a aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda cuyo
vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentacin de
la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Para la aplicacin del presente inciso, se deber tener en cuenta que:
i.
Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaracin y/o realizar el

pago correspondiente, si stos se efectuaron sin considerar las formas, plazos,
condiciones y lugares establecidos por SUNAT.
ii. Slo se permite que ocurra una excepcin a la causal prevista en el presente inciso,
con intervalos de seis (6) meses, contados desde el mes siguiente a aqul en el
que se dio la excepcin.
e) No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
f) No ser notificado con una resolucin que establezca las sanciones de comiso o de cierre
temporal o con una resolucin de determinacin por devolucin indebida de saldo a favor
del exportador.
El incumplimiento de las condiciones sealadas en el presente numeral dar lugar a la
exclusin del Registro. La exclusin operar a partir de la fecha que se seale en el acto
administrativo respectivo.
Artculo 9-D.- Del Saldo a favor

Las disposiciones relativas al saldo a favor del exportador previstas en el Decreto y en el
Reglamento de Notas de Crdito Negociables sern aplicables a los operadores tursticos a
que se refiere el presente subcaptulo.
De los servicios tursticos que conforman un paquete turstico, slo se considerar los
ingresos que correspondan a los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de
turismo y espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, zarzuela gravados con el Impuesto General a las Ventas, teniendo en cuenta
lo siguiente:
a) Se considerar al servicio de alimentacin prestado en restaurantes, el cual no incluye al previsto en el
numeral 4 del artculo 33 del Decreto.
b) Se entender como transporte turstico al traslado de personas hacia y desde centros de inters turstico, con
el fin de posibilitar el disfrute de sus atractivos, calificado como tal conforme a la legislacin especial sobre la
materia, segn corresponda.
La compensacin o la devolucin del saldo a favor tendrn como lmite el 18% aplicado sobre
los ingresos indicados en el prrafo anterior de los paquetes tursticos que se consideren
exportados en el perodo que corresponda al inicio de los mismos, de acuerdo a lo establecido
en el artculo 9-B.
Artculo 9-E.- De los Comprobantes de Pago

Los operadores tursticos emitirn a los sujetos no domiciliados la factura correspondiente, en
la cual slo se deber consignar los servicios indicados en el numeral 9 del artculo 33 del
Decreto que conformen el paquete turstico, debiendo emitirse de manera independiente el
comprobante de pago que corresponda por el resto de servicios que pudieran conformar el
referido paquete turstico.
En la factura en que se consignen los servicios indicados en el numeral 9 del artculo 33 del
Decreto que conformen el paquete turstico, deber consignarse la leyenda: OPERACIN DE
EXPORTACIN - DECRETO LEGISLATIVO N 1125.
Artculo 9-F.- De la Acreditacin de la Operacin de Exportacin

A fin de sustentar la operacin de exportacin a la que se refiere el numeral 9 del artculo 33
del Decreto, el operador turstico deber presentar a la SUNAT copia del documento de
identidad, incluyendo la(s) foja(s) correspondiente(s), que permita(n) acreditar:
a)
La identificacin de la persona natural no domiciliada que utiliza el paquete turstico.
b) La fecha del ltimo ingreso al pas.

En el caso que la copia del documento de identidad no permita sustentar lo establecido en el
inciso b), el operador turstico podr presentar copia de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM)
a que hace referencia la Resolucin Ministerial N. 0226-2002-IN-1601 que sustente el ltimo
ingreso al pas de la persona natural no domiciliada.
Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitar a las
entidades pertinentes la informacin que considere necesaria para el control y fiscalizacin al
amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario. El plazo para resolver la
solicitud de devolucin presentada ser de hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo
de aplicacin lo dispuesto por el artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 181-2012-EF
publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012, conforme lo dispuesto en la
Tercera Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitar a las
entidades pertinentes la informacin que considere necesaria para el control y fiscalizacin al
amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario. El plazo para resolver la
solicitud de devolucin presentada ser de hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo
de aplicacin lo dispuesto por el artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables
ni lo sealado en el inciso d) del artculo 4 del Decreto Supremo N 105-2003-EF y normas
modificatorias.
Adicionalmente, a efecto que proceda la devolucin del saldo a favor del exportador, la SUNAT
verificar que el operador turstico cumpla con las siguientes condiciones a la fecha de presentacin de
la solicitud:
a)
No tener deuda tributaria exigible coactivamente.
b)
Haber presentado sus declaraciones de las obligaciones tributarias de los ltimos seis (06) meses
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
El operador turstico tambin deber cumplir las condiciones sealadas en el prrafo precedente para
efecto de la compensacin del saldo a favor del exportador, debiendo verificar el cumplimiento de las
mismas a la fecha en que presente la declaracin en que se comunica la compensacin.
Prrafos cuarto y quinto incorporados por el Artculo 2 del Decreto Supremo N.

181-2012-EF publicado el 21.9.2012 y vigente desde el 22.9.2012, conforme lo
dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
Artculo 9-G.- Del Periodo de Permanencia

Los operadores tursticos debern considerar como exportacin el paquete turstico en cuanto
a los servicios indicados en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto, siempre que estos sean
brindados a personas naturales no domiciliadas en un lapso mximo de sesenta (60) das
calendario por cada ingreso al pas. Si dichos servicios se prestan vencido el plazo antes
mencionado no se considerarn comprendidos en el artculo 9-D.
Para efecto de verificar el perodo de permanencia en el pas por cada ingreso de las personas
naturales no domiciliadas y la veracidad de la informacin proporcionada por los operadores
tursticos, la SUNAT, al amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario,
solicitar a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria.
Artculo 9-H.- De la Sancin
Los operadores tursticos que gocen indebidamente del beneficio establecido en el numeral 9
del artculo 33 del Decreto, debern restituir el impuesto sin perjuicio de las sanciones
correspondientes establecidas en el Cdigo Tributario.
Artculo 9-I.- Normas Complementarias
Mediante resolucin de superintendencia, la SUNAT establecer las normas complementarias
que sean necesarias para la mejor aplicacin de lo establecido en el presente sub captulo.
TEXTO ANTERIOR
CAPITULO VIII
Artculo 9.- Las normas del Decreto sobre Exportacin, se sujetarn a las siguientes disposiciones:
1.
Los servicios incluidos en el Apndice V del Decreto se consideran exportados cuando cumplan
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el Registro
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado
tengan lugar ntegramente en el extranjero.
No cumplen este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y que por su
naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el pas.
(Numeral 1 del Artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 692007-EF, publicado el 9.6.2007, vigente desde el 10.6.2007 y derogado por la Cuarta
Disposicin Complementaria y Final de la Ley N. 29646, publicada el 1.1.2011
2.
Se consideran bienes, servicios y contratos de construccin, que dan derecho al saldo a favor
del exportador, aquellos que cumplan con los requisitos establecidos en los Captulos VI y VII
del Decreto y en este Reglamento.
Para la determinacin del saldo a favor por exportacin, son de aplicacin las normas
contenidas en los Captulos V y VI.
3.
El saldo a favor por exportacin ser el determinado de acuerdo al procedimiento establecido

en el numeral 6 del Artculo 6.
La devolucin del saldo a favor por exportacin se regular por Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
La referida devolucin podr efectuarse mediante cheques no negociables, Notas de Crdito

Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros.
(Numeral sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N.151-2003-EF,

4.
El saldo a favor por exportacin slo podr ser compensado con la deuda tributaria
correspondiente a tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
5.
Los servicios se consideran exportados hacia los usuarios de los CETICOS cuando cumplan

b) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido de acuerdo con el Reglamento de la materia y anotado en el Registro
d) El usuario o beneficiario del servicio sea una empresa constituida o establecida en el
CETICOS, calificada como usuaria por la Administracin del CETICOS respectivo; y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en el
mencionado CETICOS.
No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y que por su
naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el resto del territorio nacional.
(Numeral 5) incorporado por el artculo 29 del Decreto Supremo N. 64-2000-EF,
6.
Los servicios se considerarn exportados hacia los usuarios de la ZOFRATACNA cuando cumplan


d) El beneficiario del servicio sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el Operador;
y,
e) El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.

No cumplen con este ltimo requisito, aquellos servicios de ejecucin inmediata y que por su
naturaleza se consumen al trmino de su prestacin en el resto del territorio nacional.
7.
Los bienes se considerarn exportados a la ZOFRATACNA cuando cumplan concurrentemente los


b) El adquirente sea calificado como usuario por el Comit de Administracin o el Operador, y sea
persona distinta al transferente.
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) Su uso tenga lugar ntegramente en la ZOFRATACNA.

e) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de mercancas
nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con destino a la
ZOFRATACNA.
(Numerales 6 y 7 incorporados por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 11-2002MINCETUR, publicado el 17.12.2002, vigente desde el 18.12.2002).
8.
Los bienes se considerarn exportados a los CETICOS cuando se cumplan concurrentemente los

b) El adquirente sea calificado como usuario por la Administracin del CETICOS respectivo y sea persona
c) Se transfieran a ttulo oneroso, lo que deber demostrarse con el comprobante de pago que
corresponda, emitido y registrado segn las normas sobre la materia.
d) El transferente deber sujetarse al procedimiento aduanero de exportacin definitiva de mercancas

nacionales o nacionalizadas provenientes del resto del territorio nacional con destino a los CETICOS.
e) El uso tenga lugar ntegramente en los CETICOS.

(Numeral incluido por el artculo 9 del Decreto Supremo N. 130-2005-EF, publicado
9.
Para efecto de lo dispuesto en el numeral 7 del Artculo 33 del Decreto:
9.1 Se entender por:
a) Bienes nacionales: A los bienes muebles ubicados en el territorio nacional.

b) Exportacin definitiva, despacho de exportacin o salida definitiva: Al rgimen aduanero de
exportacin definitiva, el cual se considerar realizado en la fecha de la regularizacin del rgimen
a la que hace referencia el Artculo 85 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado
por Decreto Supremo N. 011-2005-EF.
c) Comprador del exterior: Al comprador no domiciliado.

A tal efecto, la condicin de no domiciliado se determinar conforme a la legislacin del
d) Documentos emitidos por un Almacn Aduanero o un Almacn General de Depsito a que se refiere
el numeral 7 del Artculo 33 del Decreto: A aquellos que cumplan conjuntamente con los
requisitos mnimos sealados en el numeral 9.3 del presente Artculo.
9.2 La exportacin definitiva de los bienes deber efectuarse en un plazo no mayor:
a) A ocho (8) meses contados a partir de la fecha de la emisin del documento por parte del Almacn
Aduanero o Almacn General de Depsito; o
b) Al que permanezcan los bienes en el almacn Aduanero o Almacn General de Depsito que emiti
el documento. Dicho plazo se ampliar por el tiempo que dure el trmite del rgimen aduanero
de exportacin definitiva, siempre que los bienes sean retirados del almacn para su traslado a
los lugares de embarque y remisin al exterior. En ningn caso este plazo podr exceder al
sealado en el literal a).
9.3 Los documentos que emita el Almacn Aduanero o el Almacn General de Depsito que
garanticen la disposicin de los bienes nacionales depositados en tales recintos a favor del
comprador del exterior, debern contener los siguientes requisitos mnimos de forma
concurrente:
a) Denominacin del documento y nmero correlativo. Tales datos debern indicarse en el

comprobante de pago que sustente la venta al momento de su emisin o con posterioridad en la
forma en que establezca la SUNAT.
b) Lugar y fecha de emisin.

c) El nombre, domicilio fiscal y RUC del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
d) El nombre del vendedor (depositante) que pone a disposicin los bienes, as como su nmero de
RUC y domicilio fiscal.
e) El nombre del comprador del exterior que dispondr de los bienes. Dicho nombre deber coincidir
con el consignado en la factura para realizar el despacho de exportacin y en el documento de
transporte.
f) Direccin del lugar donde se encuentran depositados los bienes.

g) La clase y especie de los bienes depositados, sealando su cantidad, peso, calidad y estado de
conservacin, marca de los bultos y toda otra indicacin que sirva para identificarlos.
h) Indicacin expresa de que el documento otorga la disposicin de los bienes depositados a favor
del comprador del exterior en tales recintos.
i)
La fecha de celebracin de la compraventa entre el vendedor y el comprador del exterior,

referidos en los literales d) y e), y de ser el caso, su remuneracin, la cual permita determinar la
vinculacin de los bienes con dicha compraventa.
j)
El valor de venta de los bienes.
k) La fecha de entrega de los bienes al Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.

l)
La firma del representante legal del Almacn Aduanero o Almacn General de Depsito.
m) Consignar como frase: Certificado Numeral 7 Artculo 33 Ley IGV.
9.4 No se considerar exportacin a la venta a que se refiere el primer prrafo del numeral 7
del Artculo 33 del Decreto, sino una venta realizada en el territorio nacional, cuando:
a) Quien realice la exportacin definitiva respecto de los bienes materia de dicha venta sea un sujeto
distinto al vendedor original.
b) No se efecte la exportacin definitiva de los bienes o cuando habindose efectuado dicha

exportacin, sta no se realiz dentro del plazo a que se refiere el numeral 9.2 del presente
Artculo.
c) Habindose producido la exportacin definitiva de los bienes, stos han sido remitidos a sujeto (s)
distinto (s) del comprador del exterior original.
d) Con anterioridad a la exportacin definitiva de los bienes, se realice una o ms ventas a sujetos
distintos del comprador del exterior original. En este caso, las indicadas ventas tambin se
considerarn realizadas en el territorio nacional.
e) No se empleen los documentos a que se refiere el literal d) del numeral 9.1 del presente artculo.
9.5 Las ventas que se consideren realizadas en el territorio nacional de acuerdo a lo sealado en
el numeral anterior, se entendern gravadas o exoneradas del Impuesto de acuerdo con la
normatividad vigente. Asimismo, se considerarn realizadas en la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria que establece dicha normatividad.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT establecer las normas

complementarias que sean necesarias para la mejor aplicacin y control de lo establecido
en el presente numeral.
(Numeral 9 del Artculo 9 incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 692007-EF, publicado el 9.6.2007, vigente desde el 10.6.2007).
CAPITULO IX
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
(Ttulo del presente Captulo con la sustitucin efectuada por el artculo 30
del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000)
Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se ceirn a lo siguiente:
1. Informacin mnima de los registros

Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la informacin mnima
que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los
requisitos establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer otros requisitos
que debern cumplir los registros o informacin adicional que deban contener
(Tercer prrafo del numeral 1 del artculo 10 sustituido por el artculo 10 del Decreto Supremo N. 137-2011-EF publicado
TEXTO ANTERIOR
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr
establecer otros requisitos de los Registros, cuya inobservancia,
para el caso del Registro de Compras, no acarrear la prdida del
crdito fiscal.
I. Registro
de
Ventas
Ingresos
mediante el cual se precisan los alcances del Decreto Supremo 130-2005-EF, publicado el 7.10.2005, vigente desde
el 1.11.2005).
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.

b) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo con la codificacin
que apruebe la SUNAT.
c) Nmero de serie del comprobante de pago o de la mquina registradora,
segn corresponda.
d) Nmero del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por
nmero de la mquina registradora, segn corresponda.
e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
f) Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
g) Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin
gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
h) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
i) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
j) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el

caso.
k) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
l) Importe total del comprobante de pago.
II. Registro
de
Compras
el 1.11.2005).

b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y
telegrficos, lo que ocurra primero.Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin
de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin
de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o
formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de
liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u
otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin
Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno,
apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas.
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito

fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la
utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior
cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto
del impuesto pagado.
III. Registro
de
Consignaciones
el 1.11.2005).
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 37 del Decreto, el

Registro de Consignaciones se llevar como un registro permanente en unidades. Se
llevar un Registro de Consignaciones por cada tipo de bien, en cada uno de los cuales
deber especificarse el nombre del bien, cdigo, descripcin y unidad de medida, como
datos de cabecera. Adicionalmente en cada Registro, deber anotarse lo siguiente:
1. Para el consignador:
a) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el literal b) o del
comprobante de pago referido en el literal f).
b) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador,
con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes
no vendidos por el consignatario.
c) Fecha de entrega o de devolucin del bien, de ocurrir sta.

d) Nmero de RUC del consignatario.
e) Nombre o razn social del consignatario.
f) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignador
una vez perfeccionada la venta de bienes por parte del consignatario; en
este caso, deber anotarse en la columna sealada en el inciso b), la serie
y el nmero de la gua de remisin con la que se remitieron los referidos
bienes al consignatario.
g) Cantidad de bienes entregados en consignacin.
h) Cantidad de bienes devueltos por el consignatario.
i) Cantidad de bienes vendidos.
j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades
anotadas en las columnas g), h) e i).
2. Para el consignatario:
a) Fecha de recepcin, devolucin o venta del bien.
b) Fecha de emisin de la gua de remisin referida en el literal c) o del
comprobante de pago referido en el literal f).
c) Serie y nmero de la gua de remisin, emitida por el consignador, con
la que se reciben los bienes o se devuelven al consignador los bienes no
vendidos.
d) Nmero de RUC del consignador.
e) Nombre o razn social del consignador.
f) Serie y nmero del comprobante de pago emitido por el consignatario
por la venta de los bienes recibidos en consignacin; en este caso, deber
anotarse en la columna sealada en el inciso c), la serie y el nmero de la
gua de remisin con la que recibi los referidos bienes del consignador.
g) Cantidad de bienes recibidos en consignacin.
h) Cantidad de bienes devueltos al consignador
i) Cantidad de bienes vendidos por el consignatario.
j) Saldo de los bienes en consignacin, de acuerdo a las cantidades

anotadas en las columnas g), h) e i).
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
NUMERAL 1) DEL PRESENTE ARTCULO SUSTITUIDO POR EL ARTCULO 31 DEL DECRETO
SUPREMO N 64-2000-EF, PUBLICADO EL 30.06.2000, VIGENTE EL 30.06.2000.
1. Informacin mnima de los registros y de los medios de control

Los Registros y los medios de control a que se refiere el Artculo 37 del
Decreto, contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin.
Tratndose del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras,
dicha informacin deber anotarse en columnas separadas:
I. Registro de Ventas e Ingresos
b) Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que apruebe la SUNAT.
c) Serie del comprobante de pago.
d) Nmero del comprobante de pago en forma correlativa.
e) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
f) Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB de exportacin de
bienes o valor de la factura tratndose de exportacin de servicios. En caso
de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no
debe incluir el monto de dicho impuesto.
g) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
h) Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
i) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de
ser el caso.
j) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
k) Importe total del comprobante de pago.
II. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago, fecha de pago del Impuesto
retenido en el caso de liquidaciones de compra o la fecha de pago del
impuesto que grave la importacin de bienes o utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados, segn corresponda.

b) Tipo de documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT.
c) Serie del comprobante de pago.
d) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario
donde conste el pago del Impuesto tratndose de liquidaciones de compra o
utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, nmero de la
Declaracin nica de Importacin o; en los casos en que no se emita tal
documento, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por
ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto que grave la importacin.
e) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
f) Nombre, razn social o denominacin del proveedor.
g) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas nicamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin, conjuntamente con operaciones no gravadas.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
j) Valor de las adquisiciones no gravadas.
k) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizado como deduccin de pago.
l) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la
columna g).
ll) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la
columna h).
m) Monto del Impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la
columna i).
n) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
o) Importe total de las adquisiciones segn comprobante de pago.
p) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagado.

III. Medios de Control
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 37 del
Decreto, los sujetos del Impuesto, siempre que realicen operaciones de
consignacin, debern cumplir con el control de dichas operaciones
detallando lo siguiente:
1. Para el consignador:
a. Fecha de entrega del bien.
b. Serie y nmero de la gua de remisin.
c. Nmero de RUC del cliente.
d. Descripcin y/o cdigo del bien.
e. Unidad de medida y cantidad de acuerdo a usos y
costumbres del mercado.
2. Para el consignatario:
a. Fecha de recepcin del bien.
b. Serie y nmero de la gua de remisin o documento que
acredite la recepcin del bien.
c. Nmero de RUC del proveedor, excepto cuando no cuente
con ste en cuyo caso debern consignar el nmero de
documento de identidad y el domicilio del mismo.
d. Descripcin y/o cdigo del bien.
e. Unidad de medida y cantidad de acuerdo a usos y
costumbres del mercado.
Estos controles debern establecer los saldos de las mercaderas recibidas
y/o entregadas en consignacin indicando, entre otros, la informacin de la
venta de los bienes consignados y las devoluciones de los bienes entregados
o recibidos en consignacin.
2. Informacin adicional para el caso de documentos que modifican el valor de las

operaciones
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas en el Registro de
Ventas e Ingresos. Las notas de dbito o de crdito recibidas, as como los documentos que modifican
el valor de las operaciones consignadas en las Declaraciones nicas de Aduanas, debern ser anotadas
en el Registro de Compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral anterior, deber incluirse en los registros de
compras o de ventas segn corresponda, los datos referentes al tipo, serie y nmero del comprobante
de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito o crdito, cuando corresponda a un solo
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
2. Informacin adicional para el caso de documentos que modifican
el valor de las operaciones
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto debern ser anotadas
en el Registro de Ventas e Ingresos. Las notas de dbito o de crdito
recibidas, as como los documentos que modifican el valor de las
operaciones consignadas en las Declaraciones nicas de Importacin,
debern ser anotadas en el Registro de Compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral anterior, deber
incluirse en los registros de compras o de ventas segn corresponda, los
datos referentes al tipo, serie y numero del comprobante de pago respecto
del cual se emiti la nota de dbito o crdito, cuando corresponda a un solo
3.
Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo siguiente:
3.1. Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los contribuyentes del
Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas,
en el mes en que stas se realicen.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y los documentos de atribucin a que alude el
octavo prrafo del artculo 19 del Decreto debern ser anotados en el Registro de Compras en
las hojas que correspondan al mes de su emisin o en las que correspondan a los doce (12)
meses siguientes.
En caso la anotacin se realice en una hoja distinta a las sealadas en el prrafo anterior, el
adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente
Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
(Numeral 3.1 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y
vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho
Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los
contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las
modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y los documentos de atribucin a
que alude el octavo prrafo del artculo 19 del Decreto debern ser anotados
en el Registro de Compras en el perodo de su emisin o dentro de los doce (12)
perodos siguientes, en la hoja que corresponda al perodo en que se realiza
dicha anotacin. Para tal efecto es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo
del numeral 2.1 del artculo 6.
En caso la anotacin se realice vencido el plazo a que se refiere el prrafo
anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar
el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
Renta.
(Numeral 3.1 del artculo 10 sustituido por el artculo 11 del Decreto
Supremo N. 137-2011-EF, publicado el 9.7.2011, vigente desde el
10.7.2011).
3.2. Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en operaciones de importacin
as como aquellos que sustentan dicho crdito en las operaciones por las que se emiten liquidaciones
de compra y en la utilizacin de servicios, debern ser anotados en el Registro de Compras en las
hojas que correspondan al mes del pago del Impuesto o en las que correspondan a los doce (12)
meses siguientes.
En caso la anotacin se realice en una hoja distinta a las sealadas en el prrafo anterior, el
adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar el correspondiente Impuesto
como gasto o costo para efecto del Impuesto a la Renta.
(Numeral 3.2 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y
vigente desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho
Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3.2.
Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal
en operaciones de importacin as como aquellos que sustentan dicho crdito en
las operaciones por las que se emiten liquidaciones de compra y en la utilizacin
de servicios, debern anotarse en el Registro de Compras en el perodo en que
se realiza el pago del Impuesto o dentro de los doce (12) perodos siguientes,
en la hoja que corresponda al perodo en que se realiza dicha anotacin. Para tal
efecto es de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del
artculo 6.
En caso la anotacin se realice vencido el plazo a que se refiere el prrafo
anterior, el adquirente perder el derecho al crdito fiscal pudiendo contabilizar
el correspondiente Impuesto como gasto o costo para efecto del Impuesto a la
Renta.
10.7.2011).
3.3. Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de Ventas e Ingresos, y
de Compras, podrn registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorguen
derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los documentos que acrediten las
operaciones, siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada documento.
el 1.11.2005).
3.4. Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad y
aquellos que lleven de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras,
podrn anotar el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma
consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin
detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer que determinados sujetos que hayan
ejercido la opcin sealada en el prrafo anterior deban anotar en forma detallada las operaciones diarias
que no otorgan derecho a crdito fiscal.
(Numeral 3.4 modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012 y vigente
desde el 29.8.2012, conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto).
TEXTO ANTERIOR
3.4. Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podrn anotar en el Registro de Ventas e Ingresos
y en el Registro de Compras que no sean llevados de manera electrnica el total
de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma
consolidada, siempre que lleven un sistema de control computarizado que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual
de cada documento.

10.7.2011).
3.5. Los sistemas de control a que se refieren los numerales 3.3 y 3.4 deben contener como
mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras
establecida en los acpites I y II del numeral 1 del presente artculo.
Tratndose del Registro de Ventas, cuando exista obligacin de identificar al adquirente o
usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, se deber consignar
adicionalmente los siguientes datos:
a) Nmero de documento de identidad del cliente.
b) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
(Ver artculo 1 Decreto Supremo N 186-2005-EF, publicado el 30.12.2005, vigente a partir del 31.12.2005,
el 1.11.2005).
3.6. Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no
otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podr
anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por
da y por mquina registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.
3.7. En los casos de empresas que presten los servicios de suministro de energa elctrica,
agua potable, servicios finales de telefona, telex y telegrficos:
3.7.1. Podrn anotar en su Registro de Ventas e Ingresos, un resumen de las
operaciones exclusivamente por los servicios sealados en el prrafo anterior, por ciclo
de facturacin o por sector o rea geogrfica, segn corresponda, siempre que en el
sistema de control computarizado se mantenga la informacin detallada y se pueda
efectuar la verificacin individual de cada documento. En dicho sistema de control
debern detallar la informacin sealada en el acpite I del numeral 1 del presente
artculo, y adicionalmente:
a) Nmero de suministro, de telfono, de telex, de telgrafo o cdigo de usuario,
segn corresponda.
b) Tipo de documento de identidad del cliente, de acuerdo con la codificacin que
apruebe la SUNAT.
c) Nmero del Documento de Identidad.
d) Apellido paterno, apellido materno y nombre completo o denominacin o razn
social.
3.7.2. Debern registrar en el sistema de control computarizado las fechas de

vencimiento de cada recibo emitido y la referencia de cobro.
3.8. Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, deber
importe correspondiente a cada columna al final de cada pgina.
totalizarse el
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
3. Registro de operaciones
Para las anotaciones en los Registros se deber observar lo siguiente:
3.1 Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas los
contribuyentes del Impuesto debern anotar sus operaciones, as como las
modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen.
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn ser anotadas
dentro de los cuatro (4) perodos tributarios computados a partir del primer
da del mes siguiente de la fecha de emisin del documento que
corresponda, siempre que los documentos respectivos sean recibidos con
retraso.
Vencido este ltimo plazo el adquirente que haya perdido el derecho al
crdito fiscal podr contabilizar el correspondiente Impuesto como gasto o
costo para efecto del Impuesto a la Renta.
En los casos contemplados en el penltimo prrafo del Artculo 19 del
Decreto, se considerar como fecha de la operacin, la de emisin del
documento de atribucin a que se refiere aquel artculo.
3.2 Los documentos emitidos por ADUANAS, las liquidaciones de compra y
aquellos que sustentan la utilizacin de servicios, debern anotarse a partir
de la fecha en que se efecto el pago del Impuesto.
(Numeral sustituido por el artculo 32 del Decreto Supremo N 642000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
3.3 Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de
Ventas o Ingresos, y de Compras, podrn registrar un resumen diario de
aquellas operaciones que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo
hacerse referencia a los documentos que acrediten las operaciones, siempre
que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificacin
individual de cada documento.
3.4 Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad podrn anotar el total de las operaciones
diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal, en forma consolidada en los
libros auxiliares, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la
informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada
documento.
3.5 Para efecto de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, deber
totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de cada
pgina.
4. Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las operaciones
Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deber anotar en los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras, todas las operaciones que tengan como efecto anular, reducir o
aumentar parcial o totalmente el valor de las operaciones.
Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, debern estar sustentadas, en su caso, por
los siguientes documentos:
a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto de operaciones respaldadas con
comprobantes de pago.
b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por la SUNAT, con respecto de
operaciones de Importacin.
La SUNAT establecer las normas que le permitan tener informacin de la cantidad y numeracin
de las notas de dbito y de crdito de que dispone el sujeto del Impuesto.
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
4. Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las operaciones

Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas se deber
anotar en los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras, todas las
operaciones que tengan como efecto anular, reducir o aumentar parcial o
totalmente el valor de las operaciones.
Para que las modificaciones mencionadas tengan validez, debern estar
sustentadas, en su caso, por los siguientes documentos:
a) Las notas de dbito y de crdito, cuando se emitan respecto de
operaciones respaldadas con comprobantes de pago.

b) Las liquidaciones de cobranza u otros documentos autorizados por
ADUANAS, cuando se emitan con respecto de operaciones de Importacin.
La SUNAT establecer las normas que le permitan tener informacin de la
cantidad y numeracin de las notas de dbito y de crdito de que dispone el
sujeto del Impuesto.
5. Cuentas de control
Para efecto de control, los sujetos abrirn en su contabilidad las cuentas de balance denominadas
"Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" e "Impuesto Selectivo al
Consumo", segn corresponda.
A la cuenta "Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal" se abonar
mensualmente:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito emitidas respecto de las operaciones gravadas
que realice y a las notas de crdito recibidas respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18
del Decreto y numeral 1 del Artculo 6.
c) El reintegro del Impuesto que corresponda en aplicacin del Artculo 22 del Decreto y de los
numerales 3 y 4 del Artculo 6.
d) El monto de las compensaciones efectuadas y devoluciones del Impuesto otorgada por la
Administracin Tributaria.
A dicha cuenta se cargar:
a) El monto del Impuesto que haya afectado las adquisiciones que cumplan con lo dispuesto en el
Artculo 18 del Decreto y numeral 1 del Artculo 6.
b) El Impuesto que corresponda a las notas de dbito recibidas respecto a las adquisiciones sealadas
en el Artculo 18 del Decreto y a las notas de crdito emitidas respecto de las operaciones gravadas
que realice.
c) El Impuesto que respecto a las adquisiciones sealadas en el Artculo 18 del Decreto, haya sido
pagado posteriormente por el sujeto del Impuesto a travs de la correspondiente declaracin jurada
rectificatoria y se encuentre sustentado en la nota de dbito y dems documentos exigidos.
d) El monto del Impuesto mensual pagado.
A la Cuenta "Impuesto Selectivo al Consumo", se abonar mensualmente:
a) El monto del Impuesto Selectivo correspondiente a las operaciones gravadas.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de dbito emitidas respecto de las
operaciones gravadas que realice y a las notas de crdito recibidas respecto a las adquisiciones
sealadas en el Artculo 57 del Decreto.
A dicha cuenta se cargar:
a) El monto del Impuesto Selectivo que haya gravado las importaciones o las adquisiciones sealadas
en el Artculo 57 del Decreto.
b) El monto del Impuesto Selectivo que corresponda a las notas de dbito recibidas respecto a las
adquisiciones sealadas en el Artculo 57 del Decreto y a las notas de crdito emitidas respecto de las
operaciones gravadas que realice.
c) El monto del Impuesto Selectivo pagado.
6.
Determinacin de oficio
a) Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un servicio o contrato de construccin, a

que se refiere el primer prrafo del Artculo 42 del Decreto, la SUNAT lo estimar de oficio tomando
como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinar de acuerdo a los antecedentes que obren
en poder de la SUNAT.
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podr aplicar los promedios y
porcentajes generales que establezca con relacin a actividades o explotaciones de un mismo gnero o
ramo, a fin de practicar determinaciones y liquidaciones sobre base presunta.
La SUNAT podr determinar el monto real de las operaciones de un sujeto del Impuesto aplicando
cualquier otro procedimiento, cuando existan irregularidades originadas por causas distintas a las
expresamente contempladas en el Artculo 42 del Decreto que determinen que las operaciones
contabilizadas no sean fehacientes.
1.11.2005).
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
6. Determinacin de oficio
a) Para la determinacin del valor de venta de un bien, de un servicio o
contrato de construccin, a que se refiere el primer prrafo del Artculo 42
del Decreto, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia el
valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta se determinar de acuerdo a
los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
(Inciso sustituido por el artculo 33 del Decreto Supremo N 642000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
b) A fin de establecer de oficio el monto del Impuesto, la SUNAT podr
aplicar los promedios y porcentajes generales que establezca con relacin a
actividades o explotaciones de un mismo gnero o ramo, a fin de practicar
determinaciones y liquidaciones sobre base presunta.
La SUNAT podr determinar el monto real de las operaciones de un sujeto
del Impuesto aplicando cualquier otro procedimiento, cuando existan
irregularidades originadas por causas distintas a las expresamente
contempladas en el Artculo 42 del Decreto que determinen que las
operaciones contabilizadas no sean fehacientes.
La SUNAT dictar las normas complementarias relativas a los Registros as

como al registro de las operaciones.
7. Normas Complementarias
La SUNAT dictar las normas complementarias relativas a los Registros as como al registro de las
operaciones.
1.11.2005).
CAPTULO X
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIN SELVA
(Captulo X sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004 y vigente a partir
del 01.10.2004)
(Ver segundo prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, publicada el 30.12.1998 y vigente
desde el 01.01.1999)
(Ver la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicada el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
(Ver artculo 1 de la Ley N 28146, publicada el 30.12.2003, vigente desde el 31.12.2003)
(Ver Primera y Quinta Disposiciones Finales y Transitorias del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004 y
Ver Texto anterior
Artculo 11.- Las disposiciones contenidas en el Captulo XI del Ttulo I del Decreto, se aplicarn con
sujecin a las siguientes normas:
1. Definiciones
Se entender por:
a. Comerciante: Sujeto del Impuesto que se dedica de manera habitual a la compra y venta de
bienes sin efectuar sobre los mismos transformaciones o modificaciones que generen bienes
distintos al original.
b. Sujetos afectos del resto del pas: Los contribuyentes que no tienen domicilio fiscal en la Regin,
siempre que realicen la venta de los bienes a que se refiere el Artculo 48 del Decreto fuera de
la misma y los citados bienes sean trasladados desde fuera de la Regin.
c. Reintegro Tributario: Es el beneficio cuyo importe equivalente al Impuesto que hubiera gravado
la adquisicin de los bienes a que se refiere el Artculo 48 del Decreto.
d. Operaciones: Ventas y/o servicios realizados en la Regin. Para tal efecto, se entiende que el
servicio es realizado en la Regin, siempre que ste sea consumido o empleado ntegramente en
ella.
e. Personas jurdicas constituidas e inscritas en la Regin: Aqullas que se inscriban en los

Registros Pblicos de uno de los departamentos comprendidos dentro de la Regin.
f.
Sector: A la Direccin Regional del Sector Produccin correspondiente.
g. Bienes similares: A aquellos productos o insumos que se encuentren comprendidos en la misma

subpartida nacional del Arancel de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N 239-2001-EF y
norma modificatoria.
h. Bienes sustitutos: A aquellos productos o insumos que no encontrndose comprendidos en la

misma subpartida nacional del Arancel de Aduanas a que se refiere el inciso anterior, cumplen la
misma funcin o fin de manera que pueda ser reemplazado en su uso o consumo. El Sector
deber determinar la condicin de bien sustituto.
i.
Constancia: A la Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional a que

se refiere el Artculo 49 del Decreto.
2. Determinacin del porcentaje de operaciones

Para determinar el porcentaje de operaciones realizadas en la Regin se considerar el total de
operaciones efectuadas por el comerciante durante el ao calendario anterior.
El comerciante que inicie operaciones durante el transcurso del ao calendario estar comprendido en
el Reintegro siempre que durante los tres (3) primeros meses el total de sus operaciones en la Regin
sea igual o superior al 75% del total de sus operaciones.
Si en el perodo mencionado el total de sus operaciones en la Regin, llegara al porcentaje antes
indicado,el comerciante tendr derecho al Reintegro Tributario por el ao calendario desde el inicio de
sus operaciones. De no llegar al citado porcentaje, no tendr derecho al Reintegro por el referido ao,
debiendo en el ao calendario siguiente determinar el porcentaje de acuerdo a las operaciones
realizadas en la Regin durante el ao calendario inmediato anterior.
3. Administracin dentro de la Regin
Se considera que la administracin de la empresa se realiza dentro de la Regin, siempre que la SUNAT
pueda verificar fehacientemente que:
a. El centro de operaciones y labores permanente de quien dirige la empresa est ubicado en la

Regin; y,
b. En el lugar citado en el punto anterior est la informacin que permita efectuar la labor de
direccin a quien dirige la empresa.
4. Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal

Se considera que se lleva la contabilidad y se conserva la documentacin sustentatoria en el domicilio
fiscal siempre que en el citado domicilio, ubicado en la Regin, se encuentren los libros de contabilidad
u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, y los documentos sustentatorios que el comerciante est obligado a proporcionar a la SUNAT,
as como el responsable de los mismos.
5. Registro de operaciones para la determinacin del Reintegro
El comerciante que tiene derecho a solicitar Reintegro Tributario de acuerdo a lo establecido en el
Artculo 48 del Decreto, deber:
a. Contabilizar sus adquisiciones clasificndolas en destinadas a solicitar Reintegro, en una

subcuenta denominada IGV -Reintegro Tributario dentro de la cuenta Tributos por pagar, y
las dems operaciones, de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del Artculo 6.
b. Llevar un Registro de Inventario Permanente Valorizado, cuando sus ingresos brutos durante el
ao calendario anterior hayan sido mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) del ao en curso. En caso los referidos ingresos hayan sido menores o iguales
al citado monto o de haber iniciado operaciones en el transcurso del ao, el comerciante deber
llevar
un
Registro
de
Inventario
Permanente
en
Unidades
Fsicas.
(Ver Tercera Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004 y
6. Lmite del 18% de las ventas no gravadas

Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los comprobantes de pago deben
ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
7. Solicitud
7.1 Para solicitar el Reintegro Tributario, el comerciante deber presentar una solicitud ante la
Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda a su
domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en el formulario que sta proporcione, adjuntando lo siguiente:
a. Relacin detallada de los comprobantes de pago verificados por la SUNAT que respalden las
adquisiciones efectuadas fuera de la Regin, correspondientes al mes por el que se solicita el
Reintegro.
En la referida relacin, tambin deber indicarse:
i.
En caso de ser agente de retencin, los documentos que acrediten el pago del integro de la
retencin del total de los comprobantes de pago por el que solicita el Reintegro.
ii.
De tratarse de operaciones en la cual opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con

el Gobierno Central, los documentos que acrediten el depsito en el Banco de la Nacin de la
detraccin
efectuada.
iii.
De ser aplicable la Ley N 28194, mediante la cual se aprueban las medidas para la lucha contra
la evasin y la informalidad, el tipo del medio de pago, nmero del documento que acredite el
uso del referido medio y/o cdigo que identifique la operacin, y empresa del sistema financiero
que emite el documento o en la que se efecta la operacin.
b. Relacin de las notas de dbito y crdito relacionadas con adquisiciones por las que haya
solicitadoReintegro Tributario, recibidas en el mes por el que se solicita el Reintegro.
c. Relacin detallada de las guas de remisin del remitente y cartas de porte areo, segn
corresponda, que acrediten el traslado de los bienes, las mismas que deben corresponder
necesariamente a los documentos detallados en la relacin a que se refiere el inciso a).
Las guas de remisin del remitente y cartas de porte areo, debern estar visadas, de ser el
caso,
y
verificadas
por
la
SUNAT.
d. Relacin detallada de las Declaraciones de Ingreso de bienes a la Regin Selva verificadas por la
SUNAT,
en
donde
conste
que
los
bienes
hayan
ingresado
la
Regin.
e. Relacin de los comprobantes de pago que respalden el servicio prestado por transporte de
bienes a la Regin, as como la correspondiente gua de remisin del transportista, de ser el
caso.
f.
La garanta a que hace referencia el Artculo 47 del Decreto, de ser el caso.
Los comprobantes de pago, notas de dbito y crdito, guas de remisin y cartas de porte areo,
debern ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago y normas
complementarias.
Cuando la SUNAT determine que la informacin contenida en algunos de los incisos anteriores pueda
ser obtenida a travs de otros medios, sta podr establecer que la referida informacin no sea
adjuntada a la solicitud.
El comerciante podr rectificar o complementar la informacin presentada, antes del inicio de la
verificacin o fiscalizacin de la solicitud. En este caso, el cmputo del plazo a que se refiere el numeral
7.4 del presente artculo se efectuar a partir de la fecha de presentacin de la informacin
rectificatoria o complementaria.
La SUNAT podr requerir que la informacin a que se refiere el presente numeral sea presentada en
medios magnticos.
La verificacin de la documentacin a la que se hace referencia en los incisos a), c) y d) del presente
numeral, el ingreso de los bienes a la Regin que deber ser por los puntos de control obligatorio, as
como el visado de la gua de remisin a que se refiere el inciso c) del presente numeral, se efectuar
conforme a las disposiciones que emita la SUNAT.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente numeral, dar lugar a que la solicitud se tenga por no
presentada, lo que ser notificado al comerciante, quedando a salvo su derecho de formular nueva
solicitud.
7.2 La solicitud se presentar por cada perodo mensual, por el total de los comprobantes de pago
registrados en el mes por el cual se solicita el Reintegro Tributario y que otorguen derecho al mismo,
luego de producido el ingreso de los bienes a la Regin y de la presentacin de la declaracin del IGV
del comerciante correspondiente al mes solicitado.
En caso se trate de un agente de retencin, adems de lo indicado en el prrafo anterior, la referida

solicitud ser presentada luego de haber efectuado y pagado en los plazos establecidos el ntegro de
las retenciones correspondientes a los comprobantes de pago registrados en el mes por el que se
solicita el Reintegro Tributario.
Una vez que se solicite el Reintegro de un determinado mes, no podr presentarse otra solicitud por el
mismo mes o meses anteriores.
7.3 El comerciante deber poner a disposicin de la SUNAT en forma inmediata y en el lugar que sta
seale, la documentacin, los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, los documentos sustentatorios e
informacin que le hubieran sido requeridos para la sustentacin de su solicitud. En caso contrario, la
solicitud se tendr por no presentada, sin perjuicio que se pueda volver a presentar una solicitud.
En la nueva solicitud no se podr subsanar la falta de visacin y/o verificacin de los documentos a que
se refiere el numeral 7.1 del presente artculo y que fueran presentados originalmente sin la misma.
La verificacin o fiscalizacin que efecte la SUNAT para resolver la solicitud, se har sin perjuicio de
practicar una fiscalizacin posterior dentro de los plazos de prescripcin previstos en el Cdigo
Tributario.
7.4 La SUNAT resolver la solicitud y, de ser el caso, efectuar el Reintegro Tributario, dentro de los
plazos siguientes:
a. Cuarenta y cinco (45) das hbiles contados a partir de la fecha de su presentacin.

b. Seis (6) meses siguientes a la fecha de presentacin de la solicitud, si se detectase indicios de
evasin tributaria por parte del comerciante, o en cualquier eslabn de la cadena de

comercializacin del bien materia de Reintegro, incluso en la etapa de produccin o extraccin, o
si se hubiera abierto instruccin por delito tributario o aduanero al comerciante o al
representante legal de las empresas que hayan intervenido en la referida cadena de
comercializacin, de conformidad con lo dispuesto por la Primera Disposicin Final del Decreto
Legislativo N 950.
7.5 El Reintegro Tributario se efectuar en moneda nacional mediante Notas de Crdito Negociables,
cheque no negociable o abono en cuenta corriente o de ahorros, debiendo el comerciante indicarlo en
su solicitud.
Para tal efecto, sern de aplicacin las disposiciones del Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito
Negociables.
(Ver Cuarta Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 128-2004-EF, publicado el 10.09.2004 y vigente a partir
del 01.10.2004)
8. Constancia de capacidad productiva y cobertura de consumo regional

8.1 Para obtener la Constancia, los sujetos establecidos en la Regin que produzcan bienes similares o
sustitutos a los comprados a sujetos afectos del resto del pas, presentarn al Sector, una solicitud
adjuntando la documentacin que acredite:
a. El nivel de produccin actual y la capacidad potencial de produccin, en unidades fsicas. Dicha

documentacin deber comprender un perodo no menor a los ltimos doce (12) meses. Las
empresas con menos de doce (12) meses de actividad, debern presentar la documentacin
correspondiente slo a aquellos meses.
b. La cantidad del consumo del bien en la Regin. Dicha documentacin deber comprender el
ltimo perodo de un (1) ao del que se disponga informacin.
c. La publicacin de un aviso durante tres (3) das en el Diario Oficial El Peruano y en un diario
de circulacin nacional. El aviso deber contener las caractersticas y el texto que se indican en
el anexo del presente Reglamento.
Las personas que tuvieran alguna informacin u observacin, debidamente sustentada, respecto del
aviso publicado, debern presentarla en los lugares que se seale, en el trmino de quince (15) das
calendario siguientes al del ltimo aviso publicado.
Las empresas que inicien operaciones, presentarn la informacin consignada en el inciso b), y aquella
que acredite la capacidad potencial de produccin en la Regin.
8.2 En caso que las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y/o
profesionales, as como las entidades del Sector Pblico Nacional, conozcan de una empresa o
empresas que cuenten con capacidad productiva y cobertura de consumo para abastecer a la Regin,
podrn solicitar la respectiva Constancia para lo cual debern presentar la informacin mencionada en
el numeral 8.1 del presente artculo.
8.3 El Sector, cuando lo considere necesario, podr solicitar a entidades pblicas o privadas la
informacin que sustente o respalde los datos proporcionados por el contribuyente respecto a la
capacidad real de produccin y de cobertura de las necesidades de consumo del bien en la Regin.
8.4 Mediante resolucin del Sector correspondiente se aprobar la emisin de la constancia solicitada.
8.5 El interesado presentar ante la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente
de SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, dentro de los treinta (30) das calendario siguientes de
notificada la Constancia, una solicitud de no aplicacin del Reintegro adjuntando una copia de la citada
Constancia para la emisin de la resolucin correspondiente. Dicha resolucin ser publicada en el
Diario Oficial El Peruano.
8.6 La SUNAT no otorgar el Reintegro Tributario por los bienes que se detallan en la Constancia
adquiridos a partir del da siguiente de la publicacin de la resolucin a que se refiere el inciso e) del
Artculo 49 del Decreto.
8.7 Durante la vigencia de la resolucin de la SUNAT a que se refiere el numeral 8.5 del presente
artculo, el Sector podr solicitar a los sujetos que hubieran obtenido la misma, la documentacin que
acredite el mantener la capacidad productiva y cobertura de la necesidad de consumo del bien en la
Regin, caractersticas por las cuales se le otorg la Constancia. El Sector podr recibir de terceros la
referida informacin.
En caso de disminucin de la citada capacidad productiva y/o cobertura, de oficio o a solicitud de parte,
mediante la resolucin correspondiente, el Sector dejar sin efecto la Constancia y lo comunicar a la
SUNAT. En tal supuesto, la SUNAT emitir la resolucin de revocacin. Dicha revocatoria regir a partir
del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
El Reintegro Tributario ser aplicable respecto de las compras realizadas a partir de la vigencia de la
resolucin de revocacin.
CAPTULO XI
DE LA DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
(Captulo XI incorporado por el Artculo 4 del Decreto Supremo N. 161-2012-EF publicado el 28.8.2012. Conforme a la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicho Decreto, este captulo entrar en vigencia a partir de la fecha en que se
encuentre operativo el primer puesto de control habilitado, la misma que ser determinada por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia).
Artculo 11-A.- Definiciones

Para efecto del presente Captulo se entender por:
a)
Declaracin
A la declaracin de obligaciones tributarias que

comprende la totalidad de la base imponible y del
impuesto resultante.
b)
Documento
identidad
Al pasaporte, salvoconducto o documento de identidad

que de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Per sea vlido para ingresar al pas.
c)
Establecimiento
autorizado
Al contribuyente que se encuentra inscrito en el

Registro de Establecimientos Autorizados a que se
refiere el artculo 11-D del presente decreto
supremo, el cual ha sido calificado por la SUNAT como
aquel que efecta las ventas de bienes que dan
derecho a la devolucin del IGV a favor de turistas
prevista en el artculo 76 del Decreto.
d)
Fecha de vencimiento
especial
A la fecha de vencimiento que establezca la SUNAT

aplicable a los sujetos incorporados al Rgimen de
Buenos Contribuyentes, aprobado mediante Decreto
Legislativo N. 912 y normas complementarias y
reglamentarias.
e)
Persona autorizada
A la persona natural que en representacin del

establecimiento autorizado firma las constancias Tax
Free.
f)
Puesto
control habilitado
Al(a los) lugar(es) a cargo de la SUNAT ubicado(s) en

los terminales internacionales areos y martimos
donde exista control migratorio, que se encuentre(n)
sealado(s) en el Anexo del presente decreto supremo
y en donde se realizar el control de la salida del pas
de los bienes adquiridos por los turistas y se
de
de
solicitarn las devoluciones a que se refiere el artculo

76 del Decreto.
El(los) lugar(es) indicado(s) en el prrafo anterior se
ubicar(n) despus de la zona de control migratorio
de salida del pas.
g)
Turista
A la persona natural extranjera no domiciliada que

ingresa al Per con la calidad migratoria de turista a
que se refiere el inciso j) del artculo 11 de la Ley de
Extranjera aprobada por el Decreto Legislativo N.
703 y normas modificatorias, que permanece en el
territorio nacional por un periodo no menor a cinco (5)
das calendario ni mayor a sesenta (60) das
calendario, por cada ingreso al pas.
Para tal efecto, se considera que la persona natural
es:
1. Extranjera, cuando no posea la nacionalidad
peruana. No se considera extranjeros a los peruanos
que gozan de doble nacionalidad.
2. No domiciliada, cuando no es considerada como
domiciliada para efecto del Impuesto a la Renta.
Artculo 11-B.- Objeto

Lo dispuesto en el presente Captulo tiene por objeto implementar la devolucin a que se refiere el
artculo 76 del Decreto.
Artculo 11-C.- mbito de Aplicacin
La devolucin a que alude el artculo 76 del Decreto ser de aplicacin respecto del IGV que grav la
venta de bienes adquiridos por turistas en establecimientos autorizados.
Slo darn derecho a la devolucin las ventas gravadas con el IGV cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria se produzca a partir de la fecha en que opere la inscripcin del establecimiento autorizado en
el Registro de Establecimientos Autorizados a que se refiere el artculo 11-D.
Artculo 11-D.- Del Registro de Establecimientos Autorizados
1.
El Registro de Establecimientos Autorizados a que se refiere el artculo 76 del Decreto tendr

carcter constitutivo y estar a cargo de la SUNAT.
La SUNAT emitir las normas necesarias para la implementacin del indicado registro, de
conformidad con lo dispuesto en el quinto prrafo del artculo 76 del Decreto.
2.
Los contribuyentes solicitarn su inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados en la

primera quincena de los meses de noviembre y mayo de cada ao.
3.
Para solicitar la inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados se deber cumplir con las
siguientes condiciones y requisitos:
a) Ser generador de rentas de tercera categora para efectos del Impuesto a la Renta.
b) Encontrarse incorporado en el Rgimen de Buenos Contribuyentes.
c) Vender bienes gravados con el IGV.
d) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC.
e) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin temporal de
actividades.
f) Haber presentado oportunamente la declaracin y efectuado el pago del ntegro de las
obligaciones tributarias vencidas durante los ltimos seis (6) meses anteriores a la fecha de
presentacin de la solicitud. Para tal efecto, se entiende que se ha cumplido oportunamente con
presentar la declaracin y realizar el pago correspondiente, si stos se han efectuado de
acuerdo a las formas, condiciones y lugares establecidos por la SUNAT.
g) No contar con resoluciones de cierre temporal o comiso durante los ltimos seis (6) meses
anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
Para efecto de lo dispuesto en el presente literal, no se considerarn las resoluciones antes
indicadas si hasta la fecha de presentacin de la solicitud:
i.
Existe resolucin declarando la procedencia del reclamo o apelacin.
ii. Hubieran sido dejadas sin efecto en su integridad mediante resolucin expedida de acuerdo
al procedimiento legal correspondiente.
h) No haber sido excluido del Registro de Establecimientos Autorizados durante los ltimos seis (6)
meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud.
La inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados operar a partir de la fecha que se
seale en el acto administrativo respectivo.
4. Para mantenerse en el Registro de Establecimientos Autorizados, a partir de la fecha en que opere
la inscripcin, se deber:
a) Cumplir con las condiciones y requisitos indicados en los literales a) al c) del numeral 3 del
presente artculo.
b) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido en el RUC.
c) Ser un contribuyente cuya inscripcin en el RUC no est de baja.
d) Presentar oportunamente la declaracin y efectuar el pago del ntegro de las obligaciones
tributarias.
No se considerar incumplido lo indicado en el prrafo anterior:
d.1) Cuando se presente la declaracin y, de ser el caso, se cancelen los tributos y multas de
un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento especial de las
obligaciones mensuales.
d.2) Cuando se otorgue aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general respecto de los
tributos y multas de un solo perodo o ejercicio hasta la siguiente fecha de vencimiento
especial de las obligaciones mensuales.
d.3) Cuando se otorgue el aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular, de los
tributos de cuenta propia y multas de un solo perodo o ejercicio, hasta la siguiente fecha
de vencimiento especial de las obligaciones mensuales. Para tal efecto, podr acogerse a
aplazamiento y/o fraccionamiento la deuda cuyo vencimiento se hubiera producido en el
mes anterior a la fecha de presentacin de la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento.
Para la aplicacin del presente literal, se deber tener en cuenta que:
i. Se entiende que no se ha cumplido con presentar la declaracin y/o realizar el pago
correspondiente, si stos se efectuaron sin considerar las formas, condiciones y lugares
establecidos por SUNAT.
ii. Slo se permite que ocurra una excepcin a la condicin prevista en el presente literal, con
intervalos de seis (6) meses, contados desde el mes siguiente a aqul en el que se dio la
excepcin.
e)
f)
No ser notificado con una o ms resoluciones de cierre temporal o comiso.

No haber realizado operaciones no reales a que se refiere el artculo 44 del Decreto que
consten en un acto firme o en un acto administrativo que hubiera agotado la va administrativa.
El incumplimiento de las condiciones y requisitos sealados en el prrafo anterior dar lugar a la

exclusin del Registro de Establecimientos Autorizados. La exclusin operar a partir de la fecha
que se seale en el acto administrativo respectivo.
Artculo 11-E.- De los Establecimientos Autorizados

Los establecimientos autorizados debern:
a) Solicitar al adquirente la exhibicin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM) y del documento de
identidad, a efecto de constatar si ste no excede el tiempo de permanencia mxima en el pas a
que alude el inciso g) del artculo 11-A, en cuyo caso emitirn adems de la factura respectiva la
constancia denominada Tax Free.
b) Publicitar en un lugar visible del local respectivo las leyendas TAX FREE Shopping y
Establecimiento Libre de Impuestos.
c) Remitir a la SUNAT, en la forma, plazo y condiciones que sta seale, la informacin que sta
requiera para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el presente captulo.
d) Anotar en forma separada en el Registro de Ventas las facturas que emitan por las ventas que dan
derecho a la devolucin.
Artculo 11-F.- De la Constancia TAX FREE

1.
Los establecimientos autorizados emitirn una constancia Tax Free por cada factura que emitan.
2.
En la constancia Tax Free se deber consignar la siguiente informacin:

a) Del establecimiento autorizado:
a.1) Nmero de RUC.
a.2) Denominacin o razn social.
a.3) Nmero de inscripcin en el Registro de Establecimientos Autorizados.
b) Del turista:
b.1) Nombres y apellidos completos, tal como aparece en su documento de identidad.
b.2) Nacionalidad.
b.3) Nmero de la TAM y del documento de identidad.
b.4) Fecha de ingreso al pas.
c) De la tarjeta de dbito o crdito vlida a nivel internacional que utilice el turista para el pago por
la adquisicin del(de los) bien(es):
c.1) Nmero de la tarjeta de dbito o crdito.
c.2) Banco emisor de la tarjeta de dbito o crdito.
d) Nmero de la factura y fecha de emisin.
e) Descripcin detallada del(de los) bien(es) vendido(s).
f) Precio unitario del(de los) bien(es) vendido(s).
g) Valor de venta del(de los) bien(es) vendido(s).
h) Monto discriminado del IGV que grava la venta.
i) Importe total de la venta.
j) Firma del representante legal o de la persona autorizada. La persona autorizada slo podr firmar
las constancias Tax Free en tanto cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la
SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
3. Las constancias Tax Free debern ser emitidas de acuerdo a la forma y condiciones que establezca
la SUNAT.
Artculo 11-G.- Requisitos para que proceda la devolucin
Para efecto de la devolucin del IGV a que se refiere el artculo 76 del Decreto debern cumplirse los
a) Que la adquisicin de los bienes se haya efectuado en un establecimiento autorizado durante los
sesenta (60) das calendario de la permanencia del turista en el territorio nacional.
b) Que la adquisicin de los bienes est sustentada con la(s) factura(s) emitida(s) de acuerdo a las
normas sobre la materia. En este caso no ser requisito mnimo del comprobante de pago el
nmero de RUC del adquirente.
La(s) factura(s) que sustenten la adquisicin de los bienes por los que se solicita la devolucin no
podr(n) incluir operaciones distintas a stas.
Al momento de solicitar la devolucin en el puesto de control habilitado, se deber presentar copia
de la(s) factura(s) antes mencionada(s)
c) Que el precio de venta de cada bien por el que se solicita la devolucin no sea inferior a S/. 50.00
(Cincuenta y 00/100 nuevos soles) y que el monto mnimo del IGV cuya devolucin se solicita sea
S/. 100.00 (Cien y 00/100 nuevos soles).
d) Que el pago por la adquisicin de los bienes hubiera sido efectuado utilizando una tarjeta de dbito
o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el turista.
e) Que la solicitud de devolucin se presente hasta el plazo mximo de permanencia del turista a que
se refiere el literal g) del artculo 11-A.
f) Exhibir los bienes adquiridos al momento de solicitar la devolucin en el puesto de control
habilitado.
g) Presentar la(s) constancia(s) Tax Free debidamente emitida(s) por un establecimiento autorizado
respecto de los bienes por cuya adquisicin se solicita la devolucin.
h) Exhibir la tarjeta de dbito o crdito vlida internacionalmente cuyo titular sea el turista, en la que
se realizar, de corresponder, el abono de la devolucin. El nmero de dicha tarjeta de dbito o
crdito deber consignarse en la solicitud de devolucin, salvo que exista un dispositivo electrnico
que permita registrar esa informacin al momento en que se presenta la solicitud.
i) Indicar una direccin de correo electrnico vlida. La direccin de correo electrnico deber
continuar siendo vlida hasta la notificacin del acto administrativo que resuelve la solicitud.
Artculo 11-H.- De la Solicitud de Devolucin

1.
La devolucin slo puede ser solicitada por el turista a quien se hubiera emitido el comprobante de
pago que sustenta la adquisicin de los bienes y la constancia Tax Free.
2.
La solicitud ser presentada en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, pudiendo inclusive
establecerse la utilizacin de medios informticos.
3.
El turista presentar la solicitud de devolucin del IGV que haya gravado la adquisicin de los
bienes, a la salida del pas, en el puesto de control habilitado por la SUNAT, para lo cual se
verificar que cumpla con:
a)
Exhibir, presentar o brindar lo requerido en el artculo 11-G.
b)
Los dems requisitos previstos en el artculo 11-G que puedan constatarse con la informacin
que contengan los documentos que exhiba o presente, sin perjuicio de la verificacin posterior
de la veracidad de tal informacin.
Una vez verificado en el puesto de control habilitado el cumplimiento de lo indicado en el prrafo

anterior, se entregar al turista una constancia que acredite la presentacin de la solicitud de
devolucin.
Tratndose de la informacin prevista en el literal i) del artculo 11-G, la entrega de la referida
constancia se efecta dejando a salvo la posibilidad de dar por no presentada la solicitud de
devolucin cuando no pueda realizarse la notificacin del acto administrativo que la resuelve,
debido a que la direccin de correo electrnico indicada por el turista sea invlida.
4. La solicitud de devolucin se resolver dentro del plazo de sesenta (60) das hbiles de emitida la
constancia sealada en el numeral 3 del presente artculo.
El acto administrativo que resuelve la referida solicitud ser notificado de acuerdo a lo establecido
en el inciso b) del artculo 104 del Cdigo Tributario.
Artculo 11-I.- Realizacin de la Devolucin

En caso la solicitud de devolucin sea aprobada, el monto a devolver se abonar a la tarjeta de dbito
o crdito del turista cuyo nmero haya sido consignado en su solicitud o registrado por el dispositivo
electrnico a que se refiere el literal h) del artculo 11-G, a partir del da hbil siguiente a la fecha del
depsito del documento que aprueba la devolucin en la direccin electrnica respectiva.
Mediante Resolucin de Superintendencia, la SUNAT sealar la fecha en la cual ser posible realizar el
abono de la devolucin en la tarjeta de dbito del turista.
TITULO II
CAPITULO I
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO
Artculo 12.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo II Ttulo II del Decreto, se observarn
las siguientes disposiciones:
1. Son sujetos del Impuesto Selectivo:
a) En la venta de bienes en el pas:
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan directamente en la
ltima fase del proceso destinado a producir los bienes especificados en los Apndices III y IV del
Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia, siempre
que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o
cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta a la del que fabric por
encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo nicamente el que
encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se le ha
encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo
le aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal contrato sern sujetos del
Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que fabric el bien.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados en los
Apndices III y IV del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan directamente los bienes
especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto, existe vinculacin
econmica cuando:
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el 50% o
ms de su produccin o importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el
contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 del Decreto respecto al monto de
venta, a lo sealado en el inciso a) del presente numeral.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en cuenta las operaciones
realizadas durante los ltimos 12 meses.
30.06.200).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el 29.03.1994, vigente desde 30.03.1994.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto, existe vinculacin
econmica cuando 4l productor o importador venda a una misma empresa o a empresas
vinculadas entre si el 50% o ms de su produccin o importacin.
Para este efecto no es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo

57 del Decreto respecto al monto de venta.
CAPITULO II
DE LA BASE IMPONIBLE
Artculo 13.- Accesoriedad
En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la entrega de bienes no gravados o
prestacin de servicios que sean necesarios para realizar la venta del bien.
(Prrafo sustituido por el artculo 35 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el
30.06.2000).
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el 29.03.1994, vigente
desde 30.03.1994.
En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la
entrega de bienes no gravados que sean necesarios para realizar la venta
del bien.
En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no sean necesarios
para realizar la operacin de venta o su valor es manifiestamente excesivo en relacin a la venta
inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anterior es tambin de aplicacin cuando el bien entregado se encuentra
afecto a una tasa mayor que la del bien vendido.
CAPITULO III
DEL PAGO
Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo, les son de aplicacin lo
siguiente:
1. Pago del Impuesto
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del Ttulo I.
2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas y
gasificadas, aguas minerales, combustibles y cigarrillos.
El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o importadores de cerveza licores, bebidas
alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales,
combustibles derivados del petrleo y cigarrillos se efectuar conforme a lo dispuesto en los artculos
63 y 65 del Decreto, segn corresponda, siendo de aplicacin lo sealado en el numeral anterior.
(Artculo 14 sustituido mediante Artculo nico del Decreto Supremo N 167-2008-EF, publicado el 21.12.2008, vigente
desde 01.01.2009)
TEXTO ANTERIOR
Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago del Impuesto
Selectivo, les son de aplicacin lo siguiente:
1. Pago del Impuesto - Regla general
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del
Ttulo I, en cuanto no se opongan a lo establecido en el presente captulo.
2. Pagos a cuenta de gasolinas para motores, kerosene y otros
En caso de combustibles a los que se refiere el Nuevo Apndice III, los
pagos a cuenta se efectuarn hasta el segundo da hbil de cada semana
tomando como referencia un monto equivalente al Impuesto Selectivo al
Consumo aplicable a las ventas internas efectuadas en la semana anterior.
Para estos efectos la semana se computa de domingo a sbado.
(Primer prrafo del numeral 2) sustituido por el artculo 36 del Decreto Supremo N 642000-EF, publicado el 30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
El pago de regularizacin se efectuar de acuerdo a lo sealado en el

Artculo 63o del Decreto. El monto a pagar por regularizacin ser el
resultado de deducir del Impuesto Selectivo al Consumo correspondiente a
las operaciones del mes calendario, los pagos a cuenta efectuados durante
ese mes calendario.
El Impuesto Selectivo al Consumo que hubiera gravado la importacin de los
bienes sealados en el primer prrafo, podr ser aplicado contra los pagos a
cuenta o de regularizacin que corresponda efectuar por la venta de dichos
bienes.
El Ministerio de Economa y Finanzas podr solicitar informacin sobre
ventas diarias de combustibles, a los contribuyentes a que se refiere este
numeral.
(Numeral 2 sustituido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 082-96-EF publicado el
10.08.1996 vigente desde 11.08.1996).
3. Pagos a cuenta de aguas minerales, cervezas y otros

En el caso de aguas minerales, medicinales, naturales y artificiales, aguas
gaseosas aromatizadas o no, agua natural procesada y acondicionada en
envases y cervezas, los pagos a cuenta se efectuarn hasta el segundo da
hbil de cada semana, tomando como referencia un monto equivalente al
80% del Impuesto Selectivo aplicable a las operaciones efectuadas en la

semana anterior. Para estos efectos la semana se computa de domingo a
sbado.
El pago de regularizacin se efectuar de acuerdo a lo sealado en el
artculo 63 del Decreto.
El monto a pagar por dicho concepto ser el resultado de deducir del
Impuesto Selectivo correspondiente a las operaciones del mes calendario,
los pagos a cuenta efectuadas durante ese mes calendario.
4.
Derogado por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999,

vigente desde 06.04.1999.
5.

6.

7.

8. Importacin de cigarrillos
En la importacin de cigarrillos, el Impuesto Selectivo se pagar conforme a
lo dispuesto en el Artculo 65o del Decreto.
(Numeral modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el
06.04.1999, vigente desde 06.04.1999.)
9. Exceso de pagos a cuenta

En el caso que los pagos a cuenta del Impuesto Selectivo en un mes
calendario, sean superiores al monto del Impuesto que se debe pagar por
dicho mes, el saldo a favor del sujeto del Impuesto Selectivo se aplicar
como pago a cuenta del mes siguiente.
(Ver Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 138-95-EF, publicado el
06.10.1995, vigente desde el 06.10.1995 relacionado a los excesos de pagos a cuenta del
Impuesto Selectivo al Consumo originados por la adquisicin de signos de control visible
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del citado Decreto Supremo).
Artculo 15.- A efecto de la comparacin prevista en el Literal D del Nuevo Apndice IV del Decreto,
tratndose de la importacin de los bienes contenidos en la tabla del referido Literal, el monto fijo en
moneda nacional consignado en dicha tabla, deber convertirse a dlares de los Estados Unidos de
Amrica utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones en la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria.
En los das que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
Artculo incorporado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado el 9.7.2013.
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
PRIMERA.- Los sujetos que a la vigencia de la presente norma posean menos de doce meses de
actividad calcularn el porcentaje a que se refiere el numeral 6 del artculo 6o. considerando el total de
sus operaciones acumuladas incluyendo las del mes a que corresponda el crdito. Este procedimiento
ser aplicable hasta completar doce meses, a partir del cual los sujetos se ceirn a lo dispuesto en el
numeral 6 del artculo 6o.
SEGUNDA.- Los sujetos que al 28 de febrero de 1994 posean un remanente de crdito fiscal y de
saldo a favor por exportacin, debern unificarlos en una cuenta que constituir un monto a favor para
el mes de marzo de 1994, al cual se le aplicar las normas contenidas en los Captulos V, VI y VIII.
TERCERA.- Los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico a que hacen referencia los artculos 74o. y
75o. del Decreto se regirn por lo dispuesto en el Decreto Supremo No. 239-90-EF, sus normas
complementarias y reglamentarias. Los mencionados Documentos se utilizarn tambin para el pago
del Impuesto de Promocin Municipal.
CUARTA.- Las reclamaciones de los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo se
interpondrn ante la SUNAT, con excepcin de las reclamaciones contra las liquidaciones practicadas
por las Aduanas de la Repblica que sern presentadas ante la Aduana que corresponda, la que
remitir lo actuado a la SUNAT para su resolucin con el informe respectivo.
Las Aduanas tienen competencia para resolver directamente las reclamaciones sobre errores materiales
en que pudieran haber incurrido.
QUINTA.- Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de los bienes comprendidos en
los Apndices III y IV del Decreto, estn obligados a llevar contabilidad de costos as como inventario
permanente de sus existencias.
SEXTA.-
Derogada por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999, vigente desde
06.04.1999.)
TEXTO ANTERIOR
Decreto Supremo N 29-94-EF publicado el 29.03.1994.
SEXTA.- La SUNAT es la encargada de la impresin, custodia y expendio de
los signos de control visible en toda la Repblica, as como de la adquisicin
y depsito de los insumos o materiales que se requieran para la elaboracin
de los mismos, lo que podr ser encargado a terceros, mediante resolucin
de Superintendencia.
SETIMA.-
Derogada por el artculo 41 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el 30.06.2000 vigente desde el
30.06.2000.
TEXTO ANTERIOR

SETIMA.- Se mantiene vigente el sistema de control a travs de tapas
corona y de la materia prima de las tapas coronas y envases.
OCTAVA.-
Derogada por el artculo 8 del Decreto Supremo N 45-99-EF, publicado el 06.04.1999 vigente desde el
06.04.1999.
TEXTO ANTERIOR
OCTAVA.- Se mantienen vigentes las caractersticas y los valores
representativos de los signos de control visible aprobados por Resoluciones
Ministeriales No. 1037-81-EFC/74 y No. 390-91-EF/66, en tanto no se
emita la resolucin de Superintendencia correspondiente.
NOVENA.- Para determinar el inicio de la construccin a que se refiere la Tercera Disposicin

Transitoria del Decreto, se considerar la fecha del otorgamiento de la Licencia de Construccin, salvo
que el contribuyente acredite fehacientemente otra fecha distinta.
DECIMA.- Se mantiene vigente el Decreto Supremo No. 052-93-EF referido a los servicios de crdito
prestados por bancos e instituciones financieras y crediticias, que no se encuentran exonerados del
Impuesto General a las Ventas.
DECIMO PRIMERA.- Lo dispuesto en el primer prrafo de la Stima Disposicin Transitoria del Decreto
es aplicable nicamente a los sujetos que en virtud de lo establecido en el mencionado dispositivo
resulten gravados con los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo.
DECIMO SEGUNDA.- Se mantiene vigente el Decreto Supremo No. 021-93-EF referido a la aplicacin
como crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto de Promocin Municipal, por las
empresas industriales ubicadas en zona de frontera o de selva, exoneradas de Impuesto General a las
Ventas por el artculo 71o. de la Ley No. 23407.
DECIMO TERCERA.- No se encuentran incluidos en el concepto de servicio de transporte de carga
establecido en el numeral 3 del Apndice II del Decreto, los servicios de mensajera y mudanza.
Los servicios complementarios que se sealan en el numeral mencionado en el prrafo precedente, son
aquellos que se prestan en forma exclusiva para efectuar el transporte de carga internacional.
DECIMO CUARTA.- Los sujetos que celebren contrato de construccin, as como aquellos que realicen
la mencionada actividad, no se encuentran obligados a presentar a la SUNAT, la correspondiente
Declaracin de Fbrica antes de su inscripcin en el Registro de Propiedad Inmueble.
DECIMO QUINTA.- Lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria del Decreto, no es aplicable a los
Certificados Unicos de Compensacin Tributaria regulados por los Decretos Supremos N 308-85-EF y
N 100-92-EF y emitidos a favor de las empresas comprendidas en el Decreto Ley N 26099 y el
Decreto Supremo N 093-93-PCM.
DECIMO SEXTA.- Las sociedades conyugales que hubieran ejercido la opcin de atribuir sus rentas a
uno de los cnyuges a efecto de la declaracin de pago del Impuesto a la Renta como sociedad
conyugal, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 16o. del Decreto Legislativo No. 774,
tributarn el presente Impuesto como una comunidad de bienes.
DECIMO SETIMA.- Exclyase del Apndice V del Decreto, el numeral 3.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI.

JORGE CAMET DICKMANN
OTRAS DISPOSICIONES FINALES TRANSITORIAS Y/O COMPLEMENTARIAS

RELACIONADAS CON EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
Decreto Supremo N 064-2000-EF, Disposiciones Transitorias y Finales.
Decreto Supremo N 136-1996-EF, Disposiciones Finales.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES DEL

Primera.- Para efecto del Impuesto precsase que:
a) Las prdidas de electricidad que se produzcan desde las barras en que el distribuidor retira la
energa elctrica hasta el usuario final, que generen una diferencia entre la electricidad adquirida y la
vendida, se consideran como mermas.
Para efectos de lo dispuesto en el prrafo precedente se entender por "barras" aquellos puntos del
sistema elctrico preparados para entregar y/o retirar energa elctrica.
A requerimiento de SUNAT, para efecto de la acreditacin de la merma a que se refiere la presente

disposicin, bastar la presentacin del informe tcnico emitido por la Direccin General de Electricidad
Djese sin efecto lo dispuesto por el Decreto Supremo N 109-98-EF.
b) En aquellas casos en los que mediante resolucin administrativa o jurisdiccional consentida o
ejecutoriada, se ordene la devolucin del Impuesto, es de aplicacin la condicin establecida en el
primer prrafo del inciso c) del Artculo 26 del Decreto, referida a que el sujeto del Impuesto
demuestre que el adquirente no ha utilizado el crdito fiscal.
c) No constituye un retiro de bienes, la entrega gratuita de material documentario que la empresa
prestadora del servicio de publicidad efecte a favor de terceros, siempre que tal entrega forme parte
del servicio.
d) No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en aplicacin de
clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en
dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin es asumida por el vendedor, siempre que
sean de uso generalizado por la empresa en condiciones iguales y que el vendedor acredite la
devolucin con gua de remisin que haga referencia al comprobante de pago en que se consigna la
venta.
e) Lo dispuesto en la Quinta Disposicin Complementaria, Transitoria y Final del Decreto, slo resultaba
aplicable a las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente no asuma el riesgo
crediticio del deudor.
Las operaciones de transferencia de crditos en las que el adquirente asuma el riesgo crediticio del
deudor, slo estaban gravadas por los servicios adicionales prestados.
f) No estn afectas las Administraciones Tributarias por los servicios inherentes a sus
funciones que prestan a otras entidades pblicas por mandato legal expreso o en virtud de convenios
celebrados con stas.
g) Los contratos de concesin para la ejecucin y explotacin de obras pblicas de infraestructura,
celebrados de conformidad con las normas sobre la materia, no configuran contratos de construccin
entre el Estado y los concesionarios.
Segunda.- Precsase que el monto por concepto de peaje que corresponde a los concesionarios de
obras pblicas no constituye tributo sino la retribucin por un servicio que presta el concesionario al
usuario del mismo, el cual se encuentra comprendido dentro del mbito de aplicacin del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.
Asimismo, precsase que los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior
a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal,
se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal.
En estos casos, ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario respecto de las
deudas tributarias que se hubieran generado por concepto del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal. Los tributos adeudados debern ser declarados de acuerdo a la
forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
Tercera.- Tiene carcter interpretativo:

a) Desde la vigencia de la Ley N 27039, lo sealado en el numeral 7 del Artculo 2, el numeral 7 del
Artculo 4 y los incisos d), e), f), g) y h) del numeral 16 del Artculo 5 incluidos por el presente
Decreto Supremo en el Reglamento.
En el caso de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior respecto a la transferencia de crditos,
ser de aplicacin el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario, siempre que los tributos
adeudados se declaren y pagen hasta la fecha de vencimiento de las obligaciones correspondientes al
perodo tributario en que se publique el presente Decreto.
b) Desde la vigencia de la Ley N 26702, lo dispuesto en el Artculo 37 del presente Decreto Supremo.
c) Lo dispuesto en el Artculo 4 respecto al exceso del lmite en la entrega a ttulo gratuito de bienes
que efecten las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles,
prestacin de servicios o contratos de construccin y a la entrega gratuita de material documentario
que efecten las empresas; as como sealado en el Artculo 15 del presente Decreto Supremo.
d) Lo establecido en el segundo prrafo del inciso b) del numeral 1 del Artculo 2 incluido por el
presente Decreto Supremo en el Reglamento.
Cuarta.- Es de aplicacin lo sealado en el numeral 5 del Artculo 7 del Reglamento, incluido por el
presente Decreto Supremo, a los dems casos en los que el sujeto del Impuesto requiera demostrar
que el adquirente no ha utilizado el crdito fiscal, para efecto de la devolucin del Impuesto.
Quinta.- Para efecto de la exoneracin contemplada en el primer prrafo del numeral 1del Apndice II
del Decreto, no se consideran las operaciones contenidas en el Decreto Supremo N 052-93-EF, as
como las que de acuerdo a la Ley N 26702 y sus normas reglamentarias y complementarias, son
realizadas por otras empresas del sistema financiero no incluidas en el citado numeral.
Sexta.- Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley N 27039, resulten gravados con el
Impuesto General a las Ventas, slo podrn deducir como crdito fiscal el Impuesto correspondiente a
sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de
bienes o con ocasin de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, efectuados
a partir de dicha fecha.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho das del mes de junio del ao dos mil.
EFRAIN GOLDENBERG SCHREIBER
Disposiciones Finales del Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado el 31.12.1996, vigente

desde el 01.01.1997
Primera.- Los contratos de Asociacin en Participacin que a la fecha de la entrada en vigencia de la
presente norma estn inscritos en el Registro Unico de Contribuyentes como sujetos del Impuesto
General a las Ventas, se regirn hasta su liquidacin por las normas correspondientes a los Contratos
de Colaboracin Empresarial con contabilidad independiente.
Segunda.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que antes de la aprobacin del Decreto
Legislativo No 821, no hubieran cumplido con anotar en su Registro de Compras la utilizacin de
servicios prestados por sujetos no domiciliados, por tratarse de operaciones que de conformidad con
los usos y costumbres internacionales no sean sustentables en comprobantes de pago, podrn ejercer
su derecho a aplicar el crdito fiscal en el mes en que regularicen la anotacin del valor del servicio y
del Impuesto correspondiente en el referido Registro. Dicha anotacin se sustentar con los
documentos internos que emita el usuario del servicio que acrediten el pago de la retribucin
correspondiente. Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario,
siempre que hubieran cumplido con contabilizar dichas operaciones y se regularice el pago del
Impuesto dejado de pagar, en el mes siguiente en que se publique la presente norma. El pago del
Impuesto ser regularizado agregndose al Impuesto bruto correspondiente al mes antes indicado.
Tercera.- Los sujetos del Impuesto General a las Ventas que hubieran registrado como operaciones no
gravadas, la utilizacin de servicios prestados por sujetos no domiciliados, dentro de los plazos
correspondientes, podrn ejercer el derecho al crdito fiscal, a partir del mes en que regularicen la
anotacin en el referido Registro de Compras consignando el Impuesto que grav dichas operaciones,
as como la nota de dbito respectiva.
La anotacin del Impuesto en el Registro de Compras, deber estar sustentada con el Contrato
respectivo u otro documento emitido por el sujeto no domiciliado que a criterio de la SUNAT resulte
suficiente.
Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario, siempre que la
regularizacin a que se refiere el primer prrafo se efecte dentro del mes calendario siguiente en que
se publique la presente norma. El pago del Impuesto ser regularizado agregndose al Impuesto bruto
correspondiente al mes antes sealado.
Cuarta.- Precsase que la comunicacin a que se refiere el punto 6.2 del numeral 6 del Artculo 6 del
Decreto Supremo N 29-94-EF, se entiende efectuada con la presentacin de la Declaracin Pago del
Impuesto correspondiente, siempre que se hubieran contabilizado por separado las operaciones
gravadas y de exportacin y las no gravadas.
Quinta.-
Derogada por el artculo 41 del Decreto Supremo N 064-2000-EF, publicada el 30.06.2000, vigente desde el
01.07.2000.
TEXTO ANTERIOR
01.01.1997
En el caso de operaciones de factoring, el transferente considerar
nicamente el monto de las operaciones sustentadas con las facturas
transferidas. En tal sentido, el monto percibido por el transferente, con
motivo de la transferencia de facturas al factor, no deber incluirse dentro
del clculo establecido en el punto 6.2 del numeral 6 del Artculo 6.
Sexta.- El lmite del crdito fiscal para los gastos de representacin regulados en la presente norma se
aplicar a partir del 1 de enero de 1997.
Stima.- Las empresas vinculadas con el constructor que realicen transferencia de inmuebles o
quienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos cuya construccin se
hubiera iniciado antes del 24 de abril de 1996, que hasta la entrada en vigencia del Decreto Supremo
N 088-96-EF, no hubieran efectuado venta de inmuebles y hubieran utilizado crdito fiscal por las
adquisiciones de bienes y servicios realizadas a partir del 24 de abril de 1996 relacionadas con las
operaciones antes referidas, debern rectificar la declaracin y abonar la diferencia del Impuesto
General a las Ventas, en el mes en que se publique la presente norma.
Es de aplicacin lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 170 del Cdigo Tributario.
Octava.- En el caso de ventas de hidrocarburos que se suministren peridicamente a travs de ductos,
la obligacin tributaria se origina en la fecha en que se emita el comprobante de pago o cuando se
entrega el bien, entendindose que esto ocurre el primer da hbil del mes siguiente por el volumen
que se hubiera suministrado en el transcurso del mes anterior, lo que ocurra primero.
Novena.- La forma de pago establecida en el Decreto Supremo N 082-96-EF es aplicable para los
pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto al Rodaje.
Dcima.- Precsase que en el caso de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles slo estn
inafectos del Impuesto General a las Ventas los ingresos que perciban las personas naturales y que
constituyan rentas de primera o segunda categora para efecto del Impuesto a la Renta.
Dcimo Primera.- Precsase que la exoneracin prevista en el numeral 2 del Apndice II del Decreto
Legislativo No 821, no incluye al transporte en vehculos de alquiler prestado a turistas, escolares,
personal de empresas y cualquier otro similar.
Dcimo Segunda.- Precsase que para efecto de la determinacin del crdito fiscal de perodos
tributarios anteriores a la vigencia de la presente norma de ser el caso ser de aplicacin lo dispuesto
en el penltimo y ltimo prrafo del punto 6.2 del numeral 6 del Artculo 6 del Reglamento modificado
por el Artculo 1 de la presente norma.
Dcimo Tercera.- De conformidad con lo previsto en el Artculo 74 del Decreto Legislativo N 821 los
Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico sern utilizados por cualquier empresa productora de
combustibles derivados del petrleo para el pago de su deuda tributaria por el Impuesto General a las
Ventas y/o Impuesto Selectivo al Consumo a su cargo, indistintamente.
Dcimo Cuarta.- ADUANAS es competente para otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el
pago de la deuda tributaria correspondiente al Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo que gravan la importacin de bienes.
Dcimo Quinta.- Precsase que las transferencias de bienes realizadas en virtud del inciso d) del
Artculo 6 de la Ley No 26221, no estn gravadas con el Impuesto, de conformidad a lo dispuesto en
el inciso k) del Artculo 2 del Decreto.
Dcimo Sexta.- Cuando en el Ttulo II y III del Decreto Supremo N 29-94- EF se haga mencin a
"Decreto", deber entenderse que est referido al Decreto Legislativo N 775.
Dcimo Stima.- Se mantienen vigentes las normas que reglamentan el Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en tanto no se opongan a lo dispuesto en la presente norma.
Los sistemas de aplicacin del Impuesto Selectivo al Consumo establecidos en el Ttulo II del Decreto
Legislativo N 821, aplicables a bienes gravados con el Impuesto, entrarn en vigencia cuando
expresamente se indique en la norma correspondiente.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de diciembre de mil novecientos
noventa y seis.
JORGE CAMET DICKMANN
Reglamento Impuesto Especial a las Ventas
Decreto Supremo N 130-2000-EF
Decreto Legislativo N 918
DEROGACION DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

DECRETO LEGISLATIVO N 918
(Publicado el 26 de abril de 2001)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 27434, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de
sesenta das tiles, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria,
permitiendo modificar, total o parcialmente, las exoneraciones de impuestos y cualquier otro beneficio o
tratamiento tributario especial;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
DEROGACIN DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

Artculo 1.- Derogatorias
Dergase la Ley N 27350, el Decreto de Urgencia N 102-2000, el Decreto Supremo N 130-2000-EF,
as como toda otra norma que se oponga al presente Decreto Legislativo.
Artculo 2.- Impuesto General a las Ventas
A partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, los bienes mencionados en
la Ley N 27350 quedan sometidos a las normas generales del Impuesto General a las Ventas, excepto
en los casos en los que el sujeto del referido impuesto se acoja a regmenes especiales.
En aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior, el Impuesto General a las Ventas que grava la
adquisicin o la importacin de los mencionados bienes, efectuada a partir de la entrada en vigencia de
la presente norma, otorgar derecho a crdito fiscal.
Artculo 3.- Impuesto Especial a las Ventas constituye gasto o costo
El Impuesto Especial a las Ventas que corresponda a la adquisicin e importacin de bienes afectos al
mismo, anteriores a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, no otorga derecho a
crdito fiscal. Sin embargo, podr ser utilizado como gasto o costo para efectos de la aplicacin del
Artculo 4.- Vigencia

El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del primer da del mes siguiente al de su
publicacin.
DISPOSICIN FINAL
nica.- Precsase que lo dispuesto en la Sexta Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2000-EF
es aplicable a todos los sujetos que estuvieron gravados con el Impuesto Especial a las Ventas.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, a los veinticuatro das del mes de abril del ao dos mil uno.
VALENTIN PANIAGUA CORAZAO
JAVIER SILVA RUETE
Ministro de Economa y Finanzas y
Encargado de la Presidencia del
Consejo de Ministros
DEROGADO POR EL DECRETO LEGISLATIVO N 918

ESTABLECEN NORMAS REGLAMENTARIAS DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS QUE
GRAVA LA VENTA E IMPORTACION DEL ARROZ
(Publicado el 1 de noviembre de 2000)
CONSIDERANDO:
Que mediante Ley N 27350 se ha incluido como Ttulo IV del Texto nico Ordenado - TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modificatorias, las normas referidas al Impuesto Especial a las Ventas que
grava la venta en el pas y la importacin del arroz en todas sus variedades;
Que el artculo 2 de la referida ley establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las normas reglamentarias;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artculo 118 de la Constitucin Poltica del
Per;
DECRETA:
DEFINICIONES
Artculo 1. - Para efecto de lo dispuesto en el presente dispositivo, se entiende por:
a) Ley : Texto nico Ordenado TUO- de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo aprobado por Decreto Supremo No 055-99-EF, normas modificatorias y ampliatorias.
b) IEV : Impuesto Especial a las Ventas
c) RUS : Rgimen nico Simplificado
d) SUNAT : Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
e) ADUANAS : Superintendencia Nacional de Aduanas.
Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al cual corresponde, se entender
referido a la presente norma.
SUJETOS DEL IMPUESTO

Artculo 2.- Los sujetos que realicen operaciones gravadas con el IEV, no podrn acogerse por dichas
operaciones al RUS. En tal sentido, los ingresos que se obtengan por las mencionadas operaciones, no
se considerarn para efecto del clculo del lmite mximo para la inclusin en el RUS.
Las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial y vendan bienes afectos al IEV,
sern sujetos del impuesto en tanto sean habituales. Para tal efecto, ser de aplicacin lo dispuesto en
el segundo prrafo del artculo 9 de la Ley y en el numeral 1 del artculo 4 de su Reglamento, en lo
que fuera pertinente. En los casos de importacin, no se requiere actividad empresarial o habitualidad.
BASE IMPONIBLE
Artculo 3.- Forman parte de la base imponible, los tributos que afecten la venta e importacin de
bienes con excepcin del IEV.
INAFECTACION AL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL
Articulo 4.- La inafectacin de la venta en el pas y de la importacin de bienes afectos a la que se

refiere el artculo 84 de la Ley tambin comprende al Impuesto de Promocin Municipal.
IEV PAGADO EN ADQUISICIONES

Artculo 5.- El IEV que corresponda a la adquisicin e importacin de bienes afectos no constituye
crdito fiscal ni podr ser deducido del IEV que grava las ventas e importacin afectas al referido
impuesto.
DECLARACION Y PAGO
Artculo 6. - La declaracin y el pago del IEV que grava los bienes afectos, se realizarn en las
condiciones y forma que establezca la SUNAT.
IMPORTACION DE BIENES AFECTOS

Artculo 7.- El IEV que afecta a la importacin de bienes ser liquidado por las ADUANAS de la
Repblica en el mismo documento en que se determinan los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
REGISTROS
Artculo 8. - Los sujetos afectos con el IEV debern llevar un Registro de Compras y de Ventas.
Aquellos sujetos afectos con el IEV que tambin se encuentren gravados con el Impuesto General a las
Ventas, as como aqullos que realicen nicamente operaciones afectas al IEV por efecto de lo
establecido en la Ley, podrn continuar llevando los libros y registros a que se refiere el artculo 37 de
dicha Ley. No obstante, debern aadir dos columnas en el Registro de Compras y Registro de Ventas
en la que anotarn la base imponible de las operaciones afectas con el IEV y monto del referido
impuesto.
En todos los casos antes mencionados, los libros o registros debern cumplir las formalidades y
requisitos de legalizacin y anotacin que establezca la SUNAT.
Artculo 9. - El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Para efecto de la determinacin del crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas, a que se
refiere el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley de dicho impuesto, aprobado por
Decreto Supremo N 029-94-EF y normas modificatorias, se considera como operaciones no gravadas a
las afectas con el IEV.
Segunda.- Precsase que los productores agrarios comprendidos en la Ley N 26564 y normas
ampliatorias, que se encuentren afectos al IEV, mantienen vigente la exoneracin al Impuesto a la
Renta, as como la exoneracin al Impuesto a las Ventas por aquellas operaciones realizadas con bienes
diferentes a los afectos con el IEV.
Tercera.- Precsase que el IEV grava la venta e importacin del arroz, a que se refieren las Subpartidas
Nacionales 1006.10.10.00; 1006.10.90.00; 1006.20.00.00; 1006.30.00.00 y 1006.40.00.00.
Cuarta.- La administracin del IEV est a cargo de la SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del
Tesoro Pblico.
Quinta.- Las reclamaciones del IEV se interpondrn ante la SUNAT, con excepcin de las reclamaciones
contra las liquidaciones practicadas por las Aduanas de la Repblica que sern presentadas ante la
Aduana que corresponda, la que remitir lo actuado a la SUNAT para su resolucin con el informe
respectivo.
ADUANAS tienen competencia para resolver directamente las reclamaciones sobre errores materiales
en que pudieran haber incurrido los sujetos al IEV.
Sexta.- El saldo de Crdito Fiscal al 31 de Octubre de 2000 correspondiente al Impuesto General a las
Ventas pagado por la adquisicin e importacin de bienes y servicios necesarios para la produccin de
bienes afectos al IEV, constituyen Crdito Fiscal a ser utilizado nicamente contra el referido Impuesto
General a las Ventas que resulte de cargo del sujeto, por operaciones no afectas al IEV.
Asimismo, el referido saldo podr ser utilizado como costo o gasto del Impuesto a la Renta si el sujeto
realiza exclusivamente operaciones gravadas con el IEV.
Stima.- Facltese a la SUNAT a dictar las normas complementarias y reglamentarias necesarias para la
aplicacin de la presente norma.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treintin das del mes de octubre del ao dos mil.
CARLOS BOLOA BEHR
Ministro de Economa y Finanzas
DEROGACION DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

DECRETO LEGISLATIVO N 918
(Publicado el 26 de abril de 2001)
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica, por Ley N 27434, ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un plazo de
sesenta das tiles, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo sobre materia tributaria,
permitiendo modificar, total o parcialmente, las exoneraciones de impuestos y cualquier otro beneficio o
tratamiento tributario especial;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;
Con cargo de dar cuenta al Congreso de la Repblica;
Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
DEROGACIN DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS

Artculo 1.- Derogatorias
Dergase la Ley N 27350, el Decreto de Urgencia N 102-2000, el Decreto Supremo N 130-2000-EF,
as como toda otra norma que se oponga al presente Decreto Legislativo.
Artculo 2.- Impuesto General a las Ventas
A partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, los bienes mencionados en
la Ley N 27350 quedan sometidos a las normas generales del Impuesto General a las Ventas, excepto
en los casos en los que el sujeto del referido impuesto se acoja a regmenes especiales.
En aplicacin de lo dispuesto en el prrafo anterior, el Impuesto General a las Ventas que grava la
adquisicin o la importacin de los mencionados bienes, efectuada a partir de la entrada en vigencia de
la presente norma, otorgar derecho a crdito fiscal.
Artculo 3.- Impuesto Especial a las Ventas constituye gasto o costo
El Impuesto Especial a las Ventas que corresponda a la adquisicin e importacin de bienes afectos al
mismo, anteriores a la entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo, no otorga derecho a
crdito fiscal. Sin embargo, podr ser utilizado como gasto o costo para efectos de la aplicacin del
Artculo 4.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del primer da del mes siguiente al de su
publicacin.
DISPOSICIN FINAL
nica.- Precsase que lo dispuesto en la Sexta Disposicin Final del Decreto Supremo N 130-2000-EF
es aplicable a todos los sujetos que estuvieron gravados con el Impuesto Especial a las Ventas.
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congreso de la Repblica.
Dado en la Casa de Gobierno, a los veinticuatro das del mes de abril del ao dos mil uno.
VALENTIN PANIAGUA CORAZAO
JAVIER SILVA RUETE
Ministro de Economa y Finanzas y
Encargado de la Presidencia del
Consejo de Ministros

Ley El Igv e Isc y Su Reglamento

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(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.

2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

VICTOR JOY WAY ROJAS

ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

ARTCULO 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

Inciso c) sustituido por el artculo 2 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.

derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en

f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:

La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autorizada

Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de

(Ver Resolucin de Superintendencia N. 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998, vigente desde 12.2.1998).

VIH/SIDA, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.

Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos

personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas.

w) La importacin de bienes corporales, cuando:

comunicacin indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el

ARTCULO 3.- DEFINICIONES

(4) 2) El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la

El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la

La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de

El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin

El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o

Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que sea

El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condicin de

El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las

(4) Numeral 2 sustituido por el artculo 4 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta se

El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no

en los casos sealados en el Reglamento.

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta

(5) Inciso sustituido por el artculo 5 de la Ley N. 27039, publicada el 3.12.1998.

Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que

En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo

comprobante de pago, lo que ocurra primero.

En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de

En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales

d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se

ARTCULO 5.- OPERACIONES EXONERADAS

(6) Prrafo sustituido por el Artculo 6 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II

ARTCULO 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN

(Ver Directiva N. 002-98/SUNAT, publicada el 05.03.1998).

ARTCULO 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN

ARTCULO 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Importen bienes afectos.

i. Importen bienes afectos;

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del

a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del

e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;

Importen bienes afectos.

Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen

Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,

(8) Artculo sustituido por el artculo 7 de la Ley N. 27039, publicada el 31.12.1998.

ARTCULO 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS

Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de

d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y

ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO

La base imponible est constituida por:

b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios gravados o el contrato de

diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.

Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A