Requisitos de los recibos de honorarios

En el caso de los recibos de honorarios, el comprobante para efectos fiscales

puede funcionar a travs de un talonario (artculo 38 del Reglamento del Cdigo
Fiscal de la Federacin) el cual consta de dos partes:
A) La matriz, que contendr los datos completos y;
B) El taln, el cual debe ser conservado por el prestador del servicio como control
de sus obligaciones fiscales. Los requisitos de los recibos de honorarios
establecidos en el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y otras
disposiciones fiscales son:
I. El nombre impreso, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida, si se tiene ms de un
local o establecimiento, se debe sealar el domicilio del local o establecimiento
en el que se expidan los comprobantes.
II. Contener impreso el nmero de folio.
III. Lugar y fecha de expedicin.
IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida.
V. Descripcin del servicio que amparen.
VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o
letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las
disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su
caso.
VII. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado.
VIII. Vigencia del comprobante.
IX. Las leyendas impresas Efectos Fiscales al pago (Art. 133 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta) y/o Impuesto retenido de conformidad con la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (Art. 32 de la Ley del IVA.)
X. As mismo, se deber sealar en forma expresa si el pago se hace en una sola
exhibicin.
Los requisitos establecidos en el artculo 39 del Reglamento del Cdigo Fiscal de
la Federacin y las especificaciones tcnicas contenidas en la Regla I.2.10.21 de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2010, son:
A) La cdula de identificacin fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una
resolucin de 133 lneas/ 1200 dpi., la cual, en el caso de personas fsicas, puede
o no contener la CURP; sobre la impresin de la cdula, no podr efectuarse
anotacin alguna que impida su lectura.
B) La leyenda: "La reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un
delito en los trminos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3
puntos.

C) El nmero de aprobacin asignado por el Sistema integral de comprobantes

fiscales.
D) La clave del Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, as
como la fecha en que se incluy la autorizacin correspondiente en la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.

Usted trabaja por salarios pero le surgi un proyecto alterno? Se integrar por
primera vez al mercado laboral pero cobrar como profesional independiente?
Entonces, usted debe expedir recibos de honorarios.
Estos son los comprobantes que debe entregar a sus clientes por el monto de lo
que haya cobrado. Para evitar que el proceso sea una pesadilla, Fe Cabrera,
gerente de Soporte de Impuestum Contadores, y Carlos Santilln, director de
Sistemas de FiscoClic, detallan cul es el camino para emitir comprobantes
fiscales impresos con Cdigo de Barras Bidimensional (CBB). Los comprobantes
impresos con CBB son para personas que planean recibir ingresos menores a 4
millones de pesos en el ao, quienes tengan ingresos superiores deben emitir
facturas electrnicas, dijo Carlos Santilln.
El propsito de esta gua es ofrecer una secuencia de trmites. Para abundar en
los detalles de cada requisito solicite orientacin en el SAT.
a) Obtencin de sus claves
1. Para emitir recibos de honorarios, pregunte a su contador de confianza o a un
consultor del SAT sobre el rgimen al que debe inscribirse de acuerdo con las
actividades que realizar. Puede encontrar informacin en el apartado de
Principiantes en la pgina web del SAT (www.sat.gob.mx).
2. Averige cules son los papeles que necesita para tramitar su RFC, Clave de
Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC) y la Fiel. Todos los requisitos puede
encontrarlos en la pgina de la dependencia.
3. Saque una cita en alguna de las oficinas del SAT a travs de la pgina de
Internet. Hay algunas oficinas que no atienden sin previa cita.
4. Una vez que est en las oficinas, pregunte al asesor cules son sus
obligaciones fiscales. Esto se refiere, por ejemplo, a qu impuestos debe de pagar
y cul es el da del mes en el que le toca hacer su declaracin mensual. Pregunte
tambin cules son las deducciones a las que tiene derecho.
b) Solicitud de folios y cdigo de barras
5. Con sus claves CIEC y Fiel ya puede solicitar la asignacin de folios. Esto
significa que usted le pedir al SAT que le asigne una secuencia numrica para
identificar sus recibos. Por ejemplo: del uno al 20.
6. Para solicitar la aprobacin de sus folios debe entrar a la pgina del SAT al
apartado de Informacin y Servicios, Comprobantes Fiscales, Comprobantes
fiscales impresos con cdigo de barras y y luego d clic en la opcin de Servicios.

7. En ese apartado encontrar guas y videos que le dirn paso por paso cmo
llenar el formulario de la solicitud de folios. El rango numrico lo elige usted
segn el nmero de recibos que crea que va a utilizar en el ao, por ejemplo, del
uno al 20.
8. De inmediato, el sistema le dir si sus folios quedaron aprobados y el SAT le
proporcionar un Cdigo de Barras Bidimensional en formato de imagen que
usted deber guardar en su computadora.
c) Elaboracin de los recibos
9. Una vez que cuente con folios y Cdigo de Barras Bidimensional , usted mismo
puede imprimir sus facturas en casa con una impresora convencional. Slo ser
necesario que elabore un diseo simple (puede ser en Word) que cumpla con la
informacin que pide el SAT. Tambin puede ir con un impresor, aunque le
cobrar el servicio. En cualquiera de los dos casos deber asegurarse de que sus
facturas contengan la informacin necesaria (vea tabla anexa).
10. Ahora usted mismo deber llevar el control de a quin le entrega facturas y
tener cuidado de no entregar folios duplicados . Para hacerlo, puede crear una
carpeta que se llame: Recibos expedidos. Ah puede guardar una copia de todas
las facturas que entregue. Para identificarlos, puede guardarlos con el nombre de:
Recibo, seguido del nmero de folio, a quin se lo entreg y una descripcin
breve. Por ejemplo: Recibo_01_Nombredelaempresa_logotipo.
11. Pida facturas de todo los conceptos que puede hacer deducibles y lleve un
archivo. La organizacin es muy importante.
12. Presente sus declaraciones a tiempo. Las mensuales generalmente deben
presentarse a ms tardar el da 17; sin embargo, tiene de uno a cinco das ms
de plazo, segn el sexto dgito numrico de su RFC. La declaracin anual para
personas fsicas es en abril. Para ms informacin llame al (01 800) 4636-728.
Qu debe incluir mi recibo?
Para conocer detalladamente qu elementos debe llevar su recibo, consulte la
pgina del SAT, acceda al apartado Informacin y Servicios y d clic en
Comprobantes fiscales impresos con cdigo de barras.
Clave RFC del emisor.
Rgimen fiscal en que tribute.
Si se tiene ms de un establecimiento, se deber indicar el domicilio del local en
el que se expidan.
Lugar y fecha de expedicin.
RFC de la persona en favor de quien se expida.
Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancas o descripcin del
servicio.
Valor unitario consignado en nmero.
Importe total consignado en nmero o letra.
Si el pago se realiza en una sola exhibicin o en partes.
Cuando proceda, se indicar el monto de los impuestos trasladados desglosados
por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
Forma en que se realiz el pago (efectivo, transferencia electrnica, etctera).
Debe incluir el Cdigo de Barras Bidimensional.
El nmero de aprobacin de folios.
El nmero de folio.
Dos leyendas:

1) La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los

trminos de las disposiciones fiscales.
2) Este comprobante tendr una vigencia de dos aos a partir de la fecha
aprobacin de la asignacin de folios, la cual es: dd/mm/aaaa.
Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)
Tasa del impuesto
Para 2010, 2011 y 2012 se modifica la tasa aplicable a las personas morales, de
28% a 30%.
Para 2013 la tasa ser de 29% y a partir de 2014 regresar a 28%.
En concordancia con el cambio de tasa del ISR, se adecua el factor para el clculo
a dividendos: as por los ejercicios de 2010, 2011 y 2012, se aplica el factor de
1.4286, en 2013 el factor de 1.4085 y en 2014 el de 1.3889.
Tambin se modifica el factor de reduccin del ISR para las personas del sector
primario, por lo que para 2010, 2011 y 2012, la reduccin al impuesto ser de
30% y para 2013, ser de 27.59%.
Fundamento legal: ARTCULO SEGUNDO de Disposiciones de Vigencia Temporal de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Consolidacin fiscal
Se establece un esquema para el pago del impuesto diferido derivado de la
consolidacin fiscal.
Fundamento legal: Artculos 64, 65, 68, 70-A y 71-A de la LISR
Se limita a cinco aos el ISR que se difiera con motivo de la consolidacin,
transcurridos los cuales debern pagar el impuesto conforme a los siguiente:
25% en el ejercicio fiscal en el que se deba efectuar el pago del impuesto
diferido.
25% en el segundo ejercicio fiscal
20% en el tercer ejercicio fiscal.
15% en el cuarto ejercicio fiscal
15% en el quinto ejercicio fiscal.
Fundamento legal: Artculo 70-A de la LISR y CUARTO, fraccin VI de las
Disposiciones Transitorias de la LISR
Se adiciona una nueva obligacin para los Contadores Pblicos Registrados que
dictaminen en el rgimen de consolidacin, para revisar y emitir opinin sobre:
De las utilidades y las prdidas fiscales obtenidas por la sociedad controladora
en cada ejercicio.
El monto total del ISR diferido, generado por la consolidacin.

El saldo del ISR diferido y enterado.

El saldo del ISR diferido, pendiente de enterar.
La CUFIN consolidada correspondiente al impuesto diferido.
La CUFIN de la sociedad controladora y de las controladas.
Las prdidas del las sociedades controladas y controladora correspondiente al
ISR diferido.
La determinacin del impuesto sobre la renta diferido que deban enterar.
El importe de las prdidas fiscales pendientes de amortizar por cada sociedad
controlada y por la controladora al 31 de diciembre del ejercicio por el que se
calcula el impuesto diferido.
El saldo de la CUFIN de las sociedades controladas y de la controladora, as
como los que correspondan a la CUFIN consolidada.
Por cada empresa del grupo, el importe de los dividendos distribuidos a
sociedades del mismo grupo que no provengan de CUFIN por los que se calcule el
impuesto diferido.
El porcentaje de participacin accionaria y/o consolidable, segn corresponda de
la sociedad controladora respecto de cada una de las sociedades controladas por
las que calcule el impuesto diferido
Fundamento legal: Artculo 65 de la LISR
Exenciones del ISR (enajenacin de la casa habitacin del contribuyente)
Se limita el beneficio de exencin para la enajenacin de la casa habitacin del
contribuyente, siempre que durante los 5 aos inmediatos anteriores a la fecha
de enajenacin, el contribuyente no hubiera obtenido la exencin referida y hasta
por el lmite que no exceda de 1500,000 UDIS.
Fundamento legal: Artculo 109, fraccin XV, inciso a) de la LISR

Tarifas artculos 113 y 177 de la LISR

Se ajustan durante los aos del 2010 al 2012 las tasas marginales, con objeto de
ubicar la tasa marginal mxima en 30%.
Fundamento legal: Artculos 113 de la LISR y SEGUNDO, fracciones I y II, incisos
e) de las Disposiciones de Vigencia Temporal de la LISR
Obligacin para notarios, corredores, jueces y dems fedatarios
Los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios, que por disposicin legal
tengan funciones notariales que realicen operaciones consignadas en escrituras
pblicas, tendrn la obligacin de proporcionar al contribuyente que efecte la
operacin correspondiente, la informacin relativa a la determinacin del clculo
del ISR, conforme a las reglas de carcter general que emita el SAT.
Fundamento legal: Artculo 154, tercer prrafo de la LISR
Requisitos de las deducciones

A partir del 1 de julio de 2010, podrn considerarse como comprobante fiscal

para efectos de las deducciones autorizadas, los originales de los estados de
cuenta en los que se consigne el pago, adems de cheques, mediante:
Traspasos de cuenta en instituciones de crdito o casas de bolsa
Tarjeta de crdito, de dbito o de servicio, o monedero electrnico
Fundamento legal: Artculos 172, fraccin IV, quinto prrafo de la LISR y CUARTO,
fraccin I de las Disposiciones Transitorias de la LISR
Deducciones personales
Los intereses reales pagados por crditos hipotecarios, nicamente sern
deducibles cuando se trate de crditos contratados con los integrantes del
sistema financiero destinados a la adquisicin de la casa habitacin del
contribuyente.
Fundamento legal: Artculo 176, fraccin IV de la LISR
Inversin en la produccin cinematogrfica
El crdito fiscal que se aporte a proyectos de inversin en la produccin
cinematogrfica nacional, no ser acumulable para efectos del ISR.
Fundamento legal: Artculo 226 de la LISR

Disposiciones aplicables a partir del 1 de enero de 2011

Rgimen de Intereses
La retencin se efectuar sobre el monto de los intereses reales devengados.
Las personas fsicas considerarn la retencin pago definitivo.
Las instituciones que componen el sistema financiero, determinarn la retencin
del ISR a los intereses que paguen, aplicando la tasa del 30% y dicha retencin
tendr el carcter de pago definitivo.
Se modifica el procedimiento de clculo que efectuarn las instituciones que
componen el sistema financiero para la determinacin de los intereses reales
devengados a favor del contribuyente.
Las instituciones que componen el sistema financiero debern informar a los
contribuyentes a travs de los estados de cuenta sobre:
El importe de los intereses reales devengados a su favor
El monto de las retenciones efectuadas
En su caso del crdito fiscal (Inters real negativo)
El monto pendiente de retencin
Fundamento legal: Artculos 58, 58- A, 59, 159 y 160 de la LISR y CUARTO,
fracciones II y IV de las Disposiciones Transitorias de la LISR

Declaracin anual por intereses

Se elimina la obligacin de presentar declaracin anual cuando se obtienen
ingresos por concepto de intereses.
Fundamento legal: Artculos 161 de la LISR y CUARTO, fraccin II de las
Disposiciones Transitorias de la LISR
Estados de cuenta
Las sociedades de inversin en instrumentos de deuda y las de inversin de renta
variable proporcionarn mensualmente, el estado de cuenta, a sus accionistas.
Fundamento legal: Artculos 105 de la LISR y CUARTO, fraccin II de las
Disposiciones Transitorias de la LISR
Declaracin Informativa de clientes y proveedores
No se encontrarn obligados a proporcionar la informacin de clientes y
proveedores cuando a partir del 1 de julio de 2010 emitan sus comprobantes
fiscales digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria.
Fundamento legal: Artculos 86 y 133, fraccin VIII, segundo prrafo de la LISR y
CUARTO, fraccin I de las Disposiciones Transitorias de la LISR
Declaracin anual
A partir del 1 de julio de 2010 tratndose de contribuyentes personas morales y
fsicas que emitan sus comprobantes fiscales digitales a travs de la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria y se encuentren obligados a
dictaminar sus estados financieros o hayan optado por hacerlo, se entender
presentada la declaracin anual cuando presenten el dictamen respectivo en los
plazos establecidos por el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Fundamento legal: Artculos 86, 175, primer prrafo de la LISR y CUARTO, fraccin
I de las Disposiciones Transitorias de la LISR
CMO LLENAR UN RECIBO POR HONORARIOS?
DATOS DE LA PERSONA QUE PRESTA EL SERVICIO
Nombre de la persona
El domicilio fiscal de la persona
El Registro Federal de Causante (R.F.C)
1 El rgimen fiscal al que pertence la persona
La Clave Unica de Registro de Poblacin de la persona
2 La cdula profesional

DATOS DE LA PERSONA O EMPRESA A LA CUAL LE PRESTA EL SERVICIO

El nombre de la persona o empresa
El domicilio fiscal de la persona o empresa
La descripcin o el concepto del Servicio Prestado
El Registro Federal de Causante (R.F.C)
3 Unidad de medida
4 Forma de pago
5 ltimos 4 dgitos de la cuenta
6 Mtodo de pago

DATOS DE LAS CANTIDADES

El importe o la cantidad del servicio prestado
El importe del impuesto cargado al cliente (I.V.A)
El subtotal
Retencin del I.V.A y del I.S.R
Total pagado

Otros datos a considerar

El lugar de expedicin del recibo de honorarios
La fecha de expedicin del recibo de honorarios
El total con letra pagado que es igual al total pagado en la parte de las
cantidades
El nmero de folio consecutivo del recibo de honorarios
Especificar el rango de los folios
Especificar la fecha de elaboracin de los folios
Nmero de aprobacin de la SICOFI
La siguientes leyendas deben de estar presentes:
* Impuesto retenido de conformidad con la ley del impuesto al valor agregado
Este comprobante tendra una vigencia de dos aos contados a partir de la fecha
de aprobacion de la asignacion de folios,

La reproduccion apcrifa de este comprobante constituye un delito en los terminos de las disposiciones fiscales
Pago en una sola exhibicion. Efectos fiscales al pago
Cdigo bidimensional

Esta es una nueva disposicin fiscal a partir de junio de 2012

Si la materia lo requiere de deber usar la cdula profesional, por ejemplo en
caso de ser mdico o cirujano dentista.
Generalmente para otras profesiones la cdula profesional puede o no ir, sin
embargo le sugerimos se asesore de algn contador en caso de duda.
En caso de expedir comprobantes fiscales que amparen la prestacin de servicios
se podr asentar la expresin No Aplica en el campo Unidad de medida de los
comprobantes fiscales.
Esta es una nueva disposicin fiscal a partir de junio de 2012. Se debe de especificar si es en un solo pago o en varias exhibiciones.
Esta es una nueva disposicin fiscal a partir de junio de 2012. As es! por ms
inaudito que esto parezca, debers poner en tu recibo de honorarios los ltimos 4
dgitos de la cuenta de dnde el cliente sacar el dinero para pagarte.
Aqu se debe de especificar si es por transferencia bancaria o efectivo, cheque
nominativo o tarjeta de dbito, de crdito, de servicio o la denominada monedero
electrnico.
DEFINICIN DE UN RECIBO DE HONORARIOS Y SUS TIPOS
Es un documento fiscal cuyo objetivo es comprobar tanto el pago como el recibo
del pago de alguna actividad profesional o servicio prestado a una empresa, u a
otra persona fsica, puede encontrarse de cuatro formas:
I.
Recibo de honorarios realizados por una imprenta, el cul contiene cedula
fiscal y vencen a finales del 2012.
II.

Recibo de honorarios con cdigo de barras bidimensional (CBB)

III.

Recibo de honorarios electrnico en formato .XML

IV.
Versin impresa del recibo de honorarios electrnico con cdigo de barras
bidimensional.
ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL RECIBO DE HONORARIOS CON CBB
1.Nombre, denominacin o razn social.
2.Clave del RFC del contribuyente emisor del recibo de honorarios.
3.Rgimen Fiscal en que el contribuyente tribute de acuerdo a la Ley del ISR.
4.Domicilio fiscal
5.Lugar y fecha de expedicin.
6.Nombre o razn social del cliente a quien se le expida la factura.
7.RFC y domicilio fiscal de la persona a favor de quien se expida el recibo de
honorarios.
8.Mtodo de pago

9.Cantidad, unidad de medida de los servicios que se amparen en el recibo de

honorarios.
10.Descripcin del servicio que amparen.
11.Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o
letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las
disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su
caso.
12.Condiciones de pago (en una sola exhibicin o en parcialidades).
13.Cdigo de barras bidimensional( las dimensiones deben ser mnimo 200/200
dpi en un rea de impresin no menor a 2.75 cm. por 2.75 cm)
14.Nmero de aprobacin SICOFI
15.Rango de folios autorizados para los recibos de honorarios (ejemplo 101-200),
puede ser con serie o sin esta.
16.La leyenda La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un
delito en los trminos de las disposiciones fiscales.(letra no menor a cinco puntos)
17.La leyenda Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a
partir de la fecha de aprobacin de la asignacin de folios, la cual es:
dd/mm/aaaa(letra no menor a cinco puntos)
ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL RECIBO DE HONORARIOS VERSIN
ELECTRNICA.
1.Fecha y Hora de Emisin
2.Forma de pago
3.Mtodo de pago
4.Fecha y hora de certificacin
5.Folio Fiscal
6.No.de Certificado del SAT
7.Razn social y RFC del emisor
8.Domicilio fiscal del Emisor (opcional)
9.Razn social y RFC del Receptor
10.Domicilio fiscal del Receptor (opcional)
11.Cantidad
12.Unidad de medida
13.Descripcin del servicio que amparen
14.Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o
letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las
disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su
caso.
15.Fecha y hora de certificacin
16.Fecha y Hora de emisin
17.Cadena original del complemento de certificacin del SAT
18.Sello digital del emisor
19.Sello digital del SAT
20.La leyenda Efectos fiscales al pago
21.Condiciones de pago
22.Cdigo de barras bidimensional cuando es la versin impresa del recibo de
honorarios electrnico.