DERECHO FISCAL

UNIDAD 5
LEY DE IMPUESTOS EMPRESARIALES A LA TASA UNICA Y AL
DEPOSITO EN EFECTIVO

Maestro: MARIO JAVIER FAJARDO

Alumna: Jimnez Garca Olga lidia

Carrera: Ingeniera En Administracin

5to. Semestre

REPORTE DE INVESTIGACION
LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A LA TASA UNICA
El impuesto empresarial a tasa nica tiene como fin lograr una recaudacin ms equilibrada
y justa, ya que no considera regmenes especiales ni deducciones o beneficios
extraordinarios; adems, busca evitar y desalentar las planeaciones fiscales que tienen por
objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta.
QUINES LO DEBEN PAGAR O DECLARAR

Las personas fsicas que:

Presten servicios profesionales
Renten bienes inmuebles
Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvcolas.
Las personas morales que:
Sean sujetos del impuesto sobre la renta, como:
Sociedades mercantiles
Sociedades civiles
Sociedades cooperativas de produccin, asociaciones en participacin, entre otras.
EN QU FECHA SE PAGA O DECLARA
Se deben efectuar pagos provisionales y declaracin anual en las mismas fechas que el
impuesto
sobre
la
renta.
Entra en vigor a partir de enero de 2008, por lo que el primer pago debe realizarse a ms
tardar el 17 de febrero del mismo ao.

5.1. Estructura de la ley del IETU.

CAPTULO I
Disposiciones generales (Art. 1 al 4)
CAPTULO II
De las Deducciones (Art. 5 y 6)
CAPTULO III
Del Impuesto del ejercicio, de los pagos provisionales y del crdito fiscal (Art. 7 al15)
CAPTULO IV
De los Fideicomisos (Art. 16)
CAPTULO V
Del Rgimen de pequeos contribuyentes (Art. 17)
CAPTULO VI
De las Obligaciones de los contribuyentes Art. 18)
CAPTULO VII
De las Facultades de las autoridades (Art. 19)
TRANSITORIOS
(Artculo Primero al Artculo Vigsimo Primero)
5.2. Sujetos del impuesto empresarial
Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las
morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente
del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades:
I. Enajenacin de bienes.
II. Prestacin de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al
pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. (Art. 1)

5.3. Base y tasa del IETU del ejercicio

Cuando el saldo acumulado de las reservas preventivas globales respecto de los crditos
calificados como riesgo de tipo C, D y E que de conformidad con las disposiciones fiscales
o las que establezca la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, tengan las instituciones
de crdito al 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, sea menor que el saldo
acumulado actualizado de las citadas reservas que se hubiera tenido al 31 de diciembre del
ejercicio inmediato anterior, la diferencia se considerar ingreso gravable en el ejercicio. El
ingreso gravable se actualizar por el periodo comprendido desde el ltimo mes del
ejercicio inmediato anterior y hasta el ltimo mes del ejercicio.

Para el clculo del ingreso gravable a que se refiere el prrafo anterior, no se considerarn
las disminuciones aplicadas contra las reservas por castigos que ordene o autorice la
Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
El monto recuperado de los crditos cuya reserva haya sido deducible para efectos del
impuesto empresarial a tasa nica, se considerar ingreso gravado para los efectos de esta
Ley en el ejercicio en que esto ocurra, y hasta por el monto de la deduccin efectuada,
actualizada conforme al sptimo prrafo de esta fraccin, siempre que no haya sido ingreso
gravable previamente en los trminos del citado sptimo prrafo.
Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los trminos
de los dos primeros prrafos de esta fraccin, la cantidad as recuperada ser considerada
como ingreso gravado para los efectos de esta Ley.
5.4. Determinacin de los ingresos gravados.
Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el precio o
la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u
otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o
cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses
normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo
anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de
ley.

Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depsitos que se restituyan al

contribuyente, as como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las
operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente.

Tambin se consideran ingresos gravados por enajenacin de bienes, las cantidades que
perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se
refiere el artculo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas
contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos
para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

5.5. Ingresos exentos

No deben pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan de sus actividades
normales, conforme al objeto establecido en sus estatutos, siempre que estos ingresos no se
repartan entre sus integrantes.
Cuando en dichos estatutos se establezca la manutencin de los ministros de culto o la
participacin de plpito, los ministros de culto y dems asociados no pagarn el impuesto
sobre la renta por las cantidades que perciban por ese concepto, siempre que no excedan de
tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al
perodo por el que se paga la manutencin.
Cuando rebasen dicha cantidad, pagarn el impuesto sobre la renta por el excedente, el cual
se calcular con el procedimiento que se aplica a los ingresos que se asimilan a sueldos y
salarios.

Ingresos propios (relacionados con su objeto)

Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en los estatutos, los ingresos
propios de la actividad religiosa; como pueden ser, entre otros, las ofrendas, diezmos,
primicias y donativos recibidos de sus miembros, congregantes, visitantes y simpatizantes
por cualquier concepto relacionado con sus actividades, siempre que tales ingresos se
apliquen a los fines religiosos.

Tambin se consideran ingresos propios los obtenidos por la venta de libros u objetos de
carcter religioso, que sin fines de lucro realice una asociacin religiosa.

Lo anterior, con independencia del cumplimiento de las obligaciones a las que se hace
referencia en la Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilcita.

Ingresos por los que deben pagar impuesto

Las asociaciones religiosas deben pagar impuesto por los ingresos provenientes de: La
venta de bienes.
Intereses.
Premios.
Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo, o presten servicios a personas distintas de
sus miembros, y siempre que estos ingresos excedan de 5% de sus ingresos totales, deben
determinar el impuesto que corresponda por los ingresos derivados de las actividades
mencionadas conforme a lo dispuesto por el penltimo prrafo del artculo 93 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, es decir, aplicando la tasa de 30% sobre la diferencia de los
ingresos menos las deducciones autorizadas por dicha ley.

5.6. De las deducciones autorizadas.

Artculo 5. Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes:

I.
Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios
independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades
a que se refiere el artculo 1 de esta Ley o para la administracin de las actividades
mencionadas o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios, que
den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica.

No sern deducibles en los trminos de esta fraccin las erogaciones que efecten
los contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los
trminos del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

II.
Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en Mxico, con excepcin de
los impuestos empresarial a tasa nica, sobre la renta, y a los depsitos en efectivo, de las
aportaciones de seguridad social y de aqullas que conforme a las disposiciones legales
deban trasladarse.

Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial

sobre produccin y servicios, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los
mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo
de la importacin de bienes o servicios, que correspondan a erogaciones deducibles en los
trminos de esta Ley, as como las contribuciones a cargo de terceros pagadas en Mxico
cuando formen parte de la contraprestacin, excepto tratndose del impuesto sobre la renta
retenido o de las aportaciones de seguridad social.

Tambin son deducibles las erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo

del contribuyente por concepto de la explotacin de bienes de dominio pblico, por la
prestacin de un servicio pblico sujeto a una concesin o permiso, segn corresponda,
siempre que la erogacin tambin sea deducible en los trminos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.

III.
El importe de las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o
bonificaciones que se hagan, as como de los depsitos o anticipos que se devuelvan,
siempre que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al
impuesto establecido en esta Ley.

IV.
Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales, siempre
que la ley imponga la obligacin de pagarlas por provenir de riesgos creados,
responsabilidad objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los
daos y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena convencional, se hayan originado
por culpa imputable al contribuyente.
V.
La creacin o incremento de las reservas matemticas vinculadas con los seguros de
vida, o de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social, realizada por
las instituciones de seguros autorizadas para la venta de los seguros antes mencionados, en
trminos de lo previsto en las fracciones I y II del artculo 8 de la Ley General de
Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, as como la creacin o incremento que
dichas instituciones realicen de los fondos de administracin ligados a los seguros de vida.

VI.
Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas contratadas, as como las
cantidades que paguen las instituciones de fianzas para cubrir el pago de reclamaciones.

VII. Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loteras, rifas,
sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a las leyes
respectivas.

VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos trminos y lmites

establecidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

IX.
Las prdidas por crditos incobrables, que sufran los contribuyentes a que se refiere
el cuarto prrafo de la fraccin I del artculo 3 de esta Ley, respecto de los servicios por los
que devenguen intereses a su favor, siempre que se cumplan los supuestos previstos en el
artculo 31 fraccin XVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aun cuando para los efectos
de este ltimo impuesto hayan optado por efectuar la deduccin a que se refiere el artculo
53 de la citada Ley.

5.7. Requisitos de las deducciones

Artculo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, debern reunir los siguientes
requisitos:

I.
Que las erogaciones correspondan a la adquisicin de bienes, servicios
independientes o a la obtencin del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante,
el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal, segn
corresponda, deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica, as como cuando las
operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I, II,
III, IV o VII del artculo 4 de esta Ley. Cuando las erogaciones se realicen en el extranjero
o se paguen a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas, las

mismas debern corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el pas seran

deducibles en los trminos de esta Ley.

II.
Ser estrictamente indispensables para la realizacin de las actividades a que se
refiere el artculo 1 de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa
nica.

III.
Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin, incluso para el
caso de los pagos provisionales. Tratndose de pagos con cheque, se considera
efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado. Igualmente, se
consideran efectivamente pagadas cuando el contribuyente entregue ttulos de crdito
suscritos por una persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente pagado
cuando la obligacin se extinga mediante compensacin o dacin en pago.

Se presume que la suscripcin de ttulos de crdito por el contribuyente, diversos al

cheque, constituye garanta del pago del precio o de la contraprestacin pactada. En estos
casos, se entender efectuado el pago cuando ste efectivamente se realice o cuando la
obligacin quede satisfecha mediante cualquier forma de extincin.

Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las

parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.

IV.
Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de
deducibilidad establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que
cumplan con dichos requisitos las erogaciones amparadas con comprobantes expedidos por
quien efectu la erogacin ni aqullas cuya deduccin proceda por un determinado por
ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efecte o en
cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reglas o
resoluciones administrativas.

Cuando en la Ley del Impuesto sobre la Renta las erogaciones sean parcialmente
deducibles, para los efectos del impuesto empresarial a tasa nica se considerarn

deducibles en la misma proporcin o hasta el lmite que se establezca en la Ley citada,

segn corresponda.

V.
Tratndose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al
territorio nacional, se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en
el pas de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables.

5.8. Otros conceptos a restar de la base de IETU

Contra el impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio a cargo, se podrn acreditar los
pagos provisionales a que se refiere el artculo 10 de esta Ley efectivamente pagados
correspondientes al mismo ejercicio.

Cuando no sea posible acreditar, en los trminos del prrafo anterior, total o parcialmente
los pagos provisionales efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa nica, los
contribuyentes podrn compensar la cantidad no acreditada contra el impuesto sobre la
renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del contribuyente
despus de efectuar la compensacin a que se refiere este prrafo, se podr solicitar su
devolucin.

El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artculo, ser el
efectivamente pagado en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se
considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con a
creditamientos o reducciones realizadas en los trminos de las disposiciones fiscales, con
excepcin del acredita miento del impuesto a los depsitos en efectivo o cuando el pago se
hubiera efectuado mediante compensacin en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal
de la Federacin.

Tambin se considera impuesto sobre la renta propia por acreditar a que se refiere este
artculo, el efectivamente pagado en los trminos del artculo 11 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el
que se calcula el impuesto empresarial a tasa nica.

En el caso de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravado

por el impuesto empresarial a tasa nica, tambin se considerar impuesto sobre la renta
propio el pagado en el extranjero respecto de dichos ingresos. El impuesto sobre la renta
pagado en el extranjero no podr ser superior al monto del impuesto sobre la renta
acreditable en los trminos del artculo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sin que en
ningn caso exceda del monto que resulte de aplicar al resultado a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo 1 de esta Ley correspondiente a las operaciones realizadas en el
extranjero la tasa establecida en el citado artculo 1.

Para los efectos del acreditamiento a que se refiere este artculo, las personas fsicas que
estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica y adems perciban ingresos a
los que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
considerarn el impuesto sobre la renta propio en la proporcin que representen el total de
ingresos acumulables, para efectos del impuesto sobre la renta, obtenidos por el
contribuyente, sin considerar los percibidos en los trminos del Captulo I, del Ttulo IV de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el ejercicio, respecto del total de los ingresos
acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que
se refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como por las
aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en Mxico, los contribuyentes
acreditarn la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad
social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que
sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que paguen
ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Captulo I en el mismo ejercicio, por el
factor de 0.175. El acreditamiento a que se refiere este prrafo deber efectuarse en los
trminos del segundo prrafo de este artculo.

Lo dispuesto en el prrafo anterior, ser aplicable siempre que los contribuyentes cumplan
con la obligacin de enterar las retenciones a que se refiere el artculo 113 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta o tratndose de trabajadores que tengan derecho al subsidio para el
empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a
sus trabajadores.

Artculo 9. Los contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del

impuesto empresarial a tasa nica del ejercicio, mediante declaracin que presentarn ante
las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la presentacin de la
declaracin de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta.

Los contribuyentes que tributen en los trminos del Captulo VII del Ttulo II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta calcularn y, en su caso, enterarn por cuenta de cada uno de sus
integrantes los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa nica que les
corresponda a cada uno de stos, aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los
casos que de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta el integrante hubiera
optado por cumplir con sus obligaciones fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho
integrante deber calcular y enterar individualmente sus pagos provisionales en los
trminos de esta Ley.
5.9. Pagos Provisionales
El pago provisional se determinar restando de la totalidad de los ingresos percibidos a que
se refiere esta Ley en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo
da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al
mismo periodo.
Al resultado que se obtenga conforme al prrafo anterior, se le aplicar la tasa establecida
en el artculo 1 de esta Ley.
Los fideicomisos a que se refiere el artculo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta no
tendrn la obligacin de efectuar los pagos provisionales a que se refiere este artculo.
Artculo 10. Los contribuyentes podrn acreditar contra el pago provisional calculado en
los trminos del artculo 9 de esta Ley el crdito fiscal a que se refiere el artculo 11 de la
misma.
El acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior se realizar en los pagos provisionales
del ejercicio, hasta por el monto del pago provisional que corresponda, sin perjuicio de

efectuar el acreditamiento a que se refiere el artculo 11 de esta Ley contra el impuesto

empresarial a tasa nica del ejercicio.

Contra la diferencia que se obtenga en los trminos del primer prrafo de este artculo, se
podr acreditar la cantidad que se determine en los trminos del penltimo prrafo de este
artculo y una cantidad equivalente al monto del pago provisional del impuesto sobre la
renta propio, correspondientes al mismo periodo del pago provisional del impuesto
empresarial a tasa nica, hasta por el monto de dicha diferencia. El resultado obtenido ser
el pago provisional del impuesto empresarial a tasa nica a cargo del contribuyente.

Contra el pago provisional del impuesto empresarial a tasa nica calculado en los trminos
del prrafo anterior, se podrn acreditar los pagos provisionales del citado impuesto del
mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad. El impuesto que resulte despus
de efectuar los acreditamientos a que se refiere este prrafo, ser el pago provisional del
impuesto empresarial a tasa nica a pagar conforme a esta Ley.

El pago provisional del impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este
artculo, ser el efectivamente pagado, en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, as como el que le hubieren efectivamente retenido como pago provisional en los
trminos de las disposiciones fiscales. No se considera efectivamente pagado el impuesto
sobre la renta que se hubiera cubierto con acreditamientos o reducciones establecidas en los
trminos de las disposiciones fiscales, con excepcin del acredita miento del impuesto a los
depsitos en efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensacin en los
trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin.