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DERECHO TRIBUTARIO.

Es la especialidad del estado para el agencia miento de fondos y el


cumplimiento de sus obligaciones como tal.
Etimologa
Del francs Fiscos-fisco-Recaudacin
Historia deviene de la tradicin de la monarqua a la recaudacin de los
tributos en el cesto de mimbre, y su sometimiento por falta de pago.
Alemania es el derecho tributario la exigencia de la correcta aplicacin el el
cobro de los tributos art 29 ct.
Derecho Tributario: se Constituye como el conjunto de normas y principios
que regulan la forma de determinar un tributo, el cobro de los tributo en
materia administrativa o judicial y la determinacin de la relacin jurdica
tributaria dentro del estado y los particulares art 134 DESENTRALIZACION
Y AUTONOMIA cprg ver ley orgnica de la SIB.
Tambin llamado derecho impositivo o derecho fiscal, es el conjunto de
normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos
aspectos.
Comprende dos partes.
Parte General y Parte especial.
Parte General.:
Donde estn comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los
tributos, es la parte tericamente ms importante porque en ella estn
comprendidos aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los
Estados de derecho para lograr que la coaccin que significa el tributo est
regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo: Cdigo
Tributario.)
Parte Especial.:
Donde estn comprendidas las disposiciones especficas sobre los distintos
tributos que integran el sistema tributario. (Ejemplo.: Ley del IVA, Ley del
ISR, etc.) Sistema tributario es el conjunto de tributos de cada pas.

FORMAS DE ESTUDIAR EL DERECHO TRIBUTARIO


TESIS
La interpretacin del derecho tributario puede realizarse de tres formas una es
Formal y aunque no tiene un rgano administrativo procesal si se puede
desarrollar las fases procesales en rganos jurisdiccionales comunes
auxilindose del cdigo tributario
ESTUDIO DEL DERECHO TRIBURARIO
A) FORMAL
B) PROCESAL
C) DOCTRINAL
FORMAL:
Principios constitucionales
Cdigo Tributario.
Constitucin
Leyes tributarias---leyes tributarias
Impuestos.
Ley del organismo judicial
PROCESAL
Cdigo tributario
Art 221 CPRG
DOCTRINAL
Fuente del derecho tributario
Formal: la interpretacin del derecho tributario se estudia en principio
atendiendo a la constitucin, a las leyes tributarias y a la ley del organismo
judicial
Estudio formal a travs de la CPRG se inicia con un estudio de garantas
individuales art 1, garantas sociales art 2 y estructura del estado,
Artculos a estudiar 12,15,17,24,28,29,30,31,32, 175 cprg. 5 y 14 ct.
Estudiar Principio Constitucional segn el cdigo tributario.
.
Nota.

Diferencia entre Exencin y Exoneracin


Una exencin es la dispensa por mandato de ley del pago de un tributo art 239
carg.
Una exoneracin es la dispensa del pago de algn tipo de multa o recargo por
mora.
PROCESAL
El espritu de la ley tributaria es l recaudacin de un tributo.
DOCTRINA (interpretacin procesal )
mbito procesal El proceso econmico coactivo por medio del cdigo
tributario y como nico tribula especializado en materia tributaria el tribunal
de lo contencioso administrativo art221 cprg
Dentro de su aplicacin:
Contratos
Controversias
Incumplimiento del pago
DOCTRINARIO
Instituciones como sujeto pasivo y tipos
Hecho Generador
Relacin jurdica
Nota: la interpretacin doctrinal no es mas que la interpretacin que los
estudiosos de dan como tal a las corrientes e instituciones para efecto de la
interpretacin de la norma, por lo tanto aqu la costumbre no pasa a ser fuente
del derecho, y la ley es fuente de origen del derecho tributario.
RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS.
ADMINISTATIVO:
Constituye con el derecho tributario al establecer procedimientos para el cobro
administrativo de los tributos as como para identificar los requisitos de
inscripcin transformacin o cancelacin de un contribuyente.
Ejemplo
Renovacin de nombramientos R/L
Cancelacin de una empresa
Requerimiento de informacin

PROCESAL
Determina etapas del cobro de los tributos o la impugnacin de este cobro ya
sea en materia administrativa ante un rgano jurisdiccional. No son mas que
las etapas procesales dentro de cobro administrativo.
PENAL
Tipifica una serie de delitos en materia tributaria art 51, cdigo penal. #5 art
72 , 358, 72. 271, 439,441,444 cdigo penal
FINACIERO
Contribuye con el estado al identificar las necesidades del estado para lograr el
cumplimiento de sus fines atraves del presupuesto general de ingresos y
egresos del estado, atraves de la ejecucin programtica, lo que son las
asignaciones a los ministerios y en que se ejecuta el mismo. Art 119 cprg
INTERNACIONAL PUBLICO
Ayuda al derecho tributario negociando tratados y convenios con otros pases
para evitar la doble imposicin de tributos en los sistemas arancelarios
existentes. Art 243 principio de capacidad de pago.
LABORAL
Apoya al derecho tributario identificando cuando un sujeto pasivo de la
obligacin tributaria juega el rol de agente de detencin para con sus
trabajadores.
Es de materia de estudio por medio de que las distintas obligaciones que
asume el patrono dentro del pasivo laboral lo cual significa una disminucin al
pago de los tributos anuales. Por ejemplo el deber de cada trabajador que gana
arriba de los 10 mil mensuales, por ISR esta obligado a presentar declaracin
jurada anual al patrono.
AMBIENTAL
Especialidad que regula todo lo relativo a las licencias de explotacin del
medio ambiente, autorizacin de licencias de estudio de impacto ambiental
que todo comerciante que se dedique a la trasformacin de los distintos
recursos debe poseer, mineras, cemento, madera, bosque.
Ese tipo de actividad es susceptible al cobro de un tributo asi como al mismo
su exoneracin en el momento de que se pueda contribuir ya sea a recuperar
areas de bosque, zonas francas etc. Como gasto deducible en algunos
tributos, beneficios fiscales por dichos programas.

AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO


Es autnomo porque goza de autonoma legal, didctica y cientfica.
Dicactiva, por ser parte de los pensum de estudio de las universidades del pas.
Legal, porque existe un cdigo tributario como tal.
Cientfica, porque desde que una institucin es creada este de manera emprica
se comienza a aplicar analizando variantes investiga su relacin de causa y
efecto de manera cambiante la cual le permite seguir generando conceptos.
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
Segn el doctor Erick Santiago en su libro describe:
La relacin jurdica tributaria es un vinculo jurdico entre un particular y el
estado que tiene efectos jurdicos al momento en que nazca el hecho
generador.
Art 14 ct y134 cprg
Ejemplo
El NIT (nmero de identificacin tributario )
Posee vinculo jurdico, una relacin de tipo personal, existencia del sujeto
activo acreedor de un tributo y un sujeto pasivo.
Otros principios del derecho financiero.
Anualidad:
La desnaturalizacin de los tipos de impuestos en ingresos parafiscales
Preeminencia sobre el cobro de los tributos
No se admite la analoga en materia tributaria.
ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA.
ELEMENTO PERSONAL
Sujeto Activo: es cualquier entre acreedor de un tributo (Sat,
Municipalidad, Inguat )
Sujeto Pasivo: Contribuyente responsable obligado.
Responsable obligado:
Todo aquel sujeto que por el tipo de actividad econmica genere una
obligacin tributaria

Y su origen se da por el hecho generador: en los cotratos de;


Fideicomiso art 237 cm
De participacin art 1728, 1517 cv
Copropiedad
Sociedades de hecho art 222cm
Sociedad irregular art 223 cm
Sucesiones indivisibles
Nota: Diferencia
Albacea, cumple con la voluntad del causante en el testamento
Administrador: cuando no hay testamento de Nombre
Herederos: individualizados en el testamento o la masa hereditaria
HECHO GENERADOR ( Hecho Imponible )
Llamado hecho imponible es la gnesis u origen de la obligacin tributaria, se
dice que es el momento en que nace a la vida jurdica la obligacin de pagar
un tributo establecido dentro de una ley tributaria art 31, 32, 33 cdigo
tributario.
BASE IMPONIBLE
General- es la cantidad que se determina segn el tipo de actividad econmica
y sirve para calcular el impuesto.
Examen es todo.
CUANTIA..
TEMPORALIDAD..

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