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Presentado por:
MARGARITA ACOSTA LLANOS
SANDRA CONTRERAS PASTRANA
EMELDA GONZALEZ ROMERO
LIZBETH ORDOEZ REGINO
LINEY ANDREA PATERNINA GMEZ
Presentado a:
JAIR DIAZ PULGARIN
Pasos de la Auditoria
Los primeros pasos de la auditora: notificacin, planificacin, reunin inicial y trabajo de campo
Los 10 pasos del proceso de auditora comienzan con una notificacin. Esto alerta
a la parte que va a ser auditada sobre la fecha y la hora del proceso. La
notificacin tambin va a hacer una lista de los documentos que el que la orden
desee evaluar para entender la organizacin de la economa. El siguiente paso, la
planificacin, est conformada por los pasos que tome el auditor, antes de la
auditora, para identificar las reas clave de riesgo y de preocupacin. Este paso
se logra con unas reuniones con el equipo de la auditora. Esto lleva a tener
reuniones abiertas con el equipo de la auditora y la gerencia del objetivo por
auditar y con el equipo administrativo. Los auditores van a describir el proceso que
van a llevar a cabo. La gerencia va a describir reas que les preocupan y planificar
cundo se debern consultar a los empleados. El trabajo de campo, el siguiente
paso, empieza despus de los resultados de la reunin y se usa para ajustar los
planes de la auditora final. Se notifica a los empleados de la auditora, se colocan
fechas en relacin con las actividades del equipo de la auditoria, se da inicio a la
investigacin inicial luego de conocer los procedimientos de la empresa,
entrevistar al equipo, verificar las prcticas comerciales con muestras, revisar la
ley y verificar las normas internas y las prcticas de razonabilidad.
La auditora: comunicacin, el borrador y respuesta de la gerencia
El prximo paso es la comunicacin. El equipo de la auditora debera estar en
contacto de forma consistente con el auditor corporativo para clarificar procesos,
tener acceso a documentacin y aclarar los procedimientos. Cuando termine la
auditoria, se sigue con la preparacin del borrador. El mismo va a detallar qu se
hizo y qu se encontr, una lista de distribucin de las partes va a recibir los
resultados preliminares y una lista de preocupaciones. Se da el borrador a la
gerencia para su revisin, edicin y cambios sugeridos, reas probadas de
preocupacin y correccin de errores. Luego de las correcciones finales, se da el
informe a la gerencia para que haga su respuesta: este es el sptimo paso. Se le
pide a la gerencia que responda al informe al decir si estn o no de acuerdo con
los problemas citados, el plan para corregir el problema mencionado y la fecha en
que se espera que se enven todos los temas.
Finalizacin del proceso de Auditoria: reunin final, distribucin de informes y respuesta
La reunin final se hace para cerrar el fondo comn, discutir la respuesta de la
gerencia y dirigir el objetivo de la auditora. El noveno paso es informar la
distribucin, donde el informe final de la auditoria se enva a los oficiales indicados
dentro y fuera del rea de la auditora. El ltimo paso es el de la respuesta a la
auditora, en el que la impresa auditada lleva a cabo los cambios correspondientes
y los auditores revisan y verifican la cualidad, la adhesin y efectos de los cambios
adoptados. Esto contina hasta que todos los temas se adopten y vuelva a
comenzar el prximo ciclo de auditora.
Elementos de la Auditoria
Los elementos que deben constituir una auditora de informacin son:
Diseo de las tareas de las personas que trabajan con informacin dentro
de la unidad.
Elementos fundamentales en el estudio de la auditora
- Definicin general de auditora
- Objetivos particulares de cada tipo de auditora
- Principales reas, actividades y resultados que se auditan
- Normas generales de auditora
- Mtodos, tcnicas, herramientas y procedimientos de auditora
- Estructuras de organizacin de las empresas y reas dedicadas a la auditora
Elementos bsicos del informe de auditora
La materializacin final del trabajo llevado a cabo por los auditores
independientes se documenta en el dictamen, informe u opinin de
auditora. Adems, para aquellas entidades sometidas a auditora legal,
este documento junto con las cuentas anuales del ejercicio forma una
unidad, siendo obligatorio para proceder al depsito de cuentas anuales
en el Registro Mercantil que se incluya el informe emitido por los
auditores de la sociedad, conjuntamente con las cuentas firmadas por
todos los administradores (o la indicacin expresa de no suscripcin de
las cuentas) y aprobadas por la Junta General de accionistas de la
sociedad; para dar ms credibilidad a todo el procedimiento, se exige
depositar tambin una certificacin del acta de la Junta General que
aprob las cuentas, con las firmas de quien la expide legitimadas
notarialmente.
El informe de auditora independiente deber contener, como mnimo,
los siguientes elementos bsicos:
1. El ttulo o identificacin.
ingresos
impacto que esta salvedad tiene sobre los estados financieros auditados
(siempre que la salvedad sea cuantificable); si el efecto de la salvedad
no fuese susceptible de ser estimado o cuantificado razonablemente,
slo se mencionarn las causas que provocan tal salvedad.
Es usual y resulta lgico que el auditor recoja la salvedad o salvedades
suficientemente explicadas y detalladas, ya que se causan,
normalmente, por las diferencias de criterios o de interpretacin que
ante un mismo hecho o circunstancia, se producen entre los
administradores o sus asesores y el propio auditor o firma de auditora.
Los prrafos de salvedades se sitan entre el prrafo de alcance y el
prrafo de opinin, por lo que son tambin llamados prrafos
intermedios. Nunca se debe confundir un prrafo de salvedades con uno
de nfasis. El hecho recogido en un prrafo de salvedades afecta a la
opinin, el reflejado en un prrafo de nfasis, no.
5.2.7. El prrafo de opinin
El prrafo de opinin del Informe de Auditora Independiente debe
mostrar claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas
anuales, consideradas en todos los aspectos significativos, expresan
adecuadamente o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la
entidad auditada:
de la situacin financiera (referencia al pasivo del balance),
del patrimonio (referencia al activo del balance),
de los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de prdidas
y ganancias), y
de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al
cuadro de financiacin anual).
Todo ello dentro de un marco de PyNCGA3 . Es decir la opinin se refiere
al grado de adecuacin a unos estndares preestablecidos. Asimismo,
deber expresar si los PyNCGA, han sido aplicados uniformemente.
En este prrafo tambin se dir si las cuentas anuales contienen la
informacin necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin
adecuada. La citada informacin debe identificarse con la informacin
mnima obligatoria que ordena publicar la normativa especficamente
aplicable.
Tambin en el prrafo de opinin, el auditor har constar, en su caso, la
administrativamente;
cumpliendo
con
las
normas,
polticas
procedimientos establecidos.
7. Verificar que el departamento de control patrimonial lleve a cabo y en forma
peridica, conciliaciones de saldos con el rea de contabilidad en lo que respecta al
concepto de activo fijo.
8. Constatar que los activos fijos no utilizados se encuentren bajo resguardo y
debidamente controlados, as como en lugares con las condiciones controladas.
9. Revisar que los activos obsoletos que se encuentren en desuso, hayan sido
extraviados o robados sean dados de baja cumpliendo con las normas, polticas y
procedimientos establecidos.
10. Verificar que se cuente con un programa anual de mantenimiento para el
activo fijo propiedad del Instituto.
11. Constatar que los activos fijos se encuentren debidamente asegurados segn
corresponda.
ALCANCE:
El universo de revisin corresponde a 11,600 artculos cuyo monto original de
inversin
fue
de
$332,736,660.44
registrados
al
30
de
junio
de
2013,
cuestionamientos
realizados
referan
al
conocimiento
de
controles