1

INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES

Y DE ADMINISTRACIN PBLICA DE LA
F.S.T.S.E.
LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRTICO
MODALIDAD MIXTA

5o. CUATRIMESTRE

DERECHO FISCAL I
TRABAJO
AUTOEVALUACION
TEMARIO

MAESTRO: LIC. MARCO ANTONIO SNCHEZ HERNNDEZ.

EQUIPO No. 1: MANUELA DAZ HERNNDEZ, ESMERALDA SUAZO ABARCA, MARIA DEL
CARMEN OLGUIN ESPINOSA, ANABEL ESCOBAR POMPOSO, IRIS NOEMI QUINTANA
CARAPIA, LIDIA MENDOZA, MIGUEL ANGEL MOLINA CUESTA, FROYLAN ORTEGA DAVILA,
ELVIS GALAN GARCA, MELQUIADES MARTNEZ REYES, JOEL ALEJANDRO GARCA
ANDRADE, FRANCISCO ZERN CARRAL Y TOMS CUESTA MRQUEZ.
TOLUCA, MXICO, A 12 DE ABRIL DE 2014.

TEMA I
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES
1.- Definir Qu son los Principios Constitucionales en Materia Fiscal?
R= Son reglas bsicas que tienen su origen en la norma fundamental de nuestro sistema jurdico,
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Estas reglas derivan del anlisis de las
disposiciones constitucionales, las cuales deben observar las autoridades, tanto legislativas como
administrativas, en el ejercicio de sus funciones.
El ejercicio del poder tributario y la actuacin de las autoridades en materia deben seguir
determinados lineamientos que la propia Constitucin y las leyes establecen. No es posible pensar
que la autoridad, por el hecho de serlo, pueda actuar a su libre arbitrio.

2.- Explicar la nocin Constitucional de Contribucin.

R= Contribucin y tributo son sinnimos; su diferencia es de carcter histrico, no de contenido.
Tributo.- Es una denotacin referida a una situacin histrica que la humanidad no quiere volver a
vivir; el establecimiento de impuestos por el fuerte sobre el dbil. El seor exige a sus sbditos el
pago de impuestos.
Contribucin.- Es un concepto inspirado en la ideologa de Juan Jacobo Rousseau, en el que con
base en un pacto social, el buen salvaje se une con los dems y forma el Estado; y de consenso
deciden contribuir al gasto pblico, o sea, que en una forma democrtica se establecen los
impuestos.
Al respecto, se encuentra un vnculo indisoluble, que la nacionalidad impone entre la entrega de la
propia vida y el compromiso econmico con la patria. Lo mismo es vlido para la justicia social
fiscal en el reclamo de los prceres y hroes de nuestra repblica que nos dieron la independencia
y la libertad, cuando don Miguel Hidalgo y Costilla declar que se cesara la contribucin de
tributos respecto de las castas que lo pagaban y toda exaccin que los indios se les exiga y en el
momento en que Jos Mara Morelos y Pavn dijo en Los sentimientos de la nacin que se quitara
infinidad de tributos, pechos e imposiciones que ms agobian, y que seale a cada individuo 5%
en sus ganancias, u otra carga igual ligera, que no oprima tanto como la alcabala, el estanco, el
tributo y otros, pues con esta corta contribucin y la buena administracin de los bienes
confiscados al enemigo, poda llevarse incluso el peso de la guerra y los honorarios de los
empleados.
El aspecto democrtico de las contribuciones se encuentra asentado en los Artculos 36 y 41 del
texto Constitucional para la libertad de la Amrica mexicana, sancionado en Apatzingn el 22 de
octubre de 1814, el cual seala que las contribuciones pblicas no son extorsiones de la sociedad,
sino donaciones de los ciudadanos para seguridad y defensa y que una de las obligaciones de los
ciudadanos es una pronta disposicin a contribuir a los gastos pblicos. Este decreto no entro en
vigor. Sin embargo estos ideales se plasmaron en las Constituciones Polticas de 1857 y 1917, al
sealarse en esta ltima, en su Artculo 31, Fraccin IV, que es obligacin de los mexicanos

contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y
municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
No debe olvidarse el sentido de justicia social fiscal de las contribuciones, con fundamentos en la
Constitucin de 1917, la cual establece que no se puede gravar el patrimonio familiar, que el
salario mnimo queda exceptuado del embargo, que los patrones tienen obligacin de contribuir al
sostenimiento de escuelas del Artculo 123 Constitucional, as como las empresas de efectuar
aportaciones al Fondo Nacional de la Vivienda y al Instituto Mexicano del Seguro Social.
Adems, en cuanto al cobro de las contribuciones, las leyes fiscales deben establecer
reducciones, subsidios y exenciones a aquellas agrupaciones no gubernamentales que tambin
realizan esta labor social tan noble, como las instituciones de asistencia privada y las asociaciones
civiles.

3.- Sealar y explicar los Principios del Orden Jurdico General aplicables en Materia Contributiva.
R= Los principios jurdicos que se deben tener en cuenta en materia tributara son los siguientes:
1.- Principio de Generalidad.- La Ley debe abarcar a todas las personas cuya situacin particular
se ubique en la hiptesis contenida en ella, es decir, el hecho imponible, el cual al realizarse
provoca el surgimiento de la obligacin fiscal.
2.- Principio de Uniformidad.- A los sujetos pasivos colocados en el mismo supuesto impositivo
se les imponen obligaciones iguales.
3.- Nocin de Justicia.- Por ser la justicia el valor supremo del Derecho, ha de tenerse presente
que aquella siempre debe prevalecer en todo ordenamiento jurdico, lgicamente, en las
disposiciones en materia fiscal.
4.- Principio de Justicia Impositiva.- Consiste en el reparto de las cargas pblicas, en
consecuencia, no puede ser relegado a considerarlo un simple enunciado constitucional, sino que
ha de trascender al ordenamiento jurdico-tributario y operar en la esfera aplicativa de las normas.
En rigor, tal principio ha de influir con su fina esencia tanto en el ordenamiento como en la
actividad jurdica tendiente a la aplicacin del Derecho Tributario.
5.- Principio de Seguridad Jurdica.- En el Derecho Tributario, ste principio asume un alto
grado de intensidad y desarrollo, ya que el tributo es uno de los instrumentos de mayor
intervencin directa en la esfera de la libertad y propiedad de los particulares, razn suficiente
para que stos exijan al Estado que sus situaciones jurdicas tributarias se encuentren previstas
de tal forma que puedan tener una expectativa precisa tanto de los derechos y deberes que
genera la Ley, como de las obligaciones que les corresponden en su calidad de contribuyentes.
6.- Principio de Legalidad Tributaria.- Consiste en que ninguna autoridad fiscal puede emitir un
acto o resolucin, que no sea conforme a una Ley expedida con anterioridad. Es decir que los
agentes fiscales slo pueden hacer lo que la Ley les permite.
7.- Principio de Capacidad Contributiva.- Implica el establecimiento de contribuciones segn la
posibilidad econmica de cada individuo determinndose esta ltima principalmente con base en
el ingreso de la persona.

4.- Definir el Concepto de Potestad Tributaria.

R= Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos. La
creacin obliga al pago por las personas sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la
facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede obligar a las personas para que
le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades pblicas.
El Estado es el titular de facultades extraordinarias, las cuales emanan de su naturaleza. Esa
naturaleza, de por si compleja, se explica por medio de reconocer la existencia de una voluntad
poltico-social, originada en el consenso popular, la cual es necesaria para legitimar y armonizar la
vida en comn por la va del Derecho. Tal voluntad goza de la prerrogativa de imponer sus
decisiones, incluso por encima de la voluntad de cualquier miembro de la comunidad, con la nica
limitacin de que, al hacerlo, ste se subordine a las disposiciones normativas pre-establecidas.
Por eso, el poder del Estado es irresistible por parte de los particulares. En ese sentido, es fcil
advertir que la potestad tributaria tiene su fundamento en el poder soberano de que est investido
el Estado.

5.- Cules son las Caractersticas de la Potestad Tributara?

Unilateralidad, porque las medidas fiscales de tipo legal, reglamentario y administrativo, al margen
de las polticas del dilogo y concertacin en todas las reas restantes la gestin de los
gobernantes en turno, se establecen con absoluto predominio de los intereses del erario,
provocndose desequilibrio y malestar social.
Complejidad, derivada de que no se ha sabido legislar con claridad; dotar al sistema de una
estructura sencilla, realista y eficaz; evitar los frecuentes cambios de normatividad que
ascendieron a 3269 en los ltimos cinco aos; reducir el nmero de obligaciones y de los trmites
administrativos; atenuar la frecuencia de los anticipos, pagos provisionales y entero de
retenciones; y en fin , adecuar la tributacin a los moldes de simplificacin que ha venido
adoptando el propio gobierno en esta esfera.
Injusticia, derivada de que la clase trabajadora de ingresos moderados se encuentra gravada cada
da con mayor intensidad a pesar del deterioro que han sufrido sus remuneraciones, o presin, por
el cumulo de acciones punitivas a las que quedan expuestos los infractores fiscales; crcel,
multas, recargos, actualizaciones, gastos de ejecucin y clausuras, aunque los ilcitos en que
incurran obedezcan en buena medida a las imprecisiones y oscuridades del sistema.
Indefensin, a la que estn expuestos los contribuyentes que entran en conflicto con el fisco
federal, debido a que el proceso jurisdiccional instituido para dirimir tal tipo de controversias es
altamente complicado, mixto y lento; a que la expedites est muy lejos de alcanzare por tantos
vericuetos y obstculos que se encuentran en cada estadio defensivo; a que existen rigorismos
inusuales conducentes a que los asuntos se pierdan por cualquier descuido, aun siendo
insignificante; a que la imparcialidad y especializacin de los juzgadores no est institucionalmente
preservada; ya que durante la larga secuela del contencioso fiscal se van acumulando altsimos
accesorios-recargos y actualizaciones- en contra del accionante, quien adems debe soportar el
alto costo que implican la garanta del inters fiscal y los honorarios de asesora por ser tan
especializada la materia. Incongruencia y Burocratismo.

6.- Cul es el lmite del Poder Tributario?

La potestad o el poder tributario, como facultad soberana, del Estado de imponer a los particulares
la obligacin de contribuir a los gastos pblicos se encuentra sujeta a lmites, cuyo fin principal es
que las contribuciones impuestas a los particulares por el Estado en ejercicio del poder tributario
sean justas. En el caso de Mxico, estas limitaciones se encuentran establecidas en la
Constitucin Poltica y se conocen como garantas individuales.
Las leyes fiscales en nuestro pas se han caracterizado por sus numerosas reformas, las cuales
no necesariamente han respetado las garantas individuales previstas por la Constitucin Poltica.
No obstante que dicha Ley Suprema establece las garantas individuales, con el objeto de que
exista una justicia tributaria en las diferentes leyes impositivas, tales garantas estn compuestas
por principios muy generales.
Principios que establece la Constitucin en cuanto el lmite del poder tributario del Estado.
a.- Legalidad: Ningn rgano del Estado puede tomar una decisin individual que no se conforme
a una disposicin generalmente dictada.
b.- Proporcionalidad y equidad: Establece que la contribucin a que estamos obligados los
mexicanos para los gastos pblicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
c.- Recaudacin tributaria: Se destina a satisfacer los gastos pblicos, Artculo 31, Fraccin IV
Constitucional, que establece la obligacin de contribuir a los gastos pblicos en que residan los
contribuyentes.
d.- Irretroactividad: Est consagrado por el Artculo 14, al disponer que a ninguna ley se dar
efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibicin de aplicar una Ley
(impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.
e.- Garanta de audiencia: Constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades
administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser odos en defensa de sus
derechos antes de que stos sean afectados, que les d la oportunidad para hacerlo.
f.- Derecho de peticin: Por el Artculo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre que
hagan una peticin por escrito, est bien o mal formulado, a que la autoridad dice un acuerdo
tambin por escrito, que debe hacerse saber en breve trmino al peticionario, o sea, que este
derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades tiende a asegurar para
los primeros un provedo y no a que se resuelvan las peticiones en determinado sentido.
g.- Confiscacin de bienes: Prohbe el establecimiento de tributos que en s mismos sean
confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del contribuyente pero
seala como excepcin que no se considerar confiscacin la aplicacin total o parcial de bienes
de una contribucin para el pago de gravmenes o sanciones lo que significa que la prohibicin en
manera alguna tiene el alcance de impedir al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan
acumulado por falta de pago oportuno, pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los
bienes del causante moroso.

7.- Constitucionalmente Cules son los rganos Legislativos que tienen Potestad Tributara?
El sistema impositivo de la republica reconoce tres rganos legislativos que tienen la facultad para
establecer contribuciones, a saber son:
a).- El Congreso de la Unin.- Que crea las leyes impositivas a nivel Federal.
b).- Las Legislaturas de los Estados.- Que contemplan las legislaciones de carcter local.
c).- La Asamblea Legislativa, rgano representativo y legislativo del Distrito Federal.- Que
impone contribuciones por medio del Cdigo Financiero del Distrito Federal.
Cabe mencionar que, en relacin con los Municipios, sus Ayuntamientos carecen de potestad
tributaria, pues las legislaturas de los Estados prevn las contribuciones que pueden cobrar.

8.- Por qu existe mltiple contribuciones por uno o varios titulares de la Potestad Tributaria en el
plano interno e internacional?
No existe en el Artculo 73 Constitucional, que seale la competencia legislativa del Congreso de
la Unin, ninguna facultad para establecer contribuciones con exclusin de la facultad correlativa
de los estados miembros. El texto citado tan slo dispone en su frac. VII que el Congreso fijar las
contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. Pero, no indica que esa facultad de
imposicin, que por medio de actos legislativos se atribuye al Congreso, sea una facultad que
explcitamente le corresponde con exclusin de la facultad de las legislaturas locales.
As pues, la regla en el sistema federativo mexicano consiste en la concurrencia, la facultad
simultnea, que tiene la Federacin y los Estados para imponer contribuciones y sobre esta regla
se estructura el sistema contributivo del pas; por un lado, el gobierno federal y, por el otro los
estados de la republica imponen sus propios y personales criterios las estimaciones que estimen
necesarias.
En cuanto a la competencia tributara entre la Federacin, las entidades federativas y los
municipios, ante la carencia de reglas especficas, sucede con gran frecuencia que dos o ms
sujetos activos establecen dos o ms contribuciones sobre el mismo ingreso gravable.
De igual manera, en el mbito internacional, uno de los problemas de mayor importancia es el
referente a la doble tributacin, que se presenta cuando un mismo acto u operacin celebrado
entre sujetos pertenecientes a distintos pases es gravado en dos o ms tributos por las
respectivas naciones de origen o residencia de los sujetos.
Tal situacin, tanto en el mbito interno como en el internacional, se busca resolver mediante la
celebracin de convenios de colaboracin administrativa y tratados internacionales,
respectivamente.

9.- Cul es el objeto de la Ley de Coordinacin Fiscal?

La Ley de Coordinacin Fiscal regula las relaciones fiscales entre los tres rdenes de gobierno: la
Federacin, los estados y los municipios e incluye disposiciones sobre los montos y formas de
distribucin de los recursos.

Esta Ley fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 27 de diciembre de 1978 y entro en
vigor en 1980, teniendo como objetivos, conforme a lo establecido por el Artculo primero de dicho
ordenamiento legal, lo siguiente.
I.- Coordinar el Sistema Fiscal de la Federacin, con los Estados, Municipios y el Distrito Federal;
II.- Establecer la participacin que corresponda a las haciendas de dichas instituciones pblicas en
los ingresos federales.
III.- Distribuir entre esas haciendas las participaciones.
IV.- Fijar las reglas de colaboracin administrativa entre las diversas autoridades fiscales.
V.- Construir los organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin y
funcionamiento.
En resumen, la Ley de Coordinacin Fiscal busca realizar una distribucin equitativa a las
entidades federativas de los recursos que se les asignan en el Presupuesto de Egresos de la
Federacin, atendiendo los rubros y frmulas de distribucin que se establecen en el presupuesto
y en la propia Ley Nacional de Coordinacin Fiscal. Mediante la Ley de Coordinacin Fiscal se
constituy el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF) cuyo propsito es el de unir a los
estados mediante un convenio general en el que stos se comprometen a suspender, derogar o
no establecer diversos impuestos y derechos estatales y municipales a cambio de percibir parte de
los ingresos federales, con lo cual dejan de existir los convenios especficos con cada uno de los
estados.

10.- Cules son las autoridades administrativas a nivel Federal en Materia Fiscal?
R= Las autoridades administrativas a nivel federal en Materia Fiscal son:
a).- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico:
- Subsecretara de Hacienda y Crdito Pbico.
- Subsecretara de Ingresos.
- Subsecretara de Egresos.
- Oficiala Mayor.
- Procuradura Fiscal de la Federacin.
- Tesorera de la Federacin.
- Unidad de Coordinacin Tcnica y Vocero.
- Unidad de Enlace con el Congreso de la Unin.
- Sistema de administracin Tributara (SAT).
Presidencia:
- Secretariado Tcnico de la Comisin del Servicio Fiscal de Carrera.

- Administracin General de Tecnologa de la Informacin.

- Administracin General de Asistencia al Contribuyente.
- Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente.
- Administracin General de Grandes Contribuyentes.
- Administracin Locales de Grandes Contribuyentes.
- Administracin General de Recaudacin.
- Administraciones Locales de Recaudacin.
- Administracin General de Auditoria Fiscal Federal.
- Administraciones Locales de Auditoria Fiscal.
- Administracin General Jurdica.
- Administraciones Locales Jurdicas.
- Administracin General de Aduanas.
- Administracin General de Innovacin y Calidad.
- Administraciones Locales de Innovacin y Calidad.
- Administracin General de Evacuacin.
- Administracin General del Destino de Bienes del Comercio Exterior Propiedad del Fisco Federal
- Unidades Administrativas Regionales.
Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica.
b).- Organismos Fiscales Autnomos:
- Instituto Mexicano del Seguro Social.
- Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores.

11.- Cules son las autoridades administrativas en Materia Fiscal a nivel Distrito Federal?
R= Las autoridades administrativas en Materia Fiscal a nivel Distrito Federal son:
a).- Autoridades centrales.
b).- Secretara de Finanzas: Direccin General de Administracin Financiera.
- Subsecretara de Egresos.
- Tesorera del Distrito Federal.
- Procuradura Fiscal del Distrito Federal.

- Direccin General de Informtica.

c).- Tesorera del Distrito Federal:
- Subtesoreria de Poltica Fiscal.
- Subtesoreria de Administracin Tributara.
- Subtesoreria de Fiscalizacin.
- Subtesoreria de Catastro y Padrn Territorial.
d).- Procuradura Fiscal del Distrito Federal:
- Subprocuradura de lo Contencioso.
- Subprocuradura de Legislacin y Consulta
- Subprocuradura de Asuntos Penales y Juicios Sobre Ingresos Coordinados.
- Subprocuradura de Recursos Autorizados.
e).- Comisin de Aguas del Distrito Federal.

12.- Conforme a la Constitucin Quines estn obligados a pagar Contribuciones?

R= En cuanto a los sujetos que deben pagar contribuciones, el Artculo 31, Fraccin IV de la Ley
Fundamental seala que es obligacin de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos de la
Federacin, del Distrito Federal o del Estado y Municipio donde residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes.

13.- Cul es la Cmara de Origen en Materia de Contribuciones o Impuestos?

R= La Carta Magna, en su Artculo 73, Fraccin VII, otorga la potestad tributara al mximo rgano
legislativo, al Congreso de la Unin para imponer Contribuciones.

14.- Sealar las facultades exclusivas del Congreso de la Unin en Materia Fiscal.
R= El precepto Constitucional nmero 73, Fracin XXIX-A, faculta al Congreso de la Unin para
establecer las contribuciones siguientes:
a).- Sobre el Comercio Exterior.
b).- Sobre el aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales comprendidos en los
prrafos cuarto y quinto del Artculo 27.
c).- Sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros.
d).- Sobre servicios pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin.

10

e).- Especiales sobre:

- Energa elctrica.
- Produccin y consumo de tabaco labrados.
-Gasolina y otros productos derivados del petrleo.
-Cerillos y fsforos.
- Aguamiel y productos de su fermentacin.
- Explotacin forestal.
- Produccin y consumo de cerveza.

15.- Qu facultades exclusivas tiene el Senado en Materia Fiscal?

R= Ratificar los nombramientos de empleados superiores de Hacienda realizados por el
Presidente de la Repblica, la cual est contemplada en el Artculo 76, Fraccin II, de la
Constitucin.
Esta facultad debe destacarse, pues se estima que sirve para frenar la potestad de nombramiento
del Ejecutivo Federal, por considerarse que, debido a las importantes funciones que manejan los
altos empleados de Hacienda, se pudieran afectar los altos intereses de la Repblica. Se pretende
con este precepto alejar el espritu del favoritismo que pudiera dominar al Presidente de la
Repblica.

16.- Qu Cmara tiene la facultad exclusiva de aprobar el Presupuesto Federal?

R= El Artculo 74, Fraccin IV, de la Constitucin, facultad de forma exclusiva a la Cmara de
Diputados para examinar, discutir y aprobar anualmente los Egresos de la Federacin.

17.- Quin tiene la facultad de presentar la Iniciativa de Ley de Ingresos y Decreto de

Presupuesto y en qu plazo?
R= El Ejecutivo Federal tiene la facultad de hacer llegar a la Cmara de Diputados las
correspondientes iniciativas de Leyes de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto a ms tardar el
da 15 de noviembre de cada ao (solo el 15 de diciembre por cambio de poderes).
Del Artculo 74, Fraccin IV, prrafo segundo, de la Constitucin Poltica Federal se desprenden
dos aspectos importantes:
a) El Titular del Ejecutivo Federal es el nico que puede hacer llegar a la Cmara de Diputados las
iniciativas de Leyes de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto.
b) El Presidente de la Repblica tiene como fecha lmite para presentar las iniciativas de
referencia el 15 de noviembre o hasta el 15 de diciembre cuando inicie su cargo en la fecha
prevista por el Artculo 83 Constitucional, esto es, por cambio del Ejecutivo Federal.

11

18.- En qu casos de excepcin el Ejecutivo Federal puede legislar en forma directa en Materia
Fiscal?
R= Los casos de excepcin en Materia Fiscal que el Ejecutivo Federal puede legislar en forma
directa son:
1.- En tiempo de guerra, los militares podrn exigir alojamiento, bagajes, alimentos y otras
prestaciones en los trminos que establece la Ley Marcial respectiva (Artculo 16, prrafo
decimotercero).
Esta disposicin legal autoriza la creacin de verdaderos tributos especiales, en tiempo de guerra
y limitado a los trminos que establezca la Ley Marcial. Es una excepcin a la regla general que
se justifica por el estado de crisis a la que stos corresponden, lo cual supone tambin,
indudablemente, una suspensin previa de las garantas constitucionales en trminos del Artculo
29 de la Carta Magna.
2.- El Ejecutivo Federal podr ser facultado por el Congreso de la Unin para aumentar, disminuir
o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin expedidas por el propio Congreso,
y para crear otras, as como para restringir o prohibir las importaciones, las exportaciones y el
trnsito de productos, artculos y efectos (Artculo 131, prrafo segundo).
De la lectura del prrafo segundo del Artculo 131 Constitucional se advierte que el Ejecutivo podr
ser facultado por el Congreso de la Unin para lo siguiente:
Aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin, expedidas
por el propio Congreso y para crear otras.
- Restringir o prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de productos, artculos y
efectos, cuando lo estime urgente a fin de regular el comercio exterior.
- La economa del pas.
- La estabilidad de la produccin nacional.
- Realizar cualquier otro propsito en beneficio del pas.
- El propio Ejecutivo, al enviar al Congreso el Presupuesto Fiscal de cada ao, someter a su
aprobacin el uso que hubiese hecho de la facultad concedida.

19.- Qu Principios deben regir la aplicacin de la Ley para la Administracin Hacendaria?

R= La Administracin Pblica Hacendaria debe ajustarse a las contribuciones y dems recursos
contemplados en la Ley de ingresos y regirse por los principios que a continuacin se enumeran y
aparecen en el anteproyecto de reformas para el Cdigo Financiero del Distrito Federal para el
ao 2001, a saber:
I.- Proporcionalidad: Los contribuyentes deben contribuir a los gastos pblicos conforme a su
capacidad econmica.
II.- Equidad: Es igualdad que se traduce en que los gobernadores deben recibir el mismo trato
cuando se ubican en similar situacin jurdica o de hecho.

12

III.- Justicia Social Fiscal: Son las disposiciones que protegen a los sectores de la poblacin ms
pobres, necesitados y con menor capacidad contributiva de la ciudad de Mxico.
IV.- Simplicidad: Consiste en que el Sistema de Contribuciones y su organizacin sea sencillo y
que no represente obstculos para la autoridad ni para el sujeto pasivo.
V.- Eficacia: Consiste en que la Administracin Pblica debe atender y resolver con prontitud la
aplicacin de las normas legales.
VI.- Capacidad: Se lleva a cabo mediante la creacin y seguimiento permanente de un programa
de capacitacin para todo el personal, tanto administrativo como tcnico a efecto de allegarles los
elementos e instrumentacin que sean novedosos en la actividad o trabajo que se desempee
dentro de la administracin tributara.
VII.- Cultural Fiscal: Se traduce en fomentar el conocimiento de la norma fiscal tanto por el sujeto
pasivo como por el fisco, para el debido cumplimiento de las obligaciones y derechos en materia
fiscal.
VIII.- Publicidad: Es la edicin de folletos de informacin administrativa y tcnica, los cuales, si
bien se establecen para el mejor manejo del contenido de las obligaciones y derechos del
contribuyente, tambin deben ser conocidos y manejados por la autoridad.

20.- Qu establece la Constitucin sobre la Potestad Tributara de los Estados?

R= Establece lo siguiente:
a).- El Poder Tributario de los Estados se localiza en forma expresa en el Artculo 31, Fraccin IV,
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la cual seala en una de sus partes
que es obligacin de los mexicanos contribuir para los Gastos Pblicos as de la Federacin, como
del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
b).- Por lo que hace a las prohibiciones y limitantes de las Legislaturas de los Estados en materia
impositiva, se remite a lo sealado en relacin con lo establecido por los Artculos 73, Fraccin
XXIX-A; 115, Fraccin IV; 117, Fracciones IV, V, VI, VII, y IX; y 131 Constitucionales.
c).- Hay concurrencia tributara entre la Federacin y los Estados. Se debe tener presente siempre
lo dispuesto por el Artculo 124 Constitucional, el cual seala las facultades que no estn
expresamente concedidas por la Constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los Estados.
d).- Una Ley del Congreso de la Unin, como legislador ordinario, no puede limitar las facultades
Constitucionales en materia impositiva de los Estados o del Distrito Federal, en virtud de que, con
fundamento en los Artculos 40 y 124 Constitucionales, los Estados tienen facultades para legislar
en aquellas materias que no son exclusivas del Congreso de la Unin.

21.- Cules son las prohibiciones Constitucionales para los Estados?

R= Las prohibiciones Constitucionales para los Estados son:

13

- Prohibicin a los Estados de emitir estampillas y papel sellado, Artculo 117, Fraccin III, de la
Constitucin se reconoce la facultad exclusiva de la Federacin para la emisin o papel sellado,
que se justifica, como el monopolio sobre la moneda, por razones de control de su legalidad, y de
esta manera se atribuye el impuesto del timbre exclusiva a la Federacin.
- Prohibicin para los Estados de tener aduanas interiores, as como para cobrar el tributo de
peaje y establecer impuestos alcabalatorios, este mandato Constitucional se deriva del Artculo
117, Fracciones IV, V, VI y VII.
- Prohibicin a los Estados de gravar la produccin, el acopio o venta del tabaco en rama, en
forma distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unin autorice, Artculo 117,
Fraccin IX.
Sin el consentimiento del Congreso de la Unin, los Estados no pueden establecer derecho de
tonelaje, ni otro alguno en los puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones
o exportaciones, Artculo 118, Fraccin I.

22.- Qu seala la Constitucin sobre la Potestad Tributaria del Distrito Federal?

R= Por reforma publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 22 de agosto de 1996, se
modific el Artculo 122 Constitucional, el cual prev en la base primera la existencia de la
Asamblea Legislativa del Distrito Federal, que sustituye a la Asamblea de Representantes.
Fraccin V, Inciso b), establece:
Artculo 122:
El Estatuto de Gobierno Federal se sujetar a las siguientes bases:
Base primera Respecto a la Asamblea Legislativa:
V.- La Asamblea Legislativa, en los trminos del Estatuto de Gobierno, tendr las siguientes
facultades:
b).- Examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos y la Ley de Ingresos del
Distrito Federal, aprobando primero las Contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto.

23.- Cmo se integra la Hacienda Pblica Municipal?

R= En lo concerniente al municipio, el Artculo 115, Fraccin IV, de la Constitucin dispone que los
Municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formara de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las Legislaturas
establezcan en su favor, y en todo caso por:
a).- Las Contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la
propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora, as
como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. Los Municipios podrn
celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las funciones
relacionadas con la administracin de las contribuciones.

14

b).- Las Participaciones Federales, que sern cubiertas por la Federacin a los Municipios con
arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determine por las Legislaturas de los
Estados.
c).- Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo.

24.- Por qu las Contribuciones sobre Bienes?

R= Se toma en cuenta la situacin personal del contribuyente, valorando todos los elementos que
integran el Concepto de Capacidad Contributiva, en las contribuciones vinculadas con los bienes
(es decir, los impuestos reales u objetivos) se considera de forma exclusiva la riqueza gravada,
presidiendo de la situacin personal del particular, por ejemplo: El Impuesto Predial.

25.- Por qu las Contribuciones al Gasto?

R= Se busca gravar a las contribuciones por lo que stos sustraen de la sociedad, antes que
gravarlos por lo que ellos aportan. Tal contribucin ha de remplazar los impuestos personales
sobre la renta individual y se funda en la innegable manifestacin de la capacidad contributiva en
el gasto total de las personas fsicas que la pone en evidencia.

26.- Por qu las Contribuciones al Comercio Exterior?

R= Los impuestos al Comercio Exterior tienen su antecedente en el almojarifazgo, tributo
establecido por los rabes que se pagaba por las mercancas o gneros que salan para otros
reinos y por los cuales se introducan en Espaa por mar y tierra. En sus principios era un
impuesto muy mdico.
A partir del Siglo X, dichos impuestos se aumentaron considerablemente y llegaron a convertirse
en los de ms rendimiento que perciba el tesorero pblico de los Estados rabes de Espaa,
debido al comercio que tenan. Al respecto cabe remitirse a la parte del libro donde se destaca la
importancia econmica del arancel.

27.- Por qu las Contribuciones al Consumo?

R= Los impuestos al Consumo gravan la demanda de bienes por parte de los sbditos de un
Estado de forma tal que opera de traslacin impositiva y el contribuyente se convierte en
recaudador de impuestos, pues quien realmente paga la contribucin es el sujeto econmico, por
ejemplo: El IVA.

28.- Qu es la Ley de Ingresos?

R= Es el documento que contiene la estimacin de aquellos que durante un Ao Calendario deba
percibir la Administracin Pblica Federal, de conformidad con lo establecido por la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y dems leyes aplicables.

15

29.- Cules son los principales rubros en la Ley de Ingresos?

R= Los principales rubros de ingresos, por lo general, son los que se sealan a continuacin:

Impuestos.
Aportaciones de seguridad social
Contribucin de mejoras
Derechos.
Contribuciones no comprendidas en los rubros precedentes, causadas en ejercicios fiscales
anteriores pendientes de liquidacin o de pago.
Productos.
Aprovechamientos.
Ingresos derivados de financiamientos.
Otros Ingresos.

30.- Qu ordenamiento jurdico regula el Presupuesto de Gasto o Egresos Federal?

R= Este apartado se halla regulado por la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico, la
cual en su Artculo Segundo seala que el gasto pblico comprende las erogaciones por concepto
de gasto corriente, inversin financiera, as como pagos de pasivo de deuda pblica y por
concepto de responsabilidad patrimonial, que realizan:

El poder legislativo
El poder judicial
La Presidencia de la Repblica
Las Secretaras de Estado, los departamentos administrativos y la Procuradura General de
la Repblica
Los organismos descentralizados
Las empresas de participacin estatal mayoritaria
Los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el gobierno federal o algn organismo
descentralizado o empresa con participacin estatal mayoritaria.

En cuanto a la Programacin del Gasto Pblico Federal, ste tendr que basarse en las directrices
y Planes Nacionales de Desarrollo Econmico y Social que formule el Ejecutivo Federal.
En lo que respecta al Gasto Pblico Federal, ste se basar en presupuestos que se formularn
con apoyo de programas que sealen objetivos, metas y unidades responsables de su ejecucin
Tales presupuestos se elaborarn para cada Ao Calendario y se fundarn en costos.

31.- Cmo se integra el Proyecto de Presupuesto de Egresos Federal?

R= Se integra con los documentos a que se refiere a lo siguiente:
a).- Descripcin clara de los programas que sean la base del proyecto, en los que se sealen
objetivos, metas y unidades responsables de su ejecucin, as como su evaluacin estimada por
programa.

16

b).- Explicacin y comentarios de los principales programas, en especial de aquellos que abarquen
dos o ms ejercicios fiscales.
c).- Estimacin de ingresos y proposicin de gastos del ejercicio fiscal para el que se propone, con
la indicacin de los empleos que incluye.
d).- Ingresos y gastos reales del ltimo ejercicio fiscal.
e).- Estimacin de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso.
f).- Situacin de la deuda pblica al fin del ltimo ejercicio fiscal y estimacin de la que se tendr al
fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente.
g).- Situacin de la Tesorera al fin del ltimo ejercicio fiscal y estimacin de la que se tendr al fin
de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente.
h).- Comentarios acerca de las condiciones econmicas, financieras y hacendarias actuales y las
que se prevn para el futuro.
i).- En general, toda la informacin que se considere til para mostrar la proposicin en forma clara
y completa.

32.- Qu documentos se deben considerar para el Ejercicio del Gasto Pblico Federal?
R= Se consideran los documentos que a continuacin se mencionan:
a).- Clasificador por Objeto del Gasto para la Administracin Pblica Federal, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin.
b).- Manual de Normas para el Ejercicio del Gasto en la Administracin Pblica Federal.
c).- Glosario de Trminos ms Usuales en la Administracin Pblica Federal.

33.- Explicar la Garanta de Anualidad de la Ley Fiscal.

R= Significa un lmite muy importante que se seala al Poder Legislativo en materia hacendaria,
debido a que no podr imponer constantemente a su capricho o arbitrio contribuciones, o
aumentar las existentes. La garanta a que hacemos referencia se encuentra contemplada en el
Artculo 74, Fraccin IV, Constitucional, que ordena que el Ejecutivo Federal tiene la obligacin de
enviar cada ao, antes del 15 de noviembre, o excepcionalmente el 15 de diciembre, cuando
ocurre la Trasmisin de Poderes, una Iniciativa de Ley en la cual se especifiquen las
contribuciones que habrn de recaudarse al ao siguiente para cubrir el Presupuesto de Egresos.
Se estima que no se puede modificar una Ley de Ingresos, ni el Presupuesto de Egresos por
respeto a los Principios Doctrinales de Anualidad y Unidad del Presupuesto, a pesar de lo
sostenido por el Poder Judicial.
34.- Explicar el Principio de Legalidad en Materia Fiscal y sus acepciones.
R= Se encuentra contenida en los Artculos 14 y 16 Constitucionales y, consiste en que las
autoridades slo pueden hacer lo que la Ley les permite. Esto es que ninguna autoridad fiscal

17

puede emitir un acto o resolucin que no sea conforme a una Ley expedida con anterioridad. Es
decir, los agentes fiscales slo pueden hacer lo que la Ley les permite.
En lo que respecta a las excepciones de dicho principio, se mencionan los Artculos 29 y 31 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en los cuales se establece que el
Ejecutivo podr suspender las garantas individuales en los casos de invasin, perturbacin grave
de la paz pblica, o de cualquier otro que ponga a la sociedad en grave peligro o conflicto; as
como la facultad que le es otorgada por el Congreso de la Unin para gravar las mercancas que
se importen o exporten.

35.- Cul es la Interpretacin Constitucional en Materia Fiscal?

R= Tambin se conoce como Interpretacin Autntica, que es la realizada por el mismo legislador
en el propio escrito de la Ley Fundamental.

36.- Explicar las formas de Interpretacin de la Ley Fiscal.

R= Las formas pueden ser por:
1.- Interpretacin estricta.- No permite la analoga o mayora de razn; as, son normas de
interpretacin estricta las que hacen referencia a: Cargas, Sujetos, Objeto, Base, Tasa, Tarifa.
- Excepciones.
- Infracciones.
- Sanciones.
2.- Interpretacin de las otras disposiciones fiscales o Autntica.- Se aplicara cualquier otro
mtodo de Interpretacin Jurdica.

37. A qu se refiere la Ley Federal de 105 Derechos de 105 Contribuyentes?

R= Se consideran como Derechos para los efectos de las Contribuciones u otros cobros,
cualquiera que sea su denominacin, que tengan la caracterstica de Derechos de acuerdo con el
Cdigo Fiscal de la Federacin, aun cuando se cobren por concepto de aportaciones,
cooperaciones, donativos, productos, aprovechamiento o como garanta de pago por sus posibles
infracciones.
Los Contribuyentes tienen a su disposicin medios de defensa establecidos en las leyes fiscales,
con los cuales pueden impugnar los actos, procedimientos o resoluciones del Fisco que afecten
sus esferas jurdicas. Estos mecanismos defensivos en su conjunto integran la llamada Justicia
Administrativa y Justicia de Ventanilla.
38.- Qu es la Capacidad Econmica?
R= Es la aptitud de una persona para solventar sus necesidades, ya sea por el patrimonio que
posea, los productos que reciba o las rentas que obtenga.

18

39.- Qu es la Capacidad Contributiva?

R= Las personas que tienen capacidad econmica pueden soportar la incidencia impositiva y, por
tanto, cuentan con Capacidad Contributiva, es decir, la posibilidad de pagar contribuciones que
representen para los contribuyentes el mnimo de sacrificio factible.
40.- Cul es el beneficio de pagar Contribuciones?
R= La Teora del Beneficio ha tratado de fundamentar la Capacidad Contributiva. En cuanto este
punto, Griziotti menciona: las manifestaciones de la capacidad contributiva, en relacin con los
beneficios producidos a los contribuyentes por la actividad del Estado y de la sociedad, consisten
en la riqueza que se gana, en la riqueza que se gasta y en los beneficios que derivan al
contribuyente de una obra de inters pblico.

41.- Definir el Concepto de Proporcionalidad.

R= Por Proporcionalidad se entiende el aspecto econmico de la imposicin, que toda persona
contribuya al gasto pblico, conforme a su capacidad tributaria.

42.- Definir el Concepto de Equidad.

R= Es el trato igual a los iguales en idnticas condiciones, es decir, si las normas impositivas
renen las condiciones de abstraccin y de generalidad.

43.- Cmo opera la Garanta de No Confiscacin en Materia Fiscal?

R= Confiscacin de bienes. Es la apropiacin violenta por parte de la autoridad de los bienes de
una persona o de una parte significativa de los mismos, sin ttulo legtimo y sin contraprestacin.
No se considerara confiscacin la aplicacin total o parcial de los bienes de una persona para el
pago de impuestos o multas (Artculo 22 Constitucional).
El Artculo 22 de la Ley Fundamental ordena: Quedan prohibidas las penas de mutilacin y de
infamia, la marca, los azotes, los palos, el tormento de cualquier especie, la multa excesiva, la
confiscacin de bienes y cualesquiera otras penas inusitadas y trascendentales.
No se considerara Confiscacin de Bienes la aplicacin total o parcial de los bienes de una
persona hecha por la autoridad judicial, para el pago de la responsabilidad civil resultante de la
comisin de un delito, o para el pago el, pago de impuestos o multas. Tampoco se considerara
confiscacin el decomiso que ordena la autoridad judicial de los bienes, en caso de
enriquecimiento ilcito, en los trminos del Artculo 109.
44.- Explicar la Garanta de Multa No Excesiva.
R= La Suprema Corte de Justicia de la Nacin, ha dicho que multa excesiva es aquella que:
- Rebasa el lmite de lo ordinario o razonable.

19

- Est en desproporcin con la gravedad del ilcito.

- Es desproporcional al monto del negocio.
- Rebasa la capacidad econmica del infractor.
Por lo que atae las infracciones que contengan como sanciones multas fijas, el Poder Judicial de
la Federacin ha sustentado el criterio de Multas fijas. Inconstitucionalidad del Artculo. 76,
Fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, que las autoriza, mediante Amparo directo
248/88, Ley, S.A., 8 de marzo de 1989. Unanimidad de votos, Ponente: Enrique R. Garca Vasco,
Secretario: Humberto Bernal Escalante.

45.- Cul es el Fin ltimo de la Justicia en un Sistema Impositivo?

Se puede afirmar que el fin ltimo de la justicia de las contribuciones es lograr un ambiente de
paz, seguridad jurdica, orden y bien comn de los sbditos de un Estado.

46.- Cules son las otras acepciones de la Justicia Fiscal?

R= Es en cuanto a la confusin de los fines, Luis Pazos seala:
An entre los que aceptan la Teora del Bien Comn, el problema surge al tratar de concretizar
cules deben ser las funciones del Estado para cumplir con sus fines, ya que bajo el nombre de
bien comn, justicia social, redistribucin de la riqueza y creacin de empleos, se pretende
legitimara una amplia gama de funciones del Estado y los necesarios impuestos para cumplirlas.
Los fines del Estado son bsicamente los mismos en todos los tiempos, y las acepciones
dependen de las circunstancias del mismo Estado, se pueden reducir en dos:
- Quienes utilizan la posicin de monopolio de fuerza de gobierno para lograr riquezas materiales,
poder y reconocimiento por parte de quienes tienen que obedecer a los que los gobiernan.
- Aquellos que utilizan el monopolio de la fuerza y la facultad de establecer reglas de convivencia
social para lograr una convivencia pacfica, armnica y que garantice las libres decisiones de los
miembros de la sociedad.

47.- Por qu el Principio de Hecho Generador debe estar contemplado en la Ley?

R= La contemporaneidad de la Ley de Contribuciones est vinculada con su vigencia anual de las
diversas disposiciones sustantivas y procedimientos que rigen la relacin jurdico-impositiva.

Por lo que el Principio del Hecho Generador se relaciona con la contemporaneidad de la Ley de
Contribuciones, debido a que el sujeto pasivo de la relacin jurdico-tributara tendr la obligacin
de pagar las contribuciones y sus accesorios, cuando se ubique en la situacin jurdica o hecho
prevista en la norma impositiva de la cual se deriva la obligacin fiscal.

20

Lo anterior implica que el particular tiene que ubicarse de forma actual y presente en el supuesto
impositivo y que no se le puede aplicar una Ley Fiscal retroactivamente en su perjuicio.

48.- Cmo aplica la Irretroactividad de la Ley en Materia Fiscal?

R= En trminos del Artculo 14 de la Constitucin a ninguna ley se le dar efecto retroactivo en
perjuicio de persona alguna, precepto que difiere de lo constituido por el numeral 14 de la
Constitucin de 1857, que estableca no se podr expedir ninguna ley retroactiva.
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha aceptado la moderna teora de que una Ley es
retroactiva cuando vuelve sobre el pasado, para apreciar las condiciones de legalidad de un acto o
para modificar los efectos de un derecho ya realizado.
En cuanto a la tributacin, el mximo tribunal ha sustentado el criterio que a continuacin se
trascribe:
Retroactividad en la tributacin.- Normalmente las leyes deben aplicarse durante el periodo de
su vigencia, y solo por excepcin deben asegurase aplicando a pesar de que las leyes posteriores
las hayan derogado o abrogado, a fin de preservar los derechos o las situaciones jurdicas
favorables a los interesados, que constituyeron al amparo de aquellas y en acatamiento al Artculo
14 Constitucional, que consagra la No Retroactividad de la Ley.
Lgicamente, los problemas ms complejos al respecto se presentan cuando el ejercicio de la
facultad o derecho o la situacin jurdica constituida no se agota en sus efectos durante el tiempo
de Vigencia de la ley a cuyo amparo se produjo y sta es sustituida por otra que ya no consagra
ese Derecho.
Con base en lo anterior, si bien el Congreso de la Unin debe legislar anualmente en materia
impositiva para determinar los impuestos que habr de cubrir el presupuesto del correspondiente
ao fiscal, lgica y jurdicamente debe entenderse que las disposiciones que en esa materia se
encuentren vigentes cada ao regirn los hechos acaecidos durante el mismo, pero sin que
puedan afectar no solo las situaciones jurdicas consumadas o constituidas con anterioridad.

49.- Por qu se ordena en la Constitucin la Inviolabilidad de las Comunicaciones Privadas en

Materia Fiscal?
R= El Artculo 16 Constitucional, prrafos noveno y dcimo, precepta que las Comunicaciones
Privadas son inviolables y que la Autoridad Judicial Federal no podr otorgar estas autorizaciones
cuando se trate de materias de carcter fiscal.
La Ley sancionara penalmente cualquier acto que atente contra la libertad y privacidad de las
comunicaciones. Exclusivamente la Autoridad Judicial Federal, a peticin de la Autoridad Federal
que faculte la Ley o del Titular del Ministerio Pblico de la entidad federativa correspondiente,
podr autorizar la intervencin de cualquier Comunicacin Privada.
La Autoridad Judicial Federal no podr otorgar autorizaciones cuando se trate de materias de
carcter electoral, fiscal, mercantil, civil, laboral o administrativo, ni en el caso de las
comunicaciones del detenido con su defensor.

21

50.- Explicar Por qu la Imparticin de Justicia en Materia Fiscal Debe ser Pronta, Expedita
Imparcial, Completa y Gratuita?
R= Porque son principios que se localizan en el Artculo 17 Constitucional, que seala:
Ninguna persona podr hacerse justicia por s misma, ni ejercer violencia para reclamar su
derecho.
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarn expeditos
para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes, emitiendo sus resoluciones de manera
pronta, completa e imparcial. Su servicio ser gratuito, quedando, en consecuencia, prohibidas las
costas judiciales.

22

TEMA II
ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES
1.- Cules son los Efectos de los Impuestos?
R= Los Efectos de los Impuestos se enumeran a continuacin:
1.- Morales.- Buscan lograr conductas ticas en la sociedad, por ejemplo: gravar con tasas muy
elevadas el consumo de los vinos, para alejar del alcoholismo a la poblacin. El Estado incluso
llega a privarse de percibir recaudaciones jugosas, pero siempre protegiendo la moral pblica y la
salud de sus habitantes, como cuando prohbe la apertura de cantinas, cabarets o centros
nocturnos.
2.- Polticos.- Abundan los casos en que las reacciones polticas han sido tan intensas que se han
vuelto revoluciones, o por lo menos excesivo impuesto fue la gota que derram el vaso de la
Revolucin, con lo cual se cumpli aquel principio sociolgico que afirma que pequeas causas
producen grandes efectos.
3.- Econmicos.- Los principales efectos econmicos de los impuestos son los siguientes:
repercusin, difusin, absorcin.
4.- Evasin.- Consiste en eludir el pago del impuesto, evasin de la cual puede haber formas: una
legal, la otra ilegal.
La evasin legal, conocida tambin como elusin, se refiere al no pago de la contribucin, pero
interpretando y relacionando las disposiciones fiscales.
La evasin es ilegal, cuando, para eludir el pago del impuesto, se realizan actos violatorios de las
normas legales, como el contrabando, la ocultacin de ingresos, la simulacin de actos o
contratos, etctera.

2.- Definir el Concepto de Derechos en el Cdigo Fiscal de la Federacin.

R= Las Tasas o Derechos los define el Artculo 2, Fraccin IV, del Cdigo Fiscal vigente como las
contribuciones establecidas en la Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
Derecho Pblico, excepto cuando los presten Organismos Descentralizados u rganos
Desconcentrados. Este ltimo caso exige que se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.

3.- Definir el Concepto de Contribuciones de Mejoras de acuerdo al Cdigo Fiscal de la

Federacin.
R= Las define el Artculo 2, Fraccin III, del Cdigo Fiscal de la Federacin, como las establecidas
en la Ley a cargo de personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras
pblicas.

23

Las contribuciones de mejoras se ubican dentro de un concepto ms amplio: El de contribuciones

especiales, que se define a su vez como una prestacin establecida en la Ley a cargo de los
particulares, quienes deben pagar obligatoriamente al Estado, como aportacin a los gastos que
ocasiono la realizacin de una obra o la prestacin de un servicio pblico de inters general, que
los beneficio de forma especfica.

4.-Defina las Aportaciones a la Seguridad Social de acuerdo con el Cdigo Fiscal de la

Federacin.
R= Las define el Artculo 2, Fraccin II, del mencionado Cdigo Tributario como las contribuciones
establecidas en la Ley a cargo de personas sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien
de forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el Estado.

5.- Quines son los Titulares de la Potestad en Materia de Contribuciones?

R= Los Titulares de la Potestad Tributaria, en cuanto al Ejercicio, Operatividad y Aplicacin de las
Contribuciones, son los sujetos activos cuyas funciones fundamentales consisten, entre otras, en
la determinacin, liquidacin comprobacin fiscalizacin, cobro, recaudacin y administracin de
las contribuciones, as como en la imposicin de sanciones cuando los casos lo ameritan.
1.- La Federacin.- Que lo realiza con apoyo de las dependencias siguientes:
a).- Sector Central: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y Secretaria de Administracin
Tributara.
b).- Sector Parafiscal: IMSS, INFONAVIT, ISSSTE, ISFAM y SAR.
2.- Los Estados.- Por medio de la Secretara de Finanzas, Tesorera de una entidad, Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico etc. En algunos Estados de la Republica existen las Entidades
Paraestatales u Organismos Desconcentrados, vinculados fundamentalmente al cobro de los
Derechos por el Suministro de Agua.
3.- El Distrito Federal.- Por medio de la Secretara de Finanzas, la Tesorera del Gobierno del
Distrito Federal y la Comisin de Aguas.
4.- Los municipios.- Por conducto de las Oficinas Recaudadoras o la Secretara de Finanzas
Municipal.

6.- Defina los Accesorios a las Contribuciones conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin.
R= Se define de la siguiente forma:
Recargos: Se pagan por concepto de indemnizacin al fisco por la falta de pago oportuno de un
crdito fiscal.
Multas: Son sanciones que se imponen al contribuyente con fines no recaudatorios, sino
correctivos, por el incumplimiento de un deber por parte del gobernado.

24

Indemnizacin de 20% por cheques devueltos: El cheque recibido por las autoridades fiscales
que sea presentado en tiempo y no sea pagado por la institucin bancara, da lugar al cobro al
contribuyente de 20% del valor de ste y se debe exigir independientemente de los dems
conceptos jurdicos a que tiene derecho la Hacienda Pblica.
Gastos de ejecucin: Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de
ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal, las personas fsicas y morales estn obligadas a
sufragar los gastos inherentes a las diligencias respectivas, que por lo general son de 2% por
determinadas diligencias.

7.- Defina el Concepto de Aprovechamientos de acuerdo al Cdigo Fiscal de la Federacin.

R= El Artculo 3, del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que se entiende por aprovechamientos
los ingresos que percibe el Estado por funciones de Derecho Pblico distintas de las
Contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
Organismos Descentralizados y las empresas de participacin estatal.

8.- Defina los Productos conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin.

R= Los Productos son las contraprestaciones que reciben las autoridades por los servicios que
presta el Estado en sus funciones de Derecho Privado, as como por el uso, aprovechamiento o
enajenacin de bienes del dominio privado, por ejemplo: Los ingresos por concepto de rentas por
el aprovechamiento de un bien del dominio privado o los servicios que presta mediante un centro
deportivo estatal.

9.- Explicar qu es la Obligacin Fiscal.

R= La Obligacin Fiscal o Tributara, o simplemente el tributo, constituye en su esencia una
prestacin pecuniaria coactiva que pesa sobre un sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra
entidad pblica que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imposicin.
Dicho de otra forma, es el vnculo jurdico por medio del cual el fisco (sujeto activo) exige al
contribuyente (sujeto pasivo) una prestacin pecuniaria.

10.- Cul es la Fuente de la Obligacin Fiscal?

R= Las Obligaciones Tributarias se derivan de la Ley, son ex lege, de modo tal que la voluntad del
legislador las determina, a diferencia del mbito del Derecho Privado, donde la mayor parte de las
obligaciones surgen de la voluntad de las partes ex contratum. En otras palabras, la Ley grava la
actividad econmica o hecho que, de realizarse, traer como consecuencia el seguimiento de la
Obligacin Fiscal.

11.- Cules son los Elementos de la Obligacin Impositiva?

R= Causa, Objeto, Relacin jurdico-tributaria, Hecho imponible(que se puede gravar), Sujetos.

25

12.- Cul es la Causa de la Obligacin Fiscal?

R= En Materia Fiscal, la Causa es el fundamento jurdico ltimo de la Obligacin de Pagar
Impuestos. En un principio este fundamento se encontr tanto en la necesidad de recaudar los
medios destinados a satisfacer los requerimientos pblicos como en razn de los beneficios y
ventajas de que gozan los individuos por el hecho de vivir en sociedad.

13.- Cul es el Objeto de la Obligacin Fiscal?

R= El objeto de la Obligacin Tributaria consiste en la prestacin pecuniaria que el sujeto pasivo
debe dar al fisco. Al igual que en Materia Civil, es la obligacin, el objeto fiscal atae a los
aspectos siguientes:
a).- Dar: Se refiere a la parte del patrimonio o ingreso de los contribuyentes o el porcentaje del
precio o del valor de determinados bienes o la cantidad fija, que el sujeto pasivo tiene que enterar
a la Hacienda Pblica para pagar una deuda fiscal propia o ajena.
b).- Hacer: Consiste en cumplir con todos los deberes positivos, que se establecen en las leyes
fiscales, por ejemplo: Presentar declaraciones y avisos y cumplir en forma oportuna con los
requerimientos de las autoridades fiscales.
c).- No hacer: El sujeto pasivo debe omitir realizar las conductas no permitidas por la legislacin
fiscal, es decir, no llevar a cabo conductas ilcitas, por ejemplo: Expedir comprobantes fiscales sin
que cumplan los requisitos exigidos por las leyes.
La Obligacin Fiscal tiene en cuenta la riqueza o su manifestacin, en cuanto que ella sirve de
base o medida para aplicar una contribucin. As cabe comentar que hay tres formas esenciales,
que pueden asumir el objeto del tributo.
1.- La posesin de la riqueza, o sea: El Capital.
2.- La capacidad para adquirir riqueza, es decir: La Renta.
3.- El gasto como manifestacin de la riqueza, o sea: El Consumo.

14.- En qu consiste la Relacin Jurdico-Tributaria?

R= Se refiere a la deuda tributara, tambin se otorgan derechos y obligaciones al fisco, as como
derechos y obligaciones al gobernado, quien debe no solo realizar el pago de una cantidad en
dinero, sino tambin presentar avisos, declaraciones peridicas llevar y conservar su contabilidad,
determinar sus estados financieros y llevar a cabo otras actividades de anloga naturaleza.

15.- Cul es el Elemento Espacial del Hecho Generador?

R= Se refiere imponible (que se puede gravar), se realiza dentro de un circunscripcin territorial,
en lugar determinado. Por ejemplo: Un Municipio o una Entidad Federativa.

26

Dicho Elemento puede atender, conforme a la Estructura Jurdico-Administrativa de la Repblica,

referente al:
- Territorio Nacional.
- Territorio de los Estados
- Territorio de los Municipios.
- Territorio del Distrito Federal.
- Territorio de las Delegaciones del Distrito Federal.

16.- Cul es la Clasificacin del Elemento Material del Hecho Generador?

R= El Elemento Material se clasifica en:
- La obtencin de un ingreso.
- La percepcin de una renta.
- La propiedad o posesin de un bien.
- Un acto o negocio jurdico.
- El consumo de un bien o servicio.
- La produccin de determinados bienes o servicios.

17.- Concepto de Base Gravable.

R= Es la cuanta sobre la cual se determina una contribucin menos las deducciones autorizadas
en la Ley. Si no hay deducciones permitidas por la Legislacin conducente, la misma base ser la
gravable.
La base gravable debe estar medida de alguna manera por el precio, el valor, el peso, el volumen,
la altura, la longitud, la superficie, la profundidad, el grueso o cualquier otra forma mensurable.

18.- Clasificacin de la Base Gravable.

R= Pueden ser de cuatro clases: pura, disminuida, amplia o restringida.
a).- Base Pura: Es aquella que no admite reduccin o disminucin alguna.
b).- Base Disminuida: Es aquella en que el legislador permite ciertas reducciones o
disminuciones, como gastos mdicos y hospitalarios, gastos necesarios para una empresa o
establecimiento, etc.

27

c).- Base Amplia: Se presenta cuando el legislador quiere abarcar todos los supuestos posibles
que se presenten en la realidad, as, se alude a enajenacin, prestacin de servicios, prestacin al
consumo, etctera.
d).- Base Restringida: En esta, el legislador excluye determinadas actividades, bienes o
servicios, por ejemplo: en el impuesto predial a los bienes del dominio pblico de la Federacin, de
los Estados o del Distrito Federal.

19.- Concepto de Tasa.

R= La Tasa tambin conocida en la doctrina como cuota o alcuota, es un parmetro parte alcuota
o medida que, aplica a la base, el impuesto por pagar.

20.- Clasificacin de la Tasa o Cuota.

R= La Tasa puede ser de cuatro tipos:
a).- Tasa Fija: No tiene variantes, sino que es una cantidad fija y precisa.
b).- Tasa Proporcional: No vara la tasa, pero si la base dado que esta se hace ms grande o
ms chica. Se dice que es injusta porque no se considera la calidad o capacidad econmica del
contribuyente.
c).- Tasa Progresiva: En la medida en que vara la tasa, vara la base. Se dice que es ms justa
porque se pagar el tributo conforme a la capacidad econmica. De esta forma, quien tiene mayor
ingreso pagar ms que aquel que tenga poco ingreso.
d).- Tasa Regresiva: Es aquella en la cual cuanto mayor sea la base, menor ser el porcentaje
aplicable.

21.- Qu es una Tarifa?

R= Es una relacin de bases y tasas que dan el impuesto por pagar.

22.- Mecnica de Aplicacin de la Tarifa.

R: La mecnica o forma de Aplicacin de la Tarifa es:
Formula:
Ingresos.
Menos - Deducciones.
Base Gravable.
Tarifa (Artculo 141 LISR).

28

Resultado.
Menos - Crdito al Salario.
Menos - Subsidio.
Impuesto por Pagar.

23.- Cul es la Relacin Sustancial entre la Base Gravable y la Tasa?

R= En Relacin entre la Tasa y la Base Gravable debe considerarse siempre la capacidad
contributiva del sujeto pasivo, para que se respeten los principios de proporcionalidad y equidad
en materia impositiva.

24.- Qu es el Pago de una Contribucin?

R= Se entiende que es la entrega de la cosa o cantidad debida, o la prestacin del servicio que se
hubiere prometido (Artculo 2026, del Cdigo Civil para el Distrito Federal).

25.- Cules son los Elementos Materiales del Pago de una Contribucin?
R= Los Elementos Materiales de Pago son los instrumentos con que se pueden realizar los pagos.
De acuerdo con lo previsto por los Artculos 6, Fraccin II, Prrafo Tercero y 20 del Cdigo Fiscal
de la Federacin, se puede afirmar que se aceptan las siguientes formas de pago de
contribuciones y sus accesorios:
- En especie.
- En moneda nacional.
- En moneda extranjera.
- Cheques certificados.
- Giros postales, telegrficos o bancarios.
- Transferencias de fondos regulados por el Banco de Mxico.
- Cheques personales no certificados en los trminos que autoriza el Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
- Transferencia electrnica de fondos a favor de la Tesorera de la Federacin conforme a las
reglas que expide la SHCP.

26.- Quin puede determinar el Pago?

R= Para determinar el Pago, lo hacen:

29

- El Sujeto Pasivo, mediante la mecnica para aplicar la tarifa y formula.

- Terceros
- La Autoridad Fiscal.

27.- Qu es la Retencin en Pago de Contribuciones?

R= Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, slo harn la entrega del bien de que
se trate si quien debe recibirlos provee de los fondos necesarios para efectuar la retencin en
moneda nacional.

28.- Elemento Personal del Pago.

R= El primer Elemento de la relacin tributara es el sujeto de esta. Ahora bien, existen dos clases
de sujetos: Uno activo y otro pasivo.

29.- Quines son Sujetos Activos?

R= El Estado, como titular de la potestad tributaria, se transforma (ya en el papel de fisco) en
Sujeto Activo de la relacin Jurdico-Tributaria principal.

30.- Quines son Sujetos Pasivos?

R= El Sujeto Pasivo es el particular, el deudor, el obligado de la relacin Jurdico-Tributara,
comnmente conocido como contribuyente.
El contribuyente es aquella persona fsica o moral obligada a pagar un impuesto por llevar a cabo
operaciones gravadas por las leyes o, dicho de otra manera, por realizar el Hecho Generador del
Crdito Fiscal.

31.- Clasificacin de los Sujetos Pasivos.

R= Se clasifican de la siguiente forma:
a).- Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa: Es el caso del deudor directo
del tributo o su causahabiente, es decir, herederos, legatarios o donatarios a ttulo universal y si se
trata de personas morales, la que subsiste o se crea una fusin.
b).- Sujetos pasivos por deuda de carcter mixto propia y ajena con responsabilidad directa: Es el
caso de las personas que conforme a la Ley, pueden disponer libremente no slo de sus bienes,
sino tambin de los terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a quien tiene
esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el tercero.

30

c).- Sujetos pasivos en parte por deuda propia y parte por deuda ajena, con responsabilidad
parcialmente directa y parcialmente solidaria: Es el caso de copropietarios y coherederos, ya que
de cada uno se puede exigir el total del adeudo y no slo la parte que le corresponde. Se respeta
su derecho a repetir contra los dems responsables.
d). Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta: Es el caso de los sustitutos
legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de Ley, a quienes se respeta su
derecho a repetir contra el deudor directo.
e).- Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria: Es el caso de determinados
funcionarios pblicos a quienes la Ley impone ciertas obligaciones de carcter formal y que no
fueron cumplidas, lo cual trae como consecuencia un perjuicio al fisco.
f).- Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva: Es el caso de las personas que
adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue satisfecho en su oportunidad, y respeto
del cual el bien constituye la garanta objetiva.

32.- Cul es la Fecha de Pago de las Contribuciones?

R= Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones
respectivas. A falta de disposicin expresa, el pago se har mediante declaracin que se
presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que se indica a continuacin:
I.- Si la contribucin se calcula por periodos establecidos en la Ley y en los casos de retencin o
de recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las
leyes impongan la obligacin de recaudarlas las enteraran a ms tardar el da 17 del mes del
calendario inmediato posterior al de terminacin del periodo de la retencin o de la recaudacin,
respectivamente.
II.- En cualquier otro caso, dentro de los cinco das siguientes al momento de la acusacin.
En el caso de contribuciones se deben pagar mediante retencin; aun cuando quien deba
efectuarla no retenga o no pague la contra prestacin relativa, al retenedor estar obligado a
enterar una cantidad equitativa a la que debi haber tenido.

33.- Cul es el Lugar de Pago de las Contribuciones?

R= El contribuyente debe realizar el pago en las oficinas recaudadoras autorizadas por la Ley, sin
pasar por alto que el fisco, con el propsito de dar facilidades a los particulares, ha permitido que,
que por medio de las instituciones de crdito, se cubran algunos tributos.

34.- Cmo se Comprueba el Pago de las Contribuciones?

R= Quien haga pago de crditos fiscales, en trminos de lo ordenado por el Artculo 6, del Cdigo
Fiscal de la Federacin, deber obtener de la oficina recaudadora el recibo oficial o la forma
valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico, o la documentacin que en las disposiciones respectivas se establezca, en la cual conste
la impresin original de la mquina registradora.

31

En cuanto a los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito, debern
obtenerse la impresin de la mquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo
correspondiente.

35.- Qu es la Indexacin o Actualizacin Tributara?

R= La actualizacin monetaria (conocida con el nombre de indexacin, quiz gramaticalmente
incorrecto pero que adoptamos por su uso generalizado) es la operacin Jurdico-Aritmtica de
calcular, en un momento dado, el nmero de unidades monetarias que corresponden a una
obligacin dineraria anterior, en firma tal de restablecer la equivalencia econmica del objeto de la
prestacin, equivalencia, sta destruida por la inflacin.

36.- Cul es el Pago a Plazo, diferido o en parcialidades?

R= El Cdigo Fiscal de la Federacin determina que las autoridades fiscales, a peticin de los
contribuyentes, podrn autorizar el pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, de las
contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda de 48 meses. El monto de
las parcialidades ser el resultado de sumar el monto de las contribuciones omitidas y las multas
correspondientes actualizadas desde el mes en que debieron pagarse y hasta el mes en que se
conceda la autorizacin ms los accesorios, entre el nmero de parcialidades solicitadas.
La primera parcialidad ser el resultado de dividir el saldo del adeudo inicial a la fecha de la
autorizacin entre el nmero de parcialidades solicitadas, en trminos de lo establecido en el
Artculo 66, Fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin.

37.- Qu sucede cuando hay Concurrencia de Fiscos en los Embargos?

R= El Artculo 148, del Cdigo Fiscal de la Federacin prev que cuando en el Procedimiento
Administrativo de Ejecucin concurran contra un mismo deudor el Fisco Federal con los Fiscos
Locales, fungiendo como Autoridad Federal de conformidad con los Convenios de Coordinacin
Fiscal y con los Organismos Descentralizados que sean competentes para cobrar coactivamente
contribuciones de carcter federal, la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico iniciar, segn sea
el caso, el Procedimiento Administrativo de Ejecucin por todos los Crditos Fiscales Federales
omitidos.
El producto obtenido en trminos de dicho artculo se aplicara a cubrir los crditos fiscales en el
orden siguiente:
I.- Los gastos de ejecucin.
II.- Los accesorios de las aportaciones de seguridad social.
III.- Las aportaciones de seguridad social.
IV.- Los accesorios de las dems contribuciones y crditos fiscales.
V.- Las dems contribuciones y otros crditos fiscales.

32

38.- Qu es el Acreditamiento?
R= El Acreditamiento consiste en restar al impuesto que se debe pagar el impuesto cobrado o
trasladado, mediante el procedimiento correspondiente. Al respecto, es oportuno sealar lo
siguiente:
Acreditamiento:
Impuesto a cargo.
Menos

Impuesto pagado o trasladado (Que es el impuesto acreditable).

Igual

Impuesto a enterar.

Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin peridica podrn acreditar el importe
de los subsidios y otros estmulos fiscales que tengan derecho contra las cantidades que estn
obligados a pagar, cumpliendo los requisitos legales conducentes.

39.- Cundo procede la Caducidad?

R= La caducidad tiene lugar cuando la Ley o la voluntad de los particulares sealan un trmino fijo
para la terminacin de un derecho, de tal modo que transcurrido este ltimo no puede ya ser
ejercido.

40.- Distincin entre Caducidad y Prescripcin.

R= La distincin entre Caducidad y Prescripcin es:
Caducidad en Va de Accin: Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere el
Artculo 67, del Cdigo Fiscal de la Federacin, podrn solicitar se declare que han extinguido las
facultades de las autoridades fiscales.
Prescripcin en Materia Fiscal: En Materia Tributaria existe la prescripcin, solo que con la
modalidad negativa o liberatoria, es decir, en Materia Fiscal prescripcin solo existe como medio
para que el deudor se libere de la obligacin.

41.- Explicar la Prescripcin de Crditos Fiscales.

R= Se ha intentado justificar la Prescripcin de la Deuda Fiscal que: Cuando el transcurso del
tiempo en el que ha nacido el Hecho Imponible, revelador de la riqueza, el ejercicio del poder
impositivo pierde su razn justificativa, es porque no existe ya la necesidad de que aquella riqueza
contribuya al sostenimiento de los servicios pblicos; sin embargo, hay una relacin cronolgica
inmediata entre el pago de los tributos y el cumplimiento de las funciones del Estado.

42.- Qu es la Condonacin?

33

R= La Condonacin es el Perdn de la Deuda por parte del acreedor y que, en esta materia es la
Autoridad Fiscal. La figura de la condonacin se encuentra contemplada en los Artculos 39,
Fraccin I; y 74, del Cdigo Fiscal de la Federacin, que establece dos formas:
- Condonacin de contribuciones.
- Condonacin de multas.

43.- Explicar cundo procede la Condonacin de Contribuciones.

Al respecto, el Artculo 39, Fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin, autoriza al Ejecutivo
Federal para que mediante resoluciones de carcter general pueda condonar o eximir, total o
parcialmente, el pago de contribuciones o sus accesorios, o autorizar su pago a plazo, diferido o
en parcialidades en los casos siguientes:
a).- Cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte, la situacin de algn lugar del pas;
una rama de actividad; la produccin o venta de productos y la realizacin de una actividad.
b).- En caso de catstrofes sufridas por fenmenos meteorolgicos, plagas o epidemias.

44.- Cul es la Condonacin de Multas?

R= El Artculo 74, del Cdigo Fiscal de la Federacin, dispone que la SHCP pueda condonar las
multas por infracciones a las disposiciones fiscales, para lo cual debe tomar en cuenta los
elementos que a continuacin se detallan:
a).- Apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso y los motivos que tuvo la autoridad
que impuso la sancin.
b).- La solicitud de condonacin no constituir la instancia.
c).- Las resoluciones que dice la SHCP no pueden ser impugnadas por los medios de defensa que
seala el Cdigo Fiscal de la Federacin.
d).- La solicitud dar a la suspensin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin, si as se pide
y si se garantiza el Inters Fiscal.
e).- Solo proceder la condonacin de multas que hayan quedado firmes, siempre que un acto
administrativo conexo no sea material de impugnacin.

45.- Por qu se da la Cancelacin de Crditos Fiscales?

La cancelacin de crditos fiscales en las cuentas pblicas, por se da por incosteabilidad en el
cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios, no libera de su pago. Con
base en esta afirmacin contenida en el ltimo prrafo del art. 146 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, se debe concluir que la cancelacin no es una forma de extincin de la obligacin
fiscal determinada en cantidad liquida.

34

TEMA III
ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
CONTRIBUCIONES
1. Qu es el Registro Federal de Contribuyentes?
R: Es el medio de control de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico para vigilar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

2. Qu Entidad es la responsable del Registro y Control de Vehculos?

R: La Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico con los gobiernos de los Estados. El Registro
Nacional de Vehculos.

3. Qu es el padrn catastral?
R: Es el Registro de Bienes Inmuebles para efectos del Impuesto Predial.

4. Cundo se requiere llevar a cabo el registro de agentes o apoderados aduanales y

transportistas en materia aduanera?
R: Se lleva acabo para aquellas empresas que realicen la importacin de mercancas mediante el
procedimiento de revisin de origen a que se refiere el Artculo 98 de la Ley Aduanera y este
consiste en que el importador verifica y asume como ciertos, bajo su responsabilidad, los datos
acerca de la mercanca que le proporcione a su proveedor.

5. Cundo se requiere estar inscritos en el padrn de contribuyentes de bebidas alcohlicas?

R: El Artculo 19, fraccin XIV, de la Ley de Impuestos Especiales sobre produccin y servicios
prev que los fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol y alcohol
desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas alcohlicas.

6. Cul es el plazo para la conservacin de los documentos que integran la contabilidad?

R: Respecto al Artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin, establece que la documentacin y
la contabilidad debern conservarse durante un plazo de cinco aos, contando a partir de la fecha
en que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones relacionadas con ellas.

7. Cules son los requisitos que se deben cumplir para la impresin de comprobantes fiscales?

35

R: Los requisitos que se deben cumplir para la impresin de comprobantes fiscales son:
I.- Debern emitirlos mediante documentos digitales a travs de la pgina de internet del Servicio
de Administracin Tributaria.
II.- Debern contener el sello digital del contribuyente que lo expida.
III.- Deber estar amparado por un certificado expedido por el referido rgano (SAT).

8. Cules son los requisitos de los comprobantes fiscales?

R: Los requisitos de los comprobantes fiscales son:
I.- Contener impreso el nombre, denominacin, razn social, domicilio fiscal y clave del Registro
Federal de Contribuyentes de quien lo expida. Respecto a contribuyentes que tengan ms de un
local o establecimiento, debern sealar en estos el domicilio del local en que se expidan los
comprobantes.
II.- Contener el nmero de folio asignado por el Servicio de Administracin Tributaria, SAT, o por el
proveedor de certificacin de comprobantes fiscales y sello digital.
III.- Lugar y fecha de expedicin.
IV.- Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
V.- Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que ampare.
VI.- Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmeros o letra, as como
el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse,
desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
VII.- Nmero y fecha de documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la
importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercanca de importacin.
VIII.- Tener adherido un dispositivo de seguridad en el caso que se ejerza la opcin prevista en el
prrafo quinto del artculo 29 del CFF.
IX.-El certificado de sello digital que lo expide.

9. Cmo se integra la contabilidad para efectos fiscales?

R: Por los sistemas y registros contables que seala el reglamento de dicho Cdigo, por los
papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales mencionados, por los
equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros, las mquinas registradoras de
comprobacin fiscal y sus registros.

10. Qu es contabilidad simplificada?

36

R: Se entiende que esta comprende un solo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de
inversiones y deducciones. Y se encuentra en el Artculo 35 del CFF.

11. Qu es una declaracin informativa?

R: Al respecto, el Artculo 20, penltimo prrafo del CFF, establece que cuando las leyes fiscales
paguen mediante declaracin, la SHCP podr ordenar por medio de disposiciones de carcter
general y con objeto de facilitar el cumplimiento de la obligacin, as como para allegarse de la
informacin necesaria en materia de estadstica de ingresos, que se proporcione en declaracin
distinta de aquella con la cual se efectu el pago.

12. Qu es una declaracin complementaria?

R: Es la declaracin mediante la cual se modifiquen los datos de la original (normal) y dentro de
estas modificaciones estn:
El incremento de los ingresos o el valor de sus actos o actividades, disminucin de gastos o
prdidas o reduccin de cantidades acreditables o compensadas, disminucin de pagos
provisionales o impuestos a cuenta.

13. Qu es la autodeterminacin de las contribuciones?

R: Se parte de la buena fe del contribuyente y que estos van a cuantificar y liquidar sus adeudos
fiscales con apego a la Ley.

14. Cundo se est en presencia de la determinacin impositiva de parte de la autoridad?

R: La determinacin ocurre cuando la Ley Fiscal exige que la autoridad fiscal liquide el adeudo
fiscal, ejemplo: Como en materia aduanera o las boletas del agua en el DF, sin olvidar que la
determinacin impositiva se pude llevar a cabo por los representantes del fisco en el ejercicio de
las facultades de comprobacin.

15. Sealar los medios o posibilidades que tiene la autoridad Fiscal para comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
R: Los procedimientos que tiene la autoridad Fiscal para comprobar dicho cumplimiento son:
a).- Visita domiciliaria.
b).- Revisin de gabinete.
c).- Revisin de dictmenes, ya sea de estados financieros (contribuciones federales) o dictamen
del cumplimiento de obligaciones fiscales (contribuciones locales).
d).- Inspeccin de instalaciones, bienes, mediciones y mercancas.

37

e).- Valuacin de bienes e inmuebles.

f).- Presenciar celebracin de loteras, rifas, sorteos, concursos, juegos con apuestas, verificar
ingresos de personas.

16. Cules son los derechos generales que tienen los contribuyentes frente a la autoridad
conforme a la LFDC?
R: Artculo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:
I.- Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, as como del contenido y alcance de las mismas.
II.- Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en trminos
del Cdigo Fiscal de la Federacin y de las leyes fiscales aplicables.
III.- Derecho a conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.
IV.- Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se
tramiten los procedimientos en los que tengan condicin de interesados.
V.- Derecho a obtener certificacin y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente,
previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley.
VI.- Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal
actuante.
VII.- Derecho al carcter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores pblicos de la
administracin tributaria, los cuales slo podrn ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por
el Artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
VIII.- Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por los servidores pblicos de la
administracin tributaria.
IX.- Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervencin se
lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
X.- Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las
disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el acto
impugnado, que sern tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la
correspondiente resolucin administrativa.
XI.- Derecho a ser odo en el trmite administrativo con carcter previo a la emisin de la
resolucin determinante del crdito fiscal, en los trminos de las leyes respectivas.
XII.- Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobacin de las autoridades
fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que stas se
desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.
Se tendr por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la Carta de
los Derechos del Contribuyente y as se asiente en la actuacin que corresponda.

38

La omisin de lo dispuesto en esta fraccin no afectar la validez de las actuaciones que lleve a
cabo la autoridad fiscal, pero dar lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor
pblico que incurri en la omisin.
XIII.- Derecho a corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin que lleven a cabo las autoridades fiscales.
XIV.- Derecho a sealar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional,
salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala competente de dicho Tribunal,
en cuyo caso el sealado para recibir notificaciones deber estar ubicado dentro de la
circunscripcin territorial de la Sala.
Artculo 3o.- Los contribuyentes podrn acceder a los registros y documentos que formando parte
de un expediente abierto a su nombre, obren en los archivos administrativos, siempre que tales
expedientes correspondan a procedimientos terminados en la fecha de la solicitud, respetando en
todo caso lo dispuesto por el Artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo 4o.- Los servidores pblicos de la administracin tributaria facilitarn en todo momento al
contribuyente el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.
Las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran la intervencin de los contribuyentes
debern de llevarse a cabo en la forma que resulte menos gravosa para stos, siempre que ello
no perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

17. Cules son las facultades del Ejecutivo Federal en materia Fiscal?
R: La Rectora del Estado, vinculada con la Economa Mixta y con una Planeacin Democrtica.
La intervencin en la economa por medio de la moneda, la banca y el crdito.
La poltica de comercio exterior.
La poltica financiera para el desarrollo industrial y turstico.
Aplicar el Derecho como un instrumento de cambio para mejorar la calidad de vida del ser
humano.
mbito fiscal:
Presentar las Iniciativas de Leyes Impositivas al Congreso de la Unin por medio de la Cmara de
Diputados.
Formular la Iniciativa de la Ley de Ingresos.
Preparar y presentar el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin.
Establecer la poltica fiscal que tiene que aplicar la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.
Por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, con fundamento en el artculo 31 de
la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, disponer la realizacin de las actividades:
Planeacin Nacional del Desarrollo, Ingresos de la Federacin, Leyes Fiscales, Deuda Pblica,

39

Crdito Pblico, Sistema Bancario del Pas, Seguros, Finanzas, Valores, Estmulos Fiscales,
Tarifas de Bienes y Servicios, Impuestos, Servicios Aduanales, Controversias Fiscales, Egresos,
Gasto Pblico Federal, Inversin Pblica, Cuenta Anual, Estadstica, Informe Presidencial,
Adquisiciones, Arrendamientos, Control Presupuestal de los Servicios Personales.

18. Cules son los organismos fiscales autnomos de la Administracin Pblica Federal?
R: 1.- El IMSS, y 2.- El IFONAVIT.

19. Cmo se lleva a cabo la colaboracin administrativa entre autoridades fiscales en el plano
internacional?
R: La doble tributacin internacional tiene su origen en el deseo de las naciones de imponer
tributos a los extranjeros, el antecedente son los modelos de la doble tributacin (acuerdos
fiscales para eliminar el efecto de gravar ms de una vez un mismo ingreso), siendo precursora la
Sociedad de Naciones Unidas (ONU), la OCDE, de aqu surgieron los modelos o proyectos de
modelos de convenios fiscales bilaterales.
1. Aportacin en materia de doble tributacin fue en 1920 (estudio de doble tributacin).
2. En 1921 los Estados Unidos de Norteamrica, Pases Bajos, Italia y Reino Unido presentan
resultados:
Referente a la consecuencias de la doble imposicin.
El examen de la competencia internacional en materia impositiva.
Conclusiones: Mtodos para evitar la doble tributacin:
1.- Desgravacin total, mediante la cual el pas del domicilio deduce el impuesto debido por su
residente del impuesto pagado en el extranjero.
2.- La exencin en la que el pas de origen excepta a los contribuyentes no residentes del
impuesto que grava las rentas de las fuentes que se encuentran en sus territorios.
3.- La divisin del impuesto, en la cual los Estados se reparten la carga de desgravamiento.
4.- La atribucin de la riqueza: A cada pas se le reparten diversas categoras de riqueza, de
modo que cada uno grava la riqueza que se le haya atribuido.

20. Cul es el objeto de los convenios de colaboracin administrativa realizados entre

autoridades Federales y Locales?
R: Convenio de adhesin al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal:
1.- Se refiere a aspectos sustantivos.
2.- Alude a las contribuciones que deja de percibir una entidad.

40

3.- Los Estados reciben participaciones a cambio de los impuestos que dejan de cobrar.
Convenio de Colaboracin Administrativa:
1.- Acude a aspectos operativos.
2.- Se refiere a lo que puede hacer una entidad en relacin con las contribuciones, como
determinar, liquidar, recaudar, etctera.
3.- Los Estados reciben estmulos en relacin con las contribuciones cobradas.

21. Quines se deben inscribir en el registro o padrn de contribuyentes?

R: En trminos del Artculo 15 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, RCFF, la
Solicitud de Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes a que se refiere el Artculo 27 del
Cdigo Fiscal de la Federacin deber presentarse dentro del mes siguiente al da en que se
efecten las situaciones que a continuacin se sealan:
I.- Las personas morales residentes en Mxico, a partir de que se firme su Acta Constitutiva.
II.- Las personas fsicas, as como las morales residentes en el extranjero, desde que se realicen
las situaciones jurdicas o de hecho que den lugar a la presentacin de declaraciones peridicas.
III.- Las personas que efecten los pagos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley de
Impuestos Sobre la Renta debern presentarla por los contribuyentes a quienes hagan dichos
pagos, calculndose el plazo a partir del da en que estos inicien la prestacin de servicios. Dichas
personas comunicaran la Clave del Registro Federal de Contribuyentes dentro de los siete das
siguientes a aquel en que se presente la Solicitud de Inscripcin.

22. Cules son los principales avisos que se deben presentar al Registro Federal de
Contribuyentes?
R: Principales avisos que se deben presentar al Registro Federal de Contribuyentes:
- Cambio de denominacin o razn social.
- Cambio de domicilio fiscal.
- Aumento o disminucin de obligaciones, suspensin o reanudacin de actividades.
- Liquidacin o apertura de sucesin.
- Cancelacin en el Registro Federal de Contribuyentes.

41

TEMA IV
INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES
1.- Cul es la Consecuencia Jurdica que se presenta por presumir la Buena Fe del
Contribuyente?
R= De conformidad con el Artculo 21 de la LFDC, en todo caso la actuacin de los contribuyentes
se presume realizada de buena fe correspondiendo a la autoridad fiscal acreditar que concurren
las circunstancias agravantes que seala el CFF, en la comisin de infracciones tributarias.

2.- Cules son los Derechos Generales de los Contribuyentes conforme la LFDC?
R= Los Derechos Generales de los Contribuyentes conforme la LFDC son:
Artculo 1o.- La presente Ley tiene por objeto regular los derechos y garantas bsicos de los
contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. En defecto de lo dispuesto en el
presente ordenamiento, se aplicarn las leyes fiscales respectivas y el Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Los derechos y garantas consagradas en la presente Ley en beneficio de los contribuyentes, les
sern igualmente aplicables a los responsables solidarios.
Artculo 2o.- Son derechos generales de los contribuyentes los siguientes:
I.- Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, as como del contenido y alcance de las mismas.
II.- Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en trminos
del Cdigo Fiscal de la Federacin y de las leyes fiscales aplicables.
III.- Derecho a conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.
IV.- Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se
tramiten los procedimientos en los que tengan condicin de interesados.
V.- Derecho a obtener certificacin y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente,
previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley.
VI.- Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal
actuante.
VII.- Derecho al carcter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los
contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores pblicos de la
administracin tributaria, los cuales slo podrn ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por
el Artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
VIII.- Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideracin por los servidores pblicos de la
administracin tributaria.

42

IX.- Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervencin se
lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
X.- Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las
disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el acto
impugnado, que sern tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la
correspondiente resolucin administrativa.
XI.- Derecho a ser odo en el trmite administrativo con carcter previo a la emisin de la
resolucin determinante del crdito fiscal, en los trminos de las leyes respectivas.
XII.- Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobacin de las autoridades
fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que stas se
desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.
Se tendr por informado al contribuyente sobre sus derechos, cuando se le entregue la Carta de
los Derechos del Contribuyente y as se asiente en la actuacin que corresponda.
La omisin de lo dispuesto en esta fraccin no afectar la validez de las actuaciones que lleve a
cabo la autoridad fiscal, pero dar lugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor
pblico que incurri en la omisin.
XIII.- Derecho a corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin que lleven a cabo las autoridades fiscales.
XIV.- Derecho a sealar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional,
salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdiccin de la Sala competente de dicho Tribunal,
en cuyo caso el sealado para recibir notificaciones deber estar ubicado dentro de la
circunscripcin territorial de la Sala.
Artculo 3o.- Los contribuyentes podrn acceder a los registros y documentos que formando parte
de un expediente abierto a su nombre, obren en los archivos administrativos, siempre que tales
expedientes correspondan a procedimientos terminados en la fecha de la solicitud, respetando en
todo caso lo dispuesto por el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo 4o.- Los servidores pblicos de la Administracin Tributaria facilitarn en todo momento al
contribuyente el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones.
Las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran la intervencin de los contribuyentes
debern de llevarse a cabo en la forma que resulte menos gravosa para stos, siempre que ello
no perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

3.- Cundo se presenta el Incumplimiento Doloso en Materia Fiscal?

R= El incumplimiento doloso se presenta cuando el sujeto comete una infraccin o delito con la
intencin de realizarlo. Aqu hay dolo, que consiste en causar intencionalmente un resultado, con
conocimiento y conciencia de la antijuridicidad del hecho.
En el incumplimiento doloso hay dos elementos:
Moral o tico.- Saber que se violenta o infringe la norma fiscal.

43

Volitivo.- Es la voluntad de realizar la conducta antijurdica.

Dicho de otra forma, el dolo est vinculado al aspecto psicolgico del particular, que se traduce en
buscar un resultado sancionado por las leyes fiscales penales, como defraudar al erario mediante
la falsificacin de recibos y dems documentacin oficial, como hologramas, etctera.

4.- Cules son las agravantes previstas en el Artculo 75 del CFF en que puede incurrir el
infractor de la Ley?
R= Los agravantes previstos en el Artculo 75 del CFF son:
I.- Se considerara como agravante el hecho de que el infractor sea reincidente. Se da la
reincidencia cuando:
a).- Tratndose de infracciones que tengan como consecuencia la omisin en el pago de
contribuciones, incluyendo las retenidas o recaudadas, la segunda o posteriores veces que se
sancione al infractor por la comisin de una infraccin que tenga esa consecuencia.
b).- Tratndose de infracciones que no impliquen omisin en el pago de contribuciones, la
segunda o posteriores veces que se sancione al infractor por la comisin de una infraccin
establecida en el mismo artculo y fraccin del Cdigo Fiscal.
Para determinar la reincidencia, se considerarn nicamente las infracciones cometidas dentro de
los ltimos cinco aos.
II.- Tambin ser agravante en la comisin de una infraccin, cuando se de cualquiera de los
siguientes supuestos:
a).- Que se haga uso de documentos falsos o en los que se hagan constar operaciones
inexistentes.
b).- Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a nombre de un tercero para
deducir su importe al calcular las contribuciones o para acreditar cantidades trasladadas por
concepto de contribuciones.
c).- Que se lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto contenido.
d).- Que se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido.
e).- Que se destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial de la contabilidad.
f).- Que se microfilmen o graven en discos pticos o en cualquier otro medio que autorice la
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general, documentacin o
informacin para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen las disposiciones
relativas. El agravante proceder sin perjuicio de que los documentos microfilmados o gravados
en discos pticos o en cualquier otro medio de los autorizados, en contravencin de las
disposiciones fiscales, carecern de valor probatorio.
g).- Divulgar, hacer uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su posicin competitiva, a que se refieren los Artculos 46,
Fraccin IV y 48, Fraccin VII del mismo Cdigo.

44

III.- Se considera tambin agravante la omisin en el entero de contribuciones que se hayan

retenido o recaudado de los contribuyentes.
IV.- Igualmente es agravante, el que la comisin de la infraccin sea en forma continuada.
V.- Cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales de carcter
formal a las que correspondan varias multas, solo se aplicara la que corresponda a la infraccin
cuya multa sea mayor.

5.- Cundo se presenta el Incumplimiento Culposo de la Ley Fiscal?

R= El incumplimiento culposo, imprudencial o no intencional ocurre cuando se deja de responder
ante las normas impositivas, pero sin la intencin de hacerlo por negligencia, falta de cuidado,
imprevisin, imprudencia o impericia. En Materia Fiscal se puede decir que se presenta cuando los
gobernados exhiben su dictamen de estados financieros, tratndose de l rgimen fiscal federal o
dictamen para el cumplimiento de obligaciones fiscales locales, pues en ambos documentos existe
intencin de cumplir con las obligaciones impositivas, pero los problemas surgen, cuando el
profesionista contratado no realizo bien el dictamen y, sin tener la voluntad de no acatar las
normas contributivas, el responsable directo infringi la Ley Fiscal, pero no de forma voluntaria, si
no culposa, debido a la negligencia, impericia o falta de cuidado del Contador Pblico.

6.- En qu casos se presenta el Incumplimiento de la Ley Fiscal por causas externas al infractor?
R= Se presenta cuando se incumple con la obligacin contributiva por causas ajenas a la voluntad
de los contribuyentes, por fuerza mayor o caso fortuito.
Fuerza mayor es no atender al deber sealado en las disposiciones fiscales por causas humanas,
como la guerra, un motn o el secuestro del sujeto obligado. En cambio, el caso fortuito se
presenta cuando hay hechos de la naturaleza que impiden cumplir oportunamente con la ley fiscal,
por ejemplo: Inundacin o terremoto, incluso en este ltimo supuesto, la autoridad no solo debe
dar apoyo material a los afectados, si no tambin decretar programas de condonacin a los
particulares que resultaron afectados, en relacin con las contribuciones omitidas y sus
accesorios, Artculo 39, Fraccin I del CFF.

7.- Qu responsabilidad se origina por el Incumplimiento de la Ley Fiscal?

R= Al igual que en otras normas del Derecho, para que estas sean obedecidas, se requiere que al
no acatar el contribuyente una obligacin de dar, hacer o no hacer en el mbito impositivo, traiga
como efecto una consecuencia, que satisfaga daos y perjuicios al fisco, as como
responsabilidades administrativas o penales, no solo en cuanto al sujeto directo de la imposicin,
si no tambin respecto al responsable solidario.

8.- Qu es la Responsabilidad Solidaria?

R= Es aquella persona que asume una obligacin de un tercero en forma voluntaria o por
imposicin de Ley.

45

9.- Conforme al Artculo 26 del CFF, Quines son responsables solidarios?

R= Artculo 26 del CFF.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:
I.- Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin de recaudar
contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.
II.- Las personas que estn obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente,
hasta por el monto de estos pagos.
III.- Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad
en liquidacin o quiebra, as como de aquellas que se causaron durante su gestin.

10.- Dar el Concepto de Infraccin.

R= Es una consecuencia al incumplimiento de la norma impositiva y que trae aparejada una
sancin. La sancin es la consecuencia jurdica que el incumplimiento de un deber produce en
relacin con el obligado.

11.- Cules son los caracteres de la Responsabilidad por Infracciones Fiscales?

R= Los caracteres de la Responsabilidad por Infracciones Fiscales son:
1.- Para que exista dicha responsabilidad, debe haber violacin de una norma de Derecho
Tributario.
2.- La violacin tiene siempre un carcter de Derecho Pblico, aunque no se produzca un dao
concreto para el fisco, porque la norma violada es de Derecho Pblico y su transgresin afecta el
orden jurdico tributario, que existe en razn de necesidades e intereses pblicos,
fundamentalmente que el Estado cuente con los recursos indispensables para atender los gastos
pblicos.
3.- La responsabilidad derivada de una infraccin fiscal comprende no solo de la obligacin de
reparar el dao causado al fisco o sea el pago de los impuestos o de suspensin de actividades,
etctera.
4.- Se origina por dolo o culpa, reales o al menos presuntos, del infractor, sin que sea admisible,
como regla general, la responsabilidad objetiva.
5.- En principio, la responsabilidad es personal, aunque se admiten excepciones que se basan en
ciertas presunciones de culpabilidad, por instigacin o complicidad, derivadas de las relaciones
especiales entre el responsable directo y otras personas.

12.- Cmo se clasifican las Infracciones a la Ley Fiscal?

R= Las infracciones, faltas o contravenciones a las disposiciones fiscales se pueden dividir en dos
especies:

46

Las Infracciones Administrativas.- Las cuales son determinadas o sancionadas por la autoridad
administrativa y tiene como sancin, penas distintas de la privacin de la libertad.
Delitos fiscales.- Que se refieren a la accin u omisin sancionadas con pena privativa de la
libertad.
Otras clasificaciones son como sigue:
Infracciones que producen un perjuicio econmico, por ejemplo: No pagar un impuesto.
Infracciones en las cuales no existe perjuicio econmico, no se presentan declaraciones
informativas.

13.- Sealar las Clasificaciones de las Infracciones Administrativas conforme al CFF?

R= Las Clasificaciones de las Infracciones Administrativas conforme al CFF son:
INFRACCIONES
1.- Relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (Art. 79).
2.- Vinculadas con la obligacin de pagar las contribuciones, as como de presentar
declaraciones, solicitudes, avisos e informaciones o expedir constancias (Art. 81).
3.- Asociadas con la obligacin de llevar contabilidad (Art. 83).
4.- Relacionadas con las instituciones de crdito (Art. 84-A).
5.- Referentes a los usuarios de los servicios y los cuentahabientes de las
instituciones de crdito (Art. 84-C).
6.- Vinculadas con el factoraje financiero y las sociedades financieras de objeto
mltiple (Art. 84-E).
7.- Relacionadas con las casas de bolsa (Art. 84-G).
8.- Personas morales autorizadas para emitir tarjetas de crdito, de dbito,
monedero electrnico (Art. 84-1).
9.- Asociado con las facultades de comprobacin (Art. 85).
10.- Referentes a los marbetes y precintos (Art. 86-A).
11.- Vinculadas con los fabricantes, productores o envasadores de bebidas
alcohlicas fermentadas, cerveza, bebidas refrescantes y tabacos labrados (Art. 86E).
12.- Concernientes a los funcionarios pblicos (Art. 87).
13.- Relacionadas con responsabilidades de terceros (Art. 89).
14.- Vinculadas con los dictmenes de estados financieros (Art. 91-A).

SANCIN
O MULTA
Art. 80
Art. 82
Art. 84

Art. 84-B
Art. 84-D
Art. 84-F
Art. 84-H
Art: 84-J
Art. 86
Art. 86-B
Art. 86-F
Art. 88
Art. 90
Art. 91-B

14.- Cmo se deben fundamentar y motivar los provedos sancionadores?

R= El Artculo 75 del CFF establece: Que las autoridades fiscales, al imponer multas por la
comisin de las infracciones sealadas en las leyes fiscales, incluidas las contribuciones al

47

comercio exterior, debern fundar y motivar sus resoluciones y tomar en cuentas las agravantes
previstas en las fracciones. I, II, III, IV, V y VI de dicho Artculo.

15.- Sealar la clasificacin de las Sanciones Administrativas en Materia Fiscal.

R= La clasificacin de las sanciones administrativas en Materia Fiscal es:
- Multa.
- Arresto.
- Clausura.
- Suspensin de actividades.
- Confiscacin de bienes.

16.- Quines son responsables en los Delitos Fiscales por coautora y participacin?
R= El Artculo 95 del CFF establece:
Artculo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
I.- Concierten la realizacin del delito.
II.- Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
III.- Cometan conjuntamente el delito.
IV.- Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
V.- Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
VI.- Ayuden dolosamente a otro para su comisin.
VII.- Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.

17.- Quines son responsables por Encubrimiento en Materia Fiscal?

R= El artculo 96 del CFF establece:
Artculo 96.- Es responsable de encubrimiento en los Delitos Fiscales quien, sin previo acuerdo y
sin haber participado en l, despus de la ejecucin del delito:
I.- Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provena de ste, o si de acuerdo con las circunstancias deba presumir su ilegtima procedencia,
o ayude a otro a los mismos fines.

48

II.- Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a

sustraerse de la accin de sta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas
o instrumentos del delito o asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo.
Este encubrimiento a que se refiere sancionar con prisin de tres meses a seis aos.

18.- Cundo se da el Grado de Tentativa en Materia Fiscal?

R= Es punible cuando la resolucin de cometer un hecho delictivo se traduce en un principio de su
ejecucin o en la realizacin total de los actos que debieran producirlo, si la interrupcin de estos o
la no produccin del resultado se debe a causas ajenas a la voluntad del agente. La tentativa se
sancionar con prisin de hasta las dos terceras partes de la que corresponda por el delito de que
se trate, si ste se hubiese consumado. Si el autor desistiere de la ejecucin o impidiere la
consumacin del delito, no se impondr sancin alguna, a no ser que los actos ejecutados
constituyan por s mismos delito.

19.- Qu son los Delitos Continuados en Materia Fiscal?

R= Para los efectos del Cdigo Tributario, el delito es continuado cuando se ejecuta con pluralidad
de conductas o hechos, con unidad de intencin delictuosa e identidad de disposicin legal,
incluso de diversa gravedad.

20.- Cundo procede la Prescripcin de la Accin Penal en Materia Fiscal?

R= En los delitos fiscales que se siguen por querella, por declaratoria y por declaratoria de
perjuicio de la SHCP prescribir en tres aos contados a partir del da en que dicha Secretara
tenga conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco aos, que se
computarn a partir de la fecha de la comisin del delito. En los dems casos, se estar a las
reglas del Cdigo Penal aplicable en Materia Federal.

21.- Explicar la Substitucin y Conmutacin de Penas en Materia Fiscal.

R= No procede por delitos fiscales, cuando se trate de los delitos previstos en los Artculos 102 y
105, Fracciones I a la IV, cuando les correspondan las sanciones previstas en las Fracciones II y
III, Segundo Prrafo del Artculo 104; Artculos 108 y 109 cuando les correspondan las sanciones
previstas en la Fraccin III del Artculo 108, del CFF.

22.- Principales axiomas y siete puntos de oro en Materia Fiscal Penal.

R= Los axiomas ms representativos y los siete puntos de oro en Materia Fiscal Penal son:
I.- Nada hay oculto que a la luz no se vea.
II.- No hay virtud que no tenga su signo y no hay vicio que no deje huella.

49

III.- Todo delincuente, en su delito, deja tras de s huella o indicio delator.

IV.- La constante vigilancia es el precio de la vida.
Los criminalistas han creado una especie de catecismo para aplicarlo en los casos complicados y
misteriosos, denominando los siete puntos de oro: Qu? Quin? Cundo? Dnde? Cmo?
Con qu? y Por qu?

23.- Cundo procede la Determinacin Presuntiva de las contribuciones omitidas?

R= Artculo 55.- Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente la utilidad fiscal de
los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Ttulo III
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos,
por los que deban pagar contribuciones, cuando:
I.- Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de las
autoridades fiscales; u omitan presentar la declaracin del ejercicio de cualquier contribucin hasta
el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido ms
de un mes desde el da en que venci el plazo para la presentacin de la declaracin de que se
trate. Lo dispuesto en esta Fraccin no es aplicable a aportaciones de seguridad social.
II.- No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin comprobatoria de ms del
3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
III.- Se d alguna de las siguientes irregularidades:
a).- Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del costo, por
ms de 3% sobre los declarados en el ejercicio.
b).- Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.

24.- Qu sucede cuando muere el infractor?

R= En el Derecho Penal moderno es un principio establecido que la muerte del delincuente
extingue la accin penal y las sanciones corporales. En algunas legislaciones penales se declara
que la extincin comprende tambin a todas o algunas de las sanciones pecuniarias.
El Cdigo Penal del D.F. dice en el Artculo 91 La muerte del delincuente extingue la accin penal,
as como las sanciones que se le hubieren impuesto, a excepcin de la reparacin del dao, y la
de decomiso de los instrumentos con que se cometi el delito y de las cosas que sean efecto u
objeto de l.

25.- Concepto de procedimiento administrativo de ejecucin.

50

R= Es el conjunto de actos administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva,
independiente de la voluntad del obligado para exigir el pago de crditos fiscales no cubiertos, ni
garantizados dentro de los plazos sealados por la Ley y con el propsito de recaudar los importes
debidos, aun en contra de la voluntad del deudor.

51

TEMA V
SISTEMA NACIONAL DE CONTRIBUCIONES
1.- Concepto de Sistema de Contribuciones.
R= Se refiere al conjunto de normas jurdicas que regulan un rgimen impositivo en una poca y
lugar determinado.

2.- Qu relacin tiene el Sistema de Contribuciones con la Imparticin de Justicia?

R= Es importante que el Estado corrija su poltica en el ramo de justicia, pues debe comprender
que creando nuevas salas, juzgados o tribunales, no resuelve el problema de fondo, en virtud de
que esa poltica equivale, a estar creando hospitales en lugar de combatir las causas que origina
la enfermedad. Para los estudiosos del Derecho Fiscal, para casi todo contribuyente y para
quienes se encuentran relacionados con stos, es de gran inters el conocimiento del Derecho
Penal Fiscal, ya que frecuentemente, se puede ser involucrado en las molestias que trae
aparejada la investigacin de un ilcito de esta naturaleza. En materia fiscal la responsabilidad no
slo es de pagar contribuciones, sino de cumplir otras obligaciones que la Ley impone, como la de
llevar una contabilidad ajustada a las leyes de la materia; en caso de determinacin presuntiva, la
de colaborar con el fisco para proporcionar elementos, aunque no sea sujeto pasivo; en otros
casos, la de retener y enterar contribuciones de terceros, etc.; implica obligaciones de las
genricamente calificadas de civiles, pero tambin otras calificadas de penales. La
responsabilidad en el campo penal es siempre y exclusivamente personal, en tanto que la
responsabilidad civil puede recaer sobre terceros no imputables, como ascendientes, tutores,
patrones, representantes, etc. Esta ha sido considerada por algunos autores la diferencia esencial,
entre la responsabilidad civil y la responsabilidad penal.

3.- Por qu se dice que en este nuevo milenio se debe acabar con la tirana de las leyes fiscales?
R= Artculo 55.- Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente la utilidad fiscal de
los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Ttulo III
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos,
por los que deban pagar contribuciones, cuando:
I.- Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de las
autoridades fiscales; u omitan presentar la declaracin del ejercicio de cualquier contribucin hasta
el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido ms
de un mes desde el da en que venci el plazo para la presentacin de la Declaracin de que se
trate. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a aportaciones de Seguridad Social.
II.- No presenten los Libros y Registros de Contabilidad, la documentacin comprobatoria de ms
del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos
al cumplimiento de las disposiciones fiscales.
III. Se d alguna de las siguientes irregularidades:

52

a).- Omisin del Registro de Operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del costo, por
ms de 3% sobre los declarados en el ejercicio.
b).- Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
c).- Omisin o alteracin en el Registro de Existencias que deban figurar en los inventarios, o
registren dichas existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el
importe exceda del 3% del costo de los inventarios.

4.- Cules son las consideraciones bsicas que se deben estimar en este nuevo Milenio?
R= El verdadero desarrollo de Mxico, debe construirse como lo estamos haciendo, a partir del
equilibrio de sus regiones y del aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y humanos
de cada una.
El verdadero desarrollo de Mxico, debe incluir a todos sus hombres y mujeres.
Con programas eficientes de trabajo, el desarrollo de Mxico no puede ni habr de dejar a nadie
en la marginacin y la pobreza. Esto es lo que queremos para nuestro futuro y, sobre todo, para el
futuro de nuestros hijos

5.- A qu se refiere el Sistema Federal de Contribuciones?

R= A las normas jurdico tributarias aplicables en el Estado Federal conforme a su origen y su
desarrollo poltico, econmico y social, que da caractersticas propias a la Federacin.

6.- Cmo se esquematiza el Sistema Impositivo de la Repblica Mexicana?

R= Se esquematiza de la siguiente forma:

SISTEMA IMPOSITIVO MEXICANO

DE ACUERDO CON EL DERECHO FISCAL CONSTITUCIONAL
FEDERAL
ARTICULOS: 31,
FRACCION IV, 40, 43
Y 73, FRACCION VII
XXIX, Y 131,
DE LA CPEUM

DISTRITO FEDERAL
ARTICULOS: 31,
FRACCION IV, Y 122
APC, BASE I
FRACCION V,
DE LA CPEUM

ESTATAL
ARTICULOS: 31,
FRACCION IV, Y 117,
DE LA CPEUM

MUNICIPAL
ARTICULOS: 31,
FRACCION IV, Y 115,
FRACCION IV,
INCISOS A, B Y C,
DE LA CPEUM

7.- Cul es la Composicin del Sistema por Materia y Tipo de Contribuciones?

R= La Composicin es de la siguiente forma:
COMPOSICIN DEL SISTEMA POR MATERIA Y TIPO DE CONTRIBUCIONES

53

MATERIAS
COMERCIO EXTERIOR
RENTA
GANANCIA DEL CAPITAL
SALARIOS
PROPIEDAD
CONSUMO
COMERCIO
MEDIO AMBIENTE

TIPO DE CONTRIBUCIONES
FEDERAL
DEL DISTRITO FEDERAL
ESTATAL
MUNICIPAL
DIRECTOS
INDIRECTOS
ALCABALATORIOS
REALES

8.- Por qu es necesario realizar una Codificacin Fiscal Federal?

R= Ante la dispersin normativa en Materia Impositiva Federal, es necesario y urgente que en un
solo cuerpo de leyes, metdico y sistemtico, se rena una serie de disposiciones consignadas en
diversas leyes y reglamentos, que de manera congruente y homognea regule integralmente la
Actividad Financiera de la Federacin en un solo Cdigo Financiero.

9.- Definir el Concepto de Territorio.

R= Es el elemento o espacio fsico en el que el Estado ejerce su Soberana, (la Constitucin).

10.- Explicar el Concepto de Residencia.

R= Es el lugar donde la persona reside realmente (vive habita).

11.- Qu es un Recibo de Pago?

R= Es un documento con el cual se acredita el Entero de una Contribucin.

12.- Explicar el Concepto de Ejercicio Fiscal.

R= En un periodo de tiempo en el que se basa el cierre de ejercicio. Los ejercicios fiscales
generalmente son de 12 meses. Si el Ejercicio Fiscal es de menos de 12 meses, se denomina
Ejercicios Fiscal Corto. De conformidad con el Artculo 11 de CFF establece, que las
contribuciones se calcularan por ejercicio fiscal estos coincidirn con el ao de calendario.
13.- Cul es el Concepto de Enajenacin y su Clasificacin conforme al CFF?
R= Articulo 14 del CFF.- Se entiende por Enajenacin de Bienes:
I.- Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien
enajenado. (Reformada mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 5 de
enero de 2004).

54

II.- Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.

III.- La aportacin a una sociedad o asociacin.
IV.- La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V.- La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos:
a).- En el acto en el que el fideicomitente designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de
l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes.
b).- En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si
se hubiera reservado tal derecho. Cuando el fideicomitente reciba certificados de participacin por
los bienes que afecte en fideicomiso, se consideraran enajenados esos bienes al momento en que
el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de acciones.
VI.- La Cesin de los Derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en
cualquiera de los siguientes momentos:
a).- En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o de instrucciones al
fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se
considerara que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los
enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones.
b).- En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos, si entre estos se incluye el de que
los bienes se transmitan a su favor.
Cuando se emitan Certificados de Participacin por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen
entre el gran pblico inversionista, no se consideraran enajenados dichos bienes al enajenarse
esos certificados, salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo
de esos bienes, o se trate de acciones. La enajenacin de los certificados de participacin se
considerara como una enajenacin de ttulos de crdito que no representan la propiedad de
bienes y tendrn las consecuencias fiscales que establecen las leyes fiscales para la enajenacin
de tales ttulos.
VII.- La Transmisin de Dominio de un Bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectu a
travs de Enajenacin de Ttulos de Crdito o de la Cesin de Derechos que los representen. Lo
dispuesto en esta Fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales.
VIII.- La Transmisin de Derechos de Crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o
de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho
contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con
cobranza delegada as como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de
personas fsicas, en los que se considerara que existe enajenacin hasta el momento en que se
cobren los crditos correspondientes (adicionada mediante Decreto Publicado en el Diario Oficial
de la Federacin el 20 de diciembre de 1991).
IX.- La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades, excepto en los supuestos a que
se refiere el Artculo 14-B del CFF.
14.- Qu es Arrendamiento Financiero?

55

R= Es una operacin por medio de la cual una persona denominada arrendador otorga el uso o
goce de un bien tangible a otra persona denominada arrendatario.

15.- Cul es el Concepto de Fusin?

R= conforme a los Artculos 222 al 226 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, la fusin es
un acto jurdico mediante el cual se unen los patrimonios de dos o ms sociedades.

16.- Qu es Escisin?
R= Es la divisin o extincin de la totalidad o parte de su activo de una sociedad.

17.- Cul es la Estructura del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal?

R= La Estructura u Organigrama del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, es el siguiente:

18.- Cules son las Caractersticas del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal?

56

R= Las Caractersticas del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal son:

I.- Libre manejo y disponibilidad de los fondos.
II.- Nivelacin de la capacidad fiscal de las entidades.
III.- Eliminacin de la concurrencia impositiva.
IV.- Uniformidad del procedimiento para calcular las participaciones.
V.- Caractersticas de las participaciones.
VI.- Delegacin de facultades.
VII.- Certeza en cuanto al cumplimiento de los convenios.

19.- En Materia de Coordinacin Fiscal, qu recurso procede ante la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin?
R= El Juicio sobre cumplimiento de los Convenios de Coordinacin Fiscal.

20.- Cul es la Materia y Objeto de los Convenios de Adhesin al Sistema Nacional Coordinacin
Fiscal?
R= Es la concertacin de voluntades entre dos entes de Derecho Pblico, la Secretaria de
Hacienda y Crdito Pblico en Representacin del Ejecutivo Federal y los Estados que quieran
integrarse al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal debiendo ser aprobado dicho Convenio por
su Legislatura.
I.- Impuestos al Valor Agregado.
II.- Impuesto sobre la produccin y consumo de cerveza.
III.- Impuesto sobre el embasamiento de bebidas alcohlicas.
IV.- Impuesto sobre compra venta de primera mano de aguas envasadas y refrescos.
V.- Impuestos sobre tabacos labrados.
VI.- Impuesto sobre venta de gasolina.
VI.- Impuesto sobre enajenacin de vehculos nuevos.
VII.- Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.
IX.- Impuesto al ingreso global de las empresas, sobre erogaciones.

21.- A qu se refieren los Convenios de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal?

57

R= A la determinacin, liquidacin, la recaudacin, administracin, recurso de renovacin, a

algunas autorizaciones, consultas, juicio de nulidad y registro de vehculos.

22.- Cmo opera el Convenio de Coordinacin en Materia de Derechos?

R= Los Estados que deseen adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, participan en
los impuestos especiales y las entidades federativas que opten por Coordinarse en Derechos,
tomando en cuenta que los Estados no podrn Coordinarse en Derechos sin perjuicios de
continuar adheridos al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.

58

TEMA VI
IMPUESTOS FEDERALES
1.- Cules Impuestos Federales contempla la Ley de Ingresos?
R= Los Impuestos Federales que contempla la Ley de Ingresos son:
1.- Impuesto Sobre la Renta.
2.- Impuesto empresarial a tasa nica.
3.- Impuesto al Valor Agregado
4.- Impuesto especial sobre la produccin y servicios
5.- Impuesto sobre automviles nuevos.
6.- Impuesto sobre servicios declarados de inters pblico por Ley, en los que intervengan
empresas concesionarias de bienes del dominio directo de la Nacin.
7.- Impuesto a los rendimientos petroleros.
8.- Impuesto al comercio exterior.
9.- Impuesto a los depsitos en efectivo.
10.- Accesorios.

2.- Antecedentes de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

R= El impuesto Sobre la Renta naci en Inglaterra, ante la amenaza napolenica de invadir la isla,
el primer ministro William Pitt estableci en 1798 el impuesto a fin de hacer frente a los gastos de
la guerra. Posteriormente fue derogado y despus se volvi a establecerlo en 1803 cuando se
inici la guerra. En Mxico se establece el 20 de julio de 1921, se public un Decreto
Promulgatorio de una Ley que estableci un Impuesto Federal Extraordinario y no fue una Ley de
carcter permanente, pues solo tuvo un mes de vigencia, esta Ley se divida en cuatro captulos,
denominados Cedulas.

3.- Caractersticas del ISR.

R= Directo, Personal, Federal.
4.- Objeto del ISR.
R= El objeto del Impuesto Sobre la Renta es gravar los ingresos percibidos en determinado
tiempo. El Impuesto Sobre la Renta es directo, es decir, se establece directamente hacia la
persona que pagar el tributo. Gravar ingresos, utilidad y propiedad.

59

5.- Sujetos del ISR.

R= Personas Fsicas y Morales.

6.- Tasa del ISR.

R= La Tasa aplicable al Impuesto en comento es de 30%.

7.- Crtica certera al ISR.

R= Si tienes reservas sobre el producto final de diversas acciones del Estado, o sobre las
intenciones que las respaldan, considera este hecho, hasta ahora oculto. El Impuesto Sobre la
Renta se dise basndose en el principio marxista de los impuestos. A cada uno de acuerdo a
sus necesidades. De cada uno segn su capacidad para pagar. Ms o menos a principios de
siglo, la mayora de las naciones occidentales gustosamente se haban tomado esta pocin y
escribieron leyes de impuestos sobre la renta. Antiguamente se crea que era posible llegar a
conocer la verdad de las cosas mediante procesos de razonamiento lgico. Se llama deduccin a
un proceso exclusivamente mental que partiendo de unas premisas o informaciones inciales
conduce a unas conclusiones. Durante muchos siglos los filsofos intentaron encontrar reglas
formales que garantizarn que un proceso deductivo conduca a la verdad. Actualmente los
filsofos del conocimiento niegan que sea posible que la verdad de una afirmacin quede
garantizada por la forma en la que ha sido deducida. Pero tampoco se acepta actualmente que el
empirismo garantice.

8.- Estructura de la ISR.

R= La Estructura de la ISR para el 2014 es la siguiente:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
TTULO I.- DISPOSICIONES GENERALES.
TTUTLO II.- DE LAS PERSONAS MORALES.- DISPOSICIONES GENERALES.
CAPTULO I.- DE LOS INGRESOS.
CAPTULO II.- DE LAS DEDUCCIONES.
SECCIN I.- DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL.
SECCIN II.- DE LAS INVERSIONES.
SECCIN III.- DEL COSTO DE LO VENDIDO.
CAPTULO III.- DEL AJUSTE POR INFLACIN.
CAPTULO IV.- DE LAS INSTITUCIONES DE CRDITO, DE SEGUROS Y FIANZAS, DE LOS
ALMACENES GENERALES DE DEPSITOS, ARRENDADORAS FINANCIERAS Y UNIONES DE
CRDITO.

60

CAPTULO V.- DE LAS PRDIDAS.

CAPTULO VI.- DEL RGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES.
CAPTULO VII.- DE LOS COORDINADOS.
CAPTULO VIII.- RGIMEN DE ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS, SILVCOLAS Y
PESQUERAS.
CAPTULO IX.- DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES.
TTULO III DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS.
TTULO IV DE LAS PERSONAS FSICAS.- DISPOSICIONES GENERALES.
CAPTULO I.- DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE
UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.
CAPTULO II.- DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.
SECCIN I.- DE LAS PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES.
SECCIN II.- RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL.
CAPTULO III.- DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR
EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES.
CAPTULO IV.- DE LOS INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES.
SECCIN I.- DEL RGIMEN GENERAL.
SECCIN II.- DE LA ENAJENACIN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES.
CAPTULO V.- DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES.
CAPTULO VI.- DE LOS INGRESOS POR INTERESES.
CAPTULO VII.- DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIN DE PREMIOS.
CAPTULO VIII.- DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS
GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES.
CAPTULO IX.- DE LOS DEMS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FSICAS.
CAPTULO X.- DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES.
CAPTULO XI.- DE LA DECLARACIN ANUAL.
TTULO V.- DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE
FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL.
TTULO VI.- DE LOS REGMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS
MULTINACIONALES.
CAPTULO I.- DE LOS REGMENES FISCALES PREFERENTES.

61

CAPTULO II.- DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES.

TTULO VII.- DE LOS ESTMULOS FISCALES.
CAPTULO I.- DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO.
CAPTULO II.- DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN
DISCAPACIDAD Y ADULTOS MAYORES.
CAPTULO III.- DE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
DE INMUEBLES.
CAPTULO IV.- DE LOS ESTMULOS FISCALES A LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA Y
TEATRAL NACIONAL.
CAPTULO V.- DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIN Y
ENAJENACIN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS.
CAPTULO VI.- DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN EN CAPITAL DE RIESGO EN EL PAS.
CAPTULO VII.- DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIN.
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
DISPOSICIONES DE VIGENCIA TEMPORAL DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO.
TRANSITORIOS.

9.- Qu personas morales tienen que pagar ISR?

R= Las personas morales tienen que pagar ISR son:
I.- Los residentes en Mxico respecto de todos los ingresos, cualquiera que sea la ubicacin de la
fuente de riqueza de donde procedan.
II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto
de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III.-Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezas
situadas en el territorio nacional, cuando no tenga un establecimiento permanente en el pas, o
cuando tenindolo dichos ingresos no sean atribuibles a este.

10.- Cul es la Frmula General del ISR (Artculo 10, l/SR)?

R= La frmula general del ISR de acuerdo al Artculo 10, l/SR es:

Ingresos acumulables.

62

Menos

Deducciones permitidas en la Ley

_____________________________________________
Utilidad fiscal o prdida fiscal.
Menos

PTU de las empresas pagadas en el ejercicio.

_____________________________________________
Utilidad despus de PTU.
Menos

Perdida fiscal de ejercicio anterior.

_____________________________________________
Resultado fiscal o base gravable.
Por

Tasa del 30%.

_____________________________________________
ISR causado en el ejercicio.
Menos

Pagos provisionales del ejercicio.

_____________________________________________
Diferencia a cargo o a favor.

11.- Cules son los ingresos acumulables del ISR?

R= Las personas fsicas consideraran ingreso acumulable en el ejercicio de que se trate la
proporcin del resultado fiscal de las sociedades o entidades ubicadas o residentes en
jurisdicciones de baja imposicin fiscal, en la proporcin de su participacin promedio por da en el
ejercicio a que corresponde el resultado fiscal, en dicha sociedad o entidad si son accionistas,
beneficiarios efectivos o tienen derecho a la distribucin de utilidades de las mismas, aun en el
caso de que no se haya distribuido dicho resultado.
Las personas fsicas que paguen el impuesto en los trminos para el Rgimen Simplificado,
calcularan el ingreso acumulable por sus actividades empresariales disminuyendo del total de
entradas de recursos obtenidos en el ejercicio, las salidas autorizadas por el Artculo 119-E de la
Ley del ISR, correspondiente al mismo ejercicio. (Artculos 119-B, de la Ley del ISR).

12.- Forma y poca de pago del ISR.

R= Los contribuyentes deben efectuar pagos provisionales mensuales, a ms tardar el 17 del mes
inmediato posterior al que corresponde dicho pago del impuesto del ejercicio se debe realizar
mediante declaracin, la cual se debe presentar ante las oficinas autorizadas dentro de los tres
meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio fiscal al respecto.

63

13.- Cundo opera el Rgimen General del ISR?

R= Opera en toda actividad econmica del pas en el que acten personas fsicas o morales que
estn obligadas al pago del ISR.

14.- Deducciones en el ISR para Personas Morales.

R= Las deducciones autorizadas, son las que permiten disminuir por Ley, determinados ingresos,
de la totalidad de los acumulados obtenidos en el ejercicio, para efectos de obtener la utilidad
fiscal.
Las deducciones estn previstas en el Artculo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y deben
reunir los requisitos del Artculo 24 del mismo ordenamiento. (Artculos: 10, Fraccin I, 22 y 24 de
la Ley del I.S.R.).

15.- Explicar el Rgimen de Consolidacin Fiscal.

R= El Rgimen de Consolidacin Fiscal se incorpor a la Ley del ISR en 1982 y ha tenido diversos
cambios. El Rgimen de Consolidacin Fiscal supone la existencia de una unidad econmica
carente de personalidad jurdica propia, constituida por dos o ms entidades jurdicas que
desarrollan actividades econmicas y que ejercen sus derechos y responden de sus obligaciones
en forma individual; pero que pueden integrar un solo resultado fiscal sobre el cual se calcula el
Impuesto Sobre la Renta a cargo del grupo consolidado. Esto les permite posponer el gravamen
respecto de actos jurdicos celebrados entre las empresas del grupo y les da la posibilidad de
deducir las prdidas fiscales de una de ellas contra las utilidades fiscales de otras.

16.- Explicar los Ingresos por Enajenacin de Bienes.

R= La ganancia es el objeto del impuesto, con motivo de los ingresos que se obtengan en la
enajenacin de bienes:
Por toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserva el dominio del bien
enajenado.
Por las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
Por la aportacin a una sociedad o asociacin.
Mediante el arrendamiento financiero.
A travs del fideicomiso.
Por la cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso.
Por la transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectu a
travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que representen. Lo
dispuesto en este nmero no es aplicable a las acciones o partes sociales.

64

La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de

ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de su celebracin. (Vase
concepto de Factoraje Financiero, en Artculo 45-A, Fraccin I, de la Ley General de
Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito).
Por la expropiacin de bienes.
Por la permuta, en la que se considerara que hay dos enajenaciones.
Se entender como ingreso el monto de la contraprestacin obtenida, inclusive en crdito, con
motivo de la enajenacin; cuando por la naturaleza de la transmisin no haya contraprestacin, se
atender al valor de avalu practicado por persona autorizada por la Secretaria de Hacienda y
Crdito Pblico. En caso de expropiacin el ingreso ser la indemnizacin. (Artculos 14 y 14-A del
Cdigo Fiscal de la Federacin y 95, 96, primer prrafo y 97 antepenltimo prrafo de la Ley del
ISR).

17.- Cules son los Ingresos por Intereses?

R= Los rendimientos de crdito de cualquier clase. Se entiende que entre otros, son intereses.
a).- Los rendimientos de la Deuda Pblica, de los bonos u obligaciones, incluyendo primas,
descuentos y premios.
b).-El monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garanta de crditos.
c).- Los premios de reportos o de prstamos de valores.
d).- El monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptacin de un aval, del
otorgamiento de una garanta o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dichas
contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas.
E).- La ganancia en la enajenacin de bonos, valores y otros ttulos de crdito, siempre que sean
de los que se colocan entre el gran pblico inversionista, conforme a las reglas que al efecto
expida el servicio de Administracin Tributaria.

18.- Explicar el Rgimen por la Obtencin de Premios.

R=Son objeto del impuesto, los Ingresos por la Obtencin de Premios, derivados de la celebracin
autorizada legalmente de:
Lotera; Rifas; Sorteos; Juegos con Apuestas; Concursos de toda clase.
Cuando la persona que otorgue el premio pague por cuenta del contribuyente el impuesto que
corresponda como retencin, el importe del impuesto pagado por cuenta del contribuyente se
considerara ingreso de los comprendidos en los cinco apartados anteriores. Artculo 129, tercer
prrafo, de la Ley del ISR.
19.- Cules son los dems Ingresos de las Personas Fsicas que pueden ser gravados?
R= Son los siguientes:

65

Ingresos en Efectivo.
Ingresos en Bienes.
Ingresos en Crdito.
Ingresos en Servicios.
Ingresos de cualquier tipo.
Ingresos por Ganancia Inflacionaria, debida a la disminucin real de sus deudas.
Ingresos por actividades empresariales.
Ingresos por servicios personales independientes.
Ingresos por rendimiento de bienes dados en fideicomiso.
Ingresos por ganancia cambiaria derivada de la fluctuacin de moneda extranjera por deudas o
crditos.
Ingresos por ser integrantes de personas morales no contribuyentes.
Ingresos como socios o asociados de personas morales. Artculo 74 de la Ley del ISR.

20.- Explicar el ISR de los Residentes en el Extranjero.

R= Artculo 1o. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del Impuesto Sobre la
Renta en los siguientes casos:
I.- Los residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cuales quiera que sea la ubicacin
de la fuente de riqueza de donde procedan.
II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto
de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.
III.- Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o
cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.
Cuando un residente en el extranjero acte en el pas a travs de una persona fsica o moral,
distinta de un agente independiente, se considerar que el residente en el extranjero tiene un
establecimiento permanente en el pas, en relacin con todas las actividades que dicha persona
fsica o moral realice para el residente en el extranjero, aun cuando no tenga en territorio nacional
un lugar de negocios o para la prestacin de servicios, si dicha persona ejerce poderes para
celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realizacin
de las actividades de ste en el pas, que no sean de las mencionadas en el Artculo 3o. de esta
Ley. En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el pas, a
travs de un fideicomiso, se considerar como lugar de negocios de dicho residente, el lugar en
que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las
obligaciones fiscales derivadas de estas actividades.

66

21.- Explicar el Rgimen del Establecimiento Permanente.

R= Se entender por Establecimiento Permanente, a cualquier lugar de negocios en el que se
desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.
22.- Explicar el Rgimen de Fuente de Riqueza.
R= Este rgimen es aquel en el que, para determinar los tributos y considerar la capacidad
contributiva, nicamente se tiene en cuenta la generacin de riqueza, es decir lo derivado de los
factores de produccin.

23.- Sealar las diferencias entre el Establecimiento Permanente y el Rgimen de Residentes en

el Extranjero.
R= Las Personas Morales Residentes en el Extranjero que tengan uno o varios establecimientos
permanentes o bases fijas en el pas, acumularan la totalidad de los ingresos atribuibles a los
mismos.
No se considerara ingreso atribuible a un establecimiento permanente o base fija la simple remesa
que obtenga de la oficina central de la persona moral o de otro establecimiento es esta. (Artculo
15, tercer prrafo, de la Ley del ISR), (Artculos 15 y 17 de la Ley del ISR).
Las Personas Fsicas Residentes en el Extranjero que tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el pas, acumularan la totalidad de los ingresos atribuibles a dichos
establecimientos. (Artculos16 del Cdigo Fiscal de la Federacin, y 107 de la Ley del ISR).

24.- Qu Tratados Internacionales existen para evitar la duplicidad del ISR?

R= Mxico suscribi el primer Convenio Internacional conforme al Tratado de la Haya sobre la
condicin jurdica del extranjero, de 1928, donde prev que los extranjeros estn obligados a
contribuir y cumplir con sus obligaciones fiscales en las mismas condiciones que los nacionales
del pas donde se encuentren. Entonces vemos aqu el primer paso para la realidad en la que
ahora nos encontramos, as sucesivamente a travs del tiempo Mxico fue solucionando los
problemas que tena sobre la doble tributacin, que a su vez generaba la evasin fiscal y que
representaba un gran problema. El primer Tratado que firmo Mxico fue con Estados Unidos el 18
de septiembre 1992 y est fundamentado en los Artculos 89, Fraccin X, y 133 Constitucional.

25.- Antecedentes del Impuesto al Activo.

R= Es un gravamen complementario al Impuesto Sobre la Renta. Esta contribucin garantiza que
las empresas que reportan prdidas en periodos prolongados, cubran al menos este impuesto
como un pago mnimo, que puede ser recuperado cuando obtengan utilidades en ejercicios
posteriores. La base de este impuesto son los activos de las empresas y los de cualquier
individuo, residente en el pas o en el extranjero, que otorgue el uso y goce temporal de sus
bienes, ya sea en forma gratuita u onerosa, a otros contribuyentes del impuesto. Inicialmente, su
tasa se fij en 2 por ciento y a partir de 1995 en 1.8 por ciento.

67

Artculo 1 de la Ley del Impuesto Activo.- Las personas fsicas que realicen actividades
empresariales y las personas morales residentes en Mxico, estn obligadas al pago del impuesto
al activo, por el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicacin. Las residentes en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente en el Pas, estn obligadas al pago del
impuesto por el activo atribuible a dicho establecimiento. Las personas distintas a las sealadas
en este prrafo, que otorguen el uso o goce temporal de bienes, incluso de aquellos bienes a que
se refieren el Captulo III, del Ttulo IV y los Artculos 133, Fraccin XIII, 148, 148-A y 149 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta, que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de los
mencionados en este prrafo, estn obligadas al pago del impuesto, nicamente por esos bienes.

Toluca, Mxico, a 12 de Abril de 2014.